Articulo 93 CT Sara Judith Sum Enriquez 201432090
Articulo 93 CT Sara Judith Sum Enriquez 201432090
Articulo 93 CT Sara Judith Sum Enriquez 201432090
TEMA: Articulo 93 CT
Nombre de la Infracción:
RESISTENCIA A LA ACCIÓN FISCALIZADORA DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
Valor de la Multa: Q. 9,508.31.
Vencidos los plazos legales la contribuyente: SARA JUDITH SUM ENRIQUEZ, con NIT: 83464713
presentó la documentación solicitada en el Requerimiento de Información número 2020-3-xxxx-1, sin
embargo se determinó que en el Libro de Inventario de la contribuyente la cuenta Banco no detalla el
nombre del Banco y número de cuenta, hecho que se dejó constado en el acta número:xxxxxx-2021, por
lo que se determinó que la contribuyente omitió el registro en los libros de contabilidad de las cuentas
bancarias e inversiones, que posea en los distintos bancos o grupos financieros de la República de
Guatemala, mediante las cuales efectuó las transacciones mercantiles, con lo cual incurrió en
Resistencia a la Acción Fiscalizadora de acuerdo a lo tipificado en el numeral 5) del artículo 93 del
Decreto 6-91 del Congreso de la República de Guatemala, Código Tributario y sus Reformas, y a lo
establecido en el artículo 368 bis del Decreto número 2-70, del Congreso de la República de Guatemala,
Código de Comercio y sus reformas.
De acuerdo con lo antes mencionado, se procedió a verificar lo declarado por la contribuyente tanto en
los sistemas de la Administración Tributaria, como en las declaraciones presentadas para su revisión,
estableciendo que el último período anual declarado corresponde al período comprendido del 1 de enero
de 20xx al 31 de diciembre de 20xx, dicha declaración fue presentada el 15 de xxxxxx de 2021, según
formulario SAT-No. 1411 xxxxxxxxxxxxx:
Base Legal: Artículos 23, 69, 93, 98 numerales 3 y 13; y, 112 numeral 4 del Decreto Número 6-91, del
Congreso de la República de Guatemala, Código Tributario y sus reformas y el artículo 368 bis del
Decreto número 2-70, del Congreso de la República de Guatemala, Código de comercio y sus reformas.
2.Resolución de multa por Resistencia a la Acción Fiscalizadora de la Administración Tributaria
CONSIDERANDO:
CONSIDERANDO:
CONSIDERANDO:
Que el contribuyente evacuó la audiencia conferida dentro del plazo legal, mediante memorial
ingresado el 09 de noviembre de 2022, en la División de Atención al Contribuyente de la Agencia
Tributaria Quetzaltenango, Gerencia Regional Occidente de la Superintendencia de
Administración Tributaria; en el cual manifestó solicitando Período de prueba. Cuando se
discutan cuestiones de hecho, el período de prueba si solo se imponen sanciones o solo se cobra
interese, la audiencia se confiriera por (10) días hábiles improrrogables. Si al evacuar la audiencia
se solicitará apertura a prueba, el periodo para este efecto se concederá por (10) días hábiles
improrrogables, aplicando el mismo procedimiento; En virtud de la solicitud de período de
prueba tácita y expresa de la misma, la Superintendencia Administración Tributaria le otorgó el
periodo de prueba. El día 30 de noviembre de 2022, con el objeto de evacuar la audiencia
conferida. La cual por encontrarse en plazo de periodo de prueba (10) días hábiles
improrrogables; el contribuyente o responsable podrá expresar su conformidad con uno más de
los ajustes o las sanciones, sin objetarlos, en cuyo caso la Administración los declara firmes,
formulará la liquidación correspondiente y fijará el plazo improrrogable de diez (10) días hábiles
para su pago, advirtiendo que, si éste no se realiza, se procederá al cobro por la vía Económico
Coactiva. En ese caso, las sanciones se reducirán al veinticinco por ciento (25%) de su monto
original. Por su petición es: 1) Que se admita para su trámite el presente memorial y que
incorpore al expediente de mérito, 2) Que se tome con lugar para recibir notificaciones y
citaciones relacionadas al presente expediente administrativo señalado y 3) Que se tenga por
evacuado la audiencia A-2022-02-09-000XXXX que por el plazo de diez días me fuera conferida
por la Superintendencia Administración Tributaria, y por cuya aceptación expresa de la sanción
impuesta. Se proceda a emitir la Resolución que corresponda y aplicar las rebajas contemplada
en el Código Tributario. Solicitó la rebaja del setenta y cinco (75%) de la multa impuesta, de
conformidad con el artículo 146 del Código Tributario y sus reformas. En este sentido su
pretensión se concreta en solicitar a la Administración Tributaria que declare por aceptada la
multa por resistencia a la acción fiscalizadora de la Administración Tributaria, de forma tácita y
expresa y se dé por aceptada la rebaja del 75% de la multa. Refirió como fundamentos legales los
artículos 2, 4, 5, 12, 28, 239 y 243 de la Constitución Política de la República de Guatemala;
artículos 40, 96, 98 y 146 del Código Tributario y sus reformas.
Que del análisis de las presentes actuaciones y de la aceptación expresa y tácita del contribuyente
manifestada en su memorial de aceptación tácita y expresa de la multa formulada, se concluye en
declarar firme la Multa por Infracción Tributaria de Nueve Mil quinientos ocho con
treinta y un centavos (Q9,508.31), por Resistencia a la acción fiscalizadora de la
Administración Tributaria, correspondiente a los períodos impositivos comprendidos del 1 de
enero al 31 de diciembre de 2021, en virtud de lo siguiente: 1) Que el personal de la
Superintendencia de Administración Tributaria, autorizado con el nombramiento número 202x-3-
XXX, del 25 de XXX de 2019, que le facultó para revisar el adecuado cumplimiento de las
obligaciones tributarias del contribuyente, mediante el Requerimiento de Información y
Documentación número 202x-3-XXXX-1 legalmente notificados el 29 de XXXXXX de 2022,
solicitó al contribuyente auditado, diversos documentos e información necesarios para establecer
el correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias, de los períodos impositivos
comprendidos del 1 de enero al 31 de diciembre de 2019, para que fuesen presentados dentro de
los tres días hábiles después de notificados los requerimientos; sin embargo, vencido el plazo
legal de los requerimientos citados, el contribuyente no cumplió con presentar la documentación
e información de carácter tributario, contable o financiero, solicitada en El requerimiento de
información y documentación número 2022-3-XXXX-1. Como parte de los procedimientos de
auditoria, se determinó omisión de registros de las cuentas bancarias en los libros de contabilidad,
derivado de que la cuenta contable xXXXXX Banco XXXXXX Monetaria No. 0XX-
000XXXXX-XX se encuentra registrada en el folio número 1 del Libro Diario en la Partida
número 1 del mes de enero de 2019 con un saldo inicial de QXXXXXX que no está soportada
por los documentos que origina la transacción. Los estados de cuenta bancarias de las cuentas
monetarias números XX-XXXXXX-XXX del Banco XXXXXXXXX.; y XXXXXXXXXXXXX,
del Banco de Desarrollo Rural, S. A. contiene operaciones de créditos y de débitos que no fueron
registradas en los libros de contabilidad, por consiguiente, las conciliaciones bancarias
presentadas por el contribuyente no determina la razonabilidad de los saldos contables, según lo
que establece el artículo 93 tercer párrafo, numeral 5) del Decreto Número 6-91 del Congreso
dela República de Guatemala, Código Tributario y sus reformas, por lo tanto, procede la sanción
respectiva, hecho que se hizo constatar en el acta número XXXXX-2022. Con lo anterior, el
contribuyente obstaculizó e impidió la acción fiscalizadora de la Administración Tributaria; del
hecho se dejó constancia en el Acta número XXXX-2022, suscrita el 24 de XXXX de 2022. La
no presentación correctamente de la documentación solicitada mediante el Requerimiento de
Información y Documentación número 2022-3-XXXX-1 en el lugar y plazo improrrogable
establecido, impide y obstaculiza la acción fiscalizadora de la Administración Tributaria, que fijó
como lugar para cumplir con el requerimiento mencionado, en la Agencia Tributaria de la
Superintendencia de Administración Tributaria ubicada en 13 Avenida y 7ª. Calle esquina zona 1,
Municipio de Quetzaltenango, Departamento de Quetzaltenango. De conformidad con los
artículos 21 “B”, 112 y 112 “A” del Código Tributario y sus reformas, los contribuyentes y
responsables están obligados a facilitar las tareas de fiscalización e investigación que realice la
Administración Tributaria, presentar la documentación que legalmente se requiera y concurrir a
las oficinas tributarias cuando así se les solicite. Consecuentemente, por el incumplimiento del
contribuyente de no presentar la documentación e información requerida en el plazo preceptuado,
se impuso la multa por Resistencia a la Acción Fiscalizadora de la Administración Tributaria,
equivalente al 1% de los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente, durante el último período
anual declarado, en el régimen del impuesto a fiscalizar, reportados en la Declaración Jurada y
Pago Anual del Impuesto Sobre la Renta, del período comprendido del 1 de enero al 31 de
diciembre de 2021, según formulario SAT-No. 1411 XXXXXXXXXXXXXXXXX, presentada
ante la Administración Tributaria el 15 de XXXXXXXX de 2020, la cual se obtuvo del Sistema
Integrado de Administración Tributaria -SAIT- Módulo de Control Bancario, Declaraciones, los
cuales ascendieron al total de Q950,831.00, por lo que la multa impuesta, asciende a Q9,508.31
(Q950,831.00X 1% = Q9,508.31). Por lo anterior, es evidente que el contribuyente, infringió lo
preceptuado en el artículo 93 del Código Tributario y sus reformas y, por consiguiente, se
constituye la infracción tributaria, y se impone la sanción correspondiente con base en el artículo
93 del referido Código Tributario y sus reformas, que preceptúa: “Resistencia a la acción
fiscalizadora de la Administración Tributaria. Constituye resistencia cualquier acción u
omisión que obstaculice o impida la acción fiscalizadora de la Administración Tributaria,
después de vencido el plazo improrrogable de tres (3) días, contados a partir del día
siguiente de la notificación del requerimiento hecho llegar al contribuyente para presentar
la documentación o información de carácter tributario, contable o financiero. Se consideran
acciones de resistencia: […] Impedir u obstaculizar las actuaciones o diligencias necesarias,
para que la Administración Tributaria pueda determinar, fiscalizar y recaudar los tributos.
SANCIÓN: Multa equivalente al uno por ciento (1%) de los ingresos brutos obtenidos por
el contribuyente durante el último período mensual, trimestral o anual declarado en el
régimen del impuesto a fiscalizar […]” (el resaltado no es del texto original). Por lo tanto, la
sanción dada a conocer por la Superintendencia de Administración Tributaria, en la Explicación
de Multa por Resistencia a la Acción Fiscalizadora, de la audiencia conferida, por Q9,508.31, es
procedente, con sustento legal y también técnico, lo que pone de manifiesto que las actuaciones
se ajustan a derecho y por ello se declara firme, con base en los artículos 19, 69, 71, 77, 93, 98,
100, 112, 112 “A” y 151 del Código Tributario y sus reformas; y artículo 3, en sus literales a), d),
e), f) e i) de la Ley Orgánica de la Superintendencia de Administración Tributaria; artículos
vigentes en el período auditado; 2) Que la sanción impuesta al contribuyente, no la exime de la
obligación de presentar la documentación e información que le sea requerida, relacionada con el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias sustanciales y formales, dentro del plazo legal
establecido, ya que por no hacerlo, se le multó, por lo que, es necesario observar lo indicado, para
evitarse futuras sanciones; 3) Que se verificó el Módulo de Control Bancario del Sistema
Integrado de la Administración Tributaria (SAIT) y a la fecha de consulta, se constató que el
contribuyente aún no ha cancelado la multa impuesta; y 4) Que en caso de reincidencia, por la
infracción sancionada con multa, ésta (la multa por aplicar), será incrementada en un 50% de su
monto original, de conformidad con lo que regula el segundo párrafo del artículo 74 del Código
Tributario y sus reformas.
POR TANTO:
RESUELVE: