CASO PRACTICO

TECNOMEGA S.A.

PROGRAMA DE AUDITORIA

DEL 01/01/2018 AL 31/12/2018

PROGRAMA DE AUDITORIA PARA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

ENTIDAD: TECNOMEGA C.A
PERIODO: 1/01/2018 AL 31/12/2018
COMPONENTE: DISPONIBILIDADES
TIEMPO ELABORADO
N.- CONTENIDO REF. P/T
ESTIMADO UTILIZADO POR
OBJETIVOS
Comprobar que los bienes considerados como Bienes de Larga
Duración (activos fijos) realmente existan, se encuentren en uso y que S.L.R
estén adecuadamente registrados al costo sobre bases uniformes.

Verificar que sea propiedad de la empresa S.L.R

Verificar su adecuada valuación S.L.R
Comprobar la adecuada presentación y revelación de los estados S.L.R
Establecer que las cuentas de depreciaciones, agotamiento y
amortizaciones acumuladas sean razonables, considerando la vida útil
estimada de los Bienes de Larga Duración (activo fijo) y los valores S.L.R
netos de recuperación esperados y, verificar que estén apropiadamente
descritos y clasificados y que se hayan realizado exposiciones
PROCEDIMENTOS
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Analizar los cambios registrados en las cuentas que conforman los
Bienes de Larga Duración (activos fijos), en relación con información
correlativa, del flujo del efectivo, cuentas por pagar o pasivos a largo
1/4/2019 2/4/2019 S.L.R E.S.F
1 plazo y el presupuesto.
Analizar la documentación sustentatoria, con respecto al cumplimiento
de los procedimientos previstos previo y posterior a la adquisición,
como: análisis de proveedores, calificación de ofertas, contratos,
3/4/2019 5/4/2019 S.L.R E.S.F
2 facturas, retención en la fuente, ingresos y egresos a bodega.
Verificar la autorización del nivel directivo para efectuar adquisiciones,
que puede estar consignada en una acta de sesión o la constancia de la 6/4/2019 6/4/2019 S.L.R E.S.F
3 firma del responsable de esta facultad.
Comprobar que no se hayan producido autorizaciones o aprobaciones
de adquisiciones que excedan a los límites máximos fijados para cada 7/4/2019 8/4/2019 S.L.R E.S.F
4 nivel de autoridad.
Revisar los procedimientos que aseguren que los compromisos
contraídos guarden conformidad con los planes periódicos de 9/4/2019 11/4/2019 S.L.R E.S.F
5 adquisiciones.
Revisar los procedimientos y pasos observados en la preparación y
toma física de los Bienes de Larga Duración (activos fijos), para
determinar lo adecuado de los mismos y la confiabilidad de los saldos
12/4/2019 13/4/2019 S.L.R E.S.F
6 de este rubro.
Comprobar la existencia de políticas de reexpresión y depreciación de
los Bienes de Larga Duración (activos fijos), y la correspondiente
revelación en notas aclaratorias a los estados financieros, de las bases
14/4/2019 14/4/2019 S.L.R E.S.F
7 para su cálculo, en forma comprensible y consistente.
Determinar la existencia, aplicabilidad y cumplimiento de políticas para
el registro de costos de construcción y la existencia de controles sobre
materiales, mano de obra, maquinaria y equipos utilizados en las obras 16/4/2019 17/4/2019 S.L.R E.S.F
8 ejecutadas por administración directa.
Verificar la suficiencia de la cobertura de riesgos protegidos por pólizas
de seguros contra siniestros y la vigencia de los mismos. 18/4/2019 18/4/2019 S.L.R E.S.F
9
Comprobar la existencia de una adecuada segregación de funciones que
prevea el mantenimiento y registro de las operaciones relativas a bienes,
por empleados independientes de aquellos responsables de la custodia
20/4/2019 21/4/2019 S.L.R E.S.F
10 y manejo.
 materiales, mano de obra, maquinaria y equipos utilizados en las obras
16/4/2019 17/4/2019 S.L.R E.S.F
8 ejecutadas por administración directa.
Verificar la suficiencia de la cobertura de riesgos protegidos por pólizas
de seguros contra siniestros y la vigencia de los mismos. 18/4/2019 18/4/2019 S.L.R E.S.F
9
Comprobar la existencia de una adecuada segregación de funciones que
prevea el mantenimiento y registro de las operaciones relativas a bienes,
por empleados independientes de aquellos responsables de la custodia
20/4/2019 21/4/2019 S.L.R E.S.F
10 y manejo.
Constatar la vigencia de procedimientos que prevean que los registros
auxiliares hayan sido conciliados periódicamente, y de cuya diligencia se 25/4/2019 27/4/2019 S.L.R E.S.F
haya dejado constancia escrita.
11
Verificar que se acumule la depreciación de los Bienes de Larga
Duración (activos fijos) mientras permanezcan a su servicio y que éste
constituye una reducción al valor de los Bienes de Larga Duración 28/4/2019 28/4/2019 S.L.R E.S.F
12 (activos fijos).
Verificar que los bienes no considerados como Bienes de Larga
Duración (activos fijos), se encuentren clasificados de conformidad con 30/4/2019 30/4/2019 S.L.R E.S.F
13 las normas reglamentarias vigentes.

PRUEBAS SUSTANTIVAS
S.L.R E.S.F
Obtener una cédula, por cada cuenta de mayor de los Bienes de Larga
Duración (activos ijos), el que contendrá: costo, depreciación 1/5/2019 2/5/2019 S.L.R E.S.F
acumulada durante el período analizado.
14
15 Cotejar los totales de dichas cédulas con el libro mayor general. 3/5/2019 4/5/2019 S.L.R E.S.F
Cotejar los saldos iniciales con los papeles de trabajo de la auditoría
anterior.
5/5/2019 6/5/2019 S.L.R E.S.F
16
Obtener los registros auxiliares y relacionar con los registros
individuales de los activos.
7/5/2019 8/5/2019 S.L.R E.S.F
17
Verificar la existencia física de los Bienes de Larga Duración (activos
fijos). 9/5/2019 9/5/2019 S.L.R E.S.F
18
19 Si la entidad practicó la constatación física: 10/5/2019 11/5/2019 S.L.R E.S.F
Seleccionar partidas de los registros auxiliares y cotejarlas con el detalle
de los bienes.
13/5/2019 14/5/2019 S.L.R E.S.F
20
21 Revisar los resultados y resumir en un papel de trabajo. 15/5/2019 15/5/2019 S.L.R E.S.F
Si en la constatación física no se consideró el 100%, considerar la
importancia de cualquier discrepancia encontrada.
16/5/2019 17/5/2019 S.L.R E.S.F
22
Seleccionar partidas importantes, inspeccionarlas físicamente y
cotejarlas con los registros auxiliares.
18/5/2019 20/5/2019 S.L.R E.S.F
23
Al efectuar la inspección física, observar y considerar cualquier activo
que no sea utilizado.
21/5/2019 21/5/2019 S.L.R E.S.F
24
Verificar las adiciones y las bajas que aparecen en el resumen de los
movimientos detallados.
22/5/2019 22/5/2019 S.L.R E.S.F
25
A base de una selección de las adiciones y traspasos, cotejar contra las
facturas de compra, tomando en cuenta el precio, la descripción, entre 23/5/2019 24/5/2019 S.L.R E.S.F
26 otros.
Verificar que exista la autorización respectiva para las adquisiciones y
que estén de acuerdo con el presupuesto aprobado.
25/5/2019 25/5/2019 S.L.R E.S.F
27
Seleccionar las bajas y verificar que exista la autorización respectiva,
revisar que el costo y la depreciación acumulada se hayan dado de baja 26/5/2019 27/5//2019 S.L.R E.S.F
28 contablemente.
En caso de ser necesario, examinar las escrituras y otros títulos de
propiedad u obtener confirmaciones directas si se encuentran bajo la 28/5/2019 29/5/2019 S.L.R E.S.F
29 custodia de terceros.
Seleccionar y verificar los cálculos de la depreciación y revisar su
consistencia en relación con períodos anteriores. 31/5/2019 31/5/2019 S.L.R E.S.F
30
DIVULGACIONES IMPORTANTES E.S.F
Identificar la existencia de restricciones sobre la propiedad y uso de los
Bienes de Larga Duración (activos fijos) S.L.R E.S.F

Elaborado: Sonya Arias Silvestre

Revisado: Kimberly Luna Ramirez
Fecha: 30/03/2019
 ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS

TECNOMEGA S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018
US $

2018 2017
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO $ 419.925,64 $ 3.421.581,46
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR $ 5.545.796,99 $ 5.140.389,25
(-) PROVISIONES DE CUENTAS INCOBRABLES $ -514.038,93 $ -514.038,93
OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR $ 96.205,70 $ 218.584,61
OTROS ACTIVOS FINANCIEROS CORRIENTES $ - $ 360.000,00
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES (IMP. A LA RENTA) $ 645.060,79 $ 594.495,44
INVENTARIO $ 4.338.857,25 $ 1.727.822,66
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO $ 317.248,45 $ 416.191,51
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES $ 10.849.055,89 $ 11.365.026,00

ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAS PLANTA Y EQUIPO $ 10.889.353,70 $ 10.882.228,11
DEPRECIACION ACUMULADA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO $ -3.222.170,20 $ -2.819.715,88
OTROS ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES $ 24.290.235,70 $ 19.333.807,60
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES $ 31.957.419,20 $ 27.396.319,83

TOTAL DE ACTIVOS $ 42.806.475,09 $ 38.761.345,83

PASIVOS
PASIVO CORRIENTE
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR $ 13.977.973,74 $ 12.814.209,89
OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR $ 2.263.199,15 $ 1.793.949,03
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS $ 18.776,51 $ -
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO $ 566.544,01 $ 542.565,44
PARTICIPACION TRABAJADOORES POR PAGAR DEL EJERCICIO $ 489.119,26 $ 569.289,34
OBLIGACIONES CON EL IESS $ 68.709,40 $ 66.089,82
OTROS PASIVOS CORRIENTES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS $ 74.010,02 $ 50.702,93
TOTAL PASIVOS CORRIENTES $ 17.458.332,09 $ 15.836.806,45

PASIVO NO CORRIENTE
OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR $ 612.162,23 $ 576.517,06
JUBILACION PATRONAL $ 1.017.903,01 $ 902.127,14
DESAHUCIO $ 297.759,92 $ 287.215,20
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE $ 1.927.825,16 $ 1.765.859,40

TOTAL PASIVOS $ 19.386.157,25 $ 17.602.665,85

PATRIMONIO
CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO $ 200.800,00 $ 200.800,00
RESERVA LEGAL $ 342.057,60 $ 342.057,60
UTILIDADES ACUMULADAS $ 20.716.217,40 $ 17.976.303,82
$
RESULTADOS ACUMULADOS POR ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF -43.888,96 $ -43.888,96
UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 2.205.131,80 $ 2.683.407,52
TOTAL DE PATRIMONIO $ 23.420.317,84 $ 21.158.679,98

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ 42.806.475,09 $ 38.761.345,83

GERENTE CONTADOR

VER NOTAS EXPLICATICAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
 MEDICION

TABULACION

PT = PONDERACION TOTAL
CT = CALIFICACION TOTAL

NIVEL DE CONFIANZA RIESGO INHERENTE

CT
NC 100 RI 100% - NC
PT

80
NC 100 RI
170 100 - 47,1%

NC 47,1% RI 52,9%

CONCLUSION: El nivel de confianza es de un 47,1% y por diferencia el riesgo inherente del componente
es de 52,9% en mismo que califica con un riesgo moderado, este resultado preliminar indica que :

HALLAZGOS DE RIESGOS SIGNIFICATIVOS

La politica sobre la adquisicion , revision, custodia y mantenimiento de las propiedades,
1 planta y equipo no es informada a las personas que se encargand el manejo del mismo.

los equipos no se encuentran debidamento cuidados, ademas que cualquier persona se

encarga del registro de su adquisicion o depreciacion ademas de que cualquier persona
2 puede utilizar estos equipos sin haber sidos aceptados por la persona encargada de las
propiedades, planta y equipo.

no se revisan ni se registran, ni se avisan periodicamente las depreciaciones del equipo o el

3 importe en libros del bien al gerente o la persona encargada del manejos de las propiedades,
planta y equipo.
 ANALISIS VERTICAL

TECNOMEGA S.A.
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018
US $
2018 %

VENTAS NETAS $ 68.138.740 100,00%

COSTO DE VENTAS $ -59.401.630 -87,18%
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS $ 8.737.110 12,82%

GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS $ -4.762.341

GASTO DE VENTAS $ 860.776 1,26%
GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS $ 2.778.946 4,08%
GASTOS GENERALES $ 1.122.619 1,65%

UTILIDAD OPERACIONAL $ 3.974.769 5,83%

OTROS INGRESOS/ GASTOS $ -713.975

INGRESOS NO OPERACIONALES $ 2.225.011 3,27%
GASTOS FINANCIEROS $ 39.207 0,06%
GASTOS NO OPERACIONALES $ 2.899.779 4,26%

UTILIDAD ANTE DE PARTICIPACION TRABAJADORES E IMPUESTO 4,79%

A LA RENTA
$ 3.260.794

15% PART. TRABAJADORES $ 489.119 0,72%

IMPUESTO A LA RENTA $ 566.544 0,83%

UTILIDAD NETA DISPONIBLE $ 2.205.131 3,24%

GERENTE CONTADOR

VER NOTAS EXPLICATICAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

RESULTADOS NETOS DE LA COMPAÑÍA: la empresa está operando con una

utilidad en circunstancias normales.
DETERMINACION DE LA MATERIALIDAD
La empresa TECNOMEGA en el 2018 tuvo unas ventas superiores a los $10 millones y
para poder determinar su materialidad ha tomado como base de cálculo el total de
ingresos que corresponden a $68.138,740.
De acuerdo al criterio del auditor el riesgo que se representa en este cálculo es de
0,45%.

CUENTA GLOBAL MONTO % MATERIALIDAD

INGRESOS $ 68.138.740 0,45% $ 306.624,33

 RESPUESTA DEL AUDITOR AL RIESGO
PROGRAMA DE AUDITORIA COMPARANDO 2017 Y 2018

PROGRAMA DE AUDITORIA PARA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

ENTIDAD: TECNOMEGA C.A
PERIODO: 2017 y 2018
COMPONENTE: DISPONIBILIDADES
TIEMPO
N.- CONTENIDO ELABORADO POR REF. P/T
ESTIMADO UTILIZADO
OBJETIVOS
Comprobar que los bienes considerados como Bienes de Larga Duración (activos fijos)
realmente existan, se encuentren en uso y que estén adecuadamente registrados al costo S.L.R
sobre bases uniformes.

Verificar que sea propiedad de la empresa S.L.R

Verificar su adecuada valuación S.L.R
Comprobar la adecuada presentación y revelación de los estados financiero S.L.R
Establecer que las cuentas de depreciaciones, agotamiento y amortizaciones acumuladas
sean razonables, considerando la vida útil estimada de los Bienes de Larga Duración
(activo fijo) y los valores netos de recuperación esperados y, verificar que estén
apropiadamente descritos y clasificados y que se hayan realizado exposiciones S.L.R
adecuadas de estos importes.

Verificar el registro de las transacciones con respecto de un año a otro

PROCEDIMENTOS
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Analizar los cambios registrados en las cuentas que conforman los Bienes de Larga
Duración (activos fijos), en relación con información correlativa, del flujo del efectivo,
cuentas por pagar o pasivos a largo plazo y el presupuesto.
1/4/2019 2/4/2019 S.L.R E.S.F
1
Analizar la documentación sustentatoria, con respecto al cumplimiento de los
procedimientos previstos previo y posterior a la adquisición, como: análisis de
proveedores, calificación de ofertas, contratos, facturas, retención en la fuente, ingresos 3/4/2019 5/4/2019 S.L.R E.S.F
2 y egresos a bodega.
Verificar la autorización del nivel directivo para efectuar adquisiciones, que puede estar
consignada en una acta de sesión o la constancia de la firma del responsable de esta 6/4/2019 6/4/2019 S.L.R E.S.F
3 facultad.
Comprobar que no se hayan producido autorizaciones o aprobaciones de adquisiciones
que excedan a los límites máximos fijados para cada nivel de autoridad. 7/4/2019 8/4/2019 S.L.R E.S.F
4
Revisar los procedimientos que aseguren que los compromisos contraídos guarden
conformidad con los planes periódicos de adquisiciones. 9/4/2019 11/4/2019 S.L.R E.S.F
5
Revisar los procedimientos y pasos observados en la preparación y toma física de los
Bienes de Larga Duración (activos fijos), para determinar lo adecuado de los mismos y
la confiabilidad de los saldos de este rubro.
12/4/2019 13/4/2019 S.L.R E.S.F
6
Comprobar la existencia de políticas de reexpresión y depreciación de los Bienes de
Larga Duración (activos fijos), y la correspondiente revelación en notas aclaratorias a
los estados financieros, de las bases para su cálculo, en forma comprensible y
14/4/2019 14/4/2019 S.L.R E.S.F
7 consistente.
Determinar la existencia, aplicabilidad y cumplimiento de políticas para el registro de
costos de construcción y la existencia de controles sobre materiales, mano de obra,
maquinaria y equipos utilizados en las obras ejecutadas por administración directa.
16/4/2019 17/4/2019 S.L.R E.S.F
8
Verificar la suficiencia de la cobertura de riesgos protegidos por pólizas de seguros
contra siniestros y la vigencia de los mismos. 18/4/2019 18/4/2019 S.L.R E.S.F
9
Comprobar la existencia de una adecuada segregación de funciones que prevea el
mantenimiento y registro de las operaciones relativas a bienes, por empleados
independientes de aquellos responsables de la custodia y manejo. 20/4/2019 21/4/2019 S.L.R E.S.F
10
Constatar la vigencia de procedimientos que prevean que los registros auxiliares hayan
sido conciliados periódicamente, y de cuya diligencia se haya dejado constancia escrita. 25/4/2019 27/4/2019 S.L.R E.S.F
11
 Verificar que se acumule la depreciación de los Bienes de Larga Duración (activos fijos)
mientras permanezcan a su servicio y que éste constituye una reducción al valor de los
Bienes de Larga Duración (activos fijos). 28/4/2019 28/4/2019 S.L.R E.S.F
12
Observar si los movimientos en las cuentas de activos no corrientes se registraron
adecuadamente del año 2017 al 2018 29/4/2019 29/4/2019 S.L.R E.S.F
13
Verificar que los soportes de las propiedades,planta y equipo se encuentran en orden y
de acuerdo a las disposiciones legales 30//4/2019 30//4/2019 S.L.R E.S.F
14
Verificar que los bienes no considerados como Bienes de Larga Duración (activos
fijos), se encuentren clasificados de conformidad con las normas reglamentarias 30/4/2019 30/4/2019 S.L.R E.S.F
15 vigentes.

PRUEBAS SUSTANTIVAS
S.L.R E.S.F
Obtener una cédula, por cada cuenta de mayor de los Bienes de Larga Duración
(activos ijos), el que contendrá: costo, depreciación acumulada durante el período 1/5/2019 2/5/2019 S.L.R E.S.F
analizado.
14
15 Cotejar los totales de dichas cédulas con el libro mayor general. 3/5/2019 4/5/2019 S.L.R E.S.F
Cotejar los saldos iniciales con los papeles de trabajo de la auditoría anterior.
5/5/2019 6/5/2019 S.L.R E.S.F
16
Obtener los registros auxiliares y relacionar con los registros individuales de los activos.
7/5/2019 8/5/2019 S.L.R E.S.F
17
Verificar la existencia física de los Bienes de Larga Duración (activos fijos).
9/5/2019 9/5/2019 S.L.R E.S.F
18
19 Si la entidad practicó la constatación física: 10/5/2019 11/5/2019 S.L.R E.S.F
Seleccionar partidas de los registros auxiliares y cotejarlas con el detalle de los bienes.
13/5/2019 14/5/2019 S.L.R E.S.F
20
21 Revisar los resultados y resumir en un papel de trabajo. 15/5/2019 15/5/2019 S.L.R E.S.F
Si en la constatación física no se consideró el 100%, considerar la importancia de
cualquier discrepancia encontrada.
16/5/2019 17/5/2019 S.L.R E.S.F
22
Seleccionar partidas importantes, inspeccionarlas físicamente y cotejarlas con los
registros auxiliares. 18/5/2019 20/5/2019 S.L.R E.S.F
23
Al efectuar la inspección física, observar y considerar cualquier activo que no sea
utilizado.
21/5/2019 21/5/2019 S.L.R E.S.F
24
Verificar las adiciones y las bajas que aparecen en el resumen de los movimientos
detallados.
22/5/2019 22/5/2019 S.L.R E.S.F
25
A base de una selección de las adiciones y traspasos, cotejar contra las facturas de
compra, tomando en cuenta el precio, la descripción, entre otros. 23/5/2019 24/5/2019 S.L.R E.S.F
26
Verificar que exista la autorización respectiva para las adquisiciones y que estén de
acuerdo con el presupuesto aprobado. 25/5/2019 25/5/2019 S.L.R E.S.F
27
Seleccionar las bajas y verificar que exista la autorización respectiva, revisar que el
costo y la depreciación acumulada se hayan dado de baja contablemente. 26/5/2019 27/5//2019 S.L.R E.S.F
28
En caso de ser necesario, examinar las escrituras y otros títulos de propiedad u obtener
confirmaciones directas si se encuentran bajo la custodia de terceros. 28/5/2019 29/5/2019 S.L.R E.S.F
29
Determinar si las adiciones son partidas propiamentes capitalizadas y representan costos
reales de los activos fisicamente instalados o construidos. 29/5/2019 29/5/2019 S.L.R E.S.F
30
31 Observar fisicamente activos adquiridos durante el 2017 y 2018 30/5/2019 30/5/2019 S.L.R E.S.F
32 Recalcular el gasto de depreciacion y depreciacion acumulada 31/5/2019 1/6/2019 S.L.R E.S.F

33
Cruzar el anexo de los activos corrientes con libros 2/6/2019 4/6/2019 S.L.R E.S.F
Seleccionar y verificar los cálculos de la depreciación y revisar su consistencia en
relación con períodos anteriores. 5/6/2019 6/6/2019 S.L.R E.S.F
34
DIVULGACIONES IMPORTANTES E.S.F
Identificar la existencia de restricciones sobre la propiedad y uso de los Bienes de Larga
Duración (activos fijos)
7/6/2019 9/6/2019 S.L.R E.S.F
35

Elaborado: Sonya Arias Silvestre

 28
En caso de ser necesario, examinar las escrituras y otros títulos de propiedad u obtener
confirmaciones directas si se encuentran bajo la custodia de terceros. 28/5/2019 29/5/2019 S.L.R E.S.F
29
Determinar si las adiciones son partidas propiamentes capitalizadas y representan costos
reales de los activos fisicamente instalados o construidos. 29/5/2019 29/5/2019 S.L.R E.S.F
30
31 Observar fisicamente activos adquiridos durante el 2017 y 2018 30/5/2019 30/5/2019 S.L.R E.S.F
32 Recalcular el gasto de depreciacion y depreciacion acumulada 31/5/2019 1/6/2019 S.L.R E.S.F

33
Cruzar el anexo de los activos corrientes con libros 2/6/2019 4/6/2019 S.L.R E.S.F
Seleccionar y verificar los cálculos de la depreciación y revisar su consistencia en
relación con períodos anteriores. 5/6/2019 6/6/2019 S.L.R E.S.F
34
DIVULGACIONES IMPORTANTES E.S.F
Identificar la existencia de restricciones sobre la propiedad y uso de los Bienes de Larga
Duración (activos fijos)
7/6/2019 9/6/2019 S.L.R E.S.F
35

Elaborado: Sonya Arias Silvestre

Revisado: Kimberly Luna Ramirez
Fecha: 30/03/2019

PROCEDIMIENTOS
COMPONENTE RIESGO INHERENTE /CONTROL
CONTROLES CLAVES PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO PRUEBAS SUSTANTIVAS
Comprobar la existencia de políticas de Cotejar los saldos iniciales con los
reexpresión de los activos fijos, y la papeles de trabajo de la auditoría
correspondiente revelación en notas anterior.
aclaratorias a los estados financieros, de las
Revision sobre si las
depreciaciones de los bienes
bases para su cálculo, en forma Verificar que exista la autorización
Los importes de la cuenta de son registrados periodicamente comprensible y consistente. respectiva para las adquisiciones y
propiedad, planta y equipo no que estén de acuerdo con el
son registrados, revisados ni Observar si los movimientos en las cuentas presupuesto aprobado.
PROPIEDADES, PLANTA Y
registrados por la persona de activos no corrientes se registraron
EQUIPO
encargada de hacerlo y cualquier adecuadamente del año 2017 al 2018
empleados usa estos bienes sin
Verificar el por que no existe Observar fisicamente activos
autorizacion
supervision de los bienes y adquiridos durante el 2017 y 2018
tambien el por que no se avisa Verificar que los soportes de las
ni se aplica la politica con propiedades,planta y equipo se encuentran Seleccionar y verificar los cálculos
respecto a las propiedades, en orden y de acuerdo a las disposiciones de la depreciación y revisar su
planta y equipo. legales consistencia en relación con
períodos anteriores.
 COMPARACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS CON RESPECTO A LA
CUENTA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
1. ¿Por qué el valor en libros de los equipos de cómputo correspondiente al año
2018 es superior al del año 2017?

SALDO AL AJUSTES
ACTIVO FIJO SALDO AL 31/12/2018 SALDO AL 31/12/2018
31/12/2017 DEBE HABER
TERRENOS $ 2.117.511,00 $ 2.117.511,00 $ 2.117.511,00
MAQUINARIA $ 168.631,15 $ 171.090,21 $ 171.090,21
EDIFICIO $ 7.620.965,90 $ 7.620.965,90 $ 7.620.965,90
MUEBLES Y ENSERES $ 227.620,29 $ 227.620,29 $ 227.620,29
EQUIPO DE COMPUTO $ 91.035,86 $ 95.702,39 $ 4.666,53 $ 95.702,39
VEHICULO $ 656.463,91 $ 656.463,91 $ 656.463,91
TOTALES $ 10.882.228,11 $ 10.889.353,70 $ - $ 4.666,53 $ 10.889.353,70

En los estados financieros con respecto al año 2017 y 2018 se puede observar que hubo
un aumento en el valor de los equipos de cómputo, pero la empresa asegura que no ha
adquirido ningún otro equipo en el año 2018, pero dentro de los estados financieros
correspondientes al 2018 se ve un aumento del valor de los equipos de cómputo por
$4.666,53.
2. ¿Realizo la empresa alguna compra de un equipo de cómputo en el año 2018?

SALDO AL AJUSTES
ACTIVO FIJO SALDO AL 31/12/2018 SALDO AL 31/12/2018
31/12/2017 DEBE HABER
001-002-004-1 $ 14.518,98 $ 14.518,98 $ 15.021,63
001-002-005-2 $ 14.053,94 $ 14.053,94 $ 20.754,23
001-002-006-3 $ 13.633,16 $ 18.299,69 $ 4.666,53 $ 8.966,63
001-002-007-4 $ 14.215,90 $ 14.215,90 $ 18.624,23
001-002-008-5 $ 34.613,88 $ 34.613,88 $ 32.335,67
TOTALES $ 91.035,86 $ 95.702,39 $ - $ - $ 95.702,39
Como se puede observar hubo un aumento del valor en uno de los equipos que ya había
adquirido la compañía, pero no hubo evidencia de que la entidad haya adquirido otro
equipo.
 3. ¿Registro un asiento por error la empresa lo que provoco que el valor de ese
equipo de cómputo aumentara?
Al momento de la revisión de los valores de las propiedades, planta y equipo, se pudo
constatar que la empresa no ha registrado ningún asiento por error.
4. ¿Existen pruebas de que el valor del equipo de cómputo al año 2018 es el
correcto?
Al momento de revisar la factura de haber adquirido ese equipo se pudo constatar que
tuvo un valor del $ 13.633,16 y no de $ 18.299,69.

COMPUTRON S.A.

Av de la Prensa Y Pablo Picaso

RUC 991542651001 QUITO

Fecha: 15/4/2015 NO. 002-001-251645212
Cliente: TECNOMEGA S.A.
Domicilio: Principal Quito Ruiz de Castilla entre Murgeón y San Gabriel
Ciudad: QUITO

Código Artículo Unidades Precio Un. Subtotal % IVA Total con IVA
001-002-006-3 EQUIPO DE COMPUTO 1 $13.633,16 $13.633,16 12% $15.269,14
$0,00 $0,00 $0,00
$0,00 $0,00
$0,00 $0,00
$0,00 $0,00
$0,00 $0,00
$0,00 $0,00
$0,00 $0,00
Forma de pago Subtotal $13.633,16
Descuento $0,00
Base Imponible $13.633,16
I.V.A. 12%
tarjeta del banco del
$1.635,98 $1.635,98
pacifico
Recargo Equivalencia $0,00

TOTAL FACTURA 15.269,14 €

5. ¿La empresa estaba enterada de estos valores alterados?
El gerente ni el supervisor estaba al tanto de estos valores ya que ellos confiaban
plenamente en sus subordinados.