Unidad 3

1 //Escenario
Escenario26
Lectura fundamental
Fundamental

Presupuestos
Etapas de un plan de comunicación
estratégica

Contenido

1 Presupuestos

2 Presupuesto de mano de obra directa

3 Presupuesto de gastos generales variables

4 Presupuesto de gastos generales y administrativos en ventas

5 Presupuesto de efectivo

Palabras clave: presupuesto, expresión numérica de un plan.

1. Presupuestos
El presupuesto integral, comprende varias etapas y su finalidad es lograr proyectar la situación financiera
de una empresa y el flujo de efectivo para de esta forma evaluar la factibilidad financiera del proyecto.

1.1. Presupuesto de ventas.

Se inicia con las ventas proyectadas para el tiempo de duración del proyecto y se establecen políticas
de recaudo (que para efectos del proyecto pueden tratarse de supuestos). Estas políticas generalmente
están ligadas al mercado en el que se desenvuelve el proyecto, y por otra parte, están relacionadas
también con la estructura de costos del proyecto y su necesidad de cubrir las operaciones de la
compañía.

Ejemplo.

Tabla 1. Presupuesto de ventas

Concepto Periodo 1 Periodo 2 Periodo 3 Periodo 4 Total

Ventas proyectadas
12.000 8.000 9.000 20.000 49.000
(unidades)

Precio unitario 120 120 120 120 120

Ventas proyectadas ($) 1.440.000 960.000 1.080.000 2.400.000 5.880.000

Fuente: elaboración propia

Presupuesto de efectivo en ventas

La política de recaudo establecida para el ejemplo es cobrar el 60% de las ventas del período de contado,
y el 35% el siguiente período. El 5% restante se considera de difícil recaudo (para el caso del ejemplo,
incobrable).

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 Tabla 2. Presupuesto de efectivo en ventas

Concepto Periodo 1 Periodo 2 Periodo 3 Periodo 4 Total

Cuentas por cobrar 600.000 600.000

ventas P1 (1.440.000) 860.000 504.000 1.368.000

Ventas P2 (960.000) 576.000 336.000 912.000

Ventas P3
648.000 378.000 1.026.000
(1.080.000)
Ventas P4
1.440.000 1.440.000
(2.400.000)
Total cobros 1.464.000 1.080.000 984.000 1.818.000 5.346.000

Fuente: elaboración propia

1.2. Presupuesto de producción

Establece la cantidad de unidades por producir en un período determinado, para lo cual se debe realizar
un juego de inventarios teniendo en cuenta el inventario al inicio (dato real) y al final del período
(política de inventarios). Para el ejemplo tomaremos que la compañía desea terminar el período con un
inventario del 5% de las ventas proyectadas para el período próximo.

Ejemplo.

Tabla 3. Presupuesto de producción

Concepto Periodo 1 Periodo 2 Periodo 3 Periodo 4 Total

Ventas proyectadas
12.000 8.000 9.000 20.000 49.000
(unidades)
Inventario final deseado 400 450 1.000 1.200 3.050
Necesidades de producción 12.400 8.450 10.000 21.200 52.050
Inventario inicial 1.300 400 450 1.000 3.150
Necesidades netas 11.100 8.050 9.550 20.200 48.900

Fuente: elaboración propia

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 1.3. Presupuesto de materia prima directa

Para determinar la materia prima necesaria para la producción se necesitan varios datos:

1.3.1. Explosión de materiales

Se refiere a la cantidad de materia prima necesaria para la fabricación de una unidad de producto
terminado. Para el caso del ejemplo, es 5.

1.3.2. Política de inventarios

Determina la cantidad deseada de inventario a final de mes. Para este caso es del 10% de los materiales
necesarios para el próximo período.

1.3.3. Política de pagos a proveedores

Determina el flujo de egresos por concepto de pagos de materiales. Para este caso será 50% de contado
y 50% en el próximo período.

Tabla 4. Presupuesto de materia prima directa

Concepto Periodo 1 Periodo 2 Periodo 3 Periodo 4 Total

Necesidades netas de
11.100 8.050 9.550 20.200 48.900
producción
Materiales por unidad 5 5 5 5 5
Materiales requeridos 55.500 40.250 47.750 101.000 244.500
Inventario final de materia
4.025 4.775 10.100 3.200 22.100
prima
Necesidades de material 59.525 45.025 57.850 104.200 266.600
Inventario inicial de
2.200 4.025 4.775 10.100 21.100
materiales

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 Concepto Periodo 1 Periodo 2 Periodo 3 Periodo 4 Total
Necesidades netas de
57.325 41.000 53.075 94.100 245.500
material a comprar
Precio unitario materia prima 8 8 8 8 8
Costo materia prima 458.600 328.000 424.600 752.800 1.964.000
Fuente: elaboración propia

Tabla 5. Desembolsos para compra de materia prima

Concepto Periodo 1 Periodo 2 Periodo 3 Periodo 4 Total

Cuentas pendientes período
150.000 150.000
anterior
Compras P1 (458.600) 229.300 229.300 458.600

Compras P2 (328.000) 164.000 164.000 328.000

Compras P3 (424.600) 212.300 212.300 424.600

Compras P4 (752.800) 376.400 376.400

Total desembolsos 379.300 393.300 376.300 588.700 1.737.600

Fuente: elaboración propia

2. Presupuesto de mano de obra directa

Determina el número y el costo de las personas requeridas para llevar a cabo el presupuesto de
producción; tiene en cuenta el costo por hora del personal (para este caso es $4) y el número de horas
requeridas para la producción de una unidad (para este caso serán 4).

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 Tabla 6. Presupuesto de mano de obra directa

Concepto Periodo 1 Periodo 2 Periodo 3 Periodo 4 Total

Necesidades netas de
11.100 8.050 9.550 20.200 48.900
producción
Horas requeridas por unidad 4 4 4 4 4
Total horas 44.400 32.200 38.200 80.800 195.600
Costo por hora $4 $4 $4 $4 $4
Costo total mano de obra 177.600 128.800 152.800 323.200 782.400

Fuente: elaboración propia

3. Presupuesto de gastos generales variables

Estos son los gastos necesarios para la operación del negocio. Para el ejemplo se han presupuestado
$30.000 para cada período más $3 por hora de mano de obra directa. Todos estos costos son pagados
el mismo período en el que son causados.

Tabla 7. Presupuesto de gastos generales variables

Concepto Periodo 1 Periodo 2 Periodo 3 Periodo 4 Total

Total horas mano de obra 44.400 32.200 38.200 80.800 195.600

Costo unitario gastos

$3 $3 $3 $3 $3
variables
Gastos variables 133.200 96.600 114.600 242.400 586.800

Gastos fijos $30.000 $30.000 $30.000 $30.000 $120.000

Total gastos generales 163.200 126.600 144.600 272.400 706.800

Fuente: elaboración propia

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4. Presupuesto de gastos generales y administrativos en ventas

Estos gastos están directamente relacionados con las ventas de los productos, para el ejemplo se han
estimado $7 por cada unidad vendida y se pagan el mismo período en que se causan.

Tabla 8. Presupuesto de gastos generales y administrativos en ventas

Concepto Periodo 1 Periodo 2 Periodo 3 Periodo 4 Total

Ventas proyectadas
12.000 8.000 9.000 20.000 49.000
(unidades)
Gastos variables por unidad $7 $7 $7 $7 $7

Gastos variables 84.000 56.000 63.000 140.000 343.000

Publicidad 7.600 7.600 7.600 7.600 30.400

Otros gastos 21.000 21.000 21.000 21.000 84.000

Total gastos 112.600 84.600 91.600 168.600 457.400

Fuente: elaboración propia

5. Presupuesto de efectivo

Este comprende los resultados de los presupuestos anteriores y determina la disponibilidad de dinero
en caja para la compañía. Para el cálculo del presupuesto hay que tener en cuenta diversos factores,
entre ellos: la política de caja al final de cada período ($20.000 para el ejemplo), se inicia con un dinero
en caja de $320.000, y los préstamos se pagan a una tasa de 10% por período. Se tiene planeada una
compra de maquinaria por $350.000 en el período 2.

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 Tabla 9. Presupuesto de efectivo

Concepto Periodo 1 Periodo 2 Periodo 3 Periodo 4

Saldo efectivo inicial 60.000 691.300 28.000 147.000

Cobros a clientes (ver presupuesto de

1.464.000 1.080.000 984.000 1.818.000
efectivo en ventas)
Total efectivo disponible 1.524.000 1.771.300 1.012.000 1.965.000

Costos materia prima directa 379.300 393.300 376.300 588.700

Costos mano de obra directa $177.600 $128.800 $152.800 $323.200

Gastos generales variables $163.200 126.600 144.600 272.400

Gastos en ventas 112.600 84.600 91.600 168.600

Compra maquinaria 1.100.000

Total desembolsos $832.700 $1.833.300 $765.300 $1.352.900

resultado $691.300 -$62.000 $246.700 $612.100

Préstamo 90000

Abono a préstamo -90000

Intereses -9000

Total costos financiación 90000 -99000

Saldo de efectivo final $691.300 $28.000 $345.700 $612.100

Fuente: elaboración propia

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 Es importante añadir que estos datos de ingresos y egresos son los que eventualmente irían
en un estado de pérdidas y ganancias proyectado el cual da una clara visión de lo que podría
ser la operación de la compañía en los primeros años.

Este ejercicio de presupuesto ofrece múltiples alternativas, teniendo en cuenta escenarios de venta
de productos (cambio de precios, cambio de unidades vendidas), diferentes políticas de inventarios,
uso de diferentes tecnologías en producción que permitan cambios en los rendimientos, selección
de diferentes proveedores de materiales con costos diferenciales, así como otras variables vistas a lo
largo del proceso descrito en este módulo. De esta forma se pueden obtener diversos escenarios y
fijarse metas alcanzables sin ir en detrimento de la rentabilidad.

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Referencias
Burke, R. (2013). Project management. planning & control techniques. Pensylvania, EUA: Wiley.

Meredith, J. & Mantel, S. (s.f.). Project management. A managerial approachPennsylvania, EUA: Wiley.

Project Management Institute (2012). PMBOK - Fundamentos para la dirección de proyectos (5° ed.).
Pennsylvania, EUA.

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 INFORMACIÓN TÉCNICA

Módulo: Gerencia de Proyectos en Seguridad de la

Información
Unidad 3: Gestión de riesgos y presupuestos
Escenario 6: Presupuestos
Autor: Carlos Coral

Asesor Pedagógico: Jeimy Lorena Romero Perilla

Diseñador Gráfico: Catalina López Garzón
Asistente: María Elizabeth Avilán Forero

Este material pertenece al Politécnico Grancolombiano.

Prohibida su reproducción total o parcial.

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