INTRODUCTION

L’audit fiscal au Gabon est un processus essentiel qui permet de vérifier la conformité des
entreprises et des contribuables aux lois et règlementation fiscales en vigueur dans le pays. Les
procédures d’audit fiscal consistent en l’examen minutieux des déclarations fiscales, des
documents comptables et financiers, ainsi que des opérations financières des entreprises. En ce
sens, l’objectif principal de l’audit fiscal est de s’assurer que les contribuables paient
correctement leurs impôts et respectent les obligations fiscales qui leurs incombent. Les
auditeurs fiscaux au Gabon sont chargés de détecter les éventuelles irrégularités, fraudes ou
erreurs comptables qui pourraient avoir un impact sur les recettes fiscales de l’État. Ainsi,
l’audit fiscal revêt une importance cruciale pour les entreprises car il permet d’identifier les
risques fiscaux auxquels les entreprises peuvent être exposées, identifier et corriger les erreurs
potentielles dans leurs déclarations fiscales, garantissant une gestion transparente et conforme
aux réglementations en place. L’audit fiscal permet également de proposer des
recommandations pour optimiser la situation fiscale de l’entreprise tout en se conformant à la
législation en vigueur. De ce fait, Les procédures d’audit fiscal au Gabon jouent un rôle crucial
dans l’application et le respect de la réglementation fiscale dans le pays. Des lors, dans quel
cadre légal s’inscrit l’audit fiscal au Gabon et quel sont les différentes étapes de procédure de
cet audit fiscale ? Quelle sont les conséquences de l’audit fiscales au Gabon ? La suite de notre
travail s’articulera dans un premier temps autour du cadre légal de l’audit fiscal au Gabon et
sur les différentes procédures d’audit fiscale observer dans le pays. Dans un second temps, nous
finirons notre démarche par le rapport d’audit et les conséquences qui découle de celui-ci.

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 I/ Le cadre légal et les procédures d'audit fiscal au Gabon
Tout d'abord, il est important de présenter le cadre légal de l'audit fiscal au Gabon
pour ensuite mettre en évidence les différentes étapes de procédure d'audit fiscal au
sein du territoire gabonais.

1- Cadre légal de l'audit fiscal au Gabon

Au Gabon, le cadre légal de l’audit fiscal est établi par le Code Générale des impôts.

1-1 Les principales lois et réglementations fiscales applicables au Gabon.

Les principales lois et réglementations fiscales comprennent le code général des

impôts. C’est le principal texte de référence en matière fiscale au Gabon. Il regroupe
toutes les dispositions relatives aux impôts directs et indirects, aux taxes, et aux
droits de timbre. Ainsi, nous avons :

- Les obligations déclaratives.

Article P 817. Toute personne physique ou morale assujettie, en sa qualité de

redevable légal, au paiement d’un impôt, en vertu des dispositions du présent code,
est tenue de se présenter, dans les deux mois qui suivent le début de ses activités, au
Centre des Impôts territorialement compétent afin de se faire immatriculer. Outre les
pièces nécessaires à son immatriculation, le contribuable doit joindre à sa demande
un plan de situation permettant de le localiser. Un Numéro d’Identification Fiscale est
attribué par la Direction Générale des Impôts après certification de la localisation
effective du contribuable. Toute modification substantielle affectant l’exploitation tel
que le changement de dirigeant, ou le lieu d’exercice de l’activité, doit également
faire l’objet d’une déclaration dans les quinze jours de l’événement. Ces obligations
déclaratives s’appliquent également aux contribuables étrangers qui effectuent au
Gabon des activités économiques sans y avoir un siège. Les intéressés doivent, de ce
fait, désigner un représentant solvable accrédité auprès de l’administration fiscale. Le
défaut de déclaration d’existence est passible de l’amende.

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Article P 818. Toute personne physique ou morale assujettie en sa qualité de
redevable légal au paiement d’un impôt, en vertu des dispositions du présent code, est
tenue de souscrire des déclarations selon le modèle fourni par l’administration fiscale,
accompagnées des documents annexes obligatoires dans les délais et formes prévus
par la loi.

- Mises en demeure de déclarer.

Article P 819. Tout contribuable qui s’est abstenu de souscrire sa déclaration dans les
délais prévus par la loi fait l’objet d’une lettre de relance valant mise en demeure de
déclarer. Il dispose alors d’un délai franc de sept jours pour régulariser sa situation, à
compter de la réception de la lettre, l’accusé de réception ou le bordereau de décharge,
en cas de remise en mains propres, faisant foi. A défaut, et sans préjudice des
sanctions susceptibles de s’appliquer, les bases d’imposition peuvent être déterminées
d’office par l’administration fiscale dans les conditions prévues aux articles P 851 et
suivants du présent code.

- Obligations et délais de conservation des documents.

Article P 820. Les contribuables sont tenus de présenter à toute réquisition de

l’administration fiscale, tous les documents et pièces comptables obligatoires
permettant d’établir la sincérité des éléments portés sur leurs déclarations.

ArticleP822. Les registres de transfert d’actions et d’obligations, les feuilles de

présence et les procès-verbaux des assemblées générales et des conseils
d’administration, ainsi que les rapports des commissaires aux comptes doivent être
présentés à toute réquisition de l’administration des Impôts.

- Obligations au paiement de l’impôt.

Article P 823. Toute personne tenue au paiement d’un impôt, droit ou taxe ainsi qu’au
versement d’impôts collectés par voie de retenue à la source auprès des tiers pour le
compte de l’État ou de toute autre personne morale de droit public doit s’acquitter de
sa dette auprès de la Recette des Impôts territorialement compétente dans les délais
et formes fixés par la loi. Dans les localités où la Direction Générale des Impôts n’est
pas implantée, les paiements se font à la Recette du Trésor.

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 Article P 824. Tout paiement donne lieu à la délivrance d’une quittance. Il peut en
être délivré duplicata au contribuable qui en fait la demande.

1.2. Rôle de l'Administration Fiscale dans l'Audit Fiscal

L'administration fiscale au Gabon est principalement représentée par la Direction

Générale des Impôts (DGI).
- Contrôle et Vérification : L'administration fiscale est chargée de s'assurer
que les contribuables déclarent correctement et paient les impôts dus. Cela
inclut la vérification des déclarations fiscales et la réalisation d'audits.

- Lutte contre la Fraude Fiscale : Identifier et poursuivre les cas de fraude

fiscale, y compris les sous- déclarations, les fausses déclarations et les
évasions fiscales.
- Recouvrement des Impôts : Assurer le recouvrement des impôts et taxes
dues à l'État, y compris par des mesures coercitives si nécessaire (saisies,
pénalités, etc.).
- Éducation et Assistance aux Contribuables : Fournir des informations et
une assistance aux contribuables pour les aider à se conformer aux
obligations fiscales.
- Règlement des Litiges Fiscaux : Gérer et résoudre les différends fiscaux
entre l'administration et les contribuables, que ce soit par des procédures
administratives ou judiciaires.

2/ Procédure d'audit fiscal au Gabon

L’audit fiscale au Gabon comprend plusieurs étapes essentielles. Elles sont menées par
l’administration générale des impôts conformément au code général des impôts. Les agents
fiscaux examinent les déclarations fiscales, les comptes et les transactions financières des
contribuables pour s’assurer de leur conformité aux lois fiscales en vigueur.

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 2.1- Préparation de l'audit

La préparation de l'audit fiscal au Gabon s'explique d'une part, par la collecte des documents
fiscaux et comptables et d'autre part, par l'analyse préliminaire des déclarations.

▪ La collecte des documents fiscaux et comptables : Pour la collecte des

documents fiscaux et comptables dans le cadre de l'audit fiscal au Gabon, il est
essentiel de rassembler tous les documents nécessaires pour évaluer la situation
fiscale de l'entreprise. Cela inclut des éléments tels que les états financiers, les
déclarations de TVA, les registres des achats et des ventes, les contrats, les relevés
bancaires, etc. Par exemple, lors de la collecte des documents fiscaux et
comptables, l'auditeur peut demander à l'entreprise de fournir ses états financiers,
ses déclarations de revenus, ses factures, ses relevés bancaires, et d'autres
documents pertinents pour vérifier la conformité fiscale.

▪ L'analyse préliminaire des déclarations : En ce qui concerne l'analyse

préliminaire des déclarations, cette étape consiste à examiner attentivement les
déclarations fiscales soumises par l'entreprise pour détecter toute incohérence,
erreur ou omission potentielle avant de passer à l'audit détaillé. Par exemple, lors
de l'analyse préliminaire des déclarations, l'auditeur peut comparer les montants
déclarés dans les déclarations de TVA avec les données des registres comptables
pour identifier toute divergence significative qui nécessite une attention
particulière lors de l'audit fiscal complet.

2.2 Réalisation de l’audit

Le contrôle de conformité des documents comptables est une étape cruciale dans la
gestion financière d'une entreprise ou structure. En effet, il permet de s'assurer que
les documents comptables respectent les normes légales et réglementaires en
vigueur. Cette étape est indispensable pour garantir la fiabilité des informations
financières fournies par l'entreprise, que ce soit pour les besoins internes ou pour les
besoins externes tels que les déclarations fiscales. Dans cette partie du devoir, nous

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 allons nous pencher sur l'importance du contrôle fiscal, et de la conformité des
documents comptables vis-à-vis de la loi.

• Le contrôle de conformité des documents comptables est une procédure

essentielle pour garantir la fiabilité et l'exactitude des informations
financières d'une entreprise ou structure. Il s'agit : d'une vérification
approfondie des documents comptables, tels que les factures, les relevés
bancaires, les notes de frais, les registres de caisse, les bulletins de paie,
etc. Cette vérification permet de s'assurer que ces documents respectent les
normes comptables en vigueur, les règles fiscales et les obligations légales.

Le contrôle de conformité des documents comptables consiste à :

• Examiner chaque document avec attention pour détecter d'éventuelles

erreurs, omissions ou incohérences.
• Il s'agit également de vérifier que chaque document est correctement classé,
enregistré et archivé. Cette étape est cruciale pour éviter les erreurs de calcul,
les fraudes, les litiges fiscaux ou les sanctions juridiques.

• Le contrôle de conformité des documents comptables est généralement

effectué par des professionnels de la comptabilité, tels que des
comptables, des experts comptables, l’inspecteur des impôts ou des
auditeurs. Ils utilisent des outils et des techniques spécifiques pour vérifier
la qualité

• L’intégrité des informations financières, l’inspecteur utilise les textes

réglementaires en vigueur en république gabonaise, fixées par la Direction
Général des Impôts DGI. Ils peuvent aussi recommander des améliorations
ou des ajustements pour améliorer la précision et la transparence des
comptes de l'entreprise.

Ce processus de vérification joue un rôle central dans la prévention de la fraude,

l'assurance de la fiabilité des comptes, et la conformité aux normes et réglementations
professionnelles.

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 Conclusion partielle : contrôle de conformité des documents comptables est un
processus crucial pour garantir la fiabilité et la transparence des informations
financières d'une entreprise. C'est une étape importante pour éviter les erreurs, les
fraudes ou les sanctions juridiques. Il est donc essentiel de confier cette tâche à des
professionnels de la comptabilité pour s'assurer d'une gestion saine et efficace des
comptes de l'entreprise.

II- Rapport d’audit et conséquences d’audit fiscal au Gabon

Dans cette deuxième partie de notre travail, nous mettrons en exergue le rapport d’audit sous
toute ses formes avant de déboucher sur les conséquences qu’entraine l’audit fiscale sur
l’ensemble des contribuables au Gabon.

1/ Rapport d'audit

Le rapport d’audit au Gabon est un document détaillé qui résume les constatations et les
conclusions de l’audit réalisé par l’administration et les conclusions de l’audit réalisé par
l’administration générale des impôts. Le rapport inclut en générale les résultats de l’examen des
déclarations fiscales, des comptes et des transactions financières du contribuable, ainsi que les
éventuelles irrégularités ou non-conformité détectées.

1.1 Identification des erreurs ou omissions

L'identification des erreurs ou omissions en audit fiscal désigne le processus par
lequel les auditeurs fiscaux détectent et analysent les écarts, intentionnels ou non,
entre les déclarations fiscales d'un contribuable et la réglementation en vigueur. Cela
implique d'examiner de manière approfondie l'ensemble des documents comptables
et fiscaux du contribuable afin d'identifier toute non-conformité potentielle.

➢ Maîtrise de la réglementation fiscale : Les auditeurs doivent avoir

une connaissance approfondie de la législation et de la jurisprudence

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 fiscale en vigueur. Cela leur permet de détecter toute erreur ou
omission, qu'elle soit volontaire ou non, et d'en évaluer les
conséquences financières. Une veille juridique et une formation
continue constantes sont essentielles pour rester à jour des évolutions
réglementaires.
➢ Méthodologie d'audit rigoureuse : L’audit doit être mené de manière
systématique et exhaustive, en passant en revue tous les documents
comptables et fiscaux du contribuable. Les auditeurs doivent croiser
les informations, effectuer des recoupements et approfondir les zones
d'ombre ou les incohérences détectées. Cela permet de s'assurer de
l'exactitude des déclarations et de ne laisser aucune erreur ou omission
passer inaperçue.
➢ Enjeux de crédibilité et de légitimité : Les résultats de l'audit doivent
être juridiquement solides et irréfutables. Cela renforce la crédibilité
de l'administration fiscale et son autorité, ce qui dissuade efficacement
les tentatives de fraude ou d'évasion. À l'inverse, des contrôles bâclés
ou des redressements contestables pourraient fragiliser la confiance
des prestataires envers le système fiscal.

Conclusion partielle : En définitive, l'identification rigoureuse des erreurs et

omissions est un prérequis essentiel pour garantir l'efficacité, l'équité et la légitimité
du système fiscal. C'est un défi qui nécessite des compétences techniques pointues,
une méthodologie irréprochable et un souci constant d'impartialité de la part des
auditeurs.

1-2 Recommandations pour corriger les non-conformités

Il est essentiel d'analyser en détail les non-conformités pour en comprendre les

origines, qui peuvent être diverses (erreurs, changements réglementaires, manque de
connaissances, etc.). Cette analyse permet de cibler les actions à mener.

➢ Mettre en place des contrôles internes solides : Le développement

de procédures de contrôle interne adaptées est primordial pour

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 prévenir de futures non-conformités. Cela passe par la mise en place
de processus, vérifications et validations appropriés.
➢ Régulariser la situation : La prochaine étape consiste à procéder aux
déclarations et paiements complémentaires nécessaires afin de se
mettre en conformité avec les exigences fiscales.
➢ Négocier avec l'administration : Dans certains cas, une négociation
avec l'administration fiscale peut permettre d'obtenir des délais ou
arrangements particuliers, facilitant ainsi le processus de
régularisation.
➢ Définir un plan d'actions : Il est important de mettre en place un plan
d'actions clair avec responsabilités et délais pour résoudre
durablement les non-conformités identifiées. Cela permet de structurer
et de suivre les actions entreprises.
➢ Renforcer les compétences fiscales : Le renforcement des
compétences fiscales de l'entreprise, que ce soit par la formation du
personnel ou le recours à des experts, est essentiel pour améliorer la
gestion fiscale à long terme.
➢ Documenter les actions : Toutes ces démarches doivent être
soigneusement documentées pour garder une trace écrite détaillée.
Cela facilitera le suivi et la justification des actions auprès de
l'administration.
L'objectif est d'agir de manière proactive et transparente afin de régulariser
rapidement la situation fiscale et prévenir de futurs problèmes.

2/ Conséquences de l'audit fiscal au Gabon

Les conséquences de l'audit fiscal se traduisent par les sanctions en cas de non-
conformité d'une part, et par la possibilité d'optimisation fiscale d'autre part.

2.1- Sanctions en cas de non-conformité

Pour les conséquences de l'audit fiscal, les sanctions en cas de non-conformité

peuvent être sévères. En cas de constatation d'irrégularités ou de non-respect des
obligations fiscales lors de l'audit, l'entreprise peut faire l'objet de diverses sanctions,

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 telles que des pénalités financières, des intérêts de retard, voire des poursuites pénales,
selon la gravité de la non-conformité. Par exemple, si une entreprise est reconnue
coupable de fraude fiscale lors de l'audit, elle pourrait se voir infliger de lourdes
amendes et même des peines de prison pour les responsables impliqués.

2.2- Possibilité d'optimisation fiscale suite aux recommandations de l'audit

En ce qui concerne la possibilité d'optimisation fiscale suite aux recommandations
de l'audit, il est important de noter que l'objectif de l'audit fiscal n'est pas seulement de
détecter les erreurs ou les manquements, mais aussi d'identifier des opportunités
d'amélioration et d'optimisation fiscale. Après avoir réalisé l'audit et formulé des
recommandations, l'entreprise peut mettre en place des stratégies fiscales plus efficaces
et conformes à la législation pour optimiser sa situation fiscale. Par exemple, si lors de
l'audit fiscal, il est identifié que l'entreprise peut bénéficier de certains incitatifs fiscaux
ou d'optimisations légales pour réduire sa charge fiscale de manière légale et
transparente, elle peut alors ajuster ses pratiques fiscales en conséquence pour
maximiser ses avantages fiscaux tout en restant en conformité avec la loi.

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 Conclusion

En somme, le contrôle fiscal au Gabon revêt une importance capitale car il assure le respect
des lois fiscale et garantit que les contribuables paient correctement leurs impôts. Ces
vérifications sont réalisées par l’administration générale des impôts pour s’assurer de la
conformité fiscale des contribuables, détecter d’éventuelles erreurs, omissions ou fraudes
fiscales, et appliquer des pénalités financières en cas de non-conformité. Les procédures
d'audit fiscal au Gabon jouent un rôle crucial dans l'assurance de la conformité fiscale et la
transparence financière des entreprises. Cependant, ces procédures nécessitent une
amélioration continue en matière de formation des agents, d'utilisation de technologies
avancées et de coopération avec les contribuables pour être véritablement efficaces et
équitables. Une telle approche permettrait de créer un environnement fiscal plus juste et
favorable à l'investissement, essentiel pour le développement économique du Gabon.

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