Aula 01 - Fabiana Tomé - Treinamento Advogue No Tributário - Jun 2024

Estudando Estudando Tributário
Tributário com o PENSAR

por aí TRIBUTÁRIO
Imunidade
Como o Competência
Isenção
Tributário é
visto nas
Faculdades
T
A Prescrição e
X
A Decadência
S
Para ser um tributarista,
PENSE como um
TRIBUTARISTA
O TRIBUTO ESTÁ
EM TODO LUGAR!
São oportunidades
para atuar junto a
pessoas físicas e a jurídicas
OS PILARES DO MÉTODO
PENSAR TRIBUTÁRIO
1. Conhecer as teses/oportunidades tributárias

2. Identificar o regime de tributação do cliente
3. Entender a atividade/negócio do cliente
4. Planejar e realizar a prospecção eficaz
As TESES
TRIBUTÁRIAS
são a sua
porta de
entrada
RECUPERAÇÃO DE CONTRIBUIÇÃO AO
INSS RECOLHIDA ACIMA DO TETO
Teto da Contribuição previdenciária
Fonte: www.gov.br/inss
Benefício Econômico - Exemplo
Pessoa física que trabalha em 2 (ou mais) locais, recebendo R$

15.000,00 em cada um deles.
Teto de base de cálculo/remuneração em 2024: R$7.786,02

Teto de recolhimento mensal: R$ 908,85 (CLT)
Com os 2 empregos, recolheu: R$ 1.817,70 (R$ 908,85 a maior)

Recolhimento a maior em 5 anos (60 meses): R$ 54.531,00
Honorários 30%: R$ 16.359,30
https://cav.receita.fazenda.gov.br/autenticacao/login/index
Procedimento
ISENÇÃO DO
IMPOSTO DE RENDA
DO APOSENTADO
PORTADOR DE
DOENÇA GRAVE
Isenção do IR do aposentado ou pensionista
portador de doença grave
Lei 7.713/88
Art. 6º. Ficam isentos do imposto de renda os seguintes rendimentos percebidos por
pessoas físicas:
XIV – os proventos de aposentadoria ou reforma motivada por acidente em
serviço e os percebidos pelos portadores de moléstia profissional, tuberculose ativa,
alienação mental, esclerose múltipla, neoplasia maligna, cegueira, hanseníase,
paralisia irreversível e incapacitante, cardiopatia grave, doença de Parkinson,
espondiloartrose anquilosante, nefropatia grave, hepatopatia grave, estados
avançados da doença de Paget (osteíte deformante), contaminação por radiação,
síndrome da imunodeficiência adquirida, com base em conclusão da medicina
especializada, mesmo que a doença tenha sido contraída depois da aposentadoria ou
reforma;
ADIN 6025: essa isenção não abrange proventos de trabalho

Isenção do IR do aposentado ou pensionista
portador de doença grave
Lei 7.713/88
Art. 6º. Ficam isentos do imposto de renda os seguintes rendimentos

percebidos por pessoas físicas:
XXI - os valores recebidos a título de pensão quando o beneficiário desse

rendimento for portador das doenças relacionadas no inciso XIV deste
artigo, exceto as decorrentes de moléstia profissional, com base em
conclusão da medicina especializada, mesmo que a doença tenha sido
contraída após a concessão da pensão.
Jurisprudência
STJ, Súmula 598
“É desnecessária a apresentação de laudo médico oficial para o
reconhecimento judicial da isenção do imposto de renda, desde que
o magistrado entenda suficientemente demonstrada a doença grave
por outros meios de prova.”
STJ, Súmula 627

“O contribuinte faz jus à concessão ou à manutenção da isenção do
imposto de renda, não se lhe exigindo a demonstração da
contemporaneidade dos sintomas da doença nem da recidiva da
enfermidade.”
Benefício Econômico - Exemplo
• Aposentado que receba R$ 10.000,00 por mês = 120.000,00 por ano

• IR (desconto simplificado): R$ 16.754,34.(20%, limitado a esse valor)
• Base de cálculo: 103.245,66
• IRPF: Alíquota do IRPF: 27,5% (+ dedução de R$ 10.557,13)
• IRPF no ano: R$ 17.835,42
• IRPF em 5 anos: R$ 89.177,10

• Honorários de 30%: R$ 26.753,13
Procedimento administrativo
1. Laudo médico oficial

2. Retificar declaração do IRPF de cada ano
3. Pedido de restituição de cada ano (PER/DCOMP)
PLANEJAMENTO E
RECUPERAÇÃO
PARA CLÍNICAS
MÉDICAS
Lei n. 9.249/95
Planejamento para clínicas médicas
Art. 15. A base de cálculo do imposto, em cada mês, será determinada
mediante a aplicação do percentual de 8% (oito por cento) sobre a receita
bruta auferida mensalmente, (...):
§ 1º Nas seguintes atividades, o percentual de que trata este artigo será de:
(...)
III - trinta e dois por cento, para as atividades de:
a) prestação de serviços em geral, exceto a de serviços hospitalares e
de auxílio diagnóstico e terapia, patologia clínica, imagenologia,
anatomia patológica e citopatologia, medicina nuclear e análises e
patologias clínicas, desde que a prestadora destes serviços seja
organizada sob a forma de sociedade empresária e atenda às normas
da Agência Nacional de Vigilância Sanitária – Anvisa; (...)
§ 2º No caso de atividades diversificadas será aplicado o percentual
correspondente a cada atividade.
Lei n. 9.249/95
Percentuais de presunção de RENDA (IRPJ)
• 8% do faturamento para serviços hospitalares;
• 32% do faturamento para serviços profissionais que exijam
formação técnica ou acadêmica (advocacia, engenharia, etc),
intermediação de negócios, consultoria, administração de bens
móveis ou imóveis, locação ou cessão desses mesmos bens,
construção civil e serviços em geral.
Percentuais de presunção do lucro (CSLL)

• 12% da receita bruta para serviços hospitalares;
• 32% para prestação de serviços em geral, exceto a de
serviços hospitalares e de transporte.
Lei n. 9.249/95
Requisitos
• Sociedade Empresária
• Opção pelo lucro presumido
• Atender às normas da Anvisa (atribuições 1 a 4 da RDC 50)
STJ – Tema 217 (RESP 1.116.399)

SOLUÇÃO DE CONSULTA COSIT Nº 247, DE 23 DE
OUTUBRO DE 2023
SERVIÇOS DE AUXÍLIO DIAGNÓSTICO E TERAPIA. LUCRO PRESUMIDO.
ATENDIMENTO ÀS NORMAS DA ANVISA. AMBIENTES DE TERCEIROS. HOME CARE.
A partir de 1º de janeiro de 2009, é possível a utilização de percentuais de 8% (oito por
cento) para apuração da base de cálculo do IRPJ, pela sistemática do lucro presumido, em
relação aos serviços de auxílio diagnóstico e terapia englobados na Atribuição 4 -
Atendimento de Apoio ao Diagnóstico e Terapia - da RDC Anvisa nº 50, de 2002, desde
que a pessoa jurídica prestadora do serviço seja organizada sob a forma de sociedade
empresária e atenda às normas da Anvisa.
O regime do art. 15, § 1º, III, "a", da Lei nº 9.249, de 1995, alcança sociedades que se
utilizam da estrutura de terceiro, desde que elas sejam organizadas sob a forma
empresária, de fato e de direito, com efetivo elemento empresarial, que obedeçam às
normas da Anvisa, e que o ambiente onde seja prestado o serviço possua alvará da
vigilância sanitária estadual ou municipal, em decorrência do disposto na Nota SEI
nº 7.689/2021/ME.
SOLUÇÃO DE DIVERGÊNCIA COSIT Nº 3/2019
IRPJ. LUCRO PRESUMIDO. SERVIÇOS ODONTOLÓGICOS. PERCENTUAL DE PRESUNÇÃO DE

LUCRO. Aplica-se a presunção de 32% sobre a receita bruta dos serviços odontológicos em geral
para fins de composição da base de cálculo do IRPJ apurado na forma do Lucro Presumido. A
partir de 1º de janeiro de 2009, para efeito de determinação da base de cálculo do IRPJ
devido pela pessoa jurídica tributada com base no lucro presumido, aplica-se o percentual de
8% sobre a receita bruta decorrente da prestação de serviços de auxílio diagnóstico e terapia
listados na “Atribuição 4: Prestação de Atendimento ao Apoio ao Diagnóstico e Terapia” da
Resolução RDC Anvisa nº 50, de 21 de fevereiro de 2002, mesmo que executadas no âmbito
das atividades odontológicas e desde que as receitas sejam segregadas entre si. Também é
condição para a aplicação dessa presunção de 8% que as prestadoras dos serviços sejam
organizadas sob a forma de sociedade empresária (de direito e de fato) e atendam às normas
da Agência Nacional de Vigilância Sanitária (Anvisa).
Clínica SEM equiparação hospitalar Clínica COM equiparação hospitalar
RECEITA MENSAL R$ 100.000,00 RECEITA MENSAL R$ 100.000,00
Base de cálculo R$ 32.000,00 Base de cálculo R$ 8.000,00

IRPJ 32% IRPJ 8%
Base de cálculo R$ 32.000,00 Base de cálculo R$ 12.000,00
CSLL 32% CSLL 12%
IRPJ 25% R$ 8.000,00 IRPJ 25% R$ 2.000,00
CSLL 9% R$ 2.880,00 CSLL 9% R$ 1.080,00
Tributos no mês R$ 10.880,00 Tributos no mês R$ 3.080,00
Tributos no ano R$ 130.560,00 Tributos no ano R$ 36.960,00
Redução de R$ 93.600,00 no ano / Recuperação de 5 anos: R$ 468.000,00

Honorários 30% = R$ 28.080,00 / Honorários 30% = R$ 140.400,00
QUERO TE PROPOR UM
DESAFIO
Praticando o método
PENSAR TRIBUTÁRIO
• Passo 1:
Selecione uma oportunidade tributária.
• Passo 2:
Identifique pessoas físicas, empresas, contadores ou
advogados de outras áreas para parceria.
• Passo 3:
Marque a reunião.
Entre no
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Tributário com o PENSAR

1. Conhecer as teses/oportunidades tributárias

Pessoa física que trabalha em 2 (ou mais) locais, recebendo R$

Teto de base de cálculo/remuneração em 2024: R$7.786,02

Com os 2 empregos, recolheu: R$ 1.817,70 (R$ 908,85 a maior)

ADIN 6025: essa isenção não abrange proventos de trabalho

Art. 6º. Ficam isentos do imposto de renda os seguintes rendimentos

XXI - os valores recebidos a título de pensão quando o beneficiário desse

STJ, Súmula 627

• Aposentado que receba R$ 10.000,00 por mês = 120.000,00 por ano

• IRPF em 5 anos: R$ 89.177,10

1. Laudo médico oficial

Percentuais de presunção do lucro (CSLL)

STJ – Tema 217 (RESP 1.116.399)

IRPJ. LUCRO PRESUMIDO. SERVIÇOS ODONTOLÓGICOS. PERCENTUAL DE PRESUNÇÃO DE

RECEITA MENSAL R$ 100.000,00 RECEITA MENSAL R$ 100.000,00

Base de cálculo R$ 32.000,00 Base de cálculo R$ 8.000,00

Tributos no ano R$ 130.560,00 Tributos no ano R$ 36.960,00

Redução de R$ 93.600,00 no ano / Recuperação de 5 anos: R$ 468.000,00

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