Instruções Declaração EUA

Instruções para Departamento do Tesouro
Serviço de Renda Interno
formulário W-8BEN-E
(Rev. abril de 2016)
Certificado de Status de Usufrutuário para Retenção e Declaração de Impostos nos
Estados Unidos (Pessoas Jurídicas)
As referências de seção são para o código de receita Parte X do formulário.
interna, salvo indicação em contrário.
Lembrete
Desenvolvimentos futuros Observação. Se você for residente de uma jurisdição
FATCA parceira (por exemplo, jurisdição IGA de modelo 1
Para obter as informações mais recentes sobre
com reciprocidade), certas informações contábeis fiscais
desenvolvimentos do Formulário W-8BEN-E e suas
instruções, assim como a legislação promulgada após eles podem ser fornecidas à sua jurisdição de residência.
terem sido publicados, passe para
www.irs.gov/formw8bene. Instruções gerais
Para definições e termos usados ao longo destas
O que há de novo instruções, consulte Definições, adiante.
Limitação de benefícios (Limitation on Benefits -
LOB) para reivindicações de tratados. Para reivindicar Propósito do formulário
benefícios de tratados, a pessoa jurídica deve não apenas
Este Formulário é usado pelas pessoas jurídicas estrangeiras
ser residente do país do tratado mas também derivar e
para documentar seus status para os fins do capítulo 3 e
ter propriedade beneficiária do item de renda, além de
do capítulo 4, bem como para determinadas provisões de
cumprir o artigo de limitação de benefícios deste tratado,
código conforme descritas posteriormente nestas instruções.
se houver.
Foram adicionadas novas caixas de seleção à Parte III Pessoas físicas estrangeiras são sujeitas a taxação nos
(Reivindicação de benefícios fiscais de tratado) para EUA com taxa de 30% (a taxa de retenção de pessoas
cada um dos principais testes que podem ser concluídos estrangeiras) da receita que recebem de fontes nos EUA
para cumprir uma provisão de LOB. É necessário que que consistam de:
um contribuinte marque a caixa correspondente com o • Juros (incluindo certos descontos de emissão original
teste de LOB concluído com respeito aos benefícios de (OID));
tratado associados a este formulário, ou uma caixa que • Dividendos;
indique que tenha obtido uma determinação discricionária • Aluguéis;
favorável da autoridade competente nos EUA • Royalties;
classificando-o para os benefícios de tratado associados a • Prêmios;
este formulário. • Anuidades;
Contas que não sejam contas financeiras. Foi • Compensação por, ou na expectativa de serviços
adicionada uma nova caixa de seleção aos status efetuados;
do capítulo 4 na linha 5 para pagamentos feitos a • Pagamentos substitutos em uma transação de
beneficiários por contas das quais sejam titulares e que empréstimo de valores mobiliários;
não sejam contas financeiras de acordo com a seção ou
1.1471-5(b)(2) de Regulamentos. • Outros ganhos, lucros ou receitas fixos ou determináveis
anuais ou periódicos.
FFIs não regidas por IGA. As instruções sobre
Este imposto é aplicado ao valor bruto pago e geralmente
como FFIs não regidas por IGA devem documentar-se
é coletado por retenção de acordo com a seção 1441 ou
adequadamente neste formulário e certificar seus estados
1442, sobre aquele valor. Considera-se que um pagamento
foram revisadas para coordenar a qualificação para tais tenha sido feito, seja tendo sido feito diretamente
estados de acordo com a IGA com os regulamentos do ao usufrutuário ou a outra pessoa, como um agente
capítulo 4. Uma FFI que cumpra as exigências de FFI intermediário, ou associação, em nome do usufrutuário.
não regida por IGA de acordo com a IGA e considerada
em conformidade com o status de FFI de acordo com Ademais, a seção 1446 exige que uma associação
os regulamentos deve ser certificada como FFI não conduzindo um comércio ou negócio nos Estados Unidos
regida por IGA, exceto quando tal pessoa jurídica retenha impostos na parte distributiva estrangeira da receita
cumprir as exigências para estado de FFI documentada tributável eficazmente ligada da associação. Geralmente,
com proprietário para pagamentos associados a este uma pessoa estrangeira que seja sócia em um associação
formulário, caso em que deve certificar-se como tal estado que envia um Formulário W-8 para os fins da seção 1441
de acordo com os regulamentos ao preencher somente a ou 1442 irá satisfazer as exigências de documentação de
13 de abril de 2016 Cat. Nº 59691Z

acordo com a seção 1446 também. Entretanto, em alguns W-8BEN-E quando solicitado pode levar à retenção com
casos, as exigências de documentação das seções 1441 e a taxa de 30% (taxa de retenção de pessoa estrangeira)
1442 não correspondem às exigências de documentação ou à taxa de retenção de segurança em casos específicos
da seção 1446. Consulte as seções 1.1446-1 a 1.1446-6 quando você recebe um pagamento ao qual são aplicáveis
de Regulamentos. Ademais, o proprietário de uma pessoa retenções de segurança.
jurídica não qualificada, ao invés da pessoa jurídica não
qualificada em si, envia o Formulário W-8 apropriado para Além dos requisitos do capítulo 3, o capítulo 4 exige que
os fins da seção 1446. os agentes de retenção identifiquem o status do capítulo 4
das pessoas jurídicas que sejam beneficiárias receptoras
Um agente de retenção ou contribuinte da receita pode de pagamentos passíveis de retenção (consulte as
usar um Formulário W-8BEN-E adequadamente preenchido instruções para a Parte I, linha 5, deste Formulário, adiante).
para tratar de um pagamento associado ao Formulário Um agente de retenção pode exigir que este Formulário
W-8BEN-E como pagamento a uma pessoa estrangeira W-8BEN-E estabeleça seu status do capítulo 4 e evite a
que tenha propriedade beneficiária dos valores pagos. Se retenção a uma taxa de 30% (a taxa do capítulo 4) sob tais
aplicável, o agente de retenção pode usar o Formulário pagamentos. Normalmente, a retenção de pagamentos
W-8BEN-E para aplicar uma tarifa reduzida ou isenta de sujeitos a retenção de acordo com o capítulo 4 foi iniciada
retenção na fonte. Se receber certos tipos de receita, você em 1º de julho de 2014.
deve fornecer o Formulário W-8BEN-E para:
• Reivindicar que você é o usufrutuário da receita para O capítulo 4 também exige que as FFIs participantes
a qual o Formulário W-8BEN-E foi fornecido ou um sócio e certas FFIs registradas consideradas como em
estrangeiro em uma associação sujeita à seção 1446, e cumprimento documentem suas pessoas jurídicas titulares
• Se aplicável, reivindicar uma taxa reduzida ou isenção de de contas para determinar seus status do capítulo 4,
retenção como residente de um país estrangeiro com o qual independentemente do fato da retenção aplicar-se a tais
os Estados Unidos tenham um tratado de imposto de renda pagamentos feitos às pessoas jurídicas. Se você for uma
e que seja elegível para os benefícios de tratado. pessoa jurídica que esteja mantendo uma conta com uma
FFI, a FFI pode exigir que você providencie este Formulário
Você pode ainda usar o Formulário W-8BEN-E para
W-8BEN-E para documentar seu status do capítulo 4.
identificar a receita proveniente de um contrato nocional que
não seja efetivamente ligado à conduta de um comércio ou Informações adicionais. Para obter informações e
negócio nos Estados Unidos, para estabelecer a exceção instruções adicionais sobre o agente de retenção, consulte
de registrar tal receita no Formulário 1042-S. Consulte a as instruções para o solicitante dos formulários W-8BEN,
seção 1.1461-1(c)(2)(ii)(F) de Regulamentos. W-8BEN-E, W-8ECI, W-8EXP e W-8IMY.
O formulário W-8BEN-E também pode ser usado para
reivindicar isenção de retenção acionária de portfólio de Quem deve fornecer o Formulário W-8BEN-E
acordo com a seção 881(c). A isenção acionária de portfólio Você deve entregar o Formulário W-8BEN-E ao agente
não se aplica a pagamentos de ações quando o beneficiário de retenção ou contribuinte caso você seja uma pessoa
é acionário de 10% do pagador ou a pagamentos acionários jurídica estrangeira que esteja recebendo um pagamento
recebidos por uma corporação controlada por estrangeiros passível de retenção de um agente de retenção, recebendo
feitos por uma pessoa física relacionada. Consulte as um pagamento passível da retenção do capítulo 3, ou se
seções 881(c)(3) e 881(c)(5). Uma versão futura deste você for uma pessoa jurídica que esteja mantendo uma
formulário pode exigir que pessoas recebendo pagamentos conta com uma FFI que esteja exigindo este Formulário.
acionários aos quais este formulário se refere identifiquem
Não use o Formulário W-8BEN-E se você estiver
qualquer obrigação com respeito à qual elas possuem uma
descrito abaixo:
dessas relações proibidas.
• Você é uma pessoa dos EUA (incluindo cidadãos dos
Pode ser exigido que você envie o Formulário W-8BEN-E EUA, estrangeiros residentes e pessoas jurídicas tratadas
para reivindicar uma exceção de relatar informações como pessoas dos EUA), tal como uma corporação
nacionais no Formulário 1099 e retenção de segurança organizada de acordo com a lei de um estado). Em seu
(com a taxa de retenção de segurança de acordo com a lugar, use o Formulário W-9, Solicitação para número de
seção 3406) para certos tipos de receita. Tal receita inclui: identificação de contribuinte e certificação.
• Procedimentos de despachante. • Você é uma companhia seguradora estrangeira que fez
• Desconto de emissão original (OID de curto prazo) de uma opção de acordo com a seção 953(d) para ser tratada
curto prazo (183 dias ou menos); como uma pessoa dos EUA. Em seu lugar, entregue ao
• Juros de depósito bancário. agente de retenção o Formulário W-9 para certificação do
• Juros, dividendos, aluguéis ou royalties de fonte status EUA, mesmo que você seja considerado uma FFI
estrangeira. para os fins do capítulo 4.
Fornecer Formulário W-8BEN-E para o agente de • Você é uma pessoa física estrangeira não domiciliada. Em
retenção ou contribuinte antes da receita ser paga ou vez dele, use o formulário W-8BEN, Certificado de status de
creditada a você. O não fornecimento de um Formulário estrangeiro do beneficiário para retenção e declaração fiscal
nos Estados Unidos (pessoa física), ou o formulário 8233,
-2- Instruções para o Formulário W-8BEN-E (Rev. 4-2016)

Isenção de retenção sobre compensação para serviços uma de possessão dos EUA que esteja reivindicando a
pessoais independentes (e certos dependentes) de pessoa aplicabilidade das seções 115(2), 501(c), 892, 895 ou
física estrangeira não residente, conforme aplicável. 1443(b). Em seu lugar, forneça o Formulário W-8EXP,
• Você é uma pessoa jurídica, filial ou pessoa jurídica Certificado de governo estrangeiro ou outra organização
de prosseguimento não qualificada para fins fiscais nos estrangeira para retenção e declaração de impostos nos
EUA. No entanto, você pode usar este formulário se for Estados Unidos, para a certificação no tocante à isenção
uma pessoa jurídica não qualificada ou pessoa jurídica e identificação de seu status do capítulo 4 aplicável.
de prosseguimento usando este formulário somente Contudo, forneça o Formulário W-8BEN-E se você
para documentar seu estado no capítulo 4 (porque você estiver reivindicando benefícios de tratado, entregando
possui uma conta com uma FFI que exige este formulário) o Formulário apenas para reivindicar que você é uma
ou, se você é uma pessoa jurídica ou sociedade não pessoa estrangeira isenta de retenção de segurança, ou
qualificada, para reivindicar benefícios de tratado porque fornecendo este Formulário unicamente para documentar
é uma pessoa jurídica híbrida sujeita a impostos como seu status do capítulo 4. Por exemplo, uma pessoa jurídica
residente no que se refere a tratados. Consulte Instruções estrangeira isenta de impostos na seção 501(c) que esteja
especiais para pessoas jurídicas híbridas, adiante. Uma recebendo uma receita proveniente de royalties e que não
pessoa jurídica de prosseguimento também pode usar seja isenta por ser uma receita comercial não relacionada,
este formulário somente com a finalidade de documentar- mas que seja elegível a uma taxa reduzida de retenção
se como pagadora participante no que se refere à seção sob um artigo relacionado a royalties de um tratado de
6050W. Se você for uma pessoa jurídica não qualificada impostos, deve fornecer o Formulário W-8BEN-E. Você deve
com um único proprietário ou filial com uma FFI, o único usar o Formulário W-8ECI se estiver recebendo receita de
proprietário, se for estrangeiro, deve fornecer o formulário uma sociedade efetivamente ligada (por exemplo, receita
W-8BEN ou o formulário W-8BEN-E (conforme adequado). proveniente de atividades comerciais que não sejam isentas
Note, entretanto, que pode ser exigido que um proprietário sob uma seção aplicável do Código).
único de pessoa jurídica identifique a filial (incluindo uma • Você é uma pessoa jurídica reversa estrangeira que
pessoa jurídica não qualificada) na Parte II do Formulário transmite documentação fornecida por seus detentores de
W-8BEN-E do proprietário e, em alguns casos, forneça o participação para reivindicar benefícios de tratado em seu
nome civil da pessoa jurídica não qualificada na Parte I, nome. Em seu lugar, forneça o Formulário W-8IMY. Uma
linha 3 (consulte as instruções específicas para a linha 3, pessoa jurídica híbrida reversa estrangeira também não
adiante). Se o único proprietário for uma pessoa jurídica pode usar este formulário para tentar reivindicar benefícios
nos EUA, deve ser fornecido um formulário W-9. Se você for de tratado em seu próprio nome. Consulte Pessoas jurídicas
uma associação, você deve fornecer um formulário W-8IMY. híbridas reversas estrangeiras, adiante.
• Você está agindo como um intermediário (ou seja, • Você é uma sociedade estrangeira de retenção ou um
agindo não para a sua própria conta, mas para a conta fideicomisso estrangeiro de retenção, de acordo com
de terceiros como um agente, fiduciário ou curador), um o significado das seções 1441, 1442 e regulamentos
intermediário qualificado (incluindo um intermediário que as acompanham. Uma sociedade estrangeira de
qualificado agindo como dealer de derivativos qualificado), retenção ou um fideicomisso estrangeiro de retenção é
ou um financiador de valores mobiliários (QSL) em relação uma sociedade ou fideicomisso estrangeiro que celebrou
a um pagamento de dividendos substitutos originários um contrato de retenção com o IRS, em que concorda
nos EUA. Em seu lugar, forneça o formulário W-8IMY, em assumir a responsabilidade de retenção primária para
Certificado de intermediário estrangeiro, pessoa jurídica de cada participação nos benefícios do sócio, beneficiário ou
prosseguimento estrangeira ou certas filiais nos EUA para proprietário de receitas sujeitas à retenção, de acordo com
retenção e declaração fiscais nos Estados Unidos. os capítulos 3 e 4, pagos à sociedade ou fideicomisso. Em
• Você está recebendo receita que está efetivamente seu lugar, forneça o Formulário W-8IMY.
ligada à conduta de um comércio ou negócio nos Estados • Você é uma sociedade estrangeira ou fideicomisso de
Unidos, exceto se o mesmo for alocado a você através outorgante estrangeiro, que fornece documentação para
de uma sociedade. Em seu lugar, forneça o Formulário os fins da seção 1446. Em seu lugar, forneça o Formulário
W-8ECI, Certificado de alegação de pessoa estrangeira W-8IMY e a documentação que o acompanha. Consulte as
de que a receita é efetivamente ligada à conduta de um seções 1.1446-1 a 1.1446-6 de Regulamentos.
comércio ou negócio nos Estados Unidos. Se alguma • Você é uma filial estrangeira de uma instituição
receita para a qual você forneceu um Formulário W-8BEN-E financeira dos EUA que é uma FFI (que não seja uma
se tornar efetivamente vinculada, esta é uma mudança filial intermediária qualificada), de acordo com um IGA de
de circunstância e o Formulário W-8BEN-E não será mais Modelo 1 aplicável. Para os fins de identificar-se perante
válido. Você deve fornecer o Formulário W-8ECI. Consulte os agentes de retenção, você deve enviar o Formulário W-9
Mudança de circunstâncias, adiante. para certificação do seu status dos EUA.
• Você está fazendo um registro para um governo Entregar o Formulário W-8BEN-E para o agente de
estrangeiro, organização internacional, banco central retenção. Não envie o Formulário W-8BEN-E para o IRS.
estrangeiro emissor, organização estrangeira isenta de Em seu lugar, entregue-o à pessoa que o está solicitando
impostos, fundação estrangeira privada ou governo de a você. Geralmente, será a pessoa de quem você recebe o
Instruções para o Formulário W-8BEN-E (Rev. 4-2016) -3 -

pagamento, que credita sua conta ou uma sociedade que que o Formulário é assinado e término no último dia do
aloque receita a você. Uma FFI também pode exigir que terceiro ano fiscal seguinte, exceto se uma mudança de
este Formulário seu documente o status da sua conta. circunstância tornar qualquer informação do Formulário
incorreta. Por exemplo, um Formulário W-8BEN assinado
Ao entregar o Formulário W-8BEN-E para o agente de
em 30 de setembro de 2014 permanece válido até 31 de
retenção. Forneça o Formulário W-8BEN-E à pessoa que o
solicita antes do pagamento ser feito a você, creditado em dezembro de 2017.
sua conta ou transferido. Se não fornecer este Formulário, Entretanto, sob certas condições, um Formulário
o agente de retenção pode ter que reter a uma taxa de 30% W-8BEN-E continuará em vigor indefinidamente até que
(conforme aplicável de acordo com capítulos 3 e 4), taxa de uma mudança de circunstância ocorra. Para determinar
retenção de segurança ou a taxa aplicável, de acordo com o período de validade do Formulário W-8BEN-E para
a seção 1446. Se receber mais do que um tipo de receita fins do capítulo 4, consulte a seção 1.1471-3(c)(6)(ii) de
de um único agente de retenção para o qual você reivindica Regulamentos. Para determinar o período de validade do
diferentes benefícios, o agente de retenção pode, a seu Formulário W-8BEN-E para fins do capítulo 3, consulte a
critério, exigir que você envie um Formulário W-8BEN-E seção 1.1441-1(c)(4)(ii) de Regulamentos.
para cada tipo diferente de receita. Geralmente, um
Formulário W-8BEN-E separado deve ser fornecido a cada Definições
agente de retenção.
Titular de conta. Um titular de conta é geralmente a pessoa
Observação. Se você é proprietário da receita em relacionada ou identificada como titular ou proprietário
conjunto com uma ou mais pessoas, a receita será tratada de uma conta financeira. Por exemplo, se uma sociedade
pelo agente de retenção como de propriedade de uma é relacionada como titular ou proprietária de uma conta
pessoa estrangeira que é usufrutuário de um pagamento financeira, a sociedade é a titular da conta, e não os sócios
apenas se o Formulário W-8BEN ou W-8BEN-E (ou da sociedade. Entretanto, uma conta que seja mantida por
outro documento aplicável) for fornecido por todos os uma pessoa jurídica não qualificada (exceto uma pessoa
proprietários. Uma conta será tratada como uma conta jurídica tratada como uma FFI para os fins do capítulo 4) é
dos EUA para os fins do capítulo 4 por uma FFI que esteja tratada como mantida pela proprietária da pessoa jurídica.
solicitando este Formulário, se algum dos titulares de
Quantias sujeitas à retenção, de acordo com o capítulo
contas for uma pessoa especificada dos EUA ou uma
3. Geralmente, um valor sujeito à retenção do capítulo 3 é
pessoa jurídica estrangeira possuída nos EUA (a menos
um valor de fontes dentro dos Estados Unidos que é uma
que, de forma diferente, a conta seja excetuada do status
receita fixa ou determinável anual ou periódica (FDAP).
de conta dos EUA para os fins do capítulo 4).
Receita FDAP é toda receita incluída na receita bruta,
Mudança de circunstâncias. Se uma mudança de incluindo juros (e também OID), dividendos, aluguéis,
circunstância tornar qualquer informação do Formulário royalties e compensação. Valores sujeitos a retenção do
W-8BEN-E que você enviou incorreta, para os fins do capítulo 3 não incluem quantias que não sejam FDAP,
capítulo 3 ou do capítulo 4, você deve notificar o agente como a maior parte dos ganhos da venda de propriedades
de retenção ou instituição financeira com o qual você (incluindo desconto de mercado e premiações de opção),
mantém uma conta em até 30 dias, a partir da mudança além de outros itens específicos de receita descritos
de circunstância, fornecendo a documentação exigida na na seção 1.1441-2 de Regulamentos (como juros em
seção 1.1471-3(c)(6)(ii)(E)(2) dos Regulamentos. Consulte depósitos bancários e OID de curto prazo).
as seções 1.1441-1(e)(4)(ii)(D) de Regulamentos, para a Para fins da seção 1446, o valor sujeito à retenção é
definição de uma mudança nas circunstâncias, para os a parte do sócio estrangeiro da receita tributável ligada
fins do capítulo 3. Consulte a seção 1.1471-3(c)(6)(ii)(E) efetivamente à sociedade.
de Regulamentos, para a definição de uma mudança nas
Usufrutuário. Para pagamentos que não tenham
circunstâncias, para os fins do capítulo 4.
reivindicações de redução ou isenção de retenção de
Com relação a uma FFI reivindicando estado de acordo com quaisquer tratados de impostos, o usufrutuário
! capítulo 4 de acordo com a IGA aplicável, uma da receita é geralmente a pessoa que deve, sob os
CUIDADO mudança nas circunstâncias inclui quando a
princípios tributários dos EUA, incluir o pagamento em
jurisdição onde a FFI é organizada ou é residente (ou a receita bruta em uma devolução de impostos. Uma pessoa
jurisdição identificada na Parte II do formulário) foi incluída na não é um usufrutuário de receita, entretanto, até o ponto em
lista de jurisdições tratadas como possuindo acordo que ela está recebendo a receita como fiduciário, agente ou
intergovernamental em vigor e está removida de tal lista ou curador, ou até o ponto em que a pessoa é uma ligação cuja
quando o status de FATCA da jurisdição é mudado (por participação em uma transação é desconsiderada. No caso
exemplo, do modelo 2 ao modelo 1). A lista de acordos é de valores pagos que não constituem receita, o direito de
mantida em www.treasury.gov/resource-center/tax-policy/ usufruto é determinado como se o pagamento fosse receita.
treaties/Pages/FATCA-Archive.aspx.
Associações estrangeiras, fideicomissos simples
Expiração do Formulário W-8BEN-E. Geralmente, um estrangeiros e fideicomissos de outorgante não são
Formulário W-8BEN-E continuará válido para fins dos os usufrutuários de receita paga para a sociedade ou
capítulos 3 e 4 por um período que tem início na data em fideicomisso. Os usufrutuários de receita paga a uma

sociedade estrangeira são geralmente os sócios da mesma, em conformidade devem registrar-se com o IRS e obter
desde que o sócio não seja ele mesmo uma sociedade, um GIIN. Estas FFIs são chamadas de FFIs registradas
fideicomisso simples estrangeiro ou de outorgante, consideradas em conformidade. Consulte a seção
fiduciário ou outro agente. Os usufrutuários de receita 1.1471-5(f)(1) de Regulamentos.
paga para um fideicomisso simples estrangeiro (ou seja, Pessoa jurídica não qualificada. Uma pessoa jurídica
um fideicomisso estrangeiro que é descrito na seção de negócios que possui um único proprietário e não é
651(a)) são geralmente os beneficiários do fideicomisso, uma corporação de acordo com a seção 301.7701-2(b) de
se o beneficiário não for uma sociedade estrangeira, Regulamentos é considerada uma pessoa jurídica separada
fideicomisso simples estrangeiro ou de outorgante, de seu proprietário. Uma pessoa jurídica não qualificada
fiduciário ou outro agente. Os usufrutuários de uma receita não envia este Formulário W-8BEN-E a um agente de
para a um outorgante estrangeiro (ou seja, um fideicomisso retenção ou FFI. Ao contrário, o proprietário de tal pessoa
estrangeiro até o ponto em que toda ou uma porção de jurídica fornece a documentação apropriada (por exemplo,
sua receita é tratada como de propriedade do outorgante um Formulário W-8BEN-E, se o proprietário for uma pessoa
ou outra pessoa, de acordo com as seções 671 a 679) são jurídica estrangeira). Consultar a seção 1.1446-1 e a seção
as pessoas tratadas como proprietárias do fideicomisso. 1.1471-3(a)(3)(v) de Regulamentos, respectivamente.
Os usufrutuários da receita paga a um fideicomisso Entretanto, se uma pessoa jurídica não qualificada que
estrangeiro (ou seja, um fideicomisso estrangeiro que não esteja recebendo um pagamento passível de retenção é
é um fideicomisso simples estrangeiro ou um fideicomisso uma FFI fora do país do único proprietário da organização
outorgante estrangeiro) são o próprio fideicomisso. ou possui seu próprio GIIN, seu proprietário estrangeiro
Para fins da seção 1446, as mesmas regras de deverá preencher a Parte II do Formulário W-8BEN-E para
usufrutuário são aplicáveis, exceto que de acordo com a documentar o status do capítulo 4 da pessoa jurídica não
seção 1446 um fideicomisso simples estrangeiro, e não o qualificada que está recebendo o pagamento.
beneficiário, fornece o Formulário para a sociedade. Certas pessoas jurídicas que não são consideradas
O usufrutuário da receita paga por um patrimônio para fins de tributação dos EUA podem ser tratadas como
estrangeiro é o próprio patrimônio. domiciliadas do tratado para fins de reivindicar benefícios
Observação. Um pagamento a uma sociedade dos EUA, de tratado de acordo com tratado de importação aplicável
fideicomisso nos EUA ou patrimônio dos EUA é tratado (consulte a definição de pessoa jurídica híbrida, adiante),
como um pagamento a um beneficiário dos EUA que não ou podem ser reconhecidas como FFIs de acordo com uma
é sujeito à retenção de 30% para os fins do capítulo 3 e IGA aplicável (consulte instruções para a linha 3 adiante para
do capítulo 4. Uma sociedade, fideicomisso ou patrimônio quando for aplicável). Uma pessoa jurídica híbrida que esteja
nos EUA deve fornecer ao agente de retenção um reivindicando benefícios de tratado em seu próprio benefício
Formulário W-9. Para fins da seção 1446, um fideicomisso deve preencher este Formulário W-8BEN-E. Consulte
outorgante ou pessoa jurídica desconsiderada dos EUA Pessoas jurídicas em instruções especiais, adiante.
não deve fornecer ao agente de retenção um Formulário Uma pessoa jurídica não qualificada com proprietário nos
W-9 de seu próprio direito. Em seu lugar, o outorgante ou EUA ou com proprietário estrangeiro que não seja de outra
outro proprietário deve fornecer ao agente de retenção o forma capaz de preencher a Parte II (por exemplo, porque
Formulário adequado. está no mesmo país de seu único proprietário e não possui
Capítulo 3. Capítulo 3 significa o capítulo 3 do Código de um GIIN) pode fornecer este formulário a uma FFI somente
receita interna (Retenção de impostos em estrangeiros para fins de documentação própria com relação ao capítulo
não domiciliados e corporações estrangeiras). O capítulo 3 4. Neste caso, a pessoa jurídica não qualificada deve
contém as seções de 1441 a 1464.Capítulo 4. preencher a Parte I como se fosse um usufrutuário e não
Capítulo 4 significa o Capítulo 4 do Código de receita deve preencher a linha 3.
interna (Impostos a reforçar declaração sobre certas contas • Conta financeira. Uma conta financeira inclui: Uma conta
estrangeiras). O capítulo 4 contém as seções 1471 a 1474. de depósitos mantida por uma FFI;
Status do capítulo 4. O termo status do capítulo 4 significa • Uma conta de custódia mantida por uma FFI;
o status de uma pessoa como uma pessoa dos EUA, • Equidade ou juros de dívida (que não sejam juros
pessoa dos EUA especificada, pessoa física estrangeira, FFI regularmente comercializados em uma bolsa de valores
participante, FFI considerada em conformidade, distribuidor mobiliários estabelecida) em pessoas jurídicas de
restrito, usufrutuário isento, FFI não participante, instituição investimento e certas empresas controladoras, centros de
financeira de território, NFFE com exceção ou NFFE passiva. tesouro ou instituições financeiras conforme definido na
Consulte a seção 1.1471-1(b) de Regulamentos para as seção 1.1471-5(e) de Regulamentos;
definições destes termos. • Certos contratos de seguro com valor em dinheiro; e
FFI considerada em conformidade. De acordo com • Contratos de anuidade.
a seção 1471(b)(2), certas FFIs são consideradas em Para fins do capítulo 4, exceções são fornecidas para
conformidade com os regulamentos de acordo com o contas como certas contas de poupança favorecidas
capítulo 4, sem a necessidade de entrar em um acordo por tributação, contratos de seguro de vida, contas
de FFI com o IRS. Entretanto, algumas FFIs consideradas mantidas por espólios, contas de caução e certos

contratos de anuidade. Estas exceções estão sujeitas a financeira dos EUA ou organização de compensação dos
certas condições. Consulte a seção 1.1471-5(b)(2) de EUA, se a filial estrangeira for um intermediário qualificado
Regulamentos. Contas também podem ser excluídas da (QI). Geralmente, um pagamento a uma filial dos EUA de
definição de conta financeira, de acordo com um IGA uma pessoa estrangeira é um pagamento a uma pessoa
aplicável. estrangeira.
Instituição financeira. Uma instituição financeira GIIN. O termo GIIN significa um número de identificação
geralmente significa uma pessoa jurídica que é uma intermediário global. Um GIIN é o número de identificação
instituição de depósitos, de custódia, uma pessoa jurídica atribuído a uma pessoa jurídica que tenha registro com o
de investimento ou uma companhia seguradora (ou IRS para os fins do capítulo 4.
empresa controladora de uma companhia seguradora) Pessoa jurídica híbrida. Uma pessoa jurídica híbrida é
que emite apólices de valor em dinheiro ou contratos de qualquer pessoa (que não seja uma pessoa física) que é
anuidade. Consulte a seção 1.1471-5(e) de Regulamentos. tratada como transparente do ponto de vista fiscal (ao invés
Instituição financeira estrangeira (FFI). Uma instituição de um usufrutuário) para os fins de declarar o status de
financeira estrangeira (FFI) geralmente significa uma acordo com o Código, mas não é tratada como transparente
pessoa física estrangeira que é uma instituição financeira. do ponto de vista fiscal por um país com o qual os Estados
Unidos mantenham um tratado de imposto de renda. O
Pessoa jurídica transparente do ponto de vista
status de pessoa jurídica híbrida é relevante para reivindicar
fiscal. Uma pessoa jurídica é tratada como transparente do
benefícios de tratado. Uma pessoa jurídica híbrida é,
ponto de vista fiscal em relação a um item de receita para o
entretanto, obrigada a fornecer seu status do capítulo 4 se
qual benefícios de tratado são reivindicados, à medida que
estiver recebendo um pagamento passível de retenção.
os detentores de participação na pessoa jurídica devem, em
base atual, considerar separadamente suas participações Acordo intergovernamental (IGA). Um acordo
em um item de receita pago à pessoa jurídica, seja ou intergovernamental (IGA) significa um IGA de modelo 1 ou
não distribuído, e devem determinar o caráter dos itens de de modelo 2. Para uma lista de jurisdições tratadas como
receita como se eles tivessem sido realizados diretamente tendo em vigor um IGA de modelo 1 ou modelo 2, consulte
das fontes das quais foram realizados pela pessoa jurídica. www.treasury.gov/resource-center/tax-policy/treaties/Pages/
Por exemplo, sociedades, fundos fiduciários comuns e FATCA-Archive.aspx.
fideicomissos simples ou fideicomissos de outorgante são Um IGA de modelo 1 significa um acordo entre os EUA
geralmente considerados como transparentes do ponto de ou o Departamento do Tesouro e um governo estrangeiro
vista fiscal, em relação aos itens de receita recebidos por ou uma ou mais agências para implantar FATCA através
eles. de declaração de FFIs para estes governos estrangeiros
Pessoa jurídica de prosseguimento. Uma pessoa ou agência do mesmo, seguido por troca automática das
jurídica de prosseguimento é uma sociedade estrangeira informações declaradas com o IRS. Uma FFI em uma
(que não seja uma sociedade estrangeira de retenção), jurisdição de IGA de modelo 1 que execute declaração
um fideicomisso simples estrangeiro ou um fideicomisso de contas para o governo da jurisdição é chamada de FFI
de outorgante estrangeiro (que não seja um fideicomisso regida pelo modelo 1.
estrangeiro de retenção), ou, para pagamentos para os Um IGA de modelo 2 significa um acordo ou arranjo
quais uma taxa reduzida de, ou isenção de, retenção é entre os EUA ou o Departamento do Tesouro e um governo
reivindicada de acordo com um tratado de imposto de estrangeiro ou uma ou mais agências para implantar
renda, qualquer pessoa jurídica, à medida que a pessoa FATCA através de declaração de FFIs diretamente ao
jurídica é considerada como transparente do ponto de IRS, de acordo com as exigências de um acordo de FFI,
vista fiscal (veja acima) em relação ao pagamento por uma suplementado pela informação entre tal governo estrangeiro
jurisdição do detentor de participação. ou agência do mesmo e o IRS. Uma FFI em jurisdição de
Para os fins da seção 1446, uma sociedade estrangeira IGA de modelo 2 que entrou em um acordo de FFI é uma
ou fideicomisso de outorgante estrangeiro deve enviar o FFI participante, mas pode ser chamada de FFI regida
Formulário W-8IMY para estabelecer a sociedade ou o pelo modelo 2. O termo FFI regida por IGA refere-se às
fideicomisso de outorgante como uma pessoa jurídica não FFIs regidas pelo modelo 1 e às FFIs regidas pelo modelo
qualificada para fins de impostos federais. O Formulário 2, coletivamente.
W-8IMY pode ser acompanhado deste Formulário ou Filial limitada. Uma filial limitada significa uma filial de uma
outra versão do Formulário W-8 ou Formulário W-9, para FFI participante que é descrita na seção 1.1471-4(e)(2) de
estabelecer o status nacional ou estrangeiro de um sócio, Regulamentos.
outorgante ou outro proprietário. Consulte a seção 1.1446-1 FFI não participante. Uma FFI não participante significa
de Regulamentos. uma FFI que não seja uma FFI participante, uma FFI
Pessoa estrangeira. Uma pessoa estrangeira inclui uma considerada em conformidade, ou um usufrutuário isento.
corporação estrangeira, uma sociedade estrangeira, um FFI participante. Uma FFI participante é uma FFI (inclusive
fideicomisso estrangeiro, um patrimônio estrangeiro e uma FFI regida pelo modelo 2 coberta por um acordo de
qualquer outra pessoa que não seja uma pessoa dos EUA. FFI) que concordou em cumprir os termos de um acordo de
Também inclui uma filial estrangeira, escritório de instituição FFI. O termo "FFI participante" também inclui uma filial de

QI de uma instituição financeira dos EUA, exceto se tal filial Pessoa dos EUA especificada. Uma pessoa dos EUA
for uma FFI regida pelo Modelo 1. especificada é qualquer pessoa dos EUA que não seja uma
Beneficiário participante. Um beneficiário participante pessoa identificada na seção 1.1473-1(c) de Regulamentos.
significa qualquer pessoa que aceita um cartão de Proprietário dos EUA substancial. Um proprietário dos
pagamento como pagamento ou aceita pagamento de EUA substancial (conforme definido na seção 1.1473-1(b)
uma organização de quitação terceira em quitação de uma de Regulamentos) significa qualquer pessoa dos EUA
transação de rede de terceiro para o propósito da seção especificada que:
6050W. • Possui, direta ou indiretamente, mais de 10 por cento
Beneficiário. Um beneficiário é geralmente uma pessoa (por voto ou valor) das ações de qualquer corporação
a quem é feito um pagamento, independentemente de tal estrangeira;
pessoa ser o usufrutuário. Para um pagamento feito a uma • Possui, direta ou indiretamente, mais de 10 por cento
conta financeira, o beneficiário é geralmente o titular da dos lucros ou interesses de capital em uma sociedade
conta financeira. Entretanto, sob certas circunstâncias, uma estrangeira;
pessoa que recebe um pagamento não será considerada • É tratado como um proprietário de qualquer parte de um
o beneficiário. Para os fins do capítulo 3, consulte a seção outorgante estrangeiro, de acordo com as seções 671 a
1.1441-1(b)(2) de Regulamentos. Para os fins do capítulo 4, 679; ou
consulte a seção 1.1471-3(a)(3) de Regulamentos. • Possua, direta ou indiretamente, mais de 10 por cento de
Pessoa jurídica de quitação de pagamento (PSE). Uma usufruto em um fideicomisso.
pessoa jurídica de quitação de pagamento é uma pessoa Uma pessoa jurídica de investimentos organizada em
jurídica que adquire comércios ou organização de quitação um território que não seja também uma instituição de
de terceiro. De acordo com a seção 6050W, uma PSE depósitos, uma instituição de custódia ou uma companhia
geralmente deve declarar pagamentos feitos em quitação de seguros especificada não é tratada como uma instituição
de transações de cartão de pagamento ou transações de financeira. Ao contrário, trata-se de uma NFFE de território.
rede de terceiro. Entretanto, uma PSE não deve declarar Se tal pessoa jurídica não puder qualificar-se como NFFE
pagamentos feitos a um usufrutuário que é documentado com exceção conforme descrito na seção 1.1472-1(c)(1)
como estrangeiro com um Formulário W-8 aplicável. de Regulamentos (incluindo uma NFFE de território com
Intermediário qualificado (QI). Um intermediário exceção), ela deve divulgar seus proprietários substanciais
qualificado (QI) (conforme descrito na seção 1.1441-1(e)(5) nos EUA usando esta definição (aplicando o limite de 10%)
(ii)) de Regulamentos é uma pessoa que seja parte em um de acordo com a seção 1.1473-1(b)(1) de Regulamentos.
acordo com o IRS que seja descrito na seção Pessoa dos EUA. Uma pessoa dos EUA é definida
1.1441-1(e) (5)(iii) de Regulamentos. Um dealer de na seção 7701(a) (30) e inclui sociedades nacionais,
derivativos qualificado é um QI que concordou com corporações e fideicomissos.
certas exigências de retenção e declaratórias de acordo Certas companhias de seguro estrangeiras que
com a seção 1.1441-1(e)(6) de Regulamentos. estejam emitindo contratos de seguros com valor
Titular de conta recalcitrante. Um titular de conta
!
CUIDADO em dinheiro ou anuidades e que façam a opção de
recalcitrante para os fins do capítulo 4 inclui uma pessoa tratamento como uma pessoa dos EUA para fins de
jurídica (que não seja uma pessoa jurídica que deva tributação federal, mas não são licenciadas para fazer
ser tratada como uma FFI não-participante pelo agente negócios nos Estados Unidos, são tratadas como FFIs para
de retenção), que não cumpra as exigências de uma os fins do capítulo 4. Para os fins de fornecimento de
solicitação de uma FFI que esteja mantendo a conta para documentação ao agente de retenção para os fins do
documentação e informações para determinar se a conta é capítulo 3 e do capítulo 4, entretanto, é permitido à
uma conta dos EUA (conforme definido na seção 1.1471- companhia de seguro o uso do Formulário W-9 para atestar
5(a) de Regulamentos). Consulte a seção 1.1471-5(g) de seu status como uma pessoa dos EUA Outrossim, uma filial
Regulamentos. estrangeira de uma instituição financeira dos EUA (exceto
Pessoa jurídica reversa. Uma pessoa jurídica híbrida uma filial que opera como um intermediário qualificado) que
reversa é qualquer pessoa (que não seja uma pessoa física) seja tratada como uma FFI de acordo com o IGA aplicável,
que não seja transparente do ponto de vista fiscal, de acordo pode usar o Formulário W-9 para atestar seu status como
com os princípios de direito legal dos EUA, mas que seja uma pessoa dos EUA para os fins do capítulo 3 e do
transparente do ponto de vista fiscal, de acordo com as leis capítulo 4.
de uma jurisdição com a qual os Estados Unidos mantenham Pagamento passível de retenção. A retenção de acordo
um tratado de imposto de renda. Consulte o Formulário com o capítulo 4 pode ser aplicada aos pagamentos de
W-8IMY e as instruções que o acompanha para informações receitas FDAP originárias nos EUA, que sejam pagamentos
sobre uma pessoa jurídica híbrida reversa que esteja fazendo passíveis de retenção, conforme definido na seção
uma reivindicação de benefícios de tratado em nome de seus 1.1473-1(a) de Regulamentos, à qual uma exceção não
proprietários. se aplica de acordo com o capítulo 4. As exceções de
retenção citadas no capítulo 3 não são aplicáveis ao
determinar se a retenção é aplicável sob o capítulo 4.

Para exceções aplicáveis à definição de um pagamento uma reivindicação de tratado, entretanto, consulte Pessoas
passível de retenção, consulte a seção 1.1473-1(a)(4) de jurídicas híbridas em Instruções especiais, adiante.
Regulamentos (isentando, por exemplo, certos pagamentos Se você for um titular de conta (consulte Definições,
não financeiros). DICA anteriormente, ou, no caso de titular de conta
Agente de retenção. Qualquer pessoa, dos EUA ou mantida por uma FFI regida por uma IGA de modelo
estrangeira, que possua controle, recibo, custódia, 1 ou 2 com respeito à conta, uma IGA aplicável) fornecendo
disposição ou pagamento de receita FDAP de fonte nos este formulário a uma FFI somente para fins de
EUA sujeita a retenções dos capítulos 3 ou 4 é um agente documentar-se como titular de conta e não estiver
de retenção. O agente de retenção pode ser uma pessoa recebendo um pagamento sujeito a retenção ou valor
física, corporação, sociedade, fideicomisso, associação declarável (conforme definidos na seção 1.1441-1(e)(3)(vi)
ou qualquer outra pessoa jurídica, incluindo (mas não de Regulamentos), você deve preencher a Parte I
limitada a) qualquer intermediário estrangeiro, sociedade substituindo as referências a "usufrutuário" por "titular da
estrangeira e filiais nos EUA de certos bancos estrangeiros conta".
e companhias seguradoras.
O titular de uma conta não é sempre o titular da
Para fins da seção 1446, o agente de retenção é a conta para fins do capítulo 4. Consulte Definições,
sociedade que está conduzindo o comércio ou negócio nos
!
CUIDADO
anteriormente, ou, se for uma conta mantida por
Estados Unidos. Para uma sociedade de capital aberto, o uma FFI gerida por uma IGA de modelo 1 ou 2 com respeito
agente de retenção pode ser a sociedade, um fiduciário à conta, a definição de titular de conta em uma IGA
titular de um interesse em nome de uma pessoa estrangeira aplicável para determinar se você é o titular da conta. Se
ou ambos. Consulte as seções 1.1446-1 a 1.1446-6 de você for titular de uma conta com uma FFI e não tem
Regulamentos. certeza se a definição de "titular da conta" de acordo com
uma IGA é aplicável à sua conta, consulte a FFI que solicita
Instruções específicas este formulário.
Uma pessoa jurídica híbrida deve entregar o Linha 2. Se você for uma corporação, insira seu país de
DICA Formulário W-8BEN-E em seu próprio benefício a incorporação. Se você for outro tipo de pessoa jurídica,
um agente de retenção somente para a receita para insira o país sob cujas leis você foi criado, organizado ou
a qual ela está reivindicando uma taxa reduzida de retenção regido.
de acordo com um tratado de imposto de renda, ou para Linha 3. Se você for uma pessoa jurídica não qualificada
documentar seu status de capítulo 4 com a finalidade de que esteja recebendo um pagamento sujeito a retenção,
manter uma conta com uma FFI que esteja solicitando este insira seu nome (se necessário). Você deve preencher
Formulário (quando ela não estiver recebendo pagamentos a linha 3 somente se você for uma pessoa jurídica não
passíveis de retenção ou pagamentos sujeitos à retenção qualificada que esteja recebendo um pagamento passível
do capítulo 3). Ao contrário, uma pessoa jurídica tratada de retenção ou mantenha uma conta com uma FFI que
como uma pessoa jurídica de prosseguimento deve, esteja solicitando este Formulário e você: 1) tenha registro
geralmente, fornecer o Formulário W-8IMY para os fins do com o IRS e tenha atribuído um GIIN associado à razão
capítulo 3 ou capítulo 4. Uma pessoa jurídica híbrida reversa social da pessoa jurídica não qualificada; 2) seja uma FFI
deve entregar o Formulário W-8BEN-E em seu próprio regida pelo modelo 1 ou uma FFI regida pelo modelo 2; e
benefício a um agente de retenção apenas para uma receita 3) não seja uma pessoa jurídica híbrida que esteja usando
para a qual nenhum benefício de tratado esteja sendo este Formulário para reivindicar benefícios de tratado.
reivindicado, ou para estabelecer seu status para os fins do
capítulo 4 (quando necessário). Consulte as instruções Se você não for obrigado a fornecer a razão social
especiais para pessoas jurídicas híbridas e para pessoas ! da pessoa jurídica não qualificada, entretanto, você
jurídicas híbridas reversas abaixo. Entretanto, uma pessoa CUIDADO
pode desejar notificar o agente de retenção de que
jurídica de prosseguimento deve fornecer este Formulário você é uma pessoa jurídica não componente que está
W-8BEN-E para documentar seu status estrangeiro como recebendo um pagamento ou mantendo uma conta,
um beneficiário participante que esteja recebendo um indicando o nome da pessoa jurídica não qualificada na
pagamento para os fins da seção 6050W. linha 10. Contudo, não insira o nome da pessoa jurídica não
qualificada nesta linha 3, exceto nas circunstâncias
Parte I – Identificação do usufrutuário descritas.
Linha 4. Marque a caixa que se aplica. Ao marcar
Linha 1. Insira seu nome. Se você for uma pessoa jurídica uma caixa, você está indicando que se qualifica para a
não qualificada ou filial, não insira a razão social da pessoa classificação indicada. Você deve marcar a caixa que
jurídica não qualificada ou filial aqui. Ao invés disto, insira indica a sua classificação (por exemplo, corporação,
a razão social da pessoa jurídica proprietária da pessoa sociedade, fideicomisso, patrimônio, etc.) de acordo com
jurídica não qualificada (examinando diversas pessoas os princípios fiscais dos EUA (não sob a lei do país de
jurídicas não qualificadas, se aplicável) ou mantenha a tratado). Entretanto, se você estiver fornecendo o formulário
filial. Se você for uma pessoa jurídica não qualificada que W-8BEN-E a uma FFI somente para fins de documentar-se
seja uma pessoa jurídica híbrida que esteja registrando

para fins do capítulo 4 como titular de uma conta mantida esteja solicitando este Formulário. Ao marcar uma caixa
por uma FFI (e não estiver recebendo um pagamento nesta linha, você está indicando que você se qualifica para
sujeito a retenção), você não precisa preencher a linha 4. esta classificação em seu país de domicílio.
Se você for uma sociedade, pessoa jurídica não Um agente de retenção pode solicitar seu estado
qualificada, fideicomisso simples ou fideicomisso de ! de capítulo 4 antes deste prazo para que haja
outorgante que esteja recebendo um pagamento para o qual CUIDADO
tempo suficiente para aplicar o estado em seus
benefícios do tratado estejam sendo reivindicados por tal sistemas. Ademais, um agente de retenção pode ainda
pessoa jurídica, você deverá marcar a caixa "Sociedade", solicitar um estado de capítulo 4 independente da
"Pessoa jurídica não qualificada", "Fideicomisso simples", determinação de estado do titular da conta como conta
ou "Fideicomisso do outorgante". Para tal caso, você deve preexistente para fins do capítulo 4.
ainda marcar a caixa "sim" para indicar que você é uma Para a maioria dos status do capítulo 4, você é
pessoa jurídica híbrida que está fazendo uma reivindicação DICA obrigado a preencher uma parte adicional deste
de tratado. Consulte Pessoas jurídicas híbridas em Instruções Formulário, atestando que você atende as
especiais, adiante. Você somente pode marcar a caixa condições do status indicado na linha 5 (conforme definido
"não" se (1) você for uma pessoa jurídica, sociedade, nas seções 1.1471-5 ou 1.1471-6 dos Regulamentos).
fideicomisso simples ou fideicomisso de outorgante não Certifique-se de preencher a parte exigida deste Formulário
qualificado e estiver usando o formulário somente para fins antes de assiná-lo, e entregue-o ao agente de retenção.
de documentar-se como titular de conta de uma FFI e o Consulte, contudo, Pessoas jurídicas que fornecem
formulário não estiver associado a um pagamento sujeito a certificações de acordo com um IGA, em Instruções
retenção ou valor declarável (conforme definidos na seção especiais, adiante.
1.1441-1(e)(3)(vi) de Regulamentos) ou (2) você estiver
usando este formulário somente para fins de documentar
seu estado como pagante participante para fins da seção FFIs cobertas por um IGA e pessoas jurídicas
6050W. Nestes casos, não é exigido que você preencha relacionadas
a linha 4, mas talvez seja melhor marcar a caixa "não" se Uma FFI regida por IGA, residente em, ou estabelecida de
você escolher preencher a linha 4. Você pode ainda usar o acordo com as leis de, uma jurisdição coberta por um IGA
Formulário W-8IMY para esta finalidade. Entretanto, se você de modelo 1, deve marcar "FFI regida por modelo 1." Uma
estiver recebendo pagamentos sujeitos a retenção ou valores FFI regida, residente em, ou estabelecida de acordo com
declaráveis (conforme definidos na seção 1.1441-1(e)(3)(vi) as leis de, uma jurisdição coberta por um IGA de modelo 2,
de Regulamentos), você deve fornecer o formulário W-8IMY e deve marcar "FFI regida por modelo 2." Se você for tratado
uma declaração de retenção (se aplicável) ou um formulário como uma FFI registrada considerada em conformidade de
W-8 ou W-9, conforme adequado, se for uma pessoa jurídica acordo com um IGA aplicável, você deve marcar "FFI não
não qualificada com um único proprietário com respeito a regida por IGA" ao invés de "FFI registrada considerada em
estes pagamentos. conformidade" e fornecer seu GIIN. No geral, se for tratado
Somente pessoas jurídicas que sejam isentas de como FFI não regida por IGA de acordo com uma IGA
! impostos de acordo com a seção 501(c) devem aplicável, você deve marcar "FFI não regida por IGA" mesmo
CUIDADO
marcar a caixa "Organização isenta de impostos" no se satisfizer os critérios de qualificação para um estado
que se refere à linha 4. Estas organizações devem usar o considerado em conformidade ou se for um usufrutuário
formulário W-8BEN-E somente se estiverem reivindicando isento de acordo com regulamentos do capítulo 4. Nestes
uma tarifa de retenção reduzida de acordo com um tratado casos, você deve também marcar seu estado aplicável de
de imposto de renda ou uma isenção de código que não seja acordo com os regulamentos, mas deve fornecer seu GIIN na
a seção 501(c), ou se eles estiverem utilizando este linha 9, se aplicável. Entretanto, uma FFI documentada por
formulário somente para fins de documentar-se como proprietário tratada como FFI não regida por IGA de acordo
titulares de conta com uma FFI. Use o Formulário W-8EXP com uma IGA aplicável deve marcar "FFI documentada por
para documentar sua isenção e o status do capítulo 4 se proprietário" e preencher a Parte X. Consulte as instruções
você estiver reivindicando uma isenção de retenção de específicas para a parte XII. Uma FFI que seja relacionada
acordo com a seção 501(c). a uma FFI regida por IGA e que seja tratada como uma FFI
Linha 5. Marque a caixa que se aplica ao seu status do não-participante em seu país de domicílio deve marcar "FFI
capítulo 4. Você não é obrigado a fornecer um status do não participante" na linha 5. Uma FFI relacionada a uma FFI
capítulo 4 se você estiver fornecendo este Formulário regida por IGA, participante e considerada em conformidade,
em relação a uma conta de pessoa jurídica preexistente ou usufrutuário isento de acordo com regulamentos do
(conforme descrito na seção 1.1471-1(b)(102) de Tesouro dos EUA ou uma IGA aplicável deve marcar a caixa
Regulamentos) antes de 1 de julho de 2016. Ademais, correspondente para seu estado de capítulo 4.
você é obrigado somente a fornecer um status do capítulo Se você for uma FFI em uma jurisdição tratada como
4 neste formulário se você for o beneficiário de um possuindo uma IGA em vigor, você não deve marcar "FFI
pagamento passível de retenção ou estiver documentando participante", mas sim "FFI regida por modelo 1" ou "FFI
o status de uma conta que você mantém com uma FFI que regida por modelo 2", conforme aplicável.

Consulte www.treasury.gov/resource-center/taxpolicy/ Você deve fornecer um TIN dos EUA se estiver:
treaties/Pages/FATCA-Archive.aspx para uma lista de • Reivindicando uma isenção de retenção de acordo com
jurisdições tratadas como tendo um IGA em vigor. a seção 871(f) para certas anuidades recebidas, de acordo
com planos qualificados, ou
Organizações sem fins lucrativos cobertas por • Reivindicar benefícios de acordo com um tratado de
um IGA imposto de renda e não ter fornecido um TIN estrangeiro na
Para documentar-se como titular de conta de uma FFI, linha 9b.
uma pessoa jurídica sem fins lucrativos e mantida em uma • Entretanto, não é necessário que um TIN seja exibido
jurisdição que seja tratada como tendo em vigor um IGA de para reivindicar benefícios de tratado nos seguintes itens de
modelo 1 ou IGA de modelo 2, e que atenda a definição de receita:
NFFE Ativo de acordo com o Anexo I do IGA aplicável, não • Dividendos e juros de ações e obrigações de dívidas que
deve marcar uma caixa para seu status na linha 5. são comercializadas ativamente;
Em vez disso, consulte Pessoas jurídicas que fornecem • Dividendos de qualquer valor mobiliário resgatável
certificações de acordo com um IGA, em Instruções emitidos por uma empresa de investimentos e registrados
especiais, adiante. de acordo com a Lei de empresa de investimento de 1940
(fundo mútuo);
• Dividendos, juros ou royalties de unidades de usufruto
Conta que não seja conta financeira
em um fideicomisso de investimento de unidade que são
Se você estiver fornecendo este formulário para documentar (ou eram quando da emissão) oferecidos publicamente
uma conta de sua titularidade com uma instituição financeira e registrados com a SEC de acordo com a Lei de valores
que não seja uma conta financeira de acordo com a seção mobiliários de 1933; e
1.1471-5(b)(2) de Regulamentos, marque a caixa "Conta que • Receita relacionada à empréstimos de qualquer dos
não é conta financeira" na linha 5. valores mobiliários acima.
Linha 6. Insira o domicílio residencial permanente da
Se você precisar de um EIN, você deve ser
pessoa jurídica identificada na linha 1. Seu domicílio
DICA incentivado a solicitar um on-line, ao invés de
residencial permanente é o endereço no país no qual a
apresentar um Formulário SS-4 em papel. Para
pessoa jurídica reivindica ser domiciliada para fins do
mais informações, visite www.irs.gov/Businesses/Small-
imposto de renda daquele país. Se estiver entregando o
Businesses- &-Self-Employed/Employer-ID-Numbers-EINs.
Formulário W-8BEN-E para reivindicar uma tarifa reduzida
de, ou isenção de, retenção de acordo com um tratado de Linha 9a. Se você for uma FFI participante, uma FFI
imposto de renda, você deve determinar seu domicílio na registrada considerada em conformidade, uma FFI regida
forma exigida pelo tratado. Não revele o domicílio de uma pelo modelo 1, uma FFI regida pelo modelo 2, uma NFFE
instituição financeira (exceto se você for uma instituição regida diretamente, um fiduciário de um fideicomisso
financeira que esteja fornecendo seu próprio endereço), uma documentado com fiduciário fornecendo este formulário para
caixa postal, um endereço usado unicamente para fins de o fideicomisso, ou uma NFFE patrocinada regida diretamente,
envio pelo correio, exceto se for o único endereço usado pela você será obrigado a inserir seu GIIN (em relação ao seu
pessoa jurídica e tal endereço aparecer nos documentos país de domicílio) na linha 9a. Entretanto, se sua filial estiver
organizacionais da pessoa jurídica (ou seja, seu endereço recebendo o pagamento e precisar ser identificada na Parte II,
registrado). Se você não tiver um domicílio fiscal em algum você não será obrigado a fornecer um GIIN na linha 9a exceto
país, o domicílio residencial permanente é onde você se tal filial for uma filial nos EUA ou uma filial limitada. Ao invés
mantém seu escritório principal. disto, forneça o GIIN de sua filial (se aplicável) na linha 13.
Linha 7. Insira seu endereço postal apenas se for diferente Consulte as instruções para a Parte II.
do endereço exibido na linha 6. Ademais, se você for uma pessoa jurídica patrocinada
Linha 8. Insira seu número de identificação de empregador que possui uma GIIN, você deve informar este GIIN na
nos EUA (EIN). Uma EIN é uma TIN nos EUA para pessoas linha 9a.
jurídicas. Se você não tiver um EIN dos EUA, solicite um Para pagamentos efetuados antes de 1º de janeiro
através do Formulário SS-4, Solicitação de número de de 2017, uma NFFE patrocinada regida diretamente ou
identificação de empregador, se você for obrigado a obter uma FFI patrocinada que não tenha obtido um GIIN deve
um TIN dos EUA. Consulte a seção 1.1441-1(e)(4) (vii) de fornecer o GIIN de sua pessoa jurídica patrocinadora.
Regulamentos para quando for solicitado que você forneça Se você estiver no processo de registro com o IRS
um TIN nos EUA em um formulário W-8 associado a um DICA como uma FFI participante, uma FFI registrada
pagamento sujeito a retenção do capítulo 3. considerada em conformidade, FFI regida pelo
Um sócio em uma sociedade que esteja conduzindo um modelo 1, FFI regida pelo modelo 2, NFFE regida
comércio ou negócio nos Estados Unidos provavelmente diretamente ou NFFE patrocinada regida diretamente, mas
receberá receita tributável efetivamente. O sócio deve não recebeu um GIIN, deve preencher esta linha escrevendo
solicitar uma devolução de imposto de renda federal "solicitado". Entretanto, a pessoa que está solicitando este
dos EUA e deve possuir um número de identificação de Formulário a você deve receber e verificar seu GIIN dentro de
contribuinte dos EUA (TIN). 90 dias.

Se você for uma pessoa jurídica patrocinada que é uma que a ABC Co. seja uma FFI participante domiciliada no país
FFI não regida por IGA, consulte a Parte XII. A e opere através de uma filial no país B (a qual é uma
jurisdição de IGA de modelo 1) e a filial seja tratada como
Linha 9b. Se o seu país de domicílio para fins de tributação
uma FFI regida pelo modelo 1 sob os termos do IGA de
tiver emitido um número de identificação fiscal (TIN) a você,
modelo 1 do país B. A ABC Co. não deve inserir seu GIIN na
insira-o aqui. Se você estiver fornecendo este Formulário
linha 9, e a filial do país B deve preencher esta Parte II
W-8BEN-E para documentar-se em relação a uma conta
identificando-se como uma FFI regida por IGA de modelo 1 e
financeira da qual é titular em um escritório dos EUA de
fornecendo seu GIIN na linha 13. Além disso, se a filial do
uma instituição financeira, vocêdeverá fornecer o número
País B que estiver recebendo o pagamento for uma pessoa
de identificação de contribuinte (TIN) emitido a você pela
física não qualificada, você deverá fornecer sua razão social
jurisdição na qual você é um domiciliado fiscal, exceto se:
na linha 3. Consulte as instruções para a Parte I, linha 3.
• Você não possui um TIN emitido, ou
• A jurisdição não emite TINs. Se a pessoa jurídica não qualificada recebendo um
pagamento sujeito a retenção possuir sua própria
DICA
As linhas 9a e 9b devem conter a GIIN ou TIN
GIIN, a Parte II deve ser preenchida dela estar no
DICA estrangeira, conforme adequado. Talvez seja
mesmo país do único proprietário identificado na Parte I.
necessário que você use uma fonte menor ao
preencher o formulário. Se a GIIN ou TIN estrangeira não Linha 11. Marque a caixa que se aplica. Se você marcar
couber no espaço fornecido, você pode informar uma GIIN a FFI regida pelo modelo 1, FFI regida pelo modelo 2, FFI
ou TIN estrangeira indicada e claramente identificada em participante ou filial dos EUA que esteja reivindicando
outro lugar do formulário, ou em uma folha de papel anexa, um status de capítulo 4 e que não seja aquele de FFI não
desde que a GIIN ou TIN estrangeira esteja claramente participante, você deve preencher a linha 13 (veja abaixo).
identificada como sendo fornecida em relação à linha 9a ou Se você for uma filial limitada ou uma filial de uma FFI
9b, respectivamente. Por exemplo, uma GIIN escrita a mão regida por IGA que não possa cumprir os requisitos de um
localizada ao lado da linha 9a com uma seta IGA aplicável ou os regulamentos de acordo com o capítulo
correspondente apontando à linha 9a é uma GIIN fornecida 4, você deve marcar "filial limitada".
adequadamente para este fim. Linha 12. Insira o endereço da filial ou pessoa jurídica não
Linha 10. Esta linha pode ser usada pela pessoa que qualificada.
preenche o Formulário W-8BEN-E ou pelo agente de Linha 13. Se você for uma FFI regida pelo modelo 1,
retenção a quem ele é fornecido para incluir qualquer FFI regida pelo modelo 2 ou FFI participante, você deve
informação de referência que seja útil para o agente de inserir o GIIN na linha 13 de sua filial que está recebendo o
retenção documentar o usufrutuário. Por exemplo, agentes pagamento. Se você for uma pessoa jurídica não qualificada
de retenção que devem associar o Formulário W-8BEN-E que preencheu a Parte I, linha 3 deste Formulário e esteja
a um Formulário W-8IMY específico podem desejar usar recebendo pagamentos associados a este Formulário,
a linha 10 para um número ou código de referência que insira seu GIIN. Não insira seu GIIN (se houver) na linha
esclarecerá a associação. Um usufrutuário também pode 9. Se você for uma filial dos EUA, insira um GIIN aplicável
usar a linha 10 para incluir o número da conta para a qual a qualquer outra filial da FFI (inclusive em seu país de
está fornecendo o Formulário. Um usufrutuário solteiro domicílio).
estrangeiro de uma pessoa jurídica não qualificada pode
Se você estiver no processo de registro com o IRS
usar a linha 10 para informar ao agente de retenção que DICA como uma FFI participante, uma FFI regida pelo
a conta para a qual o pagamento é feito ou creditado é
modelo 1, FFI regida pelo modelo 2, mas não
mantida em nome da pessoa jurídica não qualificada
recebeu um GIIN, deve preencher esta linha escrevendo
(exceto se o nome da pessoa jurídica não qualificada tiver
"solicitado". Entretanto, a pessoa que está solicitando este
que ser fornecido na linha 3).
Formulário a você deve receber e verificar seu GIIN dentro de
Você pode ainda usar a linha 10 para identificar a receita 90 dias.
de um contrato nocional que não seja efetivamente ligado à
conduta de um comércio ou negócio nos Estados Unidos. Parte III – Reivindicação de benefícios
do tratado fiscal
Parte II – Pessoa jurídica não Linha 14a. Uma pessoa física que esteja reivindicando
qualificada ou filial que esteja uma taxa reduzida de, ou isenção de, retenção de acordo
recebendo o pagamento com um tratado de imposto de renda, deve inserir o país
onde a pessoa jurídica identificada na linha 1 é uma
Preencha a parte II para uma pessoa jurídica não domiciliada para fins de tratado de imposto de renda e
! qualificada que possua sua própria GIIN e esteja marcar a caixa para atestar que é uma domiciliada em outro
CUIDADO recebendo um pagamento sujeito a retenção, ou
país.
para uma filial (incluindo filial que seja pessoa jurídica não
qualificada que não possua uma GIIN) da FFI identificada na Linha 14b. Uma pessoa jurídica que esteja reivindicando
linha 1 em operação em uma jurisdição que não seja o país uma taxa reduzida de, ou isenção de, retenção de acordo
de residência identificado na linha 2. Por exemplo, suponha com um tratado de imposto de renda deve marcar a caixa

para atestar que ela: destes testes. Consulte a tabela 4, Limitação de Benefícios,
• Deriva os itens de receita para os quais o benefício do em www.irs.gov/Individuals/ International-Taxpayers/Tax-
tratado é reivindicado, e Treaty-Tables para acessar um resumo dos principais
• Atende a limitação sobre as provisões dos benefícios testes dentro do artigo de limitação de benefícios que são
contidos no tratado, se houver. relevantes para documentar quaisquer reivindicações
de pessoas jurídicas de benefícios de tratados. Consulte
Um item de receita pode ser derivado tanto com a pessoa
www.irs.gov/ Businesses/International-Businesses/United-
jurídica que esteja recebendo o item de receita, como
States-Income-Tax-Treaties- - -A-to-Z para acessar uma lista
pelos detentores de participações na pessoa jurídica ou,
atualizada de tratados em vigor.
em certas circunstâncias, ambas. Um item de receita pago
a uma pessoa jurídica é considerado como derivado pela • Governo-este teste é cumprido se a entidade for o Estado
pessoa jurídica somente se a mesma não for transparente Contratante, subdivisão política ou autoridade local.
do ponto de vista fiscal, de acordo com as leis da jurisdição • Fideicomisso de pensão ou fundo de pensão isento de
da pessoa jurídica em relação ao item de receita. Um impostos-este teste costuma exigir que mais de metade
item de receita pago a uma pessoa jurídica deverá ser dos beneficiários ou participantes do fideicomisso ou fundo
considerado como derivado pelo detentor de participação sejam residentes do país de residência do próprio fundo ou
na pessoa jurídica, apenas se: fideicomisso.
• Outra organização isenta de impostos-este teste costuma
• O detentor de participação não for transparente do ponto
exigir que mais de metade dos beneficiários, membros ou
de vista fiscal em sua jurisdição, em relação ao item de participantes de organizações religiosas, beneficentes,
receita, e científicas, artísticas, culturais ou educacionais seja
• A pessoa jurídica for considerada transparente do ponto residente no país de residência da organização.
de vista fiscal de acordo com as leis da jurisdição do • Corporação de capital aberto-este teste costuma exigir
detentor de participação, em relação ao item de receita. que a classe principal de ações da corporação seja primária
Um item de receita pago diretamente a um tipo de pessoa e regularmente comercializada em uma bolsa de valores
jurídica especificamente identificada em um tratado como reconhecida em seu país de residência, enquanto outros
domiciliada em uma jurisdição do tratado, é tratada como tratados podem permitir seu comércio nos EUA ou no país do
derivada por uma domiciliada daquela jurisdição do tratado. tratado, ou em certos países terceiros se o local primário de
Limitação de provisões de tratados de benefícios. gerenciamento for o país de residência.
Se você for residente em um país estrangeiro que entrou • Subsidiária de corporação de capital aberto-este teste
em um tratado de imposto de renda com os Estados costuma exigir que mais de 50% dos votos e do valor das
Unidos que contenha um artigo de limitação de benefícios ações da empresa sejam de propriedade direta ou indireta de
(LOB), você deve marcar uma das caixas de seleção da cinco ou menos empresas que sejam corporações de capital
linha 14b. Você somente pode marcar uma caixa se o aberto e que cumpram elas mesmas o teste de corporação
artigo de limitação de benefícios de tal tratado incluir uma de capital aberto, desde que todas as empresas na cadeia de
provisão que corresponda à caixa de seleção que você propriedade sejam residentes nos EUA ou no mesmo país de
está considerando para reivindicar benefícios de tratado. residência da subsidiária.
Um tratado específico pode não incluir todos os tipos de • Empresa que cumpre o teste de propriedade e erosão de
testes para os quais uma caixa de seleção é fornecida. base-este teste costuma exigir que mais de 50% dos votos
Por exemplo, "Empresa que cumpre o teste de benefícios e do valor das ações da empresa sejam de propriedade
derivativos" geralmente não está disponível para uma direta ou indireta de indivíduos, governos, pessoas
empresa residente em um país com tratado que não seja jurídicas isentas de impostos e corporações de capital
membro da UE, EEE ou TLCAN. Ademais, cada artigo aberto residentes no mesmo país da empresa, desde
LOB de tratado que contenha um teste específico listado que todas as empresas na cadeia de propriedade sejam
abaixo pode possuir exigências específicas que devem ser residentes no mesmo país de residência, e menos de 50%
cumpridas e que diferem das exigências em outro tratado da renda bruta da empresa seja acumulada ou paga, direta
com relação ao mesmo teste. Da mesma forma, você deve ou indiretamente, a pessoas que não seriam acionistas
marcar o artigo LOB de tratado correspondente de acordo adequadas do teste de propriedade.
com as exigências específicas associadas a cada teste. No • Empresa que cumpre o teste de benefícios derivativos-
geral, somente uma caixa de seleção LOB é exigida para este teste costuma ser limitado a tratados com países do
reivindicar uma isenção de tratado, mesmo se mais de uma TLCAN, UE e EEE, e pode aplicar-se a todos os benefícios ou
caixa de seleção for suficiente para reivindicar os benefícios somente a certos itens de renda (juros, dividendos e royalties).
do tratado para este item de renda. Ele costuma exigir que mais de 95% do voto agregado e valor
Cada um dos testes é resumido abaixo para a conveniência das ações da empresa seja de propriedade direta ou indireta
geral de contribuintes mas não pode ser considerado para de sete ou menos beneficiários equivalentes (proprietários
uma determinação final de que você cumpriu um teste de finais residentes em um país da UE, EEE ou TLCAN e que
LOB. Em vez disso, você deve marcar o próprio texto do sejam elegíveis a benefícios idênticos de acordo com seus
artigo LOB para determinar quais testes estão disponíveis próprios tratados com os EUA de acordo com um dos testes
de acordo com tal tratado e as exigências específicas de propriedade incluídos no artigo LOB (exceto o teste de

propriedade de ações e erosão de base)). Ademais, este teste Linha 14c. Se você é uma corporação estrangeira
exige que menos de 50% da renda bruta da empresa seja reivindicando benefícios de tratado de acordo com um
paga ou acumulada direta ou indiretamente a pessoas que tratado fiscal que entrou em vigor antes de 1 de janeiro de
não seriam beneficiários equivalentes. 1987 (e não foi renegociado) em (a) dividendos originários
• Empresa com um item de renda que cumpre o teste de dos EUA pagos a você por outra corporação estrangeira ou
comércio ou empresa ativa-este teste costuma exigir que (b) juros originários dos EUA pagos a você por um comércio
a empresa esteja envolvida em um comércio ou empresa ou empresa nos EUA de outra corporação estrangeira,
ativa em seu país de residência, que suas atividades em normalmente você deve ser um "residente qualificado" de
tal país sejam substanciais com relação às atividades nos um país com tratado. Consulte a seção 884 para a definição
EUA, se o pagante for uma parte relacionada, e que a renda dos juros pagos pelo comércio ou negócio nos EUA de uma
seja derivada em ligação ou incidente a este comércio ou corporação estrangeira ("juros da filial") e demais regras
empresa. aplicáveis.
• Determinação discricionária favorável recebida-este teste Em geral, uma corporação estrangeira é uma domiciliada
exige que a empresa obtenha uma determinação favorável qualificada de um país se um dos seguintes for aplicado.
que ceda benefícios da autoridade competente nos EUA
• Ela atende uma propriedade de 50% e o teste de erosão
de que, apesar da empresa não cumprir um teste LOB
da base.
específico no tratado aplicável, ela ainda pode reivindicar os
• Ela é primária e regularmente negociada em uma
benefícios solicitados. Observação: Exceto se um tratado ou
bolsa de valores mobiliários estabelecida em seu país de
explicação técnica dispuser expressamente em contrário,
domicílio ou os Estados Unidos.
você não pode reivindicar benefícios discricionários
• Ela pratica um comércio ou negócio ativo em seu país de
enquanto sua reivindicação de benefícios discricionários
domicílio.
estiver pendente.
• Ela tem uma decisão do IRS de que trata-se de uma
• Outro-para outros testes LOB que não estejam listados
domiciliada qualificada.
acima (por exemplo, teste de sede). Identifique o outro
Consulte a seção 1.884-5 de Regulamentos quanto aos
teste no qual é baseado ou insira N/A se o tratado não
requisitos que devem ser atendidos para satisfazer cada um
possuir artigo LOB. Por exemplo, se você cumprir o teste de
destes testes.
sede de acordo com o tratado de imposto de renda Países
Baixos-EUA, você deve escrever "Teste de sede, artigo Se você estiver reivindicando benefícios de tratado
26(5)" no espaço fornecido. ! de acordo com um tratado de imposto de renda que
Se uma pessoa jurídica estiver reivindicando benefícios
CUIDADO
tenha entrado em vigor após 31 de dezembro de
de tratado em seu próprio benefício, ela deve preencher o 1986, não marque a caixa 14c. Em seu lugar, marque a
Formulário W-8BEN-E. Se um detentor de participação em caixa 14b.
uma pessoa jurídica considerada transparente do ponto Linha 15. A linha 15 deve ser usada apenas se você
de vista fiscal na jurisdição do detentor de participação, reivindicar benefícios de tratado que exigem que você
estiver reivindicando um benefício de tratado, o detentor de cumpra as condições não cobertas pelas representações
participação deve preencher o Formulário W-8BEN (se for feitas na linha 14 (ou outras certificações no formulário). Esta
uma pessoa física) ou Formulário W-8BEN-E (se for uma linha geralmente não é aplicável ao reivindicar benefícios
pessoa jurídica) em seu próprio benefício como domiciliado de tratado de acordo com um artigo de juros ou dividendos
do tratado apropriado, e a pessoa jurídica transparente do (exceto dividendos sujeitos a uma taxa preferencial com
ponto de vista fiscal deve associar o Formulário W-8BEN base em propriedade) de um tratado ou outro artigo de
ou Formulário W-8BEN-E do detentor de participação com receita, exceto se tal artigo exigir representações adicionais.
o Formulário W-8IMY preenchido pela pessoa jurídica Por exemplo, certos tratados permitem uma tarifa zero em
transparente do ponto de vista fiscal (consulte Pessoas dividendos de certos residentes qualificados desde que
jurídicas híbridas em Instruções especiais, adiante). exigências adicionais sejam cumpridas, como porcentagem
Um tratado de imposto de renda não deve ser de propriedade, período de propriedade e que o residente
aplicado para reduzir a quantia de qualquer imposto cumpra uma combinação de testes de acordo com o artigo
!
CUIDADO sobre um item de receita recebido por uma pessoa LOB aplicável. Você deve indicar o artigo e parágrafo ou
jurídica que seja tratada como uma corporação nacional subparágrafo específicos do tratado, conforme aplicáveis.
para fins de tributação nos EUA. Por essa razão, nem a Você também deve usar este espaço para definir as
corporação nacional, nem seus acionistas têm direito aos exigências que você cumpre de acordo com o artigo do
benefícios de uma redução do imposto de renda nos EUA tratado identificado.
sobre um item de receita recebido pela corporação de Os seguintes são exemplos de pessoas que devem
fontes nos EUA. preencher esta linha.
Se você for uma pessoa jurídica que deriva a • Organizações isentas que estejam reivindicando
DICA receita como um domiciliado de um país do tratado, benefícios de tratado de acordo com os artigos de
você pode marcar esta caixa se o tratado de organizações isentas dos tratados com o Canadá, México,
imposto de renda aplicável não contiver a provisão de Alemanha e Holanda.
"limitação de benefícios". • Corporações estrangeiras que estejam reivindicando

uma taxa preferencial aplicável aos dividendos, com base de status do capítulo 4 se você não for o beneficiário de um
na propriedade de um percentual específico de ações pagamento passível de retenção ou um titular de conta que
da pessoa jurídica que esteja pagando o dividendo e mantenha uma conta com uma FFI que esteja exigindo este
possuindo as ações por um período de tempo específico. Formulário. Entretanto, você não é obrigado a fornecer um
Estas pessoas devem informar a porcentagem de status do capítulo 4 se você estiver fornecendo este
Formulário em relação a uma conta de pessoa jurídica
propriedade e há quanto tempo possuem as ações.
preexistente (conforme descrito na seção 1.1471-1(b)(102)
Por exemplo, de acordo com o tratado EUA-Itália, para de Regulamentos) antes de 1 de julho de 2016.
reivindicar a tarifa de dividendos de 5%, a corporação
italiana deve possuir 25% das ações com voto por um Parte IV – FFI patrocinada
período de 12 meses.
Ademais, por exemplo, se você se qualificar e estiver Linha 16. Insira o nome da pessoa jurídica patrocinadora
reivindicando uma tarifa zero em pagamentos de dividendos que tenha concordado em preencher a devida investigação
de acordo com o artigo 10(3) do tratado de imposto de e as obrigações de registro e retenção (conforme aplicável)
renda EUA-Alemanha, você deve preencher a linha 15 com em benefício da FFI patrocinada identificada na linha
"Artigo 10(3)", "0" e "dividendos" nos espaços fornecidos. 1.Insira o GIIN da pessoa jurídica patrocinada identificada
na linha 16.
No espaço fornecido para explicações, você pode escrever
que você é o usufrutuário dos dividendos, que você é um Observação. Uma FFI patrocinada não deve ter obtido
residente na Alemanha, que você é proprietário direto de sua própria GIIN antes da data especificada na orientação
ações representando 80% ou mais do poder de voto da publicada (por exemplo, 1 de janeiro de 2017). Entretanto,
empresa pagando os dividendos durante o período de 12 uma entidade patrocinada que obteve uma GIIN deve
meses terminando na data em que o título aos dividendos fornecê-la na linha 9a.
é determinado, e que você cumpre as condições do artigo
Linha 17. Você deve marcar a caixa aplicável para atestar
28(2)(f)(aa) e (bb) e do artigo 28(4) do tratado com respeito
que você é tanto uma pessoa jurídica de investimento
aos dividendos.
patrocinada (você deve fornecer esta certificação mesmo
• Pessoas que estejam reivindicando benefícios de tratado
sobre royalties se o tratado contiver diferentes taxas de se você não for unicamente uma FFI, por ser uma pessoa
retenção para diferentes tipos de royalties. jurídica de investimento), como uma corporação estrangeira
• Pessoas reivindicando benefícios de tratado em juros controlada e patrocinada (de acordo com o significado na
que não sejam da tarifa geralmente aplicada. Por exemplo, seção 957(a)), e que você satisfaz os demais requisitos
de acordo com o tratado EUA-Austrália, a taxa de juros pertinentes a este status.
geralmente aplicada é 10% de acordo com o artigo 11(2).
Entretanto, os juros podem ser isentos de retenção se as Parte V – Banco local não registrado
condições específicas de acordo com o artigo 11(3) forem
cumpridas. certificado considerado em
conformidade
Partes IV a XXVIII – Certificação
do status do capítulo 4 Linha 18. Um banco local não registrado certificado
considerado em conformidade deve marcar a caixa para
Você deve preencher apenas uma parte das Partes IV a certificar que atende todos os requisitos para este status
XXVIII, atestando seu status do capítulo 4 (se necessário,
certificado considerado em conformidade.
consulte as instruções específicas para a linha 5).
Identifique qual parte (se houver) você deve preencher em
referência à caixa que você marcou na linha 5. Uma pessoa Parte VI – FFI certificada considerada
jurídica que seleciona FFI não participante, FFI participante, em conformidade apenas com contas
FFI registrada considerada em conformidade (exceto FFI
patrocinada), FFI regida pelo modelo 1, FFI regida pelo de baixo valor
modelo 2 ou NFFE regida diretamente (exceto uma NFFE Linha 19. Uma FFI certificada considerada em
patrocinada regida diretamente) na linha 5, não precisa
conformidade apenas com contas de baixo valor deve
preencher nenhuma das certificações das Partes IV a
XXVIII. Se você marcou "Conta que não é conta financeira" marcar a caixa para certificar que atende todos os
na linha 5, o solicitante do formulário avaliará se você deve requisitos para esta classificação certificada considerada
certificar-se a outro estado do capítulo 4. em conformidade.
IGA. Em lugar das certificações contidas nas Partes IV
a XXVIII do Formulário W-8BEN-E, uma FFI regida pelo Parte VII – Veículo de investimento
modelo 1 ou FFI regida pelo modelo 2 em certos casos patrocinado de propriedade
pode exigir certificações substitutas para documentar seus
titulares de contas no tocante a um IGA aplicável ou, de
fechada certificado considerado
outra forma, você pode fornecer uma certificação substituta em conformidade
a um agente de retenção. Consulte Pessoas jurídicas Linha 20. Insira o nome da sua pessoa jurídica
que fornecem certificações de acordo com um IGA, em patrocinadora que tenha concordado em preencher a
Instruções especiais, adiante. devida investigação e as obrigações de registro e retenção
Você não é obrigado a preencher uma certificação da pessoa jurídica identificada na linha 1, como se a
DICA
pessoa jurídica na linha 1 fosse uma FFI participante. Linha 24d. Marque a caixa se você não tiver nenhum
Você deve ainda inserir o GIIN da sua pessoa jurídica beneficiário subordinado ou classes designadas com
patrocinadora na linha 9a. beneficiários não identificados. Enquanto esta certificação
Linha 21. Um veículo de investimento patrocinado de não for exigida, o Formulário W-8BEN-E fornecido por
propriedade fechada deve marcar a caixa para atestar uma FFI documentada por proprietário permanecerá
que atende todos os requisitos para este status certificado indefinidamente válido para os fins do capítulo 4, não
considerado em conformidade. existindo uma mudança nas circunstâncias em relação
às obrigações fora do país (conforme definido na seção
Part VIII – Empresa de investimento 1.6049-5(c)(1) de Regulamentos), somente se esta
certificação for fornecida e o saldo de conta de todas as
em dívidas com vida limitada contas mantidas pela FFI documentada por proprietário
certificada considerada em com o agente de retenção não exceder $1.000.000 após
conformidade 30 de junho de 2014, ou o último dia do ano civil no
Linha 22. Uma pessoa jurídica de investimento em qual a conta foi aberta, e o último dia de cada ano civil
dívidas com vida limitada deve marcar a caixa para subsequente anterior ao pagamento, aplicando-se as regras
certificar que atende todos os requisitos para este status de agregação de conta da seção 1.1471-5(b)(4)(iii) de
certificado considerado em conformidade. Regulamentos.
Parte IX – Certificada considerada Parte XI – Distribuidor restrito

em conformidade Linha 25a. Um distribuidor restrito deve marcar a caixa
Consultores e gerentes de para atestar que atende todos os requisitos para este status.
investimento Linhas 25b e 25c. Marque a caixa apropriada para atestar
quanto ao seu status. Não marque ambas as caixas.
Linha 23. Consultores e gerentes de investimento Um distribuidor restrito deve atestar apenas em
certificados considerados em conformidade devem marcar
a caixa para certificarem-se de que atendem todos os
! relação a uma conta que mantém relacionada a um
CUIDADO
acordo de distribuição com um fundo restrito
requisitos para este status certificado considerado em descrito nesta Parte XI. Um distribuidor restrito que, em
conformidade. relação a tal acordo de distribuição, recebe um pagamento
Parte X – FFI documentada por sujeito à retenção do capítulo 3 ou um pagamento passível
de retenção deve preencher o Formulário W-8IMY e não
proprietário este Formulário, exceto à medida que mantém interesses
Linha 24a. Uma FFI documentada por proprietário deve em relação a tal acordo como um usufrutuário.
marcar a caixa para atestar que atende todos os requisitos
para este status e está fornecendo este Formulário a Parte XII – FFI não regida por IGA
uma instituição financeira dos EUA, FFI participante, FFI
regida pelo modelo 1 ou FFI regida pelo modelo 2 que Linha 26. Marque a caixa para indicar que você é tratado
concorda em agir como um agente de retenção designado como uma FFI não regida por IGA de acordo com um IGA
em relação à FFI identificada na linha 1. Consulte a seção aplicável, incluindo uma pessoa jurídica tratada como uma
1.1471-5(f)(3) de Regulamentos para mais informações FFI registrada considerada em conformidade de acordo
sobre uma FFI documentada por proprietário, incluindo um com um IGA aplicável. Você deve identificar o IGA aplicável
agente de retenção designado. inserindo o nome da jurisdição que tenha o IGA aplicável
tratado como em vigor com os Estados Unidos e indicar se é
Marque a linha 24b ou linha 24c. Não marque uma IGA de modelo 1 ou modelo 2. Você deve ainda fornecer
DICA ambas as caixas. ao agente de retenção a categoria específica de FFI descrita
no Anexo II do IGA aplicável ao seu status. Ao fornecer a
Linha 24b. Marque a caixa para certificar que você categoria específica de FFI descrita no anexo II, você deve
forneceu ou fornecerá a documentação descrita nas usar a linguagem do anexo II que descreve da melhor forma
certificações, incluindo a declaração de relatório de e mais especificamente seu estado na IGA. Por exemplo,
propriedade da FFI e a documentação válida para indique "pessoa jurídica de investimento de propriedade
cada pessoa identificada na declaração de relatório de de usufrutuários isentos" em vez de "usufrutuário isento".
propriedade da FFI descrita na linha 24b. Se você for uma FFI não regida por IGA reivindicando um
Se você marcar a caixa na linha 24b, você não deverá estado de considerado em conformidade de acordo com os
marcar a caixa na linha 24c. regulamentos, você deve, em vez disso, indicar nesta linha
Linha 24c. Marque a caixa para atestar que você forneceu sob qual seção dos regulamentos você se qualifica.
ou fornecerá a carta de auditor (em lugar das informações
Se você é uma FFI não regida por uma IGA aplicável porque
exigidas pela linha 24b), que satisfaz os requisitos refletidos
se qualifica como FFI documentada por proprietário de acordo
nesta linha.
com os regulamentos, não marque "FFI não regida por IGA".

Em vez disso, você deve marcar "FFI documentada por Parte XV – Planos de aposentadoria
proprietário" e preencher a parte X em vez desta parte XII.
isentos
Se você for uma FFI tratada como FFI registrada
considerada em conformidade de acordo com um IGA de Linhas 29a, b, c, d, e, e f. Um plano de aposentadoria
modelo 2 aplicável (exceto FFI patrocinada), você deve isento deve marcar a caixa para atestar que atende todos
ainda fornecer seu GIIN na linha 9a. Consulte os requisitos para este status.
www.treasury.gov/resource-center/tax-policy/ treaties/
Pages/FATCA-Archive.aspx para uma lista de jurisdições Parte XVI – Pessoa jurídica de
tratadas como tendo um IGA em vigor para a finalidade de propriedade integral de usufrutuários
efetuar esta certificação. Se você é uma FFI patrocinada
não reivindicando seu estado de capítulo 4 de acordo
isentos
com os regulamentos, consulte as exigências de sua IGA Linha 30. Uma pessoa jurídica de propriedade integral de
aplicável para determinar quando você deve obter uma usufrutuários isentos deve marcar a caixa para atestar que
GIIN. atende todos os requisitos para este status. Você deve ainda
Observação. Se você é uma FFI não regida por IGA e tiver fornecer a documentação de proprietário descrita nesta linha,
registrado e recebido uma GIIN e não a tiver informado na estabelecendo que cada proprietário direto ou detentor de
linha 9a porque a GIIN de seu fiduciário ou patrocinador dívida da pessoa jurídica seja um usufrutuário isento descrito
está na linha 9, você deve informá-la aqui. na seção 1.1471-6(b) de Regulamentos.
Parte XIII – Governo estrangeiro, Parte XVII – Instituição financeira de

governo de possessão dos EUA ou território
banco central emissor estrangeiro Linha 31. Uma instituição financeira de território deve
marcar a caixa para atestar que atende todos os requisitos
Linha 27. Um governo estrangeiro ou subdivisão política
para este status.
de governo estrangeiro (incluindo agências totalmente
estatais e instrumentalidades das mesmas), governo de uma Parte XVIII – Pessoa jurídica em grupo
possessão dos EUA ou banco central emissor estrangeiro
(cada um deles conforme definido na seção 1.1471-6 de não financeira com exceção
Regulamentos) deve marcar a caixa e atestar que satisfaz Linha 32. Uma pessoa jurídica em grupo não financeira
todos os requisitos para este status (incluindo que não com exceção deve marcar a caixa para atestar que atende
se envolve no tipo de atividades comerciais e financeiras todos os requisitos para este status.
descritas nesta linha, exceto à medida do permitido de
acordo com a seção 1.1471-6(h)(2) de Regulamentos). Parte XIX – Empresa não financeira em
Se você for um governo estrangeiro ou subdivisão início de atividades e com exceção
DICA política de governo estrangeiro (incluindo agências
totalmente estatais e instrumentalidades das Linha 33. Uma empresa não financeira em início de
mesmas), governo de uma possessão dos EUA ou banco atividades e com exceção deve marcar a caixa para atestar
central emissor estrangeiro, você deve preencher apenas que atende todos os requisitos para este status. Você deve
este Formulário W-8BEN-E para pagamentos para os quais ainda fornecer a data em que você foi formada ou sua
você não estiver reivindicando a aplicabilidade da(s) resolução aprovada pela diretoria (ou medida equivalente)
seção(ões) 115(2), 892 ou 895; caso contrário você deve aprovando a nova linha de negócios (a qual pode ser aquela
usar o Formulário W-8EXP. de uma instituição financeira ou NFFE passiva).
Parte XV – Organização internacional Parte XX – Pessoa jurídica não
Linha 28a. Marque esta caixa para atestar que você é uma financeira com exceção, em liquidação
organização internacional descrita na seção 7701(a) (18).
ou falência
Se você for uma pessoa jurídica que tenha sido
DICA designada como uma organização internacional por Linha 34. Uma pessoa jurídica não financeira com
um ato do executivo (conforme 22 U.S.C. 288 a exceção, em liquidação ou falência, deve marcar a caixa
288f), marque a caixa 28a. Se você estiver reivindicando para atestar que atende todos os requisitos para este
uma isenção de retenção para os fins do capítulo 3, status. Você deve ainda fornecer a data que você registrou
contudo, use o Formulário W-8EXP. um plano de liquidação, plano de reorganização ou pedido
de falência.
Linha 28b. Se você for uma organização internacional
que não seja aquela descrita na linha 28a, marque a caixa Parte XXI – Organização 501(c)
para atestar que você satisfaz todos os requisitos para este
Linha 35. Uma pessoa jurídica reivindicando status do
status.
capítulo 4 como organização de seção 501(c) de acordo

com a seção 1.1471-5(e)(5)(v) de Regulamentos deve Parte XXV – NFFE ativa
marcar a caixa e fornecer a data que o IRS emitiu para a
organização uma carta de determinação e fornecer uma Linha 39. Uma NFFE ativa deve marcar a caixa para
cópia de um laudo do conselho dos EUA atestando que a atestar que atende todos os requisitos para este status,
organização está qualificada como uma organização de incluindo os ativos e o teste de receita passiva descritos na
seção 501(c) (sem considerar se a organização é uma certificação para esta parte. Para os fins de aplicação deste
fundação privada estrangeira). teste, receita passiva inclui dividendos, juros, aluguéis,
royalties, anuidades e certas formas de receita passiva.
Se você for uma organização de seção 501(c) que Consulte a seção 1.1472-1(c)(1)(iv)(A) de Regulamentos
DICA esteja reivindicando uma isenção de retenção para para detalhes adicionais para a definição da receita
os fins do capítulo 3, entretanto, use o Formulário passiva. Consulte ainda a seção 1.1472-1(c)(1)(iv)(B) de
W-8EXP. Regulamentos para exceções à definição de receita passiva
para certos tipos de receita.
Parte XXII – Organização sem fins
lucrativos Parte XXVI – NFFE passiva
Linha 36. Uma organização sem fins lucrativos (que não Linha 40a. Uma NFFE passiva deve marcar a caixa para
seja uma pessoa jurídica reivindicando estado de capítulo 4 atestar que você não é uma instituição financeira e não
como organização de seção 501(c) de acordo com a seção está atestando seu status como uma NFFE de capital
1.1471-5(e)(5)(v) de Regulamentos) deve marcar a caixa aberto, afiliada de NFFE de uma empresa de capital aberto,
que certifica que ela cumpre todas as exigências para este NFFE de território com exceção, NFFE ativa, NFFE regida
estado. diretamente ou NFFE patrocinada regida diretamente.
Organização sem fins lucrativos regida por IGA. Para
Observação. Se você fosse uma NFFE passiva exceto
uma pessoa jurídica que seja estabelecida e mantida em
pelo fato de ser gerenciado profissionalmente, não deve
uma jurisdição que seja tratada como tendo em vigor um
preencher a linha 40a pois você deve ser considerado uma
IGA e que seja descrita no Anexo I como uma organização
instituição financeira e não uma NFFE passiva.
sem fins lucrativos e que seja uma NFFE Ativa, consulte
Pessoas jurídicas que fornecem certificações de acordo Se você for uma NFFE que pode ser qualificada
com um IGA aplicável em Instruções especiais, adiante. DICAcomo uma NFFE ativa (ou outra NFFE descrita em
outra parte deste Formulário), você pode ainda
Parte XXIII – NFFE de capital aberto marcar a linha 40a e divulgar seus proprietários dos EUA
ou afiliada de NFFE de corporação de substanciais ou atestar que você não tem proprietários dos
capital aberto EUA substanciais (consulte as instruções para as linhas 40b
e 40c, abaixo).
Linha 37a. Uma NFFE de capital aberto deve marcar a
caixa para atestar que você não é uma instituição financeira Linha 40b. Marque esta caixa para atestar que você não
e fornecer o nome de uma bolsa de valores mobiliários na tem proprietários dos EUA substanciais.
qual a ação da NFFE é negociada publicamente. Linha 40c. Se você não marcar a caixa e fazer a
Linha 37b. Uma NFFE que seja uma integrante do mesmo certificação na linha 40b, você deverá marcar esta caixa 40c
grupo afiliado expandido como uma pessoa jurídica e preencher a Parte XXX para identificar cada um dos seus
estrangeira ou de capital aberto dos EUA deve marcar esta proprietários dos EUA substanciais e fornecer seu nome,
caixa, fornecer o nome da empresa de capital aberto e endereço e TIN.
identificar a bolsa de valores mobiliários na qual a ação da Observação. Se você for uma NFFE que está fornecendo
empresa de capital aberto é negociada. Consulte a seção o formulário W-8BEN-E a uma FFI tratada como FFI regida
1.1472-1(c)(1)(i) para determinar se as ações de uma pelo modelo 1 ou modelo 2, você também pode usar a parte
pessoa jurídica são negociadas regularmente em uma bolsa XXIX para relatar pessoas físicas controladoras nos EUA
de valores mobiliários estabelecida (substituindo o termo (conforme definidas na IGA aplicável). As referências a
"pessoa jurídica dos EUA" por NFFE, conforme apropriado "pessoas controladoras dos EUA" nas partes XXVI e XXIX
para os fins de testar se é uma pessoa jurídica de capital aplicam-se somente se o formulário estiver sendo fornecido
aberto). a uma FFI tratada como regida por modelo 1 ou modelo 2.
Parte XXIV – NFFE de território com Parte XXVII – FFI interafiliada com
exceção exceção
Linha 38. Uma NFFE de território com exceção deve Linha 41. Uma FFI interafiliada com exceção deve marcar a
marcar a caixa para atestar que atende todos os requisitos caixa para atestar que atende todos os requisitos para esta
para esta classificação. Consulte a seção 1.1472-1(c)(1) classificação. Esta classificação será aplicada apenas a uma
(iii) de Regulamentos para a definição de uma NFFE de FFI interafiliada com exceção que mantenha uma conta de
território com exceção. depósito descrita na certificação para esta parte e que esteja

documentando-se para a instituição financeira que mantém 2848, Procuração e declaração de representante, pode ser
a conta de depósito. Você não é elegível a esta classificação, usado para este fim. O agente, assim como o usufrutuário,
se você receber ou fazer pagamentos passíveis de retenção beneficiário ou titular da conta (conforme aplicável), podem
a, ou de qualquer pessoa que não seja uma integrante de ser responsabilizados pelas penalidades impostas para
seu grupo afiliado expandido, que não seja a instituição de um Formulário errôneo, falso ou fraudulento. Ao assinar
depósitos descrita na sentença anterior. Consulte a seção o Formulário W-8BEN-E, o representante autorizado,
1.1471-5(e)(5)(iv) de Regulamentos para todos os requisitos funcionário ou agente da pessoa jurídica também concorda
deste status. em fornecer um novo Formulário 30 dias após uma
alteração nas circunstâncias que afetem a correção do
Parte XXVIII – NFFEs patrocinadas Formulário.
regidas diretamente Transações de despachante ou trocas por permuta. A
Linha 42. Uma NFFE patrocinada regida diretamente deve receita proveniente das transações com um despachante
marcar a caixa para atestar que atende todos os requisitos ou uma troca por permuta são sujeitas a regras de
para esta classificação. Você deve também fornecer o nome declaração e retenção de segurança, exceto se o
da sua pessoa jurídica patrocinadora no espaço fornecido Formulário W-8BEN-E ou um Formulário substituto forem
e fornecer seu GIIN na linha 9a (ou, para pagamentos enviados para notificar o despachante ou troca por permuta
anteriores à data especificada na orientação publicada que você é uma pessoa estrangeira isenta. Consulte a
(por exemplo, 1º de janeiro de 2017), você pode fornecer certificação descrita no 4º ponto.
somente o GIIN de sua pessoa jurídica patrocinadora).
Se for uma pessoa estrangeira isenta durante um ano fiscal
Insira o GIIN da pessoa jurídica patrocinada identificada no qual:
na linha 42.
• Você é uma corporação estrangeira, sociedade,
Parte XXIX – Proprietários substanciais patrimônio ou fideicomisso; e
de NFFE passiva nos EUA • Você não se envolve ou planeja se envolver, durante
o ano, em um comércio ou negócio nos EUA que tenha
Se você identificou-se como uma NFFE passiva (incluindo efetivamente ligado ganhos de transações com um
uma pessoa jurídica de investimento que seja uma NFFE de despachante ou troca por permuta.
território, mas não é uma NFFE de território com exceção,
de acordo com a seção 1.1472-1(c) de Regulamentos)
com um ou mais proprietários dos EUA substanciais na Instruções especiais
Parte XXVI, você deve identificar cada proprietário dos Pessoas jurídicas híbridas
EUA substancial. Forneça o nome, endereço e TIN de cada
proprietário dos EUA substancial na coluna pertinente. Pessoa jurídica híbrida que esteja fazendo uma
Você deve anexar estas informações em uma declaração reivindicação de benefícios do tratado. Se você for
separada, que permanece sujeita à mesma declaração uma pessoa jurídica híbrida que esteja fazendo uma
de perjúrio e demais certificações feitas na Parte XXX. reivindicação para benefícios de tratado como uma
Se você está relatando pessoas controladoras nos EUA domiciliada em seu próprio benefício, você pode fazer
(conforme definidas em sua IGA aplicável) a uma FFI regida isto conforme permitido de acordo com um tratado de
por modelo 1 ou modelo 2 com a qual você mantém uma imposto aplicável. Você deve preencher este Formulário
conta que exige tais informações de propriedade com este W-8BEN-E para reivindicar benefícios de tratado na
formulário, você pode usar este espaço ou anexar uma maneira descrita anteriormente (consulte as instruções
declaração separada para relatar tais pessoas. para preencher a Parte III). Se você for uma pessoa jurídica
de prosseguimento que esteja recebendo um pagamento
passível de retenção, você deve ainda fornecer o Formulário
Parte XXX – Certificação W-8IMY para a pessoa jurídica, em conjunto com uma
O Formulário W-8BEN-E deve ser assinado e datado declaração de retenção (se necessário) estabelecendo
por um representante autorizado ou funcionário do o status do capítulo 4 para cada um dos seus sócios ou
usufrutuário, beneficiário participante (para os fins da proprietários. Se você é uma pessoa jurídica não qualificada
seção 6050W), ou titular de conta de uma FFI que esteja reivindicando benefícios de tratado, exceto se for tratado
solicitando este Formulário. Um representante autorizado como o pagador para fins do capítulo 4 e tenha sua própria
ou funcionário deve marcar a caixa para atestar que você GIIN, seu único proprietário deve fornecer o formulário
tem a capacidade legal para assinar pela pessoa jurídica W-8BEN-E ou W-8BEN (conforme aplicável) para o agente
identificada na linha 1 que é a usufrutuária da receita. Se o de retenção junto com este formulário. Você pode usar a
Formulário W-8BEN-E for preenchido por um agente que linha 10 para solicitar ao agente de retenção para associar
esteja agindo de acordo com uma procuração adequada, os dois Formulários.
o Formulário deve ser acompanhado pela procuração em Linha 1. Insira sua razão social (determinada por referência
forma adequada ou uma cópia do mesmo autorizando à sua identidade legal no seu país de incorporação ou
especificamente que o agente represente o principal ao organização).
preencher, executar e apresentar o Formulário. O Formulário

Linha 2. Insira o país sob cujas leis você foi criado, Pessoas jurídicas fornecendo certificações
organizado ou regido. regidas por IGA aplicável
Linha 3. Deixe esta linha em branco. Para os fins de Uma FFI em uma jurisdição IGA com a qual você
preenchimento deste Formulário como uma pessoa jurídica possua conta pode fornecer-lhe uma certificação de
híbrida que esteja fazendo uma reivindicação de tratado status do capítulo 4 que não seja aquela mostrada nas
(incluindo uma pessoa jurídica não qualificada), você é Partes IV a XXVIII, para satisfazer seus requisitos de
tratado como uma beneficiária e deve ser identificada na devida investigação de acordo com a IGA aplicável. Em
linha 1. tal caso, você pode anexar a certificação alternativa
Linha 4. Marque a caixa que se aplica dentre pessoa a este Formulário W-8BEN-E, ao invés de preencher
jurídica não qualificada, sociedade, fideicomisso de uma certificação outra solicitada nas Partes IV a XXVIII,
outorgante ou fideicomisso simples. Você deve ainda contanto que você: 1) determine que a certificação reflete
marcar a caixa indicando que você é uma pessoa jurídica precisamente seu status para os fins do capítulo 4 ou de
híbrida fazendo uma reivindicação de tratado e preencher a acordo com um IGA aplicável; e 2) o agente de retenção
Parte III. forneça uma declaração por escrito a você de que tenha
Linha 5. Não preencha a linha 5. sido fornecida a certificação para atender seus requisitos
de devida investigação como uma FFI participante ou uma
Linhas 6 e 7. Preencha as linhas 6 e 7 conforme previsto FFI registrada considerada em conformidade de acordo
nas instruções específicas anteriormente. com um IGA aplicável. Por exemplo, a Pessoa Jurídica A,
Linha 8. Preencha a linha 8 de acordo com as instruções organizada no País A, possui uma conta com uma FFI no
específicas para a linha 8, anteriormente. País B. O País B possui uma IGA modelo 1 em vigor. A FFI
Linha 9b. Se o seu país de domicílio para fins de tributação no País B pode solicitar à Pessoa Jurídica A que forneça
tiver emitido um número de identificação fiscal a você, uma certificação de estado de capítulo 4 com base nos
insira-o aqui. Não insira o número de identificação de termos da IGA do País B para cumprir sua diligência devida
contribuinte de seu(s) proprietário(s). e exigências de documentação regidas pela IGA do país B.
Linha 10. Esta linha de referência é usada para associar Você pode também fornecer com este Formulário uma
este Formulário W-8BEN-E com outro certificado de certificação de IGA aplicável se você estiver determinando
retenção aplicável ou outra documentação fornecida seu status de capítulo 4 de acordo com as definições
para os fins do capítulo 4. Por exemplo, se você for uma fornecidas em um IGA aplicável e sua certificação identificar
sociedade que esteja fazendo uma reivindicação de tratado, a jurisdição que seja tratada como tendo um IGA em vigor
você pode querer fornecer informações para o agente e descrever seu status como um NFFE ou FFI de acordo
de retenção associar este Formulário W-8BEN-E a este com o IGA aplicável. Entretanto, se você determinar seu
Formulário W-8IMY e a documentação do proprietário que estado de acordo com uma IGA aplicável como NFFE, você
você fornece com a finalidade de estabelecer o status do ainda deve determinar se você é uma NFFE com exceção
capítulo 4 do(s) seu(s) proprietário(s). de acordo com os Regulamentos em vigor para preencher
este formulário, exceto se possuir uma certificação
Partes III e XXIX alternativa por uma FFI descrita no parágrafo anterior que
Você deve preencher as Partes III e XXIX de acordo com cubra sua certificação como NFFE (por exemplo, "NFFE
as instruções específicas acima. Preencha a Parte II, se ativa") conforme definida na IGA aplicável. Ademais,
aplicável. você é obrigado a atender as condições de seu status de
acordo com a lei da jurisdição de IGA à qual você é sujeito,
Pessoas jurídicas reversas estrangeiras se você estiver determinando seu status de acordo com
Uma pessoa física híbrida reversa estrangeira deve tal IGA. Se você não puder fornecer as certificações nas
apenas registrar um Formulário W-8BEN-E para os partes IV a XXVIII, ou se você for uma pessoa jurídica sem
pagamentos para os quais ela não está reivindicando fins lucrativos que cumpre a definição de "NFFE ativa" de
benefícios do tratado em benefício dos seus proprietários acordo com a IGA aplicável, não marque uma caixa na linha
e deve fornecer um status do capítulo 4 quando ela estiver 5. Entretanto, se você determinar seu status de acordo com
recebendo um pagamento passível de retenção. Uma as definições do IGA e puder atestar a um status de capítulo
pessoa jurídica híbrida reversa estrangeira que esteja 4 incluído neste Formulário, você não precisa fornecer as
reivindicando benefícios do tratado em benefício dos certificações descritas neste parágrafo, exceto se exigido
seus proprietários deve fornecer ao agente de retenção o pela FFI a quem você está fornecendo este Formulário.
Formulário W-8IMY (incluindo seu status do capítulo 4 ao Quaisquer certificações fornecidas de acordo com
receber um pagamento passível de retenção), junto com um IGA aplicável permanecem sujeitas à penalidade da
uma declaração de retenção e os Formulários W-8BEN ou declaração de perjúrio ou outras certificações feitas na
W-8BEN-E (ou evidência documental até onde permitido) Parte XXX.
em benefício de cada um dos seus proprietários que
estejam reivindicando benefícios do tratado. Consulte o
Formulário W-8IMY e as instruções que o acompanham
para mais informações.

Pessoas jurídicas que fornecem certificações Observação sobre a Lei de Redução de Burocracia.
substitutas de acordo com os regulamentos Nós pedimos que as informações neste Formulário
Se você qualificar-se ao status do capítulo 4 que não é executem as leis de receita interna dos Estados Unidos.
mostrado na Parte I, linha 5, deste Formulário, você deve Você deve fornecer as informações. Nós precisamos delas
anexar as certificações aplicáveis a tal status a partir para garantir que você cumpra estas leis e nos permita
de qualquer Formulário W-8 no qual as certificações calcular e coletar o volume correto de impostos.
pertinentes aparecem. Se as certificações aplicáveis não Você não deve fornecer as informações exigidas em
aparecerem em nenhum Formulário W-8 (se, por exemplo, um Formulário que está sujeito à Lei de redução da
novos regulamentos sustentarem um status do capítulo burocracia, exceto se o formulário exibir um número de
4 adicional e este Formulário não tiver sido atualizado controle da OMB válido. Livros ou registros relacionados
para incorporar o status), então você pode fornecer um a um Formulário ou suas instruções devem ser mantidos
anexo certificando que você está qualificado para o status enquanto seus conteúdos puderem tornar-se materiais
aplicado descrito em uma seção de Regulamentos em na administração de qualquer lei de receita interna.
particular, ao invés de marcar uma caixa na Parte I, linha Geralmente, retornos de impostos e informações de retorno
5, e fornecer quaisquer certificações de status do capítulo são confidenciais, conforme exigido pela seção 6103.
4 incluídas neste Formulário. Inclua a citação à provisão O tempo necessário para preencher e enviar este
aplicável nos Regulamentos. Qualquer certificação anexada Formulário irá variar, dependendo de circunstâncias
torna-se uma parte integrante deste Formulário W-8BEN-E individuais. O tempo médio estimado é:
e fica sujeita à penalidade da declaração de perjúrio e Registro.................................................................. 12 h, 40 m
demais certificações feitas na Parte XXX. Aprendendo sobre a lei ou o Formulário............ 4 h, 17 m
Preparando e enviando o Formulário.................. 8 h, 16 m
Se tiver comentários relativos à precisão destas

estimativas de tempo ou sugestões para simplificar este
Formulário, ficaríamos felizes em ouvi-lo. Você pode nos
enviar comentários em www.irs.gov/formspubs/. Clique em
"Mais Informações" e então em "Fornecer feedback". Você
pode escrever para Internal Revenue Service, Tax Forms
and Publications, SE:W:CAR:MP:TFP, 1111 Constitution
Ave. NW, IR-6526, Washington, DC 20224. Não envie o
Formulário W-8BEN-E para este escritório. Em seu lugar,
forneça-o a seu agente de retenção.

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Instruções para Departamento do Tesouro

Serviço de Renda Interno

13 de abril de 2016 Cat. Nº 59691Z

-2- Instruções para o Formulário W-8BEN-E (Rev. 4-2016)

Instruções para o Formulário W-8BEN-E (Rev. 4-2016) -3 -

-4- Instruções para o Formulário W-8BEN-E (Rev. 4-2016)

Instruções para o Formulário W-8BEN-E (Rev. 4-2016) -5 -

-6- Instruções para o Formulário W-8BEN-E (Rev. 4-2016)

Instruções para o Formulário W-8BEN-E (Rev. 4-2016) -7 -

-8- Instruções para o Formulário W-8BEN-E (Rev. 4-2016)

Instruções para o Formulário W-8BEN-E (Rev. 4-2016) -9 -

-10- Instruções para o Formulário W-8BEN-E (Rev. 4-2016)

Instruções para o Formulário W-8BEN-E (Rev. 4-2016) -11 -

-12- Instruções para o Formulário W-8BEN-E (Rev. 4-2016)

Instruções para o Formulário W-8BEN-E (Rev. 4-2016) -13 -

Parte IX – Certificada considerada Parte XI – Distribuidor restrito

Instruções para o Formulário W-8BEN-E (Rev. 4-2016) -15 -

Parte XIII – Governo estrangeiro, Parte XVII – Instituição financeira de

-16- Instruções para o Formulário W-8BEN-E (Rev. 4-2016)

Instruções para o Formulário W-8BEN-E (Rev. 4-2016) -17 -

-18- Instruções para o Formulário W-8BEN-E (Rev. 4-2016)

Instruções para o Formulário W-8BEN-E (Rev. 4-2016) -19 -

Se tiver comentários relativos à precisão destas

-20- Instruções para o Formulário W-8BEN-E (Rev. 4-2016)

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