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    Introduction

    Importance
    La fiscalité revêt une importance particulière dans un pays tel que le Gabon qui
    dispose de ressources naturelles et où les charges de l’Etat sont financées quasi
    exclusivement par l’Impôt.
    La pression fiscale est mesurée par le rapport suivant :
    Impôt + cotisations obligatoires (assurance maladie…)
    PIB
    - Impôts et Taxes : fiscalité.
    - Cotisations obligatoires : parafiscalité.
    - I = Base x Taux. ( : IS = Base x 30%).

    La fiscalité a double rôle :


    1- Permettre à l’Etat de se procurer des ressources financières.
    2- Elle constitue un instrument privilégié de politique économique qui permet
    d’orienter l’activité économique selon les objectifs du pouvoir public.
    Définition
    L’impôt est défini comme un prélèvement pécuniaire obligatoire effectué par voie
    d’autorité à titre définitif sans contrepartie déterminée en vue de financer les
    charges de l’Etat, des établissements publics et des collectivités locales
    - Prélèvement pécuniaire : l’impôt s’exprime en XAF, payé par la monnaie.
    - Obligatoire : par l’effet de la loi.
    - Effectué par voie d’autorité : forcer les gens à payer.
    - A titre définitif : perdu pour toujours à la différence de l’emprunt.

    Classifications des impôts


    On peut procéder aux diverses classifications suivantes des impôts :
    a) Classification traditionnelle :
    Impôts directs : il s’agit d’impôt qui touche et qui concerne directement
    des éléments constants ou répétitifs (Revenu), sur le plan psychologique, les impôts
    directs sont vivement ressentis par les contribuables comme une spoliation
    (patente…).
    Impôts indirects : ils touchent des éléments intermittents (T.V.A) ; ces
    impôts sont supportés par les consommateurs, mais ils sont versés à l’Etat par les
    vendeurs sur le plan psychologique, il n’y a pas de réticence de contribuables ; on
    parle du phénomène anesthésie fiscale, c’est pour cette raison, qu’on recourt

    1
    massivement aux impôts indirects, (TVA, droit de douane, droit d’enregistrement,
    taux spéciaux…).
    b) Classification moderne :
    Impôts sur Revenus et Impôts sur dépenses :
     Personnes physiques (individus) IRPP :
    Revenus :  Personnes morales (sociétés) : IS

    IS : impôt direct de synthèse qui touche la somme des revenus.

     Impôt général sur dépenses : TVA.


    Dépense  Droit de douanes :
     Droit d’enregistrement (mutation immobilière).
     Droit de timbre.

    I- Impôt sur les Sociétés (IS)

    1. Assujettissement
    Le principe d’assujettissement est la territorialité, le lieu d’enregistrement et la
    résidence.

     Les entreprises Gabonaises menant des activités commerciales à l’extérieur du


    Gabon ne sont pas imposées au Gabon sur leurs profits de source étrangère.
     Les entreprises Gabonaises sont celles enregistrées au Gabon, indépendamment
    de la nationalité de leurs actionnaires et du lieu où elles sont gérées et contrôlées.
     Les entreprises étrangères ayant des activités au Gabon sont soumises à l’impôt
    sur les sociétés Gabonais sur des profits de source Gabonaise.

    2. Points saillants de l’IS


    a. Le régime simplifié
    Abrogé avec la loi de finance pour l’exercice 2022
    b. Le régime du droit commun
    Taux
    Plusieurs taux :

     35 % pour les entreprises pétrolières et minières


     30 % pour les autres entreprises.
    L’Impôt Minimum :

     1 % de chiffre d’affaires annuel,


     Minimum forfaitaire de perception de 1 million XAF, à moins que l’entreprise n’en
    soit exonérée.
    2
    c. Régimes d’Imposition
    Les régimes fiscaux de l’IS sont :

    3. Administration et réglementation fiscale

     L’IS est payé en deux avances ayant pour base l’IS du de l’exercice précèdent. La
    1
    première 25 % ( de l’IS de l’année N-1) au plus tard le 30 novembre de l’année N,
    4
    1
    la deuxième 33.33 % ( de l’IS de l’année N-1), au plus tard le 30 janvier de l’année
    3
    N.
     Le solde de l’IS Final étant le Maximum entre les deux avances et l’IS dû, payable
    au plus tard le 30 Avril lors de dépôt de la déclaration annuelle de revenus.

    Application

    Au 31/12/2023, le résultat avant impôt de la SA MBOCK est de 8 900 000, les


    réintégrations s’élèvent à 2 100 000 et les déductions à 1 700 000.

    Travail à Faire
    1- Calculer et comptabiliser l’IS dû au titre de l’exercice sachant que la base de calcul
    de l’IMF est égale à 400 880 000.
    2- Le 30/11/2023, la société a payé 1 028 125 au titre du 1er acompte dû.
    Calculer l’IS dû de l’exercice 2022.
    3- Calculer le 2ème acompte et préciser la date limite de son paiement.
    4- Le 10/05/2024, la société paie le solde de liquidation de l’IS au titre de l’exercice
    202023 par chèque bancaire.
    5- Calculer les acomptes à payer au titre de l’exercice 2007.

     Le revenu imposable est basé sur des états financiers préparés selon les normes de
    l’OHADA (l’organisation pour l’harmonisation de droit des affaires en Afrique
    francophone)
     L’exercice va du 1er janvier au 31 décembre
     L’impôt sur les succursales est conforme au taux du droit commun ci-dessus.
     On considère comme entièrement distribué sur les dividendes de succursales, et
    l’impôt est de 20%. Il peut être de 10% sous certaines conditions.
     D’autre part les dividendes payés aux personnes physiques sont taxés au taux de
    20%
     Il existe une convention fiscale de non-double taxation avec la France, le Canada,
    la Belgique, le Benin, la Cote d’Ivoire, le Maroc, le Sénégal, le Togo et la CEMAC
    qui réduit exonère de l’impôt sur les succursales

    3
     Les entreprises créées et enregistrées pendant les six mois de la deuxième moitié
    de l’année peuvent étendre leur exercice fiscal jusqu’à décembre de l’année
    suivante
     Les pertes sont reportables sur 3 ans à venir
     Les pertes relatives aux amortissements réputés différées peuvent être reportées
    indéfiniment.
     Les pertes ne peuvent pas être reportées sur les exercices antérieurs.
     Le délai de prescription de l’IS est de 04 ans après l’année au cours de laquelle
    l’impôt était dû.
    4. La déductibilité de frais professionnels

     Les Frais professionnels sont généralement déductibles à moins qu’ils soient


    spécifiquement exclus conformément à la loi ou par les dispositions d’une
    convention internationale.
     En outre, ils doivent être réels et justifiés, liés à l’exercice, non exclus de dépenses
    déductibles d’après la loi et non considérés comme acte anormal de gestion.
     Ils doivent comprise dans les charges de l’exercice au cours duquel ils ont été
    engagés. Les charges des exercices antérieurs ne sont pas déductibles
    5. Quelques restrictions et/ou limites majeures :

     La déduction de frais de siège social, d’assistance technique, financière et


    administrative payés à un non-résident est limitée à 5% des autres frais
    déductibles avant prise en compte desdits frais.
     Les dépenses de loyer de biens meubles payées à un actionnaire ayant directement
    ou indirectement plus de 10% du capital, ne sont pas déductibles.
     Le taux des intérêts payés aux actionnaires supérieurs au taux de la banque
    centrale majoré deux points ne sont pas déductibles.
     Les commissions de courtage qui excède 5% de la valeur des biens achetés ne sont
    pas déductibles.
     Les dépenses ne respectant pas le principe de libre concurrence, pour des services
    et de certains achats payés aux personnes physiques ou des entités juridiques non-
    résidentes en zone CEMAC sont considérés comme acte anormal de gestion, et
    pourraient ne pas être déductibles.
     La plupart des libéralités, dons et des subventions ne sont pas déductibles.
    Certains d’entre eux sont limités à 1‰ de chiffre d’affaires

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