Castro Huisa Gladys Veronica PDF
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TESIS
PRESENTADA POR:
GLADYS VERONICA CASTRO HUISA
CONTADOR PÚBLICO
PUNO - PERU
2019
DEDICATORIA
i
AGRADECIMIENTOS
Gladys Verónica
ii
INDICE Pág.
DEDICATORIA................................................................................................ i
AGRADECIMIENTOS ..................................................................................... ii
ÍNDICE DE TABLAS ...................................................................................... v
INDICE DE GRAFICOS ................................................................................. vi
INDICE DE IMAGENES ................................................................................ vii
ÍNDICE DE ACRÓNIMOS ............................................................................ viii
INDICE DE ANEXOS ..................................................................................... ix
RESUMEN ..................................................................................................... x
INTRODUCCION .......................................................................................... xii
CAPITULO I ................................................................................................. 15
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA, OBJETIVOS E HIPOTESIS DE LA
INVESTIGACIÓN. ........................................................................................ 15
1.1. Planteamiento Del Problema. ............................................................ 15
1.2. Objetivos De La Investigación ........................................................... 17
1.2.1. Objetivo General....................................................................... 17
1.2.2. Objetivos Específicos ............................................................... 17
1.3. Hipótesis De La Investigación ........................................................... 18
1.3.1. Hipótesis General ..................................................................... 18
1.3.2. Hipótesis EspecíficaS. .............................................................. 18
1.3.3. Variables (Matriz del problema) ................................................ 19
CAPITULO II ................................................................................................ 21
REVISION LITERARIA ................................................................................ 21
2.1. Marco Teorico .................................................................................... 21
2.2. Marco ConceptuaL. ........................................................................... 44
2.3. Antecedentes De La Investigacion .................................................... 49
CAPITULO III ............................................................................................... 54
MATERIALES Y METODOS ........................................................................ 54
3.1. Metodos ............................................................................................. 54
3.2. Poblacion Y Muestra ......................................................................... 55
3.2.1. Poblacion .................................................................................. 55
3.2.2. Muestra .................................................................................... 55
3.3. Tecnica E Instrumentos De Recopilacion De Datos .......................... 56
3.4. Tecnica Para El Procesamiento De Datos......................................... 56
3.5. Contrastacion De Hipotesis ............................................................... 56
3.6. Ambito De Estudio ............................................................................. 57
CAPITULO IV ............................................................................................... 63
iii
RESULTADOS Y DISCUSIÓN..................................................................... 63
4.1. Resultados......................................................................................... 63
4.2. Contrastacion De Hipotesis ............................................................... 89
4.2.1. Hipótesis Especifica N°01 ....................................................... 89
4.2.2. Hipótesis Especifica N°02 ........................................................ 91
4.2.3. Hipótesis Especifica N°03 ........................................................ 92
4.2.4. Hipótesis Especifica N°04 ........................................................ 93
CONCLUSIONES ........................................................................................ 95
RECOMENDACIONES ................................................................................ 98
RECOMENDACIONES BIBLIOGRAFICAS ................................................. 99
iv
ÍNDICE DE TABLAS
v
INDICE DE GRAFICOS
vi
INDICE DE IMAGENES
vii
ÍNDICE DE ACRÓNIMOS
CT : Código Tributario
D.L. : Decreto Legislativo
D.S : Decreto Supremo
IP : Impuesto Predial
GAT : Gerencia de Administración Tributaria
MOF : Manual de Organización y Funciones
MEF : Ministerio de Economía y Finanzas
MPP : Municipalidad Provincial De Puno
PBI : Producto Bruto Interno
ROF : Reglamento de Organización y Funciones
TUO : Texto Único Ordenado
UIT : Unidad Impositiva Tributaria
viii
INDICE DE ANEXOS
ix
RESUMEN
x
desconocen el destino de lo recaudado y piden transparencia de lo que
recaudados en el año 2016 por impuesto predial del año 2015 hace un
xi
INTRODUCCION
recaudar sus Impuestos con el propósito de que puedan realizar obras de gran
xii
CAPITULO I
INVESTIGACIÓN.
15
predial, debido a la evasión por parte de los contribuyentes. Esto debido
PROBLEMA GENERAL
PROBLEMAS ESPECIFICOS
16
Problema Especifico Nº03
2015- 2016?
17
Objetivo Especifico Nº03
2015-2016
2015-2016
18
Hipótesis Específicas Nº03:
HIPÓTESIS GENERAL:
VARIABLE INDICADORES:
INDEPENDIENTE
VARIABLE INDICADORES:
DEPENDIENTE
VARIABLE INDICADORES:
INDEPENDIENTE
Nivel de estudios
Cultura Tributaria Responsabilidad, veracidad del
contribuyente
19
Puntualidad en los pagos por
concepto del impuesto predial
VARIABLE
DEPENDIENTE INDICADORES:
HIPÓTESIS ESPECÍFICA Nº 2
VARIABLE INDICADORES:
INDEPENDIENTE
VARIABLE INDICADORES:
INDEPENDIENTE
Fiscalizaciones N° de contribuyentes en el
sistema de rentas.
Nª de Predios Inscritos en el
Sistema de Rentas
VARIABLE INDICADORES:
DEPENDIENTE
Recaudación del Recaudación Anual del Impuesto
Predial
Impuesto Predial
20
CAPITULO II
REVISION LITERARIA
21
IMAGEN Nº 1
Estructura del Sistema Tributario Peruano
- Impuesto a la Renta *
- Impuesto Predial
- Impuesto General a las Ventas*
- Impuesto alcabala
- Contribuciones Senati.
- Impuesto Selectivo al consumo* - Impuesto a los Juegos
- Contribuciones Sencico
- Regimen Unico Simplificado * - Impuesto a las Apuestas
- Impuesto al Patrimonio
- Impuesto Especial a la Mineria * Vehicular
a) POLITICA TRIBUTARIA
22
y movilizando nuevos recursos a través de ajustes o reformas
tributarias.
b) ADMINISTRACION TRIBUTARIA
comercio exterior.
por la Constitución.
23
c) NORMAS TRIBUTARIAS
2.1.3. EL TRIBUTO
fines.
24
De esta aceptación etimológica cobra la obligación de tributar, a quienes se
formales.
IMPUESTO
contribuyente.
CONTRIBUCION
TASA
26
A su vez, dentro del concepto tasa, entre otras, encontramos la
nacimiento.
competencia.
27
MUNICIPALIDAD.- Es la institución que ejerce el gobierno local
fines.
28
formularios para el pago de cada tipo de tributo, así como para
de obligaciones tributarias.
Cuentan con:
29
2.1.9. IMPUESTOS MUNICIPALES
contribuyente.
los siguientes:
a) Impuesto Predial
b) Impuesto de Alcabala
d) Impuesto a la Apuestas
el predio..
30
Según (Gea, 2009), Señalo que este impuesto grava el valor de
señala el artículo 887° del Código Civil, será parte integrante, lo que
31
Según (Ley De Tributacion Municipal, 2004), señalo “que este
mar, a los ríos y a otros espejos de agua, así como las edificaciones e
destruir la edificación.
Alternativas:
Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.
total resultante y deberá pagarse hasta el último día hábil del mes
32
el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes
precedente al pago.
y que cuente con los servicios generales propios del centro poblado.
Sujeto Pasivo
su naturaleza.
33
exigirse el pago a cualquiera de ellos, sin perjuicio del
Sujeto Activo
Su base Legal está en él: Art. 8° y Art. 20° del D.L. N° 776.
34
arancelario del terreno y los valores unitarios de edificación,
cual será de forma anual. Base Legal: Art. Del Decreto Supremo Nº
156-2004-EF
35
aranceles de terrenos o los precios unitarios oficiales de construcción,
acumulativa:
cinco UITs.
cualquier título.
plazo
37
En este caso: el valor de cada cuota a partir de la 2da. Se reajustará
mensualmente
sede.
38
Los predios que no produzcan renta y los dedicados a cumplir
económica.
asistenciales.
plantaciones forestales.
39
2.1.21. REDUCCION DEL 50% DE LA BASE IMPONIBLE
40
ingresos de los contribuyentes, información al contribuyente, número
de cultura tributaria
contribuyentes
obligatorio, mientras que la razón. La fuerza solo pude estar dada por
41
obligación legal, sino un deber de cada persona ante la sociedad.
impuestos.
tributarias.
Percepción de riesgo
entender que no se trata de la liberación del pago del tributo sino de los
42
amnistía tributaria consiste en la condonación de carácter general del
mecanizada.
43
2.2. MARCO CONCEPTUAL.
gobierno:
Superintendencia
aduaneros.
mandato legal para recibir del deudor tributario el tributo a que este s e
44
encuentre obligado, debiendo entregarlo al acreedor tributario dentro
que por mandato legal deben retener el monto del tributo del sujeto
45
CONTRIBUCION.-Es el tributo cuya obligación tiene como hecho
de actividades estatales.
obligación tributaria.
a este.
desnaturalizarla.
46
FISCALIZACION.-Es la revisión, control y verificación que realiza la
relacionados a su actividad.
47
retardo de tal modo que no se ejecute a su debido tiempo, pero no
coactivamente.
48
2.3. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION
predial esta explicado por las variables explicativas. Cabe señalar que
49
el mayor; sin embargo es necesaria una fiscalización tributaria
de recaudación.
ineficiente recaudación.
50
de instrucción en el año 2015, además este factor va relacionado con la
nuevos soles en los tres años 2013, 2014 y 2015, aun así no asumen sus
51
25.39% equivalente a 991,027.28 nuevos soles, el 27.01% equivalente a 2
siguientes resultados.
ubicados.
52
distrital de Caracoto en los periodos 2010-2012” llega a las siguientes
conclusiones:
53
CAPITULO III
MATERIALES Y METODOS
3.1. METODOS
MÉTODO DESCRIPTIVO
MÉTODO DEDUCTIVO
Este método nos permitió arribar a las conclusiones finales, así como a
MÉTODO ANALITICO
54
3.2. POBLACION Y MUESTRA
3.2.1. POBLACION
En el presente trabajo de investigación la población fue
3.2.2. MUESTRA
Para la obtención de una muestra representativa, en el
FORMULA:
n= Z2 NPQ
(N − 1) e2 + z 2PQ
En donde:
55
PARA EL PERIODO 2015-2016
DATOS
ANALISIS DIRECTA
Recopilación de información
Tabulación de información
Análisis de información
Interpretación de información.
56
3.6. AMBITO DE ESTUDIO
del Perú, entre las coordenadas geográficas 13° 00’ 00” latitud sur
y los 71° 06’ 57” y 68° 48’ 46” longitud oeste del meridiano de
Fuente: www.mapsofworld.com
57
3.6.1. LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE PUNO
PROVINCIAL DE PUNO
Concejo Municipal.
Alcaldía
ÓRGANO DE DIRECCIÓN
Gerencia Municipal.
ÓRGANOS DE ASESORAMIENTO
Inversiones
Subgerencia de Presupuesto
58
Subgerencia de Desarrollo Organizacional
Inversión.
ÓRGANOS DE APOYO
Secretaría General
Unidad de Archivo
Gerencia de Administración
Subgerencia de Personal
Subgerencia de Logística
Subgerencia de Tesorería
Subgerencia de Contabilidad.
ÓRGANOS DE LÍNEA
Subgerencia de Catastro.
59
Subgerencia de Registro de Transportes
Adulto Mayor
ÓRGANOS DESCONCENTRADOS
60
IMAGEN Nº 3
Organigrama Estructural Municipalidad Provincial De Puno
TRIBUTARIA
Secretaria
Caja
Fiscalización
Módulos
RECAUDACION TRIBUTARIA
Vehicular
Oficina de Archivos.
IMAGEN Nº 4
ORGANIGRAMA DE LA GERENCIA DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
62
CAPITULO IV
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
4.1. RESULTADOS
63
TABLA Nº 1
GRADO DE INSTRUCCION
¿Cuál Es Su Grado De Instrucción ? Nº %
a) Primaria 85 23%
b) Secundaria 137 37%
c) Superior 102 27%
d) Sin Estudios 51 14%
TOTAL 375 100%
Fuente: Encuesta aplicada a los Contribuyentes de la Provincia de Puno
Elaborado: Por la ejecutora
GRAFICO Nº 1
GRADO DE INSTRUCCION
14%
23%
27%
36%
Primaria Secundaria
Fuente: Tabla Nº 01
Interpretación:
64
de ellos no tienen cultura tributaria y es por esta razón que no asumen
impuesto predial.
TABLA Nº 2
DECLARA CON VERACIDAD SOBRE SU PREDIO
¿Sr(a) Ud. Declara La Verdad Sobre Su Predio Nº %
a) Si 95 25%
b) No 193 51%
c) Aveces 87 23%
TOTAL 375 100%
Fuente: Encuesta aplicada a los Contribuyentes de la Provincia de Puno
Elaborado: Por la ejecutora
65
GRAFICO Nº 2
DECLARA CON VERACIDAD SOBRE SU PREDIO
23% 25%
52% Si No Aveces
Fuente: Tabla Nº 02
Interpretación:
predios puesto que saben que si el autovaluo sube el valor de sus predios
también subiría.
66
encuestados; también se tiene a 226 contribuyentes que no realizaron la
encuestados; mediante estos datos se puede considerar que hay una gran
mayoría que no actualizan sus edificaciones y esto puede mostrar que hay
TABLA Nº 3
PUNTUALIDAD EN EL PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL
Ud. Es Puntual Con El Pago Al Nº %
Impuesto Predial
a) Si 80 21%
b) No 150 40%
c) Aveces 145 39%
TOTAL 375 100%
Fuente: Encuesta aplicada a los Contribuyentes de la Provincia de Puno
Elaborado: Por la ejecutora
GRAFICO Nº 3
PUNTUALIDAD EN EL PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL
21%
39%
40%
Si No Aveces
Fuente: Tabla Nº 03
67
contribuyentes encuestados mencionan que pagan puntual porque tienen
anteriormente por Hernando de Soto, de que los predios son los activos
más fáciles de cobrar, ya que son bienes que no pueden esconderse con
facilidad.
TABLA Nº 4
FRECUENCIA DE PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL
Ud. cada cuanto tiempo realiza el pago del impuesto predial Nº %
a) Trimestral 30 8%
b) Anual 150 40%
c) En amnistía tributaria 195 52%
TOTAL 375 100%
Fuente: Encuesta aplicada a los Contribuyentes de la Provincia de Puno
Elaborado: Por la ejecutora
68
GRAFICO Nº 4
FRECUENCIA DE PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL
8%
Trimestral
52% Anual
40%
En amnistía tributaria
Fuente: Tabla Nº 04
Interpretación:
impuesto total resultante y deberá ser pagado hasta el último día del mes
de febrero, las demás cuotas restantes serán pagadas hasta el último día
cumplen esta fecha por qué la MPCH no toma acciones y empieza a aplicar
municipalidad.
ENCUESTA
70
TABLA Nº 5
DESCONOCIMIENTO DE LA NORMATIVIDAD
Ud. Conoce En Que Consiste D.L Nº776 Nº %
a) Si 77 21%
b) No 148 39%
c) Poco 150 40%
TOTAL 375 100%
Fuente: Encuesta aplicada a los Contribuyentes de la Provincia de Puno
Elaborado: Por la ejecutora
GRAFICO Nº 5
DESCONOCIMIENTO DE LA NORMATIVIDAD
Si
21% Si
Poco
40% No
Poco
No
39%
Fuente: Tabla Nº 05
Interpretación:
Puno Periodos 2013, 2014 Y 2015”” observamos que en los años 2013,
representando los periodos 2013, 2014 y 2015 sostienen que tienen poco
poseen conocimientos sobre la ley como muestra el Cuadro 02, todo esto
debido a que las leyes deben ser estructurados de tal manera sea
dudas.
TABLA Nº 6
72
GRAFICO Nº 6
Si No Poco
Si
Poco 21%
43%
No
36%
Fuente: Tabla Nº 06
Interpretación:
73
Provincial de Puno Periodos 2013, 2014 Y 2015” menciona que en el
necesaria porque es por ello que pagan sus impuestos mas no para
otros fines, es por tal razón que hay quienes consideran que no deben
TABLA Nº 7
74
GRAFICO Nº 7
TRANSPARENCIA EN LA RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL
100% No
0%
Fuente: Tabla Nº 07
Interpretación:
ellos pagan. Y que hay zonas en las cuales no tienen berma, parque,
por ese concepto es por estas razones que ellos solicitan que haya más
mecanizada.
2015-2016
TABLA Nº 8
ACCIÓN DE FISCALIZACIÓN
La Municipalidad De Puno Cumple Con La Acción De Fiscalizar Nº %
a) Si 75 20%
b) NO 155 41%
c) AVECES 145 39%
TOTAL 375 100%
Fuente: Encuesta aplicada a los Contribuyentes de la Provincia de Puno
Elaborado: Por la ejecutora
GRAFICO Nº 8
ACCIÓN DE FISCALIZACIÓN
Si; 75; 20% Si
AVECES; 145;
39% NO
Fuente: Tabla Nº 08
De acuerdo a la Tabla Nº08 y Gráfico Nº08
76
Interpretación:
puede considerar que hay una gran mayoría que no actualizan sus
77
TABLA Nº 9
FISCALIZACION GENERAL
La Municipalidad debería Realizar una Fiscalización a Toda la Población Nº %
a) SI 225 60%
b) NO 150 40%
TOTAL 375 100%
Fuente: Encuesta aplicada a los Contribuyentes de la Provincia de Puno
Elaborado: Por la ejecutora
GRAFICO Nº 9
FISCALIZACION GENERAL
Si No
60% 40%
Fuente: Tabla Nº 09
Interpretación:
78
y oportuno pago de los impuestos. Es la revisión, control y verificación
TABLA Nº 10
FISCALIZACIÓN OPORTUNA
Cada cuanto tiempo cree Ud. Que se debería realizar Nº %
una fiscalización
a) SEMESTRAL 70 19%
b) ANUAL 150 40%
c) DE CADA 4 AÑOS 155 41%
TOTAL 375 100%
Fuente: Encuesta aplicada a los Contribuyentes de la Provincia de Puno
Elaborado: Por la ejecutora
GRAFICO Nº 10
FISCALIZACIÓN OPORTUNA
DE CADA 4 SEMESTRAL; 70;
AÑOS; 155; 41% 19%
SEMESTRAL
ANUAL
DE CADA 4 AÑOS
ANUAL; 150;
40%
Fuente: Tabla Nº 10
De acuerdo a la Tabla Nº10 y Gráfico Nº10
Interpretación:
cambios en sus predios con qué fin se realiza esta fiscalización con el
79
fin de evitar la evasión tributaria también incrementar la recaudación
obligaciones tributarias.
Percepción de riesgo
TABLA Nº 11
80
GRAFICO Nº 11
puede observar todos los pagos desde el año 1997 hasta el año 2015 y
81
TABLA Nº 12
GRAFICO Nº 12
82
Interpretación: En la tabla 12 y Grafico 12, se muestra la información que
puede observar todos los pagos desde el año 1997 hasta el año 2016 y
GRAFICO Nº 13
S/.9'725,185.08
S/.10'566,295,93
2016?
83
mejorar la recaudación del impuesto predial de la municipalidad
ANTECEDENTES
resultados.
84
formaron equipos de trabajo para salidas al campo y así poder
impuesto predial.
Módulo de Caja
86
describen los pasos para realizar diversas consultas de los ingresos
Módulo de Notificaciones
correspondiente.
formato correspondiente.
87
Tipos de respuesta que el Sistema considera en la referida
Resolución.
Módulo de Catastro
reportes correspondientes
IMAGEN Nº 5
88
4.2. CONTRASTACION DE HIPOTESIS
Puntual y responsablemente
90
4.2.2. HIPÓTESIS ESPECIFICA N°2
91
mencionar que conocen POCO ya que no saben si lo recaudado
municipios.
impuesto predial.
2016?
93
EL SIAF-RENTAS-GL constituye un modelo práctico y eficaz de
tenemos:
Módulo de Fiscalización
Módulo de Notificaciones
Módulo de Alcabala
Módulo de Fraccionamiento
Módulo de Caja
94
CONCLUSIONES
predial
PRIMERA
SEGUNDA
TERCERA
que el contribuyente no sepa hasta que fecha tiene para pagar y sobre
PRIMERA
95
SEGUNDA
TERCERA
PRIMERA
SEGUNDA:
PRIMERA:
96
mayores resultados de eficiencia en materia de recaudación y
Módulo de Fiscalización
Módulo de Notificaciones
Módulo de Alcabala
Módulo de Fraccionamiento
Módulo de Caja
97
RECOMENDACIONES
PRIMERA:
practicantes porque a veces estos suelen generar más dudas que respuestas
SEGUNDA:
TERCERA:
sobre su base de datos sobre los predios suscritos y realizar una actualización
que el fiscalizador pueda realizar bien su trabajo. Y evitar quejas de una mala
98
RECOMENDACIONES BIBLIOGRAFICAS
100
ANEXOS
101
ANEXO N° 1
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
ENCUESTA SOBRE LOS FACTORES QUE INFLUYEN EN LA
CAPTACION DE LA RECAUDACION DEL IMPUESTO PREDIAL EN LA
GERENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA DE LA MUNICIPALIDAD
DE PUNO 2015-2016
ENCUESTA
Señor (a) entrevistado, nuestro propósito es contribuir para el mejoramiento
de la buena gestión pública de nuestra Municipalidad provincial de puno por
tanto le rogamos que vuestra respuesta sea sincera y veraz.
INSTRUCCIONES: Marque con una (x) las respuestas en las siguientes
preguntas.
1. ¿Sr(a).CONTRIBUYENTE CUAL ES SU GRADO DE INSTRUCCIÓN?
a) Primaria
b) Secundaria
c) Superior
d) Sin Estudios
2. ¿Sr(a).CONTRIBUYENTE USTED REALIZA SU DECLARACIÓN
VERÍDICA SOBRE SU PREDIO
a) Si
b) No
c) Aveces
3. Sr(a).CONTRIBUYENTE USTED CADA CUANTO TIEMPO REALIZA
SU PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL
a) semestral
b) anual
c) Espera amnistía tributaria
4. ¿Sr(a). CONTRIBUYENTE CONOCE UD., LA LEY DE TRIBUTACION
MUNICIPAL 27444, DECRETO LEGISLATIVO N° 776 Y
MODIFICATORIAS DEL IMPUESTO PREDIAL?
a) Si
b) No
c) Poco
5. Sr(a). CONTRIBUYENTE UD. ¿CONOCE PARA QUE SE EMPLEA LOS
TRIBUTOS RECAUDADOS POR CONCEPTO DEL IMPUESTO
PREDIAL?
a) SI
b) No
c) Poco
6. Sr(a). CONTRIBUYENTE LE GUSTARIA QUE LA MUNICIPALIDAD
PROVINCIAL DE PUNO SEA TRANSPARENTE CON LO
RECAUDADO POR CONCEPTO DEL IMPUESTO PREDIAL?
a) SI
b) No
7. ¿Sr(a). CONTRIBUYENTE .LA MUNICIPALIDAD CUMPLE CON LA
ACCION DE FISCALIZAR?
a) Si
b) NO
c) AVECES
102
8. ¿Sr(a). CONTRIBUYENTE .LA MUNICIPALIDAD ALGUNA VEZ SE
APROXIMÓ A SU DOMICILIO PARA REALIZAR UNA
FISCALIZACIÓN O
9. NOTIFICACIÓN?
d) SI
e) NO
103
ANEXO N° 2
DETERMINACION DE FACTORES QUE INFLUYEN EN LA CAPTACION DE RECAUDACION DEL IMPUESTO PREDIAL EN LA MUNICIPALIDAD DE PUNO EN LOS PERIODOS 2015-2016
De qué Manera el Nivel de El Nivel de Desconocimiento de Cultura VI: Cultura Tributaria - Nivel de estudios Determinar el Nivel de Influencia del
Desconocimiento de Cultura Tributaria Tributaria de los Contribuyentes Influye - Puntualidad de pago Desconocimiento de Cultura
de los Contribuyentes Influye en la Negativamente en la Recaudación del - Responsabilidad, veracidad del contribuyente Tributaria en los Contribuyentes del
Recaudación del Impuesto Predial en la Impuesto Predial Municipalidad Impuesto Predial en la
Municipalidad Provincial de Puno en Provincial de Puno en los periodos 2015- VD: Recaudación del Impuesto - Ingreso Anual de Recaudación del impuesto predial Municipalidad Provincial de Puno en
los Periodos 2015-2016? 2016 Predial los periodos 2015-2016
De qué Manera Influye el El Desconocimiento de la Normatividad VI: Normatividad Determinar el nivel de Influencia del
Desconocimiento de la Normatividad en del Impuesto Predial Influye - Conocimiento del Código Tributario y Ley Municipal DL.776 Desconocimiento de la Normatividad
la Recaudación del Impuesto Predial en Negativamente en la Municipalidad del Impuesto Predial en la
la Municipalidad Provincial de Puno en Provincial de Puno en los Periodos 2015- - Ingreso Anual de Recaudación del impuesto predial
Municipalidad Provincial de Puno en
los Periodos 2015-2016? 2016 VD: Recaudación del Impuesto los Periodos 2015-2016
Predial
¿De qué Manera Influye la Falta de La Falta de Fiscalización de los Predios VI: Fiscalización de los predios - Nº de contribuyentes en el SisGAT Determinar el Grado de Influencia
Fiscalización de los Predios en la de los Contribuyentes Influye - N° de predios inscritos en el Sistema de Rentas que tiene la Falta de Fiscalizaciones
Municipalidad Provincial de Puno en los Negativamente en la Recaudación del VD: Recaudación del impuesto de los Predios para la Recaudación
periodos 2015-2016? Impuesto Predial. En la Municipalidad predial - Ingreso Anual de Recaudación del impuesto predial del Impuesto Predial en la
Provincial de Puno en los periodos 2015- Municipalidad Provincial de Puno
2016 en los Periodos 2015-2016
ARTICULO CIENTIFICO
PRESENTADO POR:
_______________________________________
DIRECTOR TESIS : M. Sc. HERMENEGILDO CORTEZ SEGALES
_______________________________________
COORDINADOR DE INVESTIGACIÓN : Dr. Germán Alberto Medina Colque
PUNO-PERU
2019
1
RESUMEN
El presente trabajo de investigación titulada “DETERMINACION DE LOS FACTORES
QUE INFLUYEN EN LA CAPTACION DEL IMPUESTO PREDIAL EN LA
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE PUNO – PERÍODOS 2015 - 2016” ámbito de
estudio ciudad de Puno, del Departamento del mismo. Siendo los objetivos específicos
Determinar el Nivel de Influencia del Desconocimiento de Cultura Tributaria, Determinar
el nivel de Influencia del Desconocimiento de la Normatividad del Impuesto Predial,
Determinar el Grado de Influencia que tiene la Falta de Fiscalizaciones de los Predios
para la Recaudación del Impuesto Predial, Proponer la Implementación del Sistema Siaf
Rentas –GL Tendiente A Mejorar la Recaudación del Impuesto Predial de la
Municipalidad Provincial De Puno Periodos 2015-2016. Para los objetivos que nos
planteamos se recurrió a realizar una Encuesta dirigida a los contribuyentes de la ciudad
de puno, y con todo lo recopilado, se llegó a clasificar, ordenar y se tabuló esta
información en tablas y gráficos estadísticos y se llegó a los siguientes resultados: Que
la mayoría de los contribuyentes La mayoría de los contribuyentes tuvo acceso a la
educación, pero, muchos de ellos no tienen cultura tributaria, Responsabilidad, no
declaran con veracidad, y oportunamente es por esta razón que no asumen sus
obligaciones tributarias con responsabilidad Esto se puede verificar en el Cuadro y
Grafico 01 Hasta el Cuadro y Grafico 04, Para el segundo Objetivo Especificó la mayoría
de los contribuyentes aún desconocen la Normatividad el Decreto Legislativo N° 776 y
modificatorias, desconocen el destino de lo recaudado y piden transparencia de lo que
se hace con lo recaudado al 100% de los 375 encuestados esto se puede visualizar en
los Cuadro y Grafico 05 Hasta el Cuadro y Grafico 07. Para el objetivo 03 la mayoría de
contribuyentes está desconforme con las fiscalizaciones se debería realizar una
fiscalización para todos ya que en la actualidad se realizan las fiscalizaciones en las
zonas céntricas y no en las zonas periféricas esto se puede observar en el Cuadro y
Grafico 08 Hasta el Cuadro y Grafico 10. Los ingresos recaudados en el año 2016 por
impuesto predial del año 2015 hace un monto de s/. 9’725,185.08 y lo recaudado en el
año 2016 asciende a s/.10’566,295.93 esta información nos brindó la misma Gerencia
en el año 2017 esto podría incrementar si toda la población tendría conciencia tributaria
y si se realizaría fiscalizaciones, esto se puede observar en el Gráfico Nº13
2
ABSTRACT
This research work entitled "DETERMINATION OF THE FACTORS THAT INFLUENCE
THE CAPTION OF THE PREDIAL TAX IN THE PROVINCIAL MUNICIPALITY OF
PUNO - PERIODS 2015 - 2016" study area city of Puno, Department of the same. Being
the specific objectives Determine the Influence Level of the Tax Culture Ignorance,
Determine the level of Influence of the Lack Tax Property Norm, Determine the Degree
of Influence that the Lack of Taxation of the Property for the Collection of the Property
Tax has, Propose the Implementation of the System SIAF RENTAS-GL Tending to
Improve the Tax Collection of the Provincial Municipality of Puno Periods 2015-2016.
For the objectives that we set out, we resorted to conducting a survey aimed at taxpayers
in the city of Puno, and with everything collected, we classified, sorted and tabulated this
information in tables and statistical graphs and reached the following results: That most
taxpayers Most of the taxpayers had access to education, but many of them do not have
a tax culture, responsibility, do not declare with truthfulness, and opportunely it is for this
reason that they do not assume their tax obligations responsibly This can be verified in
the Table and Graph 01 Until the Table and Graph 04, For the second Objective
Specified most of the taxpayers are still unaware of the Legislative Decree. N ° 776 and
amendments, do not know the fate of the collected and ask for transparency of what is
done with the collected 100% of the 375 respondents this can be seen in the Tables and
Graph 05 to the Table and Chart 07.for the objective 03 the majority of taxpayers are
unhappy with audits should be an audit for all since the audits are currently conducted
in the central areas and not in the peripheral areas this can be seen in the Table and
Figure 08 to the table and Graph 10. Income collected in 2016 for property tax in 2015
amounts to S /. 9'725,185.08 and the amount collected in 2016 amounts to /
.10'566,295.93 this information was given to us by the same Management in 2017. This
could increase if the entire population would have tax awareness and if audits would be
carried out, this can be observed in the Graph Nº13
4
Recopilación documental, Para el desarrollo de la investigación se revisó las fuentes
de datos, textos en que tratan los contenidos del problema de investigación,
antecedentes como son los trabajos de investigación realizados
POBLACIÓN Y MUESTRA
Población
En el presente trabajo de investigación la población fue determinada por el Número
Total de contribuyentes para el año 2015. 16741 contribuyentes para el año 2016 esto
incremento 17047 según información registrada en relación a la recaudación anual del
impuesto predial enviada al Ministerio de Economía y Finanzas el 31/12/2016. Sacando
un promedio 16894 contribuyentes
MUESTRA
Para la obtención de una muestra representativa, en el presente trabajo de Investigación
se empleó el muestreo probabilístico mediante la aplicación de la fórmula para calcular
el tamaño de la muestra:
FORMULA:
n= Z2 NPQ
(N − 1) e2 + z 2PQ
En donde:
Z 2= Valor de la distribución normal según el nivel de confianza deseado (1.96)
P= Proporción de propietarios que cumplen con el pago del impuesto predial.
Q= Proporción de propietarios que no cumplen con el pago del impuesto predial.
N=Numero de población= (16,894 Número de contribuyentes Mpp)
n= Tamaño de muestra total
e=Error permisible = (0.05)
PARA EL PERIODO 2015-2016
n= (1.96)2 (16894) (0 .5) (0 .5)
(16894- 1) (0 .05) 2 + (1 .96) 2 (0. 5) (0 .5)
n= 16225
43.1929
n= 375 contribuyentes
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
Basado en la información que se obtuvo a través de la encuesta realizada en la
Provincia de Puno, y análisis documentario proporcionado por la Gerencia de
Administración Tributaria, ésta información se sistematizó en tablas y gráficos los cuales
son interpretados para su mejor comprensión, mediante el cual se determina el nivel de
cultura tributaria, determinación de la influencia del desconocimiento de la normatividad
5
del impuesto predial, determinar el grado de influencia que tiene la falta de
fiscalizaciones de los predios
TABLA Nº 01
GRADO DE INSTRUCCION
¿Cuál Es Su Grado De Instrucción ? Nº %
a) Primaria 85 23%
b) Secundaria 137 37%
c) Superior 102 27%
d) Sin Estudios 51 14%
TOTAL 375 100%
Fuente: Encuesta aplicada a los Contribuyentes de la Provincia de Puno
Elaborado: Por la ejecutora
GRAFICO Nº 01
GRADO DE INSTRUCCION
14%
23%
27%
36%
Primaria Secundaria Superior Sin Estudios
Fuente: Tabla Nº 01
De acuerdo a la Tabla Nº01 y Gráfico Nº01
según nuestra muestra de 375 contribuyentes encuestados se observó que el
grado de instrucción el nivel de secundaria con un 37% Seguido del grado de
instrucción superior con un 27% de contribuyentes que estudiaron en diferentes
universidades e institutos tanto públicas como privadas y el 23 % de le los
contribuyentes mencionan solo haber culminado la primaria y por último el 14 %
menciona que no tuvo acceso a la educación. Esta pregunta se realizó para
verificar el grado alcanzado por los contribuyentes. La mayoría de los
contribuyentes tuvo acceso a la educación, pero, muchos de ellos no tienen cultura
tributaria y es por esta razón que no asumen sus obligaciones tributarias
responsablemente.
TABLA Nº 02
DECLARA CON VERACIDAD SOBRE SU PREDIO
¿Sr(a) Ud. Declara la verdad sobre su predio Nº %
a) Si 95 25%
b) No 193 51%
c) Aveces 87 23%
TOTAL 375 100%
Fuente: Encuesta aplicada a los Contribuyentes de la Provincia de Puno
Elaborado: Por la ejecutora
6
GRAFICO Nº 02
DECLARA CON VERACIDAD SOBRE SU PREDIO
23% 25%
52%
Si No Aveces
Fuente: Tabla Nº 02
De acuerdo a la Tabla Nº02 y Gráfico Nº02
Interpretación:
De los 375 contribuyentes encuestados se puedo observar que el 52 % NO declara
correctamente por el temor de pagar más. Seguido por el 25% de contribuyentes
que declaran AVECES con la verdad de los cambios que realizan en sus predios
esto debido a la falta de orientación de la municipalidad y el desconocimiento de la
normativa. El 23 % de los contribuyentes mencionan que Si declaran los cambios
que realizan a sus predios puesto que saben que si el autovaluo sube el valor de
sus predios también subiría.
TABLA Nº 03
PUNTUALIDAD EN EL PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL
UD. Es Puntual Con El Pago Al Impuesto Predial Nº %
a) Si 80 21%
b) No 150 40%
c) Aveces 145 39%
TOTAL 375 100%
Fuente: Encuesta aplicada a los Contribuyentes de la Provincia de Puno
Elaborado: Por la ejecutora
GRAFICO Nº 03
PUNTUALIDAD EN EL PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL
39% 21%
40%
Si No Aveces
Fuente: Tabla Nº 03
De acuerdo a la Tabla Nº03 y Gráfico Nº03
7
De nuestros 375 encuestados de la siguiente manera solo el 21 % de nuestros
contribuyentes encuestados mencionan que pagan puntual porque tienen cultura
tributaria ya que la municipalidad viene haciendo orientaciones y capacitaciones
seguido del 39% de contribuyentes que mencionan que Aveces son puntuales y
que influye el factor económico en la cual están pasando también depende que la
municipalidad les de descuentos y premios y el 40% de los contribuyentes
mencionan que no pagan con puntualidad porque no tienen dinero y que no conocen
los beneficios de ser un contribuyente puntual y que prefieren pagar en amnistías
para evitar pagar moras.
TABLA Nº 04
FRECUENCIA DE PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL
UD. Cada Cuanto Tiempo Realiza El Pago Del Impuesto Predial Nº %
a) Trimestral 30 8%
b) Anual 150 40%
c) En amnistía tributaria 195 52%
TOTAL 375 100%
Fuente: Encuesta aplicada a los Contribuyentes de la Provincia de Puno
Elaborado: Por la ejecutora
GRAFICO Nº 04
FRECUENCIA DE PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL
8% Trimestral
52% Anual
40% En amnistía tributaria
Fuente: Tabla Nº 04
Interpretación:
Cada cuanto tiempo los contribuyentes pagan su impuesto predial, puesto que el
impuesto predial es de periodicidad anual que debe ser pagado al contado hasta el
último día del mes de febrero y también se puede pagar fraccionado en 4 cuotas
trimestrales. La 1ra cuota será equivalente a un cuarto del impuesto total resultante
y deberá ser pagado hasta el último día del mes de febrero, las demás cuotas
restantes serán pagadas hasta el último día hábil de los meses de Mayo, Agosto,
Noviembre .para lo cual de 375 contribuyentes encuestados nos mencionan que el
8 % de contribuyentes prefieren pagar trimestralmente esto debido a que no cuentan
con el total de su impuesto predial y arbitrios municipales, seguido por el 40 % de
contribuyentes que prefieren pagar anualmente porque prefieren evitar hacer cola
y perder el tiempo 4 veces y el 52 % de los contribuyentes mencionan que prefieren
pagar en amnistía tributaria para evitar pagar multas y moras .
8
DETERMINACION DE LA INFLUENCIA DEL DESCONOCIMIENTO DE LA
NORMATIVIDAD DEL IMPUESTO PREDIAL EN LA MUNICIPALIDAD DE PUNO
EN LOS PERIODOS 2015-2016
TABLA Nº 05
DESCONOCIMIENTO DE LA NORMATIVIDAD
Ud. Conoce En Que Consiste La Ley De Tributación Municipal Nº %
a) Si 77 21%
b) No 148 39%
c) Poco 150 40%
TOTAL 375 100%
Fuente: Encuesta aplicada a los Contribuyentes de la Provincia de Puno
Elaborado: Por la ejecutora
GRAFICO Nº 05
DESCONOCIMIENTO DE LA NORMATIVIDAD
Si
Poco Si
21%
40% No
No Poco
39%
Fuente: Tabla Nº 05
De acuerdo a la Tabla Nº05 y Gráfico Nº05
Interpretación:
De los 375 Contribuyentes encuestados solo el 21% menciona que SI conocen la
Ley de Tributación Municipal el D.L.776 estos lo conocen gracias a la cultura
tributaria que tienen, lo responsable y que simplemente temen perder sus predios y
el 39% respondieron que NO conocen cabe mencionar que estos que no conocen
son los encuestados en zonas periféricas alejadas de la población y otros
simplemente no tienen cultura tributaria y fingen no conocer para no pagar. Y el 40
% de los contribuyentes encuestados respondieron que conocen poco que la
municipalidad debería orientarlos sobre el mejoramiento que esto conlleva para la
población. Por medios de comunicación como radio y televisión.
TABLA Nº 06
DESTINO POR CONCEPTO DEL IMPUESTO PREDIAL
Conoce El Uso De Lo Recaudado Por Concepto Del Impuesto Predial Nº %
a) Si 80 21%
b) No 136 36%
c) Poco 159 43%
TOTAL 375 100%
Fuente: Encuesta aplicada a los Contribuyentes de la Provincia de Puno
Elaborado: Por la ejecutora
9
GRAFICO Nº 06
No
36%
Fuente: Tabla Nº 06
De acuerdo a la Tabla Nº06 y Gráfico Nº06
La población desea saber el destino de lo recaudado por concepto de impuesto
predial y arbitrios municipales. Los 375 contribuyentes encuestados el 21 %
señala que SI conocen el destino de estos Tributos Municipales Recaudados
Mencionando que esta recaudación se va para mejorar la ciudad con obras para
la población El 36 % de contribuyentes encuestados NO conocen cual es el
destino de lo recaudado del impuesto predial esto debido que los contribuyentes
conocen poco del destino de lo recaudado ya que mencionaron que no ven
obras en mejora para la población y esta cifra aumento a un 43 % de los
contribuyente encuestados al mencionar que conocen POCO ya que no saben
si lo recaudado va para mejorar la ciudad con infraestructuras o para el pago de
los trabajadores del Municipio.
TABLA Nº 07
TRANSPARENCIA EN LA RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL
La Municipalidad De Ser Transparente Con Lo Recaudado Nº %
Por Concepto Del Impuesto Predial
a) Si 375 100%
b) No 0 0%
TOTAL 375 100%
Fuente: Encuesta aplicada a los Contribuyentes de la Provincia de Puno
Elaborado: Por la ejecutora
GRAFICO Nº 07
TRANSPARENCIA EN LA RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL
No; 0; 0% Si
Si; 375;
100% No
Fuente: Tabla Nº 07
De acuerdo a la Tabla Nº07 y Gráfico Nº07
10
La población desea que haya más transparencia con lo recaudado del impuesto
predial y arbitrios municipales para lo cual el 100% de los 375 contribuyentes
encuestados mencionaron que si desean que haya más transparencia ya que
ellos no conocen el destino del pago de sus impuestos que ellos pagan. Ya
que mencionan que hay zonas en las cuales no tienen berma, parque,
serenazgo o el basurero no pasa por su domicilios pero ellos pagan por ese
concepto es por estas razones que ellos solicitan que haya más transparencia
para ver que obras de mejoramiento se está realizando en beneficio de la
población con los pagos de sus impuestos.
DETERMINR EL GRADO DE INFLUENCIA QUE TIENE LA FALTA DE
FISCALIZACIONES DE LOS PREDIOS PARA LA RECAUDACIÓN DEL
IMPUESTO PREDIAL EN LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE PUNO EN
LOS PERIODOS 2015-2016
TABLA Nº 08
ACCIÓN DE FISCALIZACIÓN
La Municipalidad De Puno Cumple Con La Acción De Fiscalizar Nº %
a) Si 75 20%
b) NO 155 41%
c) AVECES 145 39%
TOTAL 375 100%
Fuente: Encuesta aplicada a los Contribuyentes de la Provincia de Puno
Elaborado: Por la ejecutora
GRAFICO Nº 08
ACCIÓN DE FISCALIZACIÓN
Fuente: Tabla Nº 08
De acuerdo a la Tabla Nº08 y Gráfico Nº08
La Municipalidad de Puno cumple con la función de verificar si los contribuyentes
están declarando sobre sus predios si realizaron alguna mejora. Para lo cual
respondieron SI el 20% de los encuestados mencionaron que la municipalidad
fue a inspeccionar a sus domicilios, NO respondieron un 41% mencionando que
nunca fueron hacerle alguna inspección o fiscalización debido a que estos
contribuyentes viven en zonas periféricas alejadas de la ciudad y el 39% de
contribuyentes menciona que la municipalidad solo realiza esta fiscalización
AVECES y no a todos solo a las zonas céntricas la población pide igualdad.
11
TABLA Nº 09
FISCALIZACION GENERAL
La Municipalidad Debería Realizar Una Fiscalización A Toda La Nº %
Población
a) SI 225 60%
b) NO 150 40%
TOTAL 375 100%
Fuente: Encuesta aplicada a los Contribuyentes de la Provincia de Puno
Elaborado: Por la ejecutora
GRAFICO Nº 09
FISCALIZACION GENERAL
Si No
60% 40%
Fuente: Tabla Nº 09
De acuerdo a la Tabla Nº09 y Gráfico Nº09
La municipalidad debería realizar una fiscalización para todos ya que en la
actualidad se realizan las fiscalizaciones en las zonas céntricas y no en las zonas
periféricas ya que estas zonas son de alto riesgo, por lo peligroso que son debido
que existe una cantidad considerable de perros. Del 375 encuestados el 60% de
los contribuyentes encuestados mencionaron que se les debería fiscalizar a
todos para obtener una mayor recaudación y para que haya igualdad y el otro
40% NO está de acuerdo con una fiscalización alegan que ellos no cuentan con
los mismos beneficios que de la zona céntrica que no tienen jardines, no están
pavimentadas sus calles y no cuentan con serenazgo y no cuenta con el factor
económico.
TABLA Nº 10
FISCALIZACIÓN OPORTUNA
cada cuanto tiempo cree Ud. que se debería realizar una fiscalización Nº %
a) SEMESTRAL 70 19%
b) ANUAL 150 40%
c) DE CADA 4 AÑOS 155 41%
TOTAL 375 100%
Fuente: Encuesta aplicada a los Contribuyentes de la Provincia de Puno
Elaborado: Por la ejecutora
12
GRAFICO Nº 10
FISCALIZACIÓN OPORTUNA
DE CADA 4 SEMESTRAL;
AÑOS; 155; 70; 19% SEMESTRAL
41%
ANUAL
ANUAL; 150; DE CADA 4 AÑOS
40%
Fuente: Tabla Nº 10
De acuerdo a la Tabla Nº10 y Gráfico Nº10
Cada cuanto tiempo la municipalidad debería realizar una fiscalización según
los encuestados de 375 contribuyentes mencionaron el 19% que se debería
realizar semestralmente por parte de la municipalidad pero por distintas zonas
de la población , el 40% menciono que se debería realizar anual l y el 41%
menciono que debería realizarse cada 4 años debido a que es un tiempo
considerado y razonable porque las personas no realizan tantos cambios en sus
predios con qué fin se realiza esta fiscalización con el fin de evitar la evasión
tributaria también incrementar la recaudación del impuesto predial.
TABLA Nº 13
INGRESO DEL IMPUESTO PREDIAL Y ARBITRIOS MUNICIPALES
RECAUDADO EN EL AÑO 2015
INGRESO POR IMPUESTO PREDIAL
AÑO FISCAL AÑO DDJJ TOTAL
2015 1997 s/.51,56
2015 1998 s/.58,06
2015 1999 s/.91,19
2015 2000 s/.125,01
2015 2001 s/.962,36
2015 2002 s/.743,29
2015 2003 s/.892,84
2015 2004 s/.1,351.33
2015 2005 s/.1,365.56
2015 2006 s/.4,251.94
2015 2007 s/.8,639.31
2015 2008 s/.46,310.05
2015 2009 s/.192,269.78
2015 2010 s/.255,683.85
2015 2011 s/.373,114.72
2015 2012 s/.522,603.22
2015 2013 s/.1’010,912,23
2015 2014 s/.1’851,150,46
2015 2015 s/.5`454,608,32
s/.9’725,185.08
Fuente: Gerencia de administración Tributaria de la MPP
Elaborado: Por la ejecutora
13
GRAFICO Nº 14
INGRESO DEL IMPUESTO PREDIAL Y ARBITRIOS MUNICIPALES
S/.9'725,185.08
S/.10'566,295,93
15
PROPONER LA IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE SIAF RENTAS-GL
TENDIENTE A MEJORAR LA RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL DE LA
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE PUNO, PERIODOS 2015, 2016?
Para alcanzar el Objetivo Específico N°4 proponer la implementación del sistema de
SIAF RENTAS-GL tendiente a mejorar la recaudación del impuesto predial de la
municipalidad provincial de puno, periodos 2015, 2016?
Se propuso la implementación del SISTEMA SIAF RENTAS GL
MÓDULOS DEL SISTEMA SIAF RENTAS GL
La descripción de las funcionalidades y la operatividad del Sistema, que permitirán a las
Municipalidades Usuarias realizar la Determinación y Liquidación de los tributos que
administran. Además, presenta procedimientos de gestión y administración tributaria
como generación de valores, proceso de fiscalización, fraccionamiento, procedimiento
de ejecución coactiva y prescripción de deudas; los que han sido desarrollados en
función a la normatividad vigente que los regula. Asimismo, contiene los cambios y
mejoras que se desarrollan en función a las necesidades de los Usuarios.
Módulo de Cobranza Ordinaria
Presentan los procedimientos que permitirán a las Municipalidades Usuarias emitir en
forma individual o masiva Valores de Cobranza tales como Orden de Pago y Resolución
de Determinación por Impuesto Predial y Arbitrios Municipales respectivamente; hasta
su envío a Cobranza Coactiva.
Módulo de Fiscalización Tributaria
Este Módulo, describen los procedimientos que deben seguir las Municipalidades
Usuarias para realizar el proceso de fiscalización tributaria por Impuesto Predial,
Arbitrios Municipales y Multas Tributarias desde la emisión del Requerimiento de
verificación del predio, Registro de la información detectada en campo, Emisión de las
Resoluciones de Determinación por Impuesto Predial y Arbitrios Municipales,
Resolución de Multa y Modificación de la Liquidación de Arbitrios hasta su envío a
Cobranza Coactiva..
Módulo de Fraccionamiento de Deudas Tributarias
Describen los procedimientos para elaborar Proformas y Convenios de Pago
Fraccionado de Deudas Tributarias por Impuesto Predial, Arbitrios Municipales y
Multas Tributarias que se encuentran en Cobranza Ordinaria y Fiscalización
Tributaria. Asimismo, indican los pasos para generar Resoluciones de Pérdida de
Beneficio (RPBF) en forma individual y masiva, hasta su envío a Cobranza Coactiva.
Módulo de Cobranza Coactiva
Presenta los procedimientos desarrollados para permitir al área de Ejecución
Coactiva, administrar los valores de cobranza que tienen en cartera, desde su
16
recepción, asignación, calificación y gestión de los mismos, hasta la emisión de
documentos tales como Avisos y Comunicados de Cobranza, Resolución de
Ejecución Coactiva (REC), Resolución de Suspensión del Procedimiento Coactivo,
Resolución de Embargo de Retención y Resolución de Embargo por Inscripción.
Módulo de Caja
Este Módulo describe los procedimientos para crear Cajas, apertura de Agencias y
Cajas, realizar Operaciones Diarias en Caja - Pago de Tributos, Extornos, Cierre y
Cuadre de Caja. Asimismo, se describen los pasos para realizar diversas consultas
de los ingresos que se recaudan, enlazados con un Clasificador Presupuestal.
Módulo de Notificaciones
Este Módulo describe los procedimientos para la generación de Constancias de
Notificación de los documentos que la Administración Tributaria dirige a sus
administrados, como efectuar las consultas de dichos documentos, así como el
registro de la información contenidos en ellos después de la notificación. Módulo de
Impuesto al Patrimonio Vehicular
Módulo de Prescripción de Deudas Tributarias
Los manuales correspondientes a este Módulo, describen los conceptos y
procedimientos para registrar la Solicitud de Prescripción de Deudas Tributarias
y en función a ello el Sistema emite automáticamente la respuesta mediante la
Resolución de Prescripción. Asimismo, se indican los Tipos de respuesta que el
Sistema considera en la referida Resolución.
Módulo de Catastro
Este Módulo describen los procedimientos para registrar las Fichas Catastrales,
tales como Ficha Urbana Individual, Ficha Urbana de Bienes Comunes, Ficha
Urbana de Cotitularidad y Ficha Urbana de Actividad Económica. Asimismo,
contienen los procedimientos para realizar las consultas e impresiones de las
Fichas registradas y los reportes correspondientes.
DISCUSIÓN DE RESULTADOS
Según (Alata, 2016) en su trabajo de investigación “factores que influyen
en la recaudación del impuesto predial en la municipalidad provincial de puno –
período 2012” que del total (320 contribuyentes), se tiene a 45 contribuyentes
con un grado de instrucción de nivel primaria, el mismo que representa el 14%;
con estudios a nivel de secundaria el 33%; el 50% superior y finalmente el 3%
de jefes de familia no tienen ningún grado de instrucción. Que del total de
encuestados que vienen pagando su autovaluo del año 2012 son mayormente
contribuyentes que tienen y/o han alcanzado un nivel de estudio superior, en
segundo lugar se tiene a los contribuyentes con nivel de estudios secundarios,
17
en tercer lugar se tiene a contribuyentes con nivel de estudios primarios y por
último se observa que no hay contribuyentes que no tengan estudios que vienen
pagando su impuesto predial. Sobre si los contribuyentes declaran
verídicamente sobre sus predios (De la distribución del total de encuestados
(320 propietarios de un predio); según los datos mostrados en el cuadro se tiene
a 94 contribuyentes que hicieron realizar la verificación o inspección de su predio
o casa para poder realizar la actualización de sus edificaciones lo cual hace un
29% del total de encuestados; también se tiene a 226 contribuyentes que no
realizaron la verificación de su predio el mismo que hace el 71% del total de
encuestados; mediante estos datos se puede considerar que hay una gran
mayoría que no actualizan sus edificaciones y esto puede mostrar que hay una
evasión por parte de los contribuyentes, como se muestra en el Grafica siguiente
lo cual puede estar relacionado por la falta de información que la Municipalidad
de Puno brindaría a su población en general que a falta de conocimiento y
también por una inconciencia de algunos de los contribuyentes siguen
declarando sus construcciones antiguas.
Conclusiones según mí criterio. Planteada sobre su grado de instrucción y
según nuestra muestra de 375 encuestados se observó que el grado de
instrucción el nivel de secundaria con un 37% Seguido del grado de instrucción
superior con un 27% de contribuyentes que estudiaron en diferentes
universidades e institutos tanto públicas como privadas y el 23 % de le los
contribuyentes mencionan solo haber culminado la primaria y por último el 14 %
menciona que no tuvo acceso a la educación. Esta pregunta se realizó para
verificar el grado alcanzado por los contribuyentes. La mayoría de los
contribuyentes tuvo acceso a la educación, pero, muchos de ellos no tienen
cultura tributaria y es por esta razón que no asumen sus obligaciones tributarias
responsablemente. Sobre la interrogante si los contribuyentes declaran con la
verdad acerca de sus viviendas para la cual de los 375 contribuyentes
encuestados se puedo observar que el 52 % NO declara correctamente por el
temor de pagar más. Seguido por el 25% de contribuyentes que declaran
AVECES con la verdad de los cambios que realizan en sus predios esto debido
a la falta de orientación de la Municipalidad y el Desconocimiento de la
Normativa. El 23 % de los contribuyentes mencionan que Si declaran los
cambios que realizan a sus predios puesto que saben que si el autovaluo sube
el valor de sus predios también subiría.
Según (LUJANO, 2016) En su trabajo de investigación “Determinación
de la Evasión Tributaria y Su Incidencia en la Recaudación del Impuesto Predial
18
en la Municipalidad Provincial de Puno Periodos 2013, 2014 Y 2015””
observamos que en los años 2013, 2014 y 2015 representan un intervalo entre
el 40% y 45% de contribuyentes que sostienen que NO conoce la Ley de
Tributación Municipal, seguido en el año 2013 en un 25%, en el año 2014 y de
un 34% en el año 2015 de contribuyentes que afirman que SI conocen la Ley de
Tributación Municipal y el 30%, 35% y 21% de contribuyentes representando los
periodos 2013, 2014 y 2015 sostienen que tienen poco conocimiento sobre la
Ley de Tributación Municipal. Pese al transcurso de los años, la mayoría de los
contribuyentes aún desconocen el Decreto .Legislativo. N° 776 y modificatorias
a pesar del grado de instrucción que poseen conocimientos sobre la ley como
muestra el Cuadro 02, todo esto debido a que las leyes deben ser estructurados
de tal manera sea inteligible, esto quiere decir comprensible y precisa para que
no existan dudas. También menciona que en el año 2013 un 27%, en el 2014
un 39% y en el 2015 un 39% de contribuyentes indican que lo recaudado va
destinado para Mejorar obras y servicios de la Ciudad de Puno, el 41% en el año
2013, un 32% en el año 2014 y un 35% en el año 2015 de contribuyentes indican
que No saben sobre el destino de lo recaudado y por último el 32% en el año
2013, el 24% en el año 2014, y en el 26% en el año 2015 de contribuyentes
afirman que lo recaudado va para el sueldo del alcalde, funcionarios y
trabajadores. A la mayoría de los contribuyentes les interesa que la
municipalidad ejecute de manera adecuada el pago de sus impuestos y que el
tributo recaudado debe ser destinado para la mejora de obras y servicios de la
ciudad de Puno, considerándose necesaria porque es por ello que pagan sus
impuestos mas no para otros fines, es por tal razón que hay quienes consideran
que no deben de contribuir. Las municipalidades deberían ser más transparentes
con lo recaudado por el concepto de impuestos municipales y mencionar las
obras que se ejecutaron con lo recaudado
Conclusiones según mí criterio. Sobre si los encuestados tienen conocimiento
o en qué consiste la Ley de Tributación Municipal D.L.Nº776. A lo cual
respondieron de los 375 Contribuyentes encuestados solo el 21% menciona
que SI conocen la Ley de Tributación Municipal el D.L.776 estos lo conocen
gracias a la cultura tributaria que tienen, lo responsable y que simplemente
temen perder sus predios y el 39% respondieron que NO conocen cabe
mencionar que estos que no conocen son los encuestados en zonas periféricas
alejadas de la población y otros simplemente no tienen cultura tributaria y fingen
no conocer para no pagar. Y el 40 % de los contribuyentes encuestados
respondieron que conocen poco que la municipalidad debería orientarlos sobre
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el mejoramiento que esto conlleva para la población. Por medios de
comunicación como radio y televisión. También se pretende conocer si la
población sabe el destino de lo recaudado por concepto de impuesto predial y
arbitrios municipales. Los 375 contribuyentes encuestados el 21 % señala que
SI conocen el destino de estos Tributos Municipales Recaudados por concepto
del Impuesto Predial. Mencionando que esta recaudación se va para mejorar la
ciudad con obras para la población El 36 % de contribuyentes encuestados
NO conocen cual es el destino de lo recaudado del impuesto predial esto debido
que los contribuyentes conocen poco del destino de lo recaudado ya que
mencionaron que no ven obras en mejora para la población y esta cifra aumento
a un 43 % de los contribuyente encuestados al mencionar que conocen POCO
ya que no saben si lo recaudado va para mejorar la ciudad con infraestructuras
o para el pago de los trabajadores del Municipio.
Según (Alata, 2016) Similar apreciación obtuvo en su trabajo de
investigación “Factores que influyen en la recaudación del impuesto predial en la
municipalidad provincial de puno – período 2012 menciona que la distribución
del total de encuestados (320 propietarios de un predio); según los datos
mostrados en el cuadro se tiene a 94 contribuyentes que hicieron realizar la
verificación o inspección de su predio o casa para poder realizar la actualización
de sus edificaciones lo cual hace un 29% del total de encuestados; también se
tiene a 226 contribuyentes que no realizaron la verificación de su predio el mismo
que hace el 71% del total de encuestados; mediante estos datos se puede
considerar que hay una gran mayoría que no actualizan sus edificaciones y esto
puede mostrar que hay una evasión
Conclusiones según mí criterio. Con esta pregunta se pretende conocer si la
Municipalidad de Puno cumple con la función de fiscalizar a los predios para
incrementar la recaudación y verificar si los contribuyentes están declarando la
verdad de sus predios si realizaron alguna mejora o incrementaron algún piso en
sus predios . Para lo cual respondieron SI el 20% de los encuestados
mencionaron que la municipalidad fue a inspeccionar a sus domicilios, NO
respondieron un 41% mencionando que nunca fueron hacerle alguna inspección
o fiscalización debido a que estos contribuyentes viven en zonas periféricas
alejadas de la ciudad y el 39% de contribuyentes menciona que la municipalidad
solo realiza esta fiscalización AVECES y no a todos solo a las zonas céntricas la
población pide igualdad.
Según (Limayo, 2011) El proceso de fiscalización tributaria comprende
un conjunto de tareas que tienen por finalidad instar a los contribuyentes a
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cumplir su obligación tributaria; cautelando el íntegro y oportuno pago de los
impuestos. Es la revisión, control y verificación que realiza la administración
tributaria respecto a los tributos que administra, sin la necesidad de que los
contribuyentes lo soliciten.
Conclusiones según mí criterio. Con esta pregunta se pretende conocer si la
Municipalidad debería realizar una fiscalización par toda la población ya que en
la actualidad se realizan en las zonas céntricas y no en las zonas periféricas ya
que estas zonas son de alto riesgo, por lo peligroso. De 375 encuestados el 60%
de los contribuyentes encuestados mencionaron que se les debería fiscalizar a
todos para obtener una mayor recaudación y para que haya igualdad y el otro
40% no está de acuerdo con una fiscalización alegan que ellos no cuentan con
los mismos beneficios que de la zona céntrica que no tienen bermas ni
serenazgo.
CONCLUSIONES
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que los contribuyentes no ven las obras realizadas con la recaudación y la
mayoría conocen POCO ya que no saben si lo recaudado va para mejorar la
ciudad con infraestructuras o para el pago de los trabajadores del Municipio.
La Municipalidad debería realizar una fiscalización par toda la población ya que
en la actualidad se realizan en las zonas céntricas y no en las zonas periféricas
ya que estas zonas son de alto riesgo. De 375 encuestados el 60% de los
contribuyentes encuestados mencionaron que se les debería fiscalizar a todos
para obtener una mayor recaudación y para que haya igualdad y el otro 40% no
está de acuerdo con una fiscalización alegan que ellos no cuentan con los
mismos beneficios que de la zona céntrica que no tienen bermas ni serenazgo.
RECOMENDACIONES
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AGRADECIMIENTOS
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BIBLIOGRAFIA
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