Universidad de Guadalajara.

Centro Universitario del Norte.

Control Interno de las Organizaciones.

Servicios de aseguramiento de la confiabilidad e

integridad de la información financiera y operacional.

Gloria Isela partida Nolasco.

Jesús alejandro ramirez chavoya.
Martin Alberto Márquez Covarrubias.
Jorge Valdez López.

Guadalajara, Jalisco a 8 de mayo del 2021.

1
 CONTENIDO
INTRODUCCION................................................................................................................3
7.1 Ciclos de informacion ................................................................................................4
7.2 El sistema de Contabilidad.........................................................................................6
7.3 Objetivos de la información contable financiera y ejemplos de información
operacional ....................................................................................................................... 8
7.4 Servicios de aseguramiento de la confiabilidad e integridad de la informació
financiera y operacional.................................................................................................24
7.4.1 Evaluación de factores de riesgo de actividades auditables..............................25
7.4.2 Elaboración de plan anual de trabajo para la revisión de procesos
significativos seleccioanados de los procesos de la organizacion............................26
7.4.3 Evaluaión de riesgos y controles del proceso a auditar.....................................28
7.4.3 Aplicación de procedimiemtos de auditoría interna............................................30
7.4.5 Elaboración del informe de auditoría....................................................................31
Conclusión....................................................................................................................... 32
Referencias...................................................................................................................... 33

1
INTRODUCCIÓN

En este capítulo el objetivo será identificar los ciclos de información que se

generan en una organización, poder diferenciar los elementos que debe contener
un sistema de contabilidad, distinguir los objetivos de la información contable-
financiera, las medidas de control. También conocer los servicios de
aseguramiento de la confiabilidad e integridad de la información financiera y
operacional que debe llevar a cabo un auditor interno.

Un ciclo de información contable está constituido por el flujo de la información que

va desde la cuenta del mayor general hasta los soportes documentales que
contienen los datos inherentes a dicho intercambio.

Los servicios de aseguramiento son un examen de evidencias con el propósito de

proporcionar una evaluación independiente de los procesos de la gestión de
riesgos, control y el gobierno de una organización. La gestión de riesgos es un
proceso gerencial que promueve la efectividad y eficiencia en el logro de los
objetivos organizacionales; el proceso de gestión de riesgos mantiene las
necesidades estratégicas para asegurarse que todos los riesgos materiales son
identificables y tratados.

1
7.1 CICLOS DE INFORMACIÓN

CLASIFICACIÓN DE LA INFORMACIÓN:

1- Información cuantificable. - Es la que puede ser medida en unidades

monetarias (pesos, dólar, euros), en peso (libras o kg), en unidades o volúmenes
(número de personas, existencia física de inventarios)

2- Información no cuantificable. - Como ejemplo encontramos las políticas

gubernamentales, cambios de satisfactores de los consumidores, influencias
externas en gustos y modas, problemas sociopolíticos.
La combinación de ambas informaciones creará un conjunto de elementos
informativos que serán el punto de apoyo para tomar la mejor decisión final

INFORMACIÓN FINANCIERA

La contabilidad tiene como propósito bridar información cuantitativa, de carácter

financiero la cual es representada fundamentalmente por datos sobre la situación
financiera y los resultados a una fecha dada por un periodo determinado de una
entidad económica.

El proceso contable es un ciclo compuesto por:

A) Identificación de las operaciones y transacciones susceptibles de registro.

B) Medición y valuación de esas operaciones y transacciones en unidades
monetarias.
C) Clasificación y registro de las mismas
D) Comunicación de los resultados del proceso a través de los estados
financieros producto de la propia contabilidad.

1
INFORMACIÓN OPERACIONAL

El estado de resultados, producto de la contabilidad nos reporta, por ejemplo,

cuánto vendió en un periodo determinado una entidad, pero no informa producto,
línea de venta, vendedor o región geográfica. Informa cuánto se gastó por
concepto de mano de obra, pero no dice cuánto personal generó ese gasto.

El estado de posición financiera informa cantidad de dinero invertido en inventarios

o almacenes, pero no dice cómo está conformado ese inventario, señala cuánto
existe en cuentas por cobrar, pero sin especificar a quién se le tiene que cobrar.

La información operacional de detalle debe ser igual (en su cuantificación y

totalización) a las cifras totales de control asignadas en la contabilidad. La
información financiera debe ser complementada con información operacional que
debe ser preparada por las propias áreas operativas que la generan y manejan

INFORMACIÓN ADMINISTRATIVA

Entra en juego para complementar la información financiera. El Consejo Mexicano

para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera (CINIF) y
el Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMPC) propusieron y aceptaron las
denominadas Notas a los estados financieros.

Estas notas son preparadas por el contador de la entidad con base en información
que obtiene de la administración. El ciclo de información administrativa se
complementa con los reportes e informes de tipo administrativo; dichos reportes
además de la información financiera incluyen también información operacional.

1
7.2 EL SISTEMA DE CONTABILIDAD
Está constituido por el conjunto de métodos y procedimientos empleados en la
entidad económica para el registro de las operaciones y transacciones, además de
reportar sus efectos.

1- El ciclo operativo de un sistema de contabilidad inicia con la preparación u

obtención de una forma o un documento comercial (factura o cheque) o un
documento operativo (remisión, entrada, salida, nómica).
2- Continúa con la cuantificación y captación de los datos contenidos en esos
documentos y su flujo a través de los pasos o etapas del sistema:
clasificación, registro, proceso de resumen e información por suministrar.

El sistema de contabilidad se consigna en un manual y debe contener:

 Flujo del sistema contable

 Catálogo de cuentas
 Instructivo para el manejo de cuentas guía de contabilización
 Catálogo de formas del sistema de contabilidad
 Paquete de estados financieros
 Claros señalamientos del apego y respeto a las Normas de Información
Financiera (NIF)

FLUJO DEL SISTEMA CONTABLE:

- Identificar las operaciones, transacciones o conceptos a contabilizar.

- -Documentación que soporte las transacciones
- -Póliza de registro contable (pueden ser de ingresos, egresos y diario según
sea el caso)
- -Registrar en el libro diario general, en los diarios o registros auxiliares los 3
tipos de pólizas
- -Concentrar los registros del libro diario al libro mayor
- -Concentrar los registros del libro mayor en una hoja de trabajo, que servirá
para el balance general, estado de resultados

1
CATÁLOGO DE CUENTAS:

Representa la estructura del sistema contable, es una secuencia ordenada de las

cuentas contables que comprende: Activo, Pasivo, Capital contable, Cuentas de
resultados deudoras, Cuentas de resultados acreedores, Cuentas
complementarias de activo.

INSTRUCTIVO PARA EL MANEJO DE CUENTA

Señala la naturaleza de la cuenta que se trate, lo que representa ese saldo para la
organización, los registros auxiliares complementarios y el registro contable de
cada transacción u operación susceptible de darse en la misma cuenta.

Ejemplo: Cuentas por cobrar a clientes

Saldo: Deudor, representa el monto de las ventas a crédito pendientes de cobro

Registros auxiliares: Se deben abrir tantos registros auxiliares como clientes por
ventas a crédito tenga la empresa.

GUÍA DE CONTABILIZACIÓN

La guía de contabilización indica el registro contable de las operaciones o

transacciones. En términos genéricos entenderemos como el procedimiento de
registro contable de una operación o transacción.

CATÁLOGO DE FORMAS QUE INCIDEN EN EL SISTEMA DE CONTABILIDAD

El manual incluirá cada una de las formas que inciden u operan en el sistema de
contabilidad. El formato debe contener un instructivo que describa cada forma que
se va a incorporar.

1
PAQUETE DE ESTADOS FINANCIEROS

Está integrado por: Balance general, Estado de resultados, Estado de variaciones

en el capital contable y Estado de Flujos de efectivo, Estado de cambios en la
situación financiera.

7.3 OBJETIVOS DE LA INFORMACIÓN

CONTABLE/FINANCIERA Y EJEMPLOS DE
INFORMACIÓN OPERACIONAL.

INFORMACIÓN CONTABLE FINANCIERA

El propósito de la contabilidad es proporcionar información cuantitativa, de

carácter financiero. representada fundamentalmente por datos sobre la situación
financiera de una entidad económica a una fecha dada, y cuáles son sus
resultados de operación o de actividades por un periodo determinado.

la información financiera es resultado del proceso contable y es. en función con

ese enfoque, que se tratarán en su oportunidad los temas relativos a los servicios
de aseguramiento de la confiabilidad e integridad de la información financiera y
operacional.

INFORMACIÓN OPERACIONAL.

El estado de resultados — emanado de la contabilidad— reporta, por ejemplo,

cuánto vendió la entidad en un periodo determinado, pero no informa tipo,
producto o línea de ventas, ni en qué zona o región geográfica, ni qué vendedor o
vendedores realizaron las ventas. El mismo estado informa cuánto se gastó por
concepto de mano de obra, pero no dice cuánto personal generó ese gasto.ni sus
categorías. El estado de posición financiera informa sobre la cantidad de dinero
invertido en inventarios en almacenes, pero no dice cómo está conformado ese

1
inventario. El mismo estado señala cuánto existe en cuentas por cobrar, pero no
especifica a quién se le tiene que cobrar, Además, reporta la inversión en
inmuebles, maquinaria y equipo, pero no desglosa cómo está conformada dicha
inversión. Como corolario se observa que existe una verdadera necesidad de que
la información financiera sea complementada con información operacional que
deberá ser preparada por las propias áreas operativas que la generan y manejan.
El punto central aquí es que la información operacional de detalle debe ser igual
(en su cuantificación y totalización) a las cifras totales de control consignadas en la
contabilidad.

Fondo fijo de caja. Informa sobre el importe del fondo en efectivo, en

comprobantes o la suma de ambos, a una fecha dada, en poder de algún
empleado o funcionario de la organización.

 Ejemplos de información operacional informe de afianzamiento a todos

aquellos empleados que manejan fondos, y reporte de empleados con
retrasos en la devolución o comprobación de anticipos entregados
(provenientes del fondo fijo de caja) para gastos

Caja y bancos. Informa la existencia a una fecha dada, de efectivo en caja y en

instituciones de crédito, de la propiedad o a favor de la entidad.

 Ejemplos de información operacional: informe de afianzamiento a todos

aquellos empleados que intervienen en el proceso caja y bancos; programa
de flujo de efectivo; corte diario de ingresos y egresos; reporte diario de
saldos en caja y en cuentas de cheques; reporte diario de cotización de
monedas extranjeras; reporte de cheques devueltos; reporte de cheques en
tránsito pendientes de cobro: conciliaciones bancarias, y registro de
firmantes de las cuentas de cheques.

Inversiones y valores. Informa sobre el monto de las inversiones y valores

propiedad de la entidad a una fecha dada En el caso de inversión en UDIS se
abrirá una cuenta adicional, Inversión en UDIS que informará el número de UDIS
adquiridas; la cuenta se complementará con la Cuento complementaria UDIS que

1
informará la diferencia entre el número de UDIS y el valor de éstas, de tal manera
que la suma de ambas cuentas informe el precio de las UDIS propiedad de la
entidad a una fecha dada.

 Ejemplos de información operacional: informe de afianzamiento a todos

aquellos empleados que intervienen en el proceso de inversiones y valores;
informe sobre dónde se encuentran resguardadas las inversiones y valores,
que incluya nombres de los funcionarios o empleados con acceso a esos
resguardos, y reporte al cierne del mes de los precios de mercado de las
inversiones y valores.

IVA acreditable. Esta cuenta mensualmente deberá quedar saldada; de llegar a

tener saldo será deudor y representará el impuesto al valor agregado pendiente de
acreditar o recuperar al fisco

Cuentas por cobrar a clientes. Informa sobre el monto de las ventas a crédito,
propias o derivadas del objeto o giro de la entidad, pendientes de cobro a una
fecha dada.

 Ejemplos de información operacional: informe de afianzamiento a todos

aquellos empleados que intervienen en el proceso cuentas por cobrar a
clientes; catálogo de clientes; reporte sobre líneas de crédito otorgadas y
nombre de los funcionarios que las autorizaron; reporte de antigüedad de
saldos en cuentas por cobrar a clientes que informe el saldo corriente y los
saldos con 30.60.90 o más de 90 das de vencidos; reporte de cuentas en
nesgo de no ser cobradas y las causas de ello, y reporte mensual de notas
de crédito expedidas, así' como de las rebajas y descuentos otorgados y
devoluciones aceptadas.

Documentos por cobrar. Informa sobre el valor de documentos por cobrar (títulos
de crédito) a favor de la entidad pendientes de cobro a una fecha dada.

 Ejemplos de información operacional: informe de afianzamiento a todos

aquellos empleados que intervienen en el proceso documentos por cobrar;
reporte de antigüedad de documentos por cobrar que informe sobre los

1
 documentos al corriente y los documentos con 30,60.90 o más de 90 días
de vencidos; reporte de documentos en riesgo de no ser cobrados y las
causas de ello: informe sobre dónde se encuentran resguardados los
documentos por cobrar, que incluya nombres de los funcionarios o
empleados con acceso a esos resguardos; informe de documentos
recibidos en calidad de garantía colateral de facturas expedidas pendientes
de cobro; informe de documentos entregados para trámite de cobro, y
reporte de intereses no cobrados o cancelados

Deudores diversos. Informa sobre los créditos a favor de la entidad, a una fecha
dada, por concepto de cuentas por cobrar originadas en operaciones ajenas a su
giro de actividades; como es el caso de anticipos (para gastos para compras
menores viáticos. sueldos, salarios), préstamos, rentas por arrendamientos
cuando éste no sea el giro de la entidad, reclamaciones a aseguradoras,
afianzado ras y a terceros, etcétera.

 Ejemplos de información operacional informe de afianzamiento a todos

aquellos empleados que intervienen en el proceso deudores diversos;
reporte de antigüedad de saldos de deudores diversos que informe el saldo
corriente y los saldos con 30.60.90 o más de 90 días de vencidos, y reporte
de cuentas de deudores diversos en nesgo de no ser cobradas y las causas
de ello

Inventario de mercancías. Informa sobre la existencia física cuantificada a una

fecha dada de materiales partes, mercancías, etcétera, en condiciones de ser
vendidos en función al gro de la entidad.

 Ejemplos de información operacional: informe de afianzamiento de todos

aquellos empleados que intervienen en el proceso inventario de
mercancías', informe de mercancías recibidas: informe de mercancía
recibida en mal estado, maltratada o incompleta: informe de mercancías
pendientes de envió por los proveedores; clasificación de la mercancía por
tipo o línea de ventas; informe del resultado de la toma y valuación de
inventarios físicos; reporte de mercancía obsoleta, en proceso de

1
 obsolescencia, en mal estado, en proceso de deterioro de poco movimiento
o de existencia en exceso; reporte de inventarios en poder de terceros:
entregados en depósito consignación, comodato, garantía, etcétera, e
informe de cobertura de seguros del inventario de mercancías.

inventario de materias primas. Informa sobre la existencia fisca cuantificada a

una fecha dada de materias primas y materiales que serán expuestos a la
transformación necesaria para convertirse en productos terminados o mercancías

 Ejemplos de información operacional informe de afianzamiento a todos

aquellos empleados que intervienen en el proceso inventario de materias
primas; informe de materia prima recibida; informe de materia prima
recibida en mal estado, maltratada o incompleta; informe de materias
primas pendientes de envío por los proveedores: clasificación de la materia
prima por tipo o línea de producción; informe del resultado de la toma y
valuación de invéntanos fiscos; reporte de materia prima obsoleta, en
proceso de obsolescencia. En mal estado, en proceso de deterioro. de poco
movimiento o de existencia en exceso; reporte de materia prima en poder
de terceros entregada para maquila, en depÓ9to, guarda, custodia o
garanta, etcétera, e informe de cobertura de seguros del inventario de
materias primas.

Producción en proceso. Informa sobre el importe de la producción en proceso;

es decir; la materia prima la mano de obra y los gastos indirectos implicados en la
producción de un artículo o mercancía en proceso de fabricación.

 Ejemplos de información operacional: layout de distribución de la planta;

layout de las instalaciones. equipo y herramental; instructivo para el manejo
interno de materiales; especificadores de ingeniería de producto;
especificaciones de ingeniera de proceso: especificaciones de ingeniería
humana: especificaciones de ingeniera de métodos especificaciones de
ingeniería de producción, y reportes de control de calidad.

1
Terrenos. Informa sobre el importe de los terrenos propiedad de la entidad a una
fecha dada, contabilizados a su valor histórico original.

 Ejemplos de información operacional informe de gravámenes que pesen

sobre los terrenos; informe sobre dónde se encuentran resguardados los
títulos de propiedad de los témenos que incluya nombres de los
funcionarios o empleados con acceso a esos resguardos, e informe sobre
eventuales expropiaciones, invasiones o uso indebido o no autorizado de
los terrenos.

Edificios. Informa sobre el importe de los edificios propiedad de la entidad a una

fecha dada, contabilizados a su valor histórico original.

 Ejemplos de información operacional: informe de gravámenes que pesen

sobre los edificios; informe sobre dónde se encuentran resguardados los
títulos de propiedad de los edificios, que incluya nombres de los
funcionarios o empleados con acceso a esos resguardos; informe sobre el
estado físico de los edificios; programa de mantenimiento de edificios:
informe sobre eventuales expropiaciones, invasiones o uso indebido o no
autorizados de los edificios, e informe de cobertura de seguros de edificios.

Mobiliario y equipo de oficina. Informa sobre el importe de las inversiones en

muebles y equipo de oficina propiedad de la entidad a una fecha dada,
contabilizadas a su valor histórico original.

 Ejemplos de información operacional informe de afianzamiento a todos

aquellos empleados que intervienen en el proceso de registro y control del
mobiliario y equipo de oficina: informe de custodios de la documentación de
propiedad (facturas) y de usuarios del mobiliario y equipo de oficina;
informe del resultado de la toma de inventarios físicos, e informe de
cobertura de seguros del mobiliario y equipo de oficina.

1
Mobiliario y equipo de trabajo. Informa sobre el importe de las inversiones en
mobiliario y equipo de trabajo propiedad de la entidad a una fecha dada,
contabilizadas a su valor histórico original.

 Ejemplos de información operacional: informe de afianzamiento a todos

aquellos empleados que intervienen en el proceso de registro y control del
mobiliario y equipo de trabajo; informe de custodios de la documentación de
propiedad (facturas) y de usuarios del mobiliario y equipo de trabajo;
informe del resultado de la toma de inventarios físicos, e informe de
cobertura de seguros del mobiliario y equipo de trabajo.

Equipo de transporte y distribución. Informa sobre el importe de las inversiones

en equipo de transporte y distribución propiedad de la entidad a una fecha dada,
contabilizadas a su valor histórico original.

 Ejemplos de información operacional: informe de afianzamiento a todos

aquellos empleados que intervienen en el proceso de registro y control del
equipo de transporte y distribución; informe de custodios de la
documentación de propiedad (facturas) y de usuarios del equipo de
transporte y distribución; informe de uso del equipo de transporte y
distribución en fines de semana o días festivos; informe de gastos de
mantenimiento de equipo de transporte y distribución antiguo, base para
decidir continuar con estas erogaciones o proceder a su reposición; informe
del resultado de la toma de inventarios físicos, e informe de cobertura de
seguros del equipo de transporte y distribución.

Construcciones e instalaciones en proceso. Informa sobre las erogaciones

acumuladas en construcciones e instalaciones en proceso a una fecha dada.

 Ejemplos de información operacional informe de afianzamiento a todos

aquellos empleados que intervienen en el proceso de pago, registro y
control de construcciones e instalaciones en proceso: informe de custodios
de la documentación de propiedad (facturas y estimaciones) de las
construcciones e instalaciones en proceso: informe de cobertura de

1
 requisitos legales base para realizar una construcción o instalación;
reportes periódicos de avance físico de una construcción o instalación, que
incluya la comparación con el presupuesto autorizado y los tiempos
acordados, e informe de cobertura de seguros de las construcciones e
instalaciones en proceso.

Gastos de organización. Informa sobre el saldo por concepto de gastos de

organización pendiente de aplicar a resultados a una fecha dada.

 Ejemplo de información operacional reportes periódicos de avance del

concepto o proceso por organizar o reorganizar, que incluya la comparación
con el presupuesto autorizado y los tiempos acordados.

Gastos de instalación. Informa sobre el saldo pendiente de aplicar a resultados a

una fecha dada por concepto de instalaciones y adaptaciones a inmuebles,
propiedad o arrendados, de la entidad.

Seguros pagados por anticipado. Informa sobre el saldo pendiente de aplicar a

resultados a una fecha dada, por concepto de primas de seguros pagadas por
anticipado.

 Ejemplos de información operacional informe del resultado del proceso de

aseguramiento que incluya coberturas, costo de primas y justificación de la
aseguradora elegida: informe de acciones efectuadas para reducir riesgos
con el consecuente impacto en la reducción de gastos de aseguramiento, y
reporte de vencimientos de seguros contratados.

promoción y publicidad. Informa sobre los gastos por concepto de promoción y

publicidad efectuados por la entidad pendientes de aplicar a resultados a una
fecha dada.

 Ejemplos de información operacional informe de justificación de la agencia

de publicidad contratada (si ese fuera el caso): informe de metas o logros
que persigue cada esfuerzo de promoción y publicidad, e informe periódico
de metas o logros alcanzados en comparación con los esperados.

1
intereses pagados por anticipado. Informa sobre los intereses pagados por
anticipados pendientes de aplicar a resultados a una fecha dada.

 Ejemplo de información: informe sobre la justificación de concertar

operaciones que implicaron pagar intereses por anticipado.

Otro activo. Informa sobre el saldo de otro activo — no circulante, fijo o diferido—
propiedad de la entidad a una fecha dada como es el caso de depósitos recibidos
en garantía, inversiones y valores cobrables a plazo mayor de un año, cuentas y
documentos por cobrar a plazo mayor de un año. patentes y marcas. crédito
mercantil, etcétera.

 Ejemplo de información: informe que contemple los conceptos que integran

el otro activo, conceptos que, a su vez. serán desglosados en las diferentes
partidas que los conforman.

Proveedores. Informa sobre los adeudos pendientes de pago a una fecha dada
por concepto de compras de bienes o servicios indispensables para llevar a cabo
las actividades del giro de la entidad. Cuando se tiene implantado un sistema de
cuentas por pagar, la cuenta de proveedores es sustituida por la de cuentas por
pagar, cuyo propósito informativo es igual a la de proveedores

 Ejemplos de información: informe de afianzamiento a todos aquellos

empleados que intervienen en el proceso de compras y proveedores o
cuentas por pagar ¡catálogo de proveedores; programación de pagos a
proveedores; reporte de antigüedad de cuentas por pagar a proveedores
que informe el saldo corriente y los saldos con 30.60.90 o más de 90 días
de vencidos: reporte de anticipos entregados a proveedores y antigüedad
de los mismos; reporte sobre líneas de crédito concedidas a la entidad;
informe sobre el resultado de la conciliación entre la cuenta proveedores (o
cuentas por pagar) y los estados de cuenta recibidos de los mismos:
reporte de desviaciones a las condiciones de compra pactadas con los
proveedores; análisis de los niveles de endeudamiento que puede contraer

1
 la entidad y nombre de los empleados o funcionarios encargados de esta
actividad, y reporte de compras de emergencia y su justificación.

Documentos por pagar a corto plazo. Informa sobre el importe de los

documentos por pagar a cargo de la entidad a una fecha dada, pendientes de
pago a un plazo no mayor de un año. En el caso de que el adeudo documentado
sea en udis se abrirá una cuenta adicional. UDIS por pagar a corto plazo, que
informará el número de UDiS por pagar a plazo no mayor de un año; la cuenta se
complementará con la cuenta complementario UDiS por pagar a corto plazo, que
informará la diferencia entre el número de UDIS y el valor de éstas, de tal manera
que la suma de ambas cuentas informe el precio de las udis por pagar a plazo
menor de un año a cargo de la entidad a una fecha dada.

 Ejemplos de información operacional: análisis de los documentos por pagar

a corto plazo que informe nombre del acreedor, importe y número del
documento (en su caso), concepto y fecha de vencimiento; reporte de
antigüedad de documentos por pagar que informe el saldo comente y los
saldos con 30,60,90 o más de 90 das de vencidos; e informe de créditos
documentados recibidos garantizados con tienes inmuebles, muebles u otro
tipo de activo.

Acreedores diversos. Informa sobre los compromisos de pago a cargo de la

entidad a una fecha dada, provenientes de transacciones u operaciones no
emanadas de su giro normal de actividades.

 Ejemplos de información operacional: análisis de cuentas por pagar a

acreedores diversos que informe nombre del acreedor, importe, concepto y
fecha de vencimiento; reporte de antigüedad de cuentas por pagar a
acreedores diversos que informe el saldo comente y los saldos con
30.60.90 o más de 90 días de vencidos; e informe de créditos diversos
recibidos garantizados con bienes inmuebles, muebles u otro tipo de activo
(en su caso).

1
Anticipos de clientes. Informa sobre el importe de los anticipos recibidos de
clientes de b entidad a una fecha dada.

 Ejemplo de información operacional: reporte pormenorizado de anticipos

recibidos de clientes pendientes de entrega de mercancía o prestación de
servicios.

IVA repercutido Informa sobre el impuesto al valor agregado pendiente de pago a

cargo de la entidad a una fecha dada. De manera normal y regular esta cuenta
deberá quedar saldada al corte de actividades o cierre de operaciones de la
entidad.

Gastos acumulados. Informa sobre aquellos conceptos de gasto a cargo de la

entidad a una fecha dada, que se cubrirán posteriormente al corte de actividades o
cierre de operadores de la entidad, en especial al cierre del ejercicio fiscal.

 Ejemplos de información operacional: análisis de gastos acumulados por

pagar que informe nombre del beneficiario. importe. concepto y fecha de
pago, y reporte de antigüedad de gastos acumulados por pagar que informe
el saldo corriente y los saldos con 30.60.90 o más de 90 días de vencidos.

Impuestos por pagar. Informa sobre los impuestos, derechos o

aprovechamientos a cargo de la entidad pendientes de pago a una fecha dada.

 Ejemplos de información: análisis de impuestos, derechos o

aprovechamientos por pagar que informe nombre de la instancia de
gobierno beneficiaría, importe, concepto y fecha de pago: y reporte de
antigüedad de impuestos por pagar que informe sobre el saldo corriente y
los saldos con 30.60,90 o más de 90 días de vencidos.

Documentos por pagar a largo plazo. Informa sobre el importe de los

documentos por pagar a cargo de la entidad a una fecha dada, pendientes de
pago a plazo mayor de un año. En el caso de que el adeudo documentado sea en
UDiS. se abrirá una cuenta adicional. UDts por pagar a largo plazo, que informará
el número de UDIS por pagar a plazo mayor de un año; la cuenta se

1
complementará con la Cuenta complementaria UDts por pagar a largo plazo, que
informará acerca de la diferencia entre el número de UDIS y el valor de éstas, de
tal manera que la suma de ambas cuentas informe el precio de las IO S por pagar
a plazo mayor de un año a cargo de la entidad a una fecha dada.

 Ejemplos de información: análisis de los documentos por pagar a largo

plazo que informe sobre el nombre del acreedor; el importe y número del
documento (en su caso), el concepto y la fecha de vencimiento. Informe de
créditos documentados recibidos garantizados con bienes inmuebles,
muebles u otro tipo de activo.

Otros pasivos a largo plazo. Informa sobre los pasivos a largo plazo (mayor de
un año) a cargo de la entidad a una fecha dada, no representados en títulos de
crédito.

 Ejemplo de información operacional: análisis de otros pasivos por pagar a

largo plazo, por ejemplo, obligaciones por pagar, que informe acerca de
nombre del beneficiario. importe, concepto y fecha de pago.

Intereses cobrados por anticipado. Informa sobre los intereses cobrados por
anticipado a una fecha dada, no devengados a favor de la entidad.

 Ejemplo de información: análisis de intereses cobrados por anticipado que

informe nombre del cliente o deudor a quien se le cobraron, importe,
concepto y fecha de devengo.

Otros pasivos diferidos. Informa sobre otros créditos diferidos a favor de la

entidad a una fecha dada en espera de convertirse en utilidades según se den
efecto hechos, tempo o condiciones preestablecidas.

 Ejemplo de información operacional: análisis de otros pasivos diferidos. por

ejemplo, ventas en abonos, ventas de suscripciones, o venta de bienes o
servicios cobrados pendientes de entregar o prestar que informe acerca de
nombre del cliente o deudor a quien se le cobró, importe. concepto y fecha
o condición de devengo.

1
Reclamaciones y garantías. Informa sobre la reserva financiera estimada por la
entidad a una fecha dada, con la que presume pueda cubrir cualquier eventualidad
y su correspondiente costo o gasto por concepto de reclamaciones o garantías
ofrecidas a sus clientes en la venta de bienes o servicios.

 Ejemplos de información operacional: informe por artículo, línea de artículos

vendidos o servicios prestados con garantía, y la estimación del costo o
gasto que implicaría esa cobertura para cada caso; e informes periódicos
de las erogaciones efectuadas por reclamaciones y garantías aceptadas.

Capital social. Informa sobre el importe del capital social a una fecha dada,
suscrito por la sociedad.

 Ejemplo de información operacional: nombre de los accionistas aportantes

al capital social y monto de su aportación.

Resultados del ejercicio Informa sobre la utilidad o pérdida obtenida por la

entidad durante el ejercicio fiscal que se reporta.

 Ejemplo de información: la información operacional de los resultados del

ejercicio está representada en sí en el estado financiero denominado
Estado de resultados (de operación).

Resultados de ejercicios anteriores. Informa sobre los resultados de ejercicios

fiscales de años anteriores pendientes de aplicar una fecha dada, mostrando las
utilidades o pérdidas que se hayan obtenido.

 Ejemplo de operacional: desglose de los resultados de ejercicios anteriores

por cada ejercicio fiscal.

Reservas de capital. Informa sobre las reservas constituidas de capital a una

fecha dada, bien sea por disposiciones de ley. como es el caso de la reserva legal,
o por disposiciones estatutarias.

 Ejemplo de información: análisis por tipo e importe de cada una de las

reservas de capital constituidas

1
Costo de ventas. Informa sobre el costo de las mercancías o los servicios
vendidos por la entidad durante un periodo dado. Como complemento informativo,
el costo de ventas habrá de compararse con el presupuesto que le es relativa
determinando las variaciones correspondientes.

 Ejemplos de información: desglose de los tres componentes del costo:

materia prima. mano de obra y gastos indirectos mismos que, a su vez,
habrán de ser desglosados por cada tipo de costo o gasto, y explicaciones
sobre las principales variaciones entre los costos estándar, estimados o
predeterminados contra los costos reales.

Gastos de ventas. Informa sobre la suma de erogaciones y aplicaciones de

gastos encaminados al mantenimiento o incremento de las ventas durante un
periodo dado. Como complemento informativo, los gastos de ventas habrán de
compararse con el presupuesto que le es relativa determinando las variaciones
correspondientes.

 Ejemplos de información operacional: desglose por cada tipo de gasto,

identificando los responsables de su autorización y control, y explicaciones
sobre las principales variaciones entre los gastos de venta presupuestados
y los reales.

Gastos generales y de administración. Informa sobre la suma de erogaciones y

aplicaciones de gastos ocasionados por el aparato administrativo de la entidad
durante un periodo dado. Como complemento informativo, los gastos generales y
de administración habrán de compararse con el presupuesto que le es relativo,
determinando las variaciones correspondientes.

 Ejemplos de información operacional: desglose por cada tipo de gasto,

identificando a los responsables de su autorización y control, y
explicaciones sobre las principales variaciones entre los gastos generales y
de administración presupuestados y los reales.

Otros gastos. Informa sobre el importe de otros gastos relacionados

indirectamente con el giro de actividades de la entidad, como sería el caso, por

1
ejemplo, de pérdida en venta de activo fijo, durante un periodo dado. Como
complemento informativo, los otros gastos habrán de compararse con el
presupuesto que le es relativo, determinando las variaciones correspondientes.

 Ejemplos: desglose por cada tipo de gasto, y expoliciones sobre las

principales variaciones entre otros gastos presupuestados y los reales.

Gastos financieros. Informa sobre el costo financiero directo o por alguna razón
derivado de la obtención de dinero durante un periodo dado. Como complemento
informativo, los gastos financieros habrán de compararse con el presupuesto que
le es relativo, determinando las variaciones correspondientes.

 Ejemplos de información operacional: análisis de las diversas fuentes que

dieron origen a erogaciones por gastos financieros, y explicaciones sobre
las principales variaciones entre gastos financieros presupuestados y los
reales.

Ventas. Informa sobre el importe de las ventas de bienes o servicios que ofertó la
entidad durante un periodo dado. Como complemento informativo, las ventas
habrán de compararse con el presupuesto que le es relativo, determinando las
variaciones correspondientes.

 Ejemplos de información: informe de afianzamiento a todos aquellos

empleados que intervienen en el proceso de ventas; análisis de ventas por
vendedor o grupos de ventas. zona o región geográfica, producto, tipo o
línea de ventas, estacionalidad, etcétera; análisis de los factores o
elementos base para la elaboración del presupuesto de ventas;
explicaciones sobre las principales variaciones entre las ventas
presupuestadas y las reales, y comparación de los márgenes de utilidad
bruta por producto o línea de productos contra los márgenes estimados o
contra los equivalentes obtenidos en ejercicios o periodos anteriores.

Otros ingresos. Informa sobre el importe de otros ingresos relacionados

indirectamente con el giro de actividades de la entidad, como sería el caso, por
ejemplo, de utilidad en venia de activo fijo o venta de desperdicios, durante un

1
periodo dado. Como complemento informativo, los otros ingresos habrán de
compararse con el presupuesto que le es relativo, determinando las variaciones
correspondientes.

 ejemplos: desglose por cada tipo de ingreso, y expoliciones sobre las

principales variaciones entre otros ingresos presupuestados y los reales.

Productos financieros. Informa sobre el volumen de ingresos de naturaleza

eminentemente financiera, percibidos por la entidad durante un periodo dado,
cuando éste no es su giro normal de actividades. Como complemento informativo,
los productos financieros habrán de compararse con el presupuesto que le es
relativo, determinando las variaciones correspondientes.

 Ejemplos de información: análisis de las diversas fuentes que dieron origen

a ingresos por productos financieros, y explicaciones sobre las principales
variaciones entre productos financieros presupuestados y los reales.

Estimación para cuentas incobrables. Informa sobre la estimación de cuentas

de cobro dudoso efectuada por la entidad a una fecha dada

 Ejemplo de información: análisis de cada caso considerado de cobro

dudoso.

Estimación para obsolescencia de inventarios. Informa sobre la estimación por

el costo de invéntanos en mal estado, inservibles u obsoletos, efectuada por la
entidad a una fecha dada.

 Ejemplo: análisis de cada tipo de inventario considerado en mal estado,

inservible u obsoleto.

Depreciaciones. Informa sobre la depreciación acumulada contablemente a una

fecha dada de los siguientes activos propiedad de la entidad, susceptibles de
depreciación: edificios, mobiliario y equipo de oficina, mobiliario y equipo de
trabajo, y equipo de transporte y distribución. En la contabilidad se abrirá una
cuenta de depreciación por cada uno de los tipos de activos señalados.

1
  Ejemplo de información: explicaciones sobre diferencias entre los
porcentajes de depreciación aplicados con base en las disposiciones
fiscales que les son relativas y la depreciación real de operación

Amortizaciones. Informa sobre la amortización acumulada contablemente a una

fecha dada de los siguientes cargos diferidos causados per la entidad,
susceptibles de amortización: gastos de organización y gastos de instalación. En
la contabilidad se abrirá una cuenta de amortización por cada uno de los tipos de
cargos diferidos señalados.

 Ejemplo de información: explicaciones sobre diferencias entre los

porcentajes de amortización aplicados con base en las disposiciones
fiscales que les son relativas y la amortización real de operación.

7.4 SERVICIOS DE ASEGURAMIENTO DE LA

CONFIABILIDAD E INTEGRIDAD DE LA INFORMACIÓN
FINANCIERA Y OPERACIONAL.
Los servicios de aseguramiento involucran la evaluación objetiva, por parte de los
auditores internos, de la evidencia que obtuvieron para soportar una opinión o
conclusión independiente respecto de una entidad, operación, función, proceso,
sistema u otro asunto relativo. La naturaleza y alcance de las acciones de
aseguramiento serán determinadas por el auditor interno. Por lo general existen
tres partes involucradas en los servicios de aseguramiento: 1) la persona o grupo
implicado directamente con la entidad, operación, función, proceso, sistema u otro
asunto relativo: el dueño del proceso: 2) la persona o grupo que realiza la
evaluación: el auditor interno, y 3) la persona o grupo que utiliza la evaluación: el
usuario.

Los servicios de aseguramiento de confiabilidad e integridad de la información

financiera y operacional, anteriormente denominada auditoría interna financiera
(como su nombre lo indica, únicamente se refería a la información financiera), que
se practica al interior de una organización, con personal específicamente asignado

1
para tal propósito, nace cuando los grandes fabricantes y comerciantes designan a
algunos de sus empleados para que les verifiquen el estado de las cuentas, al no
poder hacerlo personalmente el dueño del negocio cuando sus operaciones han
crecido en volumen y complejidad.

7.4.1 EVALUACIÓN DE FACTORES DE RIESGO DE

ACTIVIDADES AUDITABLES
El riesgo en auditoria significa que el auditor acepta cierto nivel de incertidumbre al
realizar su auditoria, es decir la alta probabilidad de emitir un informe que no
corresponde con la realidad de los estados contables, se emite un balance
erróneo.

LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA

Permite comprobar la veracidad, exactitud y autenticidad de las operaciones

económico financieras desarrolladas por la empresa.

PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA

La planificación de la auditoria comprende el desarrollo de una estrategia global

para su administración

Algunos pasos de planeación de una auditoria:

- Signar el equipo de trabajo

- Notificar el comienzo de la auditoria
- Coordinar una reunión inicial con el funcionario principal del área auditada
- Obtener y estudiar documentos e información sobre la unidad auditarse.

1
TIPOS DE RIESGO

• Riesgo Inherente: Es el riesgo propio un saldo o transacción que contenga

un error que pueda ser material antes de tomar en cuenta los posibles
controles, se considera el riesgo de negocio.

• Riesgo de Control: Un error no es prevenido detectado o corregido

oportunamente o bien por ausencia de un control: por no estar diseñado
adecuadamente, o no operar eficazmente.

• Riesgo de detección: Los procedimientos aplicados por el auditor, no

detecten los errores, está relacionado con el momento, naturaleza y
extensión de los procedimientos de auditoría aplicados.

7.4.2 ELABORACIÓN DEL PLAN ANUAL DE TRABAJO,

PARA LA REVISIÓN DE LOS PROCESOS
SIGNIFICATIVOS SELECCIONADOS DE LOS PROCESOS
DE LA ORGANIZACIÓN.

- Permite a las UDAI’s optimizar los recursos

- Permite orientar los esfuerzos de las UDAI’s hacia áreas relevantes, de riesgo y
con potencial de mejora

‐ Apoya la rendición de cuentas de la entidad (eficiencia, eficacia, economía, y

transparencia) ‐

1
- Apoya a las UDAI s’ en la gestión de recursos adicionales ‐

- Permite evaluar la calidad de la gestión de las UDAI

Características:

- Flexible: Debe modificarse según las necesidades

- Reservado: El acceso al mismo debe ser administrado por el jefe o director de la UDAI
- Oportuno: Debe elaborarse y presentarse oportunamente para su aprobación (15 de enero
de cada año)

AREAS A AUDITAR

Cada entidad según su naturaleza tendrá diferentes áreas auditables que forman
parte del universo que le corresponde evaluar a la UDAI, dentro de las cuales
debe seleccionar las de mayor importancia, riesgos e impactos en los objetivos de
la entidad, con base en criterios técnicos que deben estar documentados.

Las áreas a auditar son contable, presupuestaria, informática y gestión.

Área contable

Estados Financieros: => Seleccionar áreas por medio del Plan de Cuentas:

Balance General => Cuentas de mayor o subcuentas

Estado de resultados => Cuentas de mayor o subcuentas

Área presupuestaria

Presupuesto de ingresos => Seleccionar áreas con base en el clasificador de

recursos por rubro

Presupuesto de egresos => Seleccionar áreas con base en el clasificador de

Objeto del gasto

Área de gestión

1
Cualquier proceso de la actividad institucional

Seleccionar áreas con base en clasificador programático y unidades

administrativas.

7.4.3 EVALUACION DE RIESGOS Y CONTROLES DEL

OROCESO A AUDITAR.

 La puesta en marcha de las nuevas normas internacionales de auditoria

(NIAS) ha obligado a muchos auditores a reinventar sus métodos y
sistemas de trabajo, basado en identificar riesgos.
 Tal y como establece la NIA 315 de Identificación y valoración de los
riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y
de su entorno en su apartado 3:

“El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección material,
debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones,
mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su control interno,
con la finalidad de proporcionar una base para el diseño y la implementación de
respuestas a los riesgos valorados de incorrección material”

 La puesta en marcha de las nuevas normas internacionales de auditoria

(NIAS) ha obligado a muchos auditores a reinventar sus métodos y
sistemas de trabajo, basado en identificar riesgos
 Tal y como establece la NIA 315 de Identificación y valoración de los
riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y
de su entorno en su apartado 3:

1
 “El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección
material, debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en
las afirmaciones, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno,
incluido su control interno, con la finalidad de proporcionar una base para el
diseño y la implementación de respuestas a los riesgos valorados de
incorrección material”
 Una primera clasificación de los riesgos es la distingue entre los que
afectarían a incorrecciones relacionadas con las afirmaciones contenidas
en las cuentas anuales de aquellos otros de carácter general, también
denominados riesgos de negocio.
 Caso de tratarse de los primeros, es decir, sobre las afirmaciones,
deberán identificarse aquellas que con más probabilidad afectarán sobre el
contenido de las cuentas anuales, como son Integridad, Existencia,
Exactitud y Corte, y Valoración. (El concepto de afirmaciones en NIAs
equivale a los anteriores objetivos de auditoria utilizados en la anterior
normativa).
 Las afirmaciones hechas por la entidad al formular las cuentas pueden
referirse a los Saldos (Balance), Transacciones (Resultados) e
Información Revelada en la Memoria, por lo que no sólo se ha de definir
la afirmación o afirmaciones que el riesgo detectado puede poner en duda
sino al epígrafe al que se refiere dicha afirmación (BS, PYG o Memoria)

 Nota: El riesgo debe de describirse con el suficiente detalle que permita

comprender su naturaleza, su alcance, su afectación sobre los estados
financieros, la relevancia, así como la fuente o procedimiento de auditoría
que permitió identificar el riesgo.

1
7.4.4 APLICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
INTERNA

1
7.4.5 ELABORACIÓN DEL INFORME DE AUDITORIA
Es un documento que formaliza los resultados de la auditoría, aquí va a demostrar
todo lo que fue examinado.

¿Qué cuidados deben ser tomados durante la elaboración del informe?

 Buscar culpables o decir que determinada persona falló

 Encarar los problemas de forma universal
 Producir un informe evasivo
 Aplicar términos técnicos innecesarios
 Exaltar su trabajo. El informe debe tener un tono natural y de simplicidad.

Elaboración del informe de auditoría

1) Título del informe

2) Nombre del auditor
3) Fecha de conclusión de la auditoría
4) Nombre de la empresa o unidad de negocio auditada
5) Elaborar una introducción
6) Elaborar un resumen ejecutivo.
7) Presentar la terminología
8) Presentar el plan de auditoria
9) Describir los hechos constatados

1
 10)Presentar las recomendaciones (deben ser positivas, específicas y
breves)

CONCLUSION
De lo que hemos presentado en este capítulo podemos definir que las fases del
ciclo global de información están interrelacionadas y que son dependientes unas
de las otras, por lo cual es necesario hacer cortes operativos del ciclo global para
evaluar cada ciclo. El ciclo de información tiene como eje la contabilidad y la
información que de ella proviene.

La contabilidad es la base del control, pues una entidad sin contabilidad correcta,
completa y confiable es una entidad sin control, por lo cual el punto de partida del
ciclo de la información es la contabilidad.

Los servicios de aseguramiento involucran la evaluación objetiva, por parte de los

auditores internos, la evidencia que obtuvieron para soportar una opinión o
conclusión independiente de la entidad, operación, función, proceso, sistema u
otro asunto relativo. Los servicios de aseguramiento que va a proporcionar la
función de auditoria interna son para asegurar cumplimientos en cualquiera de las
áreas de la entidad.

1
Referencias:

(Santillana, 2013)

(htt4)

Referencias
(s.f.). Obtenido de https://sites.google.com/site/controlinterno1997/6---el-control-interno-en-la-
auditoria-de-los-estados-financieros/1-losciclosdeinformacioncontable

Santillana, J. R. (2013). Auditoria Interna Tercera Edición. Mexico: Pearson Educación .