Fundamentos de Contabilidade Basica
Fundamentos de Contabilidade Basica
Fundamentos de Contabilidade Basica
Contabilidade Básica
Rio de Janeiro
UVA
2016
Julio Cezar de Mello Cidade
Fundamentos de
Contabilidade Básica
Rio de Janeiro
UVA
2016
Copyright © UVA 2016
Nenhuma parte desta publicação pode ser reproduzida por qualquer
meio sem a prévia autorização desta instituição.
ISBN: 978-85-69287-33-9
Autoria do Conteúdo
Julio Cezar de Mello Cidade
Projeto Gráfico
UVA
Diagramação
Cristina Lima
Revisão
Janaína Senna
Débora Silvestre Costa
Lydianna Lima
905 KB.
ISBN 978-85-69287-33-9
Disponível também impresso.
CDD – 657
Considerações finais.....................................................206
7
APRESENTAÇÃO
SOBRE O AUTOR
Julio Cezar de Mello Cidade é professor da Universidade Veiga de Al-
meida – UVA desde 2012. É administrador de empresas, graduado em
1981, bacharel em Ciências Contábeis, graduado em 2007, certificado
como gestor de fundos de pensão pelo Instituto de Certificação dos
Profissionais de Seguridade Social – ICSS, equivalente à Anbid para o
mercado previdenciário, e mestre em Ciências Contábeis pela Univer-
sidade do Estado do Rio de Janeiro – Uerj. Tem experiência e vivência
em liderança, gerência de projetos, desenvolvimento e implantação
de sistemas, automação comercial, consultoria e mercado financeiro
— liderança e integração de várias equipes e grupos de trabalho para
planejamento, execução e controle de projetos. Atua como docente no
magistério do ensino superior em nível de graduação e pós-graduação.
Atua também como professor na modalidade presencial e EAD na Uni-
versidade Estácio de Sá – Unesa e ministra cursos de contabilidade na
Escola de Administração Judiciária – Esaf. Atuou em Gestão de Entida-
de Fechada de Previdência Complementar, na condição de dirigente,
durante quatro anos, acumulando a superintendência com a diretoria
de aplicações financeiras. Nesse ambiente desenvolveu uma sólida vi-
vência em Governança Corporativa, pois tais entidades são reguladas
de forma rigorosa e com base nos ditames da Lei Sarbanes-Oxley, repli-
cada pela legislação brasileira em muitos dos seus tópicos principais.
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A contabilidade 9
CAPÍTULO 1
OS CONCEITOS BÁSICOS DA
CONTABILIDADE: OS PRIMEIROS
PASSOS
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10 Os conceitos básicos da contabilidade: os primeiros passos
A CONTABILIDADE
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A contabilidade 11
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12 Os conceitos básicos da contabilidade: os primeiros passos
.........................................................................................................
A contabilidade 13
Conceito
Vivemos em um mundo em que as pessoas, físicas
e jurídicas, podem ser capazes de acumular e admi-
nistrar o que chamamos de patrimônio.
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14 Os conceitos básicos da contabilidade: os primeiros passos
Objeto
Como pudemos observar na abordagem do concei-
to, o objeto da contabilidade é o patrimônio, seja de
pessoa física ou jurídica.
Objetivo
O objetivo dessa ciência é fornecer aos seus usu-
ários informações sobre as variações ocorridas no
patrimônio de uma entidade.
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A contabilidade 15
Funções
A contabilidade tem uma função administrativa que
é o controle do patrimônio mediante o registro dos
fatos contábeis em livros apropriados, tais como o
livro diário e o livro-razão.
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16 Os conceitos básicos da contabilidade: os primeiros passos
USUÁRIOS
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Usuários 17
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18 Os conceitos básicos da contabilidade: os primeiros passos
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Usuários 19
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20 Os conceitos básicos da contabilidade: os primeiros passos
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Usuários 21
1. Usuários Internos
São os administradores, empregados etc.
2. Usuários Externos
São os credores da entidade, financiadores, investi-
dores, governos, clientes etc.
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22 Os conceitos básicos da contabilidade: os primeiros passos
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Campo de atuação do profissional contábil 23
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24 Os conceitos básicos da contabilidade: os primeiros passos
.........................................................................................................
Campo de atuação do profissional contábil 25
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26 Os conceitos básicos da contabilidade: os primeiros passos
TÉCNICAS CONTÁBEIS
1. Escrituração
3. Auditoria
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Técnicas contábeis 27
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28 Os conceitos básicos da contabilidade: os primeiros passos
PATRIMÔNIO
O que é
Como é dividido
a. Bens
São coisas úteis capazes de satisfazer as necessida-
des das pessoas e das empresas.
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Patrimônio 29
b. Direitos
São os valores que a entidade tem a receber de
terceiros, geralmente são seguidos de expressões
como a receber ou a recuperar.
c. Obrigações
São os valores que a empresa tem a pagar a tercei-
ros (exigíveis) ou aos sócios (não exigíveis).
Situações patrimoniais
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30 Os conceitos básicos da contabilidade: os primeiros passos
Ativo – Passivo = 0
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Patrimônio 31
Como se modifica
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32 Os conceitos básicos da contabilidade: os primeiros passos
CONTAS
O que são
Tipos de contas
a. Patrimoniais
São as que identificam cada elemento do patrimô-
nio de uma entidade. Como já vimos anteriormente,
os elementos patrimoniais são os bens, os direitos e
as obrigações, que são divididos como apresentado
a seguir.
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Contas 33
i. Ativo
Aqui estamos nos referindo aos bens e direitos
da entidade.
ii. Passivo
Esse grupo de contas inclui as obrigações com
terceiros, ou seja, aquelas que são exigíveis.
b. De resultados
Para que a entidade cumpra sua função econômica,
deve apresentar resultados, e para que esses sejam
apurados utilizamos as contas de resultados. Elas
têm características próprias, pois acumulam saldo
ao longo do exercício social.
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34 Os conceitos básicos da contabilidade: os primeiros passos
i. Receitas
São as contas que representam as operações decor-
rentes da venda de bens ou serviços, ou pela remu-
neração de ativos da entidade. Existem em número
bem menor que as contas de despesas. As contas de
receitas mais comuns são: receitas de vendas, recei-
tas de serviços, aluguéis ativos, descontos obtidos,
receitas de juros etc.
ii. Despesas
São contas que representam o sacrifício de ativos
ou compromissos assumidos em busca de receitas.
Decorrem do consumo de bens ou da utilização de
serviços. Ao fazer uma venda de mercadorias uma
empresa tem uma receita de vendas, mas, quando
entrega a mercadoria vendida para o cliente, estará
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Contas 35
O plano de contas
a. O que é
Cada empresa, de acordo com suas características
peculiares, ou do ramo que atua, precisa organizar
suas contas de forma a possibilitar a geração de in-
formações adequadas aos seus diversos usuários.
Para isso, cada uma delas define a estrutura mais
adequada para as suas contas. A essa estruturação
chamamos de Plano de Contas.
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36 Os conceitos básicos da contabilidade: os primeiros passos
i. Contas analíticas
Se você tem duas contas bancárias: uma no
Banco da Praça, agência 999, com saldo de R$
1.000,00, e outra no Banco do Parque, agência
888, com saldo de R$ 500,00, qual seria o seu
saldo bancário total, ou seja, o saldo da conta
que chamaremos de Bancos?
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Contas 37
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38 Os conceitos básicos da contabilidade: os primeiros passos
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Contas 39
1. Contas do Ativo.
3. Contas de Despesas.
4. Contas de Receitas.
1 – Ativo
1.1 – Circulante
1.2 – Não circulante
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40 Os conceitos básicos da contabilidade: os primeiros passos
1 – Ativo
1.1– Circulante
1.1.1 – Disponibilidades
1 – Ativo
1.1 – Circulante
1.1.1 – Disponibilidades
1.1.1.01 – Caixa
1.1.1.02 – Bancos
1.2 – Não circulante
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Princípios contábeis 41
PRINCÍPIOS CONTÁBEIS
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42 Os conceitos básicos da contabilidade: os primeiros passos
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Princípios contábeis 43
..........................................................................................................
44 Os conceitos básicos da contabilidade: os primeiros passos
[...]
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Princípios contábeis 45
Presidente do Conselho
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46 Os conceitos básicos da contabilidade: os primeiros passos
Da entidade
O PRINCÍPIO DA ENTIDADE
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Princípios contábeis 47
a) Da continuidade.
b) Do conservadorismo.
c) Da entidade.
d) Do custo como base do valor original.
e) Da competência.
Da continuidade
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48 Os conceitos básicos da contabilidade: os primeiros passos
Da oportunidade
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Princípios contábeis 49
a) Continuidade.
b) Exclusividade.
c) Oportunidade.
d) Entidade.
e) Prudência.
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50 Os conceitos básicos da contabilidade: os primeiros passos
.........................................................................................................
Princípios contábeis 51
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52 Os conceitos básicos da contabilidade: os primeiros passos
1. Custo histórico.
2. Variações do custo histórico, como Custo Corren-
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Princípios contábeis 53
Da competência
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54 Os conceitos básicos da contabilidade: os primeiros passos
.........................................................................................................
Princípios contábeis 55
Da prudência
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56 Os conceitos básicos da contabilidade: os primeiros passos
.........................................................................................................
Princípios contábeis 57
..........................................................................................................
58 Os conceitos básicos da contabilidade: os primeiros passos
.........................................................................................................
59
REFERÊNCIAS
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60 Os conceitos básicos da contabilidade: os primeiros passos
.........................................................................................................
61
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62 Os conceitos básicos da contabilidade: os primeiros passos
.........................................................................................................
Atos e fatos administrativos 63
CAPÍTULO 2
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL –
PARTE I
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64 Escrituração Contábil – Parte I
Atos Administrativos
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Atos e fatos administrativos 65
Fatos Administrativos
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66 Escrituração Contábil – Parte I
.........................................................................................................
Atos e fatos administrativos 67
..........................................................................................................
68 Escrituração Contábil – Parte I
2. Fatos Modificativos
.........................................................................................................
Atos e fatos administrativos 69
..........................................................................................................
70 Escrituração Contábil – Parte I
.........................................................................................................
Atos e fatos administrativos 71
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72 Escrituração Contábil – Parte I
.........................................................................................................
Atos e fatos administrativos 73
..........................................................................................................
74 Escrituração Contábil – Parte I
LIVROS DA EMPRESA
CAPÍTULO IV
Da Escrituração
Art. 1.180. Além dos demais livros exigidos por lei, é indispensável
o Diário (grifo nosso), que pode ser substituído por fichas no caso
de escrituração mecanizada ou eletrônica.
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Livros da empresa 75
Prossegue a Lei:
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76 Escrituração Contábil – Parte I
Objetivo
1. Esta Interpretação estabelece critérios e procedimentos a serem
adotados pela entidade para a escrituração contábil de seus fatos
patrimoniais, por meio de qualquer processo, bem como a guarda
e a manutenção da documentação e de arquivos contábeis e a
responsabilidade do profissional da contabilidade.
Alcance
2. Esta Interpretação deve ser adotada por todas as entidades, in-
dependente da natureza e do porte, na elaboração da escritura-
ção contábil, observadas as exigências da legislação e de outras
normas aplicáveis, se houver.
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Livros da empresa 77
a) serem encadernados;
b) terem suas folhas numeradas sequencialmente;
c) conterem termo de abertura e de encerramento assinados
pelo titular ou representante legal da entidade e pelo profissio-
nal da contabilidade regularmente habilitado no Conselho Re-
gional de Contabilidade.
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78 Escrituração Contábil – Parte I
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Livros da empresa 79
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80 Escrituração Contábil – Parte I
Documentação contábil
Contas de compensação
a) estorno;
b) transferência; e
c) complementação.
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Livros da empresa 81
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82 Escrituração Contábil – Parte I
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Livros da empresa 83
1. Livro diário
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84 Escrituração Contábil – Parte I
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Livros da empresa 85
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86 Escrituração Contábil – Parte I
2. Livro-razão
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Livros da empresa 87
1 – Ativo
1.2 – Circulante
1.1.1 – Disponibilidades
1.2 – Não circulante
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88 Escrituração Contábil – Parte I
1 – Ativo
1.2 – Circulante
1.1.1 – Disponibilidades
1.1.1.01 – Caixa
1.1.1.02 – Bancos
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Livros da empresa 89
Conta: 1.1.1.02.002 – Banco A – Agência 888
Conta: 1.1.1.02.003 – Banco A – Agência 999
Poderíamos dizer que o total que temos em cada conta é
facilmente identificável. Basta olhar para o Razão de cada
uma delas e verificar imediatamente.
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90 Escrituração Contábil – Parte I
Depósito
04/07/2015 inicial 5.500,00 5.500,00 D
Banco A
Depósito
04/07/2015 inicial 15.000,00 20.500,00 D
Banco B
Ch. 400,00
05/07/2015 321123 20.100,00 D
Depósito
05/07/2015 inicial 35.000,00 55.100,00 D
Banco C
Depósito
06/07/2015 inicial 30.000,00 85.100,00 D
Banco B
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Método das Partidas Dobradas 91
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92 Escrituração Contábil – Parte I
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Método das Partidas Dobradas 93
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94 Escrituração Contábil – Parte I
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL
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Escrituração contábil 95
CAPÍTULO IV
Da Escrituração
Objetivo
Alcance
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96 Escrituração Contábil – Parte I
• Local e data.
• Conta(s) debitada(s).
• Conta(s) creditada(s).
• Valor.
• Histórico.
1ª Fórmula:
Nesse tipo de lançamento temos uma conta debitada e
uma conta creditada.
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Escrituração contábil 97
2ª Fórmula:
Nesse tipo de lançamento temos uma conta debitada e
mais de uma creditada.
3ª Fórmula:
Nesse tipo de lançamento temos mais de uma conta debi-
tada e apenas uma creditada.
4ª Fórmula:
Nesse tipo de lançamento temos mais de uma conta debi-
tada e mais de uma creditada.
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98 Escrituração Contábil – Parte I
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Escrituração contábil 99
Compra
05/06/2016 – NF 222 15.000,00 15.000,00 D
– Fornece-
dor XYZ
Compra
05/06/2016 – NF 222 15.000,00 15.000,00 C
– Fornece-
dor XYZ
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100 Escrituração Contábil – Parte I
Nome da Conta
Débito Crédito
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Escrituração contábil 101
Mercadorias
Débito Crédito
15.000,00
Fornecedores a pagar
Débito Crédito
15.000,00
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102 Escrituração Contábil – Parte I
João R$ 100.000,00
José R$ 100.000,00
Total R$ 200.000,00
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Praticando a escrituração no livro diário e nos razonetes 103
200.000,00 200.000,00
Bancos c/ Movimento
a Capital subscrito 200.000,00
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104 Escrituração Contábil – Parte I
Capital social
200.000,00
Capital a integralizar
200.000,00
200.000,00
200.000,00
.........................................................................................................
Praticando a escrituração no livro diário e nos razonetes 105
Conta Devedora
a Conta Credora
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106 Escrituração Contábil – Parte I
Máquinas e Equipamentos
a Bancos conta movimento 3.000,00
Móveis e Utensílios
a Bancos conta movimento 1.200,00
Móveis e Utensílios
a Bancos conta movimento 400,00
Diversos
Banco conta movimento 10.000,00
Estoques 10.000,00
a Fornecedores a Pagar 20.000,00
.........................................................................................................
Praticando a escrituração no livro diário e nos razonetes 107
200.000,00 200.000,00
200.000,00
200.000,00 200.000,00
Fornecedores a pagar
10.000,00
Fique atento para o fato de que, nas contas até aqui lança-
das, todas são patrimoniais, ou seja, são bens, direitos ou
obrigações. Quando movimentamos somente contas patri-
moniais, o total do patrimônio líquido não é alterado, ou
seja, todos os fatos são permutativos. Vamos recapitular
os lançamentos, apurando a posição patrimonial a cada
lançamento efetuado.
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108 Escrituração Contábil – Parte I
200.000,00 – 0 = 200.000,00
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Praticando a escrituração no livro diário e nos razonetes 109
..........................................................................................................
110 Escrituração Contábil – Parte I
200.000,00 200.000,00
200.000,00
600,00 20.000,00
400,00
Fornecedores a pagar
10.000,00
.........................................................................................................
Praticando a escrituração no livro diário e nos razonetes 111
No Patrimônio líquido:
Capital social R$ 200.000,00
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112 Escrituração Contábil – Parte I
.........................................................................................................
Praticando a escrituração no livro diário e nos razonetes 113
REFERÊNCIAS
..........................................................................................................
114
.........................................................................................................
As contas de resultado 115
CAPÍTULO 3
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL –
PARTE II
..........................................................................................................
116 Escrituração Contábil – Parte II
Aumentar: Diminuir:
.........................................................................................................
Escrituração Contábil – Parte II 117
..........................................................................................................
118 Escrituração Contábil – Parte II
AS CONTAS DE RESULTADO
Receitas
.........................................................................................................
As contas de resultado 119
Despesas
..........................................................................................................
120 Escrituração Contábil – Parte II
.........................................................................................................
As contas de resultado 121
..........................................................................................................
122 Escrituração Contábil – Parte II
Reconhecimento de receitas
.........................................................................................................
As contas de resultado 123
Reconhecimento de despesas
..........................................................................................................
124 Escrituração Contábil – Parte II
.........................................................................................................
As contas de resultado 125
..........................................................................................................
126 Escrituração Contábil – Parte II
.........................................................................................................
As contas de resultado 127
A equação patrimonial é:
Conta Patrimônio
Ativo Passivo líquido
Efeito
..........................................................................................................
128 Escrituração Contábil – Parte II
Aumentam o
Receitas Crédito
Patrimônio Líquido
.........................................................................................................
Contabilização a partir de razonetes 129
CONTABILIZAÇÃO A PARTIR DE
RAZONETES
Antônio R$ 150.000,00
Maria R$ 150.000,00
Total R$ 300.000,00
..........................................................................................................
130 Escrituração Contábil – Parte II
.........................................................................................................
Contabilização a partir de razonetes 131
..........................................................................................................
132 Escrituração Contábil – Parte II
.........................................................................................................
Contabilização a partir de razonetes 133
Atenção:
Há aqui um fato misto aumentativo que envolve quatro contas:
“Clientes a Receber” e “Receitas de Vendas”, “Estoques” e “Custo
das Mercadorias Vendidas”.
(As contas sublinhadas são as de resultado de, respectivamente,
receita e despesa).
Observe que esse fato obedece a duas etapas no registro, conside-
rando o método das partidas dobradas:
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134 Escrituração Contábil – Parte II
.........................................................................................................
Contabilização a partir de razonetes 135
..........................................................................................................
136 Escrituração Contábil – Parte II
.........................................................................................................
Contabilização a partir de razonetes 137
..........................................................................................................
138 Escrituração Contábil – Parte II
.........................................................................................................
Apropriação das despesas incorridas e não pagas 139
..........................................................................................................
140 Escrituração Contábil – Parte II
.........................................................................................................
Apropriação das despesas incorridas e não pagas 141
..........................................................................................................
142 Escrituração Contábil – Parte II
.........................................................................................................
Balancete de verificação 143
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
Natureza do saldo
Contas
Devedor Credor
..........................................................................................................
144 Escrituração Contábil – Parte II
Natureza do saldo
Contas
Devedor Credor
APURAÇÃO DO RESULTADO DO
EXERCÍCIO
120.000,00 40.000,00
6.000,00 10.000,00
10.000,00 10.000,00
5.000,00 5.000,00
2.000,00 2.000,00
6.000,00 6.000,00
146 Escrituração Contábil – Parte II
ARE
6.000,00 10.000,00
10.000,00 10.000,00
Apuração do resultado do exercício 147
5.000,00 5.000,00
2.000,00 2.000,00
6.000,00 6.000,00
ARE
120.000,00
ARE
120.000,00
40.000,00
6.000,00
10.000,00
10.000,00
5.000,00
2.000,00
6.000,00
79.000,00 120.000,00
Apuração do resultado do exercício 149
3.690,00 3.690,00
6.150,00 6.150,00
ARE
120.000,00
40.000,00
6.000,00
10.000,00
10.000,00
5.000,00
2.000,00
6.000,00
79.000,00 120.000,00
3.690,00
6.150,00
88.840,00 120.000,00
31.160,00
ARE
120.000,00
40.000,00
6.000,00
10.000,00
Lucros Acumulados
10.000,00
5.000,00 31.160,00
2.000,00
6.000,00
79.000,00 120.000,00
3.690,00
6.150,00
88.840,00 120.000,00
31.160,00 31.160,00
Natureza do saldo
Contas
Devedor Credor
REFERÊNCIAS
.........................................................................................................
Características 155
CAPÍTULO 4
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
BÁSICAS
..........................................................................................................
156 Demonstrações contábeis básicas
CARACTERÍSTICAS
.........................................................................................................
Características 157
..........................................................................................................
158 Demonstrações contábeis básicas
.........................................................................................................
Características 159
..........................................................................................................
160 Demonstrações contábeis básicas
.........................................................................................................
Características 161
..........................................................................................................
162 Demonstrações contábeis básicas
Comparabilidade
.........................................................................................................
Características 163
..........................................................................................................
164 Demonstrações contábeis básicas
Verificabilidade
.........................................................................................................
Características 165
Tempestividade
..........................................................................................................
166 Demonstrações contábeis básicas
Compreensibilidade
.........................................................................................................
Características 167
..........................................................................................................
168 Demonstrações contábeis básicas
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
OBRIGATÓRIAS
.........................................................................................................
Demonstrações contábeis obrigatórias 169
..........................................................................................................
170 Demonstrações contábeis básicas
Exercício Social
.........................................................................................................
Demonstrações contábeis obrigatórias 171
Ciclo Operacional
..........................................................................................................
172 Demonstrações contábeis básicas
O BALANÇO PATRIMONIAL
.........................................................................................................
O balanço patrimonial 173
..........................................................................................................
174 Demonstrações contábeis básicas
.........................................................................................................
O balanço patrimonial 175
O Ativo
• Ativo Circulante
..........................................................................................................
176 Demonstrações contábeis básicas
2. Investimentos.
3. Imobilizado.
4. Intangível.
.........................................................................................................
O balanço patrimonial 177
O Passivo
..........................................................................................................
178 Demonstrações contábeis básicas
1. Passivo Circulante.
2. Passivo Não Circulante.
3. Patrimônio Líquido.
1. Capital Social.
2. Reservas de Capital.
3. Ajustes de Avaliação Patrimonial.
4. Reservas de Lucros.
5. Ações em Tesouraria.
6. Prejuízos Acumulados.
7. Ajustes Acumulados de Conversão.
.........................................................................................................
O balanço patrimonial 179
..........................................................................................................
180 Demonstrações contábeis básicas
.........................................................................................................
O balanço patrimonial 181
Observações:
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182 Demonstrações contábeis básicas
.........................................................................................................
O balanço patrimonial 183
D – Terrenos 5.000,00
C – Ajuste de Avaliação Patrimonial 5.000,00
Caso a avaliação feita demonstrasse um valor de mercado
de R$ 78.000,00, teríamos:
..........................................................................................................
184 Demonstrações contábeis básicas
Reserva Legal
Prevista pelo Art. 193, determina que 5 % do lucro líqui-
do serão, antes de qualquer destinação, para a constitui-
ção dessa reserva. É obrigatória, se houver lucro. Somente
essa reserva é obrigatória, todas as outras podem ou não
ser constituídas.
Seu limite não poderá ultrapassar 20% do total do capital
social realizado corrigido monetariamente (correção que
só ocorre em alguns casos especiais).
A empresa poderá constituir a reserva relativa ao exercí-
cio também caso o seu saldo somado ao das reservas de
capital exceder 30% do capital social.
Essa reserva tem a finalidade de garantir a integridade do
capital social e somente poderá ser utilizada para aumen-
to do capital social ou para a compensação de prejuízos.
Reservas Estatutárias
Os acionistas de uma companhia aberta têm o poder de
criar diversos tipos de reservas, desde que as prevejam
em seu estatuto, como sugere o nome, e que para cada
reserva criada seja feita a indicação, precisa e pormeno-
rizada, de sua finalidade; sejam estabelecidos os critérios
que determinem qual parcela do lucro será a ela destinado
e que, também, estabeleça o limite máximo para a sua acu-
mulação, tal qual ocorre com a reserva legal, por exemplo.
Dentre as reservas estatutárias mais comuns temos:
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O balanço patrimonial 185
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186 Demonstrações contábeis básicas
.........................................................................................................
O balanço patrimonial 187
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188 Demonstrações contábeis básicas
.........................................................................................................
O balanço patrimonial 189
..........................................................................................................
190 Demonstrações contábeis básicas
Ativo Passivo
Circulante Circulante
Caixa Fornecedores a pagar
Bancos Impostos a pagar
Duplicatas a Receber Salários a pagar
Estoques
Não circulante Não Circulante
Realizável a Longo Prazo Financiamentos a pagar
Empréstimos a receber
Investimentos
Participações em outras
entidades
Imobilizado Patrimônio Líquido
Móveis de uso Capital Social
Móveis e Utensílios Reservas de Capital
Máquinas e Reservas de lucro
Equipamentos Ações em Tesouraria (redutora)
Intangível Ajustes de Avaliação Patrimonial (+/-)
Marcas e patentes Prejuízos Acumulados (redutora)
Softwares Ajustes Acumulados de
Concessões Conversão (+/-)
Natureza do Saldo
Contas
Devedor Credor
Capital 300.000,00
Banco c/ Movimento 244.000,00
Máquinas e
50.000,00
equipamentos
Móveis e utensílios 30.000,00
Fornecedores a pagar 80.000,00
Estoques 40.000,00
Clientes a receber 80.000,00
Salários a Pagar 10.000,00
.........................................................................................................
O balanço patrimonial 191
Natureza do Saldo
Contas
Devedor Credor
Aluguéis a Pagar 5.000,00
Condomínio a Pagar 2.000,00
Contas a pagar 6.000,00
I.R. a Pagar 6.150,00
CSLL a Pagar 3.690,00
Lucros Acumulados 31.160,00
TOTAL 444.000,00 444.000,00
..........................................................................................................
192 Demonstrações contábeis básicas
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O balanço patrimonial 193
..........................................................................................................
194 Demonstrações contábeis básicas
7. Reservas de Contigências
3.116 7
8. Partes Beneficiárias
10.000 8
9. Dividendos a Distribuir
7.945, 80 8
Balancete de Verificação
Contas Débito Crédito
Capital Social 300.000,00
Banco Conta Movimento 124.000,00
Máquinas e Equipamentos 250.000,00
Móveis e Utensílios 30.000,00
Fornecedores a Pagar 80.000,00
Estoques 40.000,00
Clientes a Receber 80.000,00
Salários a Pagar 10.000,00
Aluguéis a Pagar 5.000,00
Condomínios a Pagar 2.000,00
Contas a Pagar 6.000,00
I. R. a Pagar 6.150,00
CSLL a Pagar 3.690,00
.........................................................................................................
O balanço patrimonial 195
Balancete de Verificação
Contas Débito Crédito
Participações Outras 100.000,00
Sociedades
Softwares 20.000,00
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196 Demonstrações contábeis básicas
Companhia Marônio
Balanço Patrimonial - Encerrado em 31/12/2015
Saldo
Ativo
31/12/2014 31/12/2015
Circulante
Banco Conta Movimento -
Ações Disponíveis para Venda - 124.000,00
Estoques -
Clientes a Receber - 10.800,00
40.000,00
80.000,00
Não Circulante
Realizável a Longo Prazo
Empréstimos a Rec.
de Controladas - 20.000,00
Investimentos
Participações em
Outras Sociedades - 100.000,00
Imobilizado
Móveis e Utensílios - 30.000,00
Máquinas e
Equipamentos - 250.000,00
Intangível
Softwares - 20.000,00
Total 674.800,00
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O balanço patrimonial 197
Saldo
Passivo
31/12/2014 31/12/2015
Circulante
Salários a Pagar - 10.000,00
Aluguéis a Pagar - 5.000,00
Condomínios a Pagar - 2.000,00
Fornecedores a Pagar - 80.000,00
Contas a Pagar - 6.000,00
Títulos a Pagar - 20.000,00
I.R a Pagar - 6.150,00
CSLL a Pagar - 3.690,00
Dividendos a Distribuir - 7.945,80
Não Circulante
Financiamentos a Longo Prazo 200.000,00
Patrimônio Líquido
Capital Social - 300.000,00
Reservas de Capital
Partes Beneficiárias - 10.000,00
Reservas de Lucros
Reserva Legal - 1.558,00
Reserva de Contingências - 3.116,00
Reserva de Retenção
de Lucros - 18.540,20
Ajuste de Avaliação
Patrimonial - 800,00
Total 674.800,00
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198 Demonstrações contábeis básicas
A DRE
Receita Bruta
( - ) Deduções
( = ) Receita Líquida
( - ) CPV e/ou CMV e/ou CSV
OUTRAS DEMONSTRAÇÕES
OBRIGATÓRIAS
REFERÊNCIAS
CONSIDERAÇÕES FINAIS