I Sentencia0886-2022
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RESULTANDO
2. A través del mismo acuerdo, se admitieron las pruebas ofrecidas, las cuales
se tuvieron por desahogadas por así permitirlo su naturaleza, requiriéndose a las
autoridades demandadas para que exhibieran copias certificadas de los actos
controvertidos, apercibidas que en caso de no hacerlo se les tendrían por ciertos los
hechos que la parte actora les atribuyó; así mismo, se ordenó emplazar a las
enjuiciadas, corriéndoles traslado con las copias simples del escrito de demanda y sus
anexos para que produjeran contestación, apercibidas de las consecuencias legales de
no hacerlo.
CONSIDERANDO
I. Esta Primera Sala Unitaria del Tribunal de Justicia Administrativa del Estado de
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2
III. El interés jurídico del accionante, quedó colmado con el adeudo vehicular
señalado con antelación, concatenado con la tarjeta de circulación que en original obra
agregada a foja 20 del presente sumario, en los cuales se desprende de manera
coincidente el número de placas vehiculares, y se señala en esta última al demandante
como propietario del automotor materia de los actos controvertidos.
Cobra aplicación a lo expuesto, por las razones que sustenta, la tesis (III Región)
4o.47 A (10a.)1, sustentado por el Cuarto Tribunal Colegiado de Circuito del Centro
Auxiliar de la Tercera Región con residencia en Guadalajara, Jalisco, que establece:
1
Página 1167, Libro 8, Julio de dos mil catorce, Tomo II, Décima Época, Gaceta del Semanario Judicial
de la Federación, consultable con el número de registro 2006923, en el “IUS” de la página de internet de
la Suprema Corte de Justicia de la Nación,
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3
En esa tesitura, los numerales 189 y 198 de la Ley de Movilidad y Transporte del
Estado de Jalisco, establecen que las infracciones en materia de transporte serán
sancionadas administrativamente mediante cédula de notificación de infracciones por la
Secretaría de Seguridad por conducto de la Policía vial en coordinación con la Dirección
General de Supervisión al Transporte Público, acorde a la reforma a dichos arábigos
efectuada mediante el Decreto 27342/LXII/19 emitido por el Congreso del Estado de
Jalisco y publicado en el Periódico Oficial del Estado de Jalisco el día tres de octubre de
dos mil diecinueve, y vigente a partir del día siguiente, de ahí que sea procedente
llamarla como demandada, resultando infundada la causal reseñada.
2
Página 246, Libro 44, julio de dos mil diecisiete, tomo I, Décima Época, Gaceta del Semanario Judicial
de la Federación, consultable con el número de registro 2014702 en el “IUS” de la página de internet de
la Suprema Corte de Justicia de la Nación.
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5
“Del contenido de las ejecutorias que han sido reseñadas, se advierte que sí
existe la contradicción de tesis que ha sido denunciada.
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Por tanto -concluyó-, es necesario contar con una resolución definitiva ya sea
expresa o configurada como negativa ficta, para poder pedir la nulidad de una
negativa de declaración de prescripción de un crédito fiscal, por ende, la
omisión de una autoridad fiscal de declarar de oficio la prescripción de un
crédito fiscal, no es impugnable a través del juicio contencioso administrativo.
Del contenido de las ejecutorias que han sido reseñadas, se advierte que en el
caso sí se verifica la existencia de la contradicción de tesis que ha sido
denunciada, en virtud de que los órganos colegiados contendientes se
pronunciaron en torno a un mismo problema jurídico, consistente en
determinar si la omisión de declarar de oficio la prescripción de un crédito fiscal
es impugnable el juicio contencioso administrativo.
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Lo anterior, sin que sea dable considerar que las diferencias entre los hechos
suscitados en cada uno de los asuntos analizados por los órganos
jurisdiccionales contendientes hayan modificado el punto jurídico analizado por
ellos ni constituido el punto de partida para sostener sus criterios, ya que, en
ambos casos, las cuestiones fácticas fueron secundarias y, desde un punto de
vista estrictamente jurídico, no obstaculizan el análisis de fondo de la
contradicción de tesis planteada.
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8
Por tanto, resulta evidente que la incompatibilidad de las conclusiones a las que
arribaron los órganos jurisdiccionales contendientes, no es atribuible a la
diferencia entre los hechos suscitados en los asuntos que analizaron; y,
consecuentemente, ésta no configura un obstáculo para que pueda actualizarse
la oposición de tesis denunciada.
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El tenor de dicho numeral, en su texto vigente antes de junio de dos mil seis,
es el siguiente:
"Artículo 146.
"...
"La declaratoria de prescripción de los créditos fiscales podrá realizarse de oficio
por la autoridad recaudadora o a petición del contribuyente."
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En esos términos, de una correcta interpretación del artículo 146 del Código
Fiscal de la Federación, se colige que basta que se haya consumado el plazo
de cinco años para que se actualice la prescripción del crédito fiscal, aun cuando
el deudor no hubiera impugnado un acto de ejecución realizado por la autoridad
con posterioridad en que se consumó dicho plazo, es decir, el acto de cobro
posterior no puede tener como efecto interrumpir un lapso que ya se ha
extinguido, ni implica una renuncia tácita al plazo de prescripción consumado,
pues, como se anticipó, la prescripción constituye una sanción en contra de la
autoridad hacendaria por su inactividad derivada de no ejercer su facultad
económico coactiva dentro del plazo que le otorga la ley para hacerlo (cinco
años).
Esto es, el artículo 146 del Código Fiscal de la Federación contiene una norma
de carácter sustantivo, pues prevé la extinción de los créditos fiscales por el
transcurso del tiempo (cinco años). El hecho de que el deudor no hubiera
impugnado la gestión de cobro realizada por la autoridad con posterioridad en
que se consumó el plazo de la prescripción, no implica la pérdida para hacer
valer en vía de acción o de excepción la actualización de la prescripción, ya que
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por mandato legal la prescripción opera con el solo transcurso del lapso de
cinco años, sin que se prevea que los actos de cobro posteriores a que se
consumó la prescripción, y que no hubieran sido impugnados, tengan como
efecto una renuncia tácita al plazo de prescripción consumado, es decir,
transcurrido el plazo de la prescripción no existe posibilidad alguna de
interrumpir dicho plazo y, por ende, reanudar el referido plazo, pues no puede
interrumpirse algo que se ha extinguido.
Con tal propósito, es pertinente recordar que dicho órgano puede actuar
conforme a dos modelos:
"Para los efectos del primer párrafo de este artículo, las resoluciones se
considerarán definitivas cuando no admitan recurso administrativo o cuando la
interposición de éste sea optativa.
"El tribunal conocerá también de los juicios que promuevan las autoridades
para que sean anuladas las resoluciones administrativas favorables a un
particular, cuando se consideren contrarias a la ley."
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• Las que impongan multa por infracción a las normas administrativas federales
(fracción IV).
Esta conclusión es congruente con el criterio sustentado por esta Segunda Sala,
al resolver la contradicción de tesis 196/2006-SS, en la que se interpretó el
concepto de "agravio en materia fiscal", a que se refiere la fracción IV del
entonces artículo 11 de la Ley Orgánica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal
y Administrativa (ahora Tribunal Federal de Justicia Administrativa), en las tesis
que a continuación se reproducen:
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fisco derivada o relacionada con el cumplimiento de las leyes fiscales, así como
a los casos distintos en los que se ocasiona esa afectación por la determinación
de una obligación fiscal en cantidad líquida por la negativa a una devolución de
ingresos indebidamente percibida por el Estado o cuya devolución proceda
conforme a las leyes fiscales, o bien, por la imposición de multas por infracción
a las normas administrativas federales.
De este modo, el solo hecho de que haya operado la prescripción a favor del
contribuyente sin que la autoridad la haya declarado de oficio o negado con
motivo de una solicitud de la gobernada, no actualiza la hipótesis de
procedencia del juicio contencioso administrativo, en tanto que, como ha
quedado explicitado, esa hipótesis no constituye una resolución que cause
agravio en materia fiscal.
Ese derecho se integra, a su vez, por los principios de justicia pronta, completa,
imparcial y gratuita, como lo ha sostenido la Segunda Sala de la Suprema Corte
de Justicia de la Nación, en la jurisprudencia 2a./J. 192/2007, de rubro:
"ACCESO A LA IMPARTICIÓN DE JUSTICIA. EL ARTÍCULO 17 DE LA
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS ESTABLECE
DIVERSOS PRINCIPIOS QUE INTEGRAN LA GARANTÍA INDIVIDUAL RELATIVA,
A CUYA OBSERVANCIA ESTÁN OBLIGADAS LAS AUTORIDADES QUE REALIZAN
ACTOS MATERIALMENTE JURISDICCIONALES."
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Esto es, que cuando se reclame el acto omisivo por parte de una autoridad fiscal
de declarar de oficio la prescripción de un crédito fiscal, es necesario que el
contribuyente haya solicitado ante dicha instancia petición al respecto, ello, con la
finalidad de que esa inactividad administrativa adquiera el carácter de una resolución
definitiva, para que sea impugnable ante el Tribunal correspondiente.
Así mismo, se aprecia de tal ejecutoria, que tal requisito no implica un menoscabo
al derecho del contribuyente de plantear aquella situación liberatoria, vía excepción,
ante la pretensión de la autoridad de hacer efectivos los créditos fiscales, como se
actualiza en el caso concreto, ya que en el presente juicio el actor controvierte la
determinación contenida tanto en la invitación al pago de adeudos por el derecho de
refrendo anual de tarjeta de circulación y holograma, como en la impresión del adeudo
vehicular, en el cual se contiene la liquidación de dicho tributo, misma que es
impugnable por sí misma, se conformidad a lo dispuesto por el artículo 4, numeral 1,
inciso g), de la Ley Orgánica del Tribunal de Justicia Administrativa del Estado de Jalisco,
planteando como agravio por la parte del actor, que no puede ser exigida al haberse
configurado la prescripción de la obligación de su pago, sin que se esté combatiendo
como acto en sí, la omisión por parte de la autoridad fiscal de hacerlo de oficio, lo que
sí implicaría que hubiese acudido de manera previa a solicitarla, de ahí la improcedencia
de la causal.
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17
a) El control constitucional que deben ejercen los órganos del Poder Judicial de
la Federación con vías directas de control: acciones de inconstitucionalidad,
controversias constitucionales y juicio de amparo directo e indirecto; y,
b) El control constitucional que deben ejercer el resto de los Jueces del país sin
facultad de declarar la inconstitucionalidad (control difuso) correspondiente a la
atribución que tienen todos los órganos jurisdiccionales, en vía de excepción, de estudiar
la constitucionalidad de normas generales, especialmente, y omitir su aplicación en un
caso concreto o, si se tratare de actos estricto sensu, declarar su nulidad.
3
Ejecutoria, contradicción de tesis 259/2011. entre las sustentadas por el Primer y Segundo Tribunales Colegiados,
ambos del Trigésimo Circuito de 30 de noviembre de 2011, Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia, consultable
en la página 380, libro xv, diciembre de 2012, décima época, bajo número de registro 24124.
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18
También sirve de apoyo por las razones que sustenta la jurisprudencia sustentada
por la Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, que dice5:
4
Publicada en la página 535 del libro iii, tomo 1, del semanario judicial de la federación y su gaceta, de diciembre
de dos mil once, con número de registro 160589, consultada por su voz en el apartado respectivo de la página
electrónica www.scjn.gob.mx
5
Consultable en la página 420, libro xv, diciembre de 2012, tomo i, décima época, del semanario judicial de la
federación y su gaceta.
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19
En tal orden de ideas, si las partes proponen argumentos donde se solicita dicho
control, entonces se deberá pronunciar la autoridad cuando su criterio coincida con la
propuesta e inaplicará la norma conducente.
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20
6
Publicada con el registro digital número 2024109, Instancia: Plenos de Circuito, undécima época,
Semanario Judicial de la Federación.
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VI. En ese sentido, este Juzgador analiza en primer término las cédulas de
infracción con números de folio 268350462, 292801394, 272374198,
275627470 y 202808034, atribuidas al Titular de la Secretaría de Transporte del
Estado, las cédulas de infracción con números de folio 278794253 y
355734374, atribuidas al Titular de la Secretaría de Transporte del Estado y los
gastos de ejecución con número de folio M617004024157, imputado a la
Secretaría de la Hacienda Pública del Estado respecto de las cuales el accionante adujo
que niega lisa y llanamente conocer su contenido, así como que le hayan sido
entregadas de manera personal o notificadas legalmente, manifestando bajo protesta
de conducirse con la verdad que tuvo conocimiento de su existencia al ingresar a la
página web de adeudo vehicular de la Secretaría de la Hacienda Pública del Estado.
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23
7
Visible en la página 317 del tomo XXXIV de la novena época del Semanario Judicial de la
Federación y su Gaceta, de agosto de dos mil once, consultada por su voz en el IUS 2010
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En primer término, cabe hacer alusión al arábigo 41 fracción II del Código Fiscal
del Estado, aplicable al caso concreto dice lo siguiente:
8
Publicada en la página 280 del tomo 121-126 sexta parte de la séptima época del Semanario Judicial
de la Federación, consultada al través del registro 252103 del “IUS” de la página de internet de la Suprema
Corte de Justicia de la Nación.
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25
Artículo 41.- Las facultades de las autoridades fiscales para determinar las
contribuciones o aprovechamientos omitidos y sus accesorios, así como
para imponer sanciones por infracciones a las disposiciones fiscales, se
extinguen en el término de cinco años. Dicho término empezará a correr
a partir:
II. Al día siguiente al en que debió hacerse el pago del impuesto, derecho
o aprovechamiento, si no existiera obligación de presentar declaraciones,
manifestaciones o avisos; y
Así mismo, cabe hacer alusión a lo dispuesto en la Ley de Ingresos del Estado de
Jalisco por el numeral 24, fracción III para la anualidad de dos mil diecisiete, en el que
se estipulan los parámetros para determinar la base de la determinación del derecho de
refrendo anual de placas vehiculares y holograma. Dichos preceptos establecen a la
letra:
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Ahora bien, para concluir a partir de qué fecha debe entenderse que la
demandada inicia a conocer de los hechos generadores del incumplimiento de las
obligaciones a cargo de los usuarios, se acude por analogía y en lo conducente, a lo que
al efecto resolvió la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, al
resolver en la novena época la contradicción de tesis número 62/2001-SS, sustentando
la jurisprudencia número 2a./J. 67/20019, cuyos rubro y texto son los siguientes:
9
Visible en la página 253 del tomo XIV del Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, de diciembre de dos mil uno, consultada en el
IUS 2010
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28
“Artículo 23.- Por los servicios que preste la Secretaría del Transporte
y, en su caso, la Secretaría de la Hacienda Pública del Estado, se causarán
derechos de acuerdo con la tarifa correspondiente:
III. Por refrendo anual y holograma para automóviles, camiones,
camionetas, tractores automotores y remolques, para el servicio
particular y público, así como motocicletas:
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30
Lo anterior, toda vez que tales numerales y fracciones también muestran una
distinción indebida entre contribuyentes como sujetos obligados al pago del derecho de
refrendo anual, tarjeta de circulación y holograma, sin que exista una razón que
demuestre ese trato diferenciado en función del tipo de vehículo, porque establece un
costo mayor para el refrendo anual de registro de automóviles (y otros) que el previsto
para las motocicletas, sin que el servicio que realiza la autoridad para otorgarlo justifique
tal circunstancia, pues únicamente se limita a la gestión y administración de la
información relativa, así como al cobro del referido refrendo.
10
“DERECHOS POR EL SERVICIO DE REFRENDO ANUAL DE REGISTRO Y HOLOGRAMA. CONSECUENCIAS
DE LA DECLARATORIA DE INCONSTITUCIONALIDAD EN EL AMPARO DIRECTO DE LOS ARTÍCULOS 22,
FRACCIÓN III, DE LA LEY DE INGRESOS DEL ESTADO DE JALISCO PARA EL EJERCICIO FISCAL DEL AÑO
2011, Y 24, FRACCIÓN III, DEL ORDENAMIENTO REFERIDO PARA LOS EJERCICIOS FISCALES DE LOS
AÑOS 2012 A 2015, QUE ESTABLECEN SU MONTO.” viernes 11 de mayo de 2018, Tesis: PC.III.A. J/42 A
(10a.), con número de registro 2016854.
11
“JURISPRUDENCIA SOBRE INCONSTITUCIONALIDAD DE UNA LEY. EL TRIBUNAL FEDERAL DE
JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA NO DEBE APLICARLA PARA RESOLVER SOBRE LA LEGALIDAD DE
UN ACTO FUNDADO EN UNA DISPOSICIÓN DIVERSA A LA DECLARADA INCONSTITUCIONAL, AUN
CUANDO REITERE SU CONTENIDO.” Página 481, Tomo XXI Mayo de dos mil cinco, tesis 2a./J.54/2005,
número de registro 178426.
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31
artículo 133 que de él emana en relación con numeral primero, a los juzgadores del
fuero común.
Así como la Tesis número 1a. CCLXXXIX/2015 (10a.)13, sustentada por la Primera
Sala del Alto Tribunal, que reza:
12
Página 1762, Libro XX, mayo de dos mil trece, Tomo 3, décima época, Semanario Judicial de la
Federación y su Gaceta, consultable con el número de registro 2003523 del “IUS” de la página de internet
de la Suprema Corte de Justicia de la Nación.
13
Visible en la página 1647 Libro 23, octubre del año dos mil quince, Tomo II, Gaceta del Semanario
Judicial de la Federación, décima época, consultable con el número de registro 2010143, del “IUS” ya
citado.
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32
Luego, en el caso concreto, se dan las condiciones para que se realice esta
confrontación de la porción normativa ya citada, es decir el arábigo 23 fracción III
incisos a) y b) de la Ley de Ingresos para los ejercicios fiscales dos mil dieciocho y dos
mil diecinueve, con el precepto constitucional que contiene las garantías de
proporcionalidad y equidad en materia tributaria, es decir, la fracción IV del numeral 31
Constitucional.
Ello es así, porque como lo señaló el siguiente criterio, el juicio que nos ocupa
reúne los siguientes elementos que habilitan el análisis de constitucionalidad, a saber:
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33
Ahora bien, el concepto de nulidad que hace valer el accionante sobre el tenor,
como se estableció en líneas anteriores versó en:
14
Contradicción de tesis 20/2017 número de jurisprudencia PC.III.A. J/41 A (10a.)14, publicada con fecha
once de mayo de dos mil dieciocho, de la Décima Época del Semanario Judicial de la Federación,
consultable con el número de registro 2016855 del “IUS” de la página de internet de la Suprema Corte
de Justicia de la Nación.
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34
Así, esta Sala Unitaria arriba al ejercicio del control difuso al caso concreto, al
haber analizado los argumentos esgrimidos al respecto por el accionante que han
quedado reseñados, y existir convergencia con lo expuesto en esta temática y la postura
que ha venido sustentando este órgano jurisdiccional, con relación a que la violación a
la norma constitucional aducida trasciende y se refleja por la inequidad del precepto
reclamado, al contravenir lo dispuesto por el numeral 31 fracción IV de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos, razón esencial que provoca se inaplique el
inciso a) fracción III del numeral 23 de la Ley de Ingresos para los ejercicios
fiscales de dos mil dieciocho y dos mil diecinueve.
15
Página 984, Libro 5, abril de dos mil catorce, Tomo I, de la época, gaceta y semanario ya citados,
número de registro 2006186.
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Criterios contendientes:
16
Publicada con fecha once de mayo de dos mil dieciocho, de la Décima Época del Semanario Judicial de
la Federación, consultable con el número de registro 2016854 del “IUS” de la página de internet de la
Suprema Corte de Justicia de la Nación.
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RESOLUTIVOS
PRIMERO. Esta Primera Sala Unitaria del Tribunal de Justicia Administrativa del
Estado de Jalisco, es competente para tramitar y resolver este juicio.
17
Publicada en la página 280 del tomo 121-126 sexta parte de la séptima época del Semanario Judicial
de la Federación, consultada al través del registro 252103 del “IUS” de la página de internet de la Suprema
Corte de Justicia de la Nación.
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HLH/ASVL/jrhm
“La Sala o Ponencia que al rubro se indica, de conformidad con lo dispuesto por los artículos 20 y 21 de
la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Jalisco y sus municipios; 3
fracción IX de la Ley de Protección de Datos Personales en Posesión de Sujetos Obligados del Estado de
Jalisco; Cuadragésimo Octavo, Cuadragésimo Noveno y Quincuagésimo de los Lineamientos Generales
en Materia de Clasificación de Información Pública, que deberán observar los Sujetos Obligados previstos
en la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Jalisco; Décimo Quinto,
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Décimo Sexto y Décimo Séptimo de los Lineamientos Generales para la Protección de la Información
Confidencial y Reservada que deberán observar los Sujetos Obligados previstos en la Ley de
Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Jalisco y sus municipios; indica que fueron
suprimidos de la versión pública de la presente sentencia (nombre del actor, representante legal,
domicilio de la parte actora, etc.), información considerada legalmente como confidencial, por actualizar
lo señalado en dichos supuestos normativos. Firma el secretario de acuerdos que emite la presente.”
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