UNIDAD V Auditoria Aduanera y Tributaria

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN

UNIVERSITARIA, CIENCIA Y TECNOLOGÍA
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL
“RAFAEL MARÍA BARALT”
PROGRAMA ADMINISTRACIÓN SEDE LOS PUERTOS
CÁTEDRA: CONTROL FISCAL Y AUDITORIA ADUANERA Y TRIBUTARIA
UNIDAD V
LA AUDITORIA ADUANERA Y TRIBUTARIA
Objetivos de las auditorías aduaneras:

• Verificar la exactitud de las operaciones de importación y exportación a fin de
comprobar su correcto cumplimiento con las obligaciones y ordenamientos
señalados en las diversas disposiciones legales.
• Detectar y determinar la magnitud de los errores cometidos durante el
procedimiento aduanal, registro contable de estas y formulación de las diferentes
declaraciones o reportes, infracciones de los reglamentos, casos de fraude
aduanero comercial.
• Dar orientaciones a los operadores sobre las formas de reducir la posibilidad de
infringir la reglamentación aduanera en el futuro, a fin de evitar procedimientos
gravosos o defectuosos y proponer mejoras.
Objetivos de las auditorías tributarias:

1.- Verificar que las declaraciones de impuestos sean expresión fidedigna de las
operaciones registradas en sus libros de contabilidad, de la documentación
soportante y que refleje todas las transacciones efectuadas.
2.- Establecer si las bases imponibles, créditos, exenciones, franquicias, tasas e
impuestos, están debidamente determinados y de existir diferencias, proceder a
efectuar el cobro de los tributos con los consecuentes recargos legales.
3.- Detectar oportunamente a quienes no cumplen con sus obligaciones tributarias
Objeto auditable: Lo constituye el área, hecho o sector sujeto a análisis por parte
del auditor; es decir, todo aquel elemento susceptible de ser sometido a un trabajo
de auditoria aduanera o tributaria.
Auditor aduanero y tributario y su función:
Auditor tributario: Es el funcionario encargado de realizar la evaluación del

cumplimiento de las obligaciones tributarias, realiza el análisis de los registros
contables de la documentación sustentadora y de la veracidad de lo informado en
las declaraciones juradas.
Función del auditor tributario:

- Exigir la presentación de libros y documentos, planillas y comprobantes de
contabilidad.
- Requerir explicaciones sobre la organización de la empresa.
- Solicitar la presentación de análisis y documentos adicionales de los rubros de las
declaraciones o balances.
- Confeccionar actas para documentar las explicaciones del contribuyente.
- Evaluar la existencia de fraudes y/o errores en la empresa.
- Verificar el cumplimiento de cuantos requisitos y condiciones afectan a
operaciones tributarias
Auditor aduanero: el auditor aduanero se encarga de verificar las operaciones de

comercio exterior, para saber si cumplen con la legislación aduanera en tiempo y
forma, asimismo ofrece la certeza de saber si tienen la documentación necesaria
para comprobar la legal estancia y tenencia de las mercancías de origen extranjero,
así como asegurar el llevar un control de inventarios y si se han hecho las
deducciones apegadas a legislación fiscal y aduanal.
Función del auditor aduanero:

- Comprueban la exactitud y veracidad de los hechos y circunstancias de cualquier
naturaleza consignados por los sujetos pasivos u obligados tributarios en cuantas
declaraciones y comunicaciones se exijan en la normativa aduanera.
- Investigan la posible existencia de elementos de hecho u otros antecedentes con
trascendencia tributaria y aduanera que sean desconocidos total o parcialmente por
la Administración.
-Determinan, en su caso, la exactitud de las operaciones de liquidación tributaria

practicadas por los obligados tributarios y los ingresos realizados y establecerá la
regularización que estime procedente de la situación aduanera y tributaria de éstos.
- Una vez realizadas las comprobaciones y establecidas las diferencias observadas
en la auditoria, las unidades deben de contar con capacidad para practicar
propuestas de liquidaciones tributarias resultantes de las actuaciones de
comprobación e investigación, fijando la cantidad que debe ingresarse
adicionalmente, y, en su caso, proponiendo el inicio del procedimiento sancionador.
- Verificar el cumplimiento de los elementos constitutivos del control previo, de
acuerdo a las leyes de la república.
Formación del auditor aduanero y tributario:

- Formación académica: Estudios a nivel técnico, licenciatura o posgrado en
administración, informática, ingeniería en sistemas, contabilidad, derecho,
relaciones internacionales, entre otros.
- Formación complementaria: Instrucción en la materia obtenida a lo largo de su vida
profesional a través de conferencias, talleres, seminarios, foros o cursos.
- Formación empírica: Conocimiento resultante de la implementación de auditorías
en diferentes instituciones, con o sin contar con un grado académico. Entre los
conocimientos idóneos del auditor para ayudar a la preparación y realización de la
auditoría destacan: Finanzas, Liderazgo, Costos, Sistemas y Procedimientos,
Comercio Internacional, entre otras.
Bases Aduaneras:
- Constitución Nacional de la República Bolivariana de Venezuela.
- Ley Orgánica de Aduanas.
- Reglamento Parcial de la Ley Orgánica de Aduanas.
- Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos.
- Entre otras.
Bases Tributarias:
- Constitución Nacional de la República Bolivariana de Venezuela.
- Código Orgánico Tributario.
- Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta.
- Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos.
- Entre otras.
Concepto de evidencia: La evidencia de auditoria es la información que obtiene el

auditor para extraer conclusiones en las cuales sustenta su opinión. Una evidencia
se considera competente y suficiente si cumple las características siguientes:
Relevante: Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a los
objetivos específicos de auditoría.
Autentica: Cuando es verdadera en todas sus características.
Verificable: Es el requisito de la evidencia que permite que dos o más auditores

lleguen por separado a las mismas conclusiones, en iguales circunstancias.
Neutral: Es requisito que esté libre de prejuicios. Si el asunto bajo estudio es

neutral, no debe haber sido diseñado para apoyar intereses especiales.
Estándares de auditoria aduanera:

- Comprobarán la exactitud y veracidad de los hechos, datos y circunstancias
consignados por los obligados en sus declaraciones aduaneras de cualquier clase,
así como los ingresos realizados como consecuencia de los mismos y las
exenciones o exoneraciones aplicadas y las devoluciones solicitadas o ya de
vueltas.
- Investigarán la existencia de elementos de hecho u otros antecedentes
detrascendencia aduanera que sean parcial o totalmente desconocidos para la
Administración Aduanera.
-Comprobarán si la deuda que correctamente liquidada y si procede o no algún tipo

de regularización.
- Practicarán las propuestas de liquidaciones que procedan.
- Propondrán el inicio de los procedimientos sancionadores.
- Identificación de riesgos previos al despacho aduanero.
- Identificación de riesgos para gestionarlos en el momento del despacho.
- Control documental de los DUAS verdes (inmediatamente despues del levante)
- Utilización de escáneres para revisar mercancías.
- Determinar la efectiva deuda aduanera y tributaria derivada de las mismas.
- Verificar el cumplimiento de cuantos requisitos y condiciones afectan a dichas
operaciones.
- Realización de controles físicos inmediatos al levante en el momento de la
descarga en los propios almacenes de los interesados a auditoría posterior en la
empresa importadora/exportadora.
Planificación y Selección:
Plan de auditoría:
Técnicas de análisis de riesgo: determina los documentos, sectores y operaciones
en donde se enfocan las operaciones.
Selección: Una vez diseñada la estrategia, se selecciona el operador al que se le

realizará la auditoría, a partir de los riesgos
Preparación de la auditoría:
-Recopilación de información.
-Análisis de los datos y la información.
-Visita de preparación.
-Evaluación de los riesgos.
-Selección de los riesgos para los controles.
Ejecución de la auditoría:
-Se verifican los riesgos identificados
-Se verifica la conformidad con los regímenes aduaneros de la documentación, la
contabilidad, los sistemas
-Identifica prácticas contables incorrectas
-Si es necesario se realizan Controles físicos
Presentación del Informe: Al final de auditoría se elabora un informe interno y uno

para el operador contiene:
-El ámbito de la auditoría.
-La descripción de la empresa.
-Los controles que se efectuaron.
-Los resultados.
-Indicar los cambios que deben efectuarse.
-La opinión del operador.
-Firma del auditor.
Análisis:
-Análisis de los resultados de la auditoría.
-Determinación de irregularidades por tipo o por sectores
-Definición de mejoras en la organización.

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LA AUDITORIA ADUANERA Y TRIBUTARIA

Objetivos de las auditorías aduaneras:

Objetivos de las auditorías tributarias:

Auditor aduanero y tributario y su función:

Auditor tributario: Es el funcionario encargado de realizar la evaluación del

Función del auditor tributario:

Auditor aduanero: el auditor aduanero se encarga de verificar las operaciones de

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-Determinan, en su caso, la exactitud de las operaciones de liquidación tributaria

Formación del auditor aduanero y tributario:

Concepto de evidencia: La evidencia de auditoria es la información que obtiene el

Verificable: Es el requisito de la evidencia que permite que dos o más auditores

Neutral: Es requisito que esté libre de prejuicios. Si el asunto bajo estudio es

Estándares de auditoria aduanera:

-Comprobarán si la deuda que correctamente liquidada y si procede o no algún tipo

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