INSTITUTO FEDERAL DA PARAÍBA

PRÓ REITORIA DE GRADUAÇÃO

CAMPUS GUARABIRA
CURSO SUPERIOR DE TECNOLOGIA EM GESTÃO COMERCIAL

GLEYSTONE DA SILVA GONÇALVES

A IMPORTANCIA DO PLANEJAMENTO TRIBUTARIO NAS EMPRESAS.

GUARABIRA/PB
2019
 GLEYSTONE DA SILVA GONÇALVES

A IMPORTANCIA DO PLANEJAMENTO TRIBUTARIO NAS EMPRESAS.

Trabalho de conclusão apresentado à

Coordenação do Curso Superior de Tecnologia
em Gestão Comercial do Instituto Federal da
Paraíba –Campus Guarabira, como requisito
obrigatório para obtenção do titulo de
tecnólogo em Gestão Comercial.
Orientadora: Adriana Guedes de Castilho

GUARABIRA, PB
2019
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Dedico este trabalho a Deus e aos meus pais, a eles devo tudo que sou
hoje, à minha família, que sempre acreditaram em mim, e amigos que
me incentivaram a concluir este trabalho e a minha professora
orientadora que me ajudou a concluir este trabalho.
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AGRADECIMENTO

Este trabalho teve a contribuição da minha orientadora a senhora Adriana Castilho

Guedes a quem agradeço o suporte e incentivo. Agradeço a esta Universidade, seu corpo
docente, direção e administração na minha formação acadêmica, a minha família pelo apoio
total e a Deus, por iluminar meu caminho durante a realização desta pesquisa.
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“Ensinar não é transferir conhecimento, mas criar as possibilidades

para a sua produção ou a sua construção. Quem ensino aprender a
ensinar e quem apreende ensina a aprender”
Paulo Freire
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RESUMO

Este artigo fala sobre a importância de um bom planejamento tributário nas empresas, onde
uma das preocupações das empresas que esta relacionada com aumento da carga tributaria,
pois os tributos vêm sempre aumentando seu custo e diminuindo seu lucro e afetando sua
competitividade no mercado. O planejamento vem atraindo cada vez mais o interesse das
empresas, portanto e um meio viável e licito para redução da carga tributaria. Portanto toda
empresa deve buscar um adequado conselho tributário.

Palavras-chave: Carga Tributaria; Planejamento Tributário; Analise Fiscal; Gestão

Tributária.
.
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ABSTRACT

This article talks about the importance of good tax planning in companies, where one of the
concerns of companies is related to the increase of the tax burden, since taxes are always
increasing their cost and decreasing their profit and affecting their competitiveness in the
market. Planning is increasingly attracting the interest of companies, and is therefore a viable
and lawful way to reduce the tax burden. Therefore every company should seek proper tax
advice.

Keywords: Tax Burden; Tax planning; Tax analysis; Tax Management

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LISTA DE SIGLAS

ABNT – Associação Brasileira de Normas Técnicas

GBA - Guarabira
IFPB – Instituto Federal da Paraíba
TCC – Trabalho de Conclusão de Curso
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SUMÁRIO

1 INTRODUÇÃO ................................................................................................................... 11

1.1 OBJETIVOS .............................................................................................................. 11

1.1.1 Objetivo Geral .................................................................................................. 11

Analisar a importância do planejamento tributário e entender como funciona para fins de

economia e boa gestão financeira da empresa através do planejamento tributário. ................. 11

1.1.2 Objetivos Específicos ........................................................................................ 12

• Verificar a legislação em vigor e analisar como ela pode ser utilizada a favor das
empresas; .................................................................................................................................. 12

• Identificar conceitos e definições de planejamento tributário; ......................................... 12

• Identificar qual forma de tributação será mais viável....................................................... 12

• Diferenciar elisão de evasão fiscal. .................................. Error! Bookmark not defined.

2 FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA ...................................................................................... 12

2.1 A IMPORTANCIA DO PLANEJAMENTO TRIBUTARIO NAS EMPRESAS ......... 12

3 METODOLOGIA................................................................................................................ 14

4 RESULTADOS E DISCUSSÃO ........................................................................................ 15

5 CONCLUSÕES OU CONSIDERAÇÕES FINAIS .......................................................... 15

REFERÊNCIAS ................................................................................................................. 17

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1 INTRODUÇÃO

É comum ouvirmos que a carga tributária no Brasil é muito grande, que se paga muito
tributos e que muitas empresas não conseguem evoluir devido a esse número elevado de
impostos. A desorganização fiscal dentro de uma empresa parece ser bastante prejudicial para
o sucesso empresarial, pois diminui sua margem de lucro.
A utilidade de um planejamento tributário é de grande importância para as grandes
empresas e até mesmo para as de pequeno e médio porte, visto que este estudo planejamento
pode simplificar e facilitar o cumprimento das obrigações do empresário e ainda assim,
minimizar os custos tributários, sem comprometer o resultado da arrecadação.

O estudo feito preventivamente, ou seja, antes da realização do fato

administrativo, pesquisando-se seus efeitos jurídicos e econômicos e as
alternativas legais menos onerosas denomina-se Planejamento Tributário.
(FABRETTI, 2005, p.32).

Conforme defendido por Fabretti, 2005, p.32, O planejamento tributário feito

preventivamente, ou seja, por meios de orientações e procedimentos é cumprindo as normas
dentro da legislação buscando alternativas melhor para a carga tributaria.
Diante dessas considerações, qual a importância do planejamento tributário? O
Planejamento Tributário pode reduzir custos e melhorar os resultados de uma empresa
evitando prejuízos futuros?

1.1 OBJETIVOS

1.1.1 Objetivo Geral

Analisar a importância do planejamento tributário e entender como funciona para
fins de economia e boa gestão financeira da empresa através do planejamento tributário.
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1.1.2 Objetivos Específicos

• Verificar a legislação em vigor e analisar como ela pode ser utilizada a favor das
empresas;

• Identificar conceitos e definições de planejamento tributário;

• Identificar qual forma de tributação será mais viável,

• Diferenciar elisão da evasão fiscal.

2 FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA

2.1 A IMPORTANCIA DO PLANEJAMENTO TRIBUTARIO NAS EMPRESAS

Visando que a diminuição de tributo é um componente muito importante para decidir

qual forma de tributação será a mais vantajosa para uma empresa, o planejamento tributário
exige estudo e tempo para analisar todas as opções fiscais e atualizar os tributos de forma
organizada, gerando ganhos para empresas, reduzindo custos e melhorando resultados
propondo um planejamento ideal paras as empresas.
Um bom planejamento tributário executado de maneira eficaz traz diferença para
empresa evitando assim a evasão fiscal ou sonegação fiscal, já a elisão fiscal e tudo aquilo que
o planejamento tributário faz dentro da lei de forma legal, ou seja, é uma forma licita
encontrada pelo contribuinte de diminuir os gastos com tributos, já a evasão e um ato contra a
lei que pode ser conceituada ação ou omissão que tende a reduzir ou retardar o cumprimento
de uma obrigação tributaria.
A lei nº. 4.729, de 14 de Julho de 1965, em seu Art. 1º define o crime
desonegação fiscal, como se segue:

Art. 1º Constitui crime de sonegação fiscal:

I - prestar declaração falsa ou omitir, total ou parcialmente, informação que
deva ser produzida a agentes das pessoas jurídicas de direito público interno,
com a intenção de eximir-se, total ou parcialmente, do pagamento de
tributos, taxas e quaisquer adicionais devidos por lei;
II - inserir elementos inexatos ou omitir, rendimentos ou operações de
qualquer natureza em documentos ou livros exigidos pelas leis fiscais, com a
intenção de exonerar-se do pagamento de tributos devidos à Fazenda
Pública;
III - alterar faturas e quaisquer documentos relativos a operações mercantis
com o propósito de fraudar a Fazenda Pública;
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IV - fornecer ou emitir documentos graciosos ou alterar despesas,

majorando-as, com o objetivo de obter dedução de tributos devidos à
Fazenda Pública, sem prejuízo das sanções administrativas cabíveis.
V - Exigir, pagar ou receber, para si ou para o contribuinte beneficiário da
paga, qualquer percentagem sobre a parcela dedutível ou deduzida do
imposto sobre a renda como incentivo fiscal. (BRASILIA, 1965)

De acordo com Chaves (2014, pág. 12),“O planejamento tributário é o meio legal de
redução da carga tributária, sendo assim uma conduta licita do contribuinte".
“É importante o planejamento tributário na empresa, pois de acordo com o portal
tributário, ajuda a empresa a obter êxito no cumprimento de deveres e vantagens como:
- Evita que as empresas paguem tributos que não são necessários, ou seja, além do que
corresponde a sua categoria, tamanho e ramo de atuação;
- Diminui o risco de incidências no tributo, acelerando processos administrativos e
operacionais;
- Permite maior controle do fluxo de caixa, visão integrada dos custos da empresa;
- Reduz custos, influenciando no preço final do produto ou serviço, tornando a
empresa mais competitiva. Por isso, as empresas não devem adotar práticas de evasão fiscal,
que prejudicam a criação de planejamento tributário.”
De acordo com o Art. 145. A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios
deverão instituir os seguintes tributos que são:
I – impostos (que é um tributo obrigatório arrecadado pelo governo)
II – taxas e uma exigência imposta pelo governo, ou seja, em razão do exercício do
poder de polícia ou pela utilização, efetiva de serviços públicos específicos e divisíveis,
prestados pelo estado a favor do contribuinte;
III - contribuição de melhoria, decorrente de obras públicas onde a mesma
proporciona a valorização do imóvel.
De acordo com o código Tributário Nacional em se artigo Art. 3º, “o Tributo é toda
prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não
constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa
plenamente vinculada.”
Art. 4º “A natureza jurídica específica do tributo é determinada pelo fato gerador da
respectiva obrigação, sendo irrelevantes para qualificá-la”:
I - a denominação e demais características formais adotadas pela lei;
II - a destinação legal do produto da sua arrecadação.
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Segundo Alexandre, 2010, p.287 ele conceitua a elisão Fiscal que é o mesmo
planejamento tributário que é uma ferramenta para verificar as atividades da empresa de
forma detalhada dentro da legislação buscando alternativas para reduzir os tributos. O
planejamento tributário consiste por meios legais diminuir a carga tributariadentro de uma
organização.
Segundo Sacha Calmon:
“Tanto na evasão comissiva ilícita como na fiscal existe uma ação do
contribuinte, intencional, com o objetivo de não pagar ou pagar o tributo a menor.
As diferenças: (a) a natureza dos meios empregados. Na evasão ilícita os meio são
sempre ilícitos (haverá fraude ou simulação de fato, documento ou ato jurídico). Na
elisão os meios sempre são lícitos porque usados pelo legislador; (b) também o
momento da utilização desses meios. Na evasão ilícita a distorção da realidade
ocorre no momento em que ocorreu o fato jurígeno-tributário (fato gerador) ou após
sua ocorrência.”

A elisão fiscal trabalha dentro da lei adequando a empresa ao formato mais favorável
para os pagamentos de impostos, ou seja, as empresa criam manobras para conseguir diminuir
sua carga tributara sem infringir a legislação vigente.
Conforme demonstram os artigos da lei 8.137 de 27 de dezembro de 1990 constitui
crime contra a ordem tributaria:

I - omitir informação, ou prestar declaração falsa às autoridades fazendárias;

II - fraudar a fiscalização tributária, inserindo elementos inexatos, ou
omitindo operação de qualquer natureza, em documento ou livro exigido
pela lei fiscal;
III - falsificar ou alterar nota fiscal fatura duplicata, nota de venda, ou
qualquer outro documento relativo à operação tributável;
IV - elaborar, distribuir, fornecer, emitir ou utilizar documento que saiba ou
deva saber falso ou inexato;
V - negar ou deixar de fornecer, quando obrigatório, nota fiscal ou
documento equivalente, relativa à venda de mercadoria ou prestação de
serviço, efetivamente realizada, ou fornecê-la em desacordo com a
legislação.

Os artigos acima citados figuram crime contra a ordem tributária passível de punição de
acordo com a lei vigente.

3 METODOLOGIA

Segundo Richardson (1999, p.2) “metodologia são os procedimentos e regras

utilizadas por determinado método.” Já Gil (1946, p.19), define pesquisa como sendo o
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“procedimento racional e sistemático que tem como objetivo proporcionar respostas aos
problemas que são propostos.”
Trata-se de uma pesquisa bibliográfica, referente à importância do planejamento
tributário.
Nesse sentido, para a elaboração dessa pesquisa foram utilizados alguns métodos para
realizar o desenvolvimento do trabalho, ou seja, foram realizadas pesquisas no portal
tributário, na legislação Brasileira livros e monografias e texto que tratavam sobre o
planejamento tributário.
A internet foi também utilizada como fonte de pesquisa, objetivando com isso, uma
grande fonte de informações e o acesso de dados atuais para serem agregado, trata-se de um
trabalho teórico, em analisar determinado assunto com objetivos de aumentar o conhecimento
do tema estudado.

4 RESULTADOS E DISCUSSÃO

Segundo informações explicadas anteriormente a pesquisa trata-se de uma pesquisa

bibliográfica, pois sendo dispensadas as formas de coletas de dados como, entrevistas,
questionários. Com os objetivos de trazer conceitos sobre um bom planejamento tributário
dentro de uma empresa mostrando as vantagens do planejamento tributário.
Portanto, a importância de separar um tempo para se dedicar a planejar e entender
melhor esse tema, visto que ele pode ser o segredo que faltava para sua empresa para elevar
os resultados e transformar impostos em dinheiro.

5 CONCLUSÕES OU CONSIDERAÇÕES FINAIS

Diante do estudo apresentado, conclui-se que, o planejamento tributário tem um

papel relevante dentro da administração empresarial, colaborando com o administrador e
mostrando a importância de um bom planejamento mediante meios e instrumentos legais
para promover a redução de custos dentro da organização e evitando problemas fiscais.
Proporciona ao gestor empresarial uma visão positiva quanto aos custos tributários,
pois, através das inúmeras legislações, poderá o mesmo utilizar-se de meios legais para
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adquirir benefícios junto ao Estado. Conforme descrito no presente trabalho, o Estado age
com o seu poder de império para impor do contribuinte o pagamento de tributos.
Entende-se que a tributação é o instrumento de que se tem valido a economia
capitalista e sem ele não poderia o Estado realizar os seus fins sociais. Portanto, a
administração empresarial, deve examinar os meios lícitos para poder utilizar-se do
planejamento tributário como uma ferramenta para administrar melhor seu negócio,
principalmente, reduzindo custo desnecessário e aplicando em inovações estratégicas para
empresa.
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REFERÊNCIAS

www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp123.htm
BRASILIA, LEI 4729, DE 14JUHO DE 1965.
http://www.portaltributario.com.br/
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172.htm
WWW.PLANALTO.GOV.BR/CIVIL
RICHARDSON, R. J.et AL (1999) PESQUISA SOCIAL: métodos e técnicas. São Paulo:
Atlas.

GIL, Antonio Carlos, 1946- Como elaborar projetos de pesquisa Antonio Carlos Gil. - 4. ed. -
São Paulo: Atlas, 2002 .

COELHO. F. U. Manual de Direito Comercial. 10ª ed. São Paulo: Saraiva 1998.

MACHADO; Hugo de Brito. Curso de Direito Tributário, 30ª Edição, revista,

atualizada e ampliada. São Paulo. Malheiros Editores. 2009

CHAVES, Francisco Coutinho – Planejamento Tributário na prática: gestão tributária

aplicada/ Francisco Coutinho Chaves. – 3ª Ed. – São Paulo: Atlas, 2014.

ALEXANDRE, Ricardo. Direito tributário esquematizado. 4. ed. Rio de Janeiro: Forense,

2010.

FABRETTI, Láudio Camargo. Contabilidade tributária. 9.ed. São Paulo: Atlas, 2005. Código
Tributário Nacional Comentado. 5.ed. São Paulo: Atlas, 2004.

SACHA Calmon Navarro. Teoria da Evasão e da Elisão, em matéria tributaria. Planejamento

fiscal – teoria e pratica. São Paulo: Dialética, 1998, p.174.