Nama : Rosa esti dwi meiyanti.

NIM : 165020301111036

AUDIT SIKLUS PENJUALAN DAN PENAGIHAN: PENGUJIAN

1) Permintaan pelanggan
2) Menyetujui kredit
3) Pengiriman barang
4) Penagihan pelanggan dan pencatatan penjualan
5) Pemrosesan dan pencatatan penerimaan kas
6) Pemrosesan dan pencatatan retur dan pengurangan penjualan
7) Penghapusan piutang usaha tak tertagih
8) Beban piutang tak tertagih
 B. Akun akun yang terlibat dan dokumen yang diperiksa :
Kelas transaksi Akun Fungsi bisnis Dokumen dan catatan
Penjualan Penjualan piutang usaha  Pemrosesan  Pesanan
pesanan pelanggan
pelanggan  Pesanan
 Pemberian penjualan
kredit  Dokumen
 Pengiriman pengiriman
barang  Faktur
 Penagihan penjualan
pelanggan dan  File transaksi
pencatatan penjualan
penjualan  Jurnal penjualan
 File induk
piutang usaha
 Neraca sald
piutang usaha
 Laporan
bulanan
Penerimaan kas  Kas di bank Pemrosesan dan  Remittance
(debet dari pencatatan penerimaan advice
penerimaan kas) kas  Prelisting
 Piutang usaha penerimaan kas
 File transaksi
penerimaan kas
 Jurnal
penerimaan kas
Retur dan pengurangan  Retur dan Pemrosesan dan  Memo kredit
penjualan pengurangan pencatatan retur dan  Jurnal retur dan
penjualan pengurangan penjualan pengurangan
 Piutang usaha penjualan
Penghapusan piutang  Piutang usaha Penghapusan piutang  Formulir
tak tertagih  Penyisihan usaha tak tertagih otorisasi
untuk piutang piutang tak
tak tertagih tertagih
 Jurnal umum
Beban piutang tak  Beban piutang Penyediaan piutang tak Jurnal umum
tertagih tak tertagih tertagih
 Penyisihan
untuk piutang
tak tertagih
 C. DETEKSI INTERNAL SISTEM PENGENDALIAN

Tujuan audit umum Tujuan audit terkait Pengendalian Kunci yang Pengujian pengendalian Kekurangan Pengujian Substantif
terkait transaksi transaksi sudah ada Transaksi
Eksistensi Penjualan yang tercatat - Kredit disetujui secara - Periksa Persetujuan Tidak ada verifikasi intern · Hitung satu
(Keberadaan) adalahuntuk pengiriman otomatis oleh komputer Kreditdalam Order untuk rangkaianFaktur
aktualkepada pelanggan dengan Pelanggan (13 e ) menghindarikemungkinan Penjualan (12)
non fiktif membandingkan batas - Periksa Faktur fakturpenjualan dicatatlebih · Telaah Jurnal
kredit yang diotorisasi Penjualan dari satu kali Penjualandan Berkas
(C1) untukmendukung Induk untuk jumlah
- Penjualan didukung konosemen yang besar /
Dokumen Pengiriman danOrder Pelanggan tidakbiasa. (1)
yang diotorisasi dan ( 13 b ) · Telusuri ayat
Order Pelanggan yang - Periksa berkas batch pembukuan jurnal
disetujui(C 2) total untukadanya penjualan kedokumen
- Batch Total dari inisial klerk pendukungmeliputi;
kuantitas yangdikirim pengendalidata ( 8 ) salinan FP, DP,Order
dibandingkan - Amati apakah Penjualan danOrder
dengankuantitas yang RekeningBulanan Pelanggan ( 14 )
ditagih ( C 6) dikirim ke
- · Rekening Bulanan pelanggan (6 )
dikirim kepelanggan
setiap bulan (C 9)
Kelengkapan Penjualan yang ada · Dokumen Pengiriman · Hitung urutan Telusuri Dokumen
seluruhnyatelah dicatat prenumbered dan dihitung DokumenPengiriman Pengirimanterpilih ke
/diurut setiap minggu (C5) (10) Jurnal Penjualanuntuk
· Batch Total dari kuantitas · Periksa berkas batch meyakinkan masing-
yangdikirim dibandingkan total untuk adanya masing telah dimasukkan
dengankuantitas yang inisial klerk (11)
ditagih ( C 6 ) pengendalidata ( 8)
Akurasi Penjualan yang tercatat · Penjualan · Periksa Faktur · Telusuri ayat
adalah untuk jumlah didukungDokumen Penjualan jurnalpenjualan ke FP
barang yangdikirim dan Pengiriman yang untukmendukung (13)
ditagih, dan telahdicatat diotorisasi danrder konosemen danOrder · Hitung ulang harga
dengan benar Pelanggan yang Pelanggan ( 13 b ) danperkalian dalam
disetujui(C 2) · Periksa berkas batch FakturPenjualan ( 13 b
· Batch Total dari kuantitas totaluntuk adanya )
yangdikirim dibandingkan inisial klerkpengendali · Telusuri rincian dalam
dengan kuantitas yang data ( 8 ) FPke:
ditagih ( C6 ) · Periksa daftar harga - Dokumen Pengiriman
 · Harga jual per unit yang telah disetujui (13c )
didapat dari daftar harga untuk mengujiakurasi - Order Penjualan ( 13 d )
yang diotorisasi ( C7) dan kepantasan - Order Pelanggan ( 13 e
· Rekening Bulanan otorisasi ( 9 )
dikirim kepelanggan setiap · Amati apakah
bulan ( C 9 Rekening Bulanan
dikirim ( 6 )
Posting dan Transaksi · Komputer secara · Periksa bukti-bukti · Telusuri Faktur
Pengikhtisaran penjualandimasukkan langsungmemasukkan bahwaBerkas Induk Penjualan yang terpilih
dengan memadaidalam transaksi ke berkasinduk P/U direkonsiliasike dari jurnal penjualan
berkas induk piutangusaha piutang usaha dan Buku Besar ( 7 ) ke Berkas Induk P/U
dan diikhtisarkandengan bukubesar ( C 10 ) · Periksa bukti-bukti dan ujilah untuk
benar · Berkas induk P/U bahwaBerkas Induk jumlah, tanggal dan
direkonsiliasi kebuku P/U direkonsiliasike nomorfaktur ( 13 a )
besarnya setiap bulan ( Buku Besar ( 7 ) · Gunakan software
C11 ) · Amati apakah audit untuk memeriksa
· Rekening Bulanan RekeningBulanan penjumlahan ke bawah
dikirim kepelanggan setiap dikirim ( 6 ) dan penjumlahan ke
bulan ( C 9 ) sampin gdalam jurnal
penjualan dantelusuri
totalnya ke BukuBesar
(2)
Klasifikasi Transaksi Penjualan Pengklasifikasian akun Periksa indikasi verifikasi Periksa salinan FP
diklasifikasikan dengan diverifikasisecara internal internuntuk dokumen untukketepatan
pantas (penelaahan danverifikasi terkait ( 13 b ) pengklasifikasianakun (
intern) ( C 8 ) 13 b )
Tepat Waktu Penjualan dicatat dalam Dokumen Pengiriman telah Pertanggungjawabkan Tidak ada pengendalian untuk Bandingkan tanggal
waktu yang tepat diberi nomor terlebih dahulu urutan Dokumen pengujian ketepatan waktu transaksi penjualan yang
dan dipertanggungjawabkan Pengiriman ( 10 ) pencatatan tercatat dalam jurnal
setiap bulan oleh akuntan ( C penjualan dengan salinan
5) FP dan Konosemen( 13 b
dan 13 c )
 TUJUAN AUDIT TERKAIT TRANSAKSI, PENGENDALIAN KUNCI YANG TELAH ADA, PENGUJIAN PENGENDALIAN
KEKURANGAN SERTA PENGENDALIAN SUBTANTIF TRANSAKSI PENERIMAAN KAS
Tujuan audit terkait Pengendalian kunci yang Pengujian pengendalian kekurangan  Pengujian subtantif
transaksi telah ada trnsaksi
Penerimaan kas yang  Akuntan secara indenpenden  Perhatikan apakah akuntan  Kaji ulang jurnal penerimaan
dicatat adalah untuk merekonsiliasi rekening merekonsiliasi rekening koran (3) kas untuk transaksi dan
sejumlah dana yang koran (C1)  Periksa arsip total kelompok, jumlah yang tidak biasa (1)
benar-benar diterima  Total kelompok penerimaan apakah ada inisial data petugas  Telusuri ayat jurnal
perusahaan (keterjadian) kas dibandingkan dengan pengawas (8) penerimaan kas dari jurnal
laporan iktisaran komputer penerimaan kas ke rekening
(C4) koran (19)
 Siapkan pembuktian
penerimaan kas (18)
Penerimaan kas dicatat  Daftar awal penerimaan kas  Perhatikan daftar awal penerimaan Daftar awal  Dapatkan daftatr awal
didalam jurnal disusun(C2) kas (4) penerimaan penerimaan kas dan telusur
penerimaan kas  Cek disahkan dengan sangat  Perhatikan pengesahan cek yang kas tidak jumlahnya ke jurnal
(kelengkapan) ketat (C3) masuk (5) digunakan penerimaan kas, ujilah nama,
 Total kelompok penerimaan  Periksa arsip total kelompok apakah untuk jumlah dan tanggal (15)
kas dibandingkan dengan ada data petugas pengawasnya (8) verifiaksi  Bandingkan daftar awal
laporan iktisar dikomputer  Perhatikan apakah laporan tagihan penerimaan penerimaan kas dengan
(C4) dirimkan setiap bulannya (6) kas (D1) salinan slip setoran bank (16)
 Laporan tagihan dikirimkan
ke pelanggan setiap bulan
(C5)
Kas diterima dan  Akuntan secara indenpenden  Perhatikan apakah akuntan  Dapatkan daftatr awal
disetorkan dan dicatat merenkosiliasi rekening merekonsilliasi rekening koran (3) penerimaan kas dan telusur
sejumlah uang yang koran (C1)  Periksa arsip total kelompok apakh jumlahnya ke jurnal
diterima (akuran)  Total kelompok untuk ada inisial data petugas penerimaan kas, ujilah nama,
penerimaan kas dibandingkan pengawasnya (8) jumlah dan tanggal (15)
dengan laporan iktisar  Perhatikan apakah laporan tagihan  Siapkan pembuktian
dikomputer (C4) dikrimakn setiap bulannya (6) penerimaan Kas (18)
 Laporan tagihan dikirimkan
ke pelanggan setiap bulan
(C5)
Penerimaan kas telah  Laporan tagihan dikirimkan  Perhatikan apakah laporan tagihan  Telusuri beberapa jurnal dan
dimasukan dalam arsip
utama piutang dagang dan ke pelanggan setiap bulan dikrimakn setiap bulannya (6) jurnal penerimaan kas ke
iktisarkan dengan benar (C5)  Periksa bukti yang menunjukan arsip utama piutang dagang
(pemindahbukuan dan Komputer secara otomatis bahwa arsip utama piutang dagang dan ujilah tanggal jumlahnya
pengiktisaran) memindahbukukan transaksi direkonsiliasi ke buku besarnya (7) (20)
ke arsip utama piutang  Periksa bukri yang menunjukan  Telusuri beberapa sisi kredit
dagang dan buku besanya bahwa arsip utama piutang dagang diarsip utama piutang dagang
(C8) direkonsiliasi ke buku besanya (7) ke jurnal penerimaan kas dan
 Arsip utama piutang dagang ujilah tanggal dan jumlahnya
direkonsiliasi ke buku (21)
besarnya setiap bulan (C9)  Gunakan perangkat lunak
audit untuk menjumlah ke
bawah dan menjumlah silang
jurnal penjualan dan telusuri
totanya ke buku besarnya (2)
Transaksi penerimaan kas  Transaksi penerimaan kas  Periksa bukti yang menunjukan  Periksalah daftar awal untuk
telah diklasifikasikan diverifikasi secara internal adanya pengendalian internal (!5) menentukan klsifikasi akun
dengan benar (klsifikasi) (C6) yang tepat
Penerimaan kas dicatat  Prosedur mengharuskan kas  Perhatikan kas yang tidak dicatat  Bandingkan tanggal setoran
pada tanggal yang tepat dicatat setiap hari (C7) disuatu titik waktu (4) di rekening koran dengan
(waktu) tanggal dijurnal penerimaan
kas dan daftar awal
penerimaan kas
Asersi manajemen yang melekat pada setiap transaksi dalam siklus penjualan dan
penagihan:
1. Kelengkapan/completeness = semua pengirima ntelah ditagih dan dicatat. Bisa dilakukan
cek dokumen pendukung atau invoice untuk penjualan tahun berjalan dan dibandingkan
dengan listing penjualan penjualan perusahaan
2. Keterjadian/occurence = penjualan yang tercatat benar-benar dikirim pada pelanggan
nonfiktif. Cek otorisasi dokumen, kontrak, yang membuktikan ada 2 pihak nonfiktif yang
melakukan transaksi
3. Keakuratan/accuracy = penjualan yang dicatat adalah sebesar barang jumlah barang yang
dikirimkan dan ditagih. Cek ke dokumen pendukung seperti sales order, kontrak, invoice,
delivery document, bandingkan dengan bukubesar. Kuantitas, harga per unit, dan total
penjualan harus sesuai
4. Posting dan ikhtisar/classification = transaksi penjualan dimasukkan kedalam file induk
piutang usaha dan diikhtisarkan dengan benar. Akun yang berkaitan dengan penjualan
ada piutang, saldo piutang harus sejalan dengan penjualan (jurnal piutang pada
penjualan,ketika penjualan bertambah piutang jg bertambah). Cek bukubesar untuk
memastikan perusahaan melakukan pencatatan atas penjualan dengan benar
5. Klasifikasi/classification = penerimaan kas telah diklasifikasikan dengan benar.
Bandingkan bukubesar dengan klasifikasi akun yang digunakan perusahaan untuk
pencatatan, jika sudah sesuai maka perusahaan telah melakukan pencatatatan dgn benar
6. Penetapanwaktu= penerimaan kas dicatat pada tanggal yang benar. Cek bukubesar dan
bank statement, jika ada penerimaan kas pada suatu tanggal harusnya ada jurnal
penerimaan kas yang dicatat di tanggalitu juga