Teoría Del Control Interno

Teoría del control interno
Las Normas del Control Interno en el Perú, establece que el control interno se define como
un proceso, efectuado por el personal de una entidad, diseñado para conseguir unos
objetivos específicos. La definición es amplia y cubre todos los aspectos de control de un
negocio, pero al mismo tiempo permite centrarse en objetivos específicos. El control
interno consta de cinco componentes relacionados entre sí que son inherentes al estilo de
gestión de la empresa. Estos componentes están vinculados entre sí y sirven como criterios
para determinar si el sistema es eficaz (Coopers &. Lybrand, 2007).
En este sentido el informe COSO establece que estos cinco componentes, de los cuales, el
componente “Información y Comunicación”, se considera en este marco teórico, por
comprender el conjunto de procedimientos, que al ser ejecutados, proporcionan
información para la toma de decisiones y/o control de la organización. El componente
encierra el concepto de sistemas de información y se podría utilizar para denominar el
procesamiento de datos generados internamente en la organización a las transacciones y
operaciones internas, resaltando el valor de la información como un activo estratégico en
las empresas, la cual requiere integrar la planificación, el diseño y la implementación de los
sistema de información en concordancia con un buen esquema de control.
Según Meigs & Larsen (1994), se refiere que el propósito del control interno es: "Promover
la operación, utilizar dicho control en la manera de impulsarse hacia la eficaz y eficiencia
de la organización". Esto se puede interpretar que el cumplimiento de los objetivos de la
empresa, los cuales se pueden ver perturbados por errores y omisiones, presentándose en
cada una de las actividades cotidianas de la empresa, viéndose afectado por el
cumplimiento de los objetivos establecidos por la gerencia.
Se denomina Control Interno al sistema integrado de controles, tanto financiero como de
otro tipo, establecidos por la administración de la Entidad para llevar de manera ordenada
la gestión de la organización y asegurar hasta donde sea práctico y posible, la exactitud y
confiabilidad de los registros, así como para proteger sus activos y demás recursos,
garantizar el cumplimiento de la política establecida y lograr el máximo de eficiencia en la
utilización de los recursos (MFP-Cuba, 1995).
Ladino (2009), autor del libro Control Interno: Informe COSO, publicado en Argentina,
establece que la administración adopta los controles internos para asegurar que se ejecuten
las operaciones de acuerdo a criterios de efectividad, eficiencia y economía. Tales controles
comprenden los procesos de planeamiento, organización, dirección y control de las
operaciones en los programas, así como sistemas de medición de rendimiento y monitoreo
de las actividades ejecutadas.
1. Componentes del Control Interno
1.1 Ambiente de Control.
El ambiente de Control da el tono de una organización, influenciando la conciencia de sus

empleados. Es el fundamento de todos los demás componentes del Control Interno,
proporcionando disciplina y estructura. Los factores del ambiente que influyen la
integridad, los valores éticos y la competencia de la gente de la Entidad; la filosofía y el
estilo de operación de la Administración; la manera como la Administración asigna y
responsabiliza, y cómo organiza y desarrolla a su gente; y la atención y dirección
proporcionada por el Consejo de Directores.
1.2 Evaluación de Riesgos.
Cada Entidad enfrenta una variedad de riesgos de fuentes externas e internas, los cuales
deben valorarse. Una condición previa a la valoración de riesgos es el establecimiento de
objetivos, enlazados en distintos niveles y consistentes internamente. La valoración de
riesgos es la identificación y el análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los
objetivos, constituyendo una base para determinar cómo se deben administrar los riesgos.
Dado que la economía, la industria, las regulaciones y las condiciones de operación
continuaran cambiando, se requieren mecanismos para identificar y tratar los riesgos
especiales asociados con el cambio.
1.3 Actividades de Control.
Las actividades de Control son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que
las directivas administrativas se lleven a cabo. Ayudan a asegurar que se tomen las acciones
necesarias para orientar los riesgos hacia la ejecución de los objetivos de la Entidad. Las
actividades de Control se dan a todo lo largo de la organización, en todos los niveles y en
todas las funciones. Incluyendo un rango de actividades diversas como aprobaciones,
autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, revisiones de desempeño operacional,
seguridad de activos y segregación de funciones.
1.4 Información y comunicación.

Debe identificarse, capturarse y comunicarse información pertinente en una forma y en un
tiempo que permita a los empleados cumplir con sus responsabilidades. Los sistemas de
información producen reportes, contienen información operacional, financiera y
relacionada con el cumplimiento, que hace operar y Controlar el negocio. Tiene que ver no
solamente con los datos generados internamente, sino también con la información sobre
eventos, actividades y condiciones externas necesarias para la toma de decisiones, informe
de los negocios y reportes externos. La comunicación efectiva también debe darse en un
sentido amplio, fluyendo hacia abajo, a lo largo y hacia arriba de la organización. Todo el
personal debe recibir un mensaje claro de parte de la alta gerencia respecto a que las
responsabilidades de Control deben tomarse seriamente. Deben entender su propio papel en
el sistema de Control Interno, lo mismo que la manera como las actividades individuales se
relacionan con el trabajo de otros deben tener un medio de comunicar la información
significativa. También necesitan comunicarse efectivamente con las partes externas, tales
como clientes, proveedores, reguladores y accionistas.
1.5 Supervisión y monitoreo.
El monitoreo permanente incluye actividades de supervisión realizadas de forma constante,

directamente por las distintas estructuras de dirección por medio del Comité de Control que
debe llevar sus funciones de prevención de los hechos que generan pérdidas o incidentes
costosos a la entidad desde el punto de vista humano y financiero. La efectividad de los
controles de supervisión sistemáticos también debe incluirse dentro de las evaluaciones
específicas:
 Concretar el alcance de la revisión dependiendo de los objetivos y componentes del

control interno a cubrir.
 Identificar el sistema o partes del sistema a revisar obteniendo una descripción
general del mismo, incluyendo las actividades recurrentes de supervisión del propio
sistema.
 Analizar las áreas de riesgo más significativas e identificar aquellas que requieren
atención preferente.
 Desarrollar un programa de la revisión y un plan de trabajo y discutir los mismos
con las partes implicadas.
 Seguimiento del trabajo y obtención de conclusiones provisionales.
 Discusión de las conclusiones con las partes implicadas y establecimiento de:
informes y seguimiento posterior de las conclusiones y recomendaciones.
Las Normas que integran la Supervisión o monitoreo son:
1. Evaluación del Sistema de Control Interno.
 2. Eficacia del Sistema de Control Interno.

 3. Auditorias del Sistema de Control Interno.
 4. Tratamiento de las Deficiencias Detectadas.
Características del control interno
Según Amaro (2013), las características del control interno son las siguientes:
1. El sistema de control interno forma parte integrante de los sistemas contables,

financieros, de planeación, de información operacional de la empresa o negocio.
2. Corresponde a la máxima autoridad de la empresa o negocio la responsabilidad de
establecer, mantener y perfeccionar el sistema de control interno.
3. En cada área de la empresa o negocio, el funcionario encargado de dirigir es
responsable del control interno ante su jefe inmediato, de acuerdo con los niveles de
autoridad establecidos en la empresa o negocio.
4. La unidad de control interno, o quien haga sus veces, es la encargada de evaluar en
forma independiente el sistema de control interno de la empresa o negocio.
5. Todas las transacciones de la empresa o negocio deberán registrarse en forma exacta
y oportuna.
Teoría de la administración
Para Hitt, Black y Porter (2006), en su libro "Administración" definen la administración

como "el proceso de estructurar y utilizar conjuntos de recursos orientados hacia el logro de
metas, para llevar a cabo las tareas en un entorno organizacional". Mientras que para
Chiavenato (2004), en su libro "Introducción a la Teoría General de la Administración";
define a la administración como "el proceso de planear, organizar, dirigir y controlar el uso
de los recursos para lograr los objetivos organizacionales". Montoya (2003), refiere que en
las relaciones del control interno con la gerencia, la instalación y mantenimiento de un buen
sistema de control interno es responsabilidad de la gerencia. La misión del control interno
en este sentido constituye una garantía para la gerencia de que los informes, estados y datos
generales provenientes de la contabilidad son correctos y están formulados de acuerdo a las
necesidades del caso particular que se trate. Es imposible concebir sistema de control
interno que prevea todas las salvaguardas y que cumpla con los requerimientos de cada
entidad financiera, cualquiera que sea su tipo y envergadura. Cada empresa tiene sus
propios problemas particulares y las medidas que son aplicables en una pueden no serlo en
otra; pero en resumen, si en una empresa existen sistemas de control interno debidamente
instalados y por lo tanto, la rutina de las operaciones está encauzada en forma conveniente,
es posible obtener informes contables exactos y oportunos acerca de la explotación en todas
sus fases importantes y hay prevención en contra de errores y fraudes; además se conocerá
si los departamentos, funcionarios y empleados están rindiendo eficientemente.
2.3 Marco conceptual
Desde el punto de vista de la contabilidad financiera, Montoya (2003), al referirse que

antiguamente la expresión “Control Interno” no significaba nada en absoluto para los
incipientes banqueros, ya que ellos mismos se encargaban de colocar y recuperar sus
capitales. Estos “banqueros” conocían a la perfección sus negocios y tenían el control de
todas las operaciones, ya que se realizaban en pequeña escala y si se originaba algún error,
conocían de inmediato sus causas.
Como consecuencia de la revolución industrial en el siglo XIX, el volumen de los negocios

aumentó en todo sentido y estos empresarios se vieron en la obligación de emplear a
terceras persona para que los ayudaran, con lo cual el control de las operaciones se les hacía
más difícil, optando por delegar parte de sus funciones de control a colaboradores de
confianza, pero sin llegar a tener una certeza total de que estás eran cumplidas eficazmente
por carecer de conocimientos y procedimientos técnicos para controlar las operaciones
efectuadas por sus subalternos (Panez, 2011).
Actualmente, los esquemas anteriores han variado completamente a raíz de la evolución

técnica y envergadura de las empresas financieras, y se ha hecho necesario que las personas
que deseen dirigirlas tengan estudios altamente capacitados y que posean sentido de
organización y administración, en el rubro empresarial.
2.3.1 Definición del control interno
Se entiende como el sistema integrado por el esquema de organización y el conjunto de

planes, métodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificación y
evaluación adoptado por una entidad, con el fin de procurar que todas las actividades,
operaciones y actuaciones, así como la administración de la información y los recursos se
realicen de acuerdo con las normas constitucionales y legales dentro de las políticas
trazadas por la dirección y en atención a las metas u objetivos previstos. Para Correa
(2001), la implementación de un Sistema de Control Interno es parte importante de una
entidad bien organizada, pues garantiza la salvaguarda de los bienes y hace confiable los
registros y resultados de la contabilidad, que son indispensables para la buena marcha de
cualquier entidad, grande o pequeña. De acuerdo con COSO, el control interno es definido
como un proceso integrado y dinámico llevado a cabo por la administración, la dirección y
demás personal de una entidad, diseñado con el propósito de proporcionar un grado de
seguridad razonable en cuanto a la consecución de los objetivos relacionados con las
operaciones, la información y el cumplimiento. De esta manera, el control interno se
convierte en una función inherente a la administración, que está integrada al
funcionamiento organizacional y a la dirección institucional y deja, así, de ser una función
que se asignaba a un área específica de una empresa.
2.3.2 Definición de la administración
La administración es el proceso de planificar, organizar, dirigir y controlar el uso de los

recursos y las actividades de trabajo con el propósito de lograr los objetivos o metas de la
organización de manera eficiente y eficaz. Para Correa (2011), la administración es el
proceso de diseñar y mantener un entorno en el que, trabajando en grupos, los individuos
cumplan eficientemente objetivos específicos propuesto por la empresa. La administración
podría ser concebida como una ciencia que estudia a las empresas y las organizaciones con
fines descriptivos, para comprender su funcionamiento, evolución, crecimiento y conducta.
2.3.3 Definición de empresa
La empresa es la unidad económico-social, con fines de lucro, en la que el capital, el

trabajo y la dirección se coordinan para realizar una producción socialmente útil, de
acuerdo con las exigencias del bien común. Los elementos necesarios para formar una
empresa son: capital, trabajo y recursos materiales.
Thompson (2006), en general define como empresa al organismo social integrado por
elementos humanos, técnicos y materiales cuyo objetivo natural y principal es la obtención
de utilidades, o bien, la prestación de servicios a la comunidad, coordinados por un
administrador que toma decisiones en forma oportuna para la consecución de los objetivos
para los que fueron creadas. Para cumplir con este objetivo la empresa combina naturaleza
y capital.

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1. Componentes del Control Interno

1.1 Ambiente de Control.

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1.4 Información y comunicación.

1.5 Supervisión y monitoreo.

El monitoreo permanente incluye actividades de supervisión realizadas de forma constante,

 Concretar el alcance de la revisión dependiendo de los objetivos y componentes del

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 2. Eficacia del Sistema de Control Interno.

1. El sistema de control interno forma parte integrante de los sistemas contables,

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