Trabalho de Fiscalidade - Ricardina Alson Zefanias Mucale
Trabalho de Fiscalidade - Ricardina Alson Zefanias Mucale
Trabalho de Fiscalidade - Ricardina Alson Zefanias Mucale
Tutor:
Índice
1.Introdução ................................................................................................................................ 4
1.1.Objectivos ............................................................................................................................. 4
1.1.1.Geral .................................................................................................................................. 4
1.1.2.Específicos ......................................................................................................................... 4
1.2.Metodologia .......................................................................................................................... 4
2.4.Impostos Locais (Imposto pessoal autárquico; imposto predial; imposto sobre veículos). . 8
3.Conclusão ................................................................................................................................ 9
1.Introdução
O presente trabalho de Fiscalidade tem como tema: Sistema Fiscal Moçambicano. O sistema
fiscal moçambicano possui hoje uma estrutura equiparável aos mais modernos sistemas
fiscais, apresentando uma estrutura tripartida, através da qual se tributa, separadamente, o
rendimento, o consumo e o património. Em qualquer caso, a actual configuração do sistema
fiscal moçambicano é relativamente recente, derivando da reforma de 2002, altura em que foi
totalmente reformulado o sistema então vigente e que apresentava, ainda, uma relevante
matriz da pré-independência.
1.1.Objectivos
1.1.1.Geral
1.1.2.Específicos
1.2.Metodologia
Para além destes, que são os principais impostos, o sistema tributário moçambicano se
completa com outros impostos, tais como: imposto do selo, imposto sobre as sucessões e
doações, Sisa, imposto especial sobre o jogo, imposto de reconstrução nacional, imposto
sobre veículos e outros e taxas especificas estabelecidas em legislação própria.
O IRPS é um imposto que incide sobre o rendimento global anual das pessoas singulares,
mesmo quando provenientes de actos ilícitos. Estão sujeitas a este imposto, segundo
disposição o artigo 18 do CIRPS, as pessoas singulares que residem em território
Moçambicano, relativamente aos rendimentos aqui obtidos e também os obtidos fora desse
território, e as que nele não residindo aqui obtenham tais rendimentos.
As empresas têm obrigações em sede do IRPS, nomeadamente no que se refere ao pagamento
ou colocação à disposição de rendimentos a pessoas singulares, particularmente no que
respeita à retenção na fonte, nos termos dos artigos 57 e 65 do CIRPS. Esta obrigação abrange
os rendimentos pagos aos trabalhadores da empresa, quer sejam residentes ou não em
Moçambique.
O IRPC é um imposto que incide sobre o rendimento das pessoas colectivas, mesmo quando
provenientes de actos ilícitos, conforme dispõe o artigo 1 do CIRPC, aprovado pela Lei n.°
34/2007 de 31 de Dezembro. Nos termos do artigo 2 do CIRPC, são sujeitos a este imposto:
6
O ISPC, Foi aprovado pela Lei nº 5/2009, de 12 de Janeiro, o Imposto Simplificado para
Pequenos Contribuintes com o objectivo de reduzir custos de cumprimento das obrigações
tributária, encargos de fiscalização e controlo através das simplificação dos procedimentos,
bem como incentivar os contribuintes registar-se e pagar imposto.
Refira-se que a tributação dos sujeitos passivos no ISPC é de carácter optativo. Para os
sujeitos passivos que optem pela tributação em ISPC, sobre as transmissões de bens e
prestações de serviços que realizem não há lugar ao IVA e, sobre os rendimentos obtidos, não
incide IRPS ou IRPC. Ficam isentos os sujeitos passivos de ISPC que aufiram outros
rendimentos, para além de rendimentos classificados como da segunda categoria em sede de
IRPC (rendimentos empresarias e profissionais), são tributados em ISPC apenas relativamente
aos rendimentos desta categoria, devendo os restantes rendimento serem declarados para
efeitos de tributação em IRPS.
O IVA é devido pelas pessoas singulares ou colectivas que, com carácter de habitualidade,
pratiquem actividades de produção, comércio ou prestação de serviços, embora seja
economicamente suportado pelo consumidor final.
A taxa normal de IVA é de 17%. No entanto, os serviços bancários, bem como alguns
serviços de saúde e educação estão isentos de IVA, sendo certo que sobre as exportações de
bens e serviços incide uma taxa 0% (isenção com direito à dedução).
7
“O IVA deve ser pago mensalmente até ao último dia do mês seguinte ao mês a que respeitem
as operações” Guimarães (s/d).
O Imposto do Selo tem incidência múltipla, incidindo sobre diferentes realidades, tais como,
documentos, contratos, livros, papéis, acções e obrigações, alvará de empreitada, cartões de
crédito, cheques, garantias de obrigações, jogo, licenças, notariado e actos notariais, marcas e
patentes, operações aduaneiras e financeiras, seguros, títulos de crédito e transferências de
fundos, entre outras.
São aplicáveis várias taxas de imposto, com o máximo de 10% (uma taxa de 50% é também
aplicável no caso de actos e documentos relacionados com actividades de jogo). Em certos
casos, o Imposto do Selo é liquidado com base em montantes fixos pré-determinados.
8
O imposto especial sobre o Jogo incide sobre as receitas brutas geradas pela exploração do
Jogos regulados pela Lei no 8/94, de 14 de Setembro, após o pagamento dos ganhos aos
jogadores, sendo a taxa fixada no contrato de concessão, que varia entre 20% a 35%
O Imposto sobre Veículos incide sobre o uso e fruição dos veículos a seguir mencionados,
matriculados ou registados no País, ou desde que, independentemente de registo ou matrícula,
sejam decorridos 180 dias a contar da respectiva entrada no mesmo território nacional e se
encontrem a circular ou a ser usados em condições normais de utilização:
3.Conclusão
4.Referências Bibliográficas
ACIS.(2011). Introdução ao Sistema Tributário Moçambicano. [em cooperação com USAID,
SPEED e DELOITTE] Versão: V.2 Dezembro.
Ferreira R. F., Gonçalves M. R., Almeida M. M., Guerra J. C. (2013). Um olhar sobre… O
Sistema Fiscal Moçambicano. Portugal: RFF.