Slides Cic123 II

Aspectos Gerais do
Orçamento *
A principal caracteristica do Sistema gerencial no orçamento é gerar a linha de metas,

aumentando aprobabilidade dos trabahadores agirem como previsto, influenciando pessoas.
* Material desenvolvido em colaboração com a Professora Rosimeire Pimentel Gonzaga
Prof. Ewerton Alex Avelar 30

Conceitos e Objetivos
• Orçamento é um plano administrativo abrangendo todas
as fases das operações para um período futuro definido
(WELSCH, 1983). previsibilidade
• O orçamento é a expressão de um plano de ação futuro

da administração para um determinado período. Ele
pode abranger aspectos financeiros e não-financeiros
desses planos e funciona como um projeto para a
empresa seguir no período vindouro (HORNGREN et al.,
1997). Todo o período é necessário fazer a estratégia para conseguir cumprir o
objetivo.
• Orçamento é um plano financeiro para implementar a

estratégia da empresa para determinado exercício
(FREZATTI, 2009). Prof. Ewerton Alex Avelar
PLANO ESTRATÉGICO
PLANO ESTRATÉGICO
Componentes
PLANO OPERACIONAL
PLANO OPERACIONAL
Físicos PLANEJAMENTO
Componentes
Financeiros ORÇAMENTO
EXECUÇÃO
RESULTADOS OBTIDOS
RESULTADOS OBTIDOS
CONTROLE
para saber o que fazer
ANÁLISE DOS DESVIOS
MEDIDAS CORRETIVAS
Prof. Ewerton Alex Avelar
PLANEJAMENTO
toda vez que eu for tomar uma decisão tenho
Objetivos e metas de que pensar no orçamento
desenvolvimento
OPERACIONAL
ORÇAMENTO Decisões gerenciais
do dia-a-dia
CONTROLE
Assegurar que os objetivos
e metas sejam cumpridas,
comparando com o
orçamento real Prof. Ewerton Alex Avelar
• Baseado no compromisso dos gestores em termos de
metas.
• Contém as prioridades e a direção da empresa.

• Proporciona condições para avaliação de desempenho.
• Um dos pilares da gestão.

• Permite acompanhamento de resultados.
• Importante ferramenta para accountability.
(FREZATTI, 2015)
Processo orçamentário
Missão/Visão
Planejamen- Estratégias de
to Produtos, Serviços
Estratégico e Mercados
Medidas de
Desempenho
Painel de e Controle
Desempenho Processo das Variações
 Balanced Orçamentário
Scorecard
ferramenta usada nas empresas para orçamento
Feedback com Medidas Corretivas

(LUNKES, 2015)
• Sequência de etapas:
– “Lição” de casa preparatória para o orçamento:
• Princípios gerais do planejamento;
• Diretrizes dos cenários;
• Premissas; e
• Pré-planejamento.
• Plano de marketing (MKT);
• Plano de suprimentos, produção e estocagem
(PSPE);
• Plano de investimentos no ativo permanente;
• Plano de recursos humanos; e
• Plano financeiro. Prof. Ewerton Alex Avelar
tem diferença nos livros
Orçamento empresarial
americanos
transformar tudo o que esta na parte operacional, nas demonstrações finnaceiras

Componentes
Princípios Gerais de Planejamento
Diretrizes
Lição de Casa
Cenários
Premissas
Plano Plano de PSPE Plano de Plano de

Operacional Marketing Investimentos RH
entender todos os efeitos de tudo o que foi planejado para conseguir ver o
efeito nas DFs.
Plano Plano
Financeiro Financeiro
Frezatti (2015)
Orçamento empresarial
• Princípios Gerais de Planejamento
– Envolvimento administrativo, contabilidade por áreas de
responsabilidade, expectativas realísticas, adaptação flexível,
acompanhamento.
• Diretrizes
– Direcionamento da alta administração.
• Cenários
– Político, econômico, mercadológico.
• Premissas
– Operacionais – ex. consumo de materiais e MOD.
– De estruturação – ex. moeda de decisão e período de
planejamento.
– Econômico-financeiras – ex. inflação, juros e câmbio.
• Pré-Planejamento
– Montagem da demonstração do
Prof. Ewerton Alexresultado.
Avelar
• Envolvimento administrativo se a alta administração não abraçar a ideia,
o orçamento não vai dar certo. tem que ser
legitimado.
– Envolvimento de toda a gestão.
– “Abraçar” a ideia.
• Adaptação organizacional
– Definição realista de organograma.
• Contabilidade por área de responsabilidade
– Clara divisão de responsabilidades.
• Orientação por objetivos
– Indivíduos responsabilizados pelos objetivos de sua área
de atuação.
– Estabelecimento de objetivos, ações, priorização,
avaliação e política de remuneração.
– BSC.
• Comunicação integral
– Maior comunicação = menos problemas. (FREZATTI, 2015)
• Expectativas realistas
– Metas realistas, porém desafiadoras.
• Oportunidade
– Momento mais adequado;
– Oportunidade da informação.
• Aplicação flexível forçar as pessoas a se adaptarem
normalmente não se mexe, pois pode desligitimar o orçamento,
– “Camisa de força”. as metas, os desafios.
regras simples e claras
• Acompanhamento
– Monitoramento, acompanhamento e controle.
• Reconhecimento do esforço individual e de
grupo eempresa.
remunerar de acordo é difícil, se o setor não faz parte da atividade base da
– Motivação adequada.
(FREZATTI, 2015)
Etapas de montagem do orçamento
• Etapa Operacional
– Definição de planos que proporcionam condições
para estruturação das atividades organizacionais.
• Integração de atividades e operações.
– Plano de marketing;
– Plano de suprimento, produção e estocagem;
– Plano de investimento em ativos permanentes; e
– Plano de recursos humanos.
• Etapa Financeira
– Tradução das atividades em linguagem financeira.
• Vários subplanos transformados em uma única
linguagem.
– Demonstrações contábeis.
(FREZATTI, 2015)
Papel do Sistema de Informações
• Espinha dorsal do controle gerencial.
• Suporte para as diversas atividades.
• Bases de dados que dão suporte à organização.
• Possibilidade de obtenção de informações

gerenciais.
• Suporta toda a elaboração do orçamento.

Ciclo orçamentário
• O período de duração do orçamento não
necessariamente é de um ano.
• Um orçamento pode ser preparado para

qualquer período de tempo.
• O período de orçamento mais comum em

empresas brasileiras é de um ano.
– Esse orçamento anual também pode ter ajustes
mensais, trimestrais ou semestrais.

Condições para Implementação
Os objetivos operacionais
 Taxa interna de retorno;
 Participação no mercado global; Análise dos fatores
 O controle ambiental; macroeconômicos
 A maximização do lucro, etc.
Contabilidade aberta e  situação geral da
informatizada economia;
 tendência da politica
 voltada para o governamental;
aspecto gerencial; Condições  evolução do setor em
 possibilitar o controle para que atua a empresa;
orçamentário; Implementação  evolução da taxa de
 atender além dos inflação;
aspectos gerenciais, os  evolução do real em
legais, acionistas, etc. relação ao dólar;
Estrutura organizacional  mercado de trabalho;
 níveis hierárquicos existentes;  tendência dos preços
 interdependência dos orgãos do produtos, tendências
subordinados; da MP (preços,
 linhas de comunicação qualidade, riscos de
ascendentes e descendentes; fornecimento);
(LUNKES, 2001;  taxa de juros, entre
 delegação de autoridade e
FREZATTI, 2009) cobrança de responsabilidade. outras.
Vantagens do orçamento
• O orçamento é uma característica principal da
maioria dos sistemas de controle.
• Quando se gerencia corretamente o orçamento,

ele:
– Auxilia o planejamento, ajudando na implementação
dos planos;
– Produz padrões de desempenho;
– Promove a coordenação e a comunicação dentro da
empresa;
– Fornece apoio gerencial e administrativo.

Vantagens do orçamento
• Exige a definição prévia dos objetivos, diretrizes,
políticas e medidas de desempenho para as
unidades de responsabilidade;
• Força a comunicação, a integração e a
participação;
• Obriga os colaboradores a focar no futuro, e não
ater-se a problemas diários da organização; e
• Proporciona uma visão sistêmica das
operações, identificando e eliminando as
restrições e gargalos, gerando maior eficiência,
eficácia e economia as operações.

Limitações do orçamento
não pode alterar facilmente, a não ser que seja algo extraordinário.
• Inflexibilidade do processo orçamentário, uma

vez aprovado, muitas vezes, não permite
alterações no decorrer do período;
• Tempo de execução e elaboração muito longo;
• Condicionado às forças de poder da
organização, pois permite que os colaboradores
digladiam-se por recursos;
• Ações e reações indesejadas, levando inclusive
os colaboradores a atitudes anti-éticas;
• Visão apenas financeira, confundindo-o com
planejamento financeiro;
(Continua...)

Limitações do orçamento
(Continuação)
• O uso excessivo das tendências históricas para

o estabelecimento dos objetivos;
• Aplicação de percentuais de cortes gerais nos
custos, sem análise prévia do contexto de cada
área ou setor;
• A análise dos resultados muito tempo depois,
desperdiçando, assim, a correção imediata da
anomalia; e
• A excessiva associação dos custos na
preparação do orçamento.

Plano operacional
1) Plano de Marketing:
orçamento de vendas é o primeiro a ser feito.
(ver slide)

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A principal caracteristica do Sistema gerencial no orçamento é gerar a linha de metas,

* Material desenvolvido em colaboração com a Professora Rosimeire Pimentel Gonzaga

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• O orçamento é a expressão de um plano de ação futuro

• Orçamento é um plano financeiro para implementar a

• Contém as prioridades e a direção da empresa.

• Um dos pilares da gestão.

• Importante ferramenta para accountability.

Feedback com Medidas Corretivas

transformar tudo o que esta na parte operacional, nas demonstrações finnaceiras

Plano Plano de PSPE Plano de Plano de

• Suporte para as diversas atividades.

• Bases de dados que dão suporte à organização.

• Possibilidade de obtenção de informações

• Suporta toda a elaboração do orçamento.

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• Um orçamento pode ser preparado para

• O período de orçamento mais comum em

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• Quando se gerencia corretamente o orçamento,

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• Inflexibilidade do processo orçamentário, uma

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• O uso excessivo das tendências históricas para

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