FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y EDUCACION

ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN Y NEGOCIOS INTERNACIONALES

TEMA:

INTEGRANTES:

-ALMEYDA RODRIGUEZ JUAN ALBERTO

-MIRANDA ALCARRAZ RAFAEL NICOMEDES

-LEÓN CHANAMÉ ANI YULISSA

CURSO:

AUDITORIA ADMINISTRATIVA

DOCENTE:

TEJADA ARANA ARISTIDES ALFONSO

SECCION: 02-1

LIMA – PERÚ

2018
 INTRODUCCION

Una auditoría de cumplimiento, realizada por la Contraloría General de la República

encontró irregularidades en la administración del 2015 del Patronato del Parque de
las Leyendas. La investigación, que implica a tres funcionarios, reveló que 724 mil
745 soles correspondientes a ingresos al parque no fueron registrados ni
depositados en las cuentas de la entidad.

Diana Zaldívar Rabanal, entonces gerente de la Oficina de Administración, y

Benjamín Namuche Revollar, jefe de la Unidad de Tesorería, aprovechándose del
cargo que ejercían, autorizaron la venta de boletos de talonario por derecho de
ingreso a las instalaciones del Parque de las Leyendas, adultos y niños, cuyos
recursos económicos obtenidos por S/ 724,745.00 no fueron registrados ni
depositados en las cuentas bancarias de la entidad.

El procurador de la Municipalidad de Lima, Ricardo Rodríguez, informó que tras

conocer las conclusiones y recomendaciones del informe de la Contraloría, su
oficina interpuso una denuncia contra estos tres funcionarios en febrero de 2018.
 INFORME DE AUDITORIA N° 021-2017-2-0434
“INGRESOS RECAUDADOS POR VENTA DE SERVICIOS RECREATIVOS Y
CULTURALES”

ANTECEDENTES
1.ORIGEN
La auditoría de cumplimiento al Patronato del Parque de las Leyendas - Felipe
Benavides Barreda, en adelante "PATPAL - FBB", corresponde a un servicio
de control posterior programado en el Plan Anual de Control 2017 del Órgano
de Control Institucional de la Municipalidad Metropolitana de Lima, aprobado
mediante Resolución de Contraloría n. 0 4922016-CG del 29 de diciembre de
2016, registrado en el Sistema de Control Gubernamental (SCG) con el código
n° 2-0434-2017-005. El jefe del Órgano de Control Institucional comunicó al
Titular de la entidad, el inicio de la auditoría con oficio n. 0 061-2017-MML/OCI
de 1 de febrero de 2017.
2. OBJETIVOS
2.1. Objetivo general
Determinar si los ingresos por la venta de servicios recreativos y culturales
se recaudaron, registraron y depositaron, de acuerdo a los procedimientos y
controles establecidos en las disposiciones legales vigentes.
2.2. Objetivos específicos
 Establecer si los ingresos por la venta de servicios recreativos y culturales
se recaudaron y registraron según los procedimientos y controles
establecidos, en el marco de las disposiciones legales vigentes.

 Determinar si los ingresos recaudados por la venta de servicios recreativos

y culturales, han sido depositados en las cuentas de la entidad dentro de los
plazos y de acuerdo a los procedimientos establecidos según las normativas
vigentes.
3. MATERIA EXAMINADA Y ALCANCE
 La materia examinada en la presente auditoría corresponde a las actividades
de recaudación de los ingresos por la venta de servicios recreativos y
culturales registro, control y custodia de boletos por el ingreso a las
instalaciones del Patronato del Parque de las Leyendas, PATPAL-FBB;
durante el período 2015, corresponde a las materias relacionadas a la
determinación de los ingresos, registro contable, percepción o recaudación de
fondos.
Las unidades orgánicas relacionadas con la materia examinada corresponden
a la Oficina de Administración y las Unidades de Tesorería, Logística,
Contabilidad.

4. NATURALEZA Y FINALIDAD DE LA ENTIDAD

Patronato del Parque de las Leyendas - Felipe Benavides Barreda
Naturaleza y finalidad de la entidad:
El Patronato del Parque de las Leyendas - Felipe Benavides Barreda, es un
organismo público descentralizado de la Municipalidad Metropolitana de
Lima, con personería de derecho público, goza de autonomía técnica,
económica, financiera y administrativa, tiene por finalidad proporcionar
bienestar, educación, cultura, esparcimiento y recreación cultural a favor de
la comunidad, promocionando las diferentes riquezas naturales de nuestras
regiones, promoviendo conciencia medio ambiental y ecológica en la
población y fortaleciendo nuestra identidad nacional.
Funciones
Son funciones generales del Parque de Las Leyendas - FBB, las siguientes:
a. Equipar, mantener y administrar el Parque de las Leyendas,
contribuyendo al bienestar, esparcimiento y recreación cultural de la
población.
b. Fomentar el Turismo haciendo resaltar las riquezas y valores culturales
de las diferentes regiones del Perú.
c. Realizar las coordinaciones pertinentes con la finalidad de hacer conocer
la fauna y flora nacional con fines culturales y turísticos.
 d. Diseñar y ejecutar políticas y estrategias de desarrollo mediante la
promoción y difusión de las riquezas naturales de nuestras regiones,
para lograr un óptimo posicionamiento de la institución.
e. Formular y aprobar las políticas internas para la promoción, bienestar,
esparcimiento y recreación cultural.
f. Difundir, fomentar y apoyar la formulación e implementación de
programas de promoción, bienestar, esparcimiento y recreación cultural.
g. Los demás que se establezca por mandato de Ley y de la Municipalidad
Metropolitana de Lima.
Síntesis del alcance del Plan Estratégico: Misión, visión y objetivos
estratégicos
Misión
El Patronato del Parque de las Leyendas - Felipe Benavides Barreda gestiona,
investiga y conserva el patrimonio arqueológico y especies representativas de la
flora y fauna del Perú y el mundo, brindando experiencias culturales, educativas y
recreativas para los visitantes y la comunidad, fortaleciendo nuestra identidad
nacional, mediante la adecuada prestación de servicios.
Visión
El Parque de las Leyendas será una Institución reconocida a nivel nacional e
internacional en la promoción del patrimonio cultural y natural de Perú, que integra
la arqueología, zoología y botánica en un solo espacio de carácter único en el
mundo.
Objetivos Estratégicos
1. Conservar y mantener en óptimas condiciones los monumentos arqueológicos,
la colección zoológica y el componente botánico del Parque de la Leyendas
2. Fortalecer las instalaciones y servicios para el uso público, asegurando calidad
y seguridad al visitante, velando por la conservación de los monumentos
arqueológicos y el bienestar de las especies de flora y fauna
3. Promover e impulsar estrategias de promoción, difusión y educación para el
posicionamiento del Parque de las Leyendas, como un producto natural y
cultural en el destino turístico de Lima
 4. Generar actividades culturales y recreativas para sensibilizar a la sociedad en
la conservación del patrimonio cultural y los recursos naturales
5. Mejorar los sistemas de gestión y desarrollar el capital humano

Estructura orgánica
La estructura orgánica del Patronato del Parque de las leyendas - Felipe Benavides
Barreda, de acuerdo con su Reglamento de Organización y Funciones, vigente
aprobado mediante Ordenanza n. 0 1023 de 12 de junio del 2007 y modificatorias
Ordenanzas n. 0 1059 y 1075, es la siguiente:
4.2. Base Legal
La normativa principal que la entidad debe cumplir en el desarrollo de sus
actividades y operaciones, así como relacionadas con el objetivo de la auditoría,
son las siguientes:
Normas generales
  Constitución Política del Perú de 1993, vigente a partir del 31 de diciembre
de 1993.

 Ley n. 0 27680 Ley de Reforma Constitucional, vigente a partir del 8 de marzo

de 2002.

 Ley del Procedimiento Administrativo General, modificada con Decreto

Legislativo n. 0 1272, vigente a partir del 20 de diciembre de 2016.

 Ley del Código de Ética de la Función Pública, aprobado con Ley n. 0 27815,
vigente a partir del 14 de agosto de 2002.

 Reglamento de la Ley del código de ética de la Función Pública, aprobado

mediante Decreto Supremo n. 0 33-2005-PCM, vigente a partir del 18 de abril
de 2005.

Normas de funcionamiento
 Ley Orgánica de Municipalidades, aprobado con Ley n. 0 27972, vigente a
partir del 28 de mayo de 2003.

 Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público, aprobado con

Ley n. 0 28112, vigente a partir de 29 de noviembre de 2003.

 Ley de creación del Patronato Nacional del Parque de Las Leyendas,

aprobado con Decreto Legislativo n. 0 146, vigente a partir del 17 de junio de
1981.

 Ley que modifica la denominación del Parque de Las Leyendas, aprobado

con Ley n° 27533, vigente a partir del 19 de octubre de 2001.
  Ley que adscribe el Patronato del Parque de Las Leyendas - Felipe
Benavides Barreda, a la Municipalidad Metropolitana de Lima, aprobado por
Ley n. 0 28998, vigente a partir del 6 de abril de 2007.

 Reglamento de Organización y Funciones de la Municipalidad Metropolitana

de Lima, aprobado por Ordenanza no 812, vigente a partir del 26 de agosto
de 2005 y modificatorias.

 Reglamento de Organización y Funciones del Patronato del Parque de Las

Leyendas Felipe Benavides Barreda, y modificatorias, aprobado con
Ordenanza n. 0 1023, vigente a partir del 14 de junio de 2007 y sus
modificatorias.
 Manual de Organización y Funciones del Patronato del Parque de Las
Leyendas - Felipe Benavides Barreda, aprobado con Acuerdo de Consejo
Directivo n. 0 051-PATPALFBB/CD/MML, vigente a partir del 30 de diciembre
de 2008.

 Manuales de procedimientos de las unidades orgánicas de logística,

tesorería y recursos humanos, dependiente de la oficina de administración e
incorporar el manual de procedimientos de la unidad de contabilidad,
aprobado con Resolución de Dirección Ejecutiva n. 0 061-2008-PATPAL-
FBB/MML, vigente a partir del 15 de mayo de 2008.

 Modificación del cuadro tarifario del Patronato del Parque de Las Leyendas -
Felipe Benavides Barreda, aprobado con Acuerdo de Consejo Directivo n. 0

058-2013-PATPALFBB/CD, vigente a partir del 27 de agosto de 2013.

Normas presupuestales
 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, aprobado con Ley n. 0

28411, vigente a partir del 1 de enero de 2005.

  Texto Único ordenado de la Ley General n. 0 28411 del Sistema Nacional de
Presupuesto aprobado con Decreto Supremo n. 0 304-2012-EF, vigente a
partir de 30 de diciembre de 2012.
 Ley de Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2015, aprobado
con Ley n. 0 30281, vigente a partir de 1 de enero de 2015.
 Presupuesto Institucional de Apertura del Año Fiscal 2015 del Patronato del
Parque de Las Leyendas - Felipe Benavides Barreda, aprobado con
Resolución de Dirección Ejecutiva 186-2014-PATPAL-FBB/MML, vigente a
partir de 1 de enero de 2015.

Normas de Tesorería

 Ley General del Sistema Nacional de Tesorería aprobado con Ley n. 0 28693
vigente a partir de 23 de marzo de 2006
 Directiva de Tesorería n 0 001-2007-EF/77.15, y modificaciones, aprobada
con Resolución Directoral n. 0 002-2007-EF-77.15, vigente a partir del 24 de
enero de 2007.
 Directiva n o 001- 2007-PATPAL Felipe Benavides Barreda, denominada
'Directiva para la administración y control del boletaje del Patronato Del
Parque de Las Leyendas Felipe Benavides Barreda" aprobada con Acuerdo
de Consejo Directivo n. 0 691-CD/PATPAL, vigente a partir del 15 de febrero
de 2007.

Normas de personal: internas y externas

 Ley de Fomento del Empleo, aprobada mediante Decreto Legislativo n. 0 728,
vigente a partir del 8 de noviembre de 1991.

 Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo n. 0 728 Ley de Productividad

y Competitividad laboral, aprobado con Decreto Supremo n. 0 003-97-TR,
vigente a partir del 27 de marzo de 1997.
  Régimen especial de contratación administrativa de servicios, aprobado con
Decreto Legislativo n. 0 1057 vigente a partir del 29 de junio de 2008 y
modificatorias.

Normas de control
 Ley de Control Interno de las Entidades del Estado, vigente a partir del 19 de
abril de 2006.
 Normas de Control Interno, aprobada con Resolución de Contraloría n. 0 320-
2006-CG, vigente a partir del 4 de noviembre de 2006.

5. COMUNICACIÓN DE LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO

En aplicación del numeral 7.31 de las Normas Generales de Control
Gubernamental, aprobadas con Resolución de Contraloría n. 0 273-2014-CG de 12
de mayo de 2014; numeral 7.1.23 de la Directiva n. 0 007-2014-CG/GCSII "Auditoría
de Cumplimiento" aprobada mediante Resolución de Contraloría n. 0 473-2014-CG
de 22 de octubre de 2014, se cumplió con el procedimiento de comunicación de las
desviación de cumplimiento a las personas comprendidas en los hechos advertidos
que laboran o hayan laborado en la entidad, a fin que formulen sus comentarios.
6. ASPECTO RELEVANTES DE LA AUDITORIA
ll. DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
Como resultado de la evaluación de la estructura del control interno de la materia
examinada se concluye lo siguiente:
1. RECIBOS DE INGRESOS Y REPORTE RESUMEN INGRESOS DEL DÍA,
CARECEN DE FIRMA DEL RESPONSABLE DE CAJA Y JEFE DE LA
UNIDAD DE TESORERIA, GENERANDO EL RIESGO DE FALTA DE
CONFORMIDAD DE LA INFORMACIÓN REGISTRADA.
De la revisión selectiva efectuada a recibos de ingresos del Patronato del Parque
de las Leyendas PATPAL - FBB de los meses de febrero, marzo, abril y mayo
del año 2015 y el reporte resumen de ingresos del día1, se evidenció que dichos
documentos no fueron suscritos por el responsable de Caja y el jefe de la Unidad
de Tesorería, los recibos de ingresos que se detallan en el cuadro siguiente:

Además, se revisó seis (6) recibos de ingresos del año 2017, evidenciándose igualmente que no fueron
suscritos por el responsable de Caja, asimismo se observó que han dejado de elaborar el reporte resumen
 de ingresos del día; de igual manera, se advierte que el formato "Ingresos del Día" está visado por la
responsable de Caja, y no cuentan con la firma del jefe de la Unidad de Tesorería, tal como lo exige el
Manual de Procedimientos de la Unidad de Tesorería, los recibos en mención se detallan en el
cuadro siguiente:

Están suscritos por Adjunta el reporte Adjunta el formato Ingresos del

el responsable de Resumen ingresos Día, el cual está firmado por el Jefe
Caja del día de la
Unidad de Tesorería
000065 06/03/2017 No No No
000074 15/03/2017 No No No
000083 24/03/2017 No No No
000094 04/04/2017 No Fuente:
000103 13/04/2017 No No No Recibos
000112 22/04/2017 No No
de
Ingresos n.os 00065, 00074, 00083, 00094, 00103 y 00112 del año 2017.

Al respecto, el Manual de Procedimientos de la Unidad de Tesorería, aprobado con

Resolución de Dirección Ejecutiva n. 0 061-2008-PATPAL-FBB/MML, vigente a
partir de 15 de mayo de 2008, respecto a la firma de los recibos de ingresos y
reporte resumen de ingresos del día, establece lo siguiente:
Numeral 6, del capítulo ll Disposiciones normativas (Generales)
Recibo de Ingreso
El Recibo de Ingreso es fuente principal para la Elaboración de la Información
Financiera, razón por la cual, dada su importancia este es firmado diariamente
por el responsable del Área de Caja, asimismo, elabora el resumen de recibos
de ingresos del día, el cual debe ser firmada por el responsable del Área de
Caja y el Jefe de la Unidad de Tesorería.
Capítulo IV Procesos de control
 El Patronato del Parque de las Leyendas "Felipe Benavides Barreda", a través
de la Oficina de Administración y la Unidad de Tesorería, son los responsables
de cumplir y hacer cumplir lo dispuesto en el presenta Manual de Procedimiento
de Tesorería.
Asimismo, las Normas de Control Interno aprobada por Resolución de
Contraloría n 0 320-2006-CG vigente a partir del 4 de noviembre de 2006,
señalan:
3.Norma general para el componente actividades de control gerencial
3.9. Revisión de procesos, actividades y tareas
"Los procesos, actividades y tareas deben ser periódicamente revisados para
asegurar que cumplen con los reglamentos, políticas, procedimientos vigentes y
demás requisitos. Este tipo de revisión en una entidad debe ser claramente
distinguido del seguimiento del control interno. Comentarios:
01 Las revisiones periódicas de los procesos, actividades y tareas deben
proporcionar seguridad de que éstos se estén desarrollando de acuerdo con lo
establecido en los reglamentos, políticas y procedimientos, así como asegurar la
calidad de los productos y servicios entregados por las entidades. Caso contrario
se debe detectar y corregir oportunamente cualquier desviación con respecto a lo
planeado.
5. Norma general para la supervisión
5.1 Normas Básicas para las Actividades de Prevención y Monitoreo
5.1.1. Prevención y monitoreo
El monitoreo de los procesos y operaciones de la entidad debe permitir
conocer oportunamente si éstos se realizan de forma adecuada para el logro
de sus objetivos y si en el desempeño de las funciones asignadas se adoptan
las acciones de prevención, cumplimiento y corrección necesarias para
garantizar la idoneidad y calidad de los mismos.
Comentarios: 01 La supervisión constituye un proceso sistemático y
permanente de revisión de los procesos y operaciones que lleva a cabo la
entidad, sean de gestión, operativas o de control. En su desarrollo intervienen
actividades de prevención y monitoreo por cuanto, dada la naturaleza integral
 del control interno, resulta conveniente vigilar y evaluar sobre la marcha, es
decir conforme transcurre la gestión de la entidad, para la adopción de las
acciones preventivas o correctivas que oportunamente correspondan.
La situación descrita, genera el riesgo que la información en los recibos de ingresos
y reporte resumen de ingresos del día, no cuente con la conformidad del
responsable de caja y jefe de la unidad de tesorería, respecto al contenido de los
mismos.
El hecho expuesto se debe a la falta de control y supervisión en el procedimiento
de que los recibos de ingresos cuenten con la conformidad respectiva del
responsable de caja y jefe de la Unidad de Tesorería, en salvaguarda de la
información registrada.
2. REGISTRO DE VENTAS, LIBROS BANCOS Y CONCILIACIONES
BANCARIAS DEL PATPAL-FBB CARECEN DE FIRMAS DEL CONTADOR Y/O
JEFE DE LA UNIDAD DE CONTABILIDAD, GENERANDO EL RIESGO QUE LA
INFORMACIÓN REGISTRADA NO SEA VERAZ
Respecto a las conciliaciones bancarias de las cuentas corrientes del PATPAL -
FBB período 2015, La Unidad de Contabilidad mediante Informe n. 0 241-2017/0A-
UC de 15 de mayo de 2017 precisó que en archivo físico de la unidad, no constan
las conciliaciones bancarias firmadas.
De otro lado, la jefa de la Unidad de Contabilidad respecto a las conciliaciones
bancarias del año 2017 informó que estos documentos se imprimen, pero no son
suscritos.
Así mismo, la unidad de contabilidad proporciona el registro de ventas y el libro de
caja y bancos y conciliaciones bancarias del PATPAL - FBB período 2015 de su
revisión se evidenció que no están firmados por el Contador y/o Jefe de la Unidad
de Contabilidad, en señal de conformidad de los mismos.
Al respecto, el Manual de Procedimientos de la Unidad de Contabilidad aprobado
con Resolución de Dirección Ejecutiva n. 0 061-2008-PATPAL-FBB/MML de 15 de
mayo de 2008, respecto a la firma de los libros y conciliaciones bancarias, establece
lo siguiente:
Numeral 3, del capítulo B Determinación y pago mensual del impuesto,
Procedimientos de la Unidad de Contabilidad.
Se imprime el Registro de Compras, Registro de Ventas, Registro de Honorarios y
PDT 621, para la firma del Contador.
Capítulo G Conciliaciones bancarias mensuales
Se imprime la conciliación bancaria con el libro bancos de la cuenta corriente
bancaria para la firma del jefe de la Unidad de Contabilidad"
Al respecto, las Normas de Control Interno aprobada por Resolución de Contraloría
n. 0 320-2006-CG del 30 de octubre de 2006, señalan:
3. Norma general para el componente actividades de control gerencial
3.9. Revisión de procesos, actividades y tareas
"Los procesos, actividades y tareas deben ser periódicamente revisados para
asegurar que cumplen con los reglamentos, políticas, procedimientos vigentes y
demás requisitos. Este tipo de revisión en una entidad debe ser claramente
distinguido del seguimiento del control interno.
Comentarios:
01 Las revisiones periódicas de los procesos, actividades y tareas deben
proporcionar seguridad de que éstos se estén desarrollando de acuerdo con lo
establecido en los reglamentos, políticas y procedimientos, así como asegurar la
calidad de los productos y servicios entregados por las entidades. Caso contrario
se debe detectar y corregir oportunamente cualquier desviación con respecto a lo
planeado.
5. Norma general para la supervisión
5.1 Normas Básicas para las Actividades de Prevención y Monitoreo
5.1.1. Prevención y monitoreo
El monitoreo de los procesos y operaciones de la entidad debe permitir conocer
oportunamente si éstos se realizan de forma adecuada para el logro de sus objetivos
y si en el desempeño de las funciones asignadas se adoptan las acciones de
prevención, cumplimiento y corrección necesarias para garantizar la idoneidad y
calidad de los mismos.
III. OBSERVACIÓN
1. FUNCIONARIOS DEL PATPAL- FBB DESIGNADOS SIN CUMPLIR
REQUISITOS DEL MOF, AUTORIZARON LA VENTA DE BOLETOS DE
TALONARIO, DURANTE LOS MESES DE MARZO A MAYO DEL AÑO 2015,
OBTENIENDOSE INGRESOS POR SI 724 745,00, LOS CUALES NO SE
REGISTRARON NI DEPOSITARON EN LAS CUENTAS BANCARIAS DE LA
ENTIDAD, Y UTILIZARON BOLETOS FALSOS PARA SIMULAR SU CUSTODIA,
OCASIONANDO PERJUICIO ECONOMICO A LA ENTIDAD POR DICHO
MONTO.
De la revisión efectuada a la documentación relacionada a los recursos recaudados
por concepto de ingreso a las instalaciones del Patronato del Parque de las
Leyendas - Felipe Benavides Barreda en adelante "PATPAL-FBB", se evidenció
que el Director Ejecutivo de PATPAL designó a la gerente de la Oficina de
Administración y al jefe de la Unidad de Tesorería, responsables del manejo de los
recursos públicos, sin cumplir con los requisitos legales, este último a partir de su
designación en marzo de 2015, reemplazó personal de caja, por otros sin
experiencia.
Desde el mes de marzo hasta mayo del 2015, los referidos funcionarios,
aprovechándose del cargo que ejercían, autorizaron la venta de boletos de
talonario por derecho de ingreso a las instalaciones de PATPAL de adultos y niños,
cuyos recursos económicos obtenidos por S/ 724 745,00, no fueron registrados ni
depositados en las cuentas bancarias de la entidad, siendo sustraídos para ser
entregados a la gerente de Administración, quien valiéndose de la disponibilidad,
se apropió de los ingresos apartándolos de la esfera del patrimonio de la entidad.
Asimismo, impidió el acceso al stock de boletos de talonario al OCI PATPAL, los
cuales fueron sustituidos por boletos falsos según el Dictamen Pericial
Documentoscópico, siendo utilizados para aparentar que permanecieron bajo
custodia.
Lo expuesto, vulneró la Ley Marco de la Administración Financiera del Sector
Público, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Ley General del
Sistema Nacional de Tesorería y directiva interna "Directiva para la Administración
y Control del Boletaje del PATPAL", ocasionando perjuicio económico por S/ 724
745,00.
Lo expuesto se desarrolla a continuación:
1. Director ejecutivo del PATPAL-FBB designó funcionarios para el manejo de
fondos públicos que no cumplían requisitos legales.
Mediante Resolución de Dirección Ejecutiva n. 0 003-2015-PATPAL-FBB/MML de
5 de enero de 2015, el señor Marco Antonio Villalobos Alvarado, director ejecutivo
de PATPAL - FBB, designó a la señora Diana Elizabeth Zaldívar Rabanal en el
cargo de confianza de gerente de la Oficina de Administración del PATPAL-FBB
(Apéndice n. 0 4). Asimismo, con Resolución de Dirección Ejecutiva n. 0 077-2015-
PATPAL-FBB/MML de 2 de marzo de 2015, dispuso la conclusión de la
designación del señor Walter Eliborio Basurto Valverde en el cargo de confianza
de jefe de la Unidad de Tesorería del PATPAL-FBB, quien venía ejerciendo el
cargo desde el 1 de febrero de 2012 (Apéndice n.0 5); designando en su reemplazo
al señor Benjamín Carlos Namuche Revollar con Resolución de Dirección Ejecutiva
n. 0 078-2015-PATPAL-FBB/MML de 2 de marzo de 2015 (Apéndice n. 0 6).
De la revisión a los legajos personales, se evidenció que la gerente de la Oficina de
Administración (Apéndice n. 0 7) y el jefe de la Unidad de Tesorería (Apéndice n. 0

8), no cumplían los requisitos mínimos para tales cargos, según el Manual de
Organización de Funciones, como se muestra en el cuadro siguiente:
Desde el inicio de gestión, el señor Benjamín Carlos Namuche Revollar, jefe de la
Unidad de Tesorería, mediante informe n. 0 197-2015/0A/UT de 30 de marzo de
2015 , dispuso la rotación de la señora Diana Angélica Caballero Álvarez,
responsable de caja, que prestaba servicios desde el período 2012, bajo la
modalidad de contrato administrativo de servicios, para reemplazarla por personas
contratadas, bajo la modalidad de locación de servicio, sin experiencia en dicha
labor, como se detalla en el cuadro siguiente:

De lo expuesto, se evidencia que el Director ejecutivo vulnerando el deber de

cautelar y velar por el patrimonio de la entidad, designó a la gerente de
Administración y al jefe de Tesorería, incorporándolos en la entidad para el manejo
de los recursos económicos obtenidos por el ingreso a las instalaciones del
PATPAL-FBB, a sabiendas que no cumplían los requisitos legales exigidos en el
MOF, de igual forma, los precitados funcionarios aceptaron la designación y
prestaron servicios en los cargos de gerente de Administración y jefe de Tesorería,
a sabiendas que no cumplían con los requisitos legales establecidos en el MOF;
afectando la legalidad de los nombramientos de los funcionarios responsables del
manejo de los fondos públicos, desprotegiendo el patrimonio público.
En el período de marzo a mayo de 2015, se afectó el procedimiento regular de venta
de tickets automatizados, al utilizar boletos de talonario (manuales), sin registrar, ni
depositar los recursos obtenidos por SI 724 745,00.
2.En el período de marzo a mayo de 2015, se afectó el procedimiento regular
de venta de tickets automatizados, al utilizar boletos de talonario (manuales),
sin registrar, ni depositar los recursos obtenidos por SI 724 745,00
2.1Procedimiento regular de venta de tickets automatizados
El PATPAL — FBB administra y controla el ingreso a las instalaciones del
parque, a través de ticket's automatizados, y de manera excepcional, en caso
de existir problemas con la emisión de ticket's automatizados, efectúa la venta
de boletos de talonario (manuales) durante el tiempo que dure la eventualidad,
conforme lo dispuesto en el numeral 8.3 de la Directiva n. 0 001 2007PATPAL
"Directiva para la Administración y Control del Boletaje del Patronato del
Parque de las Leyendas Felipe Benavides Barreda", aprobada con Acuerdo
de Consejo Directivo n. 0 691CD/PATPAL de 14 de febrero de 2007 (Apéndice
n. 0 13).
2.3. Custodia de 166, 293 boletos de talonario (manuales) a cargo de la
Gerencia de Administración
La entrega, registro, control y salida de los boletos de talonario está a cargo
del jefe de la Unidad de Tesorería según el numeral 6.6 de la Directiva n. 0

001-2007-PATPAL 'Directiva para la Administración y Control del Boletaje del

Patronato del Parque de las Leyendas Felipe Supervisor Benavides Barreda.
Por tal motivo, el 3 de marzo de 2015, el señor Walter Basurto Valverde,
debido al cese en el cargo de jefe de la Unidad de Tesorería que ejercía
desde el período 2012, entregó el stock de 166,293 boletos de talonario de
adultos y niños, al señor Benjamín Namuche Revollar jefe de la Unidad de
Tesorería, según "Acta de entrega de Cargo" (Apéndice n. 0 17), conforme al
detalle siguiente:
Al respecto, la comisión auditora solicitó mediante oficio n. 0 25-2017-MMWOCI-
OCGC-PATPAL de 5 de abril de 2017, información al señor Benjamín Namuche
Revollar, a fin de que informe sobre la custodia de los boletos de talonario, durante
el período del cargo que ejerció como jefe de la Unidad de Tesorería desde 3 de
marzo hasta el 29 de mayo de 2015, en mérito del cual mediante documento s/n de
5 de abril de 2017 (Apéndice n.0 18), comunicó que:
"En el tiempo de mi gestión en la Unidad de Tesorería, la totalidad de los
boletos manuales fueron entregados a la Administración a solicitud de la
administradora (...), para las ocurrencias dadas en el Parque de las
Leyendas, llámense (falta de energía eléctrica o falta de internet-sistema o
ambas), el procedimiento era informar a la administradora de lo acontecido y
ella a su vez autorizaba el uso de los boletos manuales y le entregaba a la
cajera central los boletos que eran necesarios, a fin de que ella controle la
liquidación del día(

Por su parte, la señora Diana Zaldívar Rabanal, mediante carta s/n de 28 de abril
de 2017 (Apéndice n.0 19), corroboró que en su condición de gerente de la Oficina
de Administración del PATPAL, solicitó a la Unidad de Tesorería los boletos de
talonarios manuales y manifestó que los tuvo bajo su custodia, argumentando que
ha sido con la finalidad de concluir con el arqueo y Supervisor acciones de revisión
realizados a la Unidad de Tesorería; sin embargo, no adjunta documentación que
pruebe el arqueo realizado. De lo expuesto, se advierte que la señora Diana
Zaldívar Rabanal, valiéndose de su cargo, como responsable de conducir el proceso
de 'O/de Gesto captación y recaudación de recursos económicos12, solicitó los
boletos de talonario manuales al Tesorero Benjamín Carlos Namuche Revolar.
De este modo, se evidencia que desde el período en que ejerció sus funciones el
señor Jet' Benjamín Namuche Revollar, jefe de Tesorería, incumpliendo sus
competencias funcionales c ón entregó los boletos de talonario (manuales) a la
gerente de la Oficina de Administración, consintiendo que ejerza el control directo y
custodia de los mismos, vulnerando la directiva n. 0 001-2007-PATPAL 'Directiva
para la Administración y Control del Boletaje del Patronato del Parque de las
Leyendas Felipe Benavides Barreda".

2.4 Venta de 12 115 boletos de talonario (manuales) durante los meses de

marzo hasta mayo de 2015
De la revisión efectuada al registro de recibos de ingreso emitidos a partir de marzo
hasta diciembre del 2015, se evidenció que durante el período de gestión del señor
Benjamín Namuche Revollar, jefe de la Unidad de Tesorería (marzo hasta mayo de
2015), se vendieron 12,115 boletos de talonario de adultos y niños en seis (6) días,
según recibos de ingreso n 000069, 000083, 0000145, 000148, 000149 y 000160
de 5 y 17 de marzo, y 10, 12, 13 y 24 de mayo de 2015 respectivamente, emitidos
por la Unidad de Tesorería de PATPAL (Apéndice n.0 20), conforme se detalla en el
cuadro siguiente:
 Item Recibo de Ingreso Cantidad de boletos de talonario vendidos liuidados

N° Fecha Adultos Niños Total

000069 05/03/2015 635

1 ,064 1 ,699
2 000083 17103/2015 240 15 255

3 000145 10/05/2015 6,318 1,261 7,579

4 000148 12/05/2015 940 425 1 ,365

Fuente:

5 000149 13/05/2015 526 241 767 Recibos de

Ingresos
6 000160 24/05/2015 337 113 450

Total 12,115

proporcionados por la Unidad de Tesorería mediante Carta n.0 024-2017/UT de 10 de febrero de 2017.
No se consideró 55 boletos al no haber sido proporcionados en el stock al 3 de marzo de 2015.
Elaborado por: Comisión auditora.

Del cuadro precedente, se evidencia que según el registro de recibos de ingresos

la venta de boletos de talonario (manuales) en los meses de marzo hasta mayo de
2015 es de 12,115, denotando que al no existir ventas, ni liquidaciones posteriores
a dicho períod02, considerando que el señor Benjamín Namuche Revolar, recibió el
stock de 166,293 boletos de talonario, correspondía que el stock bajo la custodia de
la señora Diana Zaldívar Rabanal, gerente de administración ascienda a 154,178
boletos de talonario.
2.5 Venta de Boletos de Talonarios (manuales) por SI 724 745,00, sin registrar,
ni depositar Supervisor los recursos obtenidos en las cuentas bancarias de
PATPAL, los cuales fueron apropiados por la gerente de Administración.
No obstante que durante el período marzo a mayo de 2015, se efectuó la venta de
12,115 boletos de talonario (manuales), en seis (6) días; personal que intervino en
la venta de boletos y recaudación de ingresos, tales como: personal de apoyo en
control de recepción del dinero en caja y liquidaciones de boletería, responsable
de caja y boleteros de la Unidad de Tesorería, afirmaron que durante el referido
período, vendieron de manera frecuente los boletos de talonario (manuales) por
períodos que superan los seis días, los cuales no se reflejan en los Registros de
 Ingresos y Liquidaciones existentes en la Unidad de Tesorería. Asimismo, el señor
Armando Carbajal Pantoja, apoyo en control de recepción del dinero en caja y
liquidaciones de boletería, manifestó que los ingresos recaudados por la venta de
los citados boletos fueron entregados directamente a la gerente de administración.
Evidencia testimonial del personal de apoyo en control de recepción del
dinero en caja y liquidaciones de boletería
El señor Armando Carbajal Pantoja, quien prestó servicios en el período de marzo
hasta abril de 2015, como apoyo en control y recepción de dinero en caja y cuadre
diario de las liquidaciones de las boleterías de la Unidad de Tesorería, según los
comprobantes de pago n. 0 00790 y 01043 de 7 de abril y 21 de mayo de 2015
(Apéndice n. 0 22), manifestó respecto a la venta de boletos manuales:
"(...) Respecto a la venta de boletos manuales, estos eran custodiados en la
Oficina de Administración por la administradora Diana Zaldívar, ella nos dio
las indicaciones cómo debíamos trabajar con los boletos manuales. Nos
entregaba con un cuaderno de pasta verde donde se anotaba los boletos
manuales que me entregaba para la venta en las boleterías, estos boletos
los entregaba a los boleteros y al final del día los boleteros me liquidaban con
el dinero y se anotaba en el mismo cuaderno; este cuaderno era de la
Administración, donde se anotaba solamente el control de boletos manuales,
(...) no se elaboraba ningún reporte u hoja de liquidación de estos boletos
manuales para la oficina de tesorería, ya que la orden de la señora Diana
Zaldívar era que se liquidara directo a ella o su asistente.
(...) Se elaboraba liquidaciones diarias solo por la venta de tickets térmicos y
no por la venta de boletos manuales (...) cuando empecé a elaborar en la
Unidad de Tesorería se hizo un inventario de la bóveda encontrando solo
dinero, cartas fianzas, chequeras y tickets electrónicos (térmicos), no estaban
los boletos manuales.
La venta de Boletos de talonarios manuales se realizaba interdiario, fines de
semana, días feriados y festivos". Adicionalmente, precisa que las mismas
labores las realizaba el señor Benjamin Namuche, jefe de la Unidad de
Tesorería.
Evidencia testimonial de responsable de caja
La señora Sheila Paola Rivera Ramírez de Prado, quien laboró entre marzo y abril
de 2015 como responsable de caja de la Unidad de Tesorería de PATPAL-FBB
(Apéndice n. 0 11), según manifestación de 4 de mayo de 2017, confirmó que su
experiencia fue en ventas en instituciones privadas y con relación al procedimiento
de venta, liquidación y custodia de boletos de talonario manuales (Apéndice n. 0 23),
precisó lo siguiente:
"(...) Respecto a la custodia de los boletos de talonarios manuales se
encontraban en la bóveda de la Unidad de Tesorería, la venta de boletos
de talonarios manuales se realizaba previa disposición del Tesorero, yo les
entregaba personalmente a los boleteros y al término del día los boleteros
liquidaban ante 2 personas que por disposición de la Administración
eran los encargados de liquidar con los boleteros, a mí solo me
entregaban la hoja de liquidación elaborada en Excel firmados por los
boleteros y me entregaban el dinero, yo verificaba que el dinero sea por la
cantidad de boletos entregados por mi persona y de no haberse vendido la
totalidad de boletos me eran devueltos. Sin embargo, tenía 2 (dos) días
seguidos de descanso a la semana, quedándose a cargo el Jefe de
Tesorería, Debido a la carga laboral que tenía no se llevaba un control del
stock de boletos que se encontraban en bóveda, solo se llevaba el control
por la entrega de boletos para la venta que se registraba en la liquidación.
(...) Pocos días antes de culminar mis labores de Cajera, me percaté que los
boletos de talonarios manuales no se encontraban en la bóveda,
sorprendiéndome toda vez que yo tenía la llave, por lo que me di cuenta en
ese momento que no era la única persona que tenía llave de la bóveda; lo
cual informé al Jefe de Tesorería, quien me manifestó que la Oficina de
Administración los había requerido y retirado de la bóveda, (...) Durante el
tiempo que laboré como cajera se vendía boletos de talonario manuales, que
era por lo general 4 días a la semana y especialmente los fines de semana,
por lo que no es posible que solo se registre ventas dos (2) días durante el
mes de marzo y ninguna en el mes de abril, más aun que en dicho mes hubo
 mayor afluencia por semana santa. Debo precisar que había rumores que se
estaba vendiendo boletos de talonario manuales que no se estaban
registrando en las ventas, pero yo registraba todo. " (el subrayado es
agregado).

Evidencia testimonial de seis (6) boleteros

Durante los meses de marzo a mayo de 2015 laboraron 33 boleteros (Anexo n. 0 1),
conforme a los formatos "Cierre de Boletería" contenidos en los recibos de ingresos;
de los cuales se obtuvieron las manifestaciones de 6 boleteros, quienes afirmaron
que efectuaron la venta de boletos de talonario y realizaron las liquidaciones de
manera frecuente según las "Actas de manifestación" (Apéndice n. 0 24);
advirtiéndose en el caso de las señoras Johana Carolina Alarco Flores, Eda
Elizabeth Ballesteros Torrejón y Nancy Josefina Cabrejos Rodriguez, que a pesar
de haber efectuado venta de boletos talonario, no existen formatos de liquidaciones
de acuerdo a la "Directiva para la Administración y Control del boletaje del PATPAL.
Asimismo, en el caso de Edda Euridice Moreno Ballesteros, Lady Edith Pereyra
Mauricio, Rosmeri Paola Andrade Espinoza, registran menores liquidaciones de las
que afirman haber realizado.
Por otro lado, se evidenció que el señor Benjamín Carlos Namuche Revollar, jefe
de la Unidad de Tesorería, mediante informe n. 0 205-2015/0A-UT (Apéndice n. 0

25), comunicó a la gerente de la Oficina de Administración, que el día 6 de abril de

2015 autorizó la venta de boletos de talonario debido a la falta de acceso al Sistema
de Boletaje; sin embargo, en los Recibos de Ingreso de la Unidad de Tesorería, no
existen el registro, ni liquidación que acredite la venta de boletos de talonario en la
referida fecha, evidenciándose la apropiación del dinero obtenido por la venta.Los
hechos expuestos, ponen de manifiesto las acciones efectuadas por los
funcionarios de PATPAL conducentes a la apropiación de los recursos económicos
por S/ 724 745,00 provenientes de la irregular venta concurrente y sistemática de
los boletos de talonario (manuales) durante los meses de marzo, abril y mayo de
2015, vulnerando el procedimiento regular, al no realizar la liquidación de ingresos,
el depósito en las cuentas bancarias de la entidad, ni efectuar los controles de
acuerdo a la normativa interna, apartando los recursos económicos obtenidos de la
esfera pública, colocándolo bajo la disposición de la gerente de Administración. Tal
situación concuerda, con la reducción significativa de los ingresos en los meses de
marzo y abril del 2015, en el orden del 40% y 47%, respectivamente comparados
con el registro histórico, correspondiente a los meses del período 2014, conforme
consta en el Informe de Acción Simultánea n. 0 666-2015-CG/CRLM-AS de 29 de
setiembre de 2015 (Apéndice 11. 0 26).
3. La gerente de Administración restringió al órgano de Control Institucional
de PATPAL el acceso al stock de boletos de talonarios en mayo de 2015
Mediante memorándum n. 0 275-2015-OCI/PATPAL-FBB (Apéndice n. 0 27) de 27
de mayo de 2015, la jefa del OCI de PATPAL solicitó a la señora Diana Zaldívar
Rabanal, gerente de Administración, el stock de boletos de talonario (manuales)
para realizar el "arqueo de caja en el área de tesorería", debido a que el señor
Benjamín Namuche Revollar, afirmó que se encontraba bajo la custodia de la
referida funcionaria; en atención del cual mediante memorando n. 0 5362015/0A de
27 de mayo de 2015 FBB (Apéndice n. 0 28), manifestó que "en lo posible de
acuerdo a nuestra capacidad operativa, estaremos atendiendo". Cabe precisar, que
al día siguiente, de iniciado el arqueo por el OCI PATPAL, el señor Benjamín
Namuche Revollar, presentó su renuncia al cargo de jefe de la Unidad de Tesorería.
En el marco del servicio de control simultáneo, la jefa del Órgano de Control
Institucional del PATPAL, comunicó a través del oficio n. 0 77-2015-PATPAL/OCI
29 de mayo de 2015 (Apéndice n. 0 29), al señor Marco Antonio Villalobos Alvarado,
Director Ejecutivo, entre otros riesgos, "5. Riesgo potencial de fraude ante la emisión
de boletos manuales" y "Falta de facilidades para el cumplimiento de la labor del
OCI", debido a las restricciones por parte de la gerente de Administración que
imposibilitaron que personal del OCI PATPAL acceda a los boletos de talonario los
días 28 y 29 de mayo de 2015.
La abogada del OCI de PATPAL ante la falta de atención del requerimiento, solicitó
la intervención policial, en mérito del cual se realizó el 1 de junio de 2015, la
constatación policial (Apéndice n. 0 30), en la que la señora Diana Zaldívar Rabanal,
gerente de Administración manifestó que '(...) ya había tomado acciones
administrativas internas a través de un memorándum para que atiendan su
requerimiento", sin precisar ni presentar el documento que lo acredite.
Asimismo, la jefa del OCI PATPAL con carta notarial n. 0 55690 cursada el 3 de
junio de 2015 (Apéndice n.0 31), requirió que en un plazo de 24 horas, efectúe la
entrega de boletos talonario, precisando que son "valores retenidos, a fin de concluir
el arqueo realizado al Área de Tesorería".
Del mismo modo, ante la imposibilidad de acceder a los boletos talonarios
(manuales), la jefa del OCI PATPAL mediante oficio n. 0 086-2015-PATPAL/OCI de
4 de junio de 2015 (Apéndice n. 0 32), informó al señor Marco Antonio Villalobos
Alvarado, director Ejecutivo, los hechos antes mencionados, poniendo de
conocimiento el contenido del memorando n. 0 275-2015OCUPATPAL-FBB de 27
de mayo de 2015, memorando n. 0 536-2015/OA de 27 de mayo de 2015 y carta
notarial n. 0 55690 cursada el 3 de junio de 2015.
4. Boletos de talonario falsos utilizados para simular custodia del stock:
En el marco de la auditoría de cumplimiento, el 20 de marzo de 2017, la comisión
auditora solicitó a la Unidad de Tesorería del PATPAL-FBB, mediante oficio n. 0
023-2017-MML/OCIOCGC-PATPAL de 20 de marzo de 2017 (Apéndice n. 0 34) el
stock de boletos de talonario (manuales), en atención del cual la Unidad de
Tesorería proporcionó 155,099 boletos de talonario de tres talones (Emisor, Usuario
y Control), de adultos de S/ 10.00 y niños de S/ 5.00, según detalle siguiente:
 Mediante Carta n. 0 050-2017/UT de 22 de marzo de 2017, entregó 7 cajas
y 2 paquetes, conteniendo 153,582 boletos, los cuales fueron contados con
un representante de la Unidad de Tesorería "Acta de reconteo de boletos de
talonario (manuales), del inventario de boletos manuales no vigentes en
custodia de la Unidad de Tesorería", suscrita el 24 de marzo de 2017
(Apéndice n. 0 35).
 Mediante Carta n. 0 076-2017/UT de 10 de abril de 2017 entregó 1 ,517
(Apéndice n. 0 36), boletos de talonario (manuales).
Es preciso indicar, que los precitados boletos de talonario (manuales) fueron
entregados por la señora Diana Elizabeth Zaldívar Rabanal, en su calidad de
gerente de la Oficina de Administración, a través de la Carta 257-2015-OA
de 14 de julio de 2015 al equipo de acción Supe Isor simultánea de la
Contraloría General de la República, el 15 de julio de 201515 (Apéndice n. 0
37), en atención al requerimiento que efectuó en el marco de la Acción
Simultanea realizada en el período 2015 a la Unidad de Tesorería de
PATPAL, según consta en el Informe de Acción PO/ Simultánea n. 0 666-
2015-CG/CRLM-AS de 29 de setiembre de 2015 (Apéndice n.0 26). de
Gestión.
Al respecto, la comisión auditora a fin de verificar la autenticidad de los
155,099 boletos de talonario (manuales) contenidos en el stock, solicitó a las
empresas proveedoras Corporación Jeff Grafica GyA SAC3 (Apéndice n. 0 38)
y Editorial Gráfica Carvil SAC, las cuales indicaron no ha sido elaborado por
su representada, además precisa que los boletos que imprimió no presentan
en los cortes línea roja; advirtiéndose de este modo diferencias entre los
boletos de talonario en stock con el diseño de los machotes proporcionados
por el proveedor.
Por tal razón, se gestionó la contratación de un perito grafotécnico para
analizar los mencionados boletos (Apéndice n. 0 40), obteniendo como
resultado el Dictamen Pericial Documentoscópico de 24 de octubre de 2017
(Apéndice n.0 41), que revela que el stock contiene un total de 155,099
boletos de talonario, compuesto por 71,750 boletos auténticos y 83,349
falsos, sustentado en una evaluación documentoscópica de los sustratos,
matrices planográficos, líneas de recorte planográficos, líneas de recorte,
numeradores mecánicos y pegado.
En tal sentido, la comisión auditora teniendo en cuenta los 166,293 boletos
de talonario del stock al 3 de marzo de 2015, menos los 12,115 boletos
vendidos, (Cuadro n. 0 3), determinó que debió quedar un stock de 154,178
boletos de talonario entre adultos y niños; sin embargo, el stock a la fecha
contiene 155,099, mayor número de boletos que los que debería de contener,
de estos solo 71,750 boletos corresponden a diseños auténticos, por lo que
 estarían faltando 82,428 boletos de talonario (manuales), valorizados en el
importe de S/ 724 745,00.

Boletos talonario Manuales que fueron vendidos y sustituidos

Boletos de Boletos de talonario

Boletos de talonario Boletos auténticos
Precio (Manuales) en stock a
talonario (Manuales) vendidos y sustituidos
del la fecha
(Manuales) en vendidos en
Serie Concepto Diseño Boleto stock al marzo y Boletos Importe
0310312015 Boletos falsos Cantidad SI
mayo
auténticos
(A) (B) 2015
(E) (E)
(C)
Panthera
005 Adultos onca 10,00 236 236
Otoron o
006 Adultos Mono Hua o 10,00 99 713 9 189 90 524 28,003 63,819 62,521 625 210,00

006 Niños Pingüino 5,00 26 344 1 988 24 356 10,106 14,052 14,250 71 250,00

Otorongo 5,478
006 Niños 5,00 40 000 702 39 298 33,641 5,657 28 285,00
Melánico
71,750 83,349
Totales 166 293 12 115 154 178 155 099 82,428 724 745,00

C) : No incluye 55 boletos de talonario (Manuales) vendidos el 10 de mayo

de 2015, toda vez que la numeración no comprende los boletos en stock al 3
de arzo de 2015, además los talones desglosados de estos boletos
depositados en las ánforas del control de ingreso, corresponden a boletos
falsos, también, porqué según formato de liquidación de boletería que adjunta
el Recibo de Ingreso n.0 000357 del 13 de diciembre de 2014 los 55 boletos
fueron vendidos y efectuados su liquidación de ingresos el 13 de diciembre
de 2014.(G): Cantidad obtenida del saldo de Boletos (D) menos los boletos
auténticos (E) contenidos en el stock, nos da la cantidad de boletos
sustituidos.fuente: Acta de Entrega de Cargo del jefe de la Unidad de
Tesorería suscrita el 3 de marzo de 2015, Recibos de Ingreso n.os 000069,
000083, 0000145,148, 000149 y 000160 de 5 y 17 de marzo, y 10, 12, 13 y
24 de mayo de 2015 respectivamente, y Dictamen Pericial
Documentoscópico de 24 de octubre 17
 De lo expuesto, se evidencia que la señora Diana Elizabeth Zaldívar Rabanal, en su
calidad de gerente de la Oficina de Administración, aprovechándose de las funciones
inherentes a su cargo falsificó los boletos de talonario (manuales) con la finalidad de
probar ante el equipo de Acción Simultánea de la Contraloría General de la República
que permanecía en su custodia el stock de boletos de talonario (manuales) que habían
sido vendidos y cuyo dinero proveniente de la venta no había registrado ni depositado
en las cuentas de la entidad, es decir se había apropiado del mismo, generando
perjuicio económico a la entidad de S/ 724 745,00.

4.1. Situaciones que evidencian la confección de boletos falsos, utilizados para simular que
mantenían en custodia el stock de boletos de talonario manuales
El stock de boletos de talonario contiene boletos falsos cuya numeración corresponden a
boletos talonarios vendidos antes y después del 3 de marzo, según informe pericial
grafotécnico, como se detalla a continuación:
82 boletos de niños falsos, fueron vendidos con anterioridad al 3 de marzo de 2015 de los
rangos del 149,882 al 149,894; del 154,501 al 154,519 y del 155,001 al 155,050, los cuales
no se encontraban en el stock al 3 de marzo de 2015;1 ,973 boletos de adultos y niños
falsificados, cuyos números se encuentran registrados como vendidos en los recibos de
ingresos n. 0s 000069, 000083 y 000145, de 5 y 17 de marzo y 10 de mayo de 2015,
respectivamente
 el stock de boletos de talonario contiene 236 boletos de adultos
falsificados, del 430,765 al 431,000, serie 006 diseño Mono Huapo;
advirtiéndose que dicho rango corresponde a la serie 005 diseño
Otorongo-Panthera Onca.
 El stock de boletos de talonario contiene 796 boletos de adultos falsos, con la
misma numeración, los cuales se detallan en el cuadro siguiente:
 Las situaciones expuestas evidencian que se confeccionaron boletos falsos que
fueron utilizados para simular que permanecían en custodia el stock de boletos de
talonario manuales, desde el primer número del stock existente al 3 de marzo de
2015, incluyendo los números registrados como vendidos y duplicados, acciones
conducentes a beneficiar económicamente a la gerente de la Oficina de
Administración, afectando el trafico jurídico documental y la fe pública.

4.2 Talones desglosados de boletos de talonario manuales depositados

en las ánforas de control de ingreso en el año 2015, comprenden boletos
falsos y auténticos que fueron vendidos y no se registraron ni
depositaron en las cuentas bancarias de la entidad.

La Unidad de Contabilidad proporcionó a la comisión auditora 61 cajas

selladas conteniendo talones desglosados de Tickets automatizados y
talones de boletos manuales para el ingreso a las instalaciones de PATPAL,
que fueron depositados en las ánforas de control de ingreso en el año 2015,
de cuya revisión se evidenció lo siguiente:

• Talones de boletos manuales no han sido registrados como vendidos

Se identificó 7,816 talones desglosados de boletos de talonario manuales,
de los cuales 7,499 se encuentran registrados como vendidos y
 liquidados en los Recibos de Ingresos de Tesorería del 2015, y 317 no se
encuentran registrados ni liquidados, equivalente al importe de S/ 2 960,00.

• Talones de boletos manuales falsos

se observó características diferentes en talones de boleto del mismo
diseño, similar a lo encontrado en el stock de boletos de talonario; por lo
que, se requirió la participación de un profesional Perito Grafotécnico para
analizar dichos documentos y según consta en el Dictamen Pericial
Documentoscópico de 20 de octubre 2017, cuyos resultados indican que
7,713 son boletos auténticos y 103 son falsos, como se muestra en el
cuadro siguiente:

Pre im resa Cantidad Talones

Precio Boletos Cantidad
Auténticos Total
SI Boletos
Serie Falsos Importe
Talones de boletos de talonario que se encuentran re istrados como vendidos li uidados
005 Adultos Panthera onca Otoron o 10 63 63 630,00

006 Adultos Mono hua o IO 6,141 55 6,196 61 960,00

006 Niños Pin (jino 5 848 3 851 4 255,00
006 Niños Otoron o melánico 5 389 389 1 945,00

Sub total 7,441 58 7,499 68 790,00

Talones de boletos ue NO se encuentran re istrados como vendidos ni li uidados
006 Adultos Mono hua o *2 IO 243 32 275 2 750,00
006 Niños Pin üino *1 5 27 13 40 200,00
006 Niños Otoron o Melánico *2 5 2 2 10,00

Sub total 272 45 317 2 960,00

Total 7,713 103 7,816 71
750,00

Talones de boletos manuales no registrados, ni liquidados

De los 317 talones de boletos que no se encuentran registrados ni liquidados, 272

son auténticos y 45 son falsos; lo que evidencia que existen boletos vendidos
auténticos y falsos, sin efectuar el registro y liquidación del total de boletos vendidos.
Asimismo, de la comparación de los talones de boletos con el stock de boletos de
talonario a la fecha, se evidenció que 209 boletos de talonario falsos, con los
mismos números de los 272 talones de boletos que no se encuentran registrados
como vendidos ni liquidados; lo que evidencia que se habrían vendido boletos de
talonario auténticos y se sustituyeron con boletos falsos para simular el stock de
boletos de talonario manuales

Talones de boletos manuales con la misma numeración

Se identificó 42 talones de boletos de adultos, con la misma numeración, es

decir 21 talones de boletos auténticos y 21 talones de boletos falsos, siendo
los siguientes:

Cantidad Número
Serie
unidades Desde Hasta
3 006 483107 483109 Auténticos
3 006 483107 483109 Falsos
7 006 483114 483120 Auténticos
7 006 483114 483120 Falsos
4 006 483114 483120 Auténticos
4 006 483120 Falsos

2 006 483140 483141 Auténticos

2 006 483140 483141 Falsos
3 006 483154 483156 Auténticos
3 006 483154 483156 Falsos
2 006 483926 483927 Auténticos
2 006 483926 483927 Falsos
42 otal

Talones de boletos manuales con rango mayor a los confeccionados

Se identificó 10 boletos de talonario de adultos de diseño Mono Huapo falsos, cuya
numeración excede el último rango de boletos adquiridos por la Entidad, lo cual
evidencia que se habrían confeccionado boletos falsos en un tiraje mayor al tiraje
de los boletos auténticos, cuyo último número fue el 540,000; los números de los 10
boletos que exceden la numeración se detallan en el cuadro siguiente:

Desde Hasta Cant.

006 940229 1

006 942221 1

006 946285 1

006 947535

006 948661 1

006 949008 949009 2

006 949243

006 949866 1

006 950586 1

En tal sentido, por lo indicado en los párrafos precedentes, se evidencia que

se vendieron boletos auténticos y falsos y no se realizó la liquidación total de
los ingresos, reemplazando boletos auténticos por boletos falsos para
sustentar que se mantenía en custodia el stock de boletos de talonario
manuales.

4.3 Talones "Emisor" de boletos vendidos sin liquidar en los recibos de

ingresos y reemplazados con boletos falsos para simular el stock de boletos.
La Unidad de Tesorería proporcionó a la comisión auditora 7,596 talones
"Emisor" de Boletos de talonario manuales4 (Apéndice n. 0 47), que es la parte
del boleto que se queda el personal boletero cuando vendieron boletos
manuales, los cuales se comparó con los números de los boletos registrados
como vendidos y liquidados, identificando que 18 talones "Emisor' que
comprende los números 532,701 al 543,714 y 537,802 al 537,805, no se
encuentran registrados ni liquidados en los Recibos de Ingreso de la Unidad
de Tesorería, y tampoco dichos números se encuentran entre los talones
"Control" depositados en las ánforas de control; sin embargo, en el stock de
boletos de talonario a la fecha, existen 18 boletos falsos con los mismos
números, según se muestra en el Dictamen Pericial documentoscópico de
24 de octubre de 2017 evidenciando que se vendieron boletos auténticos y
no se liquidaron y fueron reemplazados con boletos falsos para sustentar un
stock de boletos no vendidos.

IV. CONCLUSIONES
1. Director Ejecutivo de PATPAL designó a la gerente de la Oficina de
Administración y al jefe de la Unidad de Tesorería, quienes no cumplían los
requisitos establecidos en el Manual de Organización y Funciones, este
último a partir de su designación en marzo de 2015, reemplazó personal de
caja, por otros sin experiencia. A partir de dicho mes hasta mayo del 2015,
los referidos funcionarios autorizaron la venta de boletos de talonario por
derecho de ingreso a las instalaciones de PATPAL de adultos y niños, cuyos
recursos económicos obtenidos por S/ 724 745,00, no fueron registrados ni
depositados en las cuentas bancarias de la entidad, siendo entregados
directamente a la gerente de Administración. Asimismo, se evidenció que los
boletos de talonarios vendidos fueron reemplazados por boletos falsos, para
simular que permanecían en custodia.
2. Recibos de ingresos y reporte de resumen de ingresos del día no son
firmados por el responsable de caja y el jefe de la Unidad de Tesorería, de
acuerdo a lo establecido en el numeral 6, del capítulo ll y capítulo IV del título
"Recibo de Ingreso" del Manual de Procedimientos de la Unidad de
Tesorería; hechos que no se condicen con lo dispuesto en los numerales 3.9
Revisión de procesos, actividades y tareas, 5.1.1. mmmmmkkkkkPrevención
y monitoreo, de las Normas de Control Interno aprobada con Resolución de
Contraloría n 0 320-2006-CG del 30 de octubre de 2006, conllevando al
riesgo que la información en los recibos de ingresos y reporte resumen de
ingresos del día, que es utilizada para la elaboración de la información
financiera de la entidad, situación ocasionada por la falta de control de
3. supervisión de la Oficina de Administración y Unidad de Tesorería que
permitan determinar que los referidos documentos cuenten con la
conformidad de la Unidad de Tesorería de la información contenida.
(Deficiencia de Control Interno n°1)

4. Registro de ventas, libros bancos y conciliaciones bancarias del PATPAL-

FBB no son firmadas por el contador y/o jefe de la Unidad de Contabilidad,
de acuerdo a lo precisado en el numeral 3, capitulo B y G del Manual de
Procedimientos de la Unidad de Contabilidad; hechos que no se condicen
con lo dispuesto en los numerales 3.9 Revisión de procesos, actividades y
tareas, 5.1.1. Prevención y monitoreo, de las Normas de Control Interno
aprobada con Resolución de Contraloría n o 320-2006-CG del 30 de octubre
de 2006, conllevando al riesgo que la información registrada en el registro
de ventas, libro bancos y conciliaciones bancarias, no sean veraces,
situación ocasionada por la falta de control de supervisión que permitan
determinar que los referidos documentos estén suscritas por el jefe de la
Unidad de Contabilidad, en señal de conformidad de su contenido.
(Deficiencia de Control Interno n. 0 2).
V. RECOMENDACIONES
Como resultado de la auditoría de cumplimiento practicada a Patronato del Parque
de las Leyendas — Felipe Benavides Barreda, en uso de las atribuciones y
competencias conferidas en el literal b) del artículo 15 0 , literal d) de artículo 22 0
y artículo 45 0 de la Ley n. 0 27785 - Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control
y de la Contraloría General de la República, modificados por la Ley n. 0 29622, con
el propósito de coadyuvar a la mejora de la capacidad y eficiencia de la entidad en
la toma de decisiones y en el manejo de sus recursos, se formulan las
recomendaciones siguientes:
1. Remitir el presente informe con los recaudos y evidencias documentales
correspondientes, al Órgano Instructor competente, para fines del inicio del
procedimiento sancionador respecto de los funcionarios y servidores del
Patronato del Parque de las Leyendas Felipe Benavides Barreda, señalados
en la observación n. 0 | del presente informe. (Conclusión n.°1).

2. Comunicar al titular que, de acuerdo a la competencia legal exclusiva de la

Contraloría General de la República, la entidad, se encuentra impedida de
disponer el deslinde de responsabilidad por los mismos hechos a los
funcionarios y servidores del Patronato del Parque de las Leyendas - Felipe
Benavides Barreda, comprendidos en la observación n. 0 | revelados en el
informe.
(Conclusión n° 1)
Asimismo, en uso de las atribuciones conferidas en el literal b) del artículo
15 0 de la Ley n. 0 27785, con el propósito de coadyuvar a la mejora de la
capacidad y eficiencia de la entidad en la toma de decisiones y en el manejo
de sus recursos, se formulan las recomendaciones siguientes:

AL SEÑOR ALCALDE DE LA MUNICIPALIDAD METROPOLITANA DE

LIMA, DISPONGA:
3. Poner en conocimiento de la Procuraduría Pública encargada de los asuntos
judiciales de la Municipalidad Metropolitana de Lima, para que inicie las
acciones legales respecto a los funcionarios y servidores del Patronato del
Parque de las Leyendas - Felipe Benavides Barreda, señalados en la
observación n. 0 1, de carácter penal, revelada en el informe. (Conclusión n°
1).
4. Que la Dirección Ejecutiva del Patronato del Parque de las Leyendas - Felipe
Benavides Barreda, disponga a la Oficina de Administración y Unidad de
Recursos Humanos, verifiquen que el personal que labore en la entidad,
cumplan los requisitos exigidos para el puesto, contemplados en el Manual
de Organización y Funciones del PATPAL-FBB. (Conclusión n. 0 1).

5. Que la Dirección Ejecutiva del Patronato del Parque de las Leyendas - Felipe
Benavides Barreda, disponga a través de la Oficina de Administración,
optimice los controles de proceso de administración y control de boletos y
tickets de ingreso a las instalaciones del PATPAL, y de la recaudación de los
recursos por dicho concepto.
(Conclusión n°1)
6. Que la Oficina de Administración del PATPAL - FBB, establezca controles
de supervisión para que los recibos de ingresos y reporte de resumen de
ingresos del día cuenten con la suscripción del responsable de Caja y jefe
de la Unidad de Tesorería; así como el registro de ventas, libro bancos y
conciliaciones bancarias sean suscritas por el contador y/o jefe de la Unidad
de Contabilidad.
(Conclusiones n.0s 2 y 3)