Derecho Tributario
Derecho Tributario
Derecho Tributario
Distancia
FACULTAD DE DERECHO
DERECHO TRIBUTARIO
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro2/libro.htm
http://asarhge1.blogspot.pe/
2. Transcriba y explique el procedimiento de cobranza coactiva, dé su
opinión crítica e indique si debería modificarse, fundamente su
respuesta. (03 PUNTOS).
OPINION CRÍTICA:
http://www.derecho.usmp.edu.pe/centro_derecho_municipal/legislacion/08-
Ley26979-Ley_Procedimientos_Ejecucion_Coactiva.pdf
http://www.satch.gob.pe/informacionTribNoTrib/cobranzaCoactiva/
http://blog.pucp.edu.pe/blog/merybahamonde/2013/11/19/cobranza-coactiva-de-
sunat-c-mo-me-defiendo/
3. Explique y desarrolle cada una de las sanciones tributarias más
frecuentes aplicadas por la SUNAT, desarrolle cada uno de sus
artículos y asimismo asigne un ejemplo, haciendo un comentario
del mismo. (04 PUNTOS).
IMPUESTOS
CONTRIBUCIONES
TASAS: ARBITRIOS, DERECHOS Y LICENCIAS
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro4/libro.htm
4. Investigue sobre Procedimiento no contencioso tributario y
contencioso tributario, e indique en base a un caso, cuando se
convierte en este último (procedimiento contencioso tributario). (04
PUNTOS).
No todas las solicitudes no contenciosas, aun las que tienen conexión con la
relación jurídica existente entre los deudores tributarios y la administración
tributaria, serán tramitadas de acuerdo a lo prescrito por el código tributario, el
articulo 162 lo muestra al señalar que solo las solicitudes no contenciosas
vinculadas a la determinación de la obligación tributaria serán tramitadas por el
procedimiento no contencioso regulado por el código tributario, y que las que
no cumplen con esta característica, serán tramitadas de conformidad con las
normas de la LAPG.
2. PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS:
Entre los principales procedimientos no contenciosos vinculados a la
determinación de la obligación tributaria tenemos:
2. PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS:
Los procedimientos no contenciosos no vinculados a la determinación de la
obligación tributaria son:
Una de las facultades que tienen los administrados de acuerdo con este
derecho, es la facultad de contradicción de actos administrativos.
Frente a un acto que supone que viola, afecta, desconoce o lesiona un derecho
o un interés legítimo, procede su contradicción en la vía administrativa, para
que sea revocado, modificado, anulado o sean suspendidos sus efectos.
La recepción o atención de una contradicción no puede ser adicionada al previo
cumplimiento del acto respectivo.
Etapa de reclamación
Etapa de apelación
LA RECLAMACION
ACTOS RECLAMABLES:
Los actos que puedes ser materia de reclamación son los llamados por el
CODIGO TRIBUTARIO, ACTOS RECLAMABLES. El artículo 135 del CODIGO
TRIBUTARIO detalla los actos que considera reclamables.
- ORDEN DE PAGO
Acto emitido en los supuestos del artículo 78 del CT, en virtud al cual se
cobra al deudor tributario tributos o pagos a cuenta auto alquilado, o
tributos derivados de errores, entre otros casos.
- RESOLUCION DE MULTA
Acto mediante el cual la ADMINISTRACION TRIBUTARIA impone
sanción pecuniaria al deudor tributario o tercero, por haber incurrido en
algunas de las infracciones tipificadas en el CODIGO TRIBUTARIO u
otras normas.
- Escrito fundamentado.
- Hoja de información sumaria (solo para SUNAT).
- Firma de letrado (donde la defensa fuera cautiva, nombre de abogado y
número de registro hábil).
- Poder por documento público o privado con firma legalizada
notarialmente o por fedatario de la administración (cuando se actúa por
medio de representantes – art. 23 del CODIFO TRIBUTARIO).
- En algunos casos, pago de la deuda tributaria o presentación de carta
fianza, cuando no se interpone a plazo de ley.
- Recursos independientes para resoluciones de distinta naturaleza.
ORDENES DE PAGO
3. PLAZOS
En el procedimiento contencioso tributario regulado en el CT no existe una
idéntica regulación para todos los supuestos de impugnación. Dependiendo de
los actos reclamables, los plazos establecidos legalmente para las distintas
actuaciones o recursos en el procedimiento difieren.
PLAZO PROBATORIO
El plazo probatorio es el plazo que tienen los recurrentes para ofrecer y actuar
pruebas (documentos, pericia, inspección por el órgano resolutor,
manifestaciones rendidas ante la AT). El plazo general, aplicable en casi todos
los supuestos es de 30 días hábiles. Solo hay 2 excepciones:
LA APELACION
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro4/libro.htm
http://www.ipdt.org/editor/docs/03_Rev19_LHCR.pdf
http://med.utrivium.com/cursos/141/trb_c2_u5_lectura_procedimientos_tributari
os_yangali.pdf
OBLIGACION TRIBUTARIA
Obligación es un término que procede del latín obligatio y que se refiere a algo
que una persona esta forzada a hacer por una imposición legal o por una
exigencia moral. La obligación crea un vínculo que lleva al sujeto a hacer o
abstenerse de hacer algo de acuerdo a las leyes o las normativas.
Tributario, por su parte, es aquello perteneciente o relativo al tributo, un
concepto que puede utilizarse para nombrar a la entrega de dinero al estado
para las cargas públicas. Un tributo, en ese sentido, es un impuesto.
A todo ello tengo que recordar que toda norma, contiene una hipótesis y un
mandato, en el caso del IGV, una de las hipótesis seria la venta de bienes, vale
decir que cuando se perfeccione la venta de algún bien que se encuentre
gravada con el impuesto el estado por la realización de ese acto se encontrara
en posición de poder cobrar el tributo. En consecuencia la norma describe los
actos abstractos que siempre y cuando acontezcan, convierten al mandato en
obligatorio.
INCIDENCIA TRIBUTARIA
EJEMPLO:
4. Igualmente la ley del IGV, señala que están gravadas la venta de bienes
muebles dentro del territorio nacional, estando Cerro de Pasco dentro
del territorio nacional se cumple con el cuarto aspecto espacial.
http://clubdecontadores.com/codigo-tributario-la-obligacion-tributaria-
disposiciones-generales/
https://derechotributarioperuano.wordpress.com/2015/06/04/la-
obligacion-tributaria-nacimiento-y-exigibilidad-a-proposito-de-la-
resolucion-del-tribunal-constitucional-n04617-2012-patc-caso-
panamericana-television-s-a/
Artículo 4 RESIDENTE
1. Cuando
a) Una empresa de un Estado Contratante participe directa o
indirectamente en la dirección, el control o el capital de una empresa
del otro Estado Contratante; o
b) Unas mismas personas participen directa o indirectamente en la
dirección, el control o el capital de una empresa de un Estado
Contratante y de una empresa del otro Estado Contratante; y en uno
y otro caso las dos empresas estén, en sus relaciones comerciales o
financieras, unidas por condiciones aceptadas o impuestas que
difieran de las que serían acordadas por empresas independientes,
las rentas que habrían sido obtenidas por una de las empresas de no
existir dichas condiciones, y que de hecho no se han realizado a
causa de las mismas, podrán incluirse en la renta de esa empresa y
ser sometidas a imposición en consecuencia.
2. Cuando un Estado Contratante incluya en la renta de una empresa de
ese Estado, y someta en consecuencia a imposición, la renta sobre la
cual una empresa del otro Estado Contratante ha sido sometida a
imposición en ese otro Estado, y la renta así incluida es renta que habría
sido realizada por la empresa del Estado mencionado en primer lugar si
las condiciones convenidas entre las dos empresas hubieran sido las
que se hubiesen convenido entre empresas independientes, ese otro
Estado practicará, si está de acuerdo, el ajuste correspondiente de la
cuantía del impuesto que ha percibido sobre esos beneficios. Para
determinar dicho ajuste se tendrán en El Peruano 517372 viernes 21 de
febrero de 2014 cuenta las demás disposiciones del presente Convenio
y las autoridades competentes de los Estados Contratantes se
consultarán en caso necesario.
3. Las disposiciones del párrafo 2 no se podrán aplicar en casos de fraude,
culpa o negligencia.
Artículo 10 DIVIDENDOS
Artículo 11 INTERESES
1. Los intereses procedentes de un Estado Contratante y pagados a un
residente del otro Estado Contratante pueden someterse a imposición en
ese otro Estado.
2. Sin embargo, dichos intereses pueden también someterse a imposición
en el Estado Contratante del que procedan y según la legislación de ese
Estado, pero si el beneficiario efectivo es residente del otro Estado
Contratante, el impuesto así exigido no podrá exceder del 15 por ciento
del importe bruto de los intereses.
3. No obstante las disposiciones del párrafo 2, los intereses mencionados
en el párrafo 1 sólo pueden someterse a imposición en el Estado
Contratante del que es residente el beneficiario efectivo de los intereses,
si:
a) El beneficiario efectivo es uno de los Estados Contratantes o una de
sus subdivisiones políticas, el Banco Central de un Estado
Contratante, así como los bancos cuyo capital sea cien por ciento de
propiedad del Estado Contratante y que otorguen préstamos por un
período no menor a 3 años. En este último caso, los intereses que
perciban dichos bancos deberán estar gravados en el país de
residencia;
b) Los intereses son pagados por cualquiera de las entidades
mencionadas en el inciso a).
4. El término “intereses” empleado en el presente Artículo significa las
rentas o los rendimientos de créditos de cualquier naturaleza, con o sin
garantías hipotecarias o cláusula de participación en los beneficios del
deudor y, especialmente, los provenientes de fondos públicos y bonos u
obligaciones, incluidas las primas y premios unidos a estos títulos, así
como cualquier otro concepto que se asimile a los rendimientos o rentas
de las cantidades dadas en préstamo bajo la legislación del Estado
Contratante de donde procedan éstos. El término “intereses” no incluye
a los ingresos considerados como dividendos de conformidad con el
párrafo 3 del Artículo 10.
5. Las disposiciones de los párrafos 1 y 2 no son aplicables si el
beneficiario efectivo de los intereses, residente de un Estado
Contratante, realiza en el otro Estado Contratante, del que proceden los
intereses, una actividad empresarial por medio de un establecimiento
permanente situado allí, o presta servicios personales independientes
por medio de una base fija situada allí, y el crédito que genera los
intereses está vinculado efectivamente a dichos establecimiento
permanente o base fija. En tal caso, son aplicables las disposiciones del
Artículo 7 o del Artículo 14, según proceda.
6. Los intereses se consideran procedentes de un Estado Contratante
cuando el deudor sea residente de ese Estado. Sin embargo, cuando el
deudor de los intereses, sea o no residente del Estado Contratante,
tenga en un Estado Contratante un establecimiento permanente o una
base fija y éstos se soportan por el establecimiento permanente o la
base fija, dichos intereses se considerarán procedentes del Estado
Contratante donde estén situados el establecimiento permanente o la
base fija.
7. Cuando en razón de las relaciones especiales existentes entre el deudor
y el beneficiario efectivo, o de las que uno y otro mantengan con
terceros, el importe de los intereses pagados exceda, por cualquier
motivo, del que hubieran convenido el deudor y el beneficiario efectivo
en ausencia de tales relaciones, las disposiciones de este Artículo no se
aplicarán más que a este último importe. En tal caso, la cuantía en
exceso podrá someterse a imposición de acuerdo con la legislación de
cada Estado Contratante, teniendo en cuenta las demás disposiciones
del presente Convenio.
Artículo 12 REGALÍAS
Artículo 18 PENSIONES
1.
a. Los sueldos, salarios y otras remuneraciones similares, excluidas las
pensiones, pagadas por un Estado Contratante o una subdivisión
política o entidad local del mismo a una persona física, por razón de
servicios prestados a este Estado o subdivisión o entidad, sólo pueden
someterse a imposición en ese Estado.
b. Sin embargo, dichos salarios, sueldos y otras remuneraciones
similares, sólo pueden someterse a imposición en el otro Estado
Contratante si los servicios se prestan en ese Estado y la persona
física es un residente de ese Estado que:
1. Es nacional de ese Estado; o
2. No ha adquirido la condición de residente de ese Estado solamente
con el propósito de prestar los servicios.
2.
Artículo 20 ESTUDIANTES
Las cantidades que reciba para cubrir sus gastos de manutención, estudios o
formación práctica un estudiante, aprendiz o una persona en práctica que sea,
o haya sido inmediatamente antes de llegar a un Estado Contratante, residente
del otro Estado Contratante y que se encuentre en el Estado mencionado en
primer lugar con el único fi n de proseguir sus estudios o formación práctica, no
pueden someterse a imposición en ese Estado siempre que procedan de
fuentes situadas fuera de ese Estado.
Artículo 24 NO DISCRIMINACIÓN
1. Cuando una persona considere que las medidas adoptadas por uno o
por ambos Estados Contratantes implican o pueden implicar para ella
una imposición que no esté conforme con las disposiciones del presente
Convenio, con independencia de los recursos previstos por el derecho
interno de esos Estados, podrá someter su caso a la autoridad
competente del Estado Contratante del que sea residente o, si fuera
aplicable el párrafo 1 del Artículo 24, a la del Estado Contratante del que
sea nacional. El caso deberá presentarse en un plazo de tres años a
partir de la primera notificación de la medida que produzca una
tributación no conforme con las disposiciones de este Convenio.
2. La autoridad competente, si la reclamación le parece fundada y si no
puede por sí misma encontrar una solución satisfactoria, hará lo posible
por resolver la cuestión mediante un procedimiento de acuerdo mutuo
con la autoridad competente del otro Estado Contratante, a fi n de evitar
una imposición que no se ajuste a este Convenio.
3. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes harán lo
posible por resolver las dificultades o las dudas que plantee la
interpretación o aplicación del Convenio mediante un procedimiento de
acuerdo mutuo.
4. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes podrán
comunicarse directamente a fi n de llegar a un acuerdo en el sentido de
los párrafos anteriores.
Artículo 26 INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN
Artículo 29 DENUNCIA
PROTOCOLO
1. Artículo 3
Con referencia al subpárrafo (d) del párrafo 1 del Artículo 3, el término
“persona” en el caso de Perú, incluye a las sociedades conyugales y a las
sucesiones indivisas.
2. Artículo 5
Con referencia al párrafo 3 del Artículo 5, se entiende por asistencia técnica
la transmisión de conocimientos especializados, no patentables, que sean
necesarios en el proceso productivo, de comercialización, de prestación de
servicios o cualquier otra actividad realizada por el usuario. La asistencia
técnica también comprende el adiestramiento de personas para la
aplicación de los conocimientos especializados antes mencionados.
3. Artículo 7
Se entiende que las disposiciones del párrafo 3 del Artículo 7 se aplican
sólo si los gastos pueden ser atribuidos al establecimiento permanente de
acuerdo con las disposiciones de la legislación tributaria del Estado
Contratante en el cual el establecimiento permanente esté situado.
4. Artículos 10, 11 y 12
Si en cualquier acuerdo o convenio celebrado entre Perú y un tercer Estado
que entre en vigencia en una fecha posterior a la fecha de entrada en
vigencia del presente Convenio se limite el gravamen en el Perú sobre los
dividendos, intereses y regalías a una tasa menor que aquella prevista en
los Artículos 10, 11 y 12 de este Convenio, tal tasa inferior deberá aplicarse
automáticamente sobre los dividendos, intereses y regalías procedentes
del Perú y cuyo beneficiario efectivo sea un residente de México y sobre los
dividendos, intereses y regalías procedentes de México y cuyo beneficiario
efectivo sea un residente del Perú, bajo las mismas condiciones como si tal
tasa inferior hubiera sido especificada en aquellos Artículos. La autoridad
competente del Perú deberá informar a la autoridad competente de México
sin retraso que se han reunido las condiciones para la aplicación de este
párrafo. En el caso de intereses y regalías, la tasa a aplicarse
automáticamente en ningún caso será menor a 10%.
5. Artículos 11 y 13
Las disposiciones de esos Artículos no se aplicarán si el perceptor de la
renta, siendo residente de un Estado Contratante, no está sujeto a
imposición o está exento en relación con esa renta de acuerdo con las
leyes de ese Estado Contratante. En este caso, esta renta puede estar
sujeta a imposición en el otro Estado Contratante.
6. Artículo 12
Los pagos relativos a las aplicaciones informáticas (software) se
encuentran dentro del ámbito de aplicación del Artículo cuando se
transfiere solamente una parte de los derechos sobre el programa, tanto si
los pagos se efectúan en contraprestación de la utilización de un derecho
de autor sobre una aplicación –software– para su explotación comercial
(excepto los pagos por el derecho de distribución de copias de aplicaciones
informáticas estandarizadas que no comporte el derecho de adaptación al
cliente ni el de reproducción) como si los mismos corresponden a una
aplicación –software– adquirida para uso empresarial o profesional del
comprador, siendo, en este último caso, aplicaciones –software– no
absolutamente estándares sino adaptadas de algún modo para el
adquirente.
7. Artículo 14
Para México, los principios de establecimiento permanente serán
aplicables al término base fija.
8. Articulo 26
Con referencia al párrafo 2 del Artículo 26, la información recibida por un
Estado Contratante puede ser usada para otros fines cuando esa
información pueda ser usada para otros fines de conformidad con las leyes
de ambos Estados y la autoridad competente del Estado que la suministra
autorice dicho uso. En la aplicación del párrafo 5 del Artículo 26, los
Estados Contratantes pueden tomar en consideración las limitaciones
constitucionales y procedimientos legales relevantes.
En general
¿Qué beneficios trae de que los países logren acuerdos para evitar la
doble imposición tributaria?
Por otro lado, también hay algunos costos porque cuando se toman estos
convenios se reduce las tasas de retención a la fuente para minimizar la carga
tributaria sobre dichos flujos. Los países tienen que sopesar las ventajas de
atraer inversiones internacionales y la pérdida de la reserva tributaria.
Normalmente se piensa que el dinamismo que traen las inversiones a la
economía es más importante que la potencial pérdida de ingresos fiscales.
https://www.mef.gob.pe/en/convenio-para-evitar-la-doble-imposicion