Garcia Quispe Margot

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES
“EL PROCESO DE EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DE

INVERSIÓN Y SU INCIDENCIA EN EL CUMPLIMIENTO DE
METAS PRESUPUESTARIAS EN LA MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DEL LLALLI PERIODO 2016”
TESIS
PRESENTADA POR:
MARGOT GARCIA QUISPE
PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE:
CONTADOR PÚBLICO
PUNO – PERÚ
2017
DEDICATORIA
A Dios todo poderoso por
iluminar y guiar mi camino y permitirme
convertir en realidad este maravilloso A mis hermanos quienes de alguna
sueño el ser profesional. manera u otra me brindaron su apoyo
incondicional, a Richard Joao, Ronald,
Medalit, Ruth Katherine, por su ejemplo
de esfuerzo y dedicación.
Con cariño y amor, A mi padre Mario
García Betancur y a mi madre Teodora
Quispe Mamani por ser mis mejores
amigos, maestros y guías de toda la vida,
por su sacrificio y dedicación, por
compartir conmigo todos estos años de
su vida, porque estuvieron en mis
aciertos y desaciertos para enseñarme a
andar, a sobreponerme al dolor A los Docentes de la Escuela
valorando la vida, por estar a mi lado Profesional de Ciencias Contables, por
también en este gran paso. su gran contribución en mi formación
profesional, por los conocimientos y
valores éticos que me inculcaron para
llegar a ser un buen profesional
responsable y competitivo.
AGRADECIMIENTOS
A Dios todo poderoso por darme la oportunidad de seguir el camino adecuado y
deseo de superación y que me ha permitido alcanzar una nueva etapa de mi vida.
A mi familia por su apoyo incondicional y sobre las diferentes lecciones que me
dieron a lo largo de toda mi vida.
A la Universidad Nacional del Altiplano – Puno, alma mater de mi Formación
Profesional.
A la Escuela Profesional de Ciencias Contables y al cuerpo Docente, por sus
conocimientos impartidos durante el transcurso de mi formación profesional.
Mi eterna gratitud a mi presidente honorable Dr. Alberto Enrique Colque Mamani
que partió a la eternidad quien supo guiarme con sus sabios consejos y a los miembros
del Jurado.
A mi Director de Tesis el Dr. Alfredo Cruz Vidangos quien supo guiarme con sus
sugerencias y absolución de consultas.

ÍNDICE GENERAL
Pág.
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTOS
ÍNDICE GENERAL
ÍNDICE DE FIGURAS
ÍNDICE DE TABLAS
ÍNDICE DE ACRÓNIMOS
RESUMEN ......................................................................................................... 10
ABSTRACT ....................................................................................................... 11
CAPÍTULO I
INTRODUCCIÓN
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ................................................. 13

1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ..................................................... 15
1.2.1. Problema General .............................................................................. 15
1.2.2. Problemas Específicos ...................................................................... 15
1.3. HIPÓTESIS DE LA INVESTIGACIÓN .................................................. 16
1.3.1. HIPÓTESIS GENERAL .............................................................................. 16
1.3.2. Hipótesis Especificas ........................................................................ 16
1.4. JUSTIFICACIÓN DEL ESTUDIO .......................................................... 17
1.5. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN ................................................ 18
1.5.1. Objetivo General ............................................................................... 18
1.5.2. Objetivos Específicos ........................................................................ 18
CAPÍTULO II
REVISIÓN LITERATURA
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN....................................... 19

2.2. MARCO TEÓRICO ................................................................................. 22
2.2.1. GOBIERNOS LOCALES ................................................................. 22
2.2.2. SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO PÚBLICO ............... 23
2.2.3. PRESUPUESTO PÚBLICO ............................................................. 30
2.2.4. EJERCICIO PRESUPUESTARIO .................................................. 30
2.2.5. EL PROCESO PRESUPUESTARIO .............................................. 31
2.2.6. FINALIDAD DEL PRESUPUESTO................................................ 36
2.2.7. LA ENTIDAD PÚBLICA ................................................................ 36
2.2.8. GASTOS PÚBLICOS ....................................................................... 38
2.2.9. MODIFICACIÓN PRESUPUESTARIA .......................................... 39
2.2.10. FASE DE LA EVALUACIÓN PRESUPUESTARIA.................... 40
2.2.11. NECESIDADES DE LA POBLACIÓN ......................................... 47
2.3. MARCO CONCEPTUAL ........................................................................ 50
CAPÍTULO III
MATERIALES Y MÉTODOS
3.1. UBICACIÓN GEOGRÁFICA DEL ESTUDIO ...................................... 70

3.1.1. ÁMBITO DE ESTUDIO .................................................................. 71
3.2. PERIODO DE DURACIÓN DEL ESTUDIO .......................................... 71
3.3. POBLACIÓN Y MUESTRA DEL ESTUDIO ......................................... 72
3.4. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN ............................................................ 72
3.5. MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN ........................................................ 72
3.6. TIPO DE INVESTIGACIÓN ................................................................... 73
3.7. TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE DATOS ....................................... 73
3.8. FUENTES DE INFORMACIÓN ............................................................. 73
3.9. INSTRUMENTOS ................................................................................... 73
CAPÍTULO IV
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
4.1. RESULTADOS ........................................................................................ 75

4.1.1. Objetivo específico N° 1 ................................................................... 75
4.1.2. Objetivo Especifico N° 2: ................................................................. 84
4.1.3. Objetivo Especifico N° 3 .................................................................. 91
4.1.4. CONTRASTACIÓN DE LA HIPÓTESIS ....................................... 94
4.2. DISCUSIÓN............................................................................................. 95
V. CONCLUSIONES ........................................................................................ 97
VI. RECOMENDACIONES ............................................................................ 98
VII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS .................................................... 99
ANEXOS .......................................................................................................... 102
ANEXO 1: REPORTE SIAF DE EJECUCIÓN PRESUPUESTAL 2016 . 102
TEMA: Ejecución Presupuestal

ÁREA : Gestión Pública
FECHA DE SUSTENTACIÓN 28 DE DICIEMBRE 2017

ÍNDICE DE FIGURAS
Pág.
Figura 1: Integrantes del Sistema de Presupuesto ....................................................... 24
Figura 2: Fases del Proceso Presupuestario ................................................................. 31
Figura 3: Etapa Preparatoria para la Ejecución del Gasto: Certificación .................... 34
Figura 4: Evaluación y Logro de Objetivos Institucionales ........................................ 41
Figura 5: Etapas de Evaluación Presupuestaria ........................................................... 43
Figura 6: Eficacia y Eficiencia Presupuestaria ............................................................ 44
Figura 7: Municipalidad Distrital de Llallí Programación de Presupuesto de Inversión
Apertura (PIA) del Ejercicio 2016 ............................................................... 78
Figura 8: Municipalidad distrital de Llallí Programación de presupuesto de inversión
apertura (PIA) del ejercicio 2016 Porcentaje de distribución por proyectos de
inversión. ...................................................................................................... 79
Figura 9: Municipalidad distrital de Llallí Programación de presupuesto de inversión
de modificado (PIM) del ejercicio 2016 ...................................................... 82
Figura 10: Municipalidad distrital de Llallí La distribución porcentual del Presupuesto
Modificado de inversión por Proyectos del ejercicio 2016 ......................... 83
Figura 11: Evaluación del presupuesto de inversión de la municipalidad distrital de Llallí
(programado y ejecutado del ejercicio 2016)............................................... 88

ÍNDICE DE TABLAS
Pág.
Tabla 1: Tipos de evaluación y los plazos .................................................................... 42
Tabla 2: Evaluación presupuestaria .............................................................................. 45
Tabla 3: Rangos de calificación ................................................................................... 46
Tabla 4: Programación de presupuesto de inversión de apertura (PIA) de la
municipalidad distrital de Llallí - ejercicio 2016 ........................................... 77
Tabla 5: Programación de presupuesto de inversión modificado (PIM) de la
municipalidad distrital de Llallí ejercicio 2016.............................................. 81
Tabla 6: Ejecución del presupuesto de inversión de la municipalidad distrital de Llallí
del ejercicio 2016 ........................................................................................... 85
Tabla 7: Evaluación de la ejecución del presupuesto de inversión de la municipalidad
distrital de Llallí del ejercicio 2016................................................................ 87
Tabla 8: Resumen de los resultados de los indicadores de eficacia de ejecución del gasto
del presupuesto de inversión de la Municipalidad Distrital de Llalli del ejercicio
2016 ................................................................................................................ 90
ÍNDICE DE ACRÓNIMOS
(DNPP) : Dirección Nacional de Presupuesto
(DNTP) : Dirección Nacional de Presupuesto Público
(MEF) : Ministerio de Economia y Finanzas
(PIA) : Presupuesto Institucional de Apertura
(PIM ) : Presupuesto Institucional Modificado
(POA) : Plan Operativo Anual
(PP) : Programa Presupuestal
(PpR) : Presupuesto por Resultados
(PPT) : Presupuesto
(RO) : Recursos Ordinarios
(RDR) : Recursos Directamente Recaudados
(SIAF) : Sistema Integrado de Administración Financiera
(UNA) : Universidad Nacional del Altiplano

RESUMEN
El trabajo de investigación titulado “El proceso de ejecución del presupuesto de
inversión y su incidencia en el cumplimiento de metas presupuestarias en la
Municipalidad Distrital del Llalli periodo 2016”, cuya finalidad es evaluar el
comportamiento de la ejecución del presupuesto de inversión, en el cumplimiento de las
metas presupuestales dentro del ejercicio se ha presentado fundamentalmente el PIA,
PIM, Presupuesto ejecutado por fuentes de financiamiento, categoría presupuestal y
proyectos de inversión social, para luego plantear políticas y lineamientos que
contribuyan a la adecuada gestión y administración de recursos económicos y financieros;
El objetivo general de la investigación es, Evaluar el proceso de ejecución del presupuesto
de proyectos de inversión y cuál es su incidencia en el cumplimiento de metas
presupuestarias en la Municipalidad distrital de Llalli periodo 2016, para determinar el
cumplimiento de la ejecución presupuestal de inversión. Llegándose a las siguientes
conclusiones que la programación del PIA fue limitado por la cantidad de fuentes de
financiamiento y que la ejecución del gasto del PIM fue deficiente en el ejercicio 2016.
En la evaluación de los objetivos, se utilizaron los métodos: descriptivo, analítico y
deductivo, los cuales nos ha permitido evaluar la problemática de la entidad, que se ha
extraído en base a sus estados presupuestarios, evaluaciones presupuestarias, presupuesto
institucional de apertura y las informaciones recopiladas. Observando en el periodo 2016
tiene un desempeño de ejecución de gasto en el orden de 56% que cuya valoración es
deficiente en el rango de calificación del MEF. El cual nos lleva a reflexionar y tomar
decisiones que corroboren a mejorar el cumplimiento de obligaciones y responsabilidades
funcionales de los diferentes órganos de la entidad.
Palabras clave: Ejecución presupuestal, proyectos de inversión, metas presupuestarias,
programación presupuestal, proceso de ejecución.
10
ABSTRACT
The research work entitled "The investment budget execution process and its
impact on the fulfillment of budgetary goals in the Llalli District Municipality for the
2016 period", the purpose of which is to evaluate the performance of the investment
budget execution, in compliance Of the budgetary goals within the fiscal year, the PIA,
PIM, Budget executed by sources of financing, budget category and social investment
projects have been presented, to then propose policies and guidelines that contribute to
the adequate management and administration of economic and financial resources. ; The
general objective of the research is to evaluate the investment project budget execution
process and what is its impact on the fulfillment of budgetary goals in the district
Municipality of Llalli for the 2016 period, to determine the fulfillment of the investment
budget execution. Reaching the following conclusions that the PIA programming was
limited by the number of financing sources and that the execution of the PIM expenditure
was deficient in 2016. In the evaluation of the objectives, the following methods were
used: descriptive, analytical and deductive, which has allowed us to evaluate the problems
of the entity, which has been extracted based on its budget statements, budget evaluations,
institutional opening budget and the information collected. Observing in the 2016 period,
it has an expense execution performance in the order of 56% whose valuation is deficient
in the MEF rating range. Which leads us to reflect and make decisions that corroborate to
improve the fulfillment of obligations and functional responsibilities of the different
bodies of the entity.
Keywords: Budget execution, investment projects, budget goals, budget
programming, execution process.
11
CAPÍTULO I
INTRODUCCIÓN
El Presupuesto es el instrumento de gestión pública más importante de un
gobierno el cual permite realizar cálculos anticipados de los ingresos y gastos del sector
público. Son herramientas que los gobiernos utilizan con el propósito de controlar y
manejar efectivamente las partidas de gastos y de ingresos, por lo que la evaluación
posterior tiene como propósito fundamental determinar los resultados sobre la base del
análisis y evaluación del presupuesto; debemos considerar que las municipalidades
distritales y provinciales tienen una serie de atribuciones y obligaciones que cumplir con
respecto a la ejecución de los presupuestos, pero el problema de fondo es que estos
presupuestos tanto de ingresos y gastos no siempre son ejecutados de acuerdo a lo
programado y muchas veces existe un nivel bajo de captación de recursos y la carencia
de evaluaciones que permitan analizar la incidencia de logros y cumplimiento de los
metas y objetivos presupuestales.
En este contexto nace el trabajo de investigación: “EL PROCESO DE
EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DE INVERSIÓN Y SU INCIDENCIA EN EL
CUMPLIMIENTO DE METAS PRESUPUESTARIAS EN LA MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE LLALLI PERIODO 2016”.
El presente trabajo de investigación consta de cuatro capítulos:
Capítulo I: “INTRODUCCIÓN”, abarca, el planteamiento del problema,
antecedentes y objetivos de la Investigación.
Capítulo II: “REVISIÓN LITERARIA”, se elaboró el marco teórico, conceptual
y las Hipótesis de la Investigación conjuntamente con las variables de la investigación.
12
Capítulo III: “MATERIALES Y MÉTODOS “que abarca los métodos y técnicas
de investigación, técnicas para recolección de datos.
Capítulo IV: “RESULTADOS Y DISCUSIÓN”, Se elaboro cuadros y gráficos
estadísticos con su respectiva interpretación.
Finalmente se elaboró las conclusiones, recomendaciones y referencias
bibliográficas y anexos correspondientes.
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
La Municipalidad Distrital de Llallí, goza de autonomía política, económica
y administrativa en los asuntos de sus competencias, de acuerdo a la Ley N° 27972
Ley Orgánica de Municipalidades, el concejo municipal está facultado a adoptar la
organización interna para garantizar el logro de objetivos institucionales y la
adecuada prestación de los servicios propendiendo a su sostenibilidad y bienestar de
sus vecinos.
Actualmente el Presupuesto del Estado es una herramienta de la
Administración Pública que ha adquirido particular importancia en los últimos años,
especialmente cuando se quiere valorar la gestión y el desempeño de las entidades
públicas.
El presupuesto constituye el instrumento de gestión del Estado que permite a
las entidades gubernamentales lograr sus objetivos y metas contenidas en el Plan
Operativo Institucional (POI), asimismo, es la expresión cuantificada, conjunto y
sistemática de los gastos a atender durante el año fiscal, por cada una de las entidades
que forman parte del Sector Público y refleja los ingresos que financian dichos
gastos.
La gestión presupuestaria de los gobiernos locales, determina su capacidad
para lograr los objetivos institucionales, mediante el cumplimiento de las metas
13
presupuestarias establecidas para un determinado año fiscal, aplicando los criterios
de eficiencia, eficacia y economía.
A nivel nacional los gobiernos locales han tenido dificultades para ejecutar
sus presupuestos, lo cual ha hecho que el cumplimiento de objetivos y metas no sean
los esperados por la sociedad.
En estos años se ve el debilitamiento de las instituciones del estado peruano,
que trae deficiencia en la ejecución inadecuada del presupuesto, pues en este sentido
en las municipalidades provinciales y distritales se ve el reflejo de la inadecuada
planificación en cuanto a los recursos económicos que otorga el gobierno central a
las diversas municipalidades.
El problema radica en que no se efectúa de manera acertada la ejecución
presupuestal, y evaluación Presupuestaria, dentro del marco de su competencia y
funciones específicas, por lo que refleja algunas deficiencias con respecto al
presupuesto de ingresos y gastos no cumpliéndose con lo programado, todo esto
afecta al logro de los objetivos y metas de la Municipalidad distrital de Llallí, lo cual
trae como consecuencia modificaciones constantes en el Presupuesto Institucional
Modificado (PIM)repercutiendo en la formulación de Estados financieros y
Presupuestarios de los años fiscales en estudio, debido a que no se realiza la
evaluación presupuestaria que permita analizar la incidencia de los objetivos, metas
presupuestarias y tomar las decisiones pertinentes.
Otra dificultad para cumplir los requerimientos de la sociedad es la limitada
asignación presupuestal por las diferentes fuentes de financiamiento por parte de
gobierno central, así como la poca recaudación de los Impuestos Municipales y
Recursos Directamente Recaudados por la Municipalidad, debido fundamentalmente
14
a la poca capacidad económica de la población para cumplir con el pago de sus
obligaciones tributarias con la Municipalidad.
La gran inquietud que se nos viene en cuanto a la ejecución presupuestaria de
la municipalidad distrital de Llallí y la preocupación por la ejecución inadecuada del
presupuesto que se les asigna a las entidades del estado, es así que los presupuestos
que recibe las instituciones del estado se destinan a rubros muy diferentes a los que
fueron asignados y no tal como se detalla en los planes de la institución.
Por eso es necesario realizar un estudio de carácter técnico de la Ejecución de
los recursos presupuestarios de ingresos y gastos para determinar la ejecución de los
recursos en el cumplimiento de los objetivos y metas presupuestarias de dicha
Municipalidad.
En este sentido, de todo lo antes mencionado, a continuación, se plantea el
problema general y los problemas específicos de la presente investigación.
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
El presente trabajo de investigación busca dar trabajo a las siguientes
interrogantes:
1.2.1. Problema General
¿Cómo es el proceso de ejecución del presupuesto de proyectos de inversión
y cuál es su incidencia en el cumplimiento de metas presupuestarias en la
Municipalidad distrital de Llallí periodo 2016?
1.2.2. Problemas Específicos
- ¿De qué manera la programación presupuestal incide en la ejecución del
presupuesto de proyectos de inversión en la Municipalidad distrital de
Llallí?
15
- ¿Cuál es el nivel de cumplimiento de las metas presupuestarias en la
ejecución del presupuesto de proyectos de inversión en la Municipalidad
distrital de Llallí?
- ¿De qué manera se puede optimizar el logro de las metas presupuestales y
los mejores niveles de ejecución del presupuesto de proyectos de inversión
en la municipalidad distrital de Llallí?
1.3. HIPÓTESIS DE LA INVESTIGACIÓN
1.3.1. Hipótesis General
El proceso de ejecución del presupuesto de proyectos de inversión incide
directamente en el cumplimiento de metas presupuestarias en la Municipalidad
distrital de Llallí periodo 2016.
• Variable Independiente
- Programación presupuestal
- Metas presupuestarias
• Variable Dependiente
- Ejecución de proyectos de inversión
1.3.2. Hipótesis Especificas
• La programación presupuestal incide en la adecuada ejecución del presupuesto
de proyectos de inversión en la Municipalidad distrital de Llallí.
- Variable Independiente
- Programación presupuestal
- Variable Dependiente
16
• El nivel de cumplimiento de las metas presupuestarias afecta directamente en la
ejecución del presupuesto de proyectos de inversión en la Municipalidad distrital
de Llallí.
- Variable Independiente
- Metas presupuestarias
- Variable Dependiente
1.4. JUSTIFICACIÓN DEL ESTUDIO
Las municipalidades promueven, apoyan y reglamentan la participación
vecinal en el proceso de desarrollo local conforme al artículo 197º de la Constitución
Política del Perú. Con la promulgación de la Ley N.º 27972, “Ley Orgánica de
Municipalidades”, y la Ley N.º 28056 “Ley Marco del Presupuesto Participativo” y
su Reglamento, establece la obligatoriedad de la realización del proceso de
formulación del Presupuesto Participativo a nivel nacional que tiene carácter
obligatorio, orientador en la revisión y/o en la definición de objetivos, la
determinación de prioridades, la formulación de programas y proyectos, la
aprobación del presupuesto y el monitoreo del destino de gastos así como la
evaluación de la inversión, asignación y ejecución de los recursos municipales.
El presente trabajo de investigación se efectúa con la finalidad de responder
a la necesidad de analizar el proceso del presupuesto, determinar los factores internos
y externos que influyen en el cumplimiento de objetivos y metas, proponer
lineamientos , procedimientos que mejoren la aplicación del proceso del presupuesto
en la Municipalidad Provincial de Puno buscando así, mantener una estrecha relación
entre la voluntad política de la autoridad y la participación colectiva de discusión y
reflexión por parte de los pobladores, factor clave para el proceso de concertación
17
entre ambas partes. Asimismo, este trabajo de investigación permitirá aportar con
nuevas técnicas de comunicación y participación, mejorar la ejecución del proceso
del presupuesto participativo concertado a fin de superar la insatisfacción de los
pobladores en relación a la ejecución económica, y equitativa del presupuesto
municipal.
1.5. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
1.5.1. Objetivo General
Evaluar el proceso de ejecución del presupuesto de proyectos de inversión y
cuál es su incidencia en el cumplimiento de metas presupuestarias en la
Municipalidad distrital de Llallí periodo 2016.
1.5.2. Objetivos Específicos
• Analizar la programación presupuestal y su incidencia en la ejecución del
presupuesto de proyectos de inversión en la Municipalidad distrital de Llallí.
• Evaluar el nivel de cumplimiento de las metas presupuestarias en la
ejecución del presupuesto de proyectos de inversión en la Municipalidad
distrital de Llallí.
• Proponer políticas para optimizar el logro de las metas presupuestarias y la
ejecución de proyectos de inversión en la Municipalidad Distrital de Llallí.
18
CAPÍTULO II
REVISIÓN LITERATURA
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
Mamani (2015) concluye que el presupuesto de Ingresos en ninguno de los
periodos en estudio muestra congruencia entre el presupuesto programado (PIM) y
el presupuesto ejecutado; siendo el presupuesto de Ingresos programado para el
periodo 2013 según el PIM de S/. 4, 038,750.00 y el presupuesto ejecutado fue de S/.
3, 749,417.98 que represento el 92.84%, y para el periodo 2014 se tuvo un
presupuesto programado según PIM de S/. 3, 902,018.00 y el presupuesto de Ingresos
ejecutado es de S/. 3, 833,069.16 que representa el 98.23%, demostrándose una
deficiente capacidad de generación de ingresos que incidió negativamente en el
cumplimiento de los objetivos y metas presupuestales.
La evaluación del nivel de cumplimiento de metas presupuestarias de gastos
en términos de eficacia de la Municipalidad Distrital de Tiquillaca, muestra que en
el periodo 2013 el promedio del indicador de eficacia de los gastos fue de 0.56, lo
que indica un grado negativo de ejecución de gastos con respecto Presupuesto
Institucional Modificado (PIM) y en el periodo 2014 el promedio del indicador de
eficacia de los ingresos fue de 0.95, significa un menor grado de ejecución de gastos
respecto al Presupuesto Institucional Modificado (PIM), lo que demuestra que no se
alcanzaron los objetivos y metas presupuestales.
Contreras (2015) arribo a las siguientes conclusiones que el presupuesto de
ingresos del periodo de ejecución 2012 tuvo un indicador de eficacia de 0.90 y en el
periodo de ejecución 2013 se llegó a obtener un indicador de eficacia de 0.91
indicadores que son inferiores a la unidad. La ejecución de ingresos por fuente de
19
financiamiento fue: Recursos Ordinarios: obtuvo un indicador de eficacia de 1.00 en
ambos periodos; Recursos Directamente Recaudados: obtuvo un indicador de
eficacia del 0.83en el 2012 y 0.81 en el 2013; Donaciones y Transferencias: obtuvo
un indicador de eficacia de 1.00 en ambos periodos; Recursos Determinados: obtuvo
un indicador de eficacia de 0.79 en el 2012 y 0.90 en el 2013, por lo que se puede
calificar como Bueno. Entonces el nivel de Ingresos para los periodos en estudio,
obtuvo un reflejo Positivo para el cumplimiento de las Metas Institucionales.
El presupuesto de gastos para los periodos en estudio no se llegó a ejecutar
en un 100% con respecto al presupuesto total programado mostrando indicadores de
eficacia de 0.77, con respecto a la unidad, para el periodo 2012, y 0.86, con respecto
a la unidad en el periodo 2013, tal como se detalla a continuación por cada fuente de
financiamiento: Recursos Ordinarios: con un indicador de eficacia de 0.88 en el año
2012 y 1.00 en el año 2013 con respecto al presupuesto programado; Recursos
Directamente Recaudados: con un indicador de eficacia de 0.45 en el año 2012 y 0.67
en el año 2013 con respecto al presupuesto programado; Donaciones y
Transferencias: con un indicador de eficacia de 0.94 en el año 2012 y 0.09 en el año
2013 con respecto al presupuesto programado; y Recursos Determinados: con un
indicador de eficacia de 0.76 en el año 2012 y 0.88 en el año 2013 con respecto al
presupuesto programado. Demostrando así la falta de capacidad de gasto para ambos
periodos.
Mamani (2016) arribo a las siguientes conclusiones que el presupuesto de
Ingresos de la Municipalidad Distrital de Platería en ninguno de los periodos en
estudio muestra paridad entre el Presupuesto programado (PIM) y el Presupuesto
ejecutado; siendo el Presupuesto de ingresos programado para el periodo 2013 según
el PIM de S/. 3’712,426.00 y el presupuesto ejecutado fue de S/. 2’570,677.53 que
20
representó el 69.25% y en el periodo 2014 se tuvo un presupuesto programado según
el PIM de S/. 3’551,593.00 y el presupuesto ejecutado fue de S/ 2´690,267.83 que
representó el 75.75%, demostrándose una deficiente capacidad de generación de
ingresos que incidió negativamente en el cumplimiento de los objetivos y metas
presupuestales.
La evaluación del nivel de cumplimiento de las metas presupuestarias de los
gastos en términos de eficacia de la Municipalidad Distrital de Platería nos muestra
que, en el periodo 2013 el promedio del Indicador de eficacia de los gastos fue de
0.60, lo que significa un menor grado de ejecución de los gastos frente al Presupuesto
Institucional Modificado (PIM) y en el periodo 2014 el promedio del Indicador de
eficacia de los gastos fue de 0.87, que también significa un menor grado de ejecución
de los gastos frente al Presupuesto Institucional Modificado (PIM), lo que demuestra
que no se alcanzaron los objetivos y metas presupuestales de la Municipalidad.
Quispe (2016) concluye que el presupuesto de ingreso de la Municipalidad
Distrital de Taraco, en ninguno de los periodos en estudio muestra paridad entre la
programación del presupuesto y el presupuesto ejecutado; siendo el presupuesto de
ingresos programado para el periodo 2014 según el Presupuesto Institucional
Modificado (PIM) de S/. 6,353,245.00 Nuevos Soles y el presupuesto ejecutado de
6,249,014.00 nuevos Soles que representa el 98.36%. Y en el periodo 2015 se tuvo
un presupuesto programado según el Presupuesto Institucional Modificado (PIM) de
S/. 7, 489,078.00 Nuevos Soles y el presupuesto ejecutado de S/. 6,681,952.00
nuevos Soles que representa el 89.22% demostrando que en 2014 tiene cumplimiento
de ingreso ejecutado optimo, y en el periodo 2015 un cumplimiento de ingreso
ejecutado regular; por lo tanto, la ejecución presupuestal se va de regular a optimo
que consiste en el cumplimiento con las metas y objetivos institucionales.
21
Quispe (2016) concluye que está demostrado que el grado de cumplimiento
de las metas presupuestarias en términos de eficacia son menores de lo esperado,
razón por la cual el logro de objetivos institucionales es negativo en la Municipalidad
Distrital de Umachiri, debido a que el indicador de eficacia de ingresos con respecto
al Presupuesto Institucional Modificado (PIM) en el periodo fiscal 2014 es de 0.97,
mostrando un menor grado de ejecución de ingresos de manera general, más no a
nivel de fuentes de financiamiento y genérica; mientras que el indicador de eficacia
de ingresos para el año 2015 fue de 0.98, menor a la unidad, lo que indica un menor
grado de ejecución frente al PIM programado. Lo que demuestra que la
Municipalidad Distrital de Umachiri no realiza de manera adecuada sus
programaciones de ingresos. De la misma forma, el indicador de eficacia de gastos
para el periodo fiscal 2014 fue de 0.96, menor a la unidad, lo que demuestra un menor
grado de ejecución de gastos respecto a lo programado, y para el periodo 2015 el
indicador de eficacia de gastos fue de 0.95 inferior a la unidad, con lo que se
demuestra que en ambos periodos no se llegó a ejecutar al 100%, lo que indica que
el cumplimiento de las metas presupuestarias no fue óptima.
2.2. MARCO TEÓRICO
2.2.1. GOBIERNOS LOCALES
Según (Ley N° 27972, 2003) Los gobiernos locales son entidades básicas de
la organización territorial del Estado y canales inmediatos de participación vecinal
en los asuntos públicos. Que institucionalizan y gestionan con autonomía los
intereses propios de la correspondiente colectividad siendo elementos esenciales del
gobierno local, el territorio la población y la organización.
22
Las Municipalidades provinciales y distritales son los órganos de gobierno
promotores del desarrollo local con personería jurídica de derecho público y plena
capacidad para el cumplimiento de sus fines.
Las municipalidades provinciales y distritales son delegadas conforme a ley
son órganos de gobierno local teniendo una autonomía política económica y
administrativa en los asuntos de su competencia. (Ley N° 27972, 2003)
2.2.2. SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO PÚBLICO
El Sistema Nacional de Presupuesto es el conjunto de órganos, normas y
procedimientos que conducen el proceso presupuestario de todas las entidades y
organismos del Sector Público en sus fases de programación, formulación,
aprobación, ejecución y evaluación. Alvarado (2012).
A) FINALIDAD
El sistema presupuestario cumple un doble papel. Por un lado, es el
instrumento financiero fundamental, que sirve para estimar y prever los recursos
financieros necesarios para atender la demanda de gastos e inversiones del Estado, a
la vez, es una herramienta de planificación, gestión y ejecución de políticas y
programas de mediano y cortó plazos.
B) OBJETIVOS
• Posibilita la ejecución de los recursos públicos con valor agregado.
• Permitir la más eficiente asignación y uso de los recursos reales y
financieros que demanda el cumplimiento de los objetivos estratégicos
incluidos en el presupuesto institucional.
• Lograr un adecuado equilibrio, en las diversas etapas del proceso
presupuestario, entre: lo estimado y lo ejecutado.
23
• Brindar información, de cada una de las etapas del proceso presupuestario,
sobre las variables reales y financieras, a efectos de que las decisiones de
los niveles de decisión se adopten con más transparencia y realismo.
• Contar con una estructura que posibilite lograr metas y objetivos y las
necesarias interrelaciones con los demás sistemas de gerencia financiera
(incluyendo recursos humanos, compras y contrataciones) y, a la vez,
permita el ejercicio tanto del control interno como del externo. (Alvares
Illanes & Alvarez Pedroza, 2012, p. 9)
2.2.2.1. INTEGRANTES DEL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO
El Sistema Nacional de Presupuesto está integrado por:
- La Dirección Nacional del Presupuesto Público – DNPP.
- Titular de la Entidad.
- Las Oficinas de Presupuesto de las Entidades.
SISTEMA NACIONAL
PRESUPUESTO
ENTIDAD PÚBLICA DIRECCIÓN NACIONAL DE
PRESUPUESTO PÚBLICO
TITULAR DE LA ENTIDAD (ONPP)
OFICINA DE PRESUPUESTO
Figura 1: Integrantes del Sistema de Presupuesto

FUENTE: Dirección General de Presupuesto Público
24
A) DIRECCIÓN NACIONAL DEL PRESUPUESTO - DNPP
Es el órgano rector del Sistema Nacional de Presupuesto, la más alta autoridad
técnico normativa dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con
su ámbito, mantiene relación técnico funcional con las Oficinas de Presupuesto o las
que hagan sus veces en las entidades públicas. La Dirección Nacional del Presupuesto
Público, como la más alta autoridad técnico normativa en materia presupuestaria,
mantiene relaciones técnico-funcionales con la Oficina de Presupuesto o la que haga
sus veces en la Entidad Pública y ejerce sus funciones y responsabilidades de acuerdo
con lo dispuesto por la (Ley N° 28112, 2013).
Funciones
- Programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la gestión del proceso
presupuestario;
- Elaborar el anteproyecto de la Ley Anual de Presupuesto;
- Emitir las directivas y normas complementarias pertinentes;
- Regular la programación mensualizada del Presupuesto de Ingresos y
Gastos;
- Promover el perfeccionamiento permanente de la técnica presupuestaria: y
- Emitir opinión autorizada en materia presupuestal de manera exclusiva y
excluyente en el sector público.
B) TITULAR DE LA ENTIDAD
Es la más alta autoridad ejecutiva. En materia presupuestal es responsable, de
manera solidaria, con el Consejo Regional o Consejo Municipal, el Directorio u
Organismo Colegiado con que cuente la entidad, según sea el caso.
25
Funciones
- Efectuar la gestión presupuestaria, en el proceso presupuestario y el control
del gasto en función a la normatividad legal vigente.
- Lograr que los objetivos y metas establecidas en el Pian Operativo
institucional - POI y Presupuesto Institucional se reflejen en las funciones,
programas, subprogramas, actividades y proyectos a su cargo.
- Concordar el Plan Operativo Institucional y el Presupuesto Institucional con
su Pian Estratégico Multianual.
C) OFICINAS DE PRESUPUESTO
Vienen a ser las Oficinas de Presupuesto o dependencias en las cuales se
conducen los procesos presupuestarios, a nivel de todas las entidades y organismos
del Sector Publico que administran fondos públicos, las mismas que son responsables
de velar por el cumplimiento de las normas y procedimientos que emita el órgano
rector.
Funciones
- Programar, formular, controlar y evaluar el presupuesto en la entidad.
- Elaborar las asignaciones presupuestarias aprobadas en la Ley Anual del
Presupuesto Público. (Andia , 2009, p.p. 62,63)
2.2.2.2. MARCO NORMATIVO
Son disposiciones legales y administrativas que forman medidas de
cumplimiento y que están relacionadas con la ejecución de metas y objetivos,
estableciendo los criterios, métodos y procedimientos a seguir en las actividades de
su competencia funcional, está constituido por el conjunto normativo legal que rige
el Sistema Nacional de Presupuesto y está conformado por:
- La Ley del Sistema Nacional de Presupuesto - Ley 28411.
26
- La Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público - Ley
28112 del 28-11-03.
La función normativa, de tal forma que todos los dispositivos en materia
presupuestal deben ser considerados en el programa presupuestario.
2.2.2.3. PRINCIPIOS REGULATORIOS DEL SISTEMA NACIONAL DE
PRESUPUESTO
Los principios que regulan el funcionamiento del Sistema Nacional de
Presupuesto son los siguientes:
• Equilibrio presupuestario: Es la correspondencia entre los ingresos y los
recursos a asignar de conformidad con las políticas públicas de gasto. Está
prohibido incluir autorizaciones de gasto sin el financiamiento
correspondiente.
• Universalidad y unidad: Todos los ingresos y gastos del Sector Público se
sujetan a la Ley de Presupuesto del Sector Público.
• Información y especificidad: El presupuesto y sus modificaciones deben
Contener información suficiente y adecuada para efectuar la evaluación y
seguimiento de los objetivos y metas.
• Exclusividad presupuestal: La Ley de Presupuesto del Sector Público
contiene exclusivamente disposiciones de orden presupuestal.
• Anualidad: El Presupuesto del Sector Público tiene vigencia anual y
coincide con el año calendario. En ese periodo se afectan todos los ingresos
percibidos y todos los gastos generados con cargo al presupuesto autorizado
en la Ley Anual de Presupuesto del año fiscal correspondiente.
• Equilibrio macro fiscal: Los presupuestos de las entidades preservan la
estabilidad conforme al marco de equilibrio macro fiscal.
27
• Especialidad cuantitativa: Todo gasto público debe estar cuantificado en
el presupuesto autorizado a la entidad. Toda medida que implique gasto
público debe cuantificarse mostrando su efecto en el presupuesto autorizado
a la entidad y cuyo financiamiento debe sujetarse estrictamente a dicho
presupuesto.
• Especialidad cualitativa: Los presupuestos aprobados a las entidades se
destinan exclusivamente a la finalidad para la que fueron autorizados.
• De no afectación predeterminada: Los fondos públicos de cada una de las
entidades se destinan a financiar el conjunto de gastos públicos previstos en
el Presupuesto del Sector Público.
• Integridad: Los ingresos y los gastos se registran en los presupuestos por
su importe íntegro, salvo las devoluciones de ingresos que se declaren
indebidos por la autoridad competente.
• Eficiencia en la ejecución de los fondos públicos: Las políticas de gasto
público deben establecerse en concordancia con la situación económica y la
estabilidad macro fiscal, y su ejecución debe estar orientada a lograr
resultados con eficiencia, eficacia, economía y calidad.
• Centralización Normativa y descentralización operativa: El Sistema
Nacional del Presupuesto se regula de manera centralizada en lo técnico-
normativo. Corresponde a las entidades el desarrollo del proceso
presupuestario.
• Transparencia presupuestal: El proceso de asignación y ejecución de los
fondos públicos sigue los criterios de transparencia en la gestión
presupuestal, brindando o difundiendo la información pertinente, conforme
la normatividad vigente.
28
• Principio de Programación Multianual: El proceso presupuestario se
orienta por el logro de resultados a favor de la población, en una perspectiva
multianual, y según las prioridades establecidas en los Planes Estratégicos
Nacionales, Sectoriales, Institucionales y en los Planes de Desarrollo
Concertado.
Adicionalmente, el Sistema Nacional de Presupuesto reconoce como
principios complementarios el de legalidad y el de presunción de veracidad recogidos
por la (Ley N° 27444,2001), y cuyo contenido es el siguiente:
• De legalidad: Las autoridades administrativas deben cumplir sus funciones
de acuerdo a la Constitución, la Ley y al derecho, dentro de las facultades
que le estén atribuidas y de acuerdo con los fines para los que les fueron
conferidas.
• Presunción de veracidad: Se presume que los documentos y declaraciones
presentados responden a la verdad.
Los principios que regulan el Sistema Nacional de Presupuesto se sustentan
en las siguientes normas:
- La Constitución Política del Perú
- La Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto
- TUO de la Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal - Ley Nº 27245,
aprobado por el DS N° 066-2009-EF, y la Ley de Descentralización Fiscal
- Decreto Legislativo Nº 955
- La Ley N° 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General.
Es importante concordar el Principio de Legalidad con el artículo 31° de la
Ley N° 28411 que dispone que la Contraloría General de la República y los Órganos
de Control Interno de las Entidades supervisan la legalidad de la ejecución del
29
presupuesto público, comprendiendo la correcta gestión y utilización de los recursos
y bienes del Estado; según lo estipulado en la Ley Orgánica del Sistema Nacional de
Control de la Contraloría General de la República - Ley Nº 27785.
El Congreso de la República fiscaliza la ejecución presupuestaria. Alvarez
Illanes & Alvarez Pedroza (2012)
2.2.3. PRESUPUESTO PÚBLICO
Presupuesto Público es un instrumento de gestión del Estado por medio del
cual se asignan recursos públicos sobre la base de una priorización de necesidades de
la población. Estas necesidades son satisfechas a través de la provisión de bienes y
servicios públicos de calidad para la población financiados por medio del
presupuesto.
Es la expresión cuantificada, conjunta y sistemática de los gastos a entender
durante el año fiscal, por cada una de las entidades que forman parte del Sector
Público y refleja los ingresos que financian dichos gastos. Glosario de Términos
Presupuestales (2015)
2.2.4. EJERCICIO PRESUPUESTARIO
El ejercicio presupuestario comprende el año fiscal y el periodo de regulación.
• Año Fiscal: en el cual se realizan las operaciones generadoras de los
ingresos y gastos comprendidos en el Presupuesto aprobado, se inicia el 1
de enero y culmina el 31 de diciembre. Solo durante dicho periodo se aplican
los ingresos percibidos, cualquiera sea el periodo del que se deriven, así
como se ejecutan las obligaciones de gasto que se hayan devengado hasta el
último día del mes de diciembre, siempre que corresponda a los créditos
presupuestarios aprobados en los Presupuestos.
30
• Periodo de Regulación: en el que se complementa el registro de la
información de ingresos y gastos de las entidades sin excepción; será
determinado por la Dirección Nacional del Presupuesto Público mediante
Directiva, conjuntamente con los órganos rectores de los otros sistemas de
administración financiera; sin exceder el 31 de marzo de cada año.
2.2.5. EL PROCESO PRESUPUESTARIO
Valdivia (2015) Indica que el proceso presupuestario comprende las fases de
programación, formulación, aprobación, ejecución y evaluación del Presupuesto.
PROGRAMACIÓN:
Escala de prioridades de la Entidad,
Determinar la demanda la global,
recursos públicos y financiamiento.
FORMULACIÓN:
EVALUACIÓN:
Determinar la EF Y EP y registrar la
Determinar los resultados de Gestión.
programación física y financiera.
EJECUCIÓN: APROBACIÓN:
Se concreta el flujo de ingresos y Aprobación de la Ley de Presupuesto
gastos. por el Congreso y el PIA por el Titular
de la Entidad.
Figura 2: Fases del Proceso Presupuestario

31
A) PROGRAMACIÓN
Es la etapa donde se estima los ingresos de las diferentes fuentes de
financiamiento. Es la etapa donde se estima los ingresos, se determinan los objetivos
institucionales y se prevén los gastos que van a demandar las acciones que van a
permitir el logro de los propósitos de la organización a través de la cual se establece
las siguientes fases:
- Se establecen los objetivos institucionales (Plan Estratégico).
- Se proponen metas.
- Se estiman los ingresos de las diferentes fuentes de financiamiento.
- Se determina la demanda global de los gastos de ejecución.
La programación se ejecuta entre mayo a junio del año anterior.
B) FORMULACIÓN
Se definen los objetivos y metas en función a los lineamientos y prioridades
de asignación.
Se define la estructura funcional programática diseñada a partir de la
selección de las categorías presupuestarias (funciones, programas, subprogramas,
actividades y proyectos). Se seleccionan las metas propuestas en función de la escala
de prioridades que se establezcan en la fase de programación.
La estructura funcional se detalla para efectos de control y seguimiento
respecto a componentes y metas. Se asigna la cadena de gastos y sus fuentes de
financiamiento (flujo de ingresos y gastos).
El anteproyecto PIA se formula entre julio a agosto del año anterior.
C) APROBACIÓN
Proceso mediante el cual se selecciona y aprueba definitivamente las
necesidades básicas de la entidad y de la comunidad. En función a la escala de
32
prioridades determinado por el plan estratégico institucional, aprobándole sus
ingresos y gastos en forma equilibrada a través de los respectivos consejos regionales
o local según corresponda y a nivel nacional es aprobada por el Congreso.
Se aprueba entre noviembre y diciembre del año anterior.
D) EJECUCIÓN Y CONTROL
Proceso en el cual se capta, recaudan y obtienen recursos estimados en el
presupuesto institucional y se ejecutan los gastos previstos para la producción de los
servicios públicos y la aplicación de la inversión en la infraestructura.
Se ejecutan en base a las siguientes fases:
- Programación mensual de ingresos y gastos.
- Asignación trimestral de gastos otorgado por el MEF.
- Programación trimestral del gasto formulado por la entidad en base a la
asignación trimestral.
- Aprobación del calendario de compromisos.
- Compromiso, Devengado, Girado y pagado.
D.1) Ejecución del Gasto Público
La ejecución del gasto público es el proceso a través del cual se atienden las
obligaciones de gasto con el objeto de financiar la prestación de los bienes y servicios
públicos incluidos en los programas, actividades y proyectos de la entidad y, a su
vez, lograr resultados, conforme a los créditos presupuestarios autorizados en los
respectivos presupuestos institucionales de los pliegos, en concordancia con la
programación anual de compromisos "PCA", El proceso de ejecución del gasto
público está compuesto por dos etapas: "preparatoria para la ejecución" y "ejecución
del gasto público", conforme al siguiente esquema:
33
Preparatoria para la Ejecución
Ejecución
ETAPA DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTAL
Pagado
Certificación Compromiso Devengado
Girado
Acto de Con cargo al Constatación

Giro de los
administración en crédito de que el
recursos
el que se constata presupuestario bien o
públicos
que existen los y hasta por el servicio se ha
para atender
créditos monto de la realizado.
el gasto
presupuestarios obligación total
comprometi
para atender las dentro del año
do y
obligaciones fiscal.
devengado.
durante el año.
Figura 3: Etapa Preparatoria para la Ejecución del Gasto: Certificación

Es la etapa a través del cual se realiza la certificación de crédito
presupuestario a que hace referencia los numerales 77.1 y 77.2 del artículo 77° de la
Ley General, de presupuesto N° 28411 y constituye un acto de administrativo cuya
finalidad es garantizar que se cuenta con el crédito presupuestario disponible (Partida
presupuestal libre de afectación, para comprometer un gasto) con cargo al
presupuesto institucional autorizado para el año fiscal respectivo.
Por tanto, cuando se trate de gastos de bienes y servicios, así como de capital,
la realización de la etapa del compromiso, durante la ejecución del gasto público, es
precedida por la emisión del documento que lo autorice. Dicho documento debe estar
acompañado por la certificación emitida por la Oficina de Presupuesto, o la que haga
sus veces, sobre la existencia del crédito presupuestario suficiente, orientado a la
34
atención del gasto en el año fiscal respectivo. Las unidades ejecutoras a través del
responsable de la administración de su presupuesto, emiten en documento la
certificación del crédito presupuestario, para cuyo efecto, la Oficina de Presupuesto
o la que haga sus veces en el pliego dicta los procedimientos y lineamientos que
considere necesarios, referidos a la información, documentos y plazos que deberá
cumplir la unidad ejecutora para llevar a cabo la citada certificación.
Dicho documento de certificación debe contener como requisito
indispensable para su emisión, la información relativa al marco presupuestal
disponible que financiará el gasto, en el marco del PCA.
La certificación del gasto es registrada en el SIAF-SP.
Asimismo, las unidades ejecutoras llevan el registro de las certificaciones de
crédito presupuestario realizadas, con el objeto de determinar los saldos disponibles
para expedir nuevas certificaciones.
La certificación de crédito presupuestario es expedida a solicitud del
responsable del área que ordena el gasto o de quien tenga delegada esta facultad, cada
vez que se prevea realizar un gasto, contratar y/o adquirir un compromiso. Expedida
la citada certificación se remite al área solicitante para que proceda con el inicio de
los trámites respectivos relacionados a la realización de los compromisos
correspondientes.
La certificación del crédito presupuestario resulta requisito indispensable
cada vez que se prevea realizar un gasto, contratar y/o adquirir un compromiso,
adjuntándose al respectivo expediente.
E) EVALUACIÓN
Fase mediante la cual se mide los resultados de la gestión, sobre la base de
análisis y medición de los avances físicos y financieros, así como de las variaciones
35
observadas señalando sus causas, en relación con el cumplimiento de metas y
objetivos de los programas, proyectos y actividades aprobados en el presupuesto.
Se evalúa en mayo del año siguiente.
2.2.6. FINALIDAD DEL PRESUPUESTO
• Instrumento de Política Económica. - Expresa la decisión del gobierno,
cuyas acciones y efectos es la de la distribución del ingreso anual.
• Instrumento de Programación. - Es un medio de programación
económica, coordinación y planificación de las actividades que deberá
desarrollar cada organismo del estado.
• Sistema Administrativo y Mecanismo de Operación. - Solo a través del
presupuesto puede realizarse las operaciones administrativas. Dentro de los
sistemas administrativos constituye la movilización para la ejecución de los
programas, autorización legal para recaudar ingresos públicos y ejecutar los
gastos necesarios para el logro de las metas.
2.2.7. LA ENTIDAD PÚBLICA
Constituye Entidad Pública, en adelante Entidad, única y exclusivamente para
los efectos de la Ley General, todo organismo con personería jurídica comprendido
en los niveles de Gobierno Nacional, Gobierno Regional y Gobierno Local, incluidos
sus respectivos Organismos Públicos Descentralizados y empresas, creados o por
crearse; los Fondos, sean de derecho público o privado cuando este último reciba
transferencias de fondos públicos; las empresas en las que el Estado ejerza el control
accionario; y los Organismos Constitucionalmente Autónomos.
Constituyen pliegos presupuestarios las Entidades Públicas a las que se le
aprueba un crédito presupuestario en la Ley de Presupuesto del Sector Público.
36
2.2.7.1. El Titular de la Entidad
El Titular de una Entidad es la más alta Autoridad Ejecutiva. En materia
presupuestal es responsable, de manera solidaria, con el Consejo Regional o Concejo
Municipal, el Directorio u Organismo Colegiado con que cuente la Entidad, según
sea el caso. Dicha Autoridad puede delegar sus funciones en materia presupuestal
cuando lo establezca expresamente la Ley General, las Leyes de Presupuesto del
Sector Público o la norma de creación de la Entidad. El Titular es responsable
solidario con el delegado.
2.2.7.2. Responsabilidad del Titular de la Entidad
Efectuar la gestión presupuestaria, en las fases de programación, formulación,
aprobación, ejecución y evaluación, y el control del gasto, de conformidad con la Ley
General, las Leyes de Presupuesto del Sector Público y las disposiciones que emita
la Dirección Nacional del Presupuesto Público, en el marco de los principios de
legalidad y presunción de veracidad, así como otras normas.
Lograr que los Objetivos y las Metas establecidas en el Plan Operativo
Institucional y Presupuesto Institucional se reflejen en las Funciones, Programas,
Subprogramas, Actividades y Proyectos a su cargo.
Concordar el Plan Operativo Institucional (POI) y su Presupuesto
Institucional con su Plan Estratégico institucional.
2.2.7.3. La Oficina de Presupuesto de la Entidad
La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces es responsable de conducir
el Proceso Presupuestario de la Entidad, sujetándose a las disposiciones que emita la
DNPP, para cuyo efecto, organiza, consolida, verifica y presenta la información que
se genere, así como coordina y controla la información de ejecución de ingresos y
37
gastos autorizados en los Presupuestos y sus modificaciones, los que constituyen el
marco límite de los créditos presupuestarios aprobados.
2.2.8. GASTOS PÚBLICOS
Son el conjunto de erogaciones que, por concepto de gastos corrientes, gastos
de capital y servicio de deuda, realizan las Entidades con cargo a los créditos
presupuestarios respectivos, para ser orientados a la atención de la prestación de los
servicios públicos y acciones desarrolladas de conformidad con las funciones y
objetivos institucionales.
• Ejecución del Gasto Público
La ejecución del gasto público comprende las etapas siguientes:
A) COMPROMISO
El compromiso es el acto mediante el cual se acuerda, luego del cumplimiento
de los trámites legalmente establecidos, la realización de gastos previamente
aprobados, por un importe determinado o determinable, afectando total o
parcialmente los créditos presupuestarios, en el Marco de los Presupuestos aprobados
y las modificaciones presupuestarias realizadas. El compromiso se efectúa con
posterioridad a la generación de la obligación nacida de acuerdo a Ley, Contrato o
convenio. El compromiso debe afectarse previamente a la correspondencia cadena
de gasto, reduciendo su importe del saldo disponible del crédito presupuestario, a
través del respectivo documento oficial.
B) DEVENGADO
El Devengado es el acto mediante el cual se reconoce una obligación de pago,
derivada de un gasto aprobado y comprometido, que se produce previa acreditación
documental ante el órgano competente de la realización de la prestación o el derecho
38
del acreedor. El reconocimiento de la obligación debe afectarse al Presupuesto
Institucional, en forma definitiva, con cargo a la correspondiente cadena de gasto.
El devengado es regulado en forma específica por las normas del Sistema
Nacional de Tesorería.
C) GIRADO
El girado es el acto mediante el cual se emite el cheque para su obligación de
pago, con documento sustenta torio, es regulado según las Normas del Sistema
Nacional de Tesorería.
D) PAGO
El pago es el acto mediante el cual se extingue, en forma parcial o total, el
monto de la obligación reconocida, debiendo formalizarse a través del documento
oficial correspondiente, Se prohíbe efectuar pago de obligaciones no devengados.
El pago es regulado en forma específica por la Normas del Sistema Nacional
de Tesorería.
2.2.9. MODIFICACIÓN PRESUPUESTARIA
Los montos y las finalidades de los créditos presupuestarios contenidos en los
Presupuestos del Sector Publico solo podrán ser modificados durante el ejercicio
presupuestario, dentro de los límites y con arreglo al procedimiento establecido en el
presente sub. Capítulo, mediante:
a) Modificaciones Presupuestarias en el Nivel Institucional.
b) Modificaciones en el Nivel Funcional Programático.
A) Modificaciones Presupuestarias en el nivel en el nivel institucional
Se refieren a: Los recursos adicionales (crédito suplementario) que
incrementan los recursos autorizados (crédito presupuestario), provenientes de un
excedente respecto de los montos originalmente autorizados en el PIA; y las
39
Transferencias de Partidas que se dan mediante el traslado de recursos entre pliegos.
(Guía de orientación, 2016)
B) Modificaciones Presupuestarias en el nivel funcional programático
Se refiere a las Anulaciones y Habilitaciones que varían los créditos
presupuestarios aprobados en el PIA o el PIM a nivel de la Estructura Funcional
Programático y de las cadenas de gasto. (Guía de orientación, 2016)
2.2.10. FASE DE LA EVALUACIÓN PRESUPUESTARIA
Aspectos Generales de la Evaluación Presupuestaria
Esta fase pretende (Guía de orientación, 2016):
• Contar con un análisis sobre la gestión de la municipalidad, en relación al
logro de los objetivos estratégicos institucionales y las actividades y
proyectos programados.
• Lograr un análisis general de la gestión presupuestaria del pliego al I
semestre del año en curso y al término del mismo, vinculada con la
producción de bienes y servicios que brinda la municipalidad.
• Determinar el grado de eficacia del pliego en la ejecución presupuestaria de
los ingresos y gastos, así como el cumplimiento de las metas
presupuestarias.
• Determinar el grado de eficiencia en el cumplimiento de las metas
presupuestarias, en relación a la ejecución presupuestaria de los gastos
efectuados en el período evaluado.
• Explicar las desviaciones presentadas en el comportamiento de la ejecución
de ingresos y gastos comparándolas con la estimación de recursos
financieros y la previsión de gastos contemplados en el PIA y en el PIM, y
determinar las causas que las originaron.
40
• Formular medidas correctivas, a fin de mejorar la gestión presupuestaria
institucional durante el siguiente período.
2.2.10.1. Importancia de la evaluación para la institución
La evaluación es el único mecanismo que permite a los pliegos identificar los
aspectos que deben ser reforzados a fin de lograr las metas trazadas. (Guía de
orientación, 2016)
No es suficiente identificar si se cumplieron las metas presupuestarias, es
necesario evaluar de qué manera se cumplieron. Debe evaluarse el avance en el logro
de las metas operativas programadas en el POI, que representa el instrumento de
planeamiento de carácter anual que refleja los demás instrumentos de corto y
mediano plazo. (Manual de Gestión Municipal, 2008)
Objetivos
Como
aportan a
Alcance de Metas
Evaluación de Ejecución
Operativas
Presupuestaria
(POI)
Figura 4: Evaluación y Logro de Objetivos Institucionales

FUENTE: Guía de orientación para presupuestar en los gobiernos locales; MEF
–USAID-PRODES-2015
41
2.2.10.2. Tipos de evaluación y los plazos
En materia presupuestaria, la normatividad señala que las municipalidades
distritales y provinciales deben realizar dos evaluaciones a su presupuesto, una al
primer semestre del año y otra a todo el ejercicio fiscal. (Guía de orientación, 2016)
Tabla 1: Tipos de evaluación y los plazos
Municipalidad Fecha de presentación aproximada
Municipalidad Evaluación Semestral Evaluación Anual
Distrital (al 30 de junio) 14 de mayo
año en curso año siguiente
Municipalidad 19 de agosto 20 de mayo
Provincial año en curso año siguiente
FUENTE: Guía de orientación para presupuestar en los gobiernos locales; MEF –
USAID-PRODES -2015.
Las municipalidades deben registrar sus Evaluaciones Presupuestarias a
través del Aplicativo Informático Sistema Integrado de Administración Financiera -
SIAF-GL. Álvarez, A. Álvarez,J. & Álvarez,O. (2013).
Las municipalidades distritales remiten su evaluación a las municipalidades
provinciales, y éstas remiten su evaluación y las de las municipalidades distritales de
su jurisdicción a la Dirección General de Presupuesto Público y otras instancias que
correspondan. Álvarez, A. Álvarez,J. & Álvarez,O. (2013)
42
Análisis Análisis de Identificació Determinaci
de la eficacia y n de los ón de
Resultado eficiencia problemas medidas
presupuestar presentados
Figura 5: Etapas de Evaluación Presupuestaria

FUENTE: Guía de orientación para presupuestar en los gobiernos locales; MEF–
USAID-PRODES -2015
Paso 1: Análisis de Resultados
A fin de acercarnos al presupuesto por resultados, al realizar una evaluación
es importante partir por analizar qué logró la municipalidad a nivel de sus objetivos
estratégicos institucionales. (Guía de orientación, 2016)
Paso 2: Análisis de Eficacia y Eficiencia Presupuestaria
Este paso consiste en analizar la gestión presupuestaria de la municipalidad
en términos de eficacia y eficiencia presupuestaria, para lo cual se procederá a
comparar la ejecución de los ingresos, egresos y logros de las metas presupuestarias,
registrada durante el período a evaluar, con lo previsto en el PIA y el PIM. (Ministerio
de Economia y Finanzas, 2016)
Este análisis debe permitir medir la eficacia y eficiencia del pliego en (Guía
de orientación, 2016):
• La ejecución de los ingresos y egresos;
• El empleo de los recursos asignados; y,
• La ejecución de las metas presupuestarias establecidas para el período
evaluado
43
De la ejecución
Evaluación del Presupuesto Con lo
presupuestaria, se
programado
• Comparación de la
ejecución presupuestaria de compara
los ingresos con las
estimaciones establecidas
Ingresos: (fuente de PIA y PIM
en el Presupuesto, a nivel
de fuente de financiamiento
financiamiento y
y especificas del ingreso.
especifica de ingreso)
• Comparación de la
ejecución presupuestaria de
los ingresos con las
Egresos:(fuente de
estimaciones establecidas
en el Presupuesto a nivel de financiamiento grupo
fuente de financiamiento y PIA y PIM
especificas del ingreso. genérico de gasto y
• Comparación de la especifica de gasto)

ejecución presupuestaria de
las metas presupuestarias
obtenidas, respectó de las
metas presupuestarias Metas
contenidas en el
Presupuesto. Presupuestarias PIA y PIM
obtenidas
• Comparación del valor de
la relación entre
Presupuesto asignado y
valores físicos de las metas
presupuestarias, con el Relación entre
valor de la relación del
presupuesto ejecutado y los presupuesto
valores de las metas físicas
asignado y valor PIA y PIM
realizadas.
físico de las metas
Figura 6: Eficacia y Eficiencia Presupuestaria
FUENTE: Guía de orientación para presupuestar en los gobiernos
Para el proceso de evaluación se deberá cumplir con este análisis de acuerdo
con los Formatos contenidos en la Directiva para la Evaluación de los Presupuestos,
realizando lo siguiente: (Guía de orientación, 2016)
• Aplicación de indicadores presupuestarios de eficacia y eficiencia.
44
• Explicación de los valores resultantes de la aplicación de los indicadores.
El indicador de eficacia presupuestaria identifica el avance en la ejecución
presupuestaria de los ingresos, egresos y metas de la municipalidad, respecto al PIA
y al PIM. (Guía de orientación, 2016)
Tabla 2: Evaluación presupuestaria
IEG(PIA) = Monto de la Ejecución Presupuestaria de Gastos*

_________________________________________
Monto del PIA*
Indicador de IEG(PIM) = Monto de la Ejecución Presupuestaria de Gastos*
Eficacia Del _________________________________________
Gasto Monto del PIM*
(IEG)
(*) a nivel de Grupo Genérico de Gasto
FUENTE: Guía de orientación para presupuestar en los gobiernos locales; MEF –
USAID-PRODES -2015
2.2.10.3. RANGO DE CALIFICACIÓN O EVALUACIÓN
El indicador de gestión muestra el grado de avance físico de las acciones
realizadas por la entidad respecto de la misión institucional, el cual, tomado como
medida de la gestión institucional, es calificado según el rango que se detalla a
continuación: (Directiva Nº 003-2009-EF/76.01, 2010)
45
Tabla 3: Rangos de calificación
Rango Calificación
1.00 - 0.95 Eficiente
0.94 - 0.90 Bueno
0.89 - 0.85 Regular
0.84 - 0.00 Deficiente
FUENTE: Directiva Nº 003-2009-EF/76.01, 2010, Directiva para la Evaluación
Semestral y Anual de los Presupuestos Institucionales de las Entidades del Gobierno
Nacional y Gobiernos Regionales.
Paso 3: Identificación de los problemas presentados
Sobre la base de la información generada, se procederá a identificar los
problemas que ocurrieron durante la ejecución presupuestaria y la gestión
institucional. Cuando los resultados de los indicadores no se ajusten al parámetro, la
municipalidad debe explicar las causas de ello. (Guía de orientación, 2016)
Paso 4: Determinación de medidas correctivas
Una vez obtenidos los resultados de la evaluación, la municipalidad
determina las soluciones técnicas pertinentes que permitan evitar o superar los
inconvenientes o deficiencias observadas durante el período evaluado, para lo cual
es necesario la participación de todas las dependencias involucradas en las
actividades, proyectos y metas presupuestarias en las que se han identificado
dificultades para cumplir con lo programado. (Guía de orientación, 2016)
• Ante un inconveniente o deficiencia, es importante determinar:
• Si las acciones contempladas resultaban pertinentes para los objetivos
trazados.
46
• Si el problema se origina en una meta poco factible o en una deficiente
ejecución.
• Si el problema se origina en metas sub financiadas o en un inadecuado
control de costos en la ejecución.
2.2.11. NECESIDADES DE LA POBLACIÓN
Son aquellas carencias materiales y espirituales, que el hombre diariamente
experimenta, y debe satisfacer para subsistir.
Se clasifica de la siguiente forma:
- Primarias, biológicas o vitales: indispensables para la vida humana.
- Secundarias, generales o complementarias: importantes por tener un
carácter social, cultural y psicológico. Mejoran el nivel del ser humano.
- Superfluas o suntuarias: halagan la vanidad de las personas.
2.2.11.1. PROGRAMAS Y PROYECTOS
• Programa de acceso a una educación básica con calidad, autonomía, con
participación e interculturalidad con docentes responsables y pensamiento
estratégico.
• Programa integral de capacitación permanente para una educación de
calidad y del desarrollo profesional del docente y el educando.
• Proyecto de implementación de bibliotecas municipales en el área urbana y
rural del distrito de Llallí.
• Proyecto de construcción, ampliación y mejoramiento de infraestructura
educativa e implementación con mobiliario y material educativo en todas
las Instituciones educativas de nivel inicial, primaria, secundaria y nivel
intermedio.
47
• Programa de instalación de servicios básicos en todas las Instituciones
Educativas del distrito (Luz, agua, desagüe, letrinas.)
• Proyecto de mejoramiento de la calidad de servicios de Salud con la
construcción de un mini Hospital, implementación con equipos médicos,
con espacios de hospitalización, centro materno infantil consultorios
externos de todas las especialidades y personal de salud especializado.
• Programa preventivo promocional de la salud para la ciudadanía.
• Programa de fortalecimiento de las redes de vigilancia de salud comunal.
• Mejorar la relación y comunicación intercultural entre usuarios y servicios
de salud.
• Promover comunidades y familias con estilos de vida y salud saludable,
revalorando el uso de medicina alternativa.
• Programa de comedores populares.
• Proyecto de ampliación de la cobertura de los servicios básicos de agua y
desagüe.
• Programa de saneamiento básico rural urbano marginal.
• Proyecto de canalizaciones de aguas pluviales y alcantarillados.
• Proyecto de mejoramiento ene l tratamiento de aguas servidas de las áreas
urbanas.
• Promoción y difusión de las practicas del folklore y consumo de los
productos alto andinos.
• Propiciar las prácticas de valores y las manifestaciones culturales, que
propensan a potenciar los patrones de la identidad cultural.
• Proyecto de construcción de mercados mayoristas y/o de productores, así
como de plataformas y centros comerciales zonales.
48
• Plan estratégico para la promoción y desarrollo de las MYPES.
• Programa de generación de empleo e igualdad de oportunidades dirigido a
personas en situación de riesgo, personas con discapacidad promoviendo su
inclusión social y desarrollo económico.
• Programa de asistencia técnica en producción agrícola, pecuaria, pesquera
y artesanal.
• Programa de implementación de maquinaria y equipo para el sector
agropecuario.
• Programa de riego tecnificado.
• Programa de mejoramiento genético de ganado vacuno, ovino y alpacas, con
instalación de un banco de semen y trasplante de embriones.
• Programa de industrialización de productos agropecuarios estandarizados
con calidad de exportación. Programa de construcción y mejoramiento de
infraestructura para producción pecuaria. (cobertizos, establos, etc.)
• Programa de ampliación de pisos forrajeros.
• Fomentar creación y/o construcción de los servicios turísticos de calidad.
• Promocionar el turismo vivencial, ecológico y de aventura.
• Programa de participación de la población para el mantenimiento
permanente de los recursos y tractivos turísticos.
• Programa de mejoramiento y acondicionamiento de patrimonios históricos,
arqueológicos y naturales, de acuerdo a las normas legales.
• Elaborar un inventario de recursos turísticos.
• Formulación del plan de desarrollo turístico distrital.
49
• Programa de promoción turística a nivel regional nacional e internacional y
la creación de nuevos circuitos turísticos que articulen con el distrito de
Llalli.
2.3. MARCO CONCEPTUAL
ACTIVIDAD
Es el conjunto de tareas necesarias para mantener, de forma permanente y
continua, la operatividad de la acción de gobierno. Representa la producción de
bienes y servicios que la Entidad lleva a cabo de acuerdo a sus funciones y
atribuciones, dentro de los procesos y tecnologías acostumbrados. (Directiva Nº 002-
2016-EF/50.01, 2016)
AÑO FISCAL
Es el periodo en el cual se produce la Ejecución Presupuestaria de los ingresos
y egresos correspondientes al año calendario. (Glosario de Presupuesto Público,
2017)
ASIGNACIÓN PRESUPUESTARÍA
Los recursos públicos contenidos en la Ley Anual de Presupuesto, aprobadas
por una determinada Entidad del Sector Público. Dichos recursos deben permitir
lograr los objetivos institucionales del Pliego debiendo consignarse -necesariamente-
en el Presupuesto Institucional como condición necesaria para su utilización por parte
de la entidad. (Guía Basica, 2011)
AFECTACIÓN PRESUPUESTARÍA DE GASTOS
Consiste en la reducción de la disponibilidad presupuestal de los gastos
(previstos en el Presupuesto Institucional, por efecto del registro de una Orden de
Compra, Orden de Servicio o cualquier documento que comprometa una Asignación
Presupuestaria. (Guía Basica, 2011)
50
APROBACIÓN DEL PRESUPUESTO
Acto por el cual se fija legalmente el total del crédito presupuestario, que
comprende el límite máximo de gasto a ejecutarse en el año fiscal. En el caso de los
Pliegos del Gobierno Nacional, los créditos presupuestarios se establecen en la Ley
Anual de Presupuesto del Sector Público, los mismos que para su ejecución requieren
de su formalización a través de la aprobación del Presupuesto Institucional de
Apertura. En el caso de los Gobiernos Regionales y Locales, los créditos
presupuestarios son establecidos en sus respectivos Presupuestos Institucionales de
Apertura considerando los montos que les aprueba la Ley Anual de Presupuesto del
Sector Público. En el caso de las Empresas y Organismos Públicos Descentralizados
de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, los créditos presupuestarios son
establecidos mediante Decreto Supremo. (Glosario de Presupuesto Público, 2017)
AUTORIZACIÓN PRESUPUESTARIA
Es el acto administrativo mediante el cual la Dirección Nacional Presupuesto
Público autoriza el calendario 36 de compromiso a fin de que el Pliego Presupuestario
inicie los procesos de ejecución del gasto de acuerdo a la programación trimestral de
gastos y dentro del Marco de Asignación Trimestral aprobado al pliego y el
Presupuesto Institucional. (Guía Basica, 2011)
ANULACIÓN PRESUPUESTARIA
Supresión total o parcial de los créditos presupuestarios de Actividades o
Proyectos. (Glosario de Presupuesto Público, 2017)
AVANCE FINANCIERO
Estado que permite conocer la evolución de la ejecución presupuestal de los
ingresos y gastos en un periodo determinado. (Glosario de Presupuesto Público,
2017)
51
AVANCE FÍSICO
Estado que permite conocer el grado de cumplimiento de las metas
presupuestadas contempladas en los pliegos presupuestarios. (Glosario de
Presupuesto Público, 2017)
CADENA DE GASTO
Conjunto de elementos expresados en una secuencia numérica que refleja las
distintas categorías de la estructura funcional programática y las partidas de gasto de
los Clasificadores Presupuestarios del egreso. (Glosario de Términos Presupuestales
2015)
CADENA DE INGRESO
Conjunto de elementos expresados en una secuencia numérica que refleja las
distintas categorías del Clasificador Presupuestario del Ingreso. (Glosario de
CALENDARIO DE COMPROMISOS
Es la herramienta para el control presupuestario del gasto que aprueba, La
Dirección Nacional del Presupuesto Público, para establecer el monto máximo para
comprometer mensualmente, dentro del marco de las Asignaciones Presupuestarias
aprobados en el Presupuesto Institucional del Pliego y de acuerdo a la disponibilidad
de la Caja Fiscal. (Guía Basica, 2011)
CATEGORÍA DEL GASTO
Elemento de la cadena de gasto que comprende los créditos presupuestarios
agrupados en gastos corrientes, gastos de capital y el servicio de la deuda. (Álvarez,
A; Álvarez, J; Álvarez, O, 2013)
52
CATEGORÍA PRESUPUESTARIA
Es una clasificación técnica para efectos de la operatividad del Proceso
Presupuestario. Su selección obedece y/o responde a uno o varios objetivos,
dependiendo de su importancia y ámbito. Todas las Categorías Presupuestarias se
encuentran contenidas en el Clasificador Funcional Programático, así como en las
Tablas de referencia de Actividades y Proyectos; y, se aplican teniendo en cuenta su
grado de relevancia respecto a los Objetivos Institucionales trazados por los Pliegos.
(Álvarez, A; Álvarez, J; Álvarez, O, 2013).
CERTIFICACIÓN PRESUPUESTAL
Acto de administración, cuya finalidad es garantizar que se cuenta con el
crédito presupuestario disponible y libre de afectación, para comprometer un gasto
con cargo al presupuesto institucional autorizado para el año fiscal respectivo, previo
cumplimiento de las disposiciones legales vigentes que regulen el objeto materia del
compromiso. Dicha certificación implica la reserva del crédito presupuestario, hasta
el perfeccionamiento del compromiso y la realización del correspondiente registro
presupuestario. (Álvarez, A; Álvarez, J; Álvarez, O, 2013)
CLASIFICADOR FUNCIONAL DEL SECTOR PÚBLICO
Constituye una clasificación detallada de las funciones a cargo del Estado y
tiene por objeto facilitar el seguimiento, exposición y análisis de las tendencias del
gasto público respecto a las principales funciones del Estado, siendo la Función el
nivel máximo de agregación de las acciones que ejerce el Estado, el Programa
Funcional un nivel detallado de la Función y el Sub-Programa Funcional un nivel
detallado del Programa Funcional. (Bernal, 2011)
53
CLASIFICADOR PROGRAMÁTICO DEL SECTOR PÚBLICO
Está compuesto por Programas Estratégicos que comprenden un conjunto de
acciones (actividades y/o proyectos) que expresan una política, con objetivos e
indicadores bien definidos, vinculados a un responsable del programa, sujetos a
seguimiento y evaluación, en línea con el presupuesto por resultados. (Glosario de
CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS DE INGRESOS Y GASTOS
Instrumentos técnicos que permiten el registro ordenado y uniforme de las
operaciones del Sector Público durante el proceso presupuestario. (Glosario de
COMPROMISO
Acto mediante el cual se acuerda, luego del cumplimiento de los trámites
legalmente establecidos, la realización de gastos previamente aprobados, por un
importe determinado o determinable, que afectan total o parcialmente los créditos
presupuestarios, en el marco de los presupuestos aprobados y las modificaciones
presupuestarias realizadas. El compromiso se efectúa con posterioridad a la
generación de la obligación nacida de acuerdo a Ley, Contrato o Convenio. El
compromiso debe afectarse preventivamente a la correspondiente cadena de gasto,
reduciendo su importe del saldo disponible del crédito presupuestario, a través del
respectivo documento oficial. (Glosario de Presupuesto Público, 2017)
CONTROL PRESUPUESTARIO
Seguimiento realizado por la dirección general del presupuesto público de los
niveles de ejecución de egresos respecto a los créditos presupuestarios autorizados
por la Ley Anual del Presupuesto del Sector Público y sus modificatorias. (Glosario
de Términos Presupuestales , 2015)
54
CRÉDITOS PRESUPUESTARIOS
Dotación de recursos consignada en los Presupuestos del Sector Público, con
el objeto de que las entidades públicas puedan ejecutar gasto público. Es de carácter
limitativo y constituye la autorización máxima de gasto que toda entidad pública
puede ejecutar, conforme a las asignaciones individualizadas de gasto, que figuran
en los presupuestos, para el cumplimiento de sus objetivos aprobados. (Glosario de
DETERMINACIÓN DEL INGRESO
Acto por el que se establece o identifica con precisión el concepto, el monto,
la oportunidad y la persona natural o jurídica, que debe efectuar un pago o
desembolso de fondos a favor de una entidad. (Glosario de Términos Presupuestales,
2015)
EJECUCIÓN FINANCIERA DEL INGRESO Y DEL GASTO
Proceso de determinación y percepción o recaudación de fondos públicos y, en
su caso, la formalización y registro del gasto devengado, así como su correspondiente
cancelación o pago. (Glosario de Términos Presupuestales, 2015)
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
Etapa del proceso presupuestario en la que se perciben los ingresos y se
atienden las obligaciones de gasto de conformidad con los créditos presupuestarios
autorizados en los presupuestos. (Glosario de Presupuesto Público, 2017)
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DIRECTA
Ejecución presupuestal y financiera de las actividades y proyectos, así como de
sus respectivos componentes a cargo de la entidad pública con su personal e
infraestructura. (Guía Basica, 2011)
55
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA INDIRECTA
Ejecución presupuestal y financiera de las actividades y proyectos, así como de
sus respectivos componentes, realizada por una entidad distinta a la de origen; sea
por efecto de un contrato o convenio celebrado con una entidad privada, o con una
entidad pública, sea a título oneroso o gratuito. (Guía Basica, 2011)
EJECUCIÓN DEL GASTO
La Ejecución del Gasto comprende las etapas del Compromiso, Devengado y
pago. (Guía Basica , 2011)
El procedimiento de la ejecución del Gasto es el siguiente:
• Calendarización: Provisión de niveles máximos de compromisos
presupuéstales para un periodo dado.
• Realización de Compromisos: Emisión de documentos sustentadoras de
compromisos (Orden de Compra, Orden de Servicio, etc.)
• Determinación de Devengados Seguimiento de la obligación de gastar por
parte del Pliego.
• Autorización de Giro. - Nivel máximo de Giro que el Tesoro Público
proporciona a cada Pliego presupuestal. Defiere de la anterior en la que el
pliego acumule saldos en su subcuenta.
• Autorización de Pago. - Tope que el Tesoro Público autoriza al Banco de la
Nación a abonar a la subcuenta de cada Pliego Presupuestal.
EJECUCIÓN FINANCIERA
La Ejecución Financiera de los ingresos se produce cuando se recaudan, captan,
obtiene los recursos que utiliza un determinado Pliego durante el Año Fiscal. La
Ejecución Financiera de los Egresos comprende el registro del Devengado, Girado y
Pago de los Compromisos realizados. (Guía , 2015)
56
EJERCICIO PRESUPUESTARIO
Comprende el año fiscal y el periodo de regularización. (Glosario de
EVALUACIÓN PRESUPUESTARIA
Es el conjunto de procesos de análisis para determinar, sobre una base continua
en el tiempo, los avances físicos y financieros obtenidos a un momento dado y su
contratación con los presupuestos institucionales. (Guía de orientación, 2016)
ENCARGO
Modalidad de la ejecución presupuestaria indirecta, se produce entre entidades
del Sector Público cuando por la naturaleza o condiciones en que deba desarrollarse
la ejecución física y financiera de las Actividades y/o Proyectos considerados en el
Presupuesto Institucional de una Unidad Ejecutora, requiere ser realizado por
alguna(s) de sus dependencias desconcentradas o por otra Unidad Ejecutora de un
Pliego Presupuestario distinto. Conlleva la suscripción de un convenio entre las
entidades intervinientes. (Glosario de Términos Presupuestales, 2015)
ENTIDAD PÚBLICA
Constituye entidad pública para efectos de la Administración Financiera del
Sector Público, todo organismo con personería jurídica comprendido en los niveles
de Gobierno Nacional, Gobierno Regional y Gobierno Local, incluidos sus
respectivos Organismos Públicos Descentralizados y empresas, creados o por
crearse; las Sociedades de Beneficencia Pública; los fondos, sean de derecho público
o privado cuando este último reciba transferencias de fondos públicos; las empresas
en las que el Estado ejerza el control accionario; y los Organismos
Constitucionalmente Autónomos. (Glosario de Presupuesto Público, 2017)
57
ESPECÍFICA DEL GASTO
Responde al desagregado del objeto del gasto y se determina según el
Clasificador de los Gastos Públicos. (Álvarez, A; Álvarez, J; Álvarez, O, 2013)
ESTIMACIÓN DEL INGRESO
Cálculo o proyección de los ingresos que por todo concepto se espera alcanzar
durante el año fiscal, considerando la normatividad aplicable a cada concepto de
ingreso, así como los factores estacionales que incidan en su percepción. (Glosario
de Términos Presupuestales, 2015)
ESTRUCTURA FUNCIONAL PROGRAMÁTICA
Muestra las líneas de acción que la entidad pública desarrollará durante el año
fiscal para lograr los Objetivos Institucionales propuestos, a través del cumplimiento
de las Metas contempladas en el Presupuesto Institucional. Se compone de las
categorías presupuestarias seleccionadas técnicamente, de manera que permitan
visualizar los propósitos por lograr durante el año. (Directiva Nº 002-2016-EF/50.01,
2016)
FONDOS PÚBLICOS
Todos los recursos financieros de carácter tributario y no tributario que se
generan, obtienen u originan en la producción o prestación de bienes y servicios que
las Unidades Ejecutoras o entidades públicas realizan, con arreglo a Ley. Se orientan
a la atención de los gastos del presupuesto público. (Glosario de Presupuesto Público,
2017)
FORMULACIÓN PRESUPUESTARIA
Fase del proceso presupuestario en la cual las entidades públicas definen la
Estructura Funcional Programática de su Presupuesto Institucional consistente con
los Objetivos Institucionales; seleccionan las Metas Presupuestarias propuestas
58
durante la fase de programación; y consignan las cadenas de gasto, los montos para
comprometer gastos (créditos presupuestarios) y las respectivas fuentes de
financiamiento. (Glosario de Términos Presupuestales, 2015)
FUENTES DE FINANCIAMIENTO
Clasificación presupuestaria de los recursos públicos, orientada a agrupar los
fondos de acuerdo con los elementos comunes a cada tipo de recurso. Su
nomenclatura y definición están definidas en el Clasificador de Fuentes de
Financiamiento para cada año fiscal. (Álvarez, A; Álvarez, J; Álvarez, O, 2013)
GASTOS CORRIENTES
Es el conjunto de procesos de análisis para determinar, sobre una base continua
en el tiempo. Los Avances físicos y financieros obtenidos, a un momento dado, y su
contratación con los Predispuestos Institucionales, así como su incidencia en el logro
de los Objetivos Institucionales. (Glosario de Presupuesto Público, 2017)
GASTOS CORRIENTES
Para efectos presupuestarios, dicho concepto se refiere a pagos no recuperables
y comprende los gastos en planilla (personal activo y cesante), compra de bienes y
servicios y, otros gastos de la misma índole. (Glosario de Presupuesto Público, 2017)
GASTOS DE CAPITAL
Para efectos presupuestarios, dicho concepto hace referencia a los realizados
en adquisición, instalación y acondicionamiento de bienes duraderos que, por su
naturaleza, valor unitario o destino, incrementan el patrimonio del estado. (Guía de
orientación, 2016)
GASTO DEVENGADO
Reconocimiento de una obligación de pago derivado del gasto comprometido
previamente registrado. Se formaliza a través de la conformidad del área
59
correspondiente en la entidad pública o Unidad Ejecutora que corresponda respecto
de la recepción satisfactoria de los bienes y la prestación de los servicios solicitados
y se registra sobre la base de la respectiva documentación sustentatoria. (Glosario de
Términos Presupuestales, 2015)
GASTO GIRADO
Proceso que consiste en el registro del giro efectuado sea mediante la emisión
del cheque, la carta orden o la transferencia electrónica con cargo a la
correspondiente cuenta bancaria para el pago parcial o total de un gasto devengado
debidamente formalizado y registrado. (Glosario de Términos Presupuestales, 2015)
GASTO PAGADO
Proceso que consiste en la efectivización del cheque emitido, la carta orden y
la transferencia electrónica; se sustenta con el cargo en la correspondiente cuenta
bancaria. (Glosario de Presupuesto Público, 2017)
GASTO PÚBLICO
Conjunto de erogaciones que se realizan en el ámbito del Sector Público.
(Bernal, 2011)
GASTO SOCIAL
Parte del gasto público destinado a financiar servicios sociales básicos para los
individuos. Según la clasificación propuesta por las Naciones Unidas, son los gastos
de educación, sanidad, seguridad social, vivienda y otros de similares características.
(Glosario de Presupuesto Público, 2017)
GASTOS TRIBUTARIOS
Constituye el monto cuantificado de las exenciones de la base tributaria,
deducciones autorizadas de la renta bruta, créditos fiscales deducidos de los
impuestos por pagar, reducciones de las tasas impositivas e impuestos diferidos;
60
tienen un impacto en los fondos públicos que financian los presupuestos. (Glosario
de Términos Presupuestales, 2015)
GENÉRICA DE GASTO
Nivel mayor de agregación que identifica el conjunto homogéneo, claro y
ordenado de los de los gastos en recursos humanos, materiales, tecnológicos y
financieros, así como los bienes, servicios y obras públicas que las entidades públicas
contratan, adquieren o realizan para la consecución de sus objetivos institucionales.
(Álvarez, A; Álvarez, J; Álvarez, O, 2013)
GENÉRICA DE INGRESO
Nivel mayor de agregación que identifica el conjunto homogéneo, claro y
ordenado de los recursos que se recaudan captan y obtienen. (Glosario de Términos
Presupuestales, 2015)
GESTIÓN PRESUPUESTARIA
Es la capacidad de pliegos presupuestarios para lograr sus objetivos
institucionales, mediante cumplimiento de metas presupuestarias establecidas para
un año fiscal aplicando criterios de eficiencia y eficacia. (Glosario de Presupuesto
Público, 2017)
HABILITACIÓN PRESUPUESTARIA
Incremento de los créditos presupuestarios de Actividades y Proyectos con
cargo a anulaciones de la misma Actividad o Proyecto, o de otras Actividades y
Proyectos. (Glosario de Términos Presupuestales, 2015)
INGRESOS CORRIENTES
Ingresos que se obtienen de modo regular o periódico y que no alteran de
manera inmediata la situación patrimonial del Estado. Agrupan los recursos
61
provenientes de tributos, venta de bienes, prestación de servicios, rentas de la
propiedad, multas, sanciones y otros ingresos corrientes. (Alvarado, 2012)
INGRESOS DE CAPITAL
Recursos financieros que se obtienen de modo eventual y que alteran la
situación patrimonial del Estado. Agrupan los recursos provenientes de la venta de
activos (inmuebles, terrenos, maquinarias, entre otros), las amortizaciones por los
préstamos concedidos (reembolsos), la venta de acciones del Estado en empresas, y
otros ingresos de capital. (Álvarez, A; Álvarez, J; Álvarez, O, 2013)
INGRESOS FINANCIEROS
Ingresos obtenidos por una entidad, provenientes de las inversiones financieras
o de depósitos efectuados en moneda nacional o extranjera, y de la prestación de
servicios de crédito. (Glosario de Términos Presupuestales, 2015)
INGRESOS PÚBLICOS
Expresión monetaria de los valores recibidos, causados o producidos por
concepto de ingresos corrientes, venta de bienes y servicios, Transferencias y otros,
en el desarrollo de la actividad financiera, económica y social de la entidad pública.
(Glosario de Presupuesto Público, 2017)
INVERSIÓN PÚBLICA
Toda erogación de recursos de origen público destinada a crear, incrementar,
mejorar o reponer las existencias de capital físico de dominio público, con el objeto
de ampliar la capacidad del país para la prestación de servicios y producción de
bienes. (Glosario de Términos Presupuestales, 2015)
INDICADOR PRESUPUESTARIO
Son índices que posibilitan medir la gestión presupuestaria a través de la
contratación de recursos utilizados. (Guía de orientación, 2016)
62
OBJETIVOS INSTITUCIONALES
Propósitos establecidos por el titular del para cada año fiscal, a base de los
cuales se elaboran los presupuestos institucionales. Dichos propósitos se traducen en
objetivos institucionales de carácter general, parcial y específico, los cuales expresan
los lineamientos de la política sectorial a la que responderá cada entidad durante el
período. (Guía de orientación, 2016)
MAESTRO DEL CLASIFICADOR DE INGRESOS Y FINANCIAMIENTO
Contiene el detalle de las partidas que las entidades públicas deben tomar en
cuenta para efectuar el registro ordenado de los ingresos por las distintas fuentes de
financiamiento. (Guía, 2015)
META PRESUPUESTARIA O META
Expresión concreta y cuantificable que caracteriza el producto o productos
finales de las Actividades y Proyectos establecidos para el año fiscal. (Directiva Nº
002-2016-EF/50.01, 2016)
La Meta Presupuestaria dependiendo del objeto de análisis puede mostrar las
siguientes variantes:
a) Meta Presupuestaria de Apertura: Meta Presupuestaria considerada en el
Presupuesto Institucional de Apertura.
b) Meta Presupuestaria Modificada: Meta Presupuestaria cuya determinación
es considerada durante un año fiscal. Se incluye en este concepto a las Metas
Presupuestarias de Apertura y las nuevas Metas que se agreguen durante el
año fiscal.
c) Meta Presupuestaria Obtenida: Estado situacional de la Meta
Presupuestaria en un momento dado.
63
MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
Constituyen cambios en los créditos presupuestarios, tanto en su cuantía como
en el nivel Institucional (créditos suplementarios y transferencias de partidas) y, en
su caso, a nivel funcional programático (habilitaciones y anulaciones). Las
modificaciones presupuestarias pueden afectar la estructura funcional-programática
a consecuencia de la supresión o incorporación de nuevas metas presupuestarias.
(Guía de orientación, 2016)
PERCEPCIÓN DEL INGRESO
Momento en el cual se produce la recaudación, captación u obtención efectiva
del ingreso. (Glosario de Presupuesto Público, 2017)
PERÍODO DE REGULARIZACIÓN
Período en el que se complementa el registro de la información de ingresos y
gastos de las entidades públicas sin excepción. No puede exceder el 31 de marzo de
cada año. (Guía Basica, 2011)
PLIEGO PRESUPUESTARIO
Son las entidades del Sector Público a las que se le ha aprobado una Asignación
Presupuestaria en la Ley Anual de Presupuesto. Desde el punto de vista operativo,
los Pliegos Presupuestarios son los organismos ejecutores del cumplimiento de las
Metas Presupuestarias y del logro de los Objetivos Institucionales trazadas para cada
Año Fiscal responsabilizándose igualmente de la atención de los gastos adicionales
no contemplados en el PIA que se presenta durante la fase Presupuestal de acuerdo a
su disponibilidad presupuestaria y financiera existente. (Guía Basica, 2011)
PRIORIZACIÓN DE METAS
Es el proceso de selección de metas presupuestarias, cuando los ingresos
proyectados no cubren el total de las metas que se deseen ejecutar. Para el efecto,
64
deben de considerarse las que correspondan a los Objetivos Institucionales más
importantes Teniendo en cuenta el "techo" presupuestal por toda Fuente de
Financiamiento del Pliego y la escala de prioridades. (Guía, 2015)
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA (PIA)
Presupuesto inicial de la entidad pública aprobado por su respectivo Titular con
cargo a los créditos presupuestarios establecidos en la Ley Anual de Presupuesto del
Sector Público para el año fiscal respectivo. En el caso de las Empresas y Organismos
Públicos Descentralizados de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, los
créditos presupuestarios son establecidos mediante Decreto Supremo. (Guía de
orientación, 2016)
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO (PIM)
Presupuesto actualizado de la entidad pública a consecuencia de las
modificaciones presupuestarias, tanto a nivel institucional como a nivel funcional
programático, efectuadas durante el año fiscal, a partir del PIA. (Guía de orientación
, 2016)
PRESUPUESTO MULTIANUAL DE LA INVERSIÓN PÚBLICA
Constituye un marco referencial, Instrumento del proceso presupuestario, que
contiene la distribución de los recursos del Estado por un periodo más allá del año
fiscal, enmarcado en el plan estratégico del gobierno y el Marco Macroeconómico
Multianual. (Glosario de Presupuesto Público, 2017)
PRESUPUESTO PARTICIPATIVO
Instrumento de política y de gestión, a través del cual las autoridades regionales
y locales, así como las organizaciones de la población debidamente representadas,
definen en conjunto, cómo y a qué se van a orientar los recursos, los cuales están
65
directamente vinculados a la visión y objetivos del Plan de Desarrollo Concertado.
(Alvarado, 2012)
PRESUPUESTO POR RESULTADOS
Es una metodología que se aplica progresivamente al proceso presupuestario y
que integra la programación, formulación, aprobación, ejecución y evaluación del
presupuesto, en una visión de logro de productos, resultados y uso eficaz y eficiente
de los recursos del Estado a favor de la población, retroalimentando los procesos
anuales de asignación del presupuesto público y mejorando los sistemas de gestión
administrativa del Estado. (Ley 28411, 2004).
PRESUPUESTOS DEL SECTOR PÚBLICO
Constituidos por la Ley Anual de Presupuesto del Sector Público aprobada por
el Congreso de la República; los presupuestos de los Gobiernos Regionales y los
Gobiernos Locales aprobados en el marco de su autonomía constitucional; el
presupuesto consolidado de las empresas sujetas al Fondo Nacional de
Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado (FONAFE); y el presupuesto
de la seguridad social de salud (ESSALUD). Asimismo, comprende el presupuesto
consolidado de las empresas municipales y los organismos públicos descentralizados
de los Gobiernos Regionales y Locales. (Alvarado, 2012)
PROGRAMACIÓN DEL INGRESO Y DEL GASTO
Proceso técnico que tiene por finalidad determinar el comportamiento probable
de los niveles de ejecución (mensual y trimestral) de los ingresos y gastos de un
determinado año fiscal. (Guía, 2015)
PROGRAMACIÓN PRESUPUESTARIA EN LAS ENTIDADES
Fase del proceso presupuestario en la cual las entidades públicas determinan la
escala de prioridades de los Objetivos Institucionales del año fiscal; determinan la
66
demanda global de gasto y las Metas Presupuestarias compatibles con sus Objetivos
Institucionales y funciones; desarrollan los procesos para la estimación de los fondos
públicos con el objeto de determinar el monto de la asignación ; y definen la
estructura del financiamiento de la demanda global de gasto en función de la
estimación de los fondos públicos. (Directiva Nº 002-2016-EF/50.01, 2016)
PROGRAMACIÓN PRESUPUESTARIA ESTRATÉGICA
Proceso en el que se relacionan los resultados con los productos, acciones y
medios necesarios para su ejecución, los cuales se basan en información y
experiencia existente (evidencias). Este proceso se realiza con la finalidad de
solucionar un problema crítico que afecta a una determinada población (condición de
interés). (Directiva Nº 002-2016-EF/50.01, 2016).
Se aplica en las fases de programación y formulación presupuestal y
comprende el diseño de estrategias e intervenciones articuladas del Estado para la
generación de cambios específicos en alguna condición de bienestar del ciudadano.
Estos cambios son los resultados.
PROYECTO
Conjunto de intervenciones limitadas en el tiempo, de las cuales resulta un
producto final (Metas Presupuestarias), que concurre a la expansión de la acción del
Gobierno. Representa la creación, ampliación, mejora, modernización y/o
recuperación de la capacidad de producción de bienes y servicios, implicando la
variación sustancial o el cambio de procesos y/o tecnología utilizada por la entidad
pública. Luego de su culminación, generalmente se integra o da origen a una
Actividad. (Directiva Nº 002-2016-EF/50.01, 2016)
67
PROCESO PRESUPUESTARIO
Es el conjunto de Fases que deben desarrollarse para la aplicación del
Presupuesto del Sector Público. Dicha Fases son: Programación, Formulación,
Aprobación, Ejecución, Control y Evaluación. (Valdivia Delgado, 2015)
PROYECTO DE INVERSIÓN
Se refiere a una intervención limitada en el tiempo que utiliza total o
parcialmente recursos públicos, con el fin de crear, ampliar, mejorar, modernizar o
recuperar la capacidad productora de bienes o servicios de la entidad; cuyos
beneficios se generen durante la vida útil del proyecto y éstos sean independientes de
los de otros proyectos. (Directiva Nº 002-2016-EF/50.01, 2016)
RECURSOS PÚBLICOS
Recursos del Estado inherentes a su acción y atributos que sirven para financiar
los gastos de los presupuestos anuales y se clasifican a nivel de fuentes de
financiamiento. (Glosario de Términos Presupuestales, 2015)
RUBRO
Título con el cual se designa un grupo de partidas o de cuentas contables.
(Álvarez, Álvarez, & Álvarez, 2013)
RESULTADO
Es el producto cuantificable y medible de un determinado Año Fiscal de las
Actividades y Proyectos contemplados en las estructuras Funcionales programáticas
de los pliegos. Para efectos presupuéstales, los Resultados se definen a través de la
determinación de las Metas Presupuestarias, siendo esta última la que permiten
detallar el producto final a obtener durante un determinado Año Fiscal. (Directiva
Nº 002-2016-EF/50.01, 2016)
68
SERVICIO DE DEUDA
Monto de obligaciones por concepto del capital o principal de un préstamo que
se encuentra pendiente de pago, así como de los intereses, comisiones y otros
derivados de la utilización del préstamo, que se debe cancelar periódicamente según
lo acordado en el respectivo Contrato de Préstamo. (Glosario de Presupuesto Público,
2017)
TRANSFERENCIA DE PARTIDAS
Modificación presupuestaria que puede efectuarse en el Nivel Institucional, es
decir, constituye traslados de créditos presupuestarios entre Pliegos. (Glosario de
Términos Presupuestales, 2015)
TRANSFERENCIAS FINANCIERAS ENTRE PLIEGOS
PRESUPUESTARIOS
Traspasos de fondos públicos sin contraprestación, para la ejecución de
Actividades y Proyectos de los Presupuestos Institucionales respectivos de los
Pliegos de destino. (Alvarez Illanes & Alvarez Pedroza, 2012)
UNIDAD EJECUTORA
Constituye el nivel descentralizado u operativo en las entidades públicas. Una
Unidad Ejecutora cuenta con un nivel de desconcentración administrativa que:
Determina y recauda ingresos; contrae compromisos, devenga gastos y ordena pagos
con arreglo a la legislación aplicable; registra la información generada por las
acciones y operaciones realizadas; informa sobre el avance y/o cumplimiento de
metas; recibe y ejecuta desembolsos de operaciones de endeudamiento; y/o se
encarga de emitir y/o colocar obligaciones de deuda. (Glosario de Presupuesto
Público, 2017)
69
CAPÍTULO III
MATERIALES Y MÉTODOS
El presente trabajo de investigación muestra los materiales y métodos que se
utilizaron en la realización de la investigación sobre el proceso de ejecución del
presupuesto de inversión y su incidencia en el cumplimiento de metas
presupuestarias en la municipalidad distrital del Llallí. Como se detalla:
3.1. UBICACIÓN GEOGRÁFICA DEL ESTUDIO
La investigación se realizó en el distrito de Llallí, comprensión política de la
Provincia de Melgar, se encuentra localizada en la Zona nor - oeste del departamento
de Puno, entre los 14°56'4" de latitud sur y 70°53'00" de longitud oeste; con altitudes
de 3,890 a 4,100 msnm, presentando una configuración topográfica relativamente
suave y plana, así como algunas quebradas y cerros pronunciados.
Se localiza en la subunidad geográfica Altiplano, que le confiere un clima
frígido y seco con temperaturas que fluctúan entre los 16°((máxima) y 4°((mínima),
ésta última básicamente en la estación de invierno (meses de junio y julio), la
precipitación pluvial promedio anual bordea 105 760 mm3 y se presenta en los meses
de enero marzo donde la precipitación es abundante, el resto del año es totalmente
seco.
Su territorio básicamente comprende la zona de vida Páramo muy húmedo -
Sub Alpino Subtropical, que le confiere una vocación productiva pecuaria en base a
pastos naturales y cultivados.
El distrito de Llallí cuenta con una superficie territorial de 216.36 Km2 que
representa el 3.67% del territorio de la provincia de Melgar; la ocupación de su
territorio expresado en su densidad poblacional es de 13.38 Hab./Km2, que resulta
70
ligeramente superior a la densidad demográfica de la Provincia de Melgar (12.15 Hab
/ Km2).
3.1.1. ÁMBITO DE ESTUDIO
El trabajo de investigación tuvo como ámbito de investigación la
Municipalidad Distrital de Llallí Ley de Creación del Distrito de Llallí Ley N°15018,
se rige por la Ley, la normatividad jurídica del país y por demás normas internas y
tiene como domicilio legal en Plaza de Armas Distrito de Llallí, Provincia de Melgar,
Departamento de Puno.
3.2. PERIODO DE DURACIÓN DEL ESTUDIO
La ejecución del proyecto y redacción de tesis se desarrolló por un periodo
de 10 meses en total, lo cual se detalla a continuación:
• Se recolectó información de diversas fuentes para conocer la literatura de la
investigación, así mismo se seleccionó la información pertinente para la
redacción de tesis lo cual se demoró por un periodo de dos meses.
• Para la aplicación del instrumento de recolección de datos, se coordinó con
el titular del pliego de la municipalidad distrital, previa presentación de una
solicitud, me facilito información, con el fin de que la investigación se
realice dentro de las formalidades que las Leyes y Normas establecen.
• Luego de haber obtenido el permiso del titular del pliego de la
Municipalidad Distrital de Llalli, se coordinó con el Gerente Municipal y el
jefe de la Unidad de Presupuesto y Planificación o lo que haga de sus veces
para la aplicación del instrumento.
• Según el tiempo establecido se procedió a la aplicación del instrumento de
investigación con el propósito de recoger datos, acerca del propósito de la
investigación. Al final se agradeció al alcalde del municipio distrital,
71
asimismo al jefe de la Unidad de Presupuesto y Planificación que fue el
protagonista de la investigación.
3.3. POBLACIÓN Y MUESTRA DEL ESTUDIO
3.3.1. POBLACIÓN
El presente trabajo de investigación se ha determinado como población a los
Programas Presupuestales de la Municipalidad Distrital de Llallí.
3.3.2. MUESTRA
La muestra empleada es de la ejecución de los recursos presupuestarios de la
Municipalidad Distrital de Llallí de la Provincia de Melgar, Región Puno.
3.4. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN
La investigación es de un diseño no experimental y de corte transversal, dado
que los datos fueron tomados en un solo momento, tal y como suceden los hechos.
3.5. MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN
Los métodos de investigación del presente trabajo de investigación son: El
descriptivo, analítico, y deductivo.
A) Método Descriptivo
De acuerdo a su denominación nos orientó al conocimiento de la realidad
institucional tal como se presenta en su situación espacio temporal la aplicación del
presente método tuvo como objetivo fundamental determinar las características,
hechos o fenómenos que se presenten en la Municipalidad Distrital de Llallí.
B) Método Analítico
Mediante este método se realizó un análisis detallado de todas las
características de la ejecución Presupuestaria, lo cual nos permitirá describir,
examinar e interpretar los resultados y de esta manera evaluar eficientemente el
presupuesto de la Municipalidad Distrital de Llallí.
72
C) Método Deductivo
Este método consiste en partir de lo general a lo particular, de la ley al hecho.
A través de este método se inició el análisis de hechos generales respecto al
presupuesto de la Municipalidad Distrital de Llallí para llegar a conclusiones de
orden particular.
3.6. TIPO DE INVESTIGACIÓN
Según la naturaleza de la investigación fue de tipo Cuantitativo, considerando
que por las características de la investigación en el presente hemos hecho uso de
variables que conllevan a utilizar dicho enfoque.
3.7. TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE DATOS
A) Observación directa
Esta técnica nos permitió conocer de cerca en forma objetiva, la situación y
la problemática, obteniendo resultados mediante la recopilación de información de
las oficinas de contabilidad y planificación y presupuesto.
B) Análisis documental
Consistió en una revisión de las fuentes documentarias de la información de
la ejecución presupuestaria de la Municipalidad Distrital de Llallí, periodo 2016 y su
respectivo análisis.
3.8. FUENTES DE INFORMACIÓN
La investigación se desarrolló con los datos documentarios extraídos de la
ejecución presupuestal de ingresos y gastos de la Municipalidad Distrital de Llallí en
el periodo 2016.
3.9. INSTRUMENTOS
A) Fichas de Observación
Permitió formular nuestro marco teórico conceptual.
73
B) Cuaderno De Apuntes
Permitió verificar los datos en la misma MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE
LLALLI
3.10. Técnicas para el procesamiento de datos e información
Para el análisis de la información, se utilizó la estadística descriptiva, ya que
los datos recopilados fueron tabulados y presentados en cuadros de acuerdo al orden
de los objetivos específicos, para luego ser descritos y analizados respectivamente.
74
CAPÍTULO IV
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
Este capítulo tiene el propósito con los datos recopilados durante el trabajo
de investigación, a continuación, mostramos los resultados obtenidos como fruto del
trabajo de campo, con la finalidad de dar respuesta a cada una de nuestras
interrogantes planteadas y de esta forma alcanzar nuestros objetivos, para luego
confirmar o rechazar nuestras hipótesis establecidas.
Cabe indicar que la investigación se ha realizado en la Municipalidad Distrital
de Llallí del periodo 2016, El estudio pretende alcanzar el cumplimiento del Objetivo
General y Objetivos Específicos:
4.1. RESULTADOS
4.1.1. Objetivo específico N° 1
“Analizar la programación presupuestal y su incidencia en la ejecución del
presupuesto de proyectos de inversión en la Municipalidad distrital de Llallí”
Con la finalidad de alcanzar el objetivo específico N° 1 que se persigue
“Analizar la Programación y Ejecución del Presupuesto de Inversión de la
Municipalidad Distrital de Llallí ”, periodo 2016, para conocer sus fuentes y rubros
de financiamiento”, se empleó el Análisis Documental como Técnica de Recolección
de Datos y como Instrumento la Ficha de Observación, con los cuales se ha alcanzado
a la información de los Presupuestos Programados tanto de Apertura (PIA) como el
Modificado (PIM), así como la Ejecución Presupuestaria del Gasto, correspondiente
al ejercicio de estudio. Posteriormente se procedió a la organización de los datos, su
tabulación a través de la presentación de las Tablas asignados con los Números ,4 y
5.
75
Las Tablas referidos contienen los importes en nuevos soles, distribuidos por
Proyectos y los Rubros de Recurso con que se Financia, de la Municipalidad Distrital
de Llallí, periodo 2016.
76
Tabla 4: Programación de presupuesto de inversión de apertura (PIA) de la municipalidad distrital de Llallí - ejercicio 2016
RUBROS
00 07 08 09 13 18 19
DISTRIBUCIÓN
PORCENTUAL DE
PROYECTOS DE INVERSIÓN FON PROYECTOS
RECURSOS POR
CO IMPUE
DONACIONES OPERACIONES
MU STOS CANON Y
N° Y PIM
N SOBRECANON
TRANSFEREN DE OFICILES DE
R. MUNI
R.D. R CIAS CREDITO 2016
O CIPAL Y REGALIAS
ES
1 104,665.00 104,665.00 12%

Fortalecimiento de la gestión educativa
2 244,800.00 244,800.00 29%
Construcción de caminos rurales
3 0 0%
Cerco perimétrico de cementerio
Creación de un pontón, muros de encauzamiento y
4 0 0%
defensa ribereña en el sector parcco pucarilla, Distrito de
Llalli
13
Mejoramiento de sistema de abastecimiento de agua 0,3
5 potable y desagüe. 0 0%
22.
00
Creación del servicio de protección contra inclemencias

6 0 0%
climáticas para terneros en las localidades rurales, distrito
de Llalli-Melgar-Puno
Mejoramiento mediante la optimización de procesos de
7 500,000.00 500,000.00 59%
las cadenas productivas de ovinos y vacunos del Distrito
de Llalli – Melgar - Puno
8 Elaboración de estudios, expedientes, perfiles y 0 0%
liquidaciones de obras.
9 Creación del cerco perimétrico del campo ferial ganadero 0 0%
del. Distrito de Llalli.
0 0 0 0 0 849,465.00 0 849,465.00 100%
TOTAL, GENERAL
0
DISTRIBUCIÓN PORCENTUAL 0% 0% 0% 0 100% 0% 100%
%
FUENTE: Reporte SIAF de ejecución presupuestal 2016
77
Canon Sobre Canon y Regalías
100%
Figura 7: Municipalidad Distrital de Llallí Programación de Presupuesto de
Inversión Apertura (PIA) del Ejercicio 2016
FUENTE: Elaboración Propia a base de la Tabla 4
En la Tabla 4 y Figura 7 que corresponde a datos de la Programación del
Presupuesto de Inversión de Apertura periodo 2016 (PIA) de la Municipalidad
Distrital de Llallí para este periodo está constituido por una fuente de financiamiento
que respalda el gasto, es decir los presupuestos de los proyectos provienen de una
fuente de financiamiento en su totalidad, nos referimos a Recursos Determinados con
su rubro de “Canon Sobre canon y regalías” con el 100%. Por lo tanto, la
Programación del Presupuesto de Inversión incide negativamente en la ejecución del
presupuesto de proyectos de inversión en la Municipalidad distrital de Llallí.
78
Mejoramiento Mediante la
Optimización de Procesos de las
Cadenas Productivas de Ovinos y
12% Vacunos del, Distrito de Llallí –
Melgar – Puno
Construcción de Caminos
Rurales
29%
59%
Fortalecimiento de la Gestión
Educativa
Figura 8: Municipalidad distrital de Llallí Programación de presupuesto de
inversión apertura (PIA) del ejercicio 2016 Porcentaje de distribución por proyectos
de inversión.
FUENTE: Elaboración Propia a base de la Tabla 4.
El Tabla 4 que corresponde a datos de la Programación del Presupuesto de
Inversión de Apertura periodo 2016 (PIA) de la Municipalidad Distrital de Llallí,
clasificado en 9 Proyectos de Inversión y para este periodo está constituido por un
fuente de financiamiento que respalda el gasto, es decir los presupuestos de los
proyectos provienen de un fuente de financiamiento en su totalidad, como también
se puede ver la distribución porcentual de los Presupuesto de los Proyectos
Formulados para el periodo 2016 (estudios de pre inversión).
La Figura 8 se aprecia la distribución de Presupuesto de Proyectos de
Inversión por un Rubro del Presupuesto de Inversión de Apertura del periodo 2016
para la Municipalidad Distrital de Llallí. Si verificamos la distribución porcentual
por Proyectos de Inversión, se puede ver que los Proyectos que mayor Presupuesto
tuvieron asignados son: Mejoramiento Mediante la Optimización de Procesos de las
Cadenas Productivas de Ovinos y Vacunos del, Distrito de Llallí – Melgar – Puno
79
(59%), Construcción de Caminos Rurales (29%), Fortalecimiento de la Gestión
Educativa (12%).
80
Tabla 5: Programación de presupuesto de inversión modificado (PIM) de la municipalidad distrital de Llallí ejercicio 2016
RUBROS
00 07 08 09 13 18 19 DISTRIBUCIÓN
PIM
PORCENTUAL
RECURSOS POR DE PROYECTOS
FONCOM DONACIONES 2016
IMPUE OPERACIONES
UN Y CANON Y
STOS
TRANSFERENCI SOBRECANON
DE OFICILES DE
N° PROYECTOS DE INVERSIÓN AS
R. O MUNIC R.D. R CREDITO
Y REGALIAS
IPALES
1 0 0%
2 0 0%
3 141,881.00 158,162.00 300,043.00 18%

Creación de un pontón, muros de

4 420,928.00 420,928.00 26%
encauzamiento y defensa ribereña en el sector
parcco pucarilla, Distrito de Llalli
5 Mejoramiento de sistema de abastecimiento de 130,322.00 130,322.00 8%
agua potable y desagüe.
Creación del servicio de protección contra
6 inclemencias climáticas para terneros en las 139,320.00 139,320.00 9%
localidades rurales, distrito de Llalli-Melgar-
Puno
Mejoramiento mediante la optimización de
7 procesos de las cadenas productivas de ovinos 529,279.00 529,279.00 32%
y vacunos del Distrito de Llalli – Melgar -
Puno
8 Elaboración de estudios, expedientes, perfiles 101,343.00 101,343.00 6%
y liquidaciones de obras.
9 Creación del cerco perimétrico del campo 12,000.00 12,000.00 1%

ferial ganadero del. Distrito de Llalli.
130,322.00 0 0 0 562,809.00 940,104.00 0 1,633235.00 100%

TOTAL, GENERAL
DISTRIBUCIÓN PORCENTUAL 8% 0% 0% 0% 34% 58% 0% 100%
81
8%
“Canon, Sobre canon y

Regalías”
“Donaciones y
Transferencias”
34%
58% “Recursos Ordinarios”
Figura 9: Municipalidad distrital de Llallí Programación de presupuesto de
inversión de modificado (PIM) del ejercicio 2016
FUENTE: Elaborado Propia a base de la Tabla 5
En la Tabla 5 se puede conocerse que la Fuente de Financiamiento Recursos
Determinados constituidos por 02 rubros como “Canon, Sobre canon y Regalías” que
representa el 58% del Total de Presupuesto y; seguido por “Donaciones y
Transferencias” que representa 34. % seguido por “Recursos Ordinarios” que
constituye el 8 %.
La Figura 9 nos permite observar mejor la proporción que aportan los rubros
que financian, del Presupuesto de Inversión Modificado del periodo 2016 para la
Municipalidad Distrital de Llallí.
82
0%
6%1% 18%
32%
26%
9% 8%
Creación de un pontón, muros de encauzamiento y defenza ribereña en el sector parcco

pucarilla, distrito de Llalli – Melgar – Puno
Mejoramiento de sistema de abastecimiento de agua potable y desagüe
Creación del servicio de protección contra inclemencias climáticas para terneros en las
localidades rurales, distrito de Llalli – Melgar – Puno
Mejoramiento Mediante la Optimización de Procesos de las Cadenas Productivas de
Ovinos y Vacunos del, Distrito de Llallí – Melgar – Puno
Elaboración de estudios, expedientes, perfiles y liquidaciones de obras
Creación del cerco perimétrico del campo ferial ganadero del Distrito de Llalli – Melgar
– Puno
Figura 10: Municipalidad distrital de Llallí La distribución porcentual del
Presupuesto Modificado de inversión por Proyectos del ejercicio 2016
En la Tabla 5 contiene datos de la Programación del Presupuesto de Inversión
– Modificado (PIM) periodo 2016 de la Municipalidad Distrital de Llallí, clasificados
en 9 proyectos y 03 Fuentes de Financiamiento que lo sustentan. Se observa la
distribución porcentual por fuentes de financiamiento y por proyecto, que permiten
establecer la participación de los rubros y los proyectos frente al Presupuesto Total
Modificado de Inversión (PIM).
83
La Figura 10 nos permite Analizar la distribución porcentual del Presupuesto
Modificado de Inversión por Proyectos, se logró conocer que los proyectos con
mayor asignación presupuestal fueron: “ Mejoramiento Mediante la Optimización de
Procesos de las Cadenas Productivas de Ovinos y Vacunos del, Distrito de Llallí –
Melgar – Puno “(32%), Creación de un Portón ,Muros de Encauzamiento y Defensa
Ribereña en el Sector Parcco Pucarilla, Distrito de Llallí – Melgar – Puno” ( 26%) ,
“Cerco Perimétrico Cementerio” ( 18%).
4.1.2. Objetivo Especifico N° 2:
Evaluar el nivel de cumplimiento de las metas presupuestarias en la ejecución
del presupuesto de proyectos de inversión en la Municipalidad distrital de Llallí
Para alcanzar el objetivo específico N° 02 que se refiere a “Evaluar el nivel
de cumplimiento de las metas presupuestarias en la ejecución del presupuesto de
proyectos de inversión en la Municipalidad distrital de Llallí”, que permitió conocer
las deficiencias presupuestales y sus causas, se ha empleado análisis documental
como instrumento de recolección de datos, tomando información de los Reportes de
SIAF de la Ejecución Presupuestaria de la Municipalidad Distrital de Llallí,
correspondiente al periodo de evaluación.
84
Tabla 6: Ejecución del presupuesto de inversión de la municipalidad distrital de Llallí del ejercicio 2016
RUBROS
00 07 08 09 13 18 19
DISTRIBUCIÓN
PORCENTUAL
RECURSOS POR DE PROYECTOS
FONCO
IMPUEST OPERACIONES
MUN CANON Y
OS PIM
DONACIONES Y SOBRECANON
DE OFICILES DE
TRANSFERENCIAS
PROYECTOS DE INVERSIÓN MUNICIP CREDITO 2016
Y REGALIAS
R. O ALES R.D. R
N°
1 Fortalecimiento de la gestión 0 0%
educativa
2 0 0%
3 136,725,.00 158,161.3.00 294,886.30.00 20%

Creación de un pontón, muros de
4 encauzamiento y defensa ribereña en 383,980.76.00 383,980.76.00 26%
el sector parcco pucarilla, Distrito de
Llalli
Mejoramiento de sistema de
5 130,322.00 130,322.00 9%
abastecimiento de agua potable y
desagüe.
Creación del servicio de protección
6 contra inclemencias climáticas para 80,437.00 80,437.00 5%
terneros en las localidades rurales,
distrito de Llalli-Melgar-Puno
Mejoramiento mediante la
optimización de procesos de las
7 475,532.52.00 475,532.52.00 32%
cadenas productivas de ovinos y
vacunos del Distrito de Llalli –
Melgar - Puno
8 Elaboración de estudios, expedientes, 100,342.72.00 100,342.72.00 7%
perfiles y liquidaciones de obras.
Creación del cerco perimétrico del
9 12,000.00 12,000.00 1%
campo ferial ganadero del. Distrito
de Llalli.
130,322.00 0 0 0 520,705.76.00 826,473.54.00 0 1,477501.3.00 100%
TOTAL, GENERAL
DISTRIBUCIÓN PORCENTUAL 9% 0% 0% 0% 35% 56% 0% 100%
85
En la Tabla 6 que contiene reportes de la Ejecución del Presupuesto de Inversión
de la Municipalidad Distrital de Llallí ejercicio 2016, organizado por fuentes de
financiamiento y por Proyectos en sus diversas fases para dicho periodo 2016. En ella se
distingue que de un presupuesto total ejecutado de S/. 1477501.3.00 (100%), de los cuales
corresponde el 56 % con Recursos Determinados “Canon, Sobre canon y Regalías”,
Donaciones y Transferencias que corresponde con un 35% y Recursos Ordinarios”; con un
9%.
De igual forma se puede distinguir que los Proyectos de “Mejoramiento Mediante
la Optimización de Procesos de las Cadenas Productivas de Ovinos y Vacunos del, Distrito
de Llallí – Melgar – Puno” alcanza el 32% del Presupuesto Total de Inversión de la
Municipalidad Distrital de Llallí periodo 2016 seguido de “Creación de un Portón, Muros
de Encauzamiento y Defensa Ribereña en el Sector Parcco Pucarilla, Distrito de Llallí –
Melgar – Puno” 26% y “Cerco Perimétrico Cementerio” 20%.
Si se tiene en cuenta el Presupuesto Institucional Programado de Inversión para el
periodo 2016 (ver Tablas N° 4 y 5), se pueden ver que no prevalecen en el mismo orden de
prioridad, tanto por las Fuentes de Financiamiento como por Proyectos.
86
Tabla 7: Evaluación de la ejecución del presupuesto de inversión de la municipalidad distrital de Llallí del ejercicio 2016
PRESUPUESTO
PRESUPUESTO PRESUPUESTO
INDICADOR DE EFICIENCIA
INSTITUCIONAL
INSTITUCIONAL DE GASTO
MODIFICADO (2)
N° PROYECTOS DE INVERSIÓN DE APERTURA (1) EJECUTADO (3) IEG(PIA) (4) = (3) / (1) IEG(PIM) (5) = (3) / (2)
1 Fortalecimiento de la gestión educativa 104,665.00 0 0 0 0
2 Construcción de caminos rurales 244,800.00 0 0 0 0
3 Cerco perimétrico de cementerio 0 300,043.00 294,886.3 0 0.98
Creación de un pontón, muros de encauzamiento y defensa ribereña en

4 0 420,928.00 383,980.76 0 0.91
el sector parcco pucarilla, Distrito de Llalli. Melgar - Puno
5 Mejoramiento de sistema de abastecimiento de agua potable y desagüe. 0 130,322.00 130,322.00 o 1
Creación del servicio de protección contra inclemencias climáticas para

6 0 139,320.00 80,437.00 0 0.58
terneros en las localidades rurales, distrito de Llalli-Melgar-Puno
Mejoramiento mediante la optimización de procesos de las cadenas

7 500,000.00 529,279.00 475,532.52 0.95 0.9
productivas de ovinos y vacunos del Distrito de Llalli – Melgar - Puno
8 Elaboración de estudios, expedientes, perfiles y liquidaciones de obras. 0 101,343.00 100,342.72 0 0.99
Creación del cerco perimétrico del campo ferial ganadero del. Distrito
9 0 12,000.00 12,000.00 0 1
de Llalli – Melgar - Puno
TOTAL, GENERAL 849,465.00 1,633235.00 1,477501.3.00 1.74 0.9
FUENTE: Elaboración Propia a base de las tablas 4 y 5
87
600000
500000
400000
300000
200000
100000
0 Creación
Creación del servicio Mejoramie
de un de nto
pontón, protección Mediante la
Creación
muros de contra Optimizaci
del cerco
encauzamie Mejoramie inclemenci ón de Elaboració
perimétrico
nto y nto de as Procesos de n de
Fortalecimi Construcci Cerco del campo
defenza sistema de climáticas las Cadenas estudios,
ento de la ón de perimétrico ferial
ribereña en abastecimie para Productivas expedientes
gestión caminos de ganadero
el sector nto de agua terneros en de Ovinos , perfiles y
educativa rurales cementerio del Distrito
parcco potable y las y Vacunos liquidacion
de Llalli –
pucarilla, desagüe localidades del, es de obras
Melgar –
distrito de rurales, Distrito de
Puno
Llalli – distrito de Llallí –
Melgar – Llalli – Melgar –
Puno Melgar – Puno
Puno
EJECUTADO 0 0 300,043.00 420,928.00 130,322.00 139,320.00 529,279.00 101,343.00 12,000.00
PROGRAMADO 0 0 294,886.30 383,980.76 130,322.00 80,437.00 475,532.52 100,342.72 12,000.00
Figura 11: Evaluación del presupuesto de inversión de la municipalidad distrital de
Llallí (programado y ejecutado del ejercicio 2016)
En la Tabla 7 se refiere a la evaluación de Ejecución del Presupuesto de
Inversión, de la Municipalidad Distrital de Llallí ejercicio 2016. En la Tabla
mencionado puede observarse los reportes ejecutados de gastos de inversión
clasificados, los importes del Presupuesto Institucional de Inversión Apertura – PIA,
el Presupuesto Institucional de Inversiones Modificado (PIM), y el Presupuesto de
Gastos Ejecutado durante el ejercicio 2016. Se observa también los indicadores de
eficacia de gasto (IEG), que significan el grado de ejecución del presupuesto de
inversión frente a la programación. Según se puede observar en el Tabla 7, para el
ejercicio presupuestal 2016 corresponde un resultado general de 1.74 grado de
eficacia con respecto al Presupuesto Institucional de Inversión Apertura – PIA, y 0.9
88
grado de eficacia con relación al Presupuesto Institucional de Modificado (PIM) que
se explica que se ha ejecutado el 56 % del PIM. Estos resultados alcanzados
significan, el 1.74 de grado de eficacia indica que se sobrepasó la meta presupuestaria
programada, es decir se ha programado un PIA que asciende s/. 849465.00 y lo
ejecutado es un monto mayor que asciende a s/. 1477501.3.00. En la Figura 10 se
puede observarse a los proyectos con mayor asignación presupuestaria del ejercicio
económico 2016, entre ellos citamos a “Mejoramiento Mediante la Optimización de
Procesos de las Cadenas Productivas de Ovinos y Vacunos del, Distrito de Llallí –
Melgar – Puno que tuvo asignación inicial de s/. 529,279.00 de la cual se logró el
monto de s/. 475,532.52.00 que significa un avance de 90% de lo programado,
Creación de un Portón, Muros de Encauzamiento y Defensa Ribereña en el Sector
Parcco Pucarilla, Distrito de Llallí – Melgar – Puno tuvo una programación de s/.
420,928.00 y se logró ejecutarse s/. 383980.76.00 que significa un avance del gasto
del 91% de lo programado, Cerco Perimétrico Cementerio tuvo una programación de
s/. 300,043.00 y se logró ejecutarse s/. 294,886.3.00 que significa un avance del gasto
del 98% de lo programado, Mejoramiento de Sistema de Abastecimiento de Agua
Potable y Desagüe tuvo una programación de s/. 130,322.00 y se gastó s/. 130,322.00
que representa un avance de ejecución del 100 % de lo programado, Elaboración de
Estudios, Expedientes, Perfiles y Liquidaciones de Obras tuvo una programación de
s/. 101,343.00 y se logró ejecutarse s/. 100,342.72.00 que significa un avance del
gasto del 99% de lo programado, Creación del Servicio de Protección Contra
Inclemencias Climáticas para Terneros en las Localidades Rurales, Distrito de Llallí
- Melgar - Puno tuvo una programación de s/. 139,320.00 y se logró ejecutarse s/.
80437.00 que significa un avance del gasto del 58 % de lo programado, Creación del
Cerco Perimétrico del Campo Ferial Ganadero del, Distrito de Llallí - Melgar – Puno
89
Obras tuvo una programación de s/. 12,000.00 y se logró ejecutarse s/. 12,000.00 que
significa un avance del gasto del 99% de lo programado.
Tabla 8:Resumen de los resultados de los indicadores de eficacia de ejecución del
gasto del presupuesto de inversión de la Municipalidad Distrital de Llalli del ejercicio
2016
INDICADOR DE EFICACIA DE GASTOS (IEG)
Ejercicio 2016
IEG - PIA IEG - PIM
1.74 0.9
FUENTE: Elaboración Propia a base de la tabla 7.
Considerando que, entre los objetivos de la evaluación presupuestaria está el
determinar el grado de eficacia en la ejecución presupuestaria, así como el nivel de
cumplimiento de las metas presupuestarias, entonces hasta aquí se ha logrado la
medición de la eficacia, procediéndose luego la evaluación misma de la ejecución
del presupuesto de inversión de la Municipalidad Distrital de Llallí, periodos 2016,
para lo cual se ha formulado un rango de calificación o evaluación en la que se
ubicaran los resultados obtenidos mediante los Indicadores de Eficacia de Gasto
(IEG) del periodo, dentro las escalas o niveles establecidos en la tabla de jerarquía
de calificación formulada:
Rango de Calificación de la Ejecución del Presupuesto de Inversión de la
Municipalidad Distrital de Llallí que está en la Tabla 3.
De acuerdo a los resultados presentados en la Tabla 8 y el Rango de
Calificación establecido en la Tabla 3 para el objetivo b) Del trabajo de investigación,
Evaluar el nivel de cumplimiento de las metas presupuestarias en la ejecución del
90
presupuesto de proyectos de inversión en la Municipalidad distrital de Llallí, se arriba
a la conclusión de que en el periodo 2016 tuvo mayor ingreso de presupuesto con
respecto a al PIA logrando 1.74 respectivamente. Al respecto de grado de eficacia
logrado en el periodo 2016 lográndose 0.56, dicho de otra forma, que se ha logrado
un avance de la ejecución de presupuesto por 56% contrastando este indicador con
rango de calificación establecido se puede asumirse o calificarse que en este periodo
tuvo una ejecución de presupuesto Deficiente.
4.1.3. Objetivo Especifico N° 3
Proponer políticas para optimizar el logro de las metas presupuestarias y la
ejecución de proyectos de inversión en la Municipalidad Distrital de Llallí
Para alcanzar el tercer objetivo que se refiere a “Proponer políticas para
optimizar el logro de las metas presupuestarias y la ejecución de proyectos de
inversión en la Municipalidad Distrital de Llallí”, se propone entre otras causas, la
inadecuada origen de los proyectos de inversión pública a través de los presupuestos
participativos; la inoportuna formulación, proyectos fraccionados y no integrales, el
deficiente conocimiento de personal técnico y autoridades municipales de la
Municipalidad Distrital de Llallí.
La Municipalidad Distrital de Llallí, en el periodo 2016 muestra diferentes
problemas y deficiencias en la ejecución presupuestal, no siendo adecuado la
ejecución del gasto, asimismo encontrándose ineficiencia en la programación,
formulación del presupuesto; los proyectos programados no se ejecutan en el tiempo
ni en el periodo establecido, habiéndose culminado su ejecución en periodos
posteriores, lo que refleja la incapacidad de gasto en proyectos de impacto Municipal
, local; para superar y mejorar la administración pública con incidencia a la ejecución
de proyectos de inversión pública, se propone las políticas siguientes:
91
• Establecer como política de desarrollo local municipal la generación de los
presupuestos participativos basados en resultados, como base de las inversiones
públicas, dando importancia y sensibilizando sobre el proceso presupuestario
participativo. Participar en las foniprel visitar las entidades al ministerio de
vivienda con expedientes aprobados por la municipalidad y priorizados en el
presupuesto participativo
• Implementar la evaluación anual de los proyectos en ejecución, al nivel que se
encuentren, ya que su control servirá de base a la Municipalidad Distrital de Llallí,
unidades sectoriales, organismos y entidades de la región, para el establecimiento
de medidas correctivas que constituyan al cumplimiento de las metas y objetivos
establecidos en el plan operativo institucional, para superar de esta forma los
niveles mínimos de ejecución presupuestal en cada año.
• Fortalecer las Unidades Formuladora y Ejecutora, dotando con instrumentos de
trabajo y promoviendo equipos de trabajo multidisciplinarios, para llevar un
trabajo planificado a corto, mediano y largo plazo; con la finalidad de formular y
ejecutar proyectos integrales a las políticas de desarrollo y objetivos
institucionales y sectoriales. Equipo técnico debería gestionar junto a la máxima
autoridad.
- Tener proyectos priorizados según presupuesto participativo
- Banco de proyectos -invierte .pe (fase viable)
- Elaboración del perfil de proyecto
- Elaboración de expediente
- Llevar al ministerio de vivienda
- Aprueban el presupuesto
- Transfieren recursos
92
- Creación me meta
- Ejecución de meta al 100%
- Liquidación de proyecto
• Mantener un Banco de Proyectos Viables para efectuar gestiones de recursos para
acceder a los financiamientos en forma oportuna, que permita mejorar la gestión
municipal que contribuya al desarrollo local.
• Establecer como política la continuación de los proyectos en ejecución hasta su
culminación, considerando la Programación y Ejecución de Presupuesto
Multianual.
• Adecuada formulación del presupuesto institucional de apertura en cumplimiento
a la escala de prioridades.
• Cumplimiento irrestricto al plan operativo anual, manuales de organizaciones y
funciones.
• Se deberá capacitar al personal administrativo periódicamente en manejo y
gestión de los diferentes paquetes informáticos utilizados en el proceso
presupuestario, difundiendo mediante algún medio (Ejemplo charla, seminario,
taller, comunicados, entre otros) la normatividad sobre ejecución presupuestaria:
• Promover la contratación de personal técnico – profesional bajo la modalidad de
concurso y méritos para mejor desempeño laboral y realizar acciones de
sensibilización para que no exista conflictos locales.
• Se deberá tomar medidas correctivas y disciplinarias al personal administrativo
que incumpla con sus funciones asignadas. Para lo cual la entidad debe de contar
con algún documento interno que precise los principios, valores, obligaciones y
prohibiciones que regulen el comportamiento de los funcionarios y servidores.
93
4.1.4. CONTRASTACIÓN DE LA HIPÓTESIS
Al haber alcanzado resultados de la aplicación del análisis documental y la
observación directa, como técnicas de recolección de datos, y teniendo en cuenta la
formulación de hipótesis para el Trabajo de Investigación, cabe necesario contrastar
dichas Hipótesis con los resultados obtenidos a fin de validar o rechazarlas y
fundamentar si el caso requiere.
4.1.4.1. HIPÓTESIS ESPECÍFICA Nº 1
De acuerdo a la Tabla 4, y su respectivo Figura 7, se constata que mediante
el análisis de la programación del presupuesto de inversión de apertura (PIA) de la
Municipalidad de Llallí en el ejercicio 2016 respectivamente lo siguiente: Que dichos
presupuestos de apertura tienen como principal fuente de financiamiento únicamente
a los Recursos Determinados representados por el rubro “Canon, sobre Canon, y
regalías”. Conforme a la Tabla N° 5 como sus referentes Figuras N° 9 y 10, se
constata que mediante el análisis de la programación del presupuesto de inversión
modificado (PIM) de la Municipalidad de Llallí en el ejercicio 2016 respectivamente
lo siguiente: Que dichos presupuestos modificados están estructurados
principalmente por Recursos Determinados provenientes de los rubros Canon, sobre
Canon, y regalías (58%), y Donaciones y Transferencias (34%) Y; Recursos
Ordinarios (8%).
Por lo tanto, se constata la Hipótesis N° 1. La programación presupuestal
incide en la adecuada ejecución del presupuesto de proyectos de inversión en la
Municipalidad distrital de Llallí, Por consiguiente, se demuestra que la programación
presupuestaria influye de manera negativa en la ejecución presupuestaria de
proyectos de inversión, Este resultado nos permite Validar la Hipótesis especifica N°
1.
94
4.1.4.2. HIPÓTESIS ESPECÍFICA Nº 2
“El nivel de cumplimiento de las metas presupuestarias afecta directamente
en la ejecución del presupuesto de proyectos de inversión en la Municipalidad
distrital de Llallí”, Por lo tanto, Que en dichas ejecuciones de gasto del presupuesto
tanto de apertura como los modificados existe una deficiencia. Así en el ejercicio
2016 la ejecución de gasto con relación a la programación del PIA resulta un
indicador de 1.74 y el avance de ejecución fue tan solo de 56% a nivel de PIM. El
nivel de cumplimiento de las metas presupuestarias es negativo, por lo tanto, no
existe eficacia en el proceso de ejecución presupuestaria, Según la Tabla N° 3, se
muestra la Evaluación Presupuestal. Por lo tanto, se constata la Hipótesis específica
N° 2. Que la ejecución del gasto es deficiente. Validando así la Hipótesis especifica
N° 2.
4.1.4.3. HIPÓTESIS GENERAL
Dadas las validaciones de las hipótesis específicas se constata que, en la
Municipalidad de Llallí, en el ejercicio 2016, El proceso de ejecución del presupuesto
de proyectos de inversión incide directamente en el cumplimiento de metas
presupuestarias porque existe ineficiencia en la programación de los presupuestos
tanto de apertura como en sus modificaciones. Al mismo tiempo se demuestra
deficiencia en la ejecución de gasto de los presupuestos por inversiones. Por lo tanto,
se valida la hipótesis general.
4.2. DISCUSIÓN
La evaluación presupuestal mide en grados de eficiencia y eficacia la
ejecución presupuestal en la Municipalidad Distrital de Llallí. De la misma manera
se afirma que la evaluación del presupuesto de ingresos y gastos públicos incide en
el cumplimiento de las metas presupuestarias y objetivos de la entidad edil, y ello
95
incide positivamente, a la Alta Dirección para la acertada toma de decisiones, en bien
de satisfacer las urgentes necesidades y desarrollo de la población del distrito de
Llallí.
96
V. CONCLUSIONES
Luego de haber analizado y cotejado los resultados obtenidos del trabajo de
investigación se arriba a las siguientes conclusiones:
PRIMERA: Respecto al objetivo N° 01, se concluye que en la programación
y formulación del Presupuesto Institucional de Apertura y Presupuesto de Acciones
de inversión de la Municipalidad Distrital de Llallí del periodo 2016 (PIA) estaba
constituido por la limitada cantidad de fuentes y rubros de financiamiento, es decir
conformado por Recursos Determinados (Canon, sobre Canon y Regalías).
SEGUNDA: Respecto al objetivo N° 02, se concluye que el nivel de
cumplimiento de las metas presupuestarias en la Ejecución de los Proyectos de
Inversión de la Municipalidad Distrital de Llallí, en el periodo 2016 es deficiente,
debido a que la ejecución de gasto de capital alcanzo 56% respecto, este porcentaje
pertenece a la escala de deficiente dentro del Rango de Calificación establecido por
el Ministerio de Economía y Finanzas.
TERCERA: Del objetivo general, se concluye que la programación del PIA
es limitado por la cantidad de fuentes de financiamiento y que la ejecución del gasto
del PIM es deficiente en la Municipalidad Distrital de Llallí en el periodo 2016.
97
VI. RECOMENDACIONES
Después de formular las conclusiones a la que se arribó al final del trabajo de
investigación, se plantea algunas recomendaciones:
PRIMERA: Promover los presupuestos participativos con activa
participación sensibilizada de los agentes locales de desarrollo, dando importancia la
participación proactiva, colaborativa e inclusivo. Elaborando un diagnostico
situacional local con participación de los agentes de desarrollo para identificar las
necesidades, las potencialidades y establecer los objetivos de desarrollo territorial y
sectorial, expresados en proyectos de desarrollo para mejorar las condiciones de vida
de la población.
SEGUNDA: Fortalecer capacidades del personal técnico y profesional para
generar y ejecutar proyectos en distintos sectores y territorios. Fomentando buen
clima laboral organizacional y conformando equipos de trabajo multidisciplinarios.
Formulando Instrumentos de Gestión, Desarrollo y Normativo que permita conducir
el adecuado proceso de ejecución del presupuesto y la gestión municipal en su
integridad.
TERCERA: Se recomienda la implementación de los lineamientos
propuestos en el objetivo nro. 3, lo que permitirá mejorar la ejecución del presupuesto
de inversión de la Municipalidad Distrital de Llallí.
CUARTA: Establecer agenda de prioridad para asignación de los recursos
para la ejecución de proyectos y llevar la evaluación de los avances de físico y
financiero, retroalimentando si se ubica deficiencia en el proceso presupuestario y
promover el fortalecimiento y desarrollo de capacidades, implementado políticas de
desarrollo del conocimiento y valorar la meritocracia en la contratación del personal
técnico – profesional.
98
VII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
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100
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101
ANEXOS
ANEXO 1: Reporte SIAF de ejecución presupuestal 2016

Presupuesto Presupuesto
Modificaciones Ejecución Saldo % Ejec. % Ejec.
Año Tp.Ac/AI/O Meta A Fte.Fin. Rubro Esp det Institucional de Institucional
Presupuestarias Devengado UE Presupuestal PIM PIA
Apertura Modificado
2016 2,027,185 1,445,125 3,472,310 3,021,959.43 450,350.57 87.03 149.07
4 OBRAS 349,465 641,148 990,613 889,626.06 100,986.94 89.81 254.57
0003 "FORTALECIMIENTO DE LA GESTIÓN EDUCATIVA" 104,665 -104,665 0.00 0.00
5 RECURSOS DETERMINADOS 104,665 -104,665 0.00 0.00
18 CANON Y SOBRECANON, REGALIAS, RENTA DE ADUANAS Y PARTICIPACIONES 104,665 -104,665 0.00 0.00
2.6.8.1.4.1 GASTO POR LA CONTRATACIÓN DE PERSONAL 20,000 -20,000 0.00 0.00
2.6.8.1.4.2 GASTO POR LA COMPRA DE BIENES 64,665 -64,665 0.00 0.00
2.6.8.1.4.3 GASTO POR LA CONTRATACIÓN DE SERVICIOS 20,000 -20,000 0.00 0.00
0005 "CONSTRUCCIÓN DE CAMINOS RURALES" 244,800 -244,800 0.00 0.00

18 CANON Y SOBRECANON, REGALIAS, RENTA DE ADUANAS Y PARTICIPACIONES 244,800 -244,800 0.00 0.00
2.6.2.3.2.4 COSTO DE CONSTRUCCIÓN POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA - PERSONAL 80,000 -80,000 0.00 0.00
2.6.2.3.2.5 COSTO DE CONSTRUCCIÓN POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA - BIENES 114,800 -114,800 0.00 0.00
2.6.2.3.2.6 COSTO DE CONSTRUCCIÓN POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA - SERVICIOS 50,000 -50,000 0.00 0.00
0019 "CERCO PERIMÉTRICO DE CEMENTERIO" 300,043 300,043 294,886.30 5,156.70 98.28 0.00
4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 141,881 141,881 136,725.00 5,156.00 96.37 0.00
2.6.2.2.4.3 COSTO DE CONSTRUCCIÓN POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA - PERSONAL 141,863 141,863 136,725.00 5,138.00 96.38 0.00
2.6.2.2.4.4 COSTO DE CONSTRUCCIÓN POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA - BIENES 18 18 18.00 0.00 0.00
5 RECURSOS DETERMINADOS 158,162 158,162 158,161.30 0.70 100.00 0.00

18 CANON Y SOBRECANON, REGALIAS, RENTA DE ADUANAS Y PARTICIPACIONES 158,162 158,162 158,161.30 0.70 100.00 0.00
2.6.2.2.4.3 COSTO DE CONSTRUCCIÓN POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA - PERSONAL 59,755 59,755 59,755.00 100.00 0.00
2.6.2.2.4.4 COSTO DE CONSTRUCCIÓN POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA - BIENES 42,078 42,078 42,077.70 0.30 100.00 0.00
2.6.2.2.4.5 COSTO DE CONSTRUCCIÓN POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA - SERVICIOS 40,253 40,253 40,253.00 100.00 0.00
2.6.8.1.4.2 GASTO POR LA COMPRA DE BIENES 276 276 275.60 0.40 99.86 0.00
2.6.8.1.4.3 GASTO POR LA CONTRATACIÓN DE SERVICIOS 15,800 15,800 15,800.00 100.00 0.00
102
0020 "CREACIÓN DE UN PONTÓN, MUROS DE ENCAUZAMIENTO Y DEFENSA RIBEREÑA EN EL SECTOR PARCCO PUCARILLA, DISTRITO
420,928
DE LLALLI - MELGAR
420,928- PUNO"383,980.76 36,947.24 91.22 0.00
2.6.2.3.2.4 COSTO DE CONSTRUCCIÓN POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA - PERSONAL 102,255 102,255 92,930.00 9,325.00 90.88 0.00
2.6.2.3.2.5 COSTO DE CONSTRUCCIÓN POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA - BIENES 179,985 179,985 173,703.14 6,281.86 96.51 0.00
2.6.2.3.2.6 COSTO DE CONSTRUCCIÓN POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA - SERVICIOS 104,721 104,721 84,507.58 20,213.42 80.70 0.00
2.6.2.3.2.7 COSTO DE CONSTRUCCIÓN POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA - OTROS 1,547 1,547 420.04 1,126.96 27.15 0.00
2.6.8.1.3.1 ELABORACIÓN DE EXPEDIENTES TÉCNICOS 11,500 11,500 11,500.00 100.00 0.00
2.6.8.1.4.2 GASTO POR LA COMPRA DE BIENES 320 320 320.00 100.00 0.00
2.6.8.1.4.3 GASTO POR LA CONTRATACIÓN DE SERVICIOS 20,000 20,000 20,000.00 100.00 0.00
2.6.8.1.4.99 OTROS GASTOS 600 600 600.00 100.00 0.00
0023 "MEJORAMIENTO DE SISTEMA DE ABASTECIMIENTO DE AGUA POTABLE Y DESAGÜE" 130,322 130,322 130,322.00 100.00 0.00
1 RECURSOS ORDINARIOS 130,322 130,322 130,322.00 100.00 0.00
00 RECURSOS ORDINARIOS 130,322 130,322 130,322.00 100.00 0.00
2.6.2.3.5.2 COSTO DE CONSTRUCCIÓN POR CONTRATA 130,322 130,322 130,322.00 100.00 0.00
0027 "CREACIÓN DEL SERVICIO DE PROTECCIÓN CONTRA INCLEMENCIAS CLIMÁTICAS PARA TERNEROS EN LAS LOCALIDADES RURALES,
139,320DISTRITO 139,320
DE LLALLI - MELGAR
80,437.00
- PUNO" 58,883.00 57.74 0.00
5 RECURSOS DETERMINADOS 139,320 139,320 80,437.00 58,883.00 57.74 0.00
18 CANON Y SOBRECANON, REGALIAS, RENTA DE ADUANAS Y PARTICIPACIONES 139,320 139,320 80,437.00 58,883.00 57.74 0.00
2.6.2.3.99.4 COSTO DE CONSTRUCCIÓN POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA - BIENES 133,320 133,320 76,437.00 56,883.00 57.33 0.00
2.6.2.3.99.5 COSTO DE CONSTRUCCIÓN POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA - SERVICIOS 2,000 2,000 2,000.00 0.00 0.00
5 ACTIVIDADES 1,177,720 661,355 1,839,075 1,544,458.13 294,616.87 83.98 131.14

0001 "COMUNIDADES SALUDABLES PROMUEVEN EL CUIDADO INFANTIL Y LA ADECUADA ALIMENTACIÓN" 8,242 -8,242 0.00 0.00
07 FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL 8,242 -8,242 0.00 0.00
2.3.1.5.1.2 PAPELERÍA EN GENERAL, ÚTILES Y MATERIALES DE OFICINA 404 -404 0.00 0.00
2.3.1.5.3.1 ASEO, LIMPIEZA Y TOCADOR 341 -341 0.00 0.00
2.3.1.7.1.1 ENSERES 867 -867 0.00 0.00
2.3.1.9.1.2 MATERIAL DIDÁCTICO, ACCESORIOS Y ÚTILES DE ENSEÑANZA 1,080 -1,080 0.00 0.00
2.3.1.99.1.99 OTROS BIENES 5,000 -5,000 0.00 0.00
2.3.2.1.2.1 PASAJES Y GASTOS DE TRANSPORTE 350 -350 0.00 0.00
2.3.2.1.2.2 VIÁTICOS Y ASIGNACIONES POR COMISIÓN DE SERVICIO 200 -200 0.00 0.00
0004 "DESARROLLO DE CAMPAÑAS FOCALIZADOS ORIENTADAS A POBLACIÓN OBJETIVO POR GRUPOS VULNERABLES"
50,000 -50,000 0.00 0.00
2.3.1.99.1.99 OTROS BIENES 50,000 -50,000 0.00 0.00
103
0006 "DESARROLLAR EL PLANEAMIENTO DE LA GESTIÓN" 50,640 19,405 70,045 61,594.22 8,450.78 87.94 121.63
2 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 8,665 8,665 8,648.61 16.39 99.81 0.00
2.3.1.3.1.1 COMBUSTIBLES Y CARBURANTES 865 865 864.50 0.50 99.94 0.00
2.3.2.1.2.1 PASAJES Y GASTOS DE TRANSPORTE 4,300 4,300 4,300.00 100.00 0.00
2.3.2.1.2.2 VIÁTICOS Y ASIGNACIONES POR COMISIÓN DE SERVICIO 3,500 3,500 3,484.11 15.89 99.55 0.00
5 RECURSOS DETERMINADOS 50,640 10,740 61,380 52,945.61 8,434.39 86.26 104.55

07 FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL 50,640 10,740 61,380 52,945.61 8,434.39 86.26 104.55
2.1.1.1.1.1 FUNCIONARIOS ELEGIDOS POR ELECCIÓN POLÍTICA 27,040 27,040 24,960.00 2,080.00 92.31 92.31
2.1.1.9.1.2 AGUINALDOS 600 600 600.00 100.00 100.00
2.1.1.9.1.3 BONIFICACIÓN POR ESCOLARIDAD 500 500 400.00 100.00 80.00 80.00
2.1.1.9.3.3 COMPENSACIÓN VACACIONAL (VACACIONES TRUNCAS) 3,640 3,640 3,640.00 0.00 0.00
2.1.3.1.1.5 CONTRIBUCIONES A ESSALUD 3,860 3,860 2,246.40 1,613.60 58.20 58.20
2.3.1.1.1.1 ALIMENTOS Y BEBIDAS PARA CONSUMO HUMANO 282 282 282.00 100.00 0.00
2.3.1.3.1.1 COMBUSTIBLES Y CARBURANTES 414 414 414.00 100.00 0.00
2.3.1.99.1.99 OTROS BIENES 40 40 40.00 100.00 0.00
2.3.2.1.2.1 PASAJES Y GASTOS DE TRANSPORTE 5,000 4,216 9,216 8,716.00 500.00 94.57 174.32
2.3.2.1.2.2 VIÁTICOS Y ASIGNACIONES POR COMISIÓN DE SERVICIO 10,000 4,844 14,844 14,344.00 500.00 96.63 143.44
2.3.2.2.2.1 SERVICIO DE TELEFONÍA MÓVIL 135 135 134.85 0.15 99.89 0.00
2.3.2.2.2.3 SERVICIO DE INTERNET 118 118 117.50 0.50 99.58 0.00
2.3.2.2.3.1 CORREOS Y SERVICIOS DE MENSAJERÍA 13 13 13.00 100.00 0.00
2.3.2.7.11.99 SERVICIOS DIVERSOS 678 678 677.86 0.14 99.98 0.00
0007 "NORMAR Y FISCALIZAR" 52,400 26,995 79,395 51,807.00 27,588.00 65.25 98.87
2 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 26,444 26,444 2,000.00 24,444.00 7.56 0.00
2.3.2.1.2.1 PASAJES Y GASTOS DE TRANSPORTE 25,444 25,444 1,000.00 24,444.00 3.93 0.00
2.3.2.1.2.2 VIÁTICOS Y ASIGNACIONES POR COMISIÓN DE SERVICIO 1,000 1,000 1,000.00 100.00 0.00
104
5 RECURSOS DETERMINADOS 52,400 551 52,951 49,807.00 3,144.00 94.06 95.05
07 FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL 52,400 551 52,951 49,807.00 3,144.00 94.06 95.05
2.1.1.10.1.2 DIETAS DE REGIDORES Y CONSEJEROS 37,400 40 37,440 37,440.00 100.00 100.11
2.3.1.1.1.1 ALIMENTOS Y BEBIDAS PARA CONSUMO HUMANO 903 903 606.50 296.50 67.17 0.00
2.3.1.5.1.2 PAPELERÍA EN GENERAL, ÚTILES Y MATERIALES DE OFICINA 25 25 25.00 100.00 0.00
2.3.1.11.1.4 PARA MAQUINARIAS Y EQUIPOS 1,749 1,749 80.00 1,669.00 4.57 0.00
2.3.2.1.2.1 PASAJES Y GASTOS DE TRANSPORTE 5,000 -2,267 2,733 2,220.00 513.00 81.23 44.40
2.3.2.1.2.2 VIÁTICOS Y ASIGNACIONES POR COMISIÓN DE SERVICIO 6,527 6,527 6,527.00 100.00 0.00
2.3.2.1.2.3 VIÁTICOS Y FLETES POR CAMBIO DE COLOCACIÓN 10,000 -10,000 0.00 0.00
2.3.2.2.2.1 SERVICIO DE TELEFONÍA MÓVIL 295 295 295.00 100.00 0.00
2.3.2.7.10.99 OTRAS ATENCIONES Y CELEBRACIONES 914 914 913.50 0.50 99.95 0.00
2.3.2.7.11.99 SERVICIOS DIVERSOS 2,365 2,365 1,700.00 665.00 71.88 0.00
0008 "GERENCIAR RECURSOS FINANCIEROS, ECONÓMICOS Y MATERIALES" 568,843 114,390 683,233 541,267.66 141,965.34 79.22 95.15
2 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 56,870 -31,481 25,389 17,628.90 7,760.10 69.44 31.00
09 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 56,870 -31,481 25,389 17,628.90 7,760.10 69.44 31.00
2.3.1.1.1.1 ALIMENTOS Y BEBIDAS PARA CONSUMO HUMANO 3,505 3,505 3,287.00 218.00 93.78 0.00
2.3.1.3.1.1 COMBUSTIBLES Y CARBURANTES 1,427 1,427 1,426.90 0.10 99.99 0.00
2.3.1.99.1.99 OTROS BIENES 1,504 1,504 1,504.00 100.00 0.00
2.3.2.1.2.1 PASAJES Y GASTOS DE TRANSPORTE 1,612 1,612 1,612.00 100.00 0.00
2.3.2.1.2.2 VIÁTICOS Y ASIGNACIONES POR COMISIÓN DE SERVICIO 700 700 111.00 589.00 15.86 0.00
2.3.2.2.2.1 SERVICIO DE TELEFONÍA MÓVIL 359 359 359.00 100.00 0.00
2.3.2.7.11.99 SERVICIOS DIVERSOS 56,870 -40,738 16,132 9,179.00 6,953.00 56.90 16.14
105
07 FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL 508,973 96,091 605,064 518,066.76 86,997.24 85.62 101.79
2.1.1.1.1.3 PERSONAL CON CONTRATO A PLAZO FIJO (RÉGIMEN LABORAL PUBLICO) 76,500 -2,290 74,210 27,480.00 46,730.00 37.03 35.92
2.1.1.9.1.2 AGUINALDOS 7,800 7,800 600.00 7,200.00 7.69 7.69
2.1.1.9.1.3 BONIFICACIÓN POR ESCOLARIDAD 3,500 3,500 400.00 3,100.00 11.43 11.43
2.1.1.9.3.3 COMPENSACIÓN VACACIONAL (VACACIONES TRUNCAS) 2,290 2,290 2,290.00 100.00 0.00
2.1.3.1.1.5 CONTRIBUCIONES A ESSALUD 9,197 9,197 2,678.30 6,518.70 29.12 29.12
2.3.1.1.1.1 ALIMENTOS Y BEBIDAS PARA CONSUMO HUMANO 25,000 -10,143 14,857 13,807.70 1,049.30 92.94 55.23
2.3.1.2.1.1 VESTUARIO, ACCESORIOS Y PRENDAS DIVERSAS 5,000 1,480 6,480 6,480.00 100.00 129.60
2.3.1.3.1.1 COMBUSTIBLES Y CARBURANTES 15,000 -8,849 6,151 4,980.82 1,170.18 80.98 33.21
2.3.1.5.1.1 REPUESTOS Y ACCESORIOS 285 285 285.00 100.00 0.00
2.3.1.5.1.2 PAPELERÍA EN GENERAL, ÚTILES Y MATERIALES DE OFICINA 20,000 -2,938 17,062 17,060.75 1.25 99.99 85.30
2.3.1.5.3.1 ASEO, LIMPIEZA Y TOCADOR 30,000 -29,831 169 169.00 100.00 0.56
2.3.1.6.1.1 DE VEHÍCULOS 397 397 397.00 100.00 0.00
2.3.1.99.1.4 SÍMBOLOS, DISTINTIVOS Y CONDECORACIONES 540 540 540.00 100.00 0.00
2.3.1.99.1.99 OTROS BIENES 10,274 10,274 10,273.80 0.20 100.00 0.00
2.3.2.1.2.1 PASAJES Y GASTOS DE TRANSPORTE 5,000 3,395 8,395 8,265.10 129.90 98.45 165.30
2.3.2.1.2.2 VIÁTICOS Y ASIGNACIONES POR COMISIÓN DE SERVICIO 2,000 8,920 10,920 9,533.00 1,387.00 87.30 476.65
2.3.2.2.1.1 SERVICIO DE SUMINISTRO DE ENERGÍA ELÉCTRICA 8,500 11,248 19,748 14,268.95 5,479.05 72.26 167.87
2.3.2.2.2.1 SERVICIO DE TELEFONÍA MÓVIL 10,000 -9,640 360 359.90 0.10 99.97 3.60
2.3.2.2.2.3 SERVICIO DE INTERNET 1,200 -1,200 0.00 0.00
2.3.2.2.3.1 CORREOS Y SERVICIOS DE MENSAJERÍA 500 -339 161 161.00 100.00 32.20
2.3.2.2.3.99 OTROS SERVICIOS DE COMUNICACIÓN 486 486 486.00 100.00 0.00
2.3.2.2.4.2 OTROS SERVICIOS DE PUBLICIDAD Y DIFUSIÓN 5,000 -3,970 1,030 1,030.00 100.00 20.60
2.3.2.2.4.3 SERVICIOS DE IMAGEN INSTITUCIONAL 18 18 18.00 100.00 0.00
2.3.2.4.1.5 DE MAQUINARIAS Y EQUIPOS 15,000 -14,476 524 524.00 100.00 3.49
2.3.2.5.1.1 DE EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 1,200 -1,200 0.00 0.00
2.3.2.6.1.1 GASTOS LEGALES Y JUDICIALES 80 80 80.00 100.00 0.00
2.3.2.6.1.2 GASTOS NOTARIALES 500 -500 0.00 0.00
2.3.2.6.2.1 CARGOS BANCARIOS 500 -500 0.00 0.00
2.3.2.6.2.99 OTROS SERVICIOS FINANCIEROS 1,500 -1,500 0.00 0.00
2.3.2.6.3.2 SEGURO DE VEHÍCULOS 10,000 -10,000 0.00 0.00
2.3.2.6.3.3 SEGURO OBLIGATORIO ACCIDENTES DE TRÁNSITO (SOAT) 5,000 -5,000 0.00 0.00
2.3.2.7.2.2 ASESORÍAS 25,000 -25,000 0.00 0.00
2.3.2.7.2.99 OTROS SERVICIOS SIMILARES 1,500 1,500 1,500.00 100.00 0.00
2.3.2.7.3.1 REALIZADO POR PERSONAS JURÍDICAS 30,000 -30,000 0.00 0.00
2.3.2.7.4.99 OTROS SERVICIOS DE INFORMÁTICA 3,500 3,500 3,500.00 100.00 0.00
2.3.2.7.5.2 PROPINAS PARA PRACTICANTES 8,000 -4,400 3,600 3,600.00 100.00 45.00
2.3.2.7.10.99 OTRAS ATENCIONES Y CELEBRACIONES 3,997 3,997 3,997.00 100.00 0.00
2.3.2.7.11.99 SERVICIOS DIVERSOS 188,076 209,457 397,533 383,301.44 14,231.56 96.42 203.80
106
08 IMPUESTOS MUNICIPALES 3,000 1,094 4,094 4,094.00 0.00 0.00
2.3.1.6.1.99 OTROS ACCESORIOS Y REPUESTOS 3,000 1,094 4,094 4,094.00 0.00 0.00
2.3.2.7.11.99 SERVICIOS DIVERSOS 48,686 48,686 5,572.00 43,114.00 11.44 0.00
0009 "MANTENIMIENTO, REPARACIÓN Y ADQUISICIÓN DE EQUIPOS Y MAQUINARIAS" 135,500 93,320 228,820 200,706.23 28,113.77 87.71 148.12
2.3.1.2.1.1 VESTUARIO, ACCESORIOS Y PRENDAS DIVERSAS 950 950 950.00 100.00 0.00
2.3.1.3.1.3 LUBRICANTES, GRASAS Y AFINES 18,175 18,175 18,175.00 100.00 0.00
2.3.1.11.1.4 PARA MAQUINARIAS Y EQUIPOS 49,330 49,330 32,654.18 16,675.82 66.20 0.00
5 RECURSOS DETERMINADOS 135,500 -25,289 110,211 105,918.20 4,292.80 96.10 78.17

07 FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL 135,500 -58,475 77,025 77,023.70 1.30 100.00 56.84
2.3.1.1.1.1 ALIMENTOS Y BEBIDAS PARA CONSUMO HUMANO 31 31 30.50 0.50 98.39 0.00
2.3.1.3.1.1 COMBUSTIBLES Y CARBURANTES 10,500 5,023 15,523 15,522.70 0.30 100.00 147.84
2.3.1.6.1.1 DE VEHÍCULOS 10,000 10,000 10,000.00 100.00 0.00
2.3.1.6.1.99 OTROS ACCESORIOS Y REPUESTOS 110,000 -88,188 21,812 21,811.50 0.50 100.00 19.83
2.3.1.11.1.4 PARA MAQUINARIAS Y EQUIPOS 8,757 8,757 8,757.00 100.00 0.00
2.3.2.1.2.2 VIÁTICOS Y ASIGNACIONES POR COMISIÓN DE SERVICIO 45 45 45.00 100.00 0.00
2.3.2.4.1.3 DE VEHÍCULOS 1,760 1,760 1,760.00 100.00 0.00
2.3.2.7.11.99 SERVICIOS DIVERSOS 15,000 3,905 18,905 18,905.00 100.00 126.03
2.3.1.3.1.3 LUBRICANTES, GRASAS Y AFINES 18,222 18,222 15,423.00 2,799.00 84.64 0.00
2.3.1.6.1.1 DE VEHÍCULOS 2,297 2,297 2,297.00 100.00 0.00
2.3.1.99.1.1 HERRAMIENTAS 7,617 7,617 6,617.00 1,000.00 86.87 0.00
2.3.2.7.11.99 SERVICIOS DIVERSOS 5,050 5,050 4,557.50 492.50 90.25 0.00
107
0010 "FORTALECIMIENTO DE LA GESTIÓN EDUCATIVA" 25,000 74,114 99,114 76,834.00 22,280.00 77.52 307.34
07 FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL 25,000 38,929 63,929 63,179.00 750.00 98.83 252.72
2.3.1.9.1.1 LIBROS, TEXTOS Y OTROS MATERIALES IMPRESOS 278 278 278.00 100.00 0.00
2.3.1.11.1.1 PARA EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 1,861 1,861 1,861.00 100.00 0.00
2.3.2.7.11.99 SERVICIOS DIVERSOS 25,000 34,650 59,650 58,900.00 750.00 98.74 235.60
2.3.1.99.1.99 OTROS BIENES 35,185 35,185 13,655.00 21,530.00 38.81 0.00
0011 "APOYO COMUNAL SOCIAL" 48,000 -24,253 23,747 18,717.00 5,030.00 78.82 38.99
2.5.3.1.1.99 A OTRAS PERSONAS NATURALES 2,000 2,000 1,500.00 500.00 75.00 0.00
5 RECURSOS DETERMINADOS 48,000 -26,253 21,747 17,217.00 4,530.00 79.17 35.87

07 FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL 48,000 -26,253 21,747 17,217.00 4,530.00 79.17 35.87
2.3.1.1.1.1 ALIMENTOS Y BEBIDAS PARA CONSUMO HUMANO 8,500 -8,303 197 197.00 100.00 2.32
2.3.1.3.1.1 COMBUSTIBLES Y CARBURANTES 2,000 -2,000 0.00 0.00
2.3.1.99.1.99 OTROS BIENES 10,000 -8,755 1,245 1,245.00 100.00 12.45
2.3.2.1.2.1 PASAJES Y GASTOS DE TRANSPORTE 3,000 -3,000 0.00 0.00
2.3.2.5.1.2 DE VEHÍCULOS 180 180 180.00 100.00 0.00
2.3.2.7.11.99 SERVICIOS DIVERSOS 9,500 -2,375 7,125 7,125.00 100.00 75.00
2.5.3.1.1.99 A OTRAS PERSONAS NATURALES 13,000 13,000 8,470.00 4,530.00 65.15 65.15
0012 "BRINDAR APOYO A DEFENSA CIVIL" 11,500 -11,500 0.00 0.00

2.3.1.1.1.1 ALIMENTOS Y BEBIDAS PARA CONSUMO HUMANO 2,000 -2,000 0.00 0.00
2.3.1.2.1.1 VESTUARIO, ACCESORIOS Y PRENDAS DIVERSAS 2,000 -2,000 0.00 0.00
2.3.1.3.1.1 COMBUSTIBLES Y CARBURANTES 1,000 -1,000 0.00 0.00
2.3.1.99.1.1 HERRAMIENTAS 5,000 -5,000 0.00 0.00
2.3.1.99.1.99 OTROS BIENES 1,500 -1,500 0.00 0.00
108
0013 "EFECTUAR EL REGISTRO DEL ESTADO CIVIL" 17,780 -840 16,940 16,042.00 898.00 94.70 90.22
5 RECURSOS DETERMINADOS 17,780 -840 16,940 16,042.00 898.00 94.70 90.22
07 FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL 17,780 -840 16,940 16,042.00 898.00 94.70 90.22
2.1.1.1.1.3 PERSONAL CON CONTRATO A PLAZO FIJO (RÉGIMEN LABORAL PUBLICO) 13,800 13,800 13,800.00 100.00 100.00
2.1.1.9.1.2 AGUINALDOS 600 600 600.00 100.00 100.00
2.1.1.9.1.3 BONIFICACIÓN POR ESCOLARIDAD 500 -40 460 400.00 60.00 86.96 80.00
2.1.3.1.1.5 CONTRIBUCIONES A ESSALUD 2,080 2,080 1,242.00 838.00 59.71 59.71
2.3.2.1.2.1 PASAJES Y GASTOS DE TRANSPORTE 200 -200 0.00 0.00
2.3.2.1.2.3 VIÁTICOS Y FLETES POR CAMBIO DE COLOCACIÓN 300 -300 0.00 0.00
0014 "CONSERVACION DEL MEDIO AMBIENTE Y LIMPIEZA PUBLICA" 47,000 31,215 78,215 77,561.93 653.07 99.17 165.03
5 RECURSOS DETERMINADOS 47,000 27,091 74,091 73,438.43 652.57 99.12 156.25

07 FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL 47,000 27,091 74,091 73,438.43 652.57 99.12 156.25
2.3.1.2.1.1 VESTUARIO, ACCESORIOS Y PRENDAS DIVERSAS 2,000 1,696 3,696 3,696.00 100.00 184.80
2.3.1.3.1.1 COMBUSTIBLES Y CARBURANTES 8,000 -4,279 3,721 3,720.50 0.50 99.99 46.51
2.3.1.5.3.1 ASEO, LIMPIEZA Y TOCADOR 313 313 313.00 100.00 0.00
2.3.1.99.1.1 HERRAMIENTAS 3,000 -2,250 750 750.00 100.00 25.00
2.3.1.99.1.99 OTROS BIENES 3,000 2,142 5,142 5,142.00 100.00 171.40
2.3.2.1.2.1 PASAJES Y GASTOS DE TRANSPORTE 304 304 303.50 0.50 99.84 0.00
2.3.2.1.2.2 VIÁTICOS Y ASIGNACIONES POR COMISIÓN DE SERVICIO 387 387 386.50 0.50 99.87 0.00
2.3.2.7.11.99 SERVICIOS DIVERSOS 31,000 28,536 59,536 58,884.93 651.07 98.91 189.95
0015 "DEFENSORÍA MUNICIPAL DEL NIÑO Y DEL ADOLESCENTE (DEMUNA)" 12,300 -300 12,000 12,000.00 100.00 97.56
5 RECURSOS DETERMINADOS 12,300 -300 12,000 12,000.00 100.00 97.56
07 FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL 12,300 -300 12,000 12,000.00 100.00 97.56
2.3.2.7.11.99 SERVICIOS DIVERSOS 12,000 12,000 12,000.00 100.00 100.00
0016 "FOMENTAR EL DEPORTE Y LA RECREACIÓN" 23,000 2,431 25,431 23,130.85 2,300.15 90.96 100.57
2 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 2,300 2,300 2,300.00 100.00 0.00
09 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 2,300 2,300 2,300.00 100.00 0.00
109
5 RECURSOS DETERMINADOS 23,000 131 23,131 20,830.85 2,300.15 90.06 90.57
07 FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL 23,000 131 23,131 20,830.85 2,300.15 90.06 90.57
2.3.1.1.1.1 ALIMENTOS Y BEBIDAS PARA CONSUMO HUMANO 5,000 -3,999 1,001 1,001.00 0.00 0.00
2.3.1.2.1.1 VESTUARIO, ACCESORIOS Y PRENDAS DIVERSAS 10,000 6,668 16,668 15,689.00 979.00 94.13 156.89
2.3.1.99.1.99 OTROS BIENES 2,000 -2 1,998 1,678.00 320.00 83.98 83.90
2.3.2.1.1.1 2,000 -2,000 0.00 0.00
2.3.2.1.1.2 VIÁTICOS Y ASIGNACIONES POR COMISIÓN DE SERVICIO 2,000 -965 1,035 1,034.85 0.15 99.99 51.74
2.3.2.1.2.2 VIÁTICOS Y ASIGNACIONES POR COMISIÓN DE SERVICIO 45 45 45.00 100.00 0.00
2.3.2.7.11.99 SERVICIOS DIVERSOS 2,000 -1,040 960 960.00 100.00 48.00
0017 "VASO DE LECHE" 40,515 40,515 40,513.52 1.48 100.00 100.00

1 RECURSOS ORDINARIOS 40,515 40,515 40,513.52 1.48 100.00 100.00
00 RECURSOS ORDINARIOS 40,515 40,515 40,513.52 1.48 100.00 100.00
2.2.2.3.1.1 ALIMENTOS PARA PROGRAMAS SOCIALES 40,515 40,515 40,513.52 1.48 100.00 100.00
0018 "PROMOCIÓN E INCENTIVO DE LAS ACTIVIDADES ARTÍSTICAS Y CULTURALES" 87,000 65,191 152,191 152,191.00 100.00 174.93
5 RECURSOS DETERMINADOS 87,000 65,191 152,191 152,191.00 100.00 174.93
07 FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL 87,000 65,191 152,191 152,191.00 100.00 174.93
2.3.1.1.1.1 ALIMENTOS Y BEBIDAS PARA CONSUMO HUMANO 20,000 -8,000 12,000 12,000.00 100.00 60.00
2.3.1.3.1.1 COMBUSTIBLES Y CARBURANTES 3,000 -2,000 1,000 1,000.00 100.00 33.33
2.3.1.99.1.4 SÍMBOLOS, DISTINTIVOS Y CONDECORACIONES 1,000 1,000 1,000.00 100.00 100.00
2.3.1.99.1.99 OTROS BIENES 20,000 8,000 28,000 28,000.00 100.00 140.00
2.3.2.1.2.1 PASAJES Y GASTOS DE TRANSPORTE 3,000 -2,000 1,000 1,000.00 100.00 33.33
2.3.2.2.4.2 OTROS SERVICIOS DE PUBLICIDAD Y DIFUSIÓN 2,000 -1,500 500 500.00 100.00 25.00
2.3.2.7.10.2 ATENCIONES OFICIALES Y CELEBRACIONES INSTITUCIONALES 30,000 41,506 71,506 71,506.00 100.00 238.35
0021 "INCREMENTAR LA FRONTERA AGRÍCOLA" 257,026 257,026 218,290.92 38,735.08 84.93 0.00
2.3.1.2.1.1 VESTUARIO, ACCESORIOS Y PRENDAS DIVERSAS 2,335 2,335 1,945.00 390.00 83.30 0.00
2.3.1.3.1.1 COMBUSTIBLES Y CARBURANTES 135,634 135,634 108,782.70 26,851.30 80.20 0.00
2.3.1.3.1.3 LUBRICANTES, GRASAS Y AFINES 12,856 12,856 12,851.00 5.00 99.96 0.00
2.3.1.5.2.1 AGROPECUARIO, GANADERO Y DE JARDINERIA 6,400 6,400 6,400.00 100.00 0.00
2.3.1.11.1.4 PARA MAQUINARIAS Y EQUIPOS 15,182 15,182 15,181.40 0.60 100.00 0.00
110
2.3.1.3.1.3 LUBRICANTES, GRASAS Y AFINES 1,284 1,284 1,284.00 100.00 0.00
2.3.1.6.1.1 DE VEHÍCULOS 27,797 27,797 27,601.60 195.40 99.30 0.00
2.3.1.99.1.99 OTROS BIENES 6,229 6,229 4,729.00 1,500.00 75.92 0.00
0026 "MANTENIMIENTO PERIÓDICO DE CAMINOS VECINALES NO PAVIMENTADOS" 27,372 27,372 17,400.00 9,972.00 63.57 0.00
2.3.1.3.1.1 COMBUSTIBLES Y CARBURANTES 18,750 18,750 17,400.00 1,350.00 92.80 0.00
2.3.1.99.1.99 OTROS BIENES 223 223 223.00 0.00 0.00
0028 "MANTENIMIENTO DE INFRAESTRUCTURA" 41,134 41,134 32,504.80 8,629.20 79.02 0.00

2.3.1.11.1.1 PARA EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 8,634 8,634 8,634.00 100.00 0.00
2.3.1.99.1.99 OTROS BIENES 26,500 26,500 20,620.80 5,879.20 77.81 0.00
0029 "MANTENIMIENTO DE CAUCES, DRENAJES Y ESTRUCTURAS DE SEGURIDAD FÍSICA FRENTE A PELIGROS" 3,897 3,897 3,897.00 100.00 0.00
5 RECURSOS DETERMINADOS 3,897 3,897 3,897.00 100.00 0.00
18 CANON Y SOBRECANON, REGALIAS, RENTA DE ADUANAS Y PARTICIPACIONES 3,897 3,897 3,897.00 100.00 0.00
6 ACCIONES DE INVERSIÓN 500,000 142,622 642,622 587,875.24 54,746.76 91.48 117.58

0002 "MEJORAMIENTO MEDIANTE LA OPTIMIZACIÓN DE PROCESOS DE LAS CADENAS PRODUCTIVAS DE OVINOS Y VACUNOS
500,000 DEL, DISTRITO
29,279 DE LLALLI
529,279
- MELGAR - PUNO"
475,532.52 53,746.48 89.85 95.11
18 CANON Y SOBRECANON, REGALIAS, RENTA DE ADUANAS Y PARTICIPACIONES 500,000 29,279 529,279 475,532.52 53,746.48 89.85 95.11
2.6.3.2.5.2 EQUIPO DE USO AGRÍCOLA Y PESQUERO 144,784 144,784 124,900.00 19,884.00 86.27 0.00
2.6.7.1.6.1 GASTOS POR LA CONTRATACIÓN DE PERSONAL 100,000 -89,600 10,400 600.00 9,800.00 5.77 0.60
2.6.7.1.6.2 GASTOS POR LA COMPRA DE BIENES 250,000 15,283 265,283 254,254.52 11,028.48 95.84 101.70
2.6.7.1.6.3 GASTOS POR LA CONTRATACIÓN DE SERVICIOS 150,000 -41,188 108,812 95,778.00 13,034.00 88.02 63.85
111
0022 "ELABORACIÓN DE ESTUDIOS, EXPEDIENTES, PERFILES Y LIQUIDACIONES DE OBRAS" 101,343 101,343 100,342.72 1,000.28 99.01 0.00
2.6.8.1.2.1 ESTUDIO DE PREINVERSION 51,391 51,391 50,390.82 1,000.18 98.05 0.00
2.6.8.1.4.99 OTROS GASTOS 7,652 7,652 7,651.90 0.10 100.00 0.00
0025 "CREACIÓN DEL CERCO PERIMÉTRICO DEL CAMPO FERIAL GANADERO DEL, DISTRITO DE LLALLI - MELGAR - PUNO" 12,000 12,000 12,000.00 100.00 0.00
5 RECURSOS DETERMINADOS 12,000 12,000 12,000.00 100.00 0.00
18 CANON Y SOBRECANON, REGALIAS, RENTA DE ADUANAS Y PARTICIPACIONES 12,000 12,000 12,000.00 100.00 0.00
TOTAL 2,027,185 1,445,125 3,472,310 3,021,959.43 450,350.57 87.03 149.07
112

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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y

“EL PROCESO DE EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DE

MARGOT GARCIA QUISPE

PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE:

A Dios todo poderoso por

iluminar y guiar mi camino y permitirme

convertir en realidad este maravilloso A mis hermanos quienes de alguna

sueño el ser profesional. manera u otra me brindaron su apoyo

incondicional, a Richard Joao, Ronald,

Medalit, Ruth Katherine, por su ejemplo

Con cariño y amor, A mi padre Mario

García Betancur y a mi madre Teodora

Quispe Mamani por ser mis mejores

amigos, maestros y guías de toda la vida,

por su sacrificio y dedicación, por

compartir conmigo todos estos años de

su vida, porque estuvieron en mis

aciertos y desaciertos para enseñarme a

andar, a sobreponerme al dolor A los Docentes de la Escuela

valorando la vida, por estar a mi lado Profesional de Ciencias Contables, por

también en este gran paso. su gran contribución en mi formación

profesional, por los conocimientos y

valores éticos que me inculcaron para

llegar a ser un buen profesional

A Dios todo poderoso por darme la oportunidad de seguir el camino adecuado y

deseo de superación y que me ha permitido alcanzar una nueva etapa de mi vida.

A mi familia por su apoyo incondicional y sobre las diferentes lecciones que me

dieron a lo largo de toda mi vida.

A la Universidad Nacional del Altiplano – Puno, alma mater de mi Formación

A la Escuela Profesional de Ciencias Contables y al cuerpo Docente, por sus

conocimientos impartidos durante el transcurso de mi formación profesional.

Mi eterna gratitud a mi presidente honorable Dr. Alberto Enrique Colque Mamani

sugerencias y absolución de consultas.

1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ................................................. 13

2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN....................................... 19

3.1. UBICACIÓN GEOGRÁFICA DEL ESTUDIO ...................................... 70

4.1. RESULTADOS ........................................................................................ 75

VI. RECOMENDACIONES ............................................................................ 98

VII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS .................................................... 99

ANEXOS .......................................................................................................... 102

ANEXO 1: REPORTE SIAF DE EJECUCIÓN PRESUPUESTAL 2016 . 102

TEMA: Ejecución Presupuestal

FECHA DE SUSTENTACIÓN 28 DE DICIEMBRE 2017

Figura 1: Integrantes del Sistema de Presupuesto ....................................................... 24

Figura 2: Fases del Proceso Presupuestario ................................................................. 31

Figura 3: Etapa Preparatoria para la Ejecución del Gasto: Certificación .................... 34

Figura 4: Evaluación y Logro de Objetivos Institucionales ........................................ 41

Figura 5: Etapas de Evaluación Presupuestaria ........................................................... 43

Figura 6: Eficacia y Eficiencia Presupuestaria ............................................................ 44

Figura 7: Municipalidad Distrital de Llallí Programación de Presupuesto de Inversión

Apertura (PIA) del Ejercicio 2016 ............................................................... 78

Figura 8: Municipalidad distrital de Llallí Programación de presupuesto de inversión

apertura (PIA) del ejercicio 2016 Porcentaje de distribución por proyectos de

Figura 9: Municipalidad distrital de Llallí Programación de presupuesto de inversión

de modificado (PIM) del ejercicio 2016 ...................................................... 82

Figura 10: Municipalidad distrital de Llallí La distribución porcentual del Presupuesto

Modificado de inversión por Proyectos del ejercicio 2016 ......................... 83