File Lengkap Sampai Lampiran Kecuali Hasil Penelitian (Bab IV Dan Atau Bab V)

“PENGARUH KUALITAS AUDIT, FINANCIAL DISTRESS, OPINION
SHOPPING, DEBT DEFAULT TERHADAP PENERIMAAN OPINI AUDIT

GOING CONCERN PADA PERUSAHAAN MANUFAKTUR SEKTOR
INDUSTRI BARANG KONSUMSI YANG TERDAFTAR DI BURSA EFEK
INDONESIA PERIODE 2017-2020”
SKRIPSI
Oleh:
SALSABILLA NUR FEBRIANINDA
NIM. 11770323382
AKUNTANSI S-1
FAKULTAS EKONOMI DAN ILMU SOSIAL
UNIVERSITAS ISLAM NEGERI SULTAN SYARIF KASIM
TAHUN 2021
SKRIPSI
Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar Sarjana Strata 1
Program Studi Akuntansi Pada Fakultas Ekonomi dan Ilmu Sosial Universitas
Islam Negeri Sultan Syarif Kasim Riau
Oleh:
NIM. 11770323382
AKUNTANSI S-1
FAKULTAS EKONOMI DAN ILMU SOSIAL
UNIVERSITAS ISLAM NEGERI SULTAN SYARIF KASIM
TAHUN 2021
ABSTRAK

Oleh:

NIM.11770323382
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh kualitas audit,

financial distress, opinion shopping, dan debt default terhadap penerimaan opini
audit going concern secara parsial dan simultan pada perusahaan Manufaktur
Sektor Industri Barang Konsumsi yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI)
periode 2017-2020. Jenis penelitian ini adalah kuantitatif. Data yang digunakan
dalam penelitian ini adalah data sekunder yang bersumber dari laporan keuangan.
Teknik pengambilan sampel yang digunakan berupa metode purposive sampling
dan diperoleh data sebanyak 52 sampel. Metode analisis data yang digunakan
dalam penelitian ini adalah analisis regresi data panel dengan menggunakan
bantuan aplikasi Eviews 12. Model regresi yang digunakan dalam penelitian ini
adalah random effect model dengan menggunakan uji asumsi klasik, uji t, uji f,
dan uji koefisien determinasi R-Squared. Hasil penelitian menunjukan bahwa
pengujian hipotesis secara parsial bahwa kualitas audit big four firms dan
financial distress tidak berpengaruh secara signifikan terhadap penerimaan opini
audit going concern. Opinion shopping dan Debt Default berpengaruh secara
signifikan terhadap penerimaan opini audit going concern. Sedangkan untuk hasil
penelitian secara simultan menunjukan bahwa kualitas audit, financial distress,
opinion shopping, dan debt default secara simultan berpengaruh secara signifikan
terhadap penerimaan opini audit going concern.
Kata Kunci: Kualitas Audit, Financial Distress, Opinion Shopping, Debt

Default, Dan Penerimaan Opini Audit Going Concern
i
ABSTRACT
“THE EFFECT OF AUDIT QUALITY, FINANCIAL DISTRESS, OPINION

SHOPPING, DEBT DEFAULT ON ACCEPTANCE OF GOING CONCERN
AUDIT OPINIONS IN MANUFACTURING COMPANIES IN THE
CONSUMER GOODS INDUSTRY SECTOR LISTED ON THE INDONESIA
STOCK EXCHANGE FOR THE 2017-2020 PERIOD”
By:

NIM.11770323382
This study aims to determine the effect of audit quality, financial distress,
opinion shopping, and debt default on the acceptance of going concern opinion
audit partially and simultaneously in the Consumer Goods Manufacturing
Industry Sector Companies listed on the Indonesia Stock Exchange (IDX) for the
2017-2020 period. This type of research is quantitative. The data used in this
study is secondary data sourced from financial statements. The sampling
technique was used in the form of a purposive sampling method and data obtained
as many as 52 samples. The data analysis method used in this study is panel data
regression analysis using the help of the Eviews 12 application. The regression
model used in this study is a random effect model using the classical assumption
test, t-test, F-test, and the R-Squared coefficient of determination test. The results
showed that the partial hypothesis testing that the audit quality of the four large
companies and financial difficulties did not significantly affect the continuity of
the audit opinion acceptance. Opinion shopping and Debt Default have a
significant effect on the going concern audit opinion acceptance. Meanwhile, the
research results simultaneously show that audit quality, financial difficulties,
opinion spending, and debt defaults have a significant effect on the acceptance of
going concern audit opinions.
Keywords: Audit Quality, Financial Distress, Opinion Shopping, Debt Default,

And Accepting Going Concern Audit Opinions
ii
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis ucapkan kepada Allah SWT dan kepada junjungan
besar kita Nabi Muhammad SAW, karena berkat Rahmat dan Karunia-Nya
penulis dapat menyelesaikan Skripsi dengan judul “PENGARUH KUALITAS
AUDIT, FINANCIAL DISTRESS, OPINION SHOPPING, DEBT DEFAULT
TERHADAP PENERIMAAN OPINI AUDIT GOING CONCERN PADA
PERUSAHAAN MANUFAKTUR SEKTOR INDUSTRI BARANG
KONSUMSI YANG TERDAFTAR DI BURSA EFEK INDONESIA
PERIODE 2017-2020”. Adapun penulisan skripsi ini untuk dapat memenuhi
salah satu syarat menyelesaikan Studi Program S1 pada Fakultas Ekonomi dan
Ilmu Sosial Jurusan Akuntansi Universitas Islam Negeri Sultan Syarif Kasim
Riau.
Terwujudnya skripsi ini tidak lepas dari bantuan berbagai pihak yang
telah membantu dan membimbing penulis, baik berupa ide atau pemikiran dan
motivasi. Oleh karena itu penulis ingin menyampaikan rasa hormat dan terima
kasih kepada:
1. Skripsi ini penulis persembahkan untuk Ayahanda Zuaznir, S.E.
tercinta dan Ibunda tercinta Mizra Linda yang telah banyak
memberikan dukungan, perhatian, kasih sayang, dan doa untuk
kelancaran dan kesuksesan putrinya. Beserta Adik-adikku tercinta
Achmad Dzaki Hanif Aninda dan Muhammad Ilham Rahmadhoni
Aninda Semoga Allah SWT mengasihi dan menyayangi mereka dan
penulis dapat membuat mereka bangga.
iii
2. Bapak Prof. Dr. Khairunnas Rajab, M.Ag selaku Rektor Universitas
Islam Negeri Sultan Syarif Kasim Riau beserta staff.
3. Ibu Dr. Hj. Mahyarni, SE, MM selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan
Ilmu Sosial Universitas Islam Negeri Sultan Syarif Kasim Riau.
4. Bapak Dr. Kamaruddin, S.Sos, M.Si selaku Wakil Dekan I Fakultas
Ekonomi dan Ilmu Sosial Universitas Islam Negeri Sultan Syarif
Kasim Riau.
5. Bapak Dr. Mahzumar, M.Hum selaku Wakil Dekan II Fakultas
Ekonomi dan Ilmu Sosial Universitas Islam Negeri Sultan Syarif
Kasim Riau.
6. Ibu Dr. Juliana SE, M.Si selaku Wakil Dekan III Fakultas Ekonomi
dan Ilmu Sosial Universitas Islam Negeri Sultan Syarif Kasim Riau.
7. Ibu Faiza Muklis S.E., M.Si, Akt selaku Ketua Jurusan Akuntansi S1
Fakultas Ekonomi dan Ilmu Sosial Universitas Islam Negeri Sultan
Syarif Kasim Riau.
8. Bapak Nasrullah Djamil SE, M.Si, Ak, CA selaku Dosen Pembimbing
Proposal dan Skripsi Penulis yang telah meluangkan waktu dan
memberikan arahan dan masukan kepada penulis untuk menyusun dan
menyelesaikan penulisan skripsi ini.
9. Ibu Desrir Miftah S.E., M.M, Ak selaku Penasihat Akademik yang
telah memberikan banyak ilmu serta arahan dan bimbingan hingga
selesainya penulisan skripsi ini.
iv
10. Seluruh Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi dan Ilmu Sosial
Universitas Islam Negeri Sultan Syarif Kasim Riau yang telah
memberikan ilmu yang berharga kepada penulis selama masa
perkuliahan dan penyusunan skripsi ini.
11. Seluruh Staff dan Karyawan Fakultas Ekonomi dan Ilmu Sosial
Universitas Islam Negeri Sultan Syarif Kasim Riau.
12. Saudara tersayang Ibu Venty Amelia dan Andreas Oliver yang selalu
memberi semangat, doa, dan dukungan kepada penulis.
13. Sahabat tersayang Tia Mayang Eka Putri, dan Rani Putri Ningsih yang
telah memberikan semangat, doa dan dukungan kepada penulis.
14. Sahabat tersayang Siti Rahmadhanti, Dya Septy Ayu Alfiany, Nadhira
Safani Fuada, Elvinia Irma Hariadi, dan Ghea Anjeline yang telah
memberikan semangat, doa dan dukungan kepada penulis.
15. Seluruh teman-teman seperjuangan Akuntansi S1 Lokal B yang selalu
berdoa bersama, saling memberikan dukungan serta motivasi untuk
dapat menyelesaikan perkuliahan dan skripsi ini.
16. Seluruh teman-teman Akuntansi S1 Konsentrasi Audit 2017 yang
selalu berdoa bersama, saling memberikan dukungan serta motivasi
untuk dapat menyelesaikan perkuliahan dan skripsi ini.
17. Seluruh pihak yang telah memberi dukungan kepada peneliti dalam
menyelesaikan skripsi ini. Semoga bantuan, doa, dukungan yang telah
diberikan mendapat ridho dan balasan dari Allah SWT.
v
Penulis menyadari skripsi ini sangat jauh dari kata sempurna, oleh
karena itu penulis berharap kritik dan saran yang membangun untuk
perbaikan-perbaikan kedepannya demi kesempurnaan skripsi ini dari berbagai
pihak. Semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi semua pihak. Aamiin Yaa
Rabbal’Alamin.
Pekanbaru, Desember 2021
Penulis,
Salsabilla Nur Febrianinda
vi
DAFTAR ISI
ABSTRAK ................................................................................................................... i
KATA PENGANTAR ............................................................................................... iii
DAFTAR ISI ............................................................................................................. vii
DAFTAR TABEL...................................................................................................... xi
DAFTAR GAMBAR ................................................................................................ xii
DAFTAR LAMPIRAN ........................................................................................... xiii
BAB I PENDAHULUAN ........................................................................................... 1
1.1 Latar Belakang Masalah ................................................................................ 1

1.2 Rumusan Masalah .......................................................................................... 9
1.3 Tujuan Penelitian ......................................................................................... 10
BAB II TINJAUAN PUSTAKA .............................................................................. 14
2.1 Landasan Teori............................................................................................. 14

2.1.1 Teori Agency ................................................................................................ 14
2.1.2 Opini Audit .................................................................................................. 15
2.1.3 Opini Audit Going Concern......................................................................... 17
2.1.4 Kualitas Audit .............................................................................................. 18
2.1.5 Financial Distress ........................................................................................ 20
2.1.6 Opinion Shopping ........................................................................................ 21
2.1.7 Debt Default ................................................................................................. 22
2.1.8 Pandangan Islam Terhadap Auditor............................................................. 24
2.2 Penelitian Terdahulu .................................................................................... 25
2.3 Kerangka Pemikiran..................................................................................... 28
2.4 Pengembangan Hipotesis ............................................................................. 29
vii
2.4.1 Pengaruh Kualitas Audit Big Four Firms Terhadap Opini Audit Going
Concern ........................................................................................................ 29
2.4.2 Pengaruh Financial Distress Terhadap Opini Audit Going Concern .......... 31
2.4.3 Pengaruh Opinion Shopping Terhadap Opini Audit Going Concern .......... 32
2.4.4 Pengaruh Debt default Terhadap Opini Audit Going Concern ................... 33
2.4.5 Pengaruh Kualitas Audit Big Four Firms, Financial Distress, Opinion
Shopping, Debt default berpengaruh terhadap Penerimaan Opini Audit
Going Concern ............................................................................................. 34
BAB III METODE PENELITIAN ......................................................................... 37
3.1 Jenis Penelitian............................................................................................. 37

3.2 Populasi dan Sampel .................................................................................... 37
3.2.1 Populasi Penelitian ....................................................................................... 37
3.2.2 Sampel Penelitian......................................................................................... 37
3.3 Teknik Pengumpulan Data dan Sumber Data .............................................. 39
3.3.1 Teknik Pengumpulan Data ........................................................................... 39
3.3.2 Sumber Data................................................................................................. 39
3.4 Variabel Penelitian dan Pengukuran Variabel ............................................. 40
3.4.1 Variabel Dependen (Y) ................................................................................ 40
3.4.2 Variabel Independen (X).............................................................................. 41
3.4.2.1 Kualitas Audit ............................................................................................ 41
3.4.2.2 Financial Distress...................................................................................... 42
3.4.2.3 Opinion Shopping ...................................................................................... 43
3.4.2.4 Debt default ............................................................................................... 44
3.5 Metode Analisis Data ................................................................................... 44
3.5.1 Analisis Statistik Deskriptif ......................................................................... 44
3.5.2 Model Regresi Data Panel ........................................................................... 45
3.5.2.1 Model Common Effect ............................................................................... 45
3.5.2.2 Model Fixed Effect .................................................................................... 45
viii
3.5.2.3 Model Random Effect ................................................................................ 45
3.5.3 Pemilihan Model Data Panel ....................................................................... 46
3.5.3.1 Chow Test (Uji Chow) ............................................................................... 46
3.5.3.2 Hausman Test (Uji Hausman) ................................................................... 47
3.5.3.3 Lagrange Multiplier Test (Uji LM) ........................................................... 47
3.5.4 Uji Asumsi Klasik ........................................................................................ 48
3.5.4.1 Uji Normalitas ........................................................................................... 48
3.5.4.2 Uji Multikolinieritas .................................................................................. 49
3.5.4.3 Uji Autokorelasi ........................................................................................ 49
3.5.4.4 Uji Heteroskedastisitas .............................................................................. 50
3.5.5 Analisis Regresi Data Panel ......................................................................... 50
3.6 Pengujian Hipotesis ..................................................................................... 51
3.6.1 Uji Parsial (Uji t) .......................................................................................... 52
3.6.2 Uji Simultan (Uji f) ...................................................................................... 52
3.6.3 Uji Koefisien Determinasi (R2).................................................................... 53
BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN.................................................................. 54
4.1 Deskripsi Objek Penelitian .......................................................................... 54

4.2 Analisis Statistik Deskriptif ......................................................................... 55
4.3 Model Regresi Data Panel ........................................................................... 58
4.3.1 Hasil Uji Common Effect Model .................................................................. 58
4.3.2 Hasil Uji Fixed Effect Model ....................................................................... 60
4.3.3 Hasil Uji Random Effect Model ................................................................... 61
4.4 Pemilihan Model Data Panel ....................................................................... 63
4.4.1 Chow Test (Uji Chow) ................................................................................. 63
4.4.2 Hausman Test (Uji Hausman) ..................................................................... 64
4.4.3 Lagrange Multiplier Test (Uji LM) ............................................................. 66
4.5 Uji Asumsi Klasik ........................................................................................ 67
4.5.1 Hasil Uji Normalitas .................................................................................... 67
ix
4.5.2 Hasil Uji Multikolinieritas ........................................................................... 68
4.5.3 Hasil Uji Autokorelasi ................................................................................. 69
4.5.4 Hasil Uji Heteroskedastisitas ....................................................................... 70
4.6 Analisis Regresi Data Panel ......................................................................... 71
4.7 Pengujian Hipotesis ..................................................................................... 74
4.7.1 Uji Parsial (Uji t) .......................................................................................... 74
4.7.1.1 Pengujian H1: Pengaruh Kualitas Audit Big Four Firms Terhadap
Penerimaan Opini Audit Going Concern..................................................... 75
4.7.1.2 Pengujian H2: Pengaruh Financial Distress Terhadap Penerimaan Opini
Audit Going Concern ................................................................................... 76
4.7.1.3 Pengujian H3: Pengaruh Opinion Shopping Terhadap Penerimaan Opini
Audit Going Concern ................................................................................... 78
4.7.1.4 Pengujian H4: Pengaruh Debt Default Terhadap Penerimaan Opini Audit
Going Concern ............................................................................................. 79
4.7.2 Uji Simultan (Uji f) ...................................................................................... 81
4.8 Uji Koefisien Determinasi (R2).................................................................... 83
BAB V PENUTUP .................................................................................................... 84
5.1 Kesimpulan .................................................................................................. 84

5.2 Keterbatasan Penelitian ................................................................................ 86
5.3 Saran ............................................................................................................ 86
DAFTAR PUSTAKA ............................................................................................... 88
LAMPIRAN .............................................................................................................. 91
x
DAFTAR TABEL
Tabel 2-1 Penelitian Terdahulu .............................................................................. 25

Tabel 3-1 Prosedur Pengambilan Sampel............................................................... 38
Tabel 4-1 Daftar Seleksi Sampel ............................................................................ 54
Tabel 4-2 Daftar Perusahaan Yang Dijadikan Sampel ........................................... 55
Tabel 4-3 Analisis Statistik Deskriptif ................................................................... 56
Tabel 4-4 Hasil Uji Regresi Data Panel Common Effect Model ............................ 59
Tabel 4-5 Hasil Uji Regresi Data Panel Fixed Effect Model .................................. 60
Tabel 4-6 Hasil Uji Regresi Data Panel Random Effect Model.............................. 62
Tabel 4-7 Hasil Uji Chow ....................................................................................... 64
Tabel 4-8 Hasil Uji Hausman ................................................................................. 65
Tabel 4-9 Hasil Uji Langrange Multiplier ............................................................. 66
Tabel 4-10 Hasil Uji Multikolinieritas ................................................................... 68
Tabel 4-11 Hasil Uji Autokorelasi ......................................................................... 70
Tabel 4-12 Hasil Uji Heteroskedastisitas ............................................................... 70
Tabel 4-13 Hasil Uji Regresi Data Panel Random Effect Model............................ 71
Tabel 4-14 Hasil Uji Parsial (Uji t) ........................................................................ 75
Tabel 4-15 Hasil Uji Simultan (Uji f)..................................................................... 82
Tabel 4-16 Hasil Uji Koefisien Determinasi (R2) .................................................. 83
xi
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2-1 Kerangka Konseptual ......................................................................... 29

Gambar 4-1 Hasil Uji Normalitas........................................................................... 67
xii
DAFTAR LAMPIRAN
LAMPIRAN 1 Tabulasi Data Penerimaan Opini Audit Going Concern (Y) ............. 92
LAMPIRAN 2 Tabulasi Data Kualitas Audit (X1) .................................................... 93
LAMPIRAN 3 Tabulasi Data Financial Distress (X2) .............................................. 94
LAMPIRAN 4 Tabulasi Data Opinion Shopping (X3) ............................................... 95
LAMPIRAN 5 Tabulasi Data Debt Default (X4) ....................................................... 96
LAMPIRAN 6 Data Olahan dari Tahun 2017-2020 ................................................... 97
LAMPIRAN 7 Hasil Uji Statistik Deskriptif .............................................................. 99
LAMPIRAN 8 Hasil Uji Normalitas........................................................................... 99
LAMPIRAN 9 Hasil Uji Multikolinieritas ............................................................... 100
LAMPIRAN 10 Hasil Uji Autokorelasi .................................................................... 100
LAMPIRAN 11 Hasil Uji Heteroskedastisitas ......................................................... 101
LAMPIRAN 12 Hasil Uji Common Effect Model (CEM) ........................................ 102
LAMPIRAN 13 Hasil Uji Fixed Effect Model (FEM) .............................................. 103
LAMPIRAN 14 Hasil Uji Random Effect Model (REM) ......................................... 104
LAMPIRAN 15 Hasil Uji Chow ............................................................................... 105
LAMPIRAN 16 Hasil Uji Hausman ......................................................................... 106
LAMPIRAN 17 Hasil Uji Langrange Multiplier ..................................................... 107
xiii
BAB I
PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang Masalah
Dalam dunia bisnis persaingan semakin ketat apabila sudah memasuki
era globalisasi seperti saat ini. Keuntungan bukan satu-satunya tujuan
perusahaan namun juga harus mampu dalam bersaing dengan para
kompetitor agar dapat bertahan dan tidak tersingkir dari dunia bisnis. Krisis
keuangan global yang terjadi dapat menyebabkan terjadinya perubahan
tatanan perekonomian di seluruh dunia. Kondisi ini dapat berdampak
terhadap entitas bisnis yang ada di Indonesia seperti kelangsungan hidup
suatu perusahaan. Menurut Praptitorni dan Januarti (2007) dalam penelitian
Vita Mustika (2017) peningkatan jumlah perusahaan yang mendapatkan
opini audit Going Concern diakibatkan oleh terpuruknya ekonomi yang
membuat banyaknya perusahaan yang tidak dapat melanjutkan usahanya.
Perusahaan didirikan memiliki tujuan agar dapat memperoleh laba
untuk dapat mempertahankan kelangsungan hidup usahanya. Kelangsungan
hidup perusahaan sangat berperan penting bagi pihak-pihak yang memiliki
kepentingan terhadap perusahaan seperti para investor. Investor
menanamkan modalnya guna dapat mendanai jalannya operasi perusahaan.
Ketika para investor melakukan investasi pada suatu perusahaan, investor
berhak mengetahui kondisi keuangan perusahaan terutama yang
menyangkut tentang kelangsungan hidup perusahaan atau bisa disebut
dengan going concern. Going concern merupakan sebuah konsep
1
2
perusahaan dianggap akan hidup terus, dalam artian dimasa yang akan
datang perusahaan tidak mengalami likuidasi. Dalam menyusun laporan
keuangan suatu entitas ekonomi salah satu asumsi yang dipakai adalah
asumsi going concern (Kesumojati et al., 2017). Asumsi going concern
sendiri merupakan bentuk dari salah satu asumsi yang digunakan oleh
manajemen untuk menyusun serta menyajikan laporan keuangan suatu
organisasi. Maksud dari asumsi going concern itu sendiri adalah
kemungkinan atau penaksiran bahwa suatu entitas itu dapat melanjutkan
usahanya untuk beberapa periode berikutnya berdasarkan pertimbangan dan
juga kejadian yang terjadi saat ini serta kejadian yang telah berlalu.
Auditor dalam memberikan status going concern sendiri bukanlah
suatu tugas yang mudah untuk dilakukan, karena pemberian status ini sangat
berpengaruh terhadap reputasi para auditor yang memberikan status going
concern pada laporan perusahaan yang diperiksanya. Kualitas audit menurut
Standar Profesional Akuntan Publik (SPAP) dalam penelitian Vita Mustika
(2017) menyatakan bahwa jika audit yang dihasilkan memenuhi standar
auditing dan standar pengendalian mutu merupakan bentuk dari audit yang
dihasilkan oleh auditor berkualitas. Menurut Chandra dkk (2019)
menyatakan bahwa kualitas auditor dalam hal melakukan pemeriksaan
terhadap suatu entitasnya hal yang harus diperhitungkan adalah dilihat
seberapa baiknya reputasi Kantor Akuntan Publiknya, karena independen
terhadap Kantor Akuntan Publik tentu akan dapat lebih dipercaya untuk para
investor dan masyarakat keuangan. Reputasi Kantor Akuntan Publik (KAP)

3
menurut Piter Nainggolan (2016) dalam Chandra dkk. (2019) menyatakan
bahwa reputasi Kantor Akuntan Publik terhadap opini audit going concern
dianggap sangat memiliki pengaruh. KAP yang memiliki reputasi big four
dianggap memiliki independensi serta kualitas audit yang lebih baik dari
pada KAP yang tidak tergolong masuk dalam reputasi non big four. Kualitas
audit yang dimiliki oleh KAP yang termasuk kedalam Big Four Firms
diyakini lebih berani dalam mengungkapkan opini audit terkait
kelangsungan hidup usaha (going concern) yang dijalani oleh entitas yang
diperiksa oleh auditor. Seperti yang dinyatakan oleh Tjahjani (2017) dalam
penelitian Oktaviani dan Challen (2020) menyatakan bahwa hasil dari
kualitas audit yang lebih baik berasal dari KAP yang lebih besar seperti
KAP The Big Four Firms, dan juga KAP yang lebih besar itu cenderung
untuk lebih berani dalam mengungkapkan masalah yang dialami kliennya.
Dalam hal kelangsungan hidup suatu perusahaan, faktor yang harus
diperhatikan adalah keuangan perusahaanya, karena keuangan perusahaan
merupakan suatu pilar yang sangat penting dalam kelangsungan hidup
perusahaan (going concern). Ketika perusahaan mengalami kesulitan
keuangan maupun kegagalan bisnis hingga dalam kondisi diambang
kebangkrutan maka perusahaan tersebut diyakini sedang mengalami
masalah, maka dari itu perusahaan tersebut diragukan dalam
mempertahankan kelangsungan hidup perusahaannya (going concern).
Dalam kondisi dimana perusahaan mengalami kesulitan keuangan dan
sampai terancam bangkrut disebut dengan Financial Distress. Financial

4
Distress menurut Platt dan Platt dalam penelitian Dea Izazi dan Rizka Indri
Arfianti (2019) menyatakan bahwa financial distress merupakan sebagai
tahap penurunan suatu kondisi keuangan perusahaan yang terjadi pada saat
sebelum suatu perusahaan tersebut mengalami kebangkrutan ataupun
likuidasi. Perusahaan yang sedang mengalami kondisi financial distress ini
dapat diprediksi adanya kemungkinan besar akan mendapat opini audit
going concern karena perusahaan tersebut mengindikasikan keraguan dalam
kelangsungan hidup perusahaannya dan juga dapat terindikasi terancamnya
perusahaan itu mengalami kebangkrutan.
Opinion Shopping menurut Saputra & Kustina (2018) menyatakan
bahwa sebagai aktivitas demi mencapai tujuan pelaporan perusahaan
manajemen mencari auditor yang mau mendukung perlakuan akuntansi
perusahaan yang diinginkan manajemen tersebut. Guna untuk menghindari
opini audit going concern perusahaan melakukan pergantian auditor untuk
menghindari dalam asumsi opini audit going concern agar perusahaannya
terlihat mampu mempertahankan kelangsungan hidupnya. Dalam
melakukan opinion shopping terlihat bahwa perlakuan ini ada sisi
negatifnya karena terlihat bahwa perusahaan yang berusaha menghindari
asumsi-asumsi opini audit going concern serta mengurangi kredibilitas
laporan keuangan dan kurangnya kepercayaan para investor dan kreditur.
Dan hal ini dapat berdampak pada reputasi dan independensi auditor dalam
memeriksa suatu organisasi guna mendukung perlakuan akuntansi
perusahaan.
5
Debt default merupakan suatu kegagalan yang dilakukan oleh debitur
dalam membayar hutang pokok serta bunga yang sudah memasuki waktu
jatuh tempo pinjaman guna menjalankan operasional perusahaannya. Dalam
Sister Clara Kesumojati dkk. (2017) jika ditemukannya permasalahan going
concern maka perusahaan tersebut sedang mengalami situasi dimana
kondisi keuangan perusahaannya sangat buruk, yang diakibatkan oleh
kondisi default maka perusahaan tersebut sedang dalam keadaan diambang
kebangkrutan. Jika perusahaan memiliki hutang yang tinggi, perusahaan
cenderung menggunakan kas yang ada pada perusahaannya agar dapat
menutupi hutang dan mengurangi jumlah hutang yang dimiliki. Hal ini
dapat menimbulkan dampak yang membuat terganggunya kegiatan
operasional perusahaan. Apabila suatu perusahaan tidak mampu dalam
membayar kewajiban dalam membayar utang pokok dan/atau bunganya
pada saat waktu jatuh tempo yang telah ditentukan maka kemungkinan besar
para auditor akan memberikan opini audit going concern.
Fenomena yang terjadi di perusahaan dari awal 2017 sampai akhir
tahun 2020 menurut sahamok.net banyaknya perusahaan yang di beri sanksi
delisting akibat adanya permasalahan terhadap kelangsungan hidup
perusahaannya, yang mana perusahaannya antara lain Borneo Lumbung
Energi & Metal (BORN), Leo Investment (ITTG), Bara Jaya Internasional
(ATPK), Grahamas Citrawisata (GMCW), PT. Sigmagold Inti Prakasa
(TMPI), PT. Truba Alam Manunggal Engineering (TRUB). Ada banyak
perusahaan yang terkena delisting akibat going concern perusahaannya

6
dapat menimbulkan adanya keraguan terhadap entitas yang belum bisa
menjaga kelangsungan hidup perusahaannya, serta adanya faktor yang
mempengaruhi seperti kondisi keuangan yang buruk yang menyebabkan
munculnya kecemasan bagi para pengguna laporan keuangan. Fenomena
lain yang terjadi terkait going concern antara lain adalah PT Tiga Pilar
Sejahtera Food Tbk (AISA) yang merupakan perusahaan yang bergerak
dibidang produksi industri barang konsumsi. Pada laporan keuangan AISA
tahun berakhir 31 Desember 2019 auditor independen menyatakan telah
memberikan opini audit berupa “Wajar Dengan Pengecualian”. Menurut
laporan keuangan AISA pada tahun yang berakhir 31 Desember 2019
dengan penjelasan kondisi keuangan yang mengalami defisit dan defisiensi
modal sebesar Rp. 4.456.451 juta dan Rp. 1.657.853 juta. Pada tahun yang
2018 AISA juga mengalami gagal bayar terhadap utangnya yang jatuh
tempo pada bulan april 2018. Auditor independen juga menyatakan dalam
laporan keuangan PT. Tiga Pilar Indonesia (AISA) bahwa adanya
ketidakpastian secara material yang menyebabkan timbulnya keraguan yang
signifikan atas kemampuan perusahaan dalam mempertahankan
kelangsungan usahanya. Fenomena ini juga terjadi pada perusahaan PT.
Prima Cakrawala Abadi (PCAR) dimana auditor menyatakan bahwa laporan
keuangan yang disajikan sudah wajar dalam semua hal yang material,
namun auditor menambahkan penjelasan bahwa perusahaan PCAR telah
mengalami kerugian yang berulang kali dari kegiatan usahanya, untuk tahun
yang berakhir pada 31 Desember 2020 telah mengalami kerugian sebanyak

7
Rp. 15.957.991.606 sehingga perusahaan mengalami defisit sebesar Rp.
70.193.833.779 serta perusahaan juga tidak mendapatkan Izin Usaha
Industri dari instansi terkait yang disebabkan karena pabrik dan juga kantor
berlokasi di kawasan pemukiman atau perumahan. Auditor berpendapat
karena kondisi yang sudah dijelaskan sebelumnya membuat timbulnya
keraguan substansial terkait kemampuan PCAR dalam mempertahankan
kelangsungan hidup usahanya. Masalah yang terjadi pada AISA dan PCAR
ini dapat memberikan gambaran bahwa apabila perusahaan mengalami
kondisi keuangan yang bermasalah akan berdampak pada opini yang akan
diberikan oleh auditor dan juga berakibat terhadap kelangsungan hidup
perusahaannya.
Fenomena diatas menjelaskan bahwa pentingnya opini audit going
concern terhadap kelangsungan hidup perusahaan, dimana bisa dilihat
apakah perusahaan mampu dalam menjalankan kelangsungan hidup
perusahaannya. Dan juga pengungkapan opini audit going concern ini
sendiri juga bermanfaat untuk para investor dan kreditur untuk melihat
asumsi going concern dalam menyajikan laporan keuangan suatu
perusahaan. Ada beberapa faktor yang dapat mempengaruhi terjadinya opini
audit going concern salah satunya yaitu kualitas audit. Kualitas Audit
menurut Sister Clara Kesumojati dkk (2017) menyatakan bahwa kualitas
auditor yang dihasilkan oleh auditor tergantung pada reputasi auditor,
seperti akuntan publik yang termasuk kedalam big four firms, sama dengan
prestasi dan kepercayaan publik terhadap atas nama besar auditor. Lalu
8
financial distress menurut Dea Izazi dan Rizka Indri Arfianti (2019) dalam
menggambarkan tingkat kesehatan perusahaan dapat dilihat dari bagaimana
kondisi keuangan perusahaan. Perusahaan yang sedang mengalami financial
distress dapat ditandai dengan kondisi keuangan yang menurun atau tidak
sehat. Kondisi ini sangat dihindari oleh perusahaan, karena dengan kondisi
ini investor dapat menarik kembali atau membatalkan investasinya.
Selanjutnya adalah opinion shopping menurut SEC dalam penelitian Safitri
(2017) untuk mencapai tujuan pelaporan perusahaan dilakukannya aktivitas
dalam mencari auditor yang akan mendukung perlakuan akuntansi yang
diajukan oleh manajemen. Lalu variabel terakhir yaitu debt default menurut
Chen dan Church (1992) dalam penelitian Sister Clara Kesumojati dkk
(2017) menyatakan tanda bahwa pada saat jatuh tempo debitur atau
perusahaan tidak mampu dalam membayar hutang pokok dan bunganya.
Penelitian ini merupakan pengembangan dari penelitian Sister Clara
Kesumojati, Tri Widyastuti dan Darmansyah (2017) dimana penulis
menambah 1 variabel yaitu Opinion Shopping, karena terlihat bahwa jika
perusahaan mengalami kesulitan dalam menangani keuangan perusahaannya
adakah faktor indikasi terjadinya pada teori opinion Shopping guna
kelangsungan hidup perusahaan, yang membuat penulis tertarik dalam
melakukan penelitian ini. Dan menggunakan objek penelitian yang berbeda,
dimana penelitian ini menggunakan Perusahaan sektor industri barang
konsumsi yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia sedangkan penelitian
Sister Clara Kesumojati, Tri Widyastuti dan Darmansyah (2017)

9
menggunakan seluruh perusahaan-perusahaan yang terdaftar pada Bursa
efek Indonesia.
Berdasarkan latar belakang tersebut penulis akan melakukan
penelitian yang berjudul “PENGARUH KUALITAS AUDIT,
FINANCIAL DISTRESS, OPINION SHOPPING, DEBT DEFAULT
TERHADAP PENERIMAAN OPINI AUDIT GOING CONCERN
PADA PERUSAHAAN MANUFAKTUR SEKTOR INDUSTRI
BARANG KONSUMSI YANG TERDAFTAR DI BURSA EFEK
1.2 Rumusan Masalah
1. Apakah Kualitas Audit big four firms berpengaruh terhadap
Penerimaan Opini Audit Going Concern Pada Perusahaan Manufaktur
Sektor Industri Barang Konsumsi Yang Terdaftar Di Bursa Efek
Indonesia periode 2017-2020?
2. Apakah Financial Distress berpengaruh terhadap Penerimaan Opini
Audit Going Concern Pada Perusahaan Manufaktur Sektor Industri
Barang Konsumsi Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia periode
2017-2020?
3. Apakah Opinion Shopping berpengaruh terhadap Penerimaan Opini
Audit Going Concern Pada Perusahaan Manufaktur Sektor Industri
Barang Konsumsi Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia periode
2017-2020?
10
4. Apakah Debt default berpengaruh terhadap Penerimaan Opini Audit
Going Concern Pada Perusahaan Manufaktur Sektor Industri Barang
Konsumsi Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia periode 2017-
2020?
5. Apakah Kualitas Audit Big Four Firms, Financial Distress, Opinion
Going Concern Pada Perusahaan Manufaktur Sektor Industri Barang
2020?
1.3 Tujuan Penelitian
1. Untuk mengetahui dan menganalisa pengaruh Kualitas Audit big four
firms terhadap Penerimaan Opini Audit Going Concern Pada
Perusahaan Manufaktur Sektor Industri Barang Konsumsi Yang
Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia periode 2017-2020
2. Untuk mengetahui dan menganalisa pengaruh Financial Distress
terhadap Penerimaan Opini Audit Going Concern Pada Perusahaan
Manufaktur Sektor Industri Barang Konsumsi Yang Terdaftar Di
Bursa Efek Indonesia periode 2017-2020
3. Untuk mengetahui dan menganalisa pengaruh Opinion Shopping
terhadap Penerimaan Opini Audit Going Concern Pada Perusahaan
Manufaktur Sektor Industri Barang Konsumsi Yang Terdaftar Di
Bursa Efek Indonesia periode 2017-2020

11
4. Untuk mengetahui dan menganalisa pengaruh Debt default terhadap
Penerimaan Opini Audit Going Concern Pada Perusahaan Manufaktur
Sektor Industri Barang Konsumsi Yang Terdaftar Di Bursa Efek
Indonesia periode 2017-2020
5. Untuk mengetahui dan menganalisa pengaruh Kualitas Audit Big
Four Firms, Financial Distress, Opinion Shopping, Debt default
berpengaruh terhadap Penerimaan Opini Audit Going Concern Pada
Perusahaan Manufaktur Sektor Industri Barang Konsumsi Yang
Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia periode 2017-2020
1.4 Manfaat Penelitian
1. Manfaat Akademis
Dapat dijadikan sebagai referensi dan informasi terkait apa saja faktor
yang dapat menyebabkan suatu perusahaan atau organisasi untuk
dapat dari auditor mengenai opini audit going concern.
2. Manfaat Praktik
Hasil penelitian ini diharapkan dapat berguna bagi perusahaan apabila
para pengguna laporan keuangan sedang dalam proses pengambilan
keputusan guna melihat faktor-faktor yang dapat mempengaruhi opini
audit going concern. Selain itu, penelitian ini bagi penulis dapat
menjadi acuan serta dapat meningkatkan dan juga memperdalam ilmu
yang telah dipelajari saat kuliah.

12
1.5 Sistematika Pembahasan
BAB I Pendahuluan
Dalam bab ini berisi latar belakang masalah, rumusan masalah,
tujuan penelitian, manfaat penelitian serta sistematika pembahasan
penelitian
BAB II Kajian Pustaka
Dalam bab ini berisi uraian secara rinci mengenai teori-teori yang
menjadi landasan dalam penelitian ini. Teori-teori itu adalah teori
agency, teori opini audit, opini audit going concern, kualitas audit,
financial distress, opinion shopping, dan debt default. Di dalam bab
ini juga terdapat tinjauan mengenai penelitian-penelitian terdahulu,
hipotesis penelitian, dan juga terdapat kerangka penelitian.
BAB III Metode Penelitian
Dalam bab ini berisi penjelas secara rinci mengenai variabel
penelitian serta definisi operasional variabel yang diperlukan dalam
penelitian, populasi dan sampel penelitian, jenis dan sumber data,
teknik pengumpulan data, variabel penelitian dan definisi
operasional, dan juga metode analisis yang akan digunakan dalam
proses pengujian hipotesis.
BAB IV Hasil dan Pembahasan
Dalam bab ini berisi tentang pengujian hipotesis dan menampilkan
hasil dari pengujian tersebut, serta pembahasan terkait analisis yang
dikaitkan dengan alat uji yang digunakan

13
BAB V Penutup
Dalam bab ini berisi tentang kesimpulan dari hasil analisis dan
pembahasan, keterbatasan penelitian, dan saran yang diberikan
berhubungan dengan pembahasan penelitian ini.

BAB II
TINJAUAN PUSTAKA
2.1 Landasan Teori
2.1.1 Teori Agency
Teori agensi menurut Jensen dan Meckling (1976) dalam penelitian
Dea Izazi dan Rizka Indri Arfianti (2019) adalah hubungan suatu agensi
terjadi apabila salah satu pihak atau beberapa dari pihak (principal)
melakukan suatu kontrak yang melibatkan pihak lain atau disebut dengan
agen guna melaksanakan beberapa layanan (jasa) kepada mereka dengan
melakukan pendelegasian berupa wewenang untuk pengambilan keputusan
kepada agen. Dalam sebuah perusahaan, shareholder lah yang menjadi
pihak atau principal dan manajer lah sebagai agennya. Manajer sebagai
pihak yang menjalankan tugasnya untuk mengelola perusahaan, manajemen
yang lebih mengetahui bagaimana semua informasi yang berkaitan dengan
kondisi perusahaannya dibandingkan dengan pihak lain atau principal
tersebut. Maka dari itu, manajemen mempunyai kewajiban memberikan
pertanggung jawaban terkait informasi mengenai kondisi perusahaannya
kepada pihak lain atau principal yang berbentuk dalam laporan keuangan.
Dalam Khamidah (2017) menyatakan bahwa dalam perusahaan pihak
atau principal tertarik pada hasil keuangan yang bertambah (laba) pada
perusahaan yang diinvestasikannya. Sedangkan agen atau disebut dengan
manajer mendapatkan kepuasan dalam kompensasi keuangan dan juga
syarat-syarat yang menyertai dalam hubungan tersebut. Manajer selaku
14
15
pengelola perusahaan yang cenderung lebih menguasai informasi mengenai
perusahaan dibandingkan dari pihak lain dan juga principal. Karena hal ini
dengan adanya perbedaan kepentingan yang akan dapat menyebabkan
masing-masing dari pihak berusaha memperbesar keuntungan yang
dimaksud untuk dirinya sendiri. Oleh karena itu, dibutuhkannya peran
auditor dalam mewakili kepentingan agen dan juga principal dalam
melakukan monitoring terhadap kinerja yang dilakukan oleh manajemen
sudah sesuai dengan laporan keuangan. Menurut Saputra & Kustina (2018)
akuntan publik atau disebut auditor memberikan jasa guna menilai atas
kewajaran laporan keuangan perusahaan yang dibuat oleh manajer yang
berupa hasil akhir atau disebut dengan opini audit. Opini yang dikeluarkan
oleh auditor tersebut harus berkualitas dengan ditunjukkannya keobjektifan
dan transparansi informasi keuangan perusahaannya.
2.1.2 Opini Audit
Menurut Ikatan Audit Indonesia dalam penelitian Khamidah (2017)
menyatakan bahwa alat formal auditor yang berbentuk dalam laporan audit
berguna untuk mengkomunikasikan suatu kesimpulan yang diperoleh
perihal laporan keuangan yang di audit kepada pihak yang membutuhkan.
Opini yang diberikan oleh auditor adalah berupa pernyataan wajarnya
laporan keuangan dalam semua hal yang berkaitan dengan material, posisi
keuangan, hasil usaha dan juga arus kas yang harus sesuai dengan prinsip
akuntansi yang berlaku di Indonesia. Opini audit menurut SPAP (Standar

16
Profesional Akuntan Publik) dalam Saputra & Kustina (2018) ada 5 macam,
yaitu:
1. Pendapat Wajar Tanpa Pengecualian (Unqualified Opinion)
Pendapat wajar tanpa pengecualian disampaikan dengan cara
menyatakan bahwa laporan keuangan disajikan secara wajar, dalam
berbagai hal yang material, seperti posisi keuangan, hasil usaha, dan
arus kas pada entitas tertentu sesuai dengan prinsip akuntansi yang
berlaku umum di Indonesia. Ini dimaksud sebagai pendapat yang
dinyatakan dalam laporan auditor bentuk baku.
2. Opini Wajar Tanpa Pengecualian Dengan Paragraf Penjelas (Modified
Unqualified Opinion)
Opini wajar tanpa pengecualian diberikan sesuai dengan keadaan
tertentu yang memungkinkan sang auditor harus menambahkan suatu
paragraf berisi penjelasan (atau bahasa penjelasan yang lain) dalam
laporan auditnya yang telah diauditnya.
3. Pendapat wajar dengan pengecualian (Qualified Opinion)
Pendapat wajar dengan pengecualian disampaikan dengan cara
menyatakan bahwa laporan keuangan disajikan secara wajar, dalam
berbagai hal yang material, seperti posisi keuangan, hasil usaha, dan
arus kas entitas tertentu yang disajikan sesuai dengan prinsip
akuntansi yang berlaku umum di Indonesia, kecuali untuk dampak
hal-hal yang berhubungan dengan yang dikecualikan.

17
4. Pendapat tidak wajar (Adverse Opinion)
Pendapat tidak wajar disampaikan dengan cara menyatakan bahwa
laporan keuangan yang diperoleh tidak disajikan secara wajar pada
posisi keuangan, hasil usaha, dan arus kas entitas tertentu yang harus
sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum di Indonesia
5. Pernyataan tidak memberikan pendapat (Disclaimer of Opinion)
Pernyataan tidak memberikan pendapat disampaikan dengan cara
menyatakan bahwa auditor tidak menyatakan pendapat atas laporan
keuangan. Opini ini dikeluarkan apabila seluruh laporan keuangan
yang telah disajikan tidak dapat memberi kepuasan kepada auditor.
2.1.3 Opini Audit Going Concern
Opini audit going concern menurut SPAP (2011) dalam penelitian
Sister Clara Kesumojati dkk (2017) menyatakan bahwa auditor selaku pihak
yang mengevaluasi terhadap apakah ada kesangsian yang didapatkan oleh
suatu entitas tentang kemampuan kelangsungan hidup suatu entitas tersebut.
Opini yang telah dikeluarkan oleh auditor ini digunakan untuk melihat dan
memastikan akankah perusahaan yang di audit oleh sang auditor dapat
mempertahankan kelangsungan hidupnya dalam kurun waktu setidaknya
satu tahun (IAI, 2011). SPAP (Standar Profesional Akuntan Publik) seksi
341 tahun 2011 dalam penelitian Dea Izazi dan Rizka Indri Arfianti (2019)
menyatakan bahwa auditor harus melakukan evaluasi terhadap entitas
apakah terdapat kesangsian besar mengenai kemampuan suatu entitas dalam
mempertahankan kelangsungan hidupnya dalam jangka waktu yang pantas

18
dengan memperhatikan kondisi-kondisi yang bisa menjadi dasar
pertimbangan dalam rangka pemberian opini audit going concern.
Kelangsungan hidup (going concern) yang dinyatakan SPAP (2011)
dalam penelitian Byusi dan Achyani (2018) bahwa kelangsungan hidup
suatu perusahaan merupakan suatu usaha yang tidak mampu melunasi
hutang-hutangnya saat jatuh tempo yang bersamaan dengan tanpa
melakukan penjualan atas aktiva yang dimiliki suatu perusahaan tersebut,
lalu dilakukannya restrukturisasi utang dan juga melakukan pemaksaan dari
luar sebagai bentuk usaha untuk memperbaiki operasi. Salah satu bentuk
pasti perusahaan dapat dinyatakan going concern jika perusahaan mampu
memenuhi semua kewajiban atas usahanya. Apabila auditor melihat adanya
kesangsian besar yang membuat suatu perusahaan tidak mampu memenuhi
kewajibannya yang kemungkinan mengancam kelangsungan hidup
perusahaan dalam jangka waktu tidak lebih dari satu tahun sejak tanggal
laporan keuangan yang diaudit maka para auditor berhak memberikan opini
audit going concern terhadap perusahaan tersebut.
2.1.4 Kualitas Audit
Kualitas audit menurut De Angelo dalam penelitian Vita Mustika
(2017) sebagai probabilitas dimana para auditor menemukan dan juga
melaporkan adanya suatu pelanggaran yang terdapat pada sistem akuntansi
kliennya. Para pengguna laporan keuangan memaknai kualitas audit sebagai
suatu kondisi yang mana auditor dapat memberikan jaminan berupa bahwa
tidak ada salah saji yang material (no material misstatements) ataupun
19
kecurangan (fraud) dalam laporan keuangan auditee dan audit dilaksanakan
oleh orang yang kompeten dan independen. Sedangkan auditor yang
memandang kualitas audit terjadi ketika mereka sudah bekerja dengan
standar dan etika profesional yang berlaku serta mampu menghindari
terjadinya kesalahan yang mengakibatkan rusaknya reputasi auditor.
Tanggung jawab yang dimiliki auditor untuk bertanggungjawab dalam
menyediakan informasi yang memiliki kualitas tinggi guna nantinya akan
berguna dalam pengambilan keputusan untuk para pemakai laporan
keuangan. Kualitas audit seorang auditor dinyatakan memiliki kualitas yang
ditinggi lebih cenderung akan mengeluarkan opini audit going concern yang
apabila auditee sedang mengalami masalah berkaitan dengan going concern.
Menurut penelitian yang dilakukan oleh Tjahjani (2017) dalam
penelitian Oktaviani dan Challen (2020) menyatakan bahwa hasil dari
kualitas audit yang lebih baik berasal dari KAP yang lebih besar seperti
KAP The Big Four Firms, dan juga KAP yang lebih besar itu cenderung
untuk lebih berani dalam mengungkapkan masalah yang dialami kliennya.
Lalu De Angelo menyimpulkan diartikannya hasil kualitas audit lebih baik
berasal dari KAP yang lebih besar dibandingkan hasil kualitas audit yang
dihasilkan dari kantor akuntan kecil (Vita Mustika, 2017). KAP yang besar
tentu memiliki reputasi yang baik dan cenderung akan menjaga dan
mempertahankan kualitas audit yang dihasilkan agar reputasinya tidak
menurun dan tidak kehilangan klien sebab hasil dari kualitas auditnya.
20
Audit yang memiliki kualitas yang baik merupakan hasil audit dari
para auditor yang berkompeten. Auditor yang memiliki kompeten yang baik
atau yang memiliki spesialis terkait auditnya akan lebih dapat memahami
industri klien sehingga para auditor mampu dalam menganalisis apakah
perusahaan tersebut tidak memiliki resiko terhadap kelangsungan hidup
usahanya (Rani & Helmayunita, 2020).
2.1.5 Financial Distress
Dalam Saputra & Kustina (2018) menyatakan bahwa financial distress
atau kesulitan keuangan adalah gambaran kesehatan atas kinerja keuangan
suatu perusahaan yang sebenar-benarnya dalam satu periode akuntansi.
Kondisi keuangan menurut Izazi, Rizka Indri Arfianti (2019) adalah yang
mana dalam kondisi keuangan perusahaan dapat digambarkan bagaimana
tingkat suatu kesehatan sebuah perusahaan. Perusahaan yang memiliki
kondisi keuangan yang menurun atau kondisi keuangan yang tidak sehat
dapat dijadikan sebagai pertanda bahwa perusahaan tersebut sedang
mengalami financial distress. Financial distress itu merupakan kondisi yang
tidak diharapkan oleh suatu perusahaan, karena dengan adanya kondisi
financial distress ini membuat para investor dapat membatalkan
investasinya dan juga dapat menarik kembali dana yang telah
diinvestasikannya.
Perusahaan yang sedang mengalami kesulitan keuangan atau financial
distress ini dapat diprediksi kemungkinan besarnya akan mendapat opini
audit going concern karena perusahaan tersebut mengindikasikan keraguan

21
dalam kelangsungan hidup perusahaan nya dan juga dapat diindikasikan
terancamnya perusahaan itu bangkrut. Financial distress dalam perhitungan
yang menggunakan model prediksi kebangkrutan Altman revisi adalah
semakin kecil nilai Z-score maka perusahaan tersebut semakin mengalami
kondisi kesulitan keuangan atau financial distress. Oleh karena itu dapat
dikatakan bahwa perusahaan tersebut sedang mengalami financial distress
dengan nilai Z-score semakin kecil yang semakin besar kemungkinan
menerima opini audit going concern (Kesumojati et al., 2017).
2.1.6 Opinion Shopping
Opinion shopping menurut SEC dalam Vita Mustika (2017) adalah
aktivitas dimana manajemen mencari auditor yang akan dan mau
mendukung perlakuan akuntansi yang diajukan oleh pihak manajemen demi
mencapai tujuan pelaporan keuangan untuk perusahaan dari manajemen
tersebut. Tujuan yang dilakukan oleh manajemen tersebut dengan
mengganti auditor untuk perusahaan itu adalah untuk menghindari
penerimaan opini audit going concern. Para manajemen yang melakukan hal
ini guna laporan keuangan perusahaannya dapat laporan audit yang positif
atau disebut dengan wajar tanpa pengecualian. Apabila laporan keuangan
suatu perusahaan itu negatif tentu akan mempengaruhi bagaimana
kemampuan suatu perusahaan agar dapat bertahan dalam persaingan pasar
modal dan nilai return dari saham yang dimilikinya.
Opinion shopping menurut Muttaqin (2012) dalam Syahputra dan
Yahya (2017) merupakan hal yang memiliki sisi negatif jika dilakukan yang
22
diantaranya dapat berkurangnya kredibilitas suatu laporan keuangan
perusahaan dan kualitas keputusan investasi dan kredit bagi perusahaan
yang melakukan hal tersebut. Laporan keuangan yang sudah dimanipulasi
tentu dapat menghancurkan bisnis sebuah perusahaan dan akibat dari hal itu
auditor dapat berdampak negatif terhadap reputasi yang dimilikinya, jika
dengan adanya kepentingan untuk membantu dalam pencapaian tujuan
pelaporan perusahaan, maka manajemen dari perusahaan yang melakukan
hal tersebut akan memiliki kemungkinan yang lebih besar untuk dapat
mengabaikan dampak negatif tersebut. Untuk menghindari penerimaan opini
audit going concern ada dua cara yaitu, yang pertama, jika para auditor
bekerja pada perusahaan tertentu, perusahaan dapat melakukan
pengancaman untuk melakukan pergantian auditor. Yang kedua, apabila
auditor itu independen, perusahaan yang melakukan opinion shopping ini
akan melakukan pemberhentian terhadap auditor yang cenderung
memberikan opini audit going concern atau hal sebaliknya mereka akan
menunjuk auditor yang cenderung memberikan opini audit non going
concern.
2.1.7 Debt Default
Menurut PSA 30 dalam Saputra & Kustina (2018) salah satu indikator
yang paling banyak digunakan oleh para auditor dalam memberikan opini
audit going concern adalah kegagalan sebuah perusahaan dalam memenuhi
kewajiban hutang (default) baik itu utang pokoknya maupun bunganya.
Debt default menurut Chen dan Church dalam Oktaviani & Challen (2020)
23
merupakan kegagalan suatu perusahaan (debitor) dalam membayar
kewajiban hutang pokoknya dan atau juga bunganya pada waktu jatuh
tempo yang telah ditentukan. Dalam keadaan default memiliki kategori
apabila suatu perusahaan memiliki salah satu kondisi terpenuhi yang mana
apabila perusahaan tidak dapat atau lalai dalam membayar utang pokok dan
bunganya, persetujuan dan perjanjian utang dilanggar, jika dalam
pelanggaran tersebut tidak dituntut atau telah dituntut kreditor untuk masa
kurang lebih dalam satu tahun, lalu apabila perusahaan sedang dalam masa
proses negosiasi restrukturisasi utang yang jatuh tempo.
Menurut Sister Clara Kesumojati dkk (2017) para auditor dalam
melakukan pemeriksaan, hal pertama yang akan dilakukan oleh profesional
auditor adalah mencari tahu kondisi kesehatan keuangan dalam suatu
perusahaan dengan memeriksa hutang perusahaan tersebut. Ketika sebuah
perusahaan memiliki hutang yang cukup tinggi, perusahaan menggunakan
kas yang ada pada perusahaannya untuk menutupi hutang yang dimiliki.
Tentu hal ini akan berdampak pada terganggunya kegiatan operasional
perusahaan. Apabila suatu perusahaan tidak mampu dalam membayar
kewajiban dalam membayar utang pokok dan atau bunganya pada saat
waktu jatuh tempo yang telah ditentukan maka kemungkinan besar para
auditor akan memberikan opini audit going concern.
Dalam hal ini dapat dikatakan bahwa status hutang perusahaan
merupakan faktor pertama yang akan diperiksa oleh auditor untuk mengukur
kesehatan keuangan perusahaan. Status debt default ini dapat dilihat dari
24
pernyataan auditor dalam laporan tahunan perusahaan yang menyatakan
bahwa perusahaan itu gagal dalam membayar kewajiban utang pokok dan
bunganya
2.1.8 Pandangan Islam Terhadap Auditor
Allah Subhanahu Wa Ta'ala berfirman:
Innallaha ya-murukum ang tu-addul-amaanaati ilaaa ahlihaa wa izaa
hakamtum bainan-naasi ang tahkumuu bil-'adl, innalloha ni'immaa
ya'izhukum bih, innalloha kaana samii'am bashiiroo
"Sungguh, Allah menyuruhmu menyampaikan amanat kepada yang
berhak menerimanya, dan apabila kamu menetapkan hukum di antara
manusia hendaknya kamu menetapkannya dengan adil. Sungguh, Allah
sebaik-baik yang memberi pengajaran kepadamu. Sungguh, Allah Maha
Mendengar, Maha Melihat." (QS. An-Nisa' 4: Ayat 58).
Dalam pandangan Islam, para akuntan dan para auditor muslim
dituntut untuk dapat menjalani profesinya dengan akhlak yang baik agar
dapat memenuhi tujuan-tujuan sebagai berikut:
1. Agar dapat membantu berkembangnya kesadaran etika profesi dengan
membawa perhatian kepada mereka terkait isu-isu etika yang terdapat
dalam praktek profesi dan apakah setiap tindakan yang dilakukan
dapat dipertimbangkan sebagai perilaku yang tergolong beretika.

25
2. Agar dapat terjamin keabsahan laporan keuangan, sehingga
kredibilitas dapat meningkat dan juga kepercayaan yang diberikan
oleh jasa akuntan dapat meningkat pula.
Agar laporan keuangan yang dibuat oleh perusahaan dapat dipercaya,
maka dibutuhkannya auditor yang dapat berperan dalam menjembatani
kepentingan para pengguna laporan keuangan dan juga para penyedia
laporan keuangan. Para auditor akan memberikan opini yang dapat membuat
data-data yang ada di dalam laporan keuangan perusahaan dapat dipercaya
oleh para pengguna laporan keuangan.
2.2 Penelitian Terdahulu
Adapun penelitian yang dilakukan sebelumnya dan yang berhubungan
dengan variabel penerimaan opini audit going concern dapat dilihat dalam
tabel 2-1 sebagai berikut:
Tabel 2-1 Penelitian Terdahulu
Peneliti Metode
Hasil
No (Tahun) Judul Penelitian Variabel
Penelitian
dan Sampel
1 Sister Clara Pengaruh Metode Variabel Kualitas
Islamy Kualitas Penelitian: Indenpenden audit tidak
Kesumojati, Audit, Analisis : berpengaruh
Tri Financial Regresi Kualitas signifikan
Widyastuti, Distress, Debt Logistik Audit, terhadap
dan default Financial opini audit
Darmansyah Terhadap Sampel: Distress, going
(2017) Penerimaan Perusahaan Debt default concern.
Opini Audit yang Sedangkan
Sumber: Going terdaftar di Variabel variabel
Jurnal Ilmiah Concern BEI periode Dependen: financial
Akuntansi 2011-2015 Penerimaan distress dan
Fakultas Opini Audit debt default
Ekonomi, Vol. Going berpengaruh
3, No. 1, 2017 Concern signifikan
terhadap
opini audit
going
concern
26
Peneliti Metode
Hasil
Penelitian
dan Sampel
2 Muhammad Pengaruh Metode Variabel Reputasi
Yunus, Calen, Prediksi Penelitian: Indenpenden Auditor dan
dan Sarida Kebangkrutan Analisis : Opinion
Sirait (2020) Model Regresi Data Prediksi shopping
Altman Z- Panel Kebangkruta berpengaruh
Sumber: Score, nModel negative
Riset Dan Reputasi Sampel: Altman Z- terhadap
Jurnal Auditor, dan Perusahaan Score, penerimaan
Akuntansi, Opinion Manufaktur Reputasi opini audit
Vol.4, No. 1, Shopping, Yang Auditor, dan going
2020 Terhadap Terdaftar Opinion concern
Penerimaan di BEI Tahun Shopping
opini 2015-2019 Sedangkan
Audit Going Variabel variabel
Concern Dependen: Prediksi
Penerimaan Kebangkruta
Opini Audit nModel
Going Altman Z-
Concern Score tidak
berpengaruh
terhadap
Penerimaan
Opini Audit
Going
Concern
3 Diva Fahdi Pengaruh Metode Variabel Return On

Akbar, (2018) Leverage Penelitian: Independen: Asset,Dan
Return On Analisis Pengaruh Financial
Sumber: Asset,Dan Regresi Data Leverage Distress
Jurnal Financial Panel Return On berpengaruh
Akuntansi, Distress, Asset,Dan positif
Vol.8, No. 1, Terhadap Sampel: Financial Terhadap
2018 Penerimaan Perusahaan Distress penerimaan
Opini Audit Manufaktur opini audit
Going Sub Sektor Variabel going
Concern Transportasi Dependen: concern.
Yang Penerimaan
Terdaftar Opini Audit Sedangkan
di BEI Tahun Going variabel
2016-2018 Concern Leverage
tidak
berpengaruh
terhadap
Penerimaan
Opini Audit
Going
Concern
4 Dwi Kartika Pengaruh Metode Variabel Kondisi
Sari, Fitriana Pertumbuhan Penelitian: Indenpenden Keuangan,
Dan Farida Perusahaan, Analisis : berpengaruh
Yuliaty (2020) Kondisi Regresi Data Pertumbuha Terhadap
27
Peneliti Metode
Hasil
Penelitian
dan Sampel
Keuangan, Panel n Penerimaan
Sumber: dan Opini Perusahaan, Opini Audit
Jurnal Syntax Audit Tahun Sampel: Kondisi Going Concern.
Idea, Vol.2, Sebelumnya, Perusahaan Keuangan,
No. 1, 2020 Terhadap manufaktur dan Opini Sedangkan
Penerimaan yang Audit Tahun Pertumbuhan
Opini Audit terdaftar di Sebelumnya Perusahaan
Going Bursa Efek dan Opini
Concern Indonesia Variabel Audit Tahun
dan telah Dependen: Sebelumnya
memenuhi Penerimaan tidak
kriteria yang Opini Audit berpengaruh
ada selama Going terhadap
periode 2013 Concern penerimaan
– 2017 opini audit
going
concern.
5 Sudiyanti Pengaruh Metode Variabel Ukuran
Tammy Ukuran Penelitian: Indenpenden Perusahaan dan
Rizkillah, Dan Perusahaan, Analisis : Profitabilitas
Annisa Financial Regresi Data Ukuran Terhadap
Nurbiati Distress, Panel Perusahaan, Penerimaan
(2018) Profitabilitas, Financial Opini Audit
Dan Opini Sampel: Distress, Going Concern.
Sumber: Audit Tahun Perusahaan Profitabilitas
Jurnal Akrab Sebelumnya Sektor , Dan Opini Sedangkan
Juara, Vol.3, Terhadap Pertambanga Audit Tahun Pertumbuhan
No. 3, 2018 Penerimaan n yang Sebelumnya Financial
Opini Audit terdaftar di Variabel Distress Dan
Going Bursa Efek Dependen: Opini Audit
Concern Indonesia Penerimaan Tahun
dan telah Opini Audit Sebelumnya
memenuhi Going tidak
kriteria yang Concern berpengaruh
ada selama terhadap
periode penerimaan
2012-2016 opini audit
going concern
6 Vita Mustika Pengaruh Metode Variabel Kualitas Audit,,
(2017) Kualitas Penelitian: Indenpenden Debt default,
Audit,, Debt Analisis : Opinion
Sumber: JOM default, Regresi Kualitas Shopping, Dan
Fekon Vol.4, Opinion Logistik Audit,, Debt Pertumbuhan
No.1, 2017 Shopping, default, Perusahaan
Dan Sampel: Opinion tidak
Pertumbuhan Perusahaan Shopping, berpengaruh
Perusahaan Manufaktur Dan terhadap
Terhadap yang Pertumbuha penerimaan
Penerimaan terdaftar di n opini audit
Opini Audit BEI periode Perusahaan going concern
Going 2011-2015
Concern Pada Variabel
28
Peneliti Metode
Hasil
Penelitian
dan Sampel
Perusahaan Dependen:
Manufaktur Penerimaan
(Yang Opini Audit
Terdaftar Di Going
bursa Efek Concern
Indonesia
2011-2015)
7 Oktaviani, dan Pengaruh Metode Variabel Kualitas auditor
Auliffi Ermian Kualitas penelitian: Indenpenden berpengaruh
Challen Auditor, Analisis : positif
(2020) Audit Tenure regresi Kualitas signifikan, audit
Dan Debt logistic. Auditor, tenure
Sumber: default Audit berpengaruh
Jurnal Terhadap Sampel: Tenure Dan negative dan
Akuntansi dan Penerimaan Perusahaan Debt default. signifikan, debt
Keuangan, Opini Audit manufaktur default
Vol.8, No.2, Going yang Variabel berpengaruh
2020 Concern terdaftar di Dependen: positif
BEI periode Penerimaan signifikan
tahun 2013- Opini Audit terhadap
2017. Going penerimaan
Concern opini audit
going concern.
Sumber : https://scholar.google.com/
2.3 Kerangka Pemikiran
Berdasarkan landasan teori diatas dan beberapa dari penelitian
terdahulu, dapat dibuat suatu kerangka pemikiran yang menggambarkan
hubungan antara variabel independen yaitu kualitas audit big four firms,
financial distress, opinion shopping, debt default terhadap variabel
dependen yaitu Opini Audit Going Concern sebagai berikut:

29
Gambar 2-1 Kerangka Konseptual
Kualitas Audit Big

Four Firms(X1)
H1
Financial
Distress(X2) H2
Opini Audit Going
H3 Concern (Y)
Opinion Shopping
H4
(X3)
Debt default (X4)
H5
Keterangan:
= Uji Secara Parsial
= Uji Secara Simultan
2.4 Pengembangan Hipotesis
2.4.1 Pengaruh Kualitas Audit Big Four Firms Terhadap Opini Audit Going
Concern
Dalam penelitian Safitri (2017) menyatakan bahwa auditor memiliki
tanggung jawab dalam menyediakan informasi yang mempunyai kualitas
tinggi yang bertujuan untuk pengambilan keputusan bagi para pemakai
laporan keuangan. Auditor yang memiliki kualitas audit yang baik akan
lebih cenderung mengeluarkan opini audit going concern jika kliennya
terdapat masalah mengenai going concern.

30
Menurut Tjahjani (2017) dalam penelitian Oktaviani & Challen (2020)
menyatakan bahwa apabila KAP lebih besar akan menghasilkan kualitas
audit yang lebih baik, dan cenderung untuk dapat lebih berani dalam
mengungkapkan masalah yang dialami oleh klien. Menurut Rahman dan
Siregar (2012) dalam penelitian Effendi (2019) menyatakan bahwa auditor
yang memiliki skala besar seperti KAP the big four firms akan lebih
memiliki insentif dalam mendeteksi dan juga melaporkan masalah going
concern terhadap kliennya. Semakin besar skala yang dimiliki oleh auditor,
maka akan semakin besar juga kemungkinan auditor dalam memberikan
opini audit going concern. Oleh karena itu, kualitas audit yang lebih tinggi
akan membuat perusahaan lebih dapat menerima opini audit going concern.
Pada penelitian yang dilakukan oleh Oktaviani & Challen (2020)
menyatakan bahwa kualitas audit berpengaruh positif dan signifikan
terhadap penerimaan opini audit going concern. Namun pada penelitian
yang dilakukan oleh Kesumojati et al., (2017) menyatakan bahwa kualitas
audit tidak berpengaruh signifikan terhadap penerimaan opini audit going
concern.
Berdasarkan uraian diatas, maka dari itu hipotesis dalam penelitian ini
adalah:
H1: Kualitas Audit Big Four Firms berpengaruh terhadap penerimaan
Opini Audit Going Concern Pada Perusahaan Manufaktur Sektor
Industri Barang Konsumsi Yang Terdaftar Di Bursa Efek
Indonesia periode 2017-2020.

31
2.4.2 Pengaruh Financial Distress Terhadap Opini Audit Going Concern
Financial distress merupakan kondisi yang dialami perusahaan ketika
kondisi keuangan perusahaan tersebut memburuk. Financial Distress
menurut Izazi, Rizka Indri Arfianti (2019) menyatakan bahwa financial
distress atau dapat disebut dengan kondisi keuangan suatu perusahaan
bahwa kondisi ini dapat menggambarkan tingkat kesehatan suatu
perusahaan tersebut. Perusahaan yang memiliki kondisi keuangan yang
memburuk atau disebut tidak sehat dapat menjadi pertanda bahwa
perusahaan tersebut sedang mengalami financial distress. Dalam
perusahaan, kondisi financial distress ini adalah hal yang tidak diharapkan
oleh perusahaan karena kondisi ini akan berdampak pada investor, yang
akan menyebabkan investor akan menarik kembali atau membatalkan
investasinya pada perusahaan yang sedang mengalami financial distress.
Pada penelitian yang dilakukan oleh Kesumojati dkk (2017)
menyatakan bahwa financial distress berpengaruh secara signifikan
terhadap penerimaan opini audit going concern pada perusahaan. Dan pada
penelitian Rizkillah dan Nurbaiti (2018) menunjukan bahwa Financial
Distress tidak berpengaruh secara signifikan terhadap opini audit going
concern.
adalah:
H2: Financial distress berpengaruh terhadap penerimaan Opini Audit
Going Concern Pada Perusahaan Manufaktur Sektor Industri

32
Barang Konsumsi Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia
periode 2017-2020.
2.4.3 Pengaruh Opinion Shopping Terhadap Opini Audit Going Concern
Opinion shopping menurut SEC dalam penelitian Safitri (2017)
menyatakan bahwa opinion shopping adalah aktivitas dalam mencari auditor
yang akan mendukung perlakuan akuntansi yang diajukan oleh manajemen
dalam suatu perusahaan untuk tujuannya mencapai tujuan pelaporan
keuangan perusahaan. Lalu dalam penelitian Effendi (2019) menyatakan
bahwa opinion shopping ini terjadi apabila perusahaan akan
memberhentikan auditor yang lebih cenderung memberikan opini audit
going concern, atau sebaliknya perusahaan akan mencari auditor yang dapat
lebih cenderung memberikan opini audit berupa unqualified opinion.
Perusahaan melakukan opinion shopping ini guna mendapat unqualified
opinion dari auditor baru yang didapatnya.
Dalam penelitian yang dilakukan oleh Yunus et al., (2020)
menyatakan bahwa opinion shopping berpengaruh terhadap penerimaan
opini audit going concern. Sedangkan dalam penelitian yang dilakukan oleh
Vita Mustika (2017) menyatakan bahwa opinion shopping tidak
berpengaruh terhadap penerimaan opini audit going concern.
adalah:
H3: Opinion shopping berpengaruh terhadap penerimaan Opini Audit
Going Concern Pada Perusahaan Manufaktur Sektor Industri

33
Barang Konsumsi Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia
periode 2017-2020.
2.4.4 Pengaruh Debt default Terhadap Opini Audit Going Concern
Indikator yang paling banyak digunakan oleh auditor dalam
memberikan opini audit going concern adalah kegagalan dalam memenuhi
kewajiban hutang (default) baik itu hutang pokok maupun bunganya.
Menurut Chen dan Church dalam penelitian Sister Clara Kesumojati dkk
(2017) menyatakan bahwa debt default merupakan definisi kegagalan
debitor atau perusahaan dalam membayar hutang pokok atau bunganya pada
waktu jatuh tempo. Sister Clara Kesumojati dkk (2017) menjelaskan bahwa
hal pertama yang akan dilakukan oleh auditor guna mengetahui kondisi
kesehatan keuangan suatu perusahaan adalah dengan memeriksa hutang
perusahaannya. Ketika sebuah perusahaan memiliki hutang yang cukup
tinggi, perusahaan menggunakan kas yang ada pada perusahaannya untuk
menutupi hutang yang dimiliki. Tentu hal ini akan berdampak pada
terganggunya kegiatan operasional perusahaan. Apabila suatu perusahaan
tidak mampu dalam membayar kewajiban dalam membayar utang pokok
dan atau bunganya pada saat waktu jatuh tempo yang telah ditentukan maka
kemungkinan besar para auditor akan memberikan opini audit going
concern.
Dalam penelitian yang dilakukan oleh Sister Clara Kesumojati dkk
(2017) menyatakan bahwa debt default secara signifikan berpengaruh
terhadap penerimaan opini audit going concern pada perusahaan. Sedangkan

34
pada penelitian yang dilakukan oleh Vita Mustika (2017) menyatakan
bahwa variabel debt default yang digunakan tidak berpengaruh terhadap
penerimaan opini audit going concern.
adalah:
H4: Debt default berpengaruh terhadap penerimaan Opini Audit Going
Concern Pada Perusahaan Manufaktur Sektor Industri Barang
2020.
2.4.5 Pengaruh Kualitas Audit Big Four Firms, Financial Distress, Opinion
Going Concern
Penelitian ini juga akan melihat bagaimana pengaruh bagaimana
kualitas audit big four firms, financial distress, opinion shopping, dan debt
default terhadap penerimaan audit going concern secara simultan terhadap
penerimaaan opini audit going concern. Kualitas audit yang baik akan
menghasilkan informasi yang sangat berguna bagi para pemakai laporan
keuangan dalam langkah pengambilan sebuah keputusan. Maka dari itu,
auditor memiliki tanggung jawab dalam menyediakan jasa audit yang
berkualitas. Apabila auditor yang bersakala besar seperti KAP Big Four
Firms diyakini menghasilkan kualitas audit yang lebih baik, dan cenderung
untuk dapat lebih berani dalam mengungkapkan masalah kelangsungan
hidup usaha yang dialami oleh klien.

35
Perusahaan yang sedang mengalami financial distress merupakan
perusahaan yang sedang mengalami kondisi keuangan yang memburuk.
Apabila perusahaan tersebut tidak pernah mengalami financial distress
sangat kecil kemungkinan auditor dalam memberikan opini audit going
concern. Maka dari itu apabila perusahaan menunjukkan bahwa
perusahaannya sedang mengalami financial distress sangat besar
kemungkinan perusahaan mendapatkan opini audit going concern dari
auditor karena perusahaan tersebut memiliki indikasi keraguan terhadap
keberlangsungan hidup usahanya dalam jangka panjang maupun dalam
jangka pendek.
Opinion shopping dimaksud sebagai aktivitas dimana perusahaan
mengganti dan mencari auditor yang mana dapat mendukung perlakuan
akuntansi yang diajukan oleh manajemennya agar dapat mencapai tujuan
pelaporan perusahaan, dan opinion shopping ini dilakukan agar menghindari
akan adanya auditor yang memberikan opini audit going concern terhadap
keberlangsungan hidup perusahaannya.
Perusahaan yang tidak mampu dalam membayar hutangnya dalam
waktu jatuh tempo disebut debt default. Apabila perusahaan mengalami
kegagalan dalam membayar kewajibannya makanya saat itulah
diragukannya perusahaan tersebut dalam menjalankan kegiatan usahanya.
apabila situasi ini terjadi sangat memungkinkan untuk auditor memberikan
opininya dalam opini audit going concern.

36
Berdasarkan uraian diatas dapat disimpulkan bahwa kualitas audit big
four firms, Financial Distress, Opinion Shopping, Debt default dapat
mempengaruhi Penerimaan Opini Audit Going Concern. Oleh sebab itu
dapat ditarik hipotesis sebagai berikut:
H5: Kualitas Audit Big Four Firms, Financial Distress, Opinion
Shopping, Debt default berpengaruh terhadap penerimaan Opini
Audit Going Concern Pada Perusahaan Manufaktur Sektor
Industri Barang Konsumsi Yang Terdaftar Di Bursa Efek
Indonesia periode 2017-2020.

BAB III
METODE PENELITIAN
3.1 Jenis Penelitian
Jenis penelitian yang digunakan dalam penelitian ini berupa penelitian
kuantitatif. Penelitian kuantitatif Sugiyono (2018) menyatakan bahwa
penelitian kuantitatif disebut metode kuantitatif karena metode ini
menggunakan data penelitiannya berupa data berbentuk angka-angka dan
analisis menggunakan statistik dengan tujuan untuk menguji hipotesis yang
telah ditetapkan.
3.2 Populasi dan Sampel
3.2.1 Populasi Penelitian
Menurut Sugiyono (2018) menyatakan bahwa populasi adalah wilayah
generalisasi berupa objek atau subjek yang memiliki kualitas dan
karakteristik tertentu yang telah ditetapkan oleh peneliti guna dapat
dipelajari dan dapat ditarik kesimpulannya. Populasi yang digunakan dalam
penelitian ini adalah seluruh perusahaan yang telah terdaftar di Bursa Efek
Indonesia (BEI) pada periode 2017 sampai tahun 2020.
3.2.2 Sampel Penelitian
Menurut Sugiyono (2018) menyatakan bahwa sampel merupakan
bagian dari jumlah dan karakteristik yang dimiliki populasi dan sampel yang
diambil dari populasi itu harus benar-benar mewakili (representatif)
populasinya. Sampel pada penelitian ini berupa perusahaan manufaktur
sektor industri barang konsumsi yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia
37
38
(BEI) sebanyak 58 perusahaan. Sampel dalam penelitian ini diperoleh
dengan metode purposive sampling, yang berupa pemilihan sampel dengan
menggunakan beberapa kriteria yang disesuaikan dengan penelitian yang
dilakukan. Adapun kriteria yang digunakan sebagai sampel dalam penelitian
ini adalah sebagai berikut:
1. Perusahaan-perusahaan pada sektor industri barang konsumsi yang
telah listing di Bursa Efek Indonesia (BEI) selama periode 2017
sampai 2020 secara berturut-turut.
2. Perusahaan-perusahaan yang mempublikasikan laporan keuangan
yang telah diaudit oleh auditor independen secara lengkap per 31
Desember selama periode penelitian tahun 2017-2020.
3. Perusahaan-perusahaan yang menggunakan mata uang rupiah dalam
laporan keuangan selama periode penelitian tahun 2017-2020
4. Perusahaan-perusahaan yang mengalami laba bersih yang negatif
sekurang-kurangnya 2 periode laporan keuangan secara berturut-turut
selama periode penelitian tahun 2017-2020.
Adapun prosedur dalam pemilihan sampel sesuai dengan kriteria yang
telah ditetapkan diatas, dapat dilihat pada tabel berikut:
Tabel 3-1 Prosedur Pengambilan Sampel
Jumlah
Perusahaan
No. Kriteria
Tidak
Sesuai
Sesuai
Perusahaan-perusahaan pada sektor industri barang (11)
1. konsumsi yang telah listing di Bursa Efek Indonesia selama 47
periode 2017-2020 secara berturut-turut.
39
Perusahaan-perusahaan yang mempublikasikan laporan (4)

keuangan laporan keuangan yang telah diaudit oleh auditor
2. 43
independen secara lengkap per 31 Desember selama periode
penelitian tahun 2017-2020
Perusahaan-perusahaan yang menggunakan mata uang 0
3. rupiah dalam laporan keuangan selama periode penelitian 43
tahun 2017-2020
Perusahaan-perusahaan yang mengalami laba bersih yang (30)
negatif sekurang-kurangnya 2 periode laporan keuangan
4. 13
secara berturut-turut selama periode penelitian tahun 2017-
2020
Jumlah Sampel Perusahaan Akhir 13
Total Data Observasi Akhir × 52 Tahun 52
Sumber: www.idx.co.id
Dalam penyeleksian sampel yang telah dilakukan, diperoleh sampel
sebanyak 13 perusahaan yang memenuhi kriteria untuk menjadi sampel
dalam penelitian ini. Maka, jumlah data penelitian yang dilakukan selama 4
periode ini adalah sebanyak 13 x 4 = 52 data.
3.3 Teknik Pengumpulan Data dan Sumber Data
3.3.1 Teknik Pengumpulan Data
Teknik pengumpulan data yang digunakan dalam penelitian ini adalah
dengan teknik dokumentasi data-data yang dipublikasikan oleh perusahaan
mengenai laporan keuangan yang telah diaudit oleh auditor independen
yang diperoleh dari Bursa Efek Indonesia (BEI). Penelitian ini juga
menggunakan metode studi pustaka yang merupakan bentuk penelitian
teoritis dengan mengolah bersumber dari buku, literatur, pendapat para ahli,
jurnal, dan hasil penelitian terdahulu yang berkaitan dengan topik
pembahasan dalam penelitian ini.
3.3.2 Sumber Data
Sumber data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data
sekunder. Menurut Chandrarin (2017) data sekunder merupakan

40
pengumpulan data yang berasal dari pihak atau lembaga yang telah
digunakan atau sudah dipublikasikan datanya. Oleh karena itu data yang
sudah dapat dipastikan penggunaannya ataupun sudah dipublikasikan, maka
tidak perlu lagi untuk diuji validitas dan reliabilitasnya. Data penelitian ini
meliputi laporan keuangan tahunan perusahaan manufaktur sektor industri
barang konsumsi yang terdaftar dan yang telah dipublikasikan serta
diperoleh dari database Bursa Efek Indonesia (BEI) dari tahun periode
2017-2020 yang diakses dari www.idx.co.id.
3.4 Variabel Penelitian dan Pengukuran Variabel
3.4.1 Variabel Dependen (Y)
Menurut Sugiyono (2018) menyatakan bahwa variabel dependen atau
dalam Bahasa Indonesia berupa variabel terikat merupakan variabel yang
dipengaruhi atau bisa disebut sebagai akibat, karena adanya variabel bebas.
Pada penelitian ini variabel dependen yang digunakan adalah penerimaan
opini audit going concern. Opini audit yang termasuk dalam opini audit
going concern dalam penelitian Kesumojati, dkk (2017) adalah berupa wajar
tanpa pengecualian dengan bahasa penjelas. Variabel opini audit going
concern ini diukur dengan menggunakan variabel dummy, yang mana
pendapat wajar tanpa pengecualian dikategorikan 0 dengan opini tersebut
perusahaan dikategorikan non going concern, sedangkan pendapat wajar
tanpa pengecualian dengan bahasa penjelas, pendapat wajar dengan
pengecualian, pendapat tidak wajar, dan tidak memberikan pendapat

41
dikategorikan 1 dan dengan demikian perusahaan dikategorikan going
concern.
3.4.2 Variabel Independen (X)
Menurut Sugiyono (2018) menyatakan bahwa variabel dependen
dalam bahasa Indonesia berarti variabel bebas. Variabel dependen atau
variabel bebas ini adalah variabel yang mempengaruhi atau yang menjadi
sebab terjadinya perubahan atau timbulnya variabel dependen atau disebut
variabel terikat. Dalam penelitian ini variabel independennya adalah sebagai
berikut:
3.4.2.1 Kualitas Audit
Kualitas audit menurut Standar Profesional Akuntan Publik (SPAP)
dalam penelitian Vita Mustika (2017) menyatakan bahwa jika audit yang
dihasilkan memenuhi standar auditing dan standar pengendalian mutu
merupakan bentuk dari audit yang dihasilkan oleh auditor berkualitas.
Kualitas audit merupakan segala kemungkinan dimana auditor pada saat
mengaudit laporan keuangan klien dapat menemukan pelanggaran yang
terjadi dalam sistem akuntansi klien dan melaporkannya dalam laporan
keuangan auditan, dimana dalam melaksanakan tugasnya tersebut auditor
berpedoman pada standar auditing dan kode etik akuntan publik yang
relevan.
Dalam penelitian Oktaviani & Challen (2020) kualitas audit dalam
penelitian ini diproksikan dengan menggunakan skala auditor. Variabel ini
diukur dengan menggunakan variabel dummy 1 bagi perusahaan yang

42
menggunakan jasa auditor yang tergolong dalam KAP The Big 4 Firms dan
nilai dummy 0 dikategorikan bagi perusahaan yang menggunakan jasa
auditor yang tidak termasuk dalam KAP The Big 4 Firms. Berikut daftar
KAP yang termasuk KAP The Big 4 Firms:
1. Price Waterhosouse Coopers (PWC) : Tanudiredja, Wibisana Rintis
dan rekan.
2. Ernest & Young (EY) : KAP Suherman dan Surja
3. Deloitte: Satrio Bing Eny dan rekan, Deloitte Touche Solutions, PT
Deloitte Konsultan Indonesia, KJPP Lauw dan rekan, Hermawan
Juniarto dan Partners, dan PT Deloitte Consulting.
4. KPMG : Siddharta Widjaja dan rekan, KPMG Advisory Indonesia,
dan KPMG Siddharta Advisory.
3.4.2.2 Financial Distress
Altman dalam penelitian Dea Izazi dan Rizka Indri Arfianti (2019)
menyatakan bahwa financial distress dapat diukur dengan menggunakan
model prediksi kebangkrutan oleh Revised Altman yang terkenal disebut
dengan Z’ score. Pada prediksi kebangkrutan dilakukan nya modifikasi
model atau revisi yang dimaksudkan untuk membuat alat prediksi menjadi
relevan dengan masa lalu maupun kondisi yang akan datang. Formulanya
yakni sebagai berikut:
Z’ = 0.717 Z1 + 0.874 Z2 + 3.107 Z3 + 0.420 Z4 + 0.998 Z5
Keterangan :
Z1 = working capital / total assets

43
Z2 = retained earnings / totals assets
Z3 = earnings before interest and taxes / total assets
Z4 = book value of equity / book value of debt
Z5 = sales / total assets
Klasifikasi perusahaan yang sehat dan bangkrut didasarkan pada nilai
Z’ score model Altman revisi yaitu :
1. Jika nilai Z < 1.81 maka termasuk perusahaan tersebut dapat
dikategorikan sebagai perusahaan yang berisiko tinggi terhadap
kebangkrutan;
2. Jika nilai 1,81 < Z < 2.99 maka termasuk grey area (tidak dapat
ditentukan apakah perusahaan sehat ataupun mengalami
kebangkrutan);
3. Jika nilai Z > 2.99 maka termasuk perusahaan yang tidak bangkrut,
perusahaan tersebut dapat dikategorikan sebagai perusahaan sehat atau
perusahaan bebas dari masalah kebangkrutan (non bankrupt
company).
3.4.2.3 Opinion Shopping
Opinion shopping menurut SEC dalam Vita Mustika (2017) adalah
aktivitas dimana manajemen mencari auditor yang akan dan mau
mendukung perlakuan akuntansi yang diajukan oleh pihak manajemen demi
mencapai tujuan pelaporan keuangan untuk perusahaan dari manajemen
tersebut. Opinion shopping diukur dengan menggunakan variabel dummy 1

44
(Satu) untuk perusahaan yang melakukan pergantian auditor, sedangkan 0
(nol) untuk perusahaan yang tidak melakukan pergantian auditor.
3.4.2.4 Debt default
Menurut Chen dan Church dalam Kesumojati et al. (2017)
menyatakan bahwa debt default merupakan definisi kegagalan debitor atau
perusahaan dalam membayar hutang pokok atau bunganya pada waktu jatuh
tempo. Variabel ini diukur dengan menggunakan variabel dummy,
perusahaan berstatus debt default diberi nilai dummy 1 dan kategori
perusahaan yang tidak berstatus debt default diberi nilai dummy 0. Dalam
laporan keuangan status debt default biasanya ada atau terungkap di catatan
atas laporan keuangan pada penjelasan atas laporan keuangan (pada pos
utang) atau bisa dalam opini audit.
3.5 Metode Analisis Data
3.5.1 Analisis Statistik Deskriptif
Menurut Sugiyono (2018) menyatakan bahwa statistik deskriptif
merupakan statistik yang digunakan untuk menganalisa data dengan
mendeskripsikan atau bisa disebut juga menggambarkan data yang telah
terkumpul tanpa bermaksud menarik kesimpulan yang berlaku untuk umum
atau generalisasi. Pada analisis statistik deskriptif memberikan gambaran
atau deskripsi dari suatu data yang dilihat dari nilai rata-rata (mean), standar
deviasi, sum, range, nilai maximum, serta nilai minimum dari masing-
masing variabel opini audit going concern, kualitas audit big four firms,
financial distress, opinion shopping, dan debt default.

45
3.5.2 Model Regresi Data Panel
Dalam model regresi data panel ada tiga estimasi regresi data panel
yakni Model Common Effect, Model Fixed Effect, dan Model Random
Effect.
3.5.2.1 Model Common Effect
Model Common Effect atau dimaksud sebagai koefisien tetap antar
waktu dan individu adalah pendekatan model data panel yang paling
sederhana, yang mana model ini hanya menggabungkan antara data times
series dan cross-section dengan tidak memperhatikan perbedaan antara
waktu dengan individu. Model dari persamaan regresi Common Effect ini
yaitu:
Yit = β0 + β1X1it + β2X2it + β3X3it + β4X4it + eit
3.5.2.2 Model Fixed Effect
Model Fixed Effect adalah model yang berasumsi bahwa perbedaan
individu di akomodasi adanya perbedaan intersep. Teknik mengestimasi
data panel ini menggunakan variabel dummy untuk dapat menangkap
adanya perbedaan intersep antar perusahaan maupun intersep sama antar
waktu. Model Fixed Effect dengan variabel dummy ini yaitu:
Yit = β0 + β1X1it + β2X2it + β3X3it + β4X4it +..... + βndit + eit
3.5.2.3 Model Random Effect
Model Random Effect ini merupakan model yang akan mengestimasi
data panel dimana variabel gangguan atau bisa disebut dengan error terms
yang mungkin saling berhubungan antara waktu dan antara individu. Pada
46
model ini perbedaan intersep diakomodasi oleh gangguan masing-masing
perusahaan. Kelebihan apabila menggunakan model ini adalah dapat
menghilangkan heteroskedastisitas. Model Random Effect dapat dilihat
sebagai berikut:
Yit = β0 + β1X1it + β2X2it + β3X3it + β4X4it + eit + μi
3.5.3 Pemilihan Model Data Panel
Pemilihan model data panel dilakukan agar dugaan yang diperoleh
dapat seefisien mungkin dengan melakukan pemilihan model secara
statistik. Terdapat beberapa pengujian yang dapat dilakukan antara lain
sebagai berikut:
3.5.3.1 Chow Test (Uji Chow)
Uji Chow adalah pengujian yang digunakan untuk menentukan model
mana yang terbaik antara Fixed Effect Model dengan Common Effect Model
untuk dapat digunakan sebagai estimasi data panel, dengan memiliki
hipotesis sebagai berikut:
H0 = Common Effect Model prob > 0.05
H1 = Fixed Effect Model prob < 0.05
Apabila nilai p-value cross section Chi Square < α 0,05 (5%) atau
nilai probability (p-value) F test < α 0,05 (5%) maka H0 ditolak dan H1
diterima, berarti model yang dapat digunakan adalah model Fixed Effect.
Jika nilai p-value cross section Chi Square ≥ α 0.05 (5%) atau nilai
probability (p-value) F test ≥ α 0,05 (5%) maka H0 diterima dan H1 ditolak,
artinya model yang dapat digunakan adalah model Common Effect.

47
3.5.3.2 Hausman Test (Uji Hausman)
Uji Hausman adalah pengujian yang digunakan untuk dapat
menentukan model mana yang paling tepat digunakan untuk mengestimasi
data panel yang mana modelnya adalah antara Fixed Effect Model dengan
Random Effect Model Pengujian ini memiliki hipotesis sebagai berikut:
H0 = Random Effect Model > 0.05
H1 = Fixed Effect Model < 0.05
Apabila nilai p-value cross section random < α 0.05 (5%) maka H0
ditolak dan H1 diterima, maka model yang dapat digunakan adalah model
fixed effect model. Jika nilai p-value cross section random ≥ α 0.05 (5%)
maka H0 diterima dan H1 ditolak, maka model yang dapat digunakan adalah
model random effect model.
3.5.3.3 Lagrange Multiplier Test (Uji LM)
Pengujian uji LM ini merupakan pengujian yang dilakukan untuk
dapat memilih model mana yang paling tepat guna sebagai estimasi data
panel antara metode Random Effect Model (REM) atau Common Effect
Model (CEM). Uji LM didasarkan pada Breusch Pagan untuk uji
signifikansi Random Effect Model (REM) didasarkan pada residual dari
metode Common Effect Model (CEM). Pengujian ini memiliki hipotesis
sebagai berikut:
H0: Common Effect Model (CEM) > 0.05
H1: Random Effect Model (REM) < 0.05

48
Salah satu kriteria yang digunakan dalam pengujian uji LM ini adalah
jika nilai Breusch Pagan (both) > 0.05 maka H0 diterima dan H1 ditolak.
Namun jika nilai Breusch Pagan (both) < 0.05 maka maka H0 ditolak dan H1
diterima. Sehingga model yang tepat untuk digunakan untuk menjelaskan
regresi data panel adalah model random effect model.
3.5.4 Uji Asumsi Klasik
Pengujian asumsi klasik memiliki tujuan untuk memperoleh hasil
regresi yang dapat dipertanggungjawabkan dan memiliki hasil yang terbebas
dari bias yang mengakibatkan hasil dari regresi tidak dapat digunakan
sebagai dasar untuk menguji hipotesis dan pengambilan keputusan. Asumsi-
asumsi yang harus dipenuhi dari pengujian tersebut adalah uji normalitas,
uji autokorelasi, uji heteroskedastisitas, dan uji multikolinearitas.
3.5.4.1 Uji Normalitas
Pada model regresi uji normalitas digunakan untuk dapat menguji
apakah nilai residual yang dihasilkan dari regresi dapat terdistribusi secara
normal atau sebaliknya. Model regresi dapat dikatakan baik apabila
memiliki nilai residual yang terdistribusi secara normal (Purnomo, 2016).
Apabila nilai residual yang dihasilkan dapat terdistribusi secara
normal berarti dapat membandingkan antara nilai probabilitas Jarque-Bera
(JB) hitung dengan nilai alpha 0.05 dengan memiliki ketentuan sebagai
berikut:
1. Apabila probabilitas > 0.05 maka signifikansi H0 diterima yang berarti
residual berdistribusi secara normal.

49
2. Apabila probabilitas < 0.05 maka H0 ditolak yang berarti residual
tidak berdistribusi secara normal.
3.5.4.2 Uji Multikolinieritas
Multikolinearitas memiliki arti yang mana antara variabel independen
yang terdapat dalam model regresi memiliki hubungan linear yang
sempurna atau mendekati sempurna bisa disebut dengan koefisien
korelasinya tinggi atau bahkan bernilai 1. Model regresi dapat dikatakan
baik seharusnya tidak ada terjadi korelasi sempurna atau mendekati
sempurna diantara variabel bebasnya (Purnomo, 2016). Salah satu pengujian
multikolinearitas dapat digunakan dengan cara menganalisis matrik korelasi
variabel-variabel yang memiliki ketentuan yang harus dipenuhi yakni, jika
antar variabel independen terdapat korelasi yang tinggi atau diatas 0.9 maka
dapat diindikasi adanya multikolinearitas, sedangkan apabila antar variabel
terdapat korelasi yang rendah atau dibawah 0.9 maka tidak ada terjadi
multikolinieritas (Ghozali, 2018).
3.5.4.3 Uji Autokorelasi
Autokorelasi adalah korelasi antar anggota observasi yang disusun
secara menurut waktu dan tempat. Model regresi ini dapat dikatakan dengan
baik apabila tidak adanya terjadi autokorelasi (Purnomo, 2016:122). Salah
satu pengujian autokorelasi yang dapat dilakukan yaitu, metode pengujian
menggunakan uji Durbin-Watson. Salah satu pengukuran untuk menentukan
adanya gejala autokorelasi adalah dengan menguji uji Durbin-Watson (DW)
dengan ketentuan yang ditetapkan sebagai berikut:

50
1. Apabila nilai Durbin-Watson (DW) dibawah -2 atau DW < -2, maka
dapat diputuskan adanya autokorelasi positif pada penelitian ini
2. Apabila nilai Durbin-Watson (DW) berada di antara -2 dan +2 atau -2
< DW < +2, maka dapat diputuskan tidak adanya autokorelasi pada
penelitian ini
3. Apabila nilai Durbin-Watson (DW) diatas +2 atau DW < +2, maka
dapat diputuskan adanya autokorelasi negatif pada penelitian ini
3.5.4.4 Uji Heteroskedastisitas
Heteroskedastisitas merupakan varian residual yang tidak sama pada
semua pengamatannya yang ada di dalam model regresi. Regresi dapat
dikatakan dengan baik apabila regresi tidak terjadi adanya
heteroskedastisitas (Purnomo, 2016:125). Salah satu pengujian
heteroskedastisitas dapat menggunakan metode uji Breusch-Pagan-Godfrey
yang memiliki ketentuan yang harus dipenuhi yakni, jika nilai prob. Chi
square (pada Obs*R-squared) < 0.05 maka dapat dikatakan terjadi gejala
heterokedasitisitas dalam model penelitiannya, sedangkan apabila nilai
prob. Chi square (pada Obs*R-squared) > 0.05 maka dapat dikatakan tidak
terjadinya gejala heteroskedastisitas dalam model penelitiannya.
3.5.5 Analisis Regresi Data Panel
Data panel merupakan penggabungan antara data runtun waktu (Time
Series) dan data silang (Cross Section). Data silang merupakan data yang
terdiri dari beberapa periode atau runtut waktu, sedangkan data silang
merupakan data dari banyak objek yang dikumpulkan pada suatu periode
51
waktu tertentu. Regresi yang menggunakan data panel disebut dengan
model regresi data panel. Ada beberapa keuntungan yang dapat diperoleh
dengan menggunakan data panel yakni yang pertama, data panel merupakan
penggabungan data time series dan cross section yang mampu menyediakan
data yang lebih banyak sehingga akan menghasilkan lebih besar degree of
freedom, dan yang kedua dapat menggabungkan informasi dari data time
series dan cross section yang berguna mengatasi masalah yang timbul
ketika ada masalah penghilangan variabel (omitted-variable) (Caraka,
2017). Model dituliskan dalam penelitian ini yaitu:
Yit = β0 + β1X1it + β2X2it + β3X3it + β4X4it + eit
Keterangan:
Yit = Penerimaan Opini Audit Going Concern
β0 = Konstanta
β1 β2 β3 β4 = Koefisien Regresi
X1it = Kualitas Audit Big Four Firms
X2it = Financial Distress
X3it = Opinion Shopping
X4it = Debt default
eit = error (Kesalahan pengganggu)
3.6 Pengujian Hipotesis
Untuk memperoleh kesimpulan atau keputusan menerima atau
menolak hipotesis, maka terlebih dahulu dilakukan pengujian hipotesis
yang dilakukan secara parsial, secara menyeluruh atau simultan untuk

52
mengetahui pengaruh variabel independen terhadap variabel dependen.
3.6.1 Uji Parsial (Uji t)
Uji parsial atau uji t dilakukan guna dapat mengetahui seberapa
besar pengaruh variabel independen secara individual dalam
menerangkan variasi variabel dependen (Ghozali, 2018). Untuk
melakukan uji t dapat dilakukan dengan membandingkan hasil tingkat
signifikan yang muncul dengan tingkat kepercayaan 95% atau taraf
signifikan yang ditentukan sebesar 0.05 (5%) dengan ketentuan sebagai
berikut:
1. Jika nilai prob < 0.05, maka H0 ditolak dan Ha diterima, artinya
terdapat pengaruh yang signifikan variabel independen dengan
variabel dependen secara parsial.
2. Jika nilai prob > 0.05, maka H0 diterima dan Ha ditolak, artinya
tidak terdapat pengaruh yang signifikan variabel independen
dengan variabel dependen secara parsial.
3.6.2 Uji Simultan (Uji f)
Uji simultan atau uji f dilakukan untuk dapat mengetahui apakah
seluruh variabel independen dalam model mempunyai pengaruh secara
(simultan) bersama-sama terhadap variabel dependen (Ghozali, 2018).
Untuk melakukan dapat melakukan uji f ini dengan cara membandingkan
hasil tingkat signifikan yang muncul dengan tingkat kepercayaan 95% atau
taraf signifikan yang ditentukan sebesar 0.05 (5%) dengan ketentuan sebagai
berikut:
53
1. Jika nilai prob.(F-Statistic) < 0.05, maka H0 ditolak dan Ha diterima,
artinya bahwa variabel independen secara simultan mempunyai
pengaruh yang signifikan terhadap variabel dependen.
2. Jika nilai prob.(F-Statistic) > 0.05, maka H0 diterima dan Ha ditolak,
artinya bahwa variabel independen secara simultan tidak mempunyai
pengaruh yang signifikan terhadap variabel dependen.
3.6.3 Uji Koefisien Determinasi (R2)
Uji koefisien determinasi merupakan pengujian yang memiliki
tujuan untuk mengetahui seberapa besar variabel independen mampu
menjelaskan dan mempengaruhi variabel dependen. Nilai koefisien
determinasi bervariasi dari angka 0 (nol) sampai 1 (satu) (Ghozali,
2013). Jika R2 sama dengan 0 (nol), maka variabel independen tidak
memiliki pengaruh terhadap variabel dependen. Apabila R2 mendekati
atau nilai sama dengan 1 (satu), maka variabel independen memiliki
pengaruh terhadap variabel dependen. Uji yang digunakan dalam
penelitian guna untuk menjelaskan besarnya pengaruh variabel
independen yang berupa pengaruh kualitas audit, financial distress,
opinion shopping, debt default terhadap variabel dependen yang berupa
opini audit going concern besaran nilai koefisien determinasi dilihat dari
nilai R-Square.
BAB V
PENUTUP
5.1 Kesimpulan
Penelitian ini bertujuan untuk dapat mengetahui pengaruh dari
variabel independen kualitas audit big four firms, financial distress, opinion
shopping, dan debt default terhadap variabel dependen yakni penerimaan
opini audit going concern pada perusahaan-perusahaan manufaktur sektor
industri barang konsumsi yang listing di Bursa Efek Indonesia (BEI) tahun
2017-2020 dengan 13 sampel perusahaan. Pengujian ini dilakukan dengan
menggunakan teknik analisis regresi data panel dengan bantuan aplikasi
Eviews 12. Berdasarkan pada pembahasan bab sebelumnya, maka
kesimpulan yang didapat dari penelitian ini adalah sebagai berikut:
1. Kualitas audit big four firms secara parsial tidak berpengaruh terhadap
penerimaan opini audit going concern pada perusahaan manufaktur
sektor industri barang konsumsi periode 2017-2020. Hasil ini
membuktikan bahwa, baik KAP tersebut tergolong kedalam KAP The
Big Four Firms maupun tidak, auditor tetap akan memberikan opini
audit going concern terkait dengan kelangsungan hidup perusahaan
yang diperiksanya.
2. Financial distress secara parsial tidak berpengaruh terhadap
penerimaan opini audit going concern pada perusahaan manufaktur
sektor industri barang konsumsi periode 2017-2020. Hasil ini bisa
terjadi akibat apabila kualitas audit terganggu yang membuat prosedur
84
85
audit yang seharusnya tidak jalan yang membuat auditor tidak mampu
menemukan financial distress untuk diberikannya opini audit going
concern.
3. Opinion shopping secara parsial berpengaruh terhadap penerimaan
opini audit going concern pada perusahaan manufaktur sektor industri
barang konsumsi periode 2017-2020. Hasil ini membuktikan bahwa
apabila perusahaan melakukan praktik pergantian auditor dengan
maksud mendukung laporan keuangan perusahaannya, auditor tetap
akan memberikan opini audit going concern.
4. Debt default secara parsial berpengaruh terhadap penerimaan opini
audit going concern pada perusahaan manufaktur sektor industri
barang konsumsi periode 2017-2020. Hasil ini membuktikan bahwa
semakin tinggi perusahaan gagal dalam membayar kewajibannya
dalam waktu jatuh tempo yang telah lewat semakin besar pula
kemungkinan auditor memberikan opini audit going concern.
5. Variabel independen kualitas audit big four firms, financial distress,
opinion shopping, dan debt default secara simultan berpengaruh
terhadap variabel dependen penerimaan opini audit going concern
pada perusahaan manufaktur sektor industri barang konsumsi periode
2017-2020.
86
5.2 Keterbatasan Penelitian
Penelitian ini memiliki keterbatasan yang untuk dapat diharapkan
menjadi arahan bagi peneliti selanjutnya. Beberapa keterbatasan yang
dimiliki dari penelitian ini adalah sebagai berikut:
1. Keterbatasan variabel yang digunakan hanya pada kualitas audit,
financial distress, opinion shopping, dan debt default.
2. Keterbatasan pengambilan jumlah sampel yang digunakan hanya pada
satu sektor saja yakni sektor industri barang konsumsi, sehingga tidak
dapat menggambarkan keadaan pada sektor lain.
3. Keterbatasan periode pengamatan pada penelitian ini masih pendek
yaitu selama 4 periode dari tahun 2017-2020, sehingga belum dapat
menggambarkan keadaan dalam jangka panjang.
5.3 Saran
Saran yang dapat diberikan peneliti setelah melakukan penelitian ini
adalah sebagai berikut:
1. Peneliti di masa depan disarankan untuk dapat menambahkan
variabel-variabel independen lain yang belum diteliti di dalam
penelitian ini, seperti audit switching, audit report lag, auditor client
tenure, maupun penambahan variabel moderasi dan lain-lain.
2. Peneliti di masa depan disarankan untuk melakukan penelitian pada
perusahaan-perusahaan pada sektor yang berbeda, seperti pada
perusahaan sektor properti.

87
3. Peneliti di masa depan disarankan untuk dapat memperpanjang
periode penelitian untuk melihat gambaran jangka panjang.

DAFTAR PUSTAKA
Al-Quran Surah An-Nisa' 4: Ayat 58
Akbar, D. F. (2018). Pengaruh Leverage Return on Asset Dan Financial Terhadap

Opini Audit Going Concern Distress Audit Going Concern Pengaruh
Leverage Return on Asset Dan Financial Terhadap Opini Audit Going
Concern Distress Terhadap Opini Audit Going Concern. Akuntansi, 8(1).
Byusi, H., & Achyani, F. (2018). DETERMINAN OPINI AUDIT GOING

CONCERN (Studi Empiris Pada Perusahaan Real Estate dan Property yang
Terdaftar di BEI Tahun 2013-2015). Riset Akuntansi Dan Keuangan
Indonesia, 3(1), 13–28. https://doi.org/10.23917/reaksi.v3i1.5552
Caraka, R. E. (2017). Spatial Data Panel. Cetakan Pertama. Ponorogo: CV. Wade
Group.
Chandra, I., Cianata, S., Rahmi, N. U., Zai, F. S., Alvina, A., & Batubara, M.
(2019). Pengaruh Kualitas Audit, Debt Default (Kegagalan Hutang) dan
Ukuran Perusahaan terhadap Penerimaan Opini Audit Going Concern pada
Subsektor Perusahaan Tekstil & Garment Yang Terdaftar Di Bursa Efek
Indonesia pada Periode 2014-2017. Owner, 3(2), 289.
https://doi.org/10.33395/owner.v3i2.124
Chandrarin, G. (2017). Metode Riset Akuntansi Pendekatan Kuantitatif. Jakarta:

Salemba Empat
Effendi, B. (2019a). Kondisi Keuangan, Opinion Shopping dan Opini Audit

Going Concern pada Perusahaan Pertambangan yang Terdaftar di BEI.
STATERA: Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, 1(1), 34–46.
https://doi.org/10.33510/statera.2019.1.1.34-46
Effendi, B. (2019b). Kualitas Audit, Kondisi Keuangan, Ukuran Perusahaan dan

Penerimaan Opini Audit Going Concern. Owner, 3(1), 9.
Ghozali, I. (2013). Aplikasi Analisis Multivariate dengan program IBMSPSS 21

Edisi ke-7. Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Ghozali, I. (2018). Aplikasi Analisis Multivariate dengan program IBMSPSS 25

Edisi ke-9. Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Ikatan Akuntansi Indonesia. (2011). Standar Profesional Akuntan Publik. Jakarta:

Salemba Empat
Izazi, Rizka Indri Arfianti, D. (2019). Pengaruh Debt Default, Financial Distress,
Opinion Shopping Dan Audit Tenure Terhadap Penerimaan Opini Audit
88
89
Going Concern. Jurnal Akuntansi, 8(1), 1–14.

https://doi.org/10.46806/ja.v8i1.573
KESUMOJATI, S. C. I., WIDYASTUTI, T., & DARMANSYAH, D. (2017).

Pengaruh Kualitas Audit, Financial Distress, Debt Default Terhadap
Penerimaan Opini Audit Going Concern. JIAFE (Jurnal Ilmiah Akuntansi
Fakultas Ekonomi), 3(1), 62–76. https://doi.org/10.34204/jiafe.v3i1.434
Khamidah, N. N. (2017). Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Penerimaan. Ilmu

Dan Riset Akuntansi, 06(05), 58–64.
Mustika, V. (2017). Pengaruh Kualitas Audit, Debt Default, Opinion Shopping,

Dan Pertumbuhan Perusahaan Terhadap Penerimaan Opini Audit Going
Concern Pada Perusahaan Manufaktur (Yang Terdaftar Dibursa Efek
Indonesia 2011-2015). Jurnal Online Mahasiswa Fakultas Ekonomi
Universitas Riau, 4(1), 1613–1657.
Oktaviani, & Challen, A. E. (2020). Pengaruh Kualitas Auditor , Audit Tenure

Dan Debt Default Terhadap Penerimaan Opini Audit Going Concern. Jurnal
Akuntansi Dan Keuangan, 8(2), 83–90.
Purnomo, R. A. (2016). Analisis Statistik Ekonomi dan Bisnis dengan SPSS

Cetakan Pertama. Ponorogo: CV. Wade Group.
Rani, R., & Helmayunita, N. (2020). Pengaruh Kualitas Audit, Pertumbuhan

Perusahaan, Dan Opinion Shopping Terhadap Penerimaan Opini Audit
Going Concern. Jurnal Eksplorasi Akuntansi, 2(4), 3808–3827.
http://jea.ppj.unp.ac.id/index.php/jea/article/view/320
Rizkillah, S. T., & Nurbaiti, A. (2018). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Financial

Distress, Profitabilitas, dan Opini Audit Tahun Sebelumnya Terhadap
Pemberian Opini Audit Going Concern (Studi Empiris Pada Perusahaan
Pertambangan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2012-2016).
Jurnal Akrab Juara, 3(3), 205–217.
Safitri, R. (2017). PENGARUH KONDISI KEUANGAN PERUSAHAAN,

UKURAN PERUSAHAAN, OPINION SHOPPING, KUALITAS AUDIT,
AUDIT CLIENT TENURE, DEBT DEFAULT DAN AUDIT LAG
TERHADAP PENERIMAANOPINI AUDIT GOING CONCERN (Studi
Empiris Pada PerusahaanManufaktur Yang Terdaftar di BEI Tahun 20.
Jurnal Online Mahasiswa Fakultas Ekonomi Universitas Riau, 4(1), 219–
232.
Saputra, E., & Kustina, K. T. (2018). Analisis Pengaruh Financial Distress, Debt
Default, Kualitas Auditor, Auditor Client Tenure, Opinion Shopping Dan
Disclosure Terhadap Penerimaan Opini Audit Going Concern Pada
Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia. Jurnal
90
KRISNA: Kumpulan Riset Akuntansi, 10(1), 51–62.
Sari, D. K., Fitriana, & Yuliaty, F. (2020). Pengaruh Pertumbuhan Perusahaan,

Kondisi Keuangan Dan Opini Audit Tahun Sebelumnya Terhadap Opini
Audit Going Concern. Akrab Juara, 5(1), 43–54.
http://www.akrabjuara.com/index.php/akrabjuara/article/view/919
Sarwono, J. (2016). Prosedur-Prosedur Analisis Populer Aplikasi Riset Skripsi

dan Tesis Dengan Eviews. Yogyakarta: Gava Media
Sugiyono. (2018). Metode Penelitian Bisnis. Bandung : Alfabeta
Sunyoto, D. (2013). Metodologi Penelitian Akuntansi. Bandung: PT Refika

Aditama
Syahputra, F., & Yahya, M. R. (2017). Pengaruh Audit Tenure, Audit Delay,
Opini Audit Tahun Sebelumnya dan Opinion Shopping Terhadap
Penerimaan Opini Audit Going Concern pada Perusahaan Manufaktur yang
Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2013-2015. Jurnal Ilmiah
Mahasiswa Ekonomi Akuntansi (JIMEKA), 2(3), 2–9.
Yunus, M., Calen, C., & Sirait, S. (2020). Pengaruh Prediksi Kebangkrutan Model
Altman Z-Score, Reputasi Auditor dan Opinion Shopping terhadap Opini
Audit Going Concern. Owner, 4(1), 343–355.
LAMPIRAN
91
LAMPIRAN 1
Tabulasi Data Penerimaan Opini Audit Going Concern (Y)
NO KODE PERUSAHAAN 2017 2018 2019 2020
1 AISA PT TIGA PILAR SEJAHTERA Tbk 1 1 1 1

2 ALTO PT TRI BANYAN TIRTA Tbk 1 0 1 1
3 BTEK PT BUMI TEKNOKULTURA Tbk 1 1 0 0
4 IIKP PT INTI AGRI RESOURCES Tbk 1 1 0 1
5 INAF INDOFARMA (PERSERO) Tbk 1 1 1 1
6 KICI PT KEDAUNG INDAH CAN Tbk 0 0 0 0
PT LANGGENG MAKMUR
7 LMPI 1 1 1 1
INDUSTRY Tbk
8 MBTO MARTINO BERTO Tbk 0 0 0 0
PT MAGNA INVESTEMA MANDIRI
9 MGNA 1 1 1 1
Tbk
10 MRAT MUSTIKA RATU Tbk 1 0 0 0
11 PCAR PRIMA CAKRAWALA ABADI Tbk 1 1 1 1
12 PSDN PT PRASIDHA ANEKA NIAGA Tbk 0 0 0 0
BENTOEL INTERNATIONAL
13 RMBA 1 1 1 0
INVESTAMA Tbk
LAMPIRAN 2
Tabulasi Data Kualitas Audit (X1)

PT TIGA PILAR SEJAHTERA
1 AISA 0 0 0 0
Tbk
PT LANGGENG MAKMUR
7 LMPI 0 0 0 0
INDUSTRY Tbk
PT MAGNA INVESTEMA
9 MGNA 0 0 0 0
MANDIRI Tbk
PRIMA CAKRAWALA ABADI
11 PCAR 0 0 0 0
Tbk
PT PRASIDHA ANEKA NIAGA
12 PSDN 1 1 1 0
Tbk
13 RMBA 1 1 0 0
INVESTAMA Tbk
Retained Earnings (Laba
Kode Tahun Aset Lancar Utang Lancar Working Capital Total Aset X1 X2 EBIT X3 Total Modal Total liabilitas X4 Sales X5 Z-Score Kategori
Ditahan)
2017 Rp 881,092,000,000.00 Rp 4,154,427,000,000.00 -Rp 3,273,335,000,000.00 Rp 1,981,940,000,000.00 -1.65158 -Rp 5,614,742,000,000.00 -2.83295 -Rp 5,210,334,000,000.00 -2.628906021 -Rp 3,347,901,000,000.00 Rp 5,329,841,000,000.00 -0.62814 Rp 1,950,589,000,000.00 0.984182 -11.1098 Distress
2018 Rp 788,973,000,000.00 Rp 5,177,830,000,000.00 -Rp 4,388,857,000,000.00 Rp 1,816,406,000,000.00 -2.41623 -Rp 5,717,710,000,000.00 -3.14781 -Rp 85,573,000,000.00 -0.047111163 -Rp 3,450,942,000,000.00 Rp 5,267,348,000,000.00 -0.65516 Rp 1,583,265,000,000.00 0.871647 -4.03526 Distress
AISA
2019 Rp 474,261,000,000.00 Rp 1,152,923,000,000.00 -Rp 678,662,000,000.00 Rp 1,868,966,000,000.00 -0.36312 -Rp 4,585,859,000,000.00 -2.45369 Rp 1,364,465,000,000.00 0.73006411 -Rp 1,657,853,000,000.00 Rp 3,526,819,000,000.00 -0.47007 Rp 1,510,427,000,000.00 0.808162 0.472544 Distress
2020 Rp 695,360,000,000.00 Rp 855,449,000,000.00 -Rp 160,089,000,000.00 Rp 2,011,557,000,000.00 -0.07958 -Rp 3,178,171,000,000.00 -1.57996 Rp 1,008,405,000,000.00 0.501305705 Rp 828,257,000,000.00 Rp 1,183,300,000,000.00 0.699955 Rp 1,283,331,000,000.00 0.637979 1.050298 Distress
2017 Rp 192,943,940,639.00 Rp 179,485,187,884.00 Rp 13,458,752,755.00 Rp 1,109,383,971,111.00 0.012132 -Rp 109,699,624,008.00 -0.09888 -Rp 69,728,704,187.00 -0.062853535 Rp 419,284,788,700.00 Rp 690,099,182,411.00 0.607572 Rp 262,143,990,839.00 0.236297 0.217993 Distress
2018 Rp 188,531,394,038.00 Rp 246,962,435,572.00 -Rp 58,431,041,534.00 Rp 1,109,843,522,344.00 -0.05265 -Rp 141,393,296,337.00 -0.1274 -Rp 45,675,193,213.00 -0.041154624 Rp 387,126,677,545.00 Rp 722,716,844,799.00 0.535655 Rp 290,274,839,317.00 0.261546 0.209035 Distress
ALTO
2017 Rp 1,105,184,126,789.00 Rp 1,096,688,884,572.00 Rp 8,495,242,217.00 Rp 5,306,055,112,389.00 0.001601 -Rp 59,935,580,875.00 -0.0113 -Rp 41,103,879,672.00 -0.007746599 Rp 1,987,619,409,028.00 Rp 3,318,435,703,361.00 0.598963 Rp 887,141,290,201.00 0.167194 0.385631 Distress
2018 Rp 1,042,216,941,453.00 Rp 483,324,264,339.00 Rp 558,892,677,114.00 Rp 5,165,236,468,705.00 0.108203 Rp 11,205,260,566.00 0.002169 Rp 77,718,131,618.00 0.015046384 Rp 2,260,528,669,378.00 Rp 2,904,707,799,327.00 0.778229 Rp 890,045,953,988.00 0.172315 0.625053 Distress
BTEK
2019 Rp 914,969,847,759.00 Rp 521,992,920,130.00 Rp 392,976,927,629.00 Rp 4,975,248,130,342.00 0.078986 -Rp 51,453,964,424.00 -0.01034 -Rp 113,644,399,721.00 -0.022841956 Rp 2,142,615,920,977.00 Rp 2,832,632,209,365.00 0.756405 Rp 697,914,218,244.00 0.140277 0.434311 Distress
2020 Rp 168,698,932,005.00 Rp 325,157,243,458.00 -Rp 156,458,311,453.00 Rp 4,223,727,970,626.00 -0.03704 -Rp 551,974,415,938.00 -0.13068 -Rp 624,428,226,904.00 -0.147838173 Rp 1,662,371,639,854.00 Rp 2,561,356,330,772.00 0.64902 Rp 1,013,029,439,944.00 0.239842 -0.08816 Distress
2017 Rp 18,602,111,558.00 Rp 22,704,492,270.00 -Rp 4,102,380,712.00 Rp 313,924,526,593.00 -0.01307 -Rp 85,241,174,466.00 -0.27153 -Rp 17,124,071,013.00 -0.054548369 Rp 288,887,959,837.00 Rp 25,036,566,756.00 11.53864 Rp 21,412,753,784.00 0.06821 4.49813 Non Distress
2018 Rp 21,055,644,654.00 Rp 22,158,317,850.00 -Rp 1,102,673,196.00 Rp 298,090,648,072.00 -0.0037 -Rp 100,489,928,719.00 -0.33711 -Rp 16,876,169,824.00 -0.056614221 Rp 274,343,742,077.00 Rp 23,746,905,995.00 11.55282 Rp 17,802,375,343.00 0.059721 4.438598 Non Distress
IIKP
2019 Rp 123,860,216,383.00 Rp 22,889,516,184.00 Rp 100,970,700,199.00 Rp 384,481,206,140.00 0.262615 -Rp 14,961,335,493.00 -0.03891 Rp 82,300,553,255.00 0.214056115 Rp 359,441,336,181.00 Rp 25,039,869,959.00 14.35476 Rp 20,078,357,205.00 0.052222 6.900475 Non Distress
2020 Rp 101,730,652,999.00 Rp 1,031,391,774.00 Rp 100,699,261,225.00 Rp 343,139,482,249.00 0.293465 -Rp 56,459,722,876.00 -0.16454 -Rp 44,561,143,462.00 -0.129863061 Rp 317,895,683,657.00 Rp 25,243,798,592.00 12.59302 Rp 15,661,470,849.00 0.045642 4.997742 Non Distress
2017 Rp 930,982,222,120.00 Rp 893,289,027,427.00 Rp 37,693,194,693.00 Rp 1,529,874,782,290.00 0.024638 Rp 134,039,681,864.00 0.087615 -Rp 56,816,969,124.00 -0.037138313 Rp 526,409,897,704.00 Rp 1,003,464,884,586.00 0.524592 Rp 1,631,317,499,096.00 1.066308 1.263356 Distress
2018 Rp 867,493,107,334.00 Rp 827,237,832,766.00 Rp 40,255,274,568.00 Rp 1,442,350,608,575.00 0.027909 Rp 104,277,217,488.00 0.072297 -Rp 25,298,215,466.00 -0.017539574 Rp 496,646,859,858.00 Rp 945,703,748,717.00 0.525161 Rp 1,592,979,941,258.00 1.104433 1.351495 Distress
INAF
2019 Rp 829,103,602,342.00 Rp 440,827,007,421.00 Rp 388,276,594,921.00 Rp 1,383,935,194,386.00 0.28056 -Rp 79,300,152,644.00 -0.0573 Rp 9,745,969,307.00 0.007042215 Rp 504,935,327,036.00 Rp 878,999,867,350.00 0.574443 Rp 1,359,175,249,655.00 0.982109 1.394372 Distress
2020 Rp 1,134,732,820,080.00 Rp 836,751,938,323.00 Rp 297,980,881,757.00 Rp 1,713,334,658,849.00 0.173919 -Rp 150,252,017,344.00 -0.0877 Rp 18,081,602,176.00 1.0553E-02 Rp 430,326,476,519.00 Rp 1,283,008,182,330.00 0.335404 Rp 1,715,587,654,399.00 1.001315 1.221025 Distress
2017 Rp 90,345,642,590.00 Rp 12,385,069,176.00 Rp 77,960,573,414.00 Rp 149,420,009,884.00 0.521755 -Rp 16,899,756,386.00 -0.1131 Rp 10,638,117,951.00 0.071196073 Rp 91,498,438,996.00 Rp 57,921,570,888.00 1.579695 Rp 113,414,715,049.00 0.759033 1.91744 Grey Area
2018 Rp 97,221,132,552.00 Rp 15,902,122,815.00 Rp 81,319,009,737.00 Rp 154,088,747,766.00 0.527741 -Rp 11,829,129,610.00 -0.07677 -Rp 1,112,421,557.00 -0.007219356 Rp 94,649,601,902.00 Rp 59,439,145,864.00 1.592378 Rp 89,916,161,329.00 0.583535 1.540031 Distress
KICI
2020 Rp 102,505,706,556.00 Rp 13,087,685,422.00 Rp 89,418,021,134.00 Rp 157,023,139,112.00 0.569458 -Rp 21,735,008,485.00 -0.13842 Rp 1,201,740,051.00 0.007653267 Rp 80,769,473,599.00 Rp 76,253,665,513.00 1.059221 Rp 89,388,918,495.00 0.569272 1.324108 Distress
LMPI
2017 Rp 520,384,083,342.00 Rp 252,247,858,307.00 Rp 268,136,225,035.00 Rp 780,669,761,787.00 0.343469 Rp 87,449,514,135.00 0.112019 -Rp 31,658,218,720.00 -0.040552639 Rp 412,742,622,543.00 Rp 367,927,139,244.00 1.121805 Rp 731,577,343,628.00 0.937115 1.624574 Distress
LAMPIRAN 3
MBTO
2020 Rp 182,202,105,658.00 Rp 295,518,213,807.00 -Rp 113,316,108,149.00 Rp 982,882,686,217.00 -0.11529 -Rp 285,090,883,971.00 -0.29006 -Rp 189,413,036,663.00 -0.192711744 Rp 589,859,359,467.00 Rp 393,023,326,750.00 1.500825 Rp 297,216,309,211.00 0.302392 -0.00279 Distress
2018 Rp 34,715,467,684.00 Rp 118,728,791,165.00 -Rp 84,013,323,481.00 Rp 204,476,568,540.00 -0.41087 -Rp 80,423,484,439.00 -0.39331 -Rp 36,954,115,275.00 -0.180725428 Rp 16,556,254,934.00 Rp 187,920,313,606.00 0.088103 Rp 257,437,549,951.00 1.259008 0.093628 Distress
MGNA
2019 Rp 4,047,266,662.00 Rp 174,657,441,724.00 -Rp 170,610,175,062.00 Rp 88,838,496,383.00 -1.92045 -Rp 199,309,514,350.00 -2.2435 -Rp 121,782,917,211.00 -1.370834966 -Rp 105,092,097,967.00 Rp 193,930,594,350.00 -0.54191 Rp 42,286,984,239.00 0.475998 -7.34953 Distress
2020 Rp 641,399,081.00 Rp 55,861,608,352.00 -Rp 55,220,209,271.00 Rp 6,805,984,418.00 -8.11348 -Rp 146,525,934,491.00 -21.529 Rp 56,965,098,971.00 8.36985445 -Rp 49,055,623,934.00 Rp 55,861,608,352.00 -0.87816 Rp - 0 1.002612 Distress
2017 Rp 384,262,906,538.00 Rp 106,813,922,324.00 Rp 277,448,984,214.00 Rp 497,354,419,089.00 0.55785 Rp 220,487,659,512.00 0.443321 -Rp 1,355,570,984.00 -0.002725563 Rp 366,731,414,004.00 Rp 130,623,005,085.00 2.807556 Rp 344,678,666,245.00 0.693024 2.649784 Grey Area
Tabulasi Data Financial Distress (X2)
2018 Rp 382,330,851,179.00 Rp 122,929,175,890.00 Rp 259,401,675,289.00 Rp 511,887,783,867.00 0.506755 Rp 218,230,527,092.00 0.426325 Rp 1,877,100,535.00 0.003667016 Rp 367,973,996,780.00 Rp 143,913,787,087.00 2.556906 Rp 300,572,751,733.00 0.587185 2.407256 Grey Area
MRAT
2017 Rp 102,822,165,432.00 Rp 36,483,673,038.00 Rp 66,338,492,394.00 Rp 140,807,574,027.00 0.471129 -Rp 37,652,057,198.00 -0.2674 -Rp 645,202,337.00 -0.004582156 Rp 95,866,292,831.00 Rp 44,941,281,196.00 2.133146 Rp 135,431,651,945.00 0.961821 1.945673 Grey Area
2018 Rp 86,383,519,237.00 Rp 28,973,210,457.00 Rp 57,410,308,780.00 Rp 117,423,511,774.00 0.488917 -Rp 46,176,150,246.00 -0.39324 -Rp 7,468,892,901.00 -0.063606451 Rp 88,450,301,317.00 Rp 28,973,210,457.00 3.052831 Rp 176,509,268,479.00 1.503185 2.5916 Grey Area
PCAR
2017 Rp 387,076,417,966.00 Rp 333,943,794,874.00 Rp 53,132,623,092.00 Rp 691,014,455,523.00 0.076891 -Rp 83,305,595,981.00 -0.12056 Rp 53,690,306,573.00 0.077697805 Rp 299,519,909,843.00 Rp 391,494,545,680.00 0.765068 Rp 1,399,580,416,996.00 2.0254 2.53385 Grey Area
2018 Rp 369,067,844,907.00 Rp 361,013,085,421.00 Rp 8,054,759,486.00 Rp 697,657,400,651.00 0.011545 -Rp 145,535,666,539.00 -0.20861 -Rp 21,727,981,555.00 -0.0311442 Rp 242,897,129,653.00 Rp 454,760,270,998.00 0.534121 Rp 1,334,070,483,011.00 1.283518 1.234473 Distress
PSDN
2019 Rp 285,684,939,859.00 Rp 378,030,544,728.00 -Rp 92,345,604,869.00 Rp 763,492,320,252.00 -0.12095 -Rp 192,893,888,909.00 -0.25265 Rp 4,341,114,728.00 0.005685866 Rp 175,963,488,806.00 Rp 587,528,831,446.00 0.299498 Rp 1,224,283,552,949.00 1.603531 1.436243 Distress
2020 Rp 283,695,608,058.00 Rp 368,958,625,142.00 -Rp 85,263,017,084.00 Rp 765,375,539,783.00 -0.1114 -Rp 254,908,784,410.00 -0.33305 -Rp 33,306,278,579.00 -0.043516257 Rp 120,151,540,897.00 Rp 645,223,998,886.00 0.186217 Rp 895,456,045,999.00 1.169956 0.739662 Distress
2017 Rp 9,005,061,000,000.00 Rp 4,687,842,000,000.00 Rp 4,317,219,000,000.00 Rp 14,083,598,000,000.00 0.306542 -Rp 6,307,627,000,000.00 -0.44787 Rp 400,127,000,000.00 0.028410851 Rp 8,923,670,000,000.00 Rp 5,159,928,000,000.00 1.729418 Rp 20,258,870,000,000.00 1.438473 2.078576 Grey Area
2018 Rp 9,584,354,000,000.00 Rp 6,028,559,000,000.00 Rp 3,555,795,000,000.00 Rp 14,879,589,000,000.00 0.238971 -Rp 6,865,326,000,000.00 -0.46139 Rp 324,590,000,000.00 0.021814447 Rp 8,365,971,000,000.00 Rp 6,513,618,000,000.00 1.284382 Rp 21,923,057,000,000.00 1.473364 1.845721 Grey Area
RMBA
2019 Rp 11,598,066,000,000.00 Rp 6,083,396,000,000.00 Rp 5,514,670,000,000.00 Rp 17,000,330,000,000.00 0.324386 -Rp 6,829,654,000,000.00 -0.40174 Rp 29,138,000,000.00 0.001713967 Rp 8,401,643,000,000.00 Rp 8,598,687,000,000.00 0.977084 Rp 20,834,699,000,000.00 1.225547 1.520263 Distress
2020 Rp 8,283,505,000,000.00 Rp 3,735,768,000,000.00 Rp 4,547,737,000,000.00 Rp 12,464,005,000,000.00 0.36487 -Rp 9,522,347,000,000.00 -0.76399 -Rp 2,649,762,000,000.00 -0.212593143 Rp 5,708,950,000,000.00 Rp 6,755,055,000,000.00 0.845137 Rp 13,890,914,000,000.00 1.114482 0.400571 Distress
LAMPIRAN 4
Tabulasi Data Opinion Shopping (X3)

PT LANGGENG MAKMUR
7 LMPI 1 0 0 0
INDUSTRY Tbk
9 MGNA 0 0 0 0
Tbk
13 RMBA 0 0 1 0
INVESTAMA Tbk
LAMPIRAN 5
Tabulasi Data Debt Default (X4)

PT LANGGENG MAKMUR
7 LMPI 1 1 1 1
INDUSTRY Tbk
9 MGNA 1 1 1 1
Tbk
13 RMBA 1 1 0 0
INVESTAMA Tbk
LAMPIRAN 6
Data Olahan dari Tahun 2017-2020
Kode Perusahaan Tahun Y X1 X2 X3 X4

AISA PT TIGA PILAR SEJAHTERA Tbk 2017 1 0 -11.1098 0 1
AISA PT TIGA PILAR SEJAHTERA Tbk 2018 1 0 -4.0353 0 1
AISA PT TIGA PILAR SEJAHTERA Tbk 2019 1 0 0.4725 0 1
AISA PT TIGA PILAR SEJAHTERA Tbk 2020 1 0 1.0503 1 1
ALTO PT TRI BANYAN TIRTA Tbk 2017 1 0 0.2180 0 1
BTEK PT BUMI TEKNOKULTURA Tbk 2017 1 0 0.3856 1 0
BTEK PT BUMI TEKNOKULTURA Tbk 2020 0 0 -0.0882 0 0
IIKP PT INTI AGRI RESOURCES Tbk 2017 1 0 4.4981 1 1
INAF INDOFARMA (PERSERO) Tbk 2017 1 0 1.2634 0 1
KICI PT KEDAUNG INDAH CAN Tbk 2017 0 0 1.9174 1 1
LMPI PT LANGGENG MAKMUR 2017 1 0 0.7582 1 1
INDUSTRY Tbk
INDUSTRY Tbk
INDUSTRY Tbk
INDUSTRY Tbk
MBTO MARTINO BERTO Tbk 2017 0 0 1.6246 0 1
MBTO MARTINO BERTO Tbk 2020 0 0 -0.0028 0 1
MGNA PT MAGNA INVESTEMA MANDIRI 2017 1 0 0.4648 0 1
Tbk
Kode Perusahaan Tahun Y X1 X2 X3 X4
Tbk
MGNA PT MAGNA INVESTEMA MANDIRI 2019 1 0 -7.3495 0 1
Tbk
Tbk
MRAT MUSTIKA RATU Tbk 2017 1 0 2.6498 1 1
PCAR PRIMA CAKRAWALA ABADI Tbk 2017 1 0 1.9457 1 0
PSDN PT PRASIDHA ANEKA NIAGA Tbk 2017 0 1 2.5338 1 0
RMBA BENTOEL INTERNATIONAL 2017 1 1 2.0786 0 1
INVESTAMA Tbk
INVESTAMA Tbk
INVESTAMA Tbk
INVESTAMA Tbk
LAMPIRAN 7
Hasil Uji Statistik Deskriptif
Date: 11/03/21 Time: 13:58

Sample: 2017 2020
Y X1 X2 X3 X4
Mean 0.615385 0.096154 0.911000 0.500000 0.673077

Median 1.000000 0.000000 1.055650 0.500000 1.000000
Maximum 1.000000 1.000000 6.900500 1.000000 1.000000
Minimum 0.000000 0.000000 -11.10980 0.000000 0.000000
Std. Dev. 0.491251 0.297678 2.589278 0.504878 0.473665
Skewness -0.474342 2.739778 -2.310690 0.000000 -0.737928
Kurtosis 1.225000 8.506383 12.48204 1.000000 1.544538
Jarque-Bera 8.776354 130.7492 241.0768 8.666667 9.309130

Probability 0.012423 0.000000 0.000000 0.013124 0.009518
Sum 32.00000 5.000000 47.37200 26.00000 35.00000

Sum Sq. Dev. 12.30769 4.519231 341.9223 13.00000 11.44231
Observations 52 52 52 52 52
LAMPIRAN 8
Hasil Uji Normalitas

LAMPIRAN 9
Hasil Uji Multikolinieritas
X1 X2 X3 X4
X1 1.000000 0.116354 0.065233 -0.189874

X2 0.116354 1.000000 0.381190 -0.266925
X3 0.065233 0.381190 1.000000 -0.368964
X4 -0.189874 -0.266925 -0.368964 1.000000
LAMPIRAN 10
Hasil Uji Autokorelasi
Dependent Variable: Y
Method: Least Squares
Date: 11/03/21 Time: 13:50
Sample: 1 52
Included observations: 52
Variable Coefficient Std. Error t-Statistic Prob.
C 0.268237 0.159578 1.680920 0.0994

X1 -0.108372 0.222140 -0.487855 0.6279
X2 -0.025221 0.027419 -0.919835 0.3624
X3 0.198213 0.145454 1.362714 0.1795
X4 0.418136 0.150781 2.773130 0.0079
R-squared 0.183727 Mean dependent var 0.615385

Adjusted R-squared 0.114257 S.D. dependent var 0.491251
S.E. of regression 0.462335 Akaike info criterion 1.386159
Sum squared resid 10.04644 Schwarz criterion 1.573778
Log likelihood -31.04013 Hannan-Quinn criter. 1.458088
F-statistic 2.644697 Durbin-Watson stat 1.167921
Prob(F-statistic) 0.045066
LAMPIRAN 11
Hasil Uji Heteroskedastisitas
Heteroskedasticity Test: Breusch-Pagan-Godfrey

Null hypothesis: Homoskedasticity
F-statistic 0.512271 Prob. F(4,47) 0.7270

Obs*R-squared 2.172364 Prob. Chi-Square(4) 0.7041
Scaled explained SS 0.881753 Prob. Chi-Square(4) 0.9272
Test Equation:
Dependent Variable: RESID^2
Method: Least Squares
Date: 11/03/21 Time: 13:54
Sample: 1 52
Included observations: 52
C 0.162743 0.068444 2.377740 0.0215

X1 -0.058404 0.095278 -0.612985 0.5428
X2 0.013433 0.011760 1.142229 0.2591
X3 0.017492 0.062387 0.280374 0.7804
X4 0.022420 0.064671 0.346679 0.7304

Adjusted R-squared -0.039775 S.D. dependent var 0.194470
S.E. of regression 0.198300 Akaike info criterion -0.306861
Sum squared resid 1.848174 Schwarz criterion -0.119241
Log likelihood 12.97838 Hannan-Quinn criter. -0.234932
LAMPIRAN 12
Hasil Uji Common Effect Model (CEM)
Method: Panel Least Squares
Date: 11/03/21 Time: 13:39
Sample: 2017 2020
Periods included: 4
Cross-sections included: 13
Total panel (balanced) observations: 52
C 0.268237 0.159578 1.680920 0.0994

X1 -0.108372 0.222140 -0.487855 0.6279
X2 -0.025221 0.027419 -0.919835 0.3624
X3 0.198213 0.145454 1.362714 0.1795
X4 0.418136 0.150781 2.773130 0.0079

LAMPIRAN 13
Hasil Uji Fixed Effect Model (FEM)
Date: 11/03/21 Time: 13:40
Sample: 2017 2020
Periods included: 4
C 0.172051 0.120714 1.425275 0.1629

X1 0.090815 0.232709 0.390250 0.6987
X2 -0.005524 0.023138 -0.238727 0.8127
X3 0.243342 0.098138 2.479603 0.0181
X4 0.472401 0.157070 3.007572 0.0049
Effects Specification
Cross-section fixed (dummy variables)

Log likelihood 3.096481 Hannan-Quinn criter. 0.779309
LAMPIRAN 14
Hasil Uji Random Effect Model (REM)
Method: Panel EGLS (Cross-section random effects)
Date: 11/03/21 Time: 13:41
Sample: 2017 2020
Periods included: 4
Swamy and Arora estimator of component variances
C 0.177844 0.167542 1.061492 0.2939

X1 0.046697 0.206683 0.225937 0.8222
X2 -0.008662 0.022107 -0.391802 0.6970
X3 0.235417 0.096415 2.441707 0.0184
X4 0.480231 0.138556 3.465961 0.0011
S.D. Rho
Cross-section random 0.439803 0.7147

Idiosyncratic random 0.277888 0.2853
Weighted Statistics

S.E. of regression 0.268820 Sum squared resid 3.396406
Unweighted Statistics

Sum squared resid 10.29013 Durbin-Watson stat 0.671994
LAMPIRAN 15
Hasil Uji Chow
Redundant Fixed Effects Tests

Equation: MODEL_FEM
Test cross-section fixed effects
Effects Test Statistic d.f. Prob.
Cross-section F 7.924906 (12,35) 0.0000

Cross-section Chi-square 68.273224 12 0.0000
Cross-section fixed effects test equation:

Date: 11/03/21 Time: 13:43
Sample: 2017 2020
Periods included: 4
C 0.268237 0.159578 1.680920 0.0994

X1 -0.108372 0.222140 -0.487855 0.6279
X2 -0.025221 0.027419 -0.919835 0.3624
X3 0.198213 0.145454 1.362714 0.1795
X4 0.418136 0.150781 2.773130 0.0079

LAMPIRAN 16
Hasil Uji Hausman
Correlated Random Effects - Hausman Test

Equation: MODEL_REM
Test cross-section random effects
Test Summary Chi-Sq. Statistic Chi-Sq. d.f. Prob.
Cross-section random 0.982624 4 0.9124
Cross-section random effects test comparisons:
Variable Fixed Random Var(Diff.) Prob.
X1 0.090815 0.046697 0.011436 0.6799

X2 -0.005524 -0.008662 0.000047 0.6458
X3 0.243342 0.235417 0.000335 0.6651
X4 0.472401 0.480231 0.005473 0.9157
Cross-section random effects test equation:

Date: 11/03/21 Time: 13:44
Sample: 2017 2020
Periods included: 4
C 0.172051 0.120714 1.425275 0.1629

X1 0.090815 0.232709 0.390250 0.6987
X2 -0.005524 0.023138 -0.238727 0.8127
X3 0.243342 0.098138 2.479603 0.0181
X4 0.472401 0.157070 3.007572 0.0049
Cross-section fixed (dummy variables)

Log likelihood 3.096481 Hannan-Quinn criter. 0.779309
LAMPIRAN 17
Hasil Uji Langrange Multiplier
Lagrange Multiplier Tests for Random Effects

Null hypotheses: No effects
Alternative hypotheses: Two-sided (Breusch-Pagan) and one-sided
(all others) alternatives
Test Hypothesis
Cross-section Time Both
Breusch-Pagan 29.60928 0.903037 30.51232

(0.0000) (0.3420) (0.0000)
Honda 5.441441 -0.950282 3.175729

(0.0000) (0.8290) (0.0007)
King-Wu 5.441441 -0.950282 1.583528

(0.0000) (0.8290) (0.0567)
Standardized Honda 6.292876 -0.716271 0.651754

(0.0000) (0.7631) (0.2573)
Standardized King-Wu 6.292876 -0.716271 -0.693409

(0.0000) (0.7631) (0.7560)
Gourieroux, et al. -- -- 29.60928

(0.0000)
BIOGRAFI PENULIS
Penulis bernama Salsabilla Nur Febrianinda, lahir di kota
Pekanbaru pada tanggal 18 Februari 2000 anak dari Ayahanda
Zuaznir S.E. dan Ibunda Mizra Linda. Penulis merupakan anak
pertama dari 3 bersaudara. Penulis mempunyai 2 adik yang
bernama Achmad Dzaki Hanif Aninda dan Muhammad Ilham Rahmadhoni
Aninda. Jenjang pendidikan penulis di mulai dari TK Al-Muhajjirin Depok pada
tahun 2002-2005, PGSD KKGJ Bogor pada tahun 2005-2007 dan SDN 024 Tanah
Merah pada tahun 2007-2011, Pondok Pesantren Bahrul Ulum Pantai Raja pada
tahun 2011, MTsN Bukit Raya Pekanbaru pada tahun 2011-2014, SMKS
Manajemen Penerbangan Pekanbaru pada tahun 2014-2017.
Pada tahun 2017 melalui seleksi jalur ujian mandiri diterima menjadi
salah satu mahasiswi jurusan Akuntansi S1 Fakultas Ekonomi dan Ilmu Sosial
Universitas Islam Negeri Sultan Syarif Kasim Riau. Penulis menyelesaikan teori
perkuliahan selama 7 semester, dan dua semester untuk menyusun skripsi yang
selesai pada 30 Desember 2021 dengan judul “Pengaruh Kualitas Audit, Financial
Distress, Opinion Shopping, Debt Default Terhadap Penerimaan Opini Audit
Going Concern Pada Perusahaan Manufaktur Sektor Industri Barang Konsumsi
Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Periode 2017-2020”
Dengan berkat Rahmat Allah SWT, penulis dapat menyelesaikan skripsi
ini di bawah bimbingan Bapak Nasrullah Djamil, S.E, M.Si, Ak, CA yang pada
tanggal 30 Desember 2021 penulis mengikuti ujian Munaqasah dan dinyatakan
LULUS dengan menyandang gelar Sarjana Akuntansi (S.Ak).

File Lengkap Sampai Lampiran Kecuali Hasil Penelitian (Bab IV Dan Atau Bab V)

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

File Lengkap Sampai Lampiran Kecuali Hasil Penelitian (Bab IV Dan Atau Bab V)

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Deskripsi Asli:

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

File Lengkap Sampai Lampiran Kecuali Hasil Penelitian (Bab IV Dan Atau Bab V)

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

“PENGARUH KUALITAS AUDIT, FINANCIAL DISTRESS, OPINION

SHOPPING, DEBT DEFAULT TERHADAP PENERIMAAN OPINI AUDIT

SALSABILLA NUR FEBRIANINDA

FAKULTAS EKONOMI DAN ILMU SOSIAL

UNIVERSITAS ISLAM NEGERI SULTAN SYARIF KASIM

SALSABILLA NUR FEBRIANINDA

FAKULTAS EKONOMI DAN ILMU SOSIAL

UNIVERSITAS ISLAM NEGERI SULTAN SYARIF KASIM

“PENGARUH KUALITAS AUDIT, FINANCIAL DISTRESS, OPINION

SALSABILLA NUR FEBRIANINDA

Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh kualitas audit,

Kata Kunci: Kualitas Audit, Financial Distress, Opinion Shopping, Debt

“THE EFFECT OF AUDIT QUALITY, FINANCIAL DISTRESS, OPINION

SALSABILLA NUR FEBRIANINDA

Keywords: Audit Quality, Financial Distress, Opinion Shopping, Debt Default,

penulis dapat menyelesaikan Skripsi dengan judul “PENGARUH KUALITAS

AUDIT, FINANCIAL DISTRESS, OPINION SHOPPING, DEBT DEFAULT

TERHADAP PENERIMAAN OPINI AUDIT GOING CONCERN PADA

PERUSAHAAN MANUFAKTUR SEKTOR INDUSTRI BARANG

KONSUMSI YANG TERDAFTAR DI BURSA EFEK INDONESIA

PERIODE 2017-2020”. Adapun penulisan skripsi ini untuk dapat memenuhi

1. Skripsi ini penulis persembahkan untuk Ayahanda Zuaznir, S.E.

tercinta dan Ibunda tercinta Mizra Linda yang telah banyak

memberikan dukungan, perhatian, kasih sayang, dan doa untuk

kelancaran dan kesuksesan putrinya. Beserta Adik-adikku tercinta

Achmad Dzaki Hanif Aninda dan Muhammad Ilham Rahmadhoni

Aninda Semoga Allah SWT mengasihi dan menyayangi mereka dan

penulis dapat membuat mereka bangga.

Islam Negeri Sultan Syarif Kasim Riau beserta staff.

Ilmu Sosial Universitas Islam Negeri Sultan Syarif Kasim Riau.

4. Bapak Dr. Kamaruddin, S.Sos, M.Si selaku Wakil Dekan I Fakultas

Ekonomi dan Ilmu Sosial Universitas Islam Negeri Sultan Syarif

5. Bapak Dr. Mahzumar, M.Hum selaku Wakil Dekan II Fakultas

Ekonomi dan Ilmu Sosial Universitas Islam Negeri Sultan Syarif

Fakultas Ekonomi dan Ilmu Sosial Universitas Islam Negeri Sultan

Syarif Kasim Riau.

8. Bapak Nasrullah Djamil SE, M.Si, Ak, CA selaku Dosen Pembimbing

Proposal dan Skripsi Penulis yang telah meluangkan waktu dan

memberikan arahan dan masukan kepada penulis untuk menyusun dan

menyelesaikan penulisan skripsi ini.

9. Ibu Desrir Miftah S.E., M.M, Ak selaku Penasihat Akademik yang

telah memberikan banyak ilmu serta arahan dan bimbingan hingga

selesainya penulisan skripsi ini.

Universitas Islam Negeri Sultan Syarif Kasim Riau yang telah

memberikan ilmu yang berharga kepada penulis selama masa

perkuliahan dan penyusunan skripsi ini.

Universitas Islam Negeri Sultan Syarif Kasim Riau.

memberi semangat, doa, dan dukungan kepada penulis.

telah memberikan semangat, doa dan dukungan kepada penulis.

memberikan semangat, doa dan dukungan kepada penulis.

15. Seluruh teman-teman seperjuangan Akuntansi S1 Lokal B yang selalu

berdoa bersama, saling memberikan dukungan serta motivasi untuk

dapat menyelesaikan perkuliahan dan skripsi ini.

16. Seluruh teman-teman Akuntansi S1 Konsentrasi Audit 2017 yang

selalu berdoa bersama, saling memberikan dukungan serta motivasi

untuk dapat menyelesaikan perkuliahan dan skripsi ini.

menyelesaikan skripsi ini. Semoga bantuan, doa, dukungan yang telah

diberikan mendapat ridho dan balasan dari Allah SWT.