Unidad No 1 Nomina Laboral
Unidad No 1 Nomina Laboral
Unidad No 1 Nomina Laboral
Manejador de Nómina
NOMINA DE PAGO
Unidad No.1 Nomina de Pago
Contenido
BIBLIOGRAFIA .......................................................................................................................... 25
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Auxiliar de Contabilidad
NOMINA DE PAGO
Es el documento que se utiliza para contabilizar el valor bruto y neto devengado por cada
empleado, donde se reflejan los diferentes apartados que constituyen el salario de cada trabajador.
Constituye un documento oficial, y en el impreso de nómina deben figurar todos los datos fiscales
de la empresa y del trabajador. Cada empleado debe recibir no solamente su cheque de pago, su
ingreso bancario o en dinero en efectivo, sino también el documento de nómina que muestre el
valor bruto devengado, las deducciones y el pago neto.
Salario bruto
Es el dinero total que percibe un trabajador por el trabajo que desempeña antes de que al mismo se
le resten las correspondientes retenciones y deducciones que se practican en la nómina. Así
definido, el salario es una retribución dineraria, pero el empleado puede recibir otras retribuciones
en especie (en forma de viajes, cesión de una vivienda, etc.).
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Unidad No.1 Nomina de Pago
Salario neto
Es el sueldo percibido por el trabajador una vez que se le han aplicado las mencionadas
retenciones y deducciones, es decir, es el dinero que el trabajador recibirá efectivamente en mano
o el que se depositará en su cuenta; por tanto, el salario bruto siempre será mayor que el salario
neto.
Hay dos tipos de descuentos diferentes, los descuentos obligatorios por ley y los descuentos que se
deben aplicar en virtud de cualquier otro tipo de normativas o circunstancias.
Descuentos por ley: vienen establecidos por ley en concepto de obligaciones fiscales o asimiladas
correspondientes al trabajador; la empresa no sólo puede, sino que debe hacer esos descuentos.
Hay dos grupos de deducciones diferentes: las que se destinan al pago de las cotizaciones a la
seguridad social a cargo del trabajador, y las correspondientes a los pagos a cuenta del Impuesto
Sobre la Renta de los Asalariados.
Seguramente habrás notado que, dentro de tu recibo de pago en cada mes, se reflejan algunos
descuentos de nómina sobre tu salario.
Estos descuentos corresponden a las prestaciones sociales a las que todo trabajador tiene derecho.
Además, se encuentra el descuento del ISR o impuesto sobre renta, que es el aporte que tú, como
ciudadano, realizas al país.
En este tema veremos cómo se calculan los descuentos de nómina en República Dominicana. Para
comenzar, conozcamos las prestaciones sociales.
Todo trabajador en República Dominicana tiene el derecho y la obligación de estar afiliado a una
AFP o administradora de fondos de pensiones, así como al SFS o Seguro Familiar de Salud.
Tal como lo indica la Ley de Seguridad Social (87-01), el Sistema Dominicano de Seguridad
Social (SDSS) se basa en un sistema único de afiliación, cotización, plan de beneficios y
prestaciones de servicios. Igualmente sucede con el registro previsional, que integra a los
beneficiarios de todas las cajas y planes de pensión existentes.
Una vez que te encuentras afiliado, realizarás un aporte mensual para ambas prestaciones. Este
monto por prestaciones sociales es un pequeño porcentaje que se deduce de tu salario ordinario,
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Auxiliar de Contabilidad
comisiones o vacaciones (no se incluyen las horas extras). Otra parte del aporte lo realiza tú
empleador o patrono.
Estos fondos son recaudados y administrados por la Tesorería de la Seguridad Social (TSS).
Recuerda…
Los únicos tres ingresos que aplican para el cálculo de los
descuentos de la Seguridad Social son:
Sueldos y Salarios
Vacaciones
Comisiones
2. Tus hijos e hijastros menores de 18 años. O menores de 21 años, si son estudiantes. O sin
límite de edad, si son discapacitados
El aporte que realizas de tu salario, comisión y vacaciones es del 3,04%. Como ya se dijo, esto se
calcula basado en tus ingresos por salarios ordinarios y otras bonificaciones, pero sin tomar en
cuenta las horas extras.
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Unidad No.1 Nomina de Pago
afiliarte a una AFP (aun cuando trabajes para más de un empleador). Puedes cambiarte de AFP, si
así lo deseas. Pero debes dar un preaviso de 30 días.
Luego, deberás cotizar al menos 6 meses para poder cambiar de nuevo. A menos que la AFP
modifique el costo de sus servicios. Entonces puedes cambiarte de inmediato.
Los beneficios cubren retiro por vejez, discapacidad y sobrevivencia. La cobertura abarca:
El aporte que se realiza es del 2.87% de tu salario, comisiones y vacaciones que percibas en el
mes. E igualmente, no se contabilizan las horas extras para su cálculo. En el cuadro siguiente
vemos un resumen de las contribuciones que debe de realizar los empleadores y los aportes que
deben hacer los empleados a la Seguridad Social.
Importante…
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Auxiliar de Contabilidad
Calculo Correcto
Calculo Incorrecto
Calculo Correcto
Calculo Incorrecto
Para seguir con el mismo ejemplo del empleado que percibió un ingreso
mensual de $250,000.00 y el porcentaje asignado a la empresa de Riesgo
Laboral es de 1.10% el cálculo es como se muestra a continuación>
Calculo Correcto
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Calculo Incorrecto
El Impuesto sobre la Renta tiene tres escalas y cada una de ellas tiene tres porcentajes diferentes.
Los porcentajes de las escalas se establecen anualmente en la primera semana de Enero de cada
año, esta es una de las principales razones para que el Código Tributario de la República
Dominicana se actualice todos los años. La escala vigente para el 2018 es la siguiente:
En el cuadro a continuación se presentan los ingresos que están gravados para el impuesto sobre la
renta a los asalariados.
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Auxiliar de Contabilidad
La base imponible para calcular el Impuesto Sobre la Renta para asalariados es todo lo
devengando durante el mes menos el SFS, AFP y el pago del Per cápita (SFS pagado por el
empleado para cubrir a sus padres) en caso de que lo hubiera.
A continuación, vamos a ver y analizar algunos ejemplos de descuento TSS e ISR a diferentes
asalariados.
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Auxiliar de Contabilidad
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Unidad No.1 Nomina de Pago
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Auxiliar de Contabilidad
A continuación, se muestra la nómina completa con los cuatro casos que vimos
anteriormente.
Remuneraciones Deducciones
Empleado Cedula Cargo Total Neto a pagar
Salarios Comision Vacaciones Total Ingresos SFS AFP ISR
Deducciones
Julia Hernandez 000-0000000-0 Gerente General 125,920.00 125,920.00 3,595.10 3,613.90 18,260.61 25,469.61 100,450.39
Juan Almonte 000-0000000-0 Gerente de ventas 20,000.00 30,000.00 13,769.00 63,769.00 1,938.58 1,830.17 4,195.87 7,964.62 55,804.38
Carlos Lopez 000-0000000-0 Contador General 30,000.00 12,513.00 42,513.00 1,292.40 1,220.12 797.25 3,309.77 39,203.23
Bienvenida Gomez 000-0000000-0 Gte. Operaciones 34,000.00 34,000.00 1,033.60 975.80 2,009.40 31,990.60
Totales 209,920.00 30,000.00 26,282.00 266,202.00 7,859.68 7,639.99 23,253.73 38,753.40 227,448.60
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El INFOTEP está dirigido por una Junta de Directores tripartita, integrada por
representantes de los sectores oficial, empresarial y laboral, y es administrado por una
dirección general.
Como institución sin fines de lucro, el financiamiento del INFOTEP se realiza mediante
las fuentes consignadas en el Art. 24 de su ley de creación, la cual establece sendos aportes
obligatorios del 1% de los salarios pagados mensualmente por las empresas con fines
lucrativos, y del 0.5% deducible de las utilidades anuales que los trabajadores reciben de
sus empleadores. Igualmente, es prevista en la base legal del INFOTEP una asignación del
Estado, en el Presupuesto Nacional.
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Auxiliar de Contabilidad
Los ingresos gravados para el pago del INFOTEP son los mismos ingresos gravados para
el calculo de la TSS, es decir, el calculo del INFOTEP se calcula en base al 1% de los
ingresos declarados en la Tesorería de la Seguridad Social (Salarios, Comisiones y
Vacaciones).
Partiendo del ejemplo de la nómina de la empresa Los Pioneros, SRL, el cálculo del
INFOTEP para el 30 de marzo del 2018 seria:
El registro del gasto contra Efectivo en Banco se puede hacer cuando se realiza el pago del
INFOTEP dentro del mismo mes de la factura o registrar el gasto contra la cuenta
INFOTEP por Pagar si el pago se realizara en el mes de abril.
Asiento contable del registro gasto del INFOTEP si se va a pagar el mes siguiente:
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El salario de Navidad es el salario 13 que se pagaba en virtud de la Ley 5235 de 1959, o sea, el
doble sueldo.
Hay que aclarar que no es un regalo, por lo que es incorrecto llamarlo “Regalía Pascual” sino que
es la doceava parte de un salario que se gana mes por mes, pero que se paga en una sola entrega en
el mes de diciembre de cada año.
Todos los trabajadores tienen derecho al salario de navidad, ya sea que estén ligados a la empresa
por un contrato por tiempo indefinido o ya sea que hayan sido contratados para la ejecución de una
obra o la prestación de un servicio determinados.
También tienen derecho al salario de Navidad los trabajadores pagados a destajo o por labor
rendida sin establecer ninguna exclusión (Art.219).
Los empleados que no haya prestado servicios durante todo el año, tiene derecho, pero sólo
recibirá una proporción en relación con el tiempo trabajado (Art.220).
Los empleados despedidos justificadamente no pierden el derecho al salario de navidad, sea cual
fuere la causa de terminación del contrato de trabajo, el trabajador conserva su derecho a recibir el
salario de Navidad (Art.221).
El monto a pagar por salario de Navidad, es un salario mensual, esto es, si el empleado gana un
salario de 10,000.00 pesos al mes, recibirá en el mes de diciembre 10,000.00 pesos más por
concepto de salario de Navidad (Art.219).
Por otro lado, el salario de navidad tiene un tope. El art.219 del Código de Trabajo establece que
la suma a pagar por el empleador no debe exceder del monto de cinco salarios mínimos de ley. Por
tanto, el empleado que gane un salario mensual que sobrepase los cinco salarios mínimos de ley,
sólo recibirá por concepto de salario de Navidad la suma equivalente a cinco salarios mínimos de
ley (Art.219).
En la actualidad…
La mayoría de las empresas en la Republica Dominicana para beneficiar a sus
empleados le pagan el salario de navidad en base a la duodécima parte de los
salarios ganados desde enero hasta diciembre, sin importar que dicho salario de
navidad sobrepase los cinco salarios mínimos que establece el Artículo 219 del
Código de Trabajo Ley 16-92
Ejemplo:
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Auxiliar de Contabilidad
Meses Salarios
Enero 30,000.00
Febrero 30,000.00
Marzo 30,000.00
Abril 30,000.00
Mayo 30,000.00
Junio 30,000.00
Julio 35,000.00
Agosto 35,000.00
Septiembre 35,000.00
Octubre 35,000.00
Noviembre 35,000.00
Diciembre 36,000.00
Total 391,000.00
Dividido entre 12 12
Salario de Navidad 32,583.33
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Unidad No.1 Nomina de Pago
Art. 203. Los salarios correspondientes a horas extraordinarias de trabajo deben pagarse a los
trabajadores en la siguiente forma:
1. Por cada hora o fracción de hora trabajada en exceso de la jornada y hasta sesenta y ocho
horas por semana, con un aumento no menor del treinta y cinco por ciento sobre el valor de la
hora normal;
2. Por cada hora o fracción de hora trabajada en exceso de sesenta y ocho horas por semana,
con un aumento no menor de ciento por ciento sobre el valor de la hora normal.
En caso de que el salario del trabajador sea pagado por labor rendida, el valor de la hora normal de
trabajo se determinará por el cociente que resulte de dividir el monto del salario devengado por el
número de horas empleadas en dicha labor.
Art. 204. Los salarios correspondientes a las horas de la jornada nocturna deben pagarse a los
trabajadores con un aumento no menor del quince por ciento sobre el valor de la hora normal.
Art. 205. Cuando por convención entre las partes, el trabajador preste servicios en un día
declarado legalmente no laborable, recibirá como retribución el salario a que tiene derecho
aumentado en un ciento por ciento.
La ley establece que se pagarán horas extras a partir de las 44 horas semanales. Eso lo indica el
Art. 203 del CT. Sin embargo, la misma ley (Art. 147 del CT) establece que hay dos jornadas de
trabajo ordinarias, una diaria de 8 horas y otra semanal de 44 horas.
Por esa razón, una parte de la doctrina (es decir, autores expertos en la materia)
argumentaron que las labores en exceso de las 8 horas debían pagarse como si fuesen horas
extras. Ese argumento se presentó en un pleito en los tribunales y llegó hasta la Suprema Corte de
Justicia, estableciéndose la siguiente jurisprudencia: “La obligación del empleador de pagar un
salario adicional a los trabajadores que laboren en exceso de la jornada ordinaria, no se inicia al
vencimiento de la jornada máxima establecida sino a partir del vencimiento de esa jornada que
normalmente agotan los trabajadores y que viene dada de las particularidades contractuales,
en la especie se dio por establecido que la jornada normal era de 8 horas diarias y que a partir de
esa cantidad laboraban horas extras siendo a partir de ese momento en que la empresa debía pagar
el valor de las mismas con un sobreprecio” (3°SCJ 11 Sep. 2002, B. J. 1002, Pág. 566).
En su caso, - según la jurisprudencia citada – tendría que pagarle al empleado 4 horas extras (de
cada día) con 35% de aumento. Además, las 12 horas de la jornada tendrán que pagarse con 15%
de aumento, pues el Art. 149del CT dispone que si la jornada sobrepasa 3 horas nocturnas, las
restantes horas se pagarán también con 15%.
Hay algo más: Usted dice que la jornada semanal es de 72 horas. Eso quiere decir que su
empleado sólo está descansando un día a la semana. Eso quiere decir que las últimas 4 horas (de
la hora 69 a la 72) se deben pagarse a un 100%.
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Horas Extras al 35% para todas las trabajadas mayor de 44 y menor que
Horas normales en la semana según Articulo 147 del CT 44 68 en la semana
Total horas extras trabajadas 28 Horas Extras al 100% para las por encimas de las 68 horas en la semana
Horas en Exceso menor de 68 horas al 35% 24 Horas Extras al 100% para las trabajadas en los dias feriados
Horas en Exceso mayor de 68 horas al 100% 4
Como el salario ganado por el empleado es mensual, dividimos el salario entre 23.83 que nos
dará como resultado el salario promedio diario. Para el salario por horas, dividimos el salario
promedio diario entre las 8 horas que trabaja el empleado.
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Cantidad de
Valor de la Horas Extras Horas Extras a
Porcentajes de HE Salario por Hora 35% 15% Hora Extra trabajadas Pagar
A B = (A x 35%) C = (A + B) x 15% D= A+B+C E F = (D x E)
Horas extras al 35 % mas
15% (nocturnas) $ 68.19 $ 23.87 $ 13.81 $105.9 10 1,058.65
Horas extras al 35% $ 68.19 $ 23.87 $92.06 14 1,288.79
Horas extras al 100% (*) $ 68.19 $68.19 4 272.76
TOTALES 28 2,620.20
En cuanto al cálculo de las horas extras al 100%, para sacar el 100% de RD$68.19, el número 100
es el “tanto por ciento”, y por eso multiplicamos 100 x 68.19 = 6,819.00 ÷ 100 = RD$68.19, que
será el valor del 100% aplicable por trabajar en las horas de descanso. No hay que añadirle el valor
del salario normal por hora de (RD$68.19) pues eso ya está incluido en el pago del mes.
Salario hora: (RD$68.19) x horas al 100% : (4) = RD$272.76 + RD272.76 que recibe el
empleado por las 4 horas en su sueldo mensual = RD$545.52
Calculo de la Bonificación
De seguro han escuchado de la bonificación y de seguro muy pocos de ustedes no la han recibido,
de manera que les gustaría saber cuáles son las empresas que están obligadas a otorgar a sus
trabajadores una participación en los beneficios obtenidos, es decir, la bonificación.
En principio, todas las empresas, con excepción de: Las empresas agrícolas, agrícola-industriales,
industriales, forestales y mineras durante sus primeros tres años de operaciones, salvo acuerdo en
contrario.
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Auxiliar de Contabilidad
Obsérvese que en la enumeración no se nombra a las empresas comerciales, razón por la cual éstas
deben otorgar la participación si en sus primeros tres años de operaciones si obtienen beneficios.
- Las empresas de zonas francas (Art.226 del Código de Trabajo de la República Dominicana).
Por otro lado, deben saber que todos los trabajadores tienen derecho a la participación en los
beneficios de la empresa, siempre y cuando sean contratados por tiempo indefinido.
En consecuencia, los trabajadores contratados por cierto tiempo o para una obra o servicio
determinados no gozan de este derecho (Art.223 Código de Trabajo).
Ahora bien, los beneficios deben pagarse si la empresa al cierre de su año fiscal obtiene beneficios
o utilidades, Si no los ha obtenido, la obligación desaparece.
Por otro lado, si hay beneficios, la participación debe pagarse a los trabajadores a más tardar entre
los noventa y los ciento veinte días después del cierre de cada ejercicio económico de la empresa
(Art.224).
Para distribuir ese diez por ciento entre todos los trabajadores por tiempo indefinido, debe ser por
medio de la siguiente escala: cuarenta y cinco días de salario ordinario si el trabajador ha prestado
servicios por menos de tres años, y de sesenta días de salario ordinario si el trabajador ha prestado
servicios por tres o más años (Art.223).
Recuerde que el salario ordinario no es más que el salario diario (su salario mensual entre 23.83)
ejemplo:
Si Juana devenga un salario mensual de 10,000.00 / 23.83 = 419.64
Para aquellos trabajadores que no han prestado servicios durante todo el año, es decir los
cancelados durante el año fiscal, recibirán a título de participación una suma proporcional al
salario del tiempo trabajado (Art.223).
Ahora bien, vamos a ver cómo realizar los cálculos para los trabajadores que han permanecidos
todo el año y aquellos que solo trabajaron unos meses para la empresa:
Para que nuestro ejemplo sea más comprensible vamos a considerar 5 empleados activo al final de
año fiscal y 2 inactivo.
Y vamos a suponer que nuestra empresa ha generado una utilidad neta de 2, 200,000.00
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Unidad No.1 Nomina de Pago
220,000.00 es el monto que tengo disponible para pagar a mis empleados por concepto de
bonificación.
Entonces tengo una lista de mis empleados con los años que tienen en la empresa de la siguiente
manera:
También tengo los empleados que trabajaron en la empresa en el año pero que ya no están:
Entonces aplico la escala según ley de 45 días para los que tienen menos de tres años y 60 días
para los que tienen más:
Paso 1
Dividimos el salario mensual entre 23.83 y el resultado lo multiplicamos por los días según ley. y
para ellos vamos a tomar a Juana Almonte
Luís Domínguez
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Auxiliar de Contabilidad
De esta manera los hacemos con cada uno de los empleados y tenemos lo siguiente:
Obsérvese que los empleados inactivos fueron considerados con las mismas políticas.
220,000.00 – 213,386.49 = 6,613.51 este restante, la empresa no está obligada a distribuirlo pues
ya cumplió con la ley de 45 y 60 días a sus empleados y como vemos en el ejemplo todos han sido
beneficiados activos e inactivos.
Pero qué pasaría si el 10% de la utilidad fuera menos de 213,386.49 que es el cálculo según ley de
los 45 y 60 días por el salario ordinario.
Y que hemos realizados nuestros cálculos y no tenemos para distribuirlos según ley. Entonces
hacemos los siguientes:
Paso 2
Determinamos el monto total de la nómina, que en nuestro caso serían 98,000.00 y dividimos el
monto disponible para bonificación 190,000.00 entre la nómina 98,000.00.
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Unidad No.1 Nomina de Pago
Listo hemos repartido los 190,000.00 disponibles del el 10% de nuestra utilidad, pero se puede
observar que ahora los empleados más viejos en la empresa recibieron menos y los que tienen
menos años recibieron más.
En estos casos también podemos tratar a los empleados inactivos con menos privilegios. Los
empleados inactivos ya no podemos tratarlos de la misma forma que los que están activos (a juicio
del empleador), por tanto su salario mensual los multiplicamos por los meses trabajados y los
dividimos entre los meses de año de la siguiente manera:
Ahora los empleados con más de 3 años en la empresa les asignamos factores mayores y los
multiplicamos cada uno de los salario de la siguiente manera:
Ahora hemos distribuido nuestra bonificación de una forma más justa para nuestros empleados.
Cuando el monto a distribuir no alcanza para hacerlo según ley entonces utilizamos factores que
permitan realizar una distribución a nuestros empleados sin atropellar el derecho que tienen todos
a recibir dicha participación en los beneficios.
Puede observase, que aún quedan 8,717.49 por distribuir: 190,000.00 – 181,282.49 = 8,717.49.
La empresa puede distribuir como le parezca este valor, está a opción de la empresa si quiere dar
más de lo que dice o más de lo que debe.
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Auxiliar de Contabilidad
En caso de que el trabajador entienda que el empleador no está cumpliendo con su obligación de
otorgar la participación en los beneficios de la empresa, el trabajador puede dirigirse al Ministerio
de Trabajo para que ésta solicite a la Dirección General del Impuesto sobre la Renta que disponga
las verificaciones de lugar (Art.225).
BIBLIOGRAFIA
Curso de Contabilidad para el Primer Nivel
o Damaso A. Toribio L., Luis E. Madrigal, Víctor R. De La Rosa
Contabilidad Financiera
o Gerardo Guajardo Cantú, Nora E. Andrede de Guajardo
EQUIPO TECNICO
Creado Por: Richard Manuel Pérez Cabelo
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