29 e 31 de

Janeiro e
01de fevereiro
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Alice: Você pode me ajudar?
Gato: Sim, pois não?
Alice: Para onde vai esta
estrada?
Gato: Para onde você quer ir?
Alice: Eu não sei, estou
perdida.
Para quem não sabe
Gato:
onde vai, qualquer
caminho serve.

(Alice no País das Maravilhas, Lewis Carroll)

 Imunidade

Como o Competência
Isenção
Tributário é
visto nas
Faculdades
T
A Prescrição e
X
A Decadência
S
Estudando Estudando Tributário
Tributário com o PENSAR
por aí TRIBUTÁRIO
Para ser um tributarista,
PENSE como um
TRIBUTARISTA

O TRIBUTO ESTÁ
EM TODO LUGAR!
São oportunidades
para atuar junto a
pessoas físicas e a jurídicas
OS PILARES DO MÉTODO
PENSAR TRIBUTÁRIO

1. Conhecer as teses/oportunidades tributárias

2. Identificar o regime de tributação do cliente
3. Entender a atividade/negócio do cliente
4. Planejar e realizar a prospecção eficaz
As TESES
TRIBUTÁRIAS
são a sua
porta de
entrada
E A REFORMA TRIBUTÁRIA?
• Emenda Constitucional 132/2023
• 10 anos de transição e futuras modificações
legislativas e jurisprudenciais
• Criação de novos tributos: CBS e IBS
(substituindo PIS, COFINS, ICMS e ISS)
• Criação de Imposto Aeletivo sobre produtos
prejudiciais à saúde e meio ambiente e
mudanças no IPI
É por isso que este evento se chama
ADI 5422 NÃO MODULOU EFEITOS !
NÃO INDICÊNCIA DO IMPOSTO
DE RENDA SOBRE PENSÃO ALIMENTÍCIA
https://cav.receita.fazenda.gov.br/autenticacao/login/index
ITBI - REsp 1.937.821 (Tema 1.113)
TJ/RJ - AI 0067110-45.2022.8.19.0000 202200291859
Enquadramento no PERSE
Oportunidade para setor de eventos
(hotéis, restaurantes etc.)
Enquadramento no PERSE

• Instituído pela Lei 14.148/2021 confere redução das alíquotas a ZERO

de IRPJ, CSLL, PIS e COFINS por 60 meses (a partir de março de 2022).

• Portaria ME 7.163/2021 e IN RFB 2.114/2022 trouxeram restrições que

NÃO CONSTAVAM DA LEI:
✓ Cadastro prévio (Cadastur)
✓ Só empresas previamente existentes e cadastradas na data da
publicação da lei
✓ Vedação ao Simples Nacional
Recentes alterações

Lei do PERSE foi alterada pela Lei 14.592, de 30/05/2023

• Relacionou os CNAES beneficiados (redução de 88 para 38)
• Condicionada à regularidade, em 18 de março de 2022, de situação perante o
Cadastro dos Prestadores de Serviços Turísticos (Cadastur)

Trouxeram novas restrições, passíveis de questionamento:

✓Possibilidade de recuperar desde março/2022
✓Anterioridade
✓Revogação de benefício condicionado e por prazo determinado
E A MP 1.202/2023?
• De acordo com esta MP, a alíquota zero de IRPJ prevista pelo PERSE fica
revogada com efeitos a partir de 1o de janeiro de 2025 e a alíquota zero de
CSLL, PIS e COFINS a partir de 1o de abril de 2024 (art. 6o).

• Então o PERSE deixou de ser uma boa oportunidade?

• Possibilidade de judicialização.
• Inconstitucionalidade – artigo 62, CF – requisito de “urgência” para MPS
• Artigo 178, CTN e Súmula 544, STF
https://cadastur.turismo.gov.br/hotsite/#!/public/sou-turista/inicio
Lei n. 9.249/95
Planejamento para clínicas médicas
Art. 15. A base de cálculo do imposto, em cada mês, será determinada
mediante a aplicação do percentual de 8% (oito por cento) sobre a receita
bruta auferida mensalmente, (...):
§ 1º Nas seguintes atividades, o percentual de que trata este artigo será de:
(...)
III - trinta e dois por cento, para as atividades de:
a) prestação de serviços em geral, exceto a de serviços hospitalares e
de auxílio diagnóstico e terapia, patologia clínica, imagenologia,
anatomia patológica e citopatologia, medicina nuclear e análises e
patologias clínicas, desde que a prestadora destes serviços seja
organizada sob a forma de sociedade empresária e atenda às normas
da Agência Nacional de Vigilância Sanitária – Anvisa; (...)
§ 2º No caso de atividades diversificadas será aplicado o percentual
correspondente a cada atividade.
Lei n. 9.249/95
Planejamento para clínicas médicas
Percentuais de presunção de RENDA (IRPJ)
• 8% do faturamento para serviços hospitalares;
• 32% do faturamento para serviços profissionais que exijam
formação técnica ou acadêmica (advocacia, engenharia, etc),
intermediação de negócios, consultoria, administração de bens
móveis ou imóveis, locação ou cessão desses mesmos bens,
construção civil e serviços em geral.

Percentuais de presunção do lucro (CSLL)

• 12% da receita bruta para serviços hospitalares;
• 32% para prestação de serviços em geral, exceto a de
serviços hospitalares e de transporte.
Lei n. 9.249/95
Planejamento para clínicas médicas
Requisitos
• Sociedade Empresária
• Opção pelo lucro presumido
• Atender às normas da Anvisa (atribuições 1 a 4 da RDC 50)

STJ – Tema 217 (RESP 1.116.399)

 SOLUÇÃO DE CONSULTA COSIT Nº 247, DE 23 DE
OUTUBRO DE 2023
SERVIÇOS DE AUXÍLIO DIAGNÓSTICO E TERAPIA. LUCRO PRESUMIDO.
ATENDIMENTO ÀS NORMAS DA ANVISA. AMBIENTES DE TERCEIROS. HOME CARE.
A partir de 1º de janeiro de 2009, é possível a utilização de percentuais de 8% (oito por
cento) para apuração da base de cálculo do IRPJ, pela sistemática do lucro presumido, em
relação aos serviços de auxílio diagnóstico e terapia englobados na Atribuição 4 -
Atendimento de Apoio ao Diagnóstico e Terapia - da RDC Anvisa nº 50, de 2002, desde
que a pessoa jurídica prestadora do serviço seja organizada sob a forma de sociedade
empresária e atenda às normas da Anvisa.
O regime do art. 15, § 1º, III, "a", da Lei nº 9.249, de 1995, alcança sociedades que se
utilizam da estrutura de terceiro, desde que elas sejam organizadas sob a forma
empresária, de fato e de direito, com efetivo elemento empresarial, que obedeçam às
normas da Anvisa, e que o ambiente onde seja prestado o serviço possua alvará da
vigilância sanitária estadual ou municipal, em decorrência do disposto na Nota SEI
nº 7.689/2021/ME.
 SOLUÇÃO DE DIVERGÊNCIA COSIT Nº 3/2019

IRPJ. LUCRO PRESUMIDO. SERVIÇOS ODONTOLÓGICOS. PERCENTUAL DE PRESUNÇÃO DE

LUCRO. Aplica-se a presunção de 32% sobre a receita bruta dos serviços odontológicos em geral
para fins de composição da base de cálculo do IRPJ apurado na forma do Lucro Presumido. A
partir de 1º de janeiro de 2009, para efeito de determinação da base de cálculo do IRPJ
devido pela pessoa jurídica tributada com base no lucro presumido, aplica-se o percentual de
8% sobre a receita bruta decorrente da prestação de serviços de auxílio diagnóstico e terapia
listados na “Atribuição 4: Prestação de Atendimento ao Apoio ao Diagnóstico e Terapia” da
Resolução RDC Anvisa nº 50, de 21 de fevereiro de 2002, mesmo que executadas no âmbito
das atividades odontológicas e desde que as receitas sejam segregadas entre si. Também é
condição para a aplicação dessa presunção de 8% que as prestadoras dos serviços sejam
organizadas sob a forma de sociedade empresária (de direito e de fato) e atendam às normas
da Agência Nacional de Vigilância Sanitária (Anvisa).
ALGUMAS TESES TRIBUTÁRIAS
01 - Não incidência de contribuições previdenciárias sobre verbas
indenizatórias
02 - GILRAT: revisão no enquadramento em um dos graus de risco
03 - Limite das bases de cálculo das contribuições terceiros
(sistema S, INCRA, SEBRAE, APEX, ABDI, salário educação) a
20 salários mínimos
04 - Exclusão do ICMS da base de cálculo do PIS e da COFINS
05 - Exclusão do ISS da base de cálculo do PIS e da COFINS
06 - Exclusão do ICMS-ST da base de cálculo do PIS e COFINS
07 - Exclusão do PIS e COFINS da própria base
08 - Exclusão do ISS da base de cálculo do ISS
ALGUMAS TESES TRIBUTÁRIAS
09 - Exclusão do PIS e da COFINS da base de cálculo do ISS
10 - IRPJ/CSLL - Dedutibilidade do Programa de Alimentação do
Trabalhador (PAT)
11 - Créditos decorrentes da não-cumulatividade (insumos) de PIS e
COFINS
12 - Não incidência de ICMS sobre TUSD/TUST nas contas de energia
elétrica
13 - Recuperação de créditos de PIS e COFINS quanto a produtos
monofásicos no Simples Nacional
14 - Recuperação de créditos de PIS e COFINS cobrados em
substituição tributária no Simples Nacional
15 - Exclusão do frete da base de cálculo do IPI
ALGUMAS TESES TRIBUTÁRIAS
16 - Exclusão dos créditos presumidos de ICMS das bases do PIS e COFINS
17 - Exclusão dos créditos presumidos de ICMS das bases do IRPJ e da
CSLL
18 - Não incidência de ITBI na integralização de capital de pessoa jurídica do
setor imobiliário
19 – Não incidência de ICMS nas transferências para estabelecimentos do
mesmo titular
20 – Base de cálculo do ITCMD
21 – Base de cálculo do ITBI
22 – Não incidência de Imposto de Renda sobre pensão alimentícia
23 – Não incidência de Imposto de Renda sobre juros moratórios
24 – Enquadramento no PERSE: alíquota zero de IRPJ, CSLL, PIS e COFINS
ALGUMAS TESES TRIBUTÁRIAS
25 – Recuperação de PIS e COFINS antecipados em ST
26 – Créditos de ICMS-ST
27 – Clínicas médicas: equiparação a serviços hospitalares
28 – Enquadramento no FAP
29 – Subvenções para investimentos: não inclusão nas bases
de cálculo do IRPJ e CSLL
30 – RCT salário-educação para produtor rural pessoa física
31 – Isenção de IR para aposentado portador de doença grave
32 – Recuperação de contribuição previdenciária recolhida
acima do teto
Planejar a prospecção
e realizar a aproximação eficaz
• Delimitar o NICHO DE ATUAÇÃO pretendido
Algumas possibilidades de segmentar:

✓ Por tributo / por tese (ex: PIS-COFINS monofásico; folhas de

pagamento; IR pessoas físicas)

✓ Por área de atuação (ex: execução fiscal, recuperação de

crédito tributário, planejamento tributário)

✓ Por tipo de cliente (ex: clínicas médicas; indústria;

serviços, pessoa física)
Planejar a prospecção
e realizar a aproximação eficaz
https://www8.receita.fazenda.gov.br/simplesnacional/aplicacoes.aspx?id=21
 DICA:
http://cnpj.info
Planejar a prospecção
e realizar a aproximação eficaz
• Pesquisar ações nos sites do TJ e TRF
QUERO TE PROPOR UM

DESAFIO
Praticando o método
PENSAR TRIBUTÁRIO
• Passo 1:
Selecione uma oportunidade tributária.

• Passo 2:
Identifique pessoas físicas, empresas, contadores ou
advogados de outras áreas para parceria.

• Passo 3:
Marque a reunião.
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