MAKALAH PENGAUDITAN INTERNAL

”PERFORMING EFFECTIVE AUDIT INTERNAL”

Oleh:

Dewi Purnama Sari (1810531031)

Ashya Fadillah (1810532063)

Dosen Pembimbing:

Verni Juita, SE, M. Com (Adv), Ak, CA

JURUSAN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS ANDALAS

TAHUN AJARAN 2020/2021

 PENDAHULUAN

Perusahaan perlu memperhatikan langkah-langkah dasar dan proses yang diperlukan

untuk merencanakan, melaksanakan, dan menyelesaikan audit internal individu. Audit
internal biasanya dimulai dengan penegasan kembali tujuan audit awal, pengembangan
rencana audit individu yang terperinci, dan kemudian audit internal yang sebenarnya,
termasuk tinjauan penilaian awal dan dokumentasi pengendalian internal, pengujian untuk
menentukan bahwa pengendalian utama dan fasilitas lainnya berfungsi seperti yang
diharapkan, dan laporan selanjutnya atas hasil audit. Suatu perusahaan memiliki fungsi audit
internal yang efektif, didukung oleh piagam audit yang disetujui yang mengesahkan fungsi
tersebut, serta persetujuan komite audit untuk rencana tahunan internal.

Melakukan auidt internal yang efektif merupakan salah satu persyaratan inti CBOK
audit internal. Auditor internal yang efektif berfungsi harus lebih dari sekadar meninjau
kepatuhan perusahaan dengan prosedur terdokumentasi yang dipublikasikan. Auditor internal
mengunjungi fasilitas organisasi tempat pekerjaan sebenarnya dilakukan dan catatan
disimpan, mengamati operasi dan memberikan laporan tingkat manajemen. Auditor internal
dapat mengembangkan pemahaman tentang proses yang ada dan merancang serta melakukan
pengujian yang sesuai untuk mengevaluasi pengendalian internal yang mendukung.
 PEMBAHASAN

A. Initiating And Launching an Internal Audit

Suatu perusahaan memiliki fungsi audit internal yang efektif, didukung oleh piagam
audit yang disetujui yang mengesahkan fungsi tersebut, serta persetujuan komite audit untuk
rencana tahunan internal. Piagam audit internal adalah dokumen formal yang menyatakan
tujuan, kewenangan, tanggung jawab audit internal untu melakukan audit serta memberikan
justifikasi untuk memulai dan meluncurkan audit pada beberapa area operasi perusahaan.
Suatu audit internal yang dilakukan harus didasarkan pada alasan tertentu yang menghendaki
dilakukannya audit internal. Beberapa alasan untuk memulai atau meluncurkan audit
internal, yaitu:

1. Reorganisasi perusahaan, termasuk peristiwa ancaman hukum atau fisik.

MIsalnya, ketika perusahaan melakukan akuisisi bisnis baru atau penjualan unit
operasinya kepada pihak lain. Ini sering kali menimbulkan kebutuhan segera untuk
pekerjaan audit internal. Selain itu, ketika suatu perusahaan tiba-tiba dihadapkan pada
tuduhan hukum yang luar biasa atau hal semacam itu, maka audit internal harus
menghentikan semua kegiatan rutinnya untuk meninjau dan merekomendasikan solusi
untuk memperbaiki masalah yang sedang dihadapi oleh perusahaan.
2. Permintaan formal komite audit.
Dewan komite audit bertanggung jawab atas fungsi audit internal dan menyetujui
rencana internal tahunan. Rencana tersebut merupakan pendorong utama kegiatan
audit internal.
3. Permintaan untuk menjadwalkan audit oleh manajemen senior atau audiensi
eksternal.
Meskipun ada rencana yang disetujui komite audit, anggota dewan, manajemen
senior, atau firma audit eksternal dapat meminta audit internal yang mencakup
beberapa aktivitas. Dalam kasus seperti itu, audit internal dapat menyesuaikan
rencana yang telah disetujui untuk memungkinkan peninjauan yang diminta.
4. Perlu adanya audit tindak lanjut berdasarkan hasil audit sebelumnya.
Terkadang ketika audit terjadwal telah selesai, akan ada kebutuhan untuk menggali
lebih dalam dan mengeksplorasi temuan secara lebih rinci. Audit khusus harus
dijadwalkan untuk mencakup area ini secara lebih rinci karena jadwal dan sumber
daya audit internal memungkinkan.
 5. Audit khusus yang dilakukan atas permintaan manajemen lokal atau unit.
Sebuah tim audit internal, yang bekerja di berbagai lokasi, seringkali menerima
permintaan audit tambahan atau lebih rinci di beberapa area. CAE harus memeriksa
permintaan tersebut dan merencanakan audit yang mungkin sesuai dengan jadwal
audit internal saat ini atau menjadi kandidat untuk rencana audit internal tahun
berikutnya.
6. Area yang dapat diaudit lainnya yang diidentifikasi dalam dunia audit tidak
dalam rencana audit internal tahunan reguler yang disetujui.
Sebuah audit jadwal semesta menggambarkan semua entitas potensial yang dapat
diaudit dalam suatu perusahaan. Jika fungsi audit internal memiliki waktu luang dan
itu biasanya tidak pernah terjadi, audit internal dengan prioritas lebih rendah seperti
itu dapat dijadwalkan.

Setelah audit internal mengidentifikasi dan memilih area untuk tinjauan audit internal,
langkah selanjutnya adalah mengalokasikan sumber daya audit internal, mengumpulkan
informasi pendukung tambahan yang diperlukan, dan memulai proses pengumuman dan
peluncuran audit internal. Perusahaan akan menghadapi banyak kebutuhan yang berbeda
untuk meluncurkan tinjauan audit internal, dan CAE harus bekerja sama dengan komite audit
untuk memastikan bahwa semua pihak memahami misi dan peran audit internal dalam
meluncurkan dan melakukan audit internal.

B. Organizing and Planning Internal Audits

Langkah-langkah dan proses untuk mengatur dan merencanakan audit internal

memerlukan banyak bidang keterampilan dan pengetahuan yang saling terkait yang tidak
bisa begitu saja digambarkan sebagai satu rangkaian langkah tindakan berurutan tetapi lebih
mencakup banyak aktivitas yang saling terkait. Hal ini dibutuhkan sebagai dukungan dalam
menyiapkan kertas kerja dan mengkomunikasikan hasil melalui laporan audit.

Namun, sebelum fungsi audit internal dapat meluncurkan audit rencana, perlu memiliki
beberapa fondasi dasar audit internal ini meliputi:

- Organisasi perencanaan yang efektif dan pedoman untuk meluncurkan audit

internal kegiatan.
- Rencana audit tahunan jangka panjang.
Audit internal individu harus didasarkan pada rencana keseluruhan kegiatan untuk
grup audit internal. Rencana audit jangka panjang akan disetujui oleh komite audit.
 - Pendekatan standar yang efektif untuk melaksanakan semua audit internal.
Berkaitan denngan serangkaian kompetensi utama yang diperlukan untuk melakukan
audit internal.

Hal ini merupakan bagian selanjutnya dari CBOK auditor internal karena perlu
mengembangkan pendekatan yang baik untuk mengevaluasi bukti audit, pelaporan hasil audit
yang efektif, pemahaman yang kuat tentang kerangka pengendalian internal COSO, dan
kerangka kerja yang konsisten untuk mengevaluasi pengendalian tersebut.

C. Internal Audit Preparatory Activities

Setiap proyek atau tugas audit internal harus direncanakan dengan cermat sebelum
dimulai. Audit harus dimulai sebagai elemen terjadwal dalam perencanaan tahunan audit
internal dan proses penilaian risiko melalui permintaan khusus manajemen atau komite audit
atau sebagai tanggapan atas peristiwa yang tidak direncanakan, seperti ditemukannya
penipuan, peraturan baru, atau peristiwa ekonomi yang tidak terduga. Beberapa audit internal
akan menjadi pembaruan atau pengulangan tinjauan yang dilakukan dalam periode
sebelumnya. Audit baru merupakan tinjauan terjadwal tetapi untuk pertama kali atau
persyaratan audit yang teridentifikasi karena beberapa peristiwa tak terduga.

Meskipun elemen kecil dari aktivitas persiapan yang dijelaskan dalam bab ini dapat
dilakukan bersamaan dengan audit itu sendiri, sebagian besar aktivitas audit internal harus
dilakukan sebelum mengunjungi lokasi audit atau memulai audit internal. Kegiatan persiapan
penting ini termasuk menentukan tujuan, ruang lingkup, dan prosedur atau program audit
yang akan digunakan dalam audit individual.

Tentukan Tujuan Audit

Pernyataan tujuan audit harus ditetapkan untuk setiap audit yang direncanakan. Ini tidak
harus berupa daftar persyaratan yang terperinci tetapi harus memiliki informasi yang cukup
untuk memberi tahu auditee, manajemen, dan pihak lain apa yang ingin dicapai oleh audit
internal ketika meluncurkan audit internal di beberapa area. Terkait erat dengan pernyataan
tujuan, pernyataan ruang lingkup terkadang berharga untuk ditambahkan juga. Pernyataan
ruang lingkup mendefinisikan dengan lebih baik apa yang coba dicapai oleh audit baru.
Pernyataan tujuan awal dan ruang lingkup audit internal ini harus ditinjau dengan manajemen
atau pihak lain yang meminta audit.
Jadwal Audit dan Perkiraan Waktu

Perkiraan waktu awal ditetapkan dan kerangka waktu ditetapkan untuk melaksanakan setiap
audit. Namun, perubahan sering dilakukan pada rencana tahunan ini selama tahun berjalan
karena meningkatnya kebutuhan sumber daya untuk audit lain yang sedang berlangsung,
ruang lingkup audit yang direvisi, perubahan personel, dan prioritas manajemen lainnya.
Selain rencana tahunan dan revisi yang diperlukan, jadwal audit individu harus disiapkan
berdasarkan rencana ini. Bergantung pada sifat audit yang dilakukan dan jumlah staf audit,
jadwal individu ini dapat mencakup satu bulan, satu kuartal, atau periode yang lebih lama.

Survei Awal Audit Internal

Jika ada rencana untuk tinjauan berulang dari suatu area yang ditinjau sebelumnya, langkah
pertama yang baik adalah survei pendahuluan yang mengumpulkan bahan-bahan latar
belakang mengenai entitas yang akan diaudit. Survei ini sering kali menjadi tanggung jawab
manajemen audit atau auditor penanggung jawab yang ditunjuk. Berikut adalah hal-hal yang
harus ditinjau, jika tersedia, selama survei pendahuluan audit internal:

- Review kertas kerja sebelumnya.

Tujuan dan ruang lingkup audit sebelumnya, kertas kerja audit, dan program audit
harus ditinjau untuk mengetahui pendekatan yang digunakan dan hasil audit tersebut.
Kritik audit internal, yang disiapkan di akhir setiap review membantu untuk lebih
memahami pendekatan review sebelumnya yang digunakan dan alternatif yang
tersedia. Perhatian khusus harus diberikan untuk setiap masalah yang dihadapi dalam
audit sebelumnya dan metode penyelesaian yang disarankan.
- Mengetahui jumlah waktu dari audit sebelumnya.
Hasil pengujian sebelumnya yang dilakukan harus ditinjau, memutuskan apakah ada
yang harus dikurangi, dihilangkan, diperluas, atau dilakukan secara bergilir dalam
audit mendatang. Perencanaan untuk audit yang akan datang harus berfokus pada
apakah prosedur pengendalian yang sama atau memungkinkan pengurangan ukuran
sampel.
- Review laporan audit sebelumnya.
Temuan audit masa lalu dan signifikansinya harus selalu dipertimbangkan, termasuk
sejauh mana komitmen manajemen untuk mengambil tindakan korektif. Untuk
mendapatkan arahan ke area sensitif lainnya, auditor juga harus mempelajari laporan
tentang entitas atau fungsi serupa dalam organisasi.
 - Tindakan korektif yang direkomendasikan secara signifikan.
Perhatian khusus harus diberikan jika tindakan korektif yang substansial diperlukan
dalam audit sebelumnya, dan audit yang akan datang harus mencakup pemeriksaan
atas area tersebut juga. Perhatian juga harus diarahkan ke item yang dipermasalakan
dari laporan sebelumnya sebagai saran untuk audit yang direncanakan di periode
mendatang.
- Organisasi entitas.
Auditor internal harus memperoleh bagan organisasi dari entitas audit yang
direncanakan untuk memahami struktur dan tanggung jawabnya. Perhatian khusus
harus diberikan pada area di mana mungkin terdapat masalah pemisahan tugas yang
potensial. Selain itu, pernyataan misi entitas serupa harus diperoleh untuk lebih
memahami tujuannya, serta ata anggaran dan kinerja keuangan juga harus ditinjau
sebagai bahan latar belakang.
- Bahan audit terkait lainnya.
Data pendukung dari audit terkait yang diselesaikan, direncanakan, atau dalam proses
juga harus dipelajari. Hasil tinjauan internal oleh departemen atau pejabat organisasi
lainnya, siaran pers, dan laporan terkait lainnya memberikan bahan latar belakang
tambahan yang berguna.

D. STARTING THE INTERNAL AUDIT

Setelah merencanakan audit, langkah selanjutnya adalah memberi tahu grup atau
organisasi yang akan diaudit/auditee bahwa akan dilakukan audit internal. Pemberitahuan
tentang audit internal mendatang yang direncanakan ini disebut surat perikatan. Ini adalah
dokumen perencanaan internal yang menginformasikan auditee kapan audit internal
dijadwalkan, siapa yang akan melakukan review, dan mengapa audit telah direncanakan.
Namun pada kasus-kasus tertentu, seperti investigasi terkait penipuan, atau kecurangan, di
mana audit internal biasanya akan muncul di lokasi auditee tanpa pemberitahuan.

Setelah audit dijadwalkan dan manajemen audit diinformasikan, tim audit yang
ditugaskan harus siap untuk mulai bekerja di lokasi auditee. Fase audit ini disebut pekerjaan
lapangan. Survei lapangan ini dimaksudkan untuk meningkatkan pemahaman tim audit yang
ditugaskan tentang area yang akan direview serta untuk menetapkan dokumentasi audit
pendahuluan dari prosedur tersebut.
Survei Lapangan Audit Internal

Survei pendahuluan ini sangat penting untuk menentukan arah, cakupan rinci, dan luas upaya
audit. Survei lapangan memungkinkan auditor untuk (1) membiasakan diri dengan proses
lokal utama yang ada, dan (2) mengevaluasi struktur pengendalian dan tingkat risiko
pengendalian dalam berbagai proses dan sistem yang termasuk dalam audit. Elemen
informasi berikut harus dikumpulkan oleh auditor yang bertanggung jawab dan anggota tim
lainnya selama survei lapangan yang khas:

- Organisasi.
Selama survei lapangan, auditor harus memastikan bahwa bagan organisasi sudah
benar dan menyertakan nama personel penting. Seringkali bagan organisasi yang
tersedia pada saat survei pendahuluan tidak mencerminkan tanggung jawab
sebenarnya dari posisi tersebut. Untuk itu, auditor harus membuat draf bagan kasar
organisasi dan meninjau asumsi ini dengan manajemen audit.
- Manual dan arahan.
Salinan manual kebijakan dan prosedur yang berlaku, penggalian data yang menarik
untuk kertas kerja audit, harus diperoleh. Undang-undang dan peraturan yang berlaku
harus dipelajari, serta arahan manajemen untuk mematuhinya.
- Laporan.
Laporan manajemen yang relevan dan hasil rapat yang mencakup area yang sesuai
dengan audit seperti penganggaran, operasi, studi biaya, dan masalah personalia, dan
hasil dari inspeksi eksternal atau tinjauan manajemen juga harus dianalisis. Laporan
tersebut dapat memberikan arahan untuk audit, serta ringkasan masalah yang
dihadapi, rekomendasi yang dibuat, dan kemajuan yang dicapai dalam
pelaksanaannya.
- Pengamatan pribadi.
Sebuah kunjungan ini akan membiasakan auditor internal dengan entitas, operasi
dasarnya, personel, dan pemanfaatan ruangnya. Ini juga memberikan kesempatan bagi
tim audit untuk mengajukan pertanyaan dan mengamati operasi. Hal yang diperoleh
dari kunjungan ini harus didokumentasikan dalam kertas kerja audit. Kepatuhan
terhadap prosedur perusahaan juga harus diamati dan didokumentasikan.
 - Diskusi dengan personel kunci.
Diskusi dengan personel kunci di bidang yang diaudit membantu menentukan
masalah yang diketahui, hasil operasi unit saat ini, dan setiap perubahan atau
reorganisasi yang direncanakan.

Hasil yang diperoleh melalui survei lapangan ini mungkin menunjukkan kebutuhan
untuk menyesuaikan ruang lingkup tinjauan yang direncanakan, prosedur audit yang
direncanakan, atau bahkan audit secara keseluruhan.

Mendokumentasikan Survei Lapangan Audit Internal

Pekerjaan yang dilakukan dan ringkasan data yang dikumpulkan melalui survei lapangan
harus didokumentasikan dalam kertas kerja audit. Salinan laporan utama dan prosedur yang
diterbitkan harus diperoleh, catatan ringkasan dan observasi dicatat dari semua wawancara
dan kunjungan, dan diagram alir disiapkan untuk semua sistem atau proses. Perangkat lunak
untuk menyusun diagram alir harus disiapkan yang menjelaskan proses utama termasuk
perubahan dari audit sebelumnya. Kemampuan untuk menggunakan perangkat lunak untuk
membangun diagram alur proses harus menjadi bagian dari CBOK auditor internal.

Kesimpulan Auditor Survei Lapangan

Tujuan dari survei lapangan audit internal adalah untuk mengkonfirmasi asumsi yang
diperoleh dari perencanaan audit awal dan untuk mengembangkan pemahaman tentang sistem
dan proses utama. Karena informasi yang mendukung perencanaan audit pendahuluan
seringkali tidak relevan, sehingga tim audit yang ditugaskan dapat melakukan penyesuaian
terhadap ruang lingkup dan tujuan audit yang direncanakan. Auditor internal mungkin
menghadapi kejadian di mana informasi yang dikumpulkan dari survei lapangan dapat
menyebabkan tim audit menyesuaikan ruang lingkup audit yang direncanakan secara
substansial atau bahkan membatalkan pekerjaan audit terperinci.

E. DEVELOPMENT AND PREPARING AUDIT PROGRAMS

Audit internal harus diatur dan dilaksanakan secara konsisten dengan tujuan
meminimalkan prosedur auditor yang sewenang-wenang atau tidak perlu. Dalam mencapai
tujuan konsistensi audit, auditor internal harus menggunakan apa yang disebut program audit.
Program audit adalah serangkaian langkah yang telah ditetapkan sebelumnya yang dilakukan
auditor internal. Program audit adalah alat untuk merencanakan, mengarahkan, dan
mengendalikan pekerjaan audit dan cetak biru tindakan, yang menetapkan langkah-langkah
yang harus dilakukan untuk mencapai tujuan audit. Tiga format umum program, yaitu:

 Format program Audit Formal

terdiri atas daftar panjang pertanyaan yang membutuhkan jawaban “ya,” “tidak,” atau
“tidak berlaku” dan akan menyelesaikan langkah-langkah program ini baik melalui
pemeriksaan dokumen atau melalui wawancara
memiliki dua kelemahan.
1. Serangkaian jawaban wawancara tipe ya-atau-tidak dapat menyebabkan
auditor berpengalaman untuk melihat area masalah atau mengajukan
pertanyaan lain, auditor yang kurang berpengalaman mungkin tidak akan
menjawab ya dan tidak dan menggali lebih dalam ke mana tujuan mereka.
2. Program audit yang berorientasi pada prosedur lebih baik mendorong
pertanyaan tindak lanjut di area lain di mana informasi yang dikumpulkan
dapat menimbulkan pertanyaan.
 Format Program Audit Internal Yang Khas
di mana tugas-tugas audit dipecah menjadi langkah-langkah bernomor dengan ruang
yang diizinkan bagi auditor internal untuk menyelesaikan langkah audit.Juga
disertakan kolom untuk referensi kertas kerja yang menjelaskan langkah audit.
Tim audit yang mengunjungi unit organisasi kemudian dapat menggunakan program
standar untuk meninjau pengendalian internal secara konsisten dari satu unit ke unit
berikutnya. Hal ini sangat penting dalam organisasi multiunit di mana manajemen
audit ingin memiliki jaminan bahwa pengendalian atas area tersebut telah ditinjau dan
dievaluasi secara konsisten, tidak peduli siapa auditor yang ditugaskan atau lokasinya.
Program audit sampel ini ditampilkan sebagai dokumen cetak yang dapat
dikembangkan dan dikendalikan oleh audit internal. Dalam beberapa kasus,
penanggung jawab auditor mungkin menyiapkan program kusta untuk mengevaluasi
prosedur khusus tertentu yang dihadapi selama survei lapangan.
 Format Program Kuisioner
juga cenderung menyebabkan auditor melewatkan pemeriksaan bukti yang diperlukan
ketika mengajukan pertanyaan
 Masing-masing format program audit ini akan berfungsi untuk berbagai jenis tinjauan,
asalkan auditor internal memikirkan beberapa pertanyaan program. Perhatian utama adalah
bahwa semua audit harus didukung oleh program audit yang mendokumentasikan langkah-
langkah review yang dilakukan. Pendekatan ini memungkinkan audit

Jenis Bukti Audit

Bukti audit mencakup segala sesuatu yang ditinjau atau diamati oleh auditor internal. Auditor
internal harus mengumpulkan bukti audit untuk mendukung evaluasi auditor — yang oleh
standar audit internal disebut sebagai bukti audit yang cukup, kompeten, relevan, dan
berguna. Program audit yang dibangun dengan benar harus memandu auditor internal dalam
proses pengumpulan bukti ini. Namun, ada beberapa jenis bukti yang dapat berguna dalam
mengembangkan kesimpulan audit.

Jika auditor benar-benar mengamati suatu tindakan atau memperoleh konfirmasi independen,
ini adalah salah satu bentuk bukti terkuat. Dalam pengauditan mengamati suatu peristiwa
jauh lebih unggul daripada hanya mendengarnya. Auditor internal akan menghadapi tingkat
bukti audit yang berbeda dan harus berusaha merancang prosedur audit mereka untuk
mencari dan mengandalkan bukti audit terbaik yang tersedia. Berikut klasifikasi bukti audit

Klasifikasi Bukti Terkuat Terlemah

Prosedur Audit / Teknik Pengamatan / Konfirmasi Pertanyaan Santa
Asal Usul Bukti Bahan Penguat Statistik yang Mendasari
Hubungan dari Pihak Dokumen Eksternal Ditulis Dokumen Internal
yang diaudit dengan Tanda Tanga Auditee
Bentuk Bukti Audit Ditulis dengan Tanda Tangan Komentar Lisan
Kecanggihan
Bukti Dokumentasi Formal Informal (mis., Catatan)
Lokasi bukti Tersambung ke Area yang Berasal / Mendukung
Sudah Ditinjau Bahan
Sumber Bukti Audit Produk Pekerjaan Audit Bahan Pendukung
Internal Lainnya
Langkah audit aktual yang dilakukan akan bergantung pada karakteristik entitas yang diaudit,
semua audit internal harus dilakukan dan diawasi dengan mengikuti serangkaian prinsip atau
standar umum. Ini akan memastikan bahwa audit internal diarahkan dan dikendalikan dengan
benar

F. PERFORMING THE INTERNAL AUDIT

 Dalam melaksanakan audit internal, langkah pertama yang penting adalah
mengumumkan program audit yang direncanakan, menentukan tujuan dan ruang lingkupnya,
tim audit yang ditugaskan, dan perkiraan periode waktu. Satu surat perikatan biasanya cukup;
namun, dalam beberapa situasi audit, mungkin terdapat interval waktu yang cukup lama
antara survei lapangan awal dan audit aktual. Surat periktan kedua akan digunakan. Surat
perikatan menjelaskan pengaturan untuk audit internal yang direncanakan

Prosedur Awal Kerja Lapangan Audit Internal

Audit internal dapat menyebabkan gangguan dan masalah dalam operasi sehari-hari
organisasi auditi. Auditor yang bertanggung jawab dan anggota tim audit harus memulai
pertemuan dengan anggota manajemen audit yang tepat untuk menguraikan rencana awal
audit, termasuk bidang yang akan diuji, laporan atau dokumentasi khusus yang diperlukan,
dan personel yang akan diwawancarai. Auditor harus meminta agar manajemen menghubungi
semua anggota yang terkena dampak dari organisasi auditee untuk memberi mereka jadwal
tentatif yang disiapkan auditor dari pekerjaan audit yang direncanakan. Ini akan
menghilangkan potensi masalah dalam mengamankan kerjasama personel auditee.

Jika komponen kunci dari audit yang direncanakan hilang, seperti file data yang hilang,
manajemen audit harus mengembangkan strategi yang direvisi untuk mengatasi masalah
tersebut. Ini mungkin termasuk:

 Merevisi prosedur audit untuk melakukan pengujian tambahan di area lain.

Ini jenis perubahan, bagaimanapun, hanya boleh dilakukan dengan hati-hati. Jika ada
alasan kuat untuk memilih file yang sekarang hilang — seperti kebutuhan untuk
mengikatnya ke beberapa data lain — mungkin perlu untuk merekonstruksi saldo
yang hilang.
 Menyelesaikan audit tanpa kehilangan file data.
Kertas kerja dan laporan akhir akan menunjukkan ketidakmampuan audit internal
untuk melakukan pengujian yang direncanakan. Auditor yang bertanggung jawab
harus selalu mendapatkan persetujuan dari manajemen audit internal untuk
pendekatan ini.

 Menyelesaikan bagian lain dari audit dan menjadwalkan ulang kunjungan

berikutnya untuk melakukan tes.
 Ini hanya sebuah pilihan jika file data yang hilang tidak dapat direkonstruksi atau jika
siklus data yang berbeda akan mencukupi.) Manajemen harus diberi tahu, tentu saja,
tentang pembengkakan anggaran audit karena masalah ini.

Jenis masalah yang serupa dapat ditemukan dalam cara ini di semua audit lapangan. Masalah
tersebut penting untuk dideteksi dan diselesaikan sedini mungkin dalam audit. Jika tim audit
internal menghadapi kurangnya kerja sama, manajemen harus diberi tahu pada tingkat yang
sesuai untuk menyelesaikan masalah tersebut. Baik auditor internal maupun auditi harus
selalu ingat bahwa keduanya adalah anggota dari keseluruhan perusahaan yang sama dengan
kepentingan dan tujuan umum yang sama.

Audit Bantuan Teknis Kerja Lapangan

Survei lapangan atau proses pengembangan program audit mungkin telah mengidentifikasi
adanya kebutuhan akan bantuan teknis khusus untuk melaksanakan audit internal; namun,
masalah kompleks lain yang membutuhkan dukungan teknis mungkin muncul selama audit
lapangan. Jika masalah teknis tidak familiar bagi tim audit, auditor yang bertanggung jawab
harus mencari bantuan secepat mungkin. Pesan penting yang harus disampaikan oleh
manajemen audit kepada staf adalah bahwa semua masalah audit teknis harus menjadi
perhatian auditor yang bertanggung jawab untuk diselesaikan secepat mungkin. Persyaratan
biaya dan waktu tambahan yang disebabkan oleh masalah teknis ini harus didokumentasikan.
Jika masalah teknis tidak dapat segera diselesaikan, mungkin perlu untuk menjadwalkan
ulang audit atau merevisi strategi

Pemantauan Kerja Lapangan Manajemen Audit

Jika audit internal mencakup jangka waktu atau tingkat sumber daya yang dibutuhkan,
manajemen audit internal harus meninjau kemajuan audit dan memberikan arahan teknis
melalui kunjungan dan komunikasi. Frekuensi dan tingkat kunjungan ini akan tergantung
pada tingkat kritis tinjauan, pengalaman staf yang ditugaskan, dan ukuran tinjauan. Tujuan
dari kunjungan ini hendaknya untuk meninjau pekerjaan yang sedang berlangsung dan untuk
membantu menyelesaikan masalah yang dihadapi.

Laporan dokumen kerja audit internal atas pekerjaan yang dilakukan dan memberikan
hubungan antara prosedur yang didokumentasikan dalam program audit dan hasil tes audit.
Karena mereka akan menjadi dasar untuk temuan dan rekomendasi dalam laporan audit akhir,
kertas kerja harus mendokumentasikan dengan tepat semua pekerjaan audit

Anggota manajemen audit yang mengunjungi lokasi lapangan harus meluangkan waktu untuk
meninjau dan menyetujui kertas kerja dan lembar temuan awal kemudian disiapkan.
Komentar tinjauan kertas kerja ini harus didokumentasikan, mencakup bidang-bidang seperti
pekerjaan tambahan atau penjelasan yang diperlukan, dan menyarankan penyesuaian pada
program audit jika sesuai.

Tinjauan manajemen biasanya tidak mengakibatkan perubahan besar pada pendekatan audit.
Namun, manajemen audit internal seringkali dapat memberikan beberapa panduan atau
pemahaman tambahan untuk proses audit. Komentar tinjauan harus didokumentasikan
dengan cara yang mengacu pada halaman atau item dalam kertas kerja di mana peninjau
manajemen memiliki pertanyaan atau mengidentifikasi item yang hilang dari dokumentasi
audit.

Temuan Audit Potensial

Setiap kali auditor internal menemukan potensi kekurangan audit, ringkasan singkat dari
kondisi yang ditemukan dan potensi temuan serta rekomendasi harus disiapkan. Ringkasan
ini muncul dalam lembar temuan awal audit. Temuan awal ini menggambarkan kekurangan
atau peluang perbaikan yang diidentifikasi selama audit., temuan audit awal biasanya
memiliki elemen-elemen berikut:

 Identifikasi temuan.
Ini hanyalah nomor identifikasi untuk audit dan deskripsi tentang temuan potensial.
 Kondisi audit yang diselesaikan.
Deskripsi umumnya singkat tetapi cukup untuk memberikan pemahaman kepada
manajemen lokal tentang kondisi yang ditemukan.
 Referensi ke pekerjaan audit yang didokumentasikan.
Lembar poin audit harus terdiri dari memiliki referensi silang ke langkah dalam
program audit yang memulai komentar, serta di mana hal itu didokumentasikan dalam
kertas kerja audit.

 Rekomendasi awal auditor.

 Ruang laporan audit harus digunakan untuk mendokumentasikan sifat dari temuan
audit potensial dan apa yang salah. Ini dapat menjadi dasar untuk temuan laporan
audit di masa depan. Beberapa catatan tentang tindakan korektif yang
direkomendasikan oleh auditor potensial mungkin disertakan di sini.
 Hasil mendiskusikan temuan dengan manajemen.
Auditor yang bertanggung jawab harus mendiskusikan semua temuan potensial secara
informal dengan manajer yang bertanggung jawab langsung atas masalah tersebut.
Hasil percakapan ini harus didokumentasikan di sini.
 Disposisi yang direkomendasikan dari masalah tersebut.
Atas dasar percakapan dengan manajemen, auditor yang bertanggung jawab harus
menyertakan komentar tentang disposisi yang direkomendasikan dari temuan.
Mungkin direkomendasikan untuk dimasukkan dalam laporan audit, dibatalkan
karena berbagai alasan, atau ditangguhkan sampai lebih banyak informasi dapat
dikumpulkan.

Modifikasi Program dan Jadwal Audit

Program audit adalah panduan keseluruhan untuk melakukan audit internal. Dikembangkan
dari data survei pendahuluan dan dari audit internal masa lalu yang tercatat, hal ini dapat
disesuaikan selama peninjauan. Auditor harus responsif terhadap bukti, perubahan sistem
pendukung, dan perubahan kondisi lainnya.

Kebutuhan untuk modifikasi program audit paling sering terjadi ketika audit internal telah
mengembangkan program audit umum untuk digunakan dalam tinjauan atas unit yang serupa
tetapi tidak identik. Setiap langkah yang dilewati dalam program audit individu harus
disetujui dan didokumentasikan sebagai alasannya.

Perubahan sering kali diperlukan dalam jadwal dan rencana audit seiring dengan kemajuan
pekerjaan. Beberapa fleksibilitas harus diperhitungkan dalam rencana untuk memenuhi
persyaratan yang tidak terduga. Selama penugasan audit lapangan, dapat ditemui situasi yang
mempengaruhi kemajuan auditnya, seperti masalah atau peristiwa yang tidak terduga,
kebutuhan untuk mengubah atau membatalkan segmen program audit, penemuan area baru
untuk ditinjau, atau perubahan dalam audit. personil.

Melaporkan Temuan Audit Awal Kepada Manajemen

Area penekanan utama dalam audit internal adalah identifikasi area di mana unit yang
ditinjau tidak sesuai dengan prosedur pengendalian internal yang baik dan di mana perbaikan
diperlukan. Area-area ini akan didokumentasikan selama audit melalui penggunaan poin atau
lembar temuan dan jenis dokumen temuan awal. Area penekanan utama dalam audit internal
adalah identifikasi area di mana unit yang ditinjau tidak sesuai dengan prosedur pengendalian
internal yang baik dan di mana perbaikan diperlukan. Jika temuannya bersifat di bawah umur,
prosedural, manajemen dapat mengambil tindakan korektif yang diperlukan sekaligus.
Mereka kemudian dapat dikurangi atau dihapuskan dalam laporan audit akhir.

G. WRAPPING UP THE FIELD ENGAGEMENT INTERNAL AUDIT

Audit internal harus dikelola dengan cara yang sama seperti proyek besar lainnya yang
membutuhkan waktu personel dan sumber daya lain dan menghasilkan hasil yang ditentukan.
Kinerja aktual audit harus dicatat dan diukur terhadap anggaran berbasis waktu dan biaya
yang ditetapkan untuk menganalisis dan mengoreksi setiap varian yang signifikan. Tonggak
proyek yang signifikan, seperti penyelesaian kerja lapangan atau draf laporan audit, juga
harus dilacak terhadap rencana. Tentunya, produk kerja audit internal yang paling penting
adalah laporan audit formal beserta temuan dan rekomendasinya, yang disampaikan kepada
auditi setelah penelaahan selesai dan juga kepada komite audit.

Audit internal individu harus dianggarkan dengan waktu dan biaya lain yang diukur
terhadap rencana tersebut. Tidak peduli seberapa besar atau kecil fungsi audit internal
perusahaan, sistem pelaporan kinerja proyek audit harus dibuat. Waktu yang dihabiskan
untuk proyek audit individu harus diringkas lebih lanjut oleh manajemen audit internal untuk
memberikan gambaran umum dari semua audit yang direncanakan atau dalam proses. Jangka
waktu tiga bulan sering kali merupakan periode waktu yang tepat untuk kegiatan yang
direncanakan di masa depan. Setiap kenaikan anggaran waktu audit harus dipantau dengan
hati-hati, dan alasan varians serta rencana tindakan korektif harus diidentifikasi.

H. Perfoming an Individu Internal Audit

Melaksanakan audit internal individu merupakan persyaratan pengetahuan utama.

Apakah anggota staf audit internal, lebih senior yang ditunjuk sebagai auditor yang
bertanggung jawab, atau sebagai anggota tim manajemen audit internal, profesional harus
memiliki pemahaman yang cukup untuk menilai risiko dan merencanakan audit internal,
mengunjungi lokasi audit dan memulai penugasan, menyiapkan kertas kerja yang
mendokumentasikan aktivitas audit tersebut, dan meringkas hasil dalam persiapan untuk
kesimpulan laporan audit internal. auditor internal harus memiliki pemahaman yang baik
tentang Standar Internasional untuk Praktik Profesional Audit Internal.

Nilai terpenting yang diberikan oleh proses audit internal kepada komite dan manajemen
audit adalah hasil laporan dari audit terperinci yang dilakukan di lapangan atau sebagai
bagian dari keseluruhan operasi. Pengumpulan bukti awal, pelaksanaan audit, dan pelaporan
temuan awal kepada manajemen merupakan bagian dari proses audit internal in