CONTROL DE LECTURA N°1 TALLER INTEGRADO DE AUDITORIA

DOCENTE : Claudio Reyes

INTEGRANTES: Maribel Orellana

Angélica caro

OBJETIVOS Y PRINCIPIOS GENERALES DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS (NIA Nº 1)

INTRODUCCIÓN

1. El propósito de esta Norma Internacional sobre Auditoría (NIA) es establecer normas y dar
lineamientos sobre el objetivo y los principios generales que gobiernan una auditoría de estados
financieros. Esta NIA deberá leerse conjuntamente con el Marco de Referencia de las Normas
Internacionales de Auditoría. OBJETIVO DE UNA AUDITORÍA

2. El objetivo de una auditoría de estados financieros es hacer posible al auditor expresar una
opinión sobre si los estados financieros están preparados, respecto de todo lo sustancial, de
acuerdo con un marco de referencia para informes financieros identificado. Las frases usadas para
expresar la opinión del auditor son "dar una visión verdadera y justa" o "presentar
razonablemente, respecto de todo lo sustancial", que son términos equivalentes.

3. Aunque la opinión del auditor aumenta la credibilidad de los estados financieros, el usuario no
puede asumir que la opinión es una seguridad en cuanto a la futura viabilidad de la entidad ni a la
eficiencia o efectividad con que la administración ha conducido los asuntos de la entidad.
PRINCIPIOS GENERALES DE UNA AUDITORÍA

4. El auditor deberá cumplir con el "Código de Ética para los Contadores Profesionales" emitido
por la Federación Internacional de Contadores. Los principios éticos que gobiernan las
responsabilidades profesionales del auditor son:

a) Independencia;

b) Integridad;

c) Objetividad;

d) Competencia profesional y debido cuidado;

e) Confidencialidad;

f) Conducta profesional; y

g) Normas técnicas.

5. El auditor deberá conducir una auditoría de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoría.
Estas contienen principios básicos y procedimientos esenciales junto con lineamientos relativos
en forma de material explicativo o de otro tipo.

6. El auditor deberá planear y desempeñar la auditoría con una actitud de escepticismo

profesional reconociendo que pueden existir circunstancias que causen que los estados
financieros estén sustancialmente representados en forma errónea. Por ejemplo, el auditor
ordinariamente esperaría encontrar evidencia para apoyar las representaciones de la
administración y no asumir que son necesariamente correctas. ALCANCE DE UNA AUDITORÍA

7. El término "alcance de una auditoría" se refiere a los procedimientos de auditoría considerados

necesarios en las circunstancias para lograr el objetivo de la auditoría. Los procedimientos
requeridos para conducir una auditoría de acuerdo a las NIAs deberán ser determinados por el
auditor teniendo en cuenta los requisitos de las NIAs, a los organismos profesionales importantes,
la legislación, los reglamentos y, donde sea apropiado, los términos del contrato de auditoría y
requisitos para dictámenes.

CERTEZA RAZONABLE

8. Una auditoría de acuerdo a las NIAs tiene el propósito de proporcionar una certeza razonable de
que los estados financieros tomados en forma integral están libres de representaciones erróneas
sustanciales. Certeza Razonable es un concepto que se refiere a la acumulación de la evidencia de
auditoría necesaria para que el auditor concluya que no hay representaciones erróneas
sustanciales en los estados financieros tomados en forma integral. La certeza razonable tiene
relación con el proceso de auditoría total.

9. Sin embargo, hay limitaciones inherentes en una auditoría que afectan la capacidad del auditor
para detectar representaciones erróneas sustanciales. Estas limitaciones resultan de factores
como: El uso de pruebas Las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y de
control interno (por ejemplo, la posibilidad de colusión). El hecho de que la mayor parte de la
evidencia de auditoría es más bien persuasiva que conclusiva.

10. También, el trabajo emprendido por el auditor para formar una opinión está influido por el
ejercicio de juicio, en particular respecto a: a. El acopio de evidencia de auditoría, por ejemplo,
para decidir la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría; y b. La
extracción de conclusiones basadas en la evidencia de auditoría reunida, por ejemplo, evaluar la
razonabilidad de las estimaciones hechas por la administración al preparar los estados financieros.

11. Más aún, otras limitaciones pueden afectar la persuasividad de la evidencia disponible para
extraer conclusiones sobre aseveraciones particulares de los estados financieros (por ejemplo,
transacciones entre partes relacionadas). En estos casos, ciertas NIAs identifican procedimientos
especificados que proporcionarán, a causa de la naturaleza de las aseveraciones particulares,
suficiente evidencia de auditoría apropiada en ausencia de:

1. Circunstancias inusuales que aumentan el riesgo de representaciones erróneas sustanciales más

allá de lo que ordinariamente se esperaría; o

2. Cualquiera indicación de que ha ocurrido una representación errónea sustancial.

RESPONSABILIDAD POR LOS ESTADOS FINANCIEROS

12. Si bien el auditor es responsable de formar y expresar una opinión sobre los estados
financieros, la responsabilidad de preparar y presentar los estados financieros es de la
administración de la entidad. La auditoría de los estados financieros no releva a la administración
de sus responsabilidades.
PERSPECTIVA DEL SECTOR PÚBLICO

13. Independientemente de si una auditoría está siendo conducida en el sector privado o público,
los principios básicos de auditoría permanecen los mismos. Lo que puede diferir para las
auditorías llevadas a cabo en el sector público es el objetivo y alcance da la auditoría. Estos
factores son a menudo atribuibles a diferencias en el mandato de la auditoría y a los
requerimientos legales o la forma de informar (por ejemplo, puede requerirse a las entidades del
sector público preparar informes financieros adicionales).

14. Cuando se llevan a cabo auditorías de entidades del sector público, el auditor necesitará
tomar en cuenta los requerimientos específicos de cualesquier otros reglamentos, ordenanzas, o
directivas ministeriales importantes que afecten el mandato de auditoría y cualesquier
requerimientos especiales de auditoría, incluyendo la necesidad de considerar temas de
seguridad nacional. Los mandatos de auditoría pueden ser más específicos que los del sector
privado, y a menudo abarcan un rango más extenso de objetivos y un alcance más amplio del que
es ordinariamente aplicable para la auditoría de estados financieros del sector privado. Los
mandatos y requerimientos pueden también afectar, por ejemplo, el grado de discreción del
auditor para establecer la sustancialidad, al reportar fraude o error, y para la forma del dictamen
de auditoría. Pueden también existir diferencias en el enfoque y estilo de la auditoría. Sin
embargo, estas diferencias no constituirían una diferencia en los principios básicos y
procedimientos esenciales.
Clase Práctica Nº 01 Fecha de Entrega: ___31/10/2022___

I. Complete correctamente las siguientes aseveraciones.

1. ____Alcance de Auditoria_____ Se refiere a los procedimientos de auditoría considerados

necesarios en las circunstancias para lograr el objetivo de la auditoría.

2. ____Certeza Razonable___ Es un concepto que se refiere a la acumulación de la evidencia de

auditoría necesaria para que el auditor concluya que no hay representaciones erróneas
sustanciales en los estados financieros tomados en forma integral.

II. Indique cuáles de las siguientes afirmaciones son verdaderas y cuales son falsas, justifique las
falsas.

a. La responsabilidad de preparar y presentar los estados financieros es de la administración de la

entidad. ___V____

b. Una auditoría de acuerdo a las NIAs tiene el propósito de proporcionar una certeza razonable de
que los estados financieros tomados en forma integral están libres de representaciones erróneas
sustanciales. ___V_____

c. El objetivo de una auditoría de estados financieros es hacer posible al auditor expresar una
opinión sobre si los estados financieros están preparados, respecto de todo lo sustancial, de
acuerdo con un marco de referencia para informes financieros identificado. ____V_____

d. El auditor es responsable de formar y expresar una opinión sobre los estados financieros, así
como también tiene la responsabilidad de preparar y presentar los estados financieros. ___F_____

Justificación: la responsabilidad de preparar y presentar los estados financieros es de la

administración de la entidad.

e. Las Normas Internacionales de Auditoria son emitidas por el Colegio de Contadores de Chile.
____F_____

Justificación: Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) emitidas por la Federación

Internacional de Contadores (IFAC) a través de la Junta Internacional de Normas de Auditoría y
Aseguramiento (IAASB), son un conjunto único de estándares que se aplican a las auditorías para
todas las organizaciones, como componente básico para la arquitectura financiera mundial las
cuales son indispensables para cualquier auditor independiente.

III. Desarrolle.

1. El auditor deberá cumplir con el "Código de Ética para los Contadores Profesionales" emitido
por la Federación Internacional de Contadores. Los principios éticos que gobiernan las
responsabilidades profesionales del auditor se mencionan a continuación, Explique con sus
propias palabras a que se refiere cada uno de ellos.
a. Independencia; Un contador debería evitar tener lazos con la empresa auditada, dichos lazo
pueden ser familiares como también laborales, es decir, el contador debe cuidar el actuar dentro
de la empresa auditada, por ejemplo, lo ideal sería pedir a la empresa una oficina para poder estar
aislado del resto del personal de la empresa, ya sea comer con el cliente o recibir algún tipo de
regalos de parte de estos. Todo lo anterior con el propósito de dar una opinión lo más claro y
preciso y, además, para evitar conflictos de intereses.

Es por ello, que la independencia del auditor es un requisito que deben poseer los auditores. El
auditor debe gozar de absoluta independencia para poder opinar y conceptuar sin el riesgo de que
su concepto u opinión resulte viciada de algún modo, el auditor debe mantener una postura de
escepticismo profesional.

b. Integridad; Este principio requiere que el auditor sea directo y honesto en todas las relaciones
profesionales y comerciales. La integridad implica trato justo y veracidad. En ese sentido, el
profesional no se asociará con informes, comunicaciones u otros datos que contengan una
declaración materialmente falsa o engañosa, que haya sido proporcionada imprudentemente o
que omita información relevante y necesaria.

c. Objetividad; No comprometer juicios profesionales o empresariales debido a sesgo, conflicto de

intereses o influencia indebida de otros. De acuerdo con este principio, un auditor no debe
ejecutar su trabajo en los casos en que haya circunstancias o relaciones que afecten
negativamente o influyan indebidamente en su juicio profesional frente a la actividad que debe
desarrollar. Un auditor no debe actuar con criterios subjetivos.

d. Competencia profesional y debido cuidado; En este principio, un auditor debe obtener y

mantener los conocimientos y habilidades profesionales al nivel requerido para garantizar que sus
cliente u organizaciones a las que presta sus servicios, reciban un servicio profesional competente,
basado en las normas técnicas y profesionales actuales y la legislación pertinente. Así mismo, de
conformidad con este principio, se espera que el profesional actúe diligentemente y de acuerdo
con las normas técnicas y profesionales aplicables.

Lo anterior implica el ejercicio de un buen juicio profesional en la aplicación de conocimientos y

habilidades a la hora de emprender un encargo. De otra parte, para mantener la competencia
profesional, se requiere de una preparación permanente y una adecuada comprensión de los
desarrollos técnicos, profesionales y empresariales pertinentes.

La debida diligencia implica la responsabilidad de actuar de acuerdo con los requisitos de una
asignación, cuidadosamente, a fondo y de manera oportuna. Para ello, el auditor tomará medidas
razonables, en caso de tener subalternos, para garantizar que tengan la formación y supervisión
adecuadas. Así mismo, cuando sea procedente, informará a sus clientes de las limitaciones
inherentes a los servicios o actividades.

Es por ello, que un contador deberá tener cuidado incluso en los detalles más mínimos en su
trabajo, por ejemplo, cuidar la ortografía, esto dirá que el contador es cuidadoso y el trabajo será
más ordenado. Otro ejemplo, un contador mediante la realización de un plan de trabajo puede
demostrar su profesionalismo (evidencias y papeles de trabajo).
e. Confidencialidad; Según este principio, el auditor debe respetar la confidencialidad de la
información adquirida como resultado de relaciones profesionales y comerciales. Por lo tanto,
deberá estar atento a la posibilidad de divulgación involuntaria, incluso en un entorno social. La
confidencialidad debe mantenerse también para la información divulgada por un cliente potencial.
Tampoco debe hacerse un uso inapropiado de la misma.

En resumen, el contador no debe divulgar ninguna información, a excepción que exista un deber o
derecho legar o procesional para efectuar la revelación respectiva. Es muy importante que el
contador tome medidas razonables para asegurar que el personal que tenga baja su cargo,
respeten el deber de confidencialidad. Dicho principio debe mantenerse incluso después de haber
finalizado la relación con el cliente. Sin embargo, el auditor puede usar la experiencia, pero no
debe divulgar información como resultado de una relación profesional o comercial.

f. Conducta profesional; Según este principio, un auditor debe cumplir con las leyes y regulaciones
pertinentes y evitar cualquier conducta inapropiada que pueda desacreditar la profesión. El
auditor debe ser honesto y veraz y en ese sentido, no incurrirá en exageraciones respecto de los
servicios ofrecidos o de su experiencia y conocimiento, ni hará comparaciones sin fundamento
frente al trabajo de otros colegas.

En resumen, un auditor debe actuar de manera consistente cuidando la buena reputación de la

profesión y abstenerse de cualquier comportamiento que pudiera desacreditar a una persona o a
la profesión en su conjunto, por ende, es aconsejable revisar tanto el código de ética aplicable a la
profesión como aquel propio del cliente u organización a la cual se esté auditando.

g. Normas técnicas; Las Normas Técnicas de Auditoría constituyen los principios y requisitos que
debe observar necesariamente el auditor de cuentas en el desempeño de su función para expresar
una opinión técnica responsable.

La ejecución de los trabajos de auditoría debe ajustarse a la Ley 19/1988 de Auditoría de Cuentas,
a las disposiciones que se dicten en el desarrollo de la misma y a las Normas Técnicas publicadas
por el Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, que son de obligado cumplimiento para los
auditores de cuentas y sociedades de auditoría inscritos en el Registro Oficial de Auditores de
Cuentas.

Las Normas Técnicas se clasifican en:

- Normas generales.
- Normas sobre ejecución del trabajo.
- Normas sobre informes.

En todo caso, y para lo no establecido en las Normas Técnicas publicadas por el Instituto de
Contabilidad y Auditoría de Cuentas, tendrán la consideración de éstas los usos o prácticas
habituales de los auditores de cuentas, entendidos como los actos reiterados, constantes y
generalizados observados por aquéllos en el desarrollo de su actividad. A estos efectos la
Corporación profesional elaborará Guías de Procedimientos de Trabajo en las que se recopilen los
usos o prácticas habituales en el ejercicio de la actividad de auditoría de cuentas.

En la ejecución de los trabajos de revisión y verificación contable distintos de los de auditoría de

cuentas anuales a que alude el apartado 3 del artículo 1 de la Ley 19/1988, serán de obligado
cumplimiento las Normas Generales y aquellos aspectos contenidos en las Normas sobre Ejecución
del Trabajo y en las de Informes que les sean de aplicación, sin perjuicio del posterior desarrollo de
las mismas.

Es decir, un auditor deberá ejercer cada uno de sus servicios profesionales cumpliendo con las
técnicas y normas profesionales pertinentes promulgadas por el Estado y por el Consejo Técnico
de la Contaduría Pública. Esto quiere decir que, debe aplicar los procedimientos tal como lo
marcan las normas, además deberá tomar en cuenta las recomendaciones de sus clientes, siempre
y cuando estas sigan los principios de integridad y ética.

2. El auditor deberá planear y desempeñar la auditoría con una actitud de escepticismo

profesional, Explique a través de un ejemplo a que se refiere el término escepticismo
profesional.

R: El auditor debe planear y ejecutar la auditoría con escepticismo profesional, reconociendo que
pueden darse circunstancias que causan que los estados financieros contengan errores materiales.

El escepticismo profesional implica una especial atención, por ejemplo, a:

 La evidencia de auditoría que contradiga otra evidencia de auditoría obtenida.

 La información que cuestione la fiabilidad de los documentos.
 Las respuestas a las indagaciones que vayan a utilizarse como evidencia de auditoría.
 Las condiciones que puedan indicar un posible fraude.
 Las circunstancias que surgieran la necesidad de aplicar procedimientos de auditoría
adicionales a los requerimientos por las NIAs.

El escepticismo profesional requiere de un mantenimiento durante toda la auditoría para que el

auditor, por ejemplo, reduzca los riesgos de:

 Pasar por alto circunstancias inusuales.

El auditor puede aceptar que los registros y documentos son auténticos, salvo que tenga motivos
para creer lo contrario. Sin embargo, el auditor debe plantearse la fiabilidad de la información que
va a ser utilizada como evidencia de auditoría. En casos de duda sobre la fiabilidad de la
información o de la existencia de indicios de posible fraude, Por ejemplo, si las condiciones
identificadas durante la realización de la auditoría llevan al auditor a pensar que un documento
puede no ser auténtico o que pueden haber sido falsificados los términos de un documento, las
NIAs requieren que el auditor investigue con más detalle y determine las modificaciones o los
procedimientos de auditoría adicionales necesarios para resolver la cuestión.

IV. Seleccione la respuesta correcta.

3. La Auditoría Financiera es:

a) El examen del Balance General

b) El examen crítico de la Situación Financiera

c) El examen crítico y sistemático del sistema de información de la Empresa

d) Todas las anteriores

e) Ninguna de las anteriores

4. Uno de objetivos principales de la Auditoría Financiera es:

a) Opinar sobre la razonabilidad de los Estados Financieros

b) Verificar la exactitud de la información financiera

c) Revisar los Estados Financieros

d) Todas las anteriores

e) Ninguna de las anteriores

5. El Código de Ética de la Contaduría Pública:

a) Hace respetar la profesión

b) Garantiza el nivel de desempeño profesional de calidad

c) Orienta a los Contadores Auditores o Públicos

d) Todas las anteriores

e) Ninguna de las anteriores

6. El Contador Auditor o Público debe mantener un alto sentido ético porque:

a) Su actividad cumple una función social

b) Es una profesión bien remunerada

c) No puede quedar mal con los clientes

d) Todas las anteriores

e) Ninguna de las anteriores