3.

ADMINISTRACIÓN DE PRESUPUESTOS COMO FUNCIÓN DE LA ESTRATEGIA

3.1 ESTRATEGIA Y PRESUPUESTOS COMO FUNCIÓN

Un presupuesto es la estimación futura de las operaciones y los recursos de una

empresa. Se elabora para obtener los objetivos económicos y financieros
propuestos en un periodo determinado.
Es decir, elaborar un presupuesto es simplemente sentarse a planear lo que se
desea hacer en el futuro y expresarlo en términos monetarios. Cuando elaboramos un
presupuesto para nuestra empresa estamos planeando a futuro. En ese caso, nos
preguntamos cuánto pensamos vender, qué necesitamos hacer para lograrlo, cuánto
tenemos que gastar y, lo mejor de todo, sabremos cuánto vamos a ganar en un
determinado periodo.
Obviamente, todo esto no pasa de ser una estimación en base a nuestra experiencia e
información la cual puede variar en función de numerosos factores ajenos a nosotros.
1.- Saber cuánto dinero se va a ganar
Tener en mente la cantidad de ingresos que se generarán mensualmente ayudará a
definir qué gastos se pueden asumir. Esto en la práctica permite organizar de la mejor
forma posible el capital para hacerlo rendir al máximo.
2.- Conocer a dónde va a ir el dinero
Esto permitirá definir qué gastos son necesarios y cuáles no, de tal modo que se
puedan tomar decisiones estratégicas con responsabilidad.
3.- Ver el modo de organizar las finanzas
Tomar el control de la economía de la empresa permitirá priorizar gastos, fijar
objetivos, desarrollar habilidades para analizar distintas situaciones y reaccionar de
manera adecuada ante a los imprevistos que puedan surgir
4.- Establecer el método para alcanzar los objetivos
Una vez que se hayan organizado los beneficios y los gastos podremos concretar los
objetivos a corto, medio y largo plazo para que de este modo se pueda ir planificando
su consecución de forma ordenada y coherente.
3.2 MODELOS DE NEGOCIO
Una de las tareas más importantes que debe abordar el nuevo propietario del negocio
es crear un presupuesto para la nueva empresa, de modo que pueda ver los ingresos
y gastos esperados y las necesidades de efectivo.
Es un enorme error creer que solo aquellas empresas que necesitan un financiamiento
bancario son los únicos que necesitan crear un presupuesto.
Muy lejos de la realidad, todas las empresas sin importar el tamaño (entre más
pequeña es más importante), sin importar el sector o nicho de mercado, todos
necesitamos crear un presupuesto para iniciar nuestro negocio.
El presupuesto sigue siendo un ejercicio valioso para cualquier negocio nuevo y
continuo.
Un presupuesto es un componente clave de tu modelo de negocios 
Algunas cosas para pensar antes de comenzar:
¿Qué necesita para abrir las puertas de su negocio el primer día?
¿Cuáles serán sus costos fijos y variables de manera continua?
¿Qué puede contribuir para mantener bajos sus costos (muebles, por ejemplo)?
¿Qué puede obtener como donaciones de amigos y familiares?
¿Qué puede hacer sin (fotos, decoraciones)?
Mantenga sus «elementos imprescindibles» al mínimo. Cuanto menos necesite para el
inicio de su negocio, antes podrá comenzar a obtener ganancias.
Pasos a tener en cuenta para la elaboración de un presupuesto:
Paso 1: planifique el «primer día» de la creación de su empresa
Comience por determinar lo que va a «hacer el primer día» de su negocio, para abrir
las puertas (o poner en funcionamiento su sitio web) y comenzar a aceptar clientes.
El presupuesto inicial del «primer día» se puede dividir en cuatro (4) categorías
dependiendo de su situación. Las categorías son:
Costos de las instalaciones. -  Para la ubicación de su negocio, incluidos todos los
costos de establecer una ubicación arrendada para su tienda, oficina, almacén o para
comprar un edificio. 
Estos costos pueden denominarse mejoras de arrendamiento o mejoras de
inquilinos. Por ejemplo, es posible que necesite paredes o un baño o un área segura
especial en su oficina o edificio.
Si está trabajando desde su casa, probablemente no tendrá costos de ubicación, pero
puede tener costos para arreglar una habitación en su hogar para una oficina o una
pequeña área de producción en su garaje.
Activos fijos. - Muebles, equipos y vehículos necesarios para configurar su ubicación
y comenzar su negocio. 
Los activos fijos también incluyen computadoras y maquinaria, muebles y cualquier
cosa para su oficina, tienda o almacén que sea necesaria para establecer su negocio.
Materiales y suministros. – Puede ser suministros de oficina, publicidad y materiales
de promoción. Necesitará un suministro inicial de estos para comenzar.
Otros costos. - Como los honorarios iniciales a un contador para ayudarlo a
configurar su sistema de contabilidad, licencias y permisos locales, honorarios legales
para registrar su negocio en entidades gubernamentales y preparar documentos
operativos. 
En su lista de estos costos iniciales, incluya los artículos que está contribuyendo al
negocio, como una computadora y muebles de oficina. 
Tenga en cuenta el costo de estos elementos en su lista para que pueda obtener
crédito como garantía para un préstamo comercial.
Paso 2: Estime los gastos mensuales fijos y variables
Los gastos fijos. - Son gastos que no cambian y no dependen de la cantidad de
clientes que tenga. Recopile información sobre sus gastos fijos cada mes. 
Aquí hay una lista de los gastos fijos mensuales más comunes:
 Alquiler
 Teléfonos (teléfono convencional y celulares)
 Tarifas de servicio del sitio web
 Pagos de alquiler de equipos
 Material de oficina
 Cuotas y suscripciones a publicaciones profesionales
 Publicidad y promoción, como redes sociales o anuncios continuos en línea
 Seguros
 Honorarios profesionales (legales y contables)
 Pago / Beneficios a los empleados (Es semi-fija, porque a veces puede reducir
los costos de sus empleados).
 Pago de préstamos comerciales
Luego agregue gastos variables. Estos son gastos que cambiarán con la cantidad de
clientes con los que trabaje cada mes. 
Estos pueden incluir:
 Gastos de envío
 Comisiones por ventas
 Costos de producción
 Materias primas
 El precio al por mayor de los bienes que se revenderán
Paso 3 – Estimación de ventas mensuales
Esta es probablemente la parte más difícil de un presupuesto porque no sabe qué
ventas tendrá una nueva empresa. 
Para ser realista en su presupuesto, debe asumir que no se recaudarán todas las
ventas. Según el tipo de negocio que tenga y la forma en que los clientes pagan, es
posible que tenga un porcentaje de cobros mayor o menor dependiendo de las ventas
a crédito.
Incluya un porcentaje de cobros en efectivo junto con su estimación de ventas para
cada mes. 
EJEMPLO
Se estima que las ventas en el primer mes serán de 50,000 y su porcentaje de cobro
en efectivo es del 85%, muestre que su efectivo para el mes sea de 42,500 (ventas al
contado).
El costo fijo por mes es de 26.900 dólares.
Calcule los costos variables de ventas para cada mes en función de las ventas del
mes. Por ejemplo, si sus ventas estimadas para un mes son de 2,500 unidades y sus
costos variables son 5.50 por unidad, los costos variables totales para el mes serían
de 13,750.
Agregue los costos variables mensuales a los costos fijos mensuales para obtener los
costos mensuales totales.
Si está vendiendo productos, es posible que desee calcular su punto de equilibrio para
incluirlo en su presupuesto. El punto de equilibrio muestra cuándo comenzará a
obtener ganancias en cada venta.
Paso 4: Crear un estado de flujo de efectivo
El flujo de efectivo es, literalmente, la cantidad de dinero que entra y sale de su
negocio cada mes.
Administrar su flujo de efectivo es una herramienta clave para mantener a flote su
negocio. Y el flujo de caja es más importante que las ganancias. 
Puede obtener ganancias en papel, pero si no tiene dinero en el banco, su empresa no
podrá pagar sus facturas.
Comience su estado de flujo de efectivo combinando los costos totales con el total de
dinero de todas las ventas de cada mes. 
Los totales de flujo de caja mensual deberían verse más o menos así:

EJEMPLO FLUJO DE CAJA MENSUAL

 Ventas mensuales 50.000
 Cobrado 42.500 recaudados
 Costos fijos totales 26.900
 Costo variable total 13.750
 Cobro de créditos anteriores 300
 Saldo total de efectivo 2.150
 Los 2.150 representan su saldo total de efectivo para el mes.
Este saldo de efectivo puede brindarle información sobre sus necesidades de efectivo
y cuánto podría necesitar pedir prestado para capital de trabajo.
Lo más importante que debe saber sobre la creación de un presupuesto de inicio
de negocios
Estimación de ventas BAJA y gastos ALTOS. Todo siempre cuesta más y lleva más
tiempo de lo que crees, y llevará más tiempo para que las ventas funcionen de lo que
crees.

3.3. MÉTODOS FINANCIEROS Y NO FINANCIEROS DE ANÁLISIS

El análisis del presupuesto es un proceso mediante el cual evalúas tu presupuesto
para comprobar si está funcionando. Al analizar un presupuesto, debes buscar áreas
problemáticas y revisar si estás alcanzando tus metas financieras. Una vez que has
establecido tu presupuesto, analízalo trimestral o anualmente para mantener todo en
orden y hacer los ajustes que sean necesarios.
Encontrando áreas problemáticas
Al analizar un presupuesto debes buscar las áreas problemáticas. Para ello, localiza
categorías donde has gastado de más sistemáticamente y determina si necesitas
aumentar la cantidad que has presupuestado o si necesitas ejercer más autocontrol.
También debes buscar señales de gastos que no encajan en una categoría actual.
Este tipo de gasto se refiere a menudo como una fuga en tu presupuesto, y en este
caso tienes que crear una categoría para ese nuevo gasto específico y ajustar tu
presupuesto, o dejar de gastar, cualquiera sea el caso.
Alcanzando las metas financieras
El análisis del presupuesto te ayuda a verificar que estás alcanzando tus metas
financieras. Un presupuesto es una herramienta, y debes tener objetivos financieros
específicos en mente cuando empiezas la presupuestación. A medida que cambian tus
objetivos, tu presupuesto también cambiará. Esto te permite alinear tus prioridades con
tus gastos.
Encuentra áreas para ahorrar
Cada cierto tiempo debes buscar formas de aumentar la cantidad que ahorras e
inviertes. Podrías considerar cambiar compañías de seguro, proveedores de cable y
otros servicios para ahorrar dinero. Además, es recomendable que examines tus
gastos en bienes y servicios de lujo para verificar si todavía los estás usando. Por
ejemplo, puede darse el caso en que poseas una membresía en un club que ya no
necesites, o que tengas una computadora de alta gama, que puedas vender por una
buena cantidad.
Agiliza el proceso de análisis
Siempre busca maneras para hacer que la presupuestación sea más fácil para ti. Usa
software especializado que automáticamente actualice la información de tu cuenta y
que te facilite el seguimiento, modificación o creación de tu presupuesto.
Monitorea tu presupuesto y sé disciplinado
Una vez que tengas un presupuesto establecido, querrás mantenerlo bajo control. La
disciplina y el conocimiento asociado de que estás tomando buenas decisiones
financieras a corto y largo plazo te brindarán una gran comodidad y seguridad en tus
habilidades financieras.
Consejos
 Utiliza efectivo para las áreas con problemas de gasto.
 En tu presupuesto debes tener datos precisos de aspectos como tus gastos,
deudas, ingresos netos; estos datos deben ser actualizados y reflejar cualquier
cambio que se de en tus cuentas.
 Determina los problemas en tu presupuesto y encuentra soluciones.
 Si te frustras con el seguimiento de tus gastos, investiga posibles soluciones.
 3.4. ASIGNACIÓN DE CAPITAL Y RECURSOS FINANCIEROS
Una asignación presupuestaria es la cantidad de fondos asignados a cada línea de
gastos. Designa el importe máximo que la financiación de una organización está
dispuesta a gastar en un artículo o programa determinado, y es un límite que no debe
ser sobrepasado por el empleado autorizado para cobrar los gastos de una partida
presupuestaria determinada.
Categoría de las asignaciones presupuestarias
Los presupuestos se dividen generalmente en departamentos y unidades del
programa. Esto permite una fácil identificación de los recursos asignados a los
programas y funciones específicas.
Monitoreo de asignaciones presupuestarias
Las asignaciones presupuestarias deben ser monitoreadas rutinariamente para
asegurar que los montos presupuestados son suficientes para cubrir los gastos. Es
importante contar con un sistema de rastreo de todas las órdenes de compra y
facturas. Las órdenes de compra y facturas deben coincidir con regularidad con la
asignación presupuestaria para garantizar la existencia de fondos suficientes para el
resto del ejercicio presupuestario.

Partida Presupuestaria
Consiste en calcular los gastos en que se va a incurrir en una partida concreta de un
presupuesto y a partir de este dato, prever una serie de ingresos para financiarlos.
El presupuesto y la partida presupuestaria
El presupuesto incluye todos los gastos e ingresos previstos a lo largo de un ejercicio
económico. De esta forma, en la empresa privada está relacionados con los costes y
las ventas o prestación de servicios. En el sector público, con los gastos y la
recaudación que se espera obtener por impuestos, tasas o precios públicos.
Tipos de partidas en un presupuesto
Normalmente la estructura dependerá del objetivo perseguido, aunque en las
empresas es habitual que sea por departamentos y en la administración por tipos de
programas de gasto. Así, podemos hacer las siguientes:
 En el sector público se suele clasificar en función del gasto que se
presupuesta. De esta forma se suele diferenciar entre gastos corrientes y de
capital. Esta es la más relevante, porque los ingresos deben tener la misma
naturaleza, es decir, deben ser corrientes para este tipo de gasto y a largo
plazo, para el gasto de capital. También se suelen clasificar por sectores o
programas, e incluso por ámbito geográfico.
 Con relación a la empresa privada podemos encontrar partidas relacionadas
con las compras y ventas, con la producción, con los recursos humanos. En
general, dependerá de cómo sea el organigrama y qué tipo de
departamentalización se elija.

EJEMPLOS DE PARTIDAS PRESUPUESTARIAS PÚBLICAS Y PRIVADAS

A continuación, mostramos algunos ejemplos:
 La partida para programas sociales, como los cursos de formación para
desempleados. En este caso sería del sector público.
  Una partida concreta para cursos de especialización de los ingenieros de una
fábrica. En este caso sería el sector privado.
 Un presupuesto para llevar a cabo un programa de protección de mujeres
maltratadas. Volvemos a encontrarnos con una partida del sector público.
 Un presupuesto para financiar la ampliación de una planta de montaje de un
determinado producto. Estaríamos ante una partida presupuestaria privada.

3.5 MÉTODOS DE REMUNERACIÓN

Tal como lo determina el Art. 328 de la Constitución Política de la República: “La
remuneración será justa, con un salario digno que cubra al menos las necesidades
básicas de la persona trabajadora, así como las de su familia; será inembargable,
salvo para el pago de pensiones por alimentos.
El Estado fijará y revisará anualmente el salario básico establecido en la ley, de
aplicación general y obligatoria.
 El pago de remuneraciones se dará en los plazos convenidos y no podrá ser
disminuido ni descontado, salvo con autorización expresa de la persona trabajadora y
de acuerdo con la ley.
 Lo que el empleador deba a las trabajadoras y trabajadores, por cualquier concepto,
constituye crédito privilegiado de primera clase, con preferencia aun a los
hipotecarios…”

Determinación de la remuneración

 A trabajo igual corresponde igual remuneración, sin discriminación en razón de

nacimiento, edad, sexo, etnia, color, origen social, idioma, religión, filiación política,
posición económica, orientación sexual, estado de salud, discapacidad, o diferencia de
cualquier otra índole; más, la especialización y práctica en la ejecución del trabajo se
deben tener en cuenta para los efectos de la remuneración. (Art. 79 CT.)
Nuestra legislación laboral respecto a la remuneración aún mantiene los conceptos de
sueldo y salario, así: “Salario es el estipendio que paga el empleador al obrero en
virtud del contrato de trabajo; y sueldo, la remuneración que por igual concepto
corresponde al empleado.
El salario se paga por jornadas de labor y en tal caso se llama jornal; por unidades de
obra o por tareas. El sueldo, por meses, sin suprimir los días no laborables.” (Art. 80
CT.)
Remuneración básica
 Tal como lo establece el Art. 81 del Código del Trabajo, los sueldos y salarios se
estipulan libremente, pero en ningún caso pueden ser inferiores a los mínimos legales.
Se entiende por Salario Básico la retribución económica mínima que debe recibir una
persona por su trabajo de parte de su empleador, el cual forma parte de la
remuneración y no incluye aquellos ingresos en dinero, especie o en servicio, que
perciba por razón de trabajos extraordinarios y suplementarios, comisiones,
participación en beneficios, los fondos de reserva, el porcentaje legal de utilidades, los
viáticos o subsidios ocasionales, las remuneraciones adicionales, ni ninguna otra
retribución que tenga carácter normal o convencional y todos aquellos que determine
la Ley.
Mediante este Acuerdo se fija a partir del 1 de enero de 2020, el salario básico
unificado del trabajador en general, incluidos los trabajadores de la pequeña industria,
trabajadores agrícolas, trabajador o trabajadora remunerada del hogar, operarios de
artesanías y colaboradores de la microempresa, en $ 400,00 dólares de los Estados
Unidos de América, mensuales.
Forma de pago
 En todo contrato de trabajo se debe estipular el pago de la remuneración por horas o
días, si las labores del trabajador no fueran permanentes o se trataren de tareas
periódicas o estacionales; y, por semanas o mensualidades, si se tratan de labores
estables y continuas.
 Sueldo o salario
Tal como lo determina el Art. 95 del Código del Trabajo: “Para el pago de
indemnizaciones a que tiene derecho el trabajador, se entiende como remuneración
todo lo que el trabajador reciba en dinero, en servicios o en especies, inclusive lo que
percibiere por trabajos extraordinarios y suplementarios, comisiones, participación en
beneficios, el aporte individual al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social cuando lo
asume el empleador, o cualquier otra retribución que tenga carácter normal en la
industria o servicio.
Se exceptúan el porcentaje legal de utilidades el pago mensual del fondo de reserva,
los viáticos o subsidios ocasionales, la decimotercera y decimocuarta remuneraciones.

DECIMO TERCER SUELDO

El décimo tercer sueldo bono navideño, es un beneficio que reciben los trabajadores
bajo relación de dependencia y corresponde a una remuneración equivalente a la
doceava parte de las remuneraciones que hubieren percibido durante al año
calendario.

Periodo de cálculo Décimo Tercer Sueldo

El periodo de cálculo está comprendido desde el 1 de diciembre del año anterior al 30
de noviembre del año en curso.
Los trabajadores que han laborado por un tiempo inferior al periodo de cálculo o que
se desvinculan del empleador antes de la fecha de pago, tienen derecho a una parte
proporcional del décimo tercer sueldo.
Base de calculo
Remuneración básica + tiempo extra + comisiones + otras retribuciones permanentes
Como se calcula el décimo tercer sueldo
Se suman todas las remuneraciones recibidas por el trabajador durante el periodo de
calculo y se divide para 12.
Fecha máxima de pago del décimo tercer sueldo
En caso de que no reciba mensualizado el 24 de diciembre del año en curso.

Décimo tercer sueldo acumulado o mensualizado

Si el trabajador realizo la solicitud de acumulación, el valor a recibir por este concepto
será la totalidad del décimo tercero, caso contrario recibirá el proporcional mensual
correspondiente al mes de diciembre.
Ejemplo Calculo Décimo Tercer Sueldo

DECIMO CUARTO SUELDO

Décimo cuarto sueldo o bono escolar es un beneficio y lo deben percibir todos los
trabajadores bajo relación de dependencia, indistintamente de su cargo o
remuneración. Solo se encuentran excluidos los operarios y aprendices de artesanos
de acuerdo con el Art. 115 del código de Trabajo. Y consiste en un sueldo básico
unificado vigente a la fecha de pago.
Para el año 2020 es de 400 dólares.
Periodo de cálculo del décimo cuarto sueldo
 Trabajadores de la costa y región insular
Marzo del año anterior (2019) a febrero 28 del año de pago (2020)
 Trabajadores sierra y oriente
Agosto 1 del año anterior (2019) a julio 31 del año del pago (2020)
Mensualización del Décimo Cuarto Sueldo
Los trabajadores que llenaron la solicitud para recibir de forma acumulada el
décimo, son los que recibirán el valor de 1 SBU.
Si el trabajador recibe el décimo mensualizado entonces al final del periodo (28 de
febrero o 31 de julio) recibirán únicamente la parte proporcional a dicho mes.
FONDO DE RESERVA
Los Fondos de Reserva al IESS son un beneficio al que tienen derecho todos los
trabajadores en relación de dependencia, después de su primer año de trabajo.
El trabajador o servidor público con relación de dependencia, tendrá derecho al
pago mensual del fondo de reserva por parte de su empleador, en un porcentaje
equivalente al ocho coma treinta y tres por ciento (8,33%) de la remuneración
aportada al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, después del primer año (a
partir del mes 13) de trabajo.
Cálculo del Fondo de Reserva
Para realizar el cálculo de los fondos de reserva, multiplique su sueldo mensual x
8,33 y divida para 100.
Cuando se realiza el pago del fondo de reserva
A partir del mes de agosto del 2009, el empleador pagara por concepto de fondos
de reserva de manera mensualizada y directa a sus trabajadores, conjuntamente
con el salario o remuneración, un valor equivalente al ocho como treinta y tres por
ciento (8,33%) de la remuneración de aportación.
El afiliado puede solicitar la acumulación de los fondos de reserva a través del
aplicativo informático del IESS, en ese caso el empleador depositara en el IESS,
mensualmente el ocho coma treinta y tres por ciento (8,33%) de la remuneración
de aportación, conjuntamente con la planilla mensual de aportes.
Ejemplo
Si el trabajador gana 600 dólares al mes, recibirá por fondos de reserva el valor de
49,98 cada mes. Al año recibirá un salario mensual adicional.