Unidad 7 Trabajo Final
Unidad 7 Trabajo Final
Unidad 7 Trabajo Final
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CONTENIDO
INTRODUCCION................................................................................................................3
7.1 Ciclos de informacion ................................................................................................4
7.2 El sistema de Contabilidad.........................................................................................6
7.3 Objetivos de la información contable financiera y ejemplos de información
operacional ....................................................................................................................... 8
7.4 Servicios de aseguramiento de la confiabilidad e integridad de la informació
financiera y operacional.................................................................................................24
7.4.1 Evaluación de factores de riesgo de actividades auditables..............................25
7.4.2 Elaboración de plan anual de trabajo para la revisión de procesos
significativos seleccioanados de los procesos de la organizacion............................26
7.4.3 Evaluaión de riesgos y controles del proceso a auditar.....................................28
7.4.3 Aplicación de procedimiemtos de auditoría interna............................................30
7.4.5 Elaboración del informe de auditoría....................................................................31
Conclusión....................................................................................................................... 32
Referencias...................................................................................................................... 33
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INTRODUCCIÓN
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7.1 CICLOS DE INFORMACIÓN
CLASIFICACIÓN DE LA INFORMACIÓN:
INFORMACIÓN FINANCIERA
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INFORMACIÓN OPERACIONAL
INFORMACIÓN ADMINISTRATIVA
Estas notas son preparadas por el contador de la entidad con base en información
que obtiene de la administración. El ciclo de información administrativa se
complementa con los reportes e informes de tipo administrativo; dichos reportes
además de la información financiera incluyen también información operacional.
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7.2 EL SISTEMA DE CONTABILIDAD
Está constituido por el conjunto de métodos y procedimientos empleados en la
entidad económica para el registro de las operaciones y transacciones, además de
reportar sus efectos.
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CATÁLOGO DE CUENTAS:
Señala la naturaleza de la cuenta que se trate, lo que representa ese saldo para la
organización, los registros auxiliares complementarios y el registro contable de
cada transacción u operación susceptible de darse en la misma cuenta.
Registros auxiliares: Se deben abrir tantos registros auxiliares como clientes por
ventas a crédito tenga la empresa.
GUÍA DE CONTABILIZACIÓN
El manual incluirá cada una de las formas que inciden u operan en el sistema de
contabilidad. El formato debe contener un instructivo que describa cada forma que
se va a incorporar.
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PAQUETE DE ESTADOS FINANCIEROS
INFORMACIÓN OPERACIONAL.
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inventario. El mismo estado señala cuánto existe en cuentas por cobrar, pero no
especifica a quién se le tiene que cobrar, Además, reporta la inversión en
inmuebles, maquinaria y equipo, pero no desglosa cómo está conformada dicha
inversión. Como corolario se observa que existe una verdadera necesidad de que
la información financiera sea complementada con información operacional que
deberá ser preparada por las propias áreas operativas que la generan y manejan.
El punto central aquí es que la información operacional de detalle debe ser igual
(en su cuantificación y totalización) a las cifras totales de control consignadas en la
contabilidad.
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informará la diferencia entre el número de UDIS y el valor de éstas, de tal manera
que la suma de ambas cuentas informe el precio de las UDIS propiedad de la
entidad a una fecha dada.
Cuentas por cobrar a clientes. Informa sobre el monto de las ventas a crédito,
propias o derivadas del objeto o giro de la entidad, pendientes de cobro a una
fecha dada.
Documentos por cobrar. Informa sobre el valor de documentos por cobrar (títulos
de crédito) a favor de la entidad pendientes de cobro a una fecha dada.
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documentos al corriente y los documentos con 30,60.90 o más de 90 días
de vencidos; reporte de documentos en riesgo de no ser cobrados y las
causas de ello: informe sobre dónde se encuentran resguardados los
documentos por cobrar, que incluya nombres de los funcionarios o
empleados con acceso a esos resguardos; informe de documentos
recibidos en calidad de garantía colateral de facturas expedidas pendientes
de cobro; informe de documentos entregados para trámite de cobro, y
reporte de intereses no cobrados o cancelados
Deudores diversos. Informa sobre los créditos a favor de la entidad, a una fecha
dada, por concepto de cuentas por cobrar originadas en operaciones ajenas a su
giro de actividades; como es el caso de anticipos (para gastos para compras
menores viáticos. sueldos, salarios), préstamos, rentas por arrendamientos
cuando éste no sea el giro de la entidad, reclamaciones a aseguradoras,
afianzado ras y a terceros, etcétera.
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obsolescencia, en mal estado, en proceso de deterioro de poco movimiento
o de existencia en exceso; reporte de inventarios en poder de terceros:
entregados en depósito consignación, comodato, garantía, etcétera, e
informe de cobertura de seguros del inventario de mercancías.
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Terrenos. Informa sobre el importe de los terrenos propiedad de la entidad a una
fecha dada, contabilizados a su valor histórico original.
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Mobiliario y equipo de trabajo. Informa sobre el importe de las inversiones en
mobiliario y equipo de trabajo propiedad de la entidad a una fecha dada,
contabilizadas a su valor histórico original.
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requisitos legales base para realizar una construcción o instalación;
reportes periódicos de avance físico de una construcción o instalación, que
incluya la comparación con el presupuesto autorizado y los tiempos
acordados, e informe de cobertura de seguros de las construcciones e
instalaciones en proceso.
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intereses pagados por anticipado. Informa sobre los intereses pagados por
anticipados pendientes de aplicar a resultados a una fecha dada.
Otro activo. Informa sobre el saldo de otro activo — no circulante, fijo o diferido—
propiedad de la entidad a una fecha dada como es el caso de depósitos recibidos
en garantía, inversiones y valores cobrables a plazo mayor de un año, cuentas y
documentos por cobrar a plazo mayor de un año. patentes y marcas. crédito
mercantil, etcétera.
Proveedores. Informa sobre los adeudos pendientes de pago a una fecha dada
por concepto de compras de bienes o servicios indispensables para llevar a cabo
las actividades del giro de la entidad. Cuando se tiene implantado un sistema de
cuentas por pagar, la cuenta de proveedores es sustituida por la de cuentas por
pagar, cuyo propósito informativo es igual a la de proveedores
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la entidad y nombre de los empleados o funcionarios encargados de esta
actividad, y reporte de compras de emergencia y su justificación.
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Anticipos de clientes. Informa sobre el importe de los anticipos recibidos de
clientes de b entidad a una fecha dada.
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complementará con la Cuenta complementaria UDts por pagar a largo plazo, que
informará acerca de la diferencia entre el número de UDIS y el valor de éstas, de
tal manera que la suma de ambas cuentas informe el precio de las IO S por pagar
a plazo mayor de un año a cargo de la entidad a una fecha dada.
Otros pasivos a largo plazo. Informa sobre los pasivos a largo plazo (mayor de
un año) a cargo de la entidad a una fecha dada, no representados en títulos de
crédito.
Intereses cobrados por anticipado. Informa sobre los intereses cobrados por
anticipado a una fecha dada, no devengados a favor de la entidad.
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Reclamaciones y garantías. Informa sobre la reserva financiera estimada por la
entidad a una fecha dada, con la que presume pueda cubrir cualquier eventualidad
y su correspondiente costo o gasto por concepto de reclamaciones o garantías
ofrecidas a sus clientes en la venta de bienes o servicios.
Capital social. Informa sobre el importe del capital social a una fecha dada,
suscrito por la sociedad.
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Costo de ventas. Informa sobre el costo de las mercancías o los servicios
vendidos por la entidad durante un periodo dado. Como complemento informativo,
el costo de ventas habrá de compararse con el presupuesto que le es relativa
determinando las variaciones correspondientes.
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ejemplo, de pérdida en venta de activo fijo, durante un periodo dado. Como
complemento informativo, los otros gastos habrán de compararse con el
presupuesto que le es relativo, determinando las variaciones correspondientes.
Gastos financieros. Informa sobre el costo financiero directo o por alguna razón
derivado de la obtención de dinero durante un periodo dado. Como complemento
informativo, los gastos financieros habrán de compararse con el presupuesto que
le es relativo, determinando las variaciones correspondientes.
Ventas. Informa sobre el importe de las ventas de bienes o servicios que ofertó la
entidad durante un periodo dado. Como complemento informativo, las ventas
habrán de compararse con el presupuesto que le es relativo, determinando las
variaciones correspondientes.
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periodo dado. Como complemento informativo, los otros ingresos habrán de
compararse con el presupuesto que le es relativo, determinando las variaciones
correspondientes.
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Ejemplo de información: explicaciones sobre diferencias entre los
porcentajes de depreciación aplicados con base en las disposiciones
fiscales que les son relativas y la depreciación real de operación
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para tal propósito, nace cuando los grandes fabricantes y comerciantes designan a
algunos de sus empleados para que les verifiquen el estado de las cuentas, al no
poder hacerlo personalmente el dueño del negocio cuando sus operaciones han
crecido en volumen y complejidad.
LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA
PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA
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TIPOS DE RIESGO
- Permite orientar los esfuerzos de las UDAI’s hacia áreas relevantes, de riesgo y
con potencial de mejora
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- Apoya a las UDAI s’ en la gestión de recursos adicionales ‐
Características:
AREAS A AUDITAR
Cada entidad según su naturaleza tendrá diferentes áreas auditables que forman
parte del universo que le corresponde evaluar a la UDAI, dentro de las cuales
debe seleccionar las de mayor importancia, riesgos e impactos en los objetivos de
la entidad, con base en criterios técnicos que deben estar documentados.
Área contable
Estados Financieros: => Seleccionar áreas por medio del Plan de Cuentas:
Área presupuestaria
Área de gestión
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Cualquier proceso de la actividad institucional
“El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección material,
debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones,
mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su control interno,
con la finalidad de proporcionar una base para el diseño y la implementación de
respuestas a los riesgos valorados de incorrección material”
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“El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección
material, debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en
las afirmaciones, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno,
incluido su control interno, con la finalidad de proporcionar una base para el
diseño y la implementación de respuestas a los riesgos valorados de
incorrección material”
Una primera clasificación de los riesgos es la distingue entre los que
afectarían a incorrecciones relacionadas con las afirmaciones contenidas
en las cuentas anuales de aquellos otros de carácter general, también
denominados riesgos de negocio.
Caso de tratarse de los primeros, es decir, sobre las afirmaciones,
deberán identificarse aquellas que con más probabilidad afectarán sobre el
contenido de las cuentas anuales, como son Integridad, Existencia,
Exactitud y Corte, y Valoración. (El concepto de afirmaciones en NIAs
equivale a los anteriores objetivos de auditoria utilizados en la anterior
normativa).
Las afirmaciones hechas por la entidad al formular las cuentas pueden
referirse a los Saldos (Balance), Transacciones (Resultados) e
Información Revelada en la Memoria, por lo que no sólo se ha de definir
la afirmación o afirmaciones que el riesgo detectado puede poner en duda
sino al epígrafe al que se refiere dicha afirmación (BS, PYG o Memoria)
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7.4.4 APLICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
INTERNA
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7.4.5 ELABORACIÓN DEL INFORME DE AUDITORIA
Es un documento que formaliza los resultados de la auditoría, aquí va a demostrar
todo lo que fue examinado.
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10)Presentar las recomendaciones (deben ser positivas, específicas y
breves)
CONCLUSION
De lo que hemos presentado en este capítulo podemos definir que las fases del
ciclo global de información están interrelacionadas y que son dependientes unas
de las otras, por lo cual es necesario hacer cortes operativos del ciclo global para
evaluar cada ciclo. El ciclo de información tiene como eje la contabilidad y la
información que de ella proviene.
La contabilidad es la base del control, pues una entidad sin contabilidad correcta,
completa y confiable es una entidad sin control, por lo cual el punto de partida del
ciclo de la información es la contabilidad.
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Referencias:
(Santillana, 2013)
(htt4)
Referencias
(s.f.). Obtenido de https://sites.google.com/site/controlinterno1997/6---el-control-interno-en-la-
auditoria-de-los-estados-financieros/1-losciclosdeinformacioncontable