Encabezado: REGULACION CONTABLE EVASIN Y/O ELUSIN

Elusin y/o Evasin por Manejo de Regulacin contable en Colombia

Mara Camila Vela Rocha

Docente:
Luigi Torres Galeano

Corporacin Unificada Nacional de Educacin Superior CUN

Regulacin contable (antievasion y anti elusivo). amigo de las empresas?

Para la sociedad actual, la regulacin contable es una forma de controlar a las empresas

financieramente, que estas se rijan por las leyes tributarias establecidas por el gobierno, para que

puedan dar cumplimiento y aportar a la economa del pas en cuanto a su desarrollo en

infraestructura, social, poltico y econmico, con el pasar del tiempo ha tenido una especie de

modificaciones en sus leyes, artculos y dems para tener un control ms cercano, como por

ejemplo podemos iniciar con la Ley 1314 del 2009, esta ley consiste en evitar las inconsistencias

que tengan los reglamentos entre entidades vigilantes como la superintendencia y otros entes del

estado, impone al Consejo Tcnico de la contadura pblica como nico redactor de las normas,

tambin separa las normas contables de las tributarias, obligatoriamente se debe llevar la

contabilidad a rgimen simplificado, por lo tanto, con la nueva ley de contabilidad la cual aplica

a los contribuyentes de todo tipo tanto naturales como jurdicos, los cuales estn obligados a

llevar la contabilidad asegurando los estados financieros e informacin financiera y su respectiva

emisin, por lo tanto, esta ley facilita la aproximacin de las leyes colombianas con las normas

internacionales, tambin estipulan normas de contabilidad e informacin financiera un sistema

homogneo de alta calidad para tener un control ms cercano de la informacin contable con la

inversin extranjera manejando transparencia en los reportes financieros presentados, llevando la

contabilidad de manera simplificada, Qu beneficios esperan las empresas tener con esta ley?,

Mejorar la productividad, competitividad de las compaas as como mejorar con el progreso de

las actividades de las empresas, ayuda al fortalecimiento de la estructura financiera nacional,

disminuyendo los riesgos de crisis en este medio, dndole va libre tanto a los inversionistas

nacionales como extranjeros implementar propuestas de inversin siendo informados por la ley

de forma transparente, reducir costos a las empresas que tengan sus operaciones en el exterior,
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contribuir con el crecimiento del sector privado, entre otros. Luego de esta ley sali el Decreto

2548 de 2014 implanto dos sistemas de registros para llevar la contabilidad tributaria (un libro

tributario donde se deben anotar los hechos econmicos" conforme a la ley) y la financiera (Un

sistema donde se registran las diferencias). Al mismo tiempo encontramos la Ley 1819 de

diciembre de 2016 la cual fue reformada hace unos meses para tener ms control sobre las

empresas estableciendo: modificaciones en el Impuesto sobre la Renta a personas naturales y

personas jurdicas, el IVA, Monotributo, ICA, supresin del CREE, IMAN e IMAS; se resalta la

factura electrnica para las empresas, modificaciones en el rgimen sancionatorio, conciliacin

con la DIAN en cuanto los procesos administrativos y judiciales, entre otros.

En la historia colombiana, la regulacin contable ha tenido avances, puntos crticos y retrocesos,

la contabilidad ha permanecido al servicio del capital y poder econmico., (lvarez, 2002,

pg. 179). Las leyes nacionales estn basadas en los estndares internacionales (Normas de

Informacin Internacional Financiera, NIIF) los cuales se han venido aplicando desde el ao

2014 para dar un mayor control a los mercados y que tengan aplicabilidad a nivel global, donde

se instauren requisitos de medicin, reconocimiento y presentacin de la informacin sobre las

transacciones realizadas sobre los hechos econmicos que afectan la empresa reflejados en los

estados financieros. Las NIIF proponen una posibilidad de mejora en la funcin financiera de

acuerdo con las polticas contables enmarcados en la transparencia de la informacin como las

cifras de los estados financieros, que sea consistente y comparable la informacin, mejora en la

eficiencia del acceso a los mercados capitales, temas de reduccin de costos, simplificacin en la

elaboracin de los estados financieros, adems el establecimiento de las NIIF en Colombia

ayudara a tener un lenguaje universal en cuanto al sistema financiero ya que muchos pases lo

implementan. Las NIIF se dividen en 3 grupos: Grupo 1, Normas emitidas para entidades de
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inters pblico, Grupo 2 Normas emitidas para Pymes y Grupo 3 Normas que deben adoptar

microempresas de rgimen simplificado.

A pesar de la adopcin de los estndares internacionales, uno de los problemas que presenta el

pas en cuanto al recaudo de impuestos es la evasin y elusin, la evasin se puede entender

cmo evitar el pago de los impuestos obligatorio de las actividades que se ejecutan por parte de

los contribuyentes ya sean naturales o jurdicos, se considera legal y puede acarrear sanciones,

multas y hasta la crcel, lo realizan intentando reducir o eliminar el pago de los impuestos, por

ejemplo, el contrabando de mercancas o sobre facturacin de las exportaciones con tal de

declarar menos que el valor inicial real, otro ejemplo es alterar el libro contable de la empresa de

igual forma para pagar menos o simplemente no pagar, para ms ejemplos , digamos que

simulamos operaciones financieras sobre ttulos valores que no existen, sera una operacin

ficticia de solo papeleo con movimiento contable, solo para evadir el impuesto de renta. Otras

tcnicas de evasin son aplicadas en contratos ficticios implementados con empresas extranjeras,

contratos usufructuados (son de goce o aprovechamiento), el manejo de varias cajas, manejo de

una doble contabilidad donde se registran valores en venta diferentes a los establecidos en las

facturas, la declaracin parcial de renta, creacin de parasos fiscales a travs de donaciones que

ejecutan sin ser utilizadas socialmente, si no para uso propio, no declarado.

En el ao 2012, un artculo que sali en la revista Dinero, mostraron el caso de evasin por parte

de la cadena de restaurantes El Corral y Bocas, donde la entidad expeda una pre factura en vez

de una factura a sus consumidores, por lo tanto la entidad se quedaba con el IVA que pagaban sus

clientes, no expedir factura, ventas realizadas a travs de cotizaciones y registran que facturaron

menos del 50% con IVA incluido. La prefectura no es un documento vlido para los restaurantes

en las leyes tributarias nacionales, la DIAN no aplico una sanciono monetaria, solo con el cierre
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por 3 das de los restaurantes, hizo una recomendacin a esta cadena de alimentos que deben

preguntar siempre al cliente si desean incluir propina y expedir de inmediato la factura, ya que si

nunca se ingresa la venta no se pagara IVA, ni otros impuestos. Muchos restaurantes se quedan

con el IVA que pagan los consumidores de sus establecimientos por el mismo uso de la famosa

pre factura, por lo tanto, los clientes estn en su derecho obligatorio de exigir la factura donde

debe rectificar que aparezca el NIT de la empresa y sus datos complementarios para que ese

tributo pagado por ellos se dirija al fisco nacional.

Cuando hablamos de elusin, hace referencia a la reduccin de impuestos o el poder tener una

menor carga tributaria bajo las normas legales establecidas por la ley tributaria que lo permite,

aprovechando los espacios en blanco donde existan vacos en cuanto a la normatividad, sin

violentarla; es considerado un acto que va en contra de la tica profesional. Adems, existen una

serie de impuestos definitivos, es decir, que presentan oportunidades legales para disminuir los

impuestos, como por ejemplo, creando y abriendo cuentas de empresas en parasos fiscales o que

una empresa extranjera compre un bien inmueble; se utilizan diversas tcnicas basadas en leyes

para pasar por alto ciertos impuestos tales como: el Impuesto sobre transferencia de Bienes: la

venta del bien se realiza por medio de traspaso de titularidad de la empresa a la persona que

adquiere el bien, los costos del traspaso pueden costar alrededor de $80.000, teniendo en cuenta

que como no es de forma habitual los gastos son menores, si se pagara habitualmente podra

valer $450.000 ya que se deben generar una serie de gastos como el de contratar un abogado para

efectuar el traspaso de la empresa otra tcnica frecuentemente utilizada es a travs de las

sucesiones o donaciones (que sean herencias), donde el dueo del inmueble quiere que el da en

que fallezca sus hijos este bien pase a sus hijos sin pagar impuestos; para eludir el impuesto de la

licencia comercial, las personas crean una empresa, en donde se pueda desarrollar actividades
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comerciales y de inversin a nivel mundial. Ejecuta las acciones mercantiles de su empresa

atreves de una sociedad extranjera, el propietario no debera pagar licencia comercial en su pas

de origen, ya que este impuesto solo lo deben pagar las empresas que establecen y ejecutan sus

actividades en el pas de residencia; el impuesto sobre la renta de personas naturales (desviacin

de ingresos de personas naturales hacia cuentas de parasos fiscales), impuesto sobre el

patrimonio (Poner todos los bienes muebles e inmuebles propios a nombre de varias

sociedades pertenecientes a parasos fiscales); impuesto sobre los incrementos de capital

(Inversiones realizadas a empresas pertenecientes a parasos fiscales donde no figura el nombre

del dueo de la inversin); Impuesto sobre el Valor Agregado IVA (Compra y venta de

mercancas por fuera de los territorios aduaneros).

La reforma tributaria empleada para este ao, evita que las empresas tengan forma de evadir, ya

que la normativa actual es ms estricta que la anterior, fomentando transparencia y utilizando

estrategias para que el pago de los impuestos se haga de forma exitosa. Todo para el desarrollo

nacional econmico de Colombia.

Concluyendo la regulacin contable est regida para que las empresas desarrollen actividades

legales con transparencia, tica y moral, de no serlo ser sancionado y ser considerado como un

acto ilegitimo, puesto que el tributo, es el que contribuye al desarrollo del pas.

Referencias Bibliogrficas

http://actualicese.com/normatividad/2016/12/29/ley-1819-de-29-12-2016-reforma-tributaria/
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http://actualicese.com/actualidad/2015/07/23/desde-la-ley-1314-del-2009-hasta-el-decreto-302-

del-2015/

https://www2.deloitte.com/co/es/pages/ifrs_niif/normas-internacionales-de-la-informacion-

financiera-niif---ifrs-.html

http://www.nacion.com/economia/opinion/Evasion-elusion-fiscal_0_1625037492.html

Rodrguez, D (2015). Evasin y elusin de impuestos