Fiscalité
Fiscalité
Fiscalité
Importance
La fiscalité revêt une importance particulière dans un pays tel que le Gabon qui
dispose de ressources naturelles et où les charges de l’Etat sont financées quasi
exclusivement par l’Impôt.
La pression fiscale est mesurée par le rapport suivant :
Impôt + cotisations obligatoires (assurance maladie…)
PIB
- Impôts et Taxes : fiscalité.
- Cotisations obligatoires : parafiscalité.
- I = Base x Taux. ( : IS = Base x 30%).
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massivement aux impôts indirects, (TVA, droit de douane, droit d’enregistrement,
taux spéciaux…).
b) Classification moderne :
Impôts sur Revenus et Impôts sur dépenses :
Personnes physiques (individus) IRPP :
Revenus : Personnes morales (sociétés) : IS
1. Assujettissement
Le principe d’assujettissement est la territorialité, le lieu d’enregistrement et la
résidence.
L’IS est payé en deux avances ayant pour base l’IS du de l’exercice précèdent. La
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première 25 % ( de l’IS de l’année N-1) au plus tard le 30 novembre de l’année N,
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la deuxième 33.33 % ( de l’IS de l’année N-1), au plus tard le 30 janvier de l’année
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N.
Le solde de l’IS Final étant le Maximum entre les deux avances et l’IS dû, payable
au plus tard le 30 Avril lors de dépôt de la déclaration annuelle de revenus.
Application
Travail à Faire
1- Calculer et comptabiliser l’IS dû au titre de l’exercice sachant que la base de calcul
de l’IMF est égale à 400 880 000.
2- Le 30/11/2023, la société a payé 1 028 125 au titre du 1er acompte dû.
Calculer l’IS dû de l’exercice 2022.
3- Calculer le 2ème acompte et préciser la date limite de son paiement.
4- Le 10/05/2024, la société paie le solde de liquidation de l’IS au titre de l’exercice
202023 par chèque bancaire.
5- Calculer les acomptes à payer au titre de l’exercice 2007.
Le revenu imposable est basé sur des états financiers préparés selon les normes de
l’OHADA (l’organisation pour l’harmonisation de droit des affaires en Afrique
francophone)
L’exercice va du 1er janvier au 31 décembre
L’impôt sur les succursales est conforme au taux du droit commun ci-dessus.
On considère comme entièrement distribué sur les dividendes de succursales, et
l’impôt est de 20%. Il peut être de 10% sous certaines conditions.
D’autre part les dividendes payés aux personnes physiques sont taxés au taux de
20%
Il existe une convention fiscale de non-double taxation avec la France, le Canada,
la Belgique, le Benin, la Cote d’Ivoire, le Maroc, le Sénégal, le Togo et la CEMAC
qui réduit exonère de l’impôt sur les succursales
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Les entreprises créées et enregistrées pendant les six mois de la deuxième moitié
de l’année peuvent étendre leur exercice fiscal jusqu’à décembre de l’année
suivante
Les pertes sont reportables sur 3 ans à venir
Les pertes relatives aux amortissements réputés différées peuvent être reportées
indéfiniment.
Les pertes ne peuvent pas être reportées sur les exercices antérieurs.
Le délai de prescription de l’IS est de 04 ans après l’année au cours de laquelle
l’impôt était dû.
4. La déductibilité de frais professionnels