1986년 세제 개혁법

Tax Reform Act of 1986
1986년 세제 개혁법
Great Seal of the United States
긴 제목미국의 내국세법 개정법.
줄임말 (직렬)트래
닉네임1985년 세제 개혁법
제정자제99대 미국 의회
효과적1986년 10월 22일
인용문
공법99-514
일반 법령100 Stat. 2085
코드화
제목 수정26 USC: 내부 세입 코드
U.S.C. 섹션 개정26 USC 11 et seq
입법사

1986년 조세개혁법(TRA)은 제99차 미국 의회에서 통과돼 1986년 10월 22일 로널드 레이건 대통령에 의해 법제화됐다.

1986년 조세개혁법은 레이건 대통령 집권 2기의 국내 최우선 과제였다.이 법은 연방 소득세율을 낮추고, 세율을 50%에서 28%로 낮췄다.이 법은 또한 근로소득공제, 표준공제 및 개인면제를 확대하여 약 6백만 명의 저소득 미국인을 과세표준에서 제외시켰다.이러한 감면을 상쇄하여, 법은 대체 최저 세금을 증가시켰고 임대 주택에 대한 공제, 개인 퇴직금 계좌 및 감가상각을 포함한 많은 세액 공제를 없앴다.

세수 중립적인 개혁이 예상되었지만 1981년 경제회복세법에 따른 2차 레이건 감세로 통칭되었다.이 법안은 하원과 상원에서 과반수 지지를 얻어 통과됐으며 팁 오닐 민주당 하원의장을 포함한 공화당 의원과 민주당 의원들의 표결을 받았다.

패스

1984년 대선 승리 후 로널드 레이건 대통령은 세법 간소화를 집권 2기 국내 의제의 [1]핵심으로 삼았다.레이건은 세제 개혁에 찬성했던 민주당 팁 오닐 하원의장과 함께 1986년 [2]조세 개혁법을 통과시키기 위해 양당 의원들의 상당한 반발을 극복했다.

소득세율

1987년도의 개인 최고 세율은 50%에서 [3]33%로 낮아졌다.많은 하위 계층이 통합되었고, 하위 계층의 상위 소득 수준(혼인 공동 신고)은 연간 5,720달러에서 29,750달러로 증가하였다.이 패키지는 궁극적으로 15개 소득 수준에서 4개 소득 수준으로 [4]세금 계층을 통합했다.표준공제, 개인면제 및 근로소득공제도 확대되어 소득세율표에서 600만명의 가난한 미국인이 제거되고 모든 [5][6]소득수준에서 소득세부채가 감소하였다.더 높은 기준 공제는 많은 [7]개인들의 세금 신고서 작성을 상당히 단순화시켰다.

1987년 과세연도의 경우, 이 법은 15%/28%/33%의 단계적 이자율 구조를 제공하였다.1988년도부터, 이 법은 15%/28%/33%[citation needed]의 명목 이자율 구조를 제공하였다.그러나 1988년부터 일정 수준 이상의 과세소득을 가진 납세자는 약 28%[8]의 실효세율로 과세되었다.이는 1990년 '부시 증세'라고도 알려진 옴니버스 예산 화해법'에서 폐기됐으며 이는 납세자 보호 공약을 위반했다.

세금 우대

이 법은 또한 임대주택에 비해 자가주택에 대한 투자를 유리하게 하는 인센티브를 증가시켰다.그 법 이전에는, 모든 개인 이자는 [9]공제받을 수 있었다.그 후 주택담보대출 이자만 공제받을 수 있었다.이 법은 임대 부동산의 감가상각 기간을 15-19년에서 27.5년으로 연장함으로써 임대 주택에 대한 많은 투자 인센티브를 단계적으로 폐지하였다.수동손실에 [10]대한 공제를 없애 부동산 투자를 위축시키기도 했다.저소득층이 자가주택보다 임대주택에 더 많이 거주할 가능성이 있는 한, 이 법의 조항은 저소득층이 접근할 수 있는 주택의 신규 공급을 감소시키는 경향을 가질 수 있었다.저소득 주택세액공제는 빈곤층을 위한 다세대 주택에 대한 균형과 투자를 장려하기 위해 법에 추가되었다.

게다가 카드 빚 등 소비자 대출 이자는 더 이상 공제받을 수 없었다.소득 평균이라고 불리는 세법상의 기존 조항은 폐지되었는데, 이는 최근에야 이전보다 훨씬 높은 급여를 받는 사람들에 대한 세금을 감면해 주었다.그러나 이 법은 개인 면제와 표준 공제를 늘렸다.

개인퇴직계좌(IRA) 공제는 엄격히 제한됐다.IRA는 1974년 퇴직소득보장법의 일부로 설립되었으며, 연금제도의 적용을 받지 않는 직원은 근로소득의 [11]15%인 1500달러보다 적은 금액을 기부할 수 있다.1981년 경제회복세법(ERTA)은 연금제도의 조항을 삭제하고 2000달러 또는 근로소득의 100%보다 적은 금액으로 기여 한도를 높였다.1986년 세제개편법은 2000달러 기부한도를 유지했지만 연금제도의 적용범위가 있고 중간에서 고소득 가구의 소득공제를 제한했다.공제할 수 없는 기부금은 허용되었다.

감가상각공제도 축소됐다.ERTA 이전에 감가상각은 재무부가 제공한 "유용한 수명" 계산에 기초했다.ERTA는 「가속 코스트 회수 시스템」(ACRS)을 설정한다.기술기기 3년, 비기술 사무기기 5년, 산업기기 10년, 부동산 15년을 기준으로 일련의 내용연수를 설정한다.TRA86은 이러한 수명을 연장하고 대체 최저세(AMT)의 대상이 되는 납세자를 위해 더욱 연장했다.후자는 더 오래 산다는 개념으로 경제학자들이 자산의 경제적 가치에 대한 실제 수명을 결정하기 위해 사용해 온 개념이다.

확정기여금(DC) 연금기여금이 삭감되었다.TRA86 이전의 법은 DC 연금 한도가 보상액의 25% 또는 30,000달러보다 작다는 것이었다.이것은 선택적인 지연과 이익공유 기여의 어떤 조합으로도 달성할 수 있다.TRA86은 인플레이션에 따라 7000달러의 선택적인 이연 한도를 도입했다.이익분배율은 모든 종업원에 대해 균일해야 하므로, 이는 401(k)의 연금제도와 기타 유형의 DC 연금제도에 대해 보다 공평하게 기여하는 의도된 결과를 가져왔다.

1986년 세제개편법은 적격연금제도와 민간부문 고용주를 위한 403(b)제도에 적용되는 일반 비차별 규정을 도입했다.그것은 그러한 연금 제도가 높은 보상을 받는 직원들을 위해 차별하는 것을 허용하지 않았다.2006년도 플랜의 컴플리언스 테스트의 목적으로 고액의 보수를 받는 종업원은 2005년도 플랜의 보수액이 95,000달러를 넘는 종업원을 말합니다.따라서, 모든 신입사원은 정의상 높은 보수를 받지 않는 직원이다.최저 보장성 시험과 최저 참여성 시험을 통과하지 못하면 고액 보상 근로자에게 더 유리한 기준으로 복리후생이나 기여금을 줄 수 없다.

부양의무자

이 법은 세금 신고서에 따라 자녀를 부양자로 등록하는 사람들에게 자녀의 존재를 확인하기 위해 모든 청구 아동의 사회보장번호를 취득하고 나열하도록 했다.이 법 이전에, 세금 공제를 주장하는 부모들은 자녀 수에 대해 거짓말을 하지 않기 위해 명예 제도에 있었다.요건은 단계적으로 도입되었고, 초기에는 5세 이상의 어린이에게만 사회보장 번호가 요구되었다.첫 해 동안, 이러한 사기 방지 변화는 7백만 명의 부양가족이 청구되는 결과를 낳았고, 거의 모든 것은 존재하지 않는 자녀나 양육권이 없는 [12]부모들에 의해 부적절하게 청구된 세금 공제들과 관련이 있는 것으로 여겨진다.

AMT에 대한 변경 사항

원래의 대체 최저 세금은 소수의 부유한 가구가 사용하는 조세 피난처를 대상으로 했다.그러나 1986년 조세개혁법은 AMT를 대폭 확대하여 대부분의 미국인이 받는 공제 세트와는 다른 것을 목표로 하고 있습니다.개인면제, 주세, 지방세, 표준공제, 민간활동채권이자, 조합비 등 특정비용, 심지어 중증 환자의 의료비 등이 AMT를 촉발시킬 수 있다.h 세금 관련 주"[13]

수동적 손실 및 세금 대피소

26 U.C. § 469(패시브 활동 손실에 대한 공제 제한 및 패시브 활동 공제에 대한 제한에 대한 관계)는 많은 조세피난처를 제거했으며, 특히 부동산 투자에 대한 것이다.이는 1980년대 초중반의 부동산 붐을 종식시키는 데 기여했고, 이는 다시 미국 저축과 대출 위기의 주요 원인이었다.

1986년 이전에는 소극적인 투자자들은 과세소득을 상쇄하기 위해 부동산 손실을 사용할 수 있었다.이 거래로 인한 손실을 더 이상 공제할 수 없게 되자, 많은 투자자들이 그들의 자산을 팔았고, 이것은 부동산 가격 하락의 원인이 되었다.

소규모 지주들을 돕기 위해 1986년 조세개혁법에는 임대일수의 10% 또는 14일 이상 개인적으로 사용하지 않고 조정된 총소득이 100,000달러 미만인 경우에 한해 임시 25,000달러의 순임대차손금 공제가 포함되었다.

특정 전문가를 고용한 기술 서비스 회사에 대한 세금 처리

국세법에는, 세무상의 목적으로 종업원을 독립 도급업자가 아닌 종업원으로서 특징지을 필요가 있는 경우의 정의나 룰은 포함되어 있지 않습니다.세금 처리는 관습법이 제공하는 (20) 요소의 적용에 따라 달라지며, 이는 주마다 다르다.

대니얼 패트릭 모이니한 상원의원에 의해 도입된 1706조는 1978년 세입법 530조에 (d)항을 추가했다.이 법에서는 엔지니어, 설계자, 제도업자, 컴퓨터 전문가 및 "비슷하게 숙련된" wo와 같은 근로자에 대한 독립 청부업자 분류에 대한 "세이프 하버" 예외(당시 급여세를 회피)를 삭제했다.삐걱거리다

IRS가 이전에 자영업자로 취급된 제3자 중개회사의 근로자가 종업원으로 분류되어야 한다고 판단한 경우, IRS는 해당 제3자 중개회사에 대한 상당한 미납세, 벌칙 및 이자를 평가하지만, 그 근로자나 최종 [14]고객에 대해서는 직접 평가하지 않는다.고객과 [15]직접 계약한 개인에게는 적용되지 않습니다.

이번 세법 개정으로 [16]모이니한이 제안한 해외근로자 외국세법 개정안의 세수 손실이 상쇄될 것으로 예상됐다.적어도 한 회사는 자사의 비즈니스 모델을 새로운 [17]규정에 맞게 조정했습니다.1991년 재무부 조사에 따르면 기술직 종사자에 대한 조세 준수도는 모든 자영업자 중 가장 높은 수준이며, 1706항은 추가 세수를 올리지 않을 것이며, 자영업자가 [18]종업원만큼 비과세 혜택을 받지 못했기 때문에 손실을 초래할 수 있다는 것을 발견했다.

2010년 보고서에서 모이니핸의 주도권"IBM을 호의로 분류되었습니다.비록 실패 나"소프트웨어 전문적인 조셉 스택, 건물 주택의 국세청 사무실로 2010년 2월에 그의 비행기에 의해 자살한[19] 많은 요소들에 세 법의 섹션 1706년 변화지만,, 반면에 아무리 이름으로 상원 의원 모이니핸에 대한 언급을 비롯해 그의 문제 비난했다ntermediary company를 언급하고 있으며, 신고에 실패했음을 [20]인정한다.

내부 수익 코드 이름

이 법의 제2조(a)는 또한 공식적으로 '국내수입코드'의 명칭을 1954년의 '국내수입코드'에서 1986년의 '국내수입코드'로 변경하였다.이 법은 1954년 강령을 여러 번 수정했지만, 1954년 강령의 전체 구조를 재연하거나 실질적인 재편성하거나 재구성한 것은 아니었다.따라서 1954년 이후의 세법(1986년 이후의 세법 포함)은 현재 1986년 강령으로 불리고 있지만 1954년 강령의 개정 형태를 취하고 있다.

레퍼런스

  1. ^ 브랜드, 페이지 540-541
  2. ^ 브랜드, 542-544페이지
  3. ^ 세율표, 47페이지, 1987년 양식 1040에 대한 지침, 미국 재무부, 국세청.
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  5. ^ Brownlee, Elliot; Graham, Hugh Davis (2003). The Reagan Presidency: Pragmatic Conservatism & Its Legacies. Lawrence, Kansas: University of Kansas Press. pp. 172–173.
  6. ^ Steuerle, C. Eugene (1992). The Tax Decade: How Taxes Came to Dominate the Public Agenda. Washington D.C.: The Urban Institute Press. p. 122. ISBN 0-87766-523-0.
  7. ^ Longley, Kyle; Mayer, Jeremy D.; Schaller, Michael; Sloan, John W. (2007). Deconstructing Reagan: Conservative Mythology and America's Fortieth President. Armonk, N.Y.: M.E. Sharpe. p. 49. ISBN 978-0-7656-1590-9.
  8. ^ 세율표, 51페이지, 1988년 양식 1040에 대한 지침, 국세청, 미국 재무부.
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  10. ^ http://crab.rutgers.edu/ ~ mchugh / taxes / Destroying % 20real % 20estate % 20 ~% 20the % 20 tax % 20 code _% 20% 28 Tax % 20 개혁 % 20act % 20 of % 2086 % 29 . htm
  11. ^ Graney, Paul J. (2004). Retirement Savings Plans. Nova Publishers. p. 45. ISBN 159033907X.
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  13. ^ Johnston, David Cay (4 March 2007). "Taxes - Alternative Minimum Tax - The Untaxed Rich, Found and Then Lost". The New York Times. Retrieved 3 November 2017.
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  15. ^ "IRS Rev. Rul. 87-41". Archived from the original on 2001-07-31. Retrieved 2014-06-13.
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  19. ^ 2010년 2월 18일자 뉴욕타임스 데이비드 케이 존스턴의 "세법은 소프트웨어 엔지니어의 유서에 인용되었습니다.2010년 6월 17일 취득.
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인용된 작품

  • Brands, H.W. (2015). Reagan: The Life. New York: Doubleday.

외부 링크