UNIVERSIDAD SAN MARTIN DE PORRES

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS

SECCION DE POSTGRADO

MAESTRIA EN CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

MENCION: TRIBUTACIÓN FISCAL Y EMPRESARIAL

CURSO:

ANÁLISIS Y APLICACIÓN DEL CÓDIGO

TRIBUTARIO, FISCAL Y EMPRESARIAL

Dr. Neil Mendoza

LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADOS
 Competencia:
Tributos internos

Administra:
Derechos arancelarios

Contribuciones

Administra:

Gobiernos Locales Tasas municipales

 ÓRGANOS RESOLUTORES El Tribunal Fiscal.

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de

Administración Tributaria - SUNAT.

Los Gobiernos Locales.

Otros que la ley señale.

Art. 53° C.T.

 FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
Facultad de Recaudación (Art. 55° CT.)

Facultad de Determinación (Art. 59° CT.)

Facultad de Fiscalización (Art. 62° CT.)

Facultad Sancionadora (Art. 82° CT.)

Facultad Resolutoria (Art. 129° y 142° CT.)

NINGÚN OTRO ORGANO DE LA ADM INISTRACIÓN PÚBLICA POSEE TODAS ESTAS FACULTADES
 FACULTAD DE RECAUDACIÓN
Es función de la Administración Tributaria cobrar o percibir los
tributos.
• Puede efectuarlo en forma:

 Directa: La propia A.T.

 Indirecta: Pone en marcha el Sistema de Recaudación
VOLUNTARIAS

Bancaria, mediante el cual los Bancos reciben la declaración

y pago de las deudas tributarias (convenios celebrados con
entidades bancarias)
 Puede, además, contratar otras entidades.
 Facilidades de pago: aplazamiento, fraccionamiento.

 Da inicio al Procedimiento de Cobranza Coactiva ante la falta

de pago.
FORZOSAS,
COACTIVAS

 Puede interponer medidas cautelares previas.

SUNAT: cobro a que se refiere el Título VIII del Libro Segundo, así
Decreto Legislativo N° 1315 como a la recaudación de las sanciones de multa por la comisión de
31/12/2016 las infracciones tipificadas en los artículos 176° y 177° derivadas del
incumplimiento de las obligaciones
Art. 55° C.T.
 Medidas Cautelares Previas

La AT, antes del procedimiento de Cobranza

Coactiva, podrá trabar medidas cautelares:

 Por el comportamiento del deudor.

 Presunción de que la cobranza sea infructuosa

Por la suma que baste para satisfacer dicha

deuda, inclusive cuando ésta no sea exigible
coactivamente.
Art. 56°del CT.
 FACULTAD DE DETERMINACIÓN
Por el acto de la determinación se declara la realización del hecho
generador, se señala la base imponible y la cuantía del Tributo.
Puede realizar:
EL DEUDOR TRIBUTARIO. (AUTODETERMINACIÓN - (PDT, DJ)
- El deudor tributario verifica la realización del hecho generador, señala la base
imponible y la cuantía del tributo.
- Mediante Declaración Jurada: con la presentación de formularios físicos y
virtuales
- BASE CIERTA

EL ACREEDOR TRIBUTARIO. (por Ley / no DJ / DJ observada)

- Es la propia AT que verifica la realización del hecho generador, identifica al
deudor tributario señala la base imponible y la cuantía del tributo.
- Mediante Resolución de Determinación, Orden de Pago.
- BASE CIERTA, BASE PRESUNTA.

MIXTA. (ENTRE EL CONTRIBUYENTE Y LA ADM. TRIB.)

• El sujeto pasivo aporta los datos que solicita el fisco, pero quien fija el importe es
el órgano fiscal.

Arts. 59° y 60° C.T.

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INICIO DE LA DETERMINACIÓN DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

ADMINISTRACIÓN
DEUDOR TRIBUARIO
TRIBUTARIA

DECLARACIÓN INICIATIVA O DENUNCIA

(ACTO)

Cualquier persona puede ser

denunciante de un hecho generador
de obligación tributaria.
B.L.: Artículo 60° del C.T.
 DETERMINACIÓN DE LA OBLIGAIÓN
TRIBUTARIA
Art. 63 del C°T.

1. BASE CIERTA. Toma en cuenta

elementos existentes que
permitan conocer en forma
directa el hecho generador
de la obligación tributaria y la
cuantía del mismo.

2. BASE PREUNTA. Hechos y

circunstancias que, por Supuestos para aplicar
relación normal con el hecho determinación sobre
generador permite establecer base presunta (Art. 64 CT)
la existencia y cuantía de la
obligación. Presunciones aplicables (Art. 65 CT)
Artículo 64° C.T.
 FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
 Esta función incluye la inspección, investigación
y el control del cumplimiento de las obligaciones
tributarias.
 Se ejerce en forma discrecional.
 Incluso de sujetos que gozan de inafectación,
exoneraciones o beneficios tributarios.
 Sobre: Base cierta, Base presunta (art. 63)
FISCALIZACIÓN: Revisa, investiga en todo o en parte la información contable del
contribuyente
VERIFICACIÓN: comprueba los hechos y datos de los libros.

Art. 62 C.T.
Norma IV del TP del CT (Último párrafo)
 PLAZO DE LA FISCALIZACIÓN DEFINITIVA:

Computado a partir de la fecha en que el

deudor tributario entregue la totalidad de la
Plazo e inicio del cómputo: 1 año
información y/o documentación que fuera
solicitada por la Administración Tributaria

a) Exista complejidad de la fiscalización, debido al elevado

volumen de operaciones del deudor tributario, dispersión
geográfica de sus actividades, complejidad del proceso
productivo, entre otras circunstancias.

Prórroga b) Exista ocultamiento de ingresos o ventas u otros hechos

que determinen indicios de evasión fiscal.

c) Cuando el deudor tributario sea parte de un grupo

empresarial o forme parte de un contrato de colaboración
empresarial y otras formas asociativas.

Artículo 62°-A - C.T

 PLAZO DE LA FISCALIZACIÓN DEFINITIVA

El plazo señalado en el presente artículo no es

Excepciones al plazo aplicable en el caso de fiscalizaciones efectuadas por
aplicación de las normas de precios de transferencia.

No se podrá notificar al deudor tributario otro acto de

la Administración Tributaria en el que se le requiera
información y/o documentación adicional a la
solicitada durante el plazo del referido procedimiento
Efectos del plazo
por el tributo y período materia del procedimiento, sin
perjuicio de los demás actos o información que la
Administración Tributaria pueda realizar o recibir de
terceros o de la información que ésta pueda elaborar.

Artículo 62°-A - C.T

 PLAZO DE LA FISCALIZACIÓN DEFINITIVA

Administración Tributaria no podrá requerir al contribuyente

Vencimiento del plazo
mayor información

Suspensión del plazo:

a) Durante la tramitación de las pericias.
b) Durante el lapso que transcurra desde que la Administración Tributaria solicite información a
autoridades de otros países hasta que dicha información se remita.
c) Durante el plazo en que por causas de fuerza mayor la Administración Tributaria interrumpa sus
actividades.
d) Durante el lapso en que el deudor tributario incumpla con la entrega de la información
solicitada por la Administración Tributaria.
e) Durante el plazo de las prórrogas solicitadas por el deudor tributario.
f) Durante el plazo de cualquier proceso judicial cuando lo que en él se resuelva resulta
indispensable para la determinación de la obligación tributaria o la prosecución del
procedimiento de fiscalización, o cuando ordena la suspensión de la fiscalización.
g) Durante el plazo en que otras entidades de la Administración Pública o privada no
proporcionen la información vinculada al procedimiento de fiscalización que solicite la

Artículo 62°-A - C.T

 PLAZOS Y CONCLUSIÓN DE LA FISCALIZACIÓN
• Art. 62° y 75° del CT.
 1 año.
Plazo ordinario  no aplicable para precios de
transferencias - Complejidad de la fiscalización.
- Ocultamiento de ingresos, ventas o
indicios de evasión fiscal.

Plazo excepcional  prorrogable - El deudor tributario forma parte de un

grupo empresarial, contrato de
1 año más colaboración empresarial u otra forma
asociativa.

La AT. Emite:
Concluido:
COMUNICA A LOS - Resolución de Determinación.
PROCESO DE CONTRIBUYENTES …
FISCALIZACIÓN
… sus conclusiones, observaciones, para - Resolución de Multa.
que el contribuyente presente por escrito
sus observaciones, a los cargos - Orden de Pago
(CONCORDATO TRIB.)

Artículo 62°-B.- FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRÓNICA

 DETERMINACIÓN Y FISCALIZACIÓN
Art. 59° y 60° del C.T.

• La Administración Tributaria pone en

conocimiento del deudor tributario la
existencia de crédito o deuda tributaria.
• Mediante la emisión de Resoluciones de
Determinación, Multa u Órdenes de Pago.
Resolución de Determinación: Orden de Pago:
• Es la liquidación e imputación de una • Es el requerimiento de pago de una deuda
deuda tributaria, la cual puede ser discutida existente. (Art. 78 del CT)
en cuanto a su existencia. (art. 76 y 77 CT)
• No necesita Res. De Determinación previa
• No es mandatoria: es reclamable dentro de
los 20 d. • Es mandatoria: pago previo para reclamar.

¿QUÉ DEBE CONTENER LA RESOLUCIÓN? ART. ¿EN QUÉ CASOS SE EMITE? ART. 78º del C.T.
77º del C.T.
 FACULTAD SANCIONADORA
La Administración Tributaria tiene la
facultad discrecional de determinar
sancionar administrativamente a las
infracciones derivadas del incumplimiento
de las siguientes obligaciones tributarias
formales:

 Inscribirse en el RUC
 Emitir y exigir comprobantes de pago
 Llevar libros y registros contables
 Presentar declaraciones y comunicac.
 Permitir el control de la Adm. Trib.
 Otras Obligaciones Tributarias.

Art. 82°y 172° C.T.

 FACULTADES DISCRECIONALES DE LA A.T.
• Exigir la exhibición/presentación de registros y documentos
contables.
• Requerir a terceros información y/o presentación de libros y
documentos.
• Solicitar la comparecencia del deudor y/o de terceros.
• Efectuar toma de inventarios.
• Inmovilizar o incautar libros, archivos y documentos.
• Requerir auxilio de la fuerza pública.
• Solicitar información al sistema financiero sobre las
operaciones pasivas.
• Dictar las medidas para erradicar la evasión tributaria
 FACULTAD RESOLUTORIA

• La Administración Tributaria tiene la

facultad de resolver los litigios iniciados
por los deudores tributarios contra los
actos administrativos de sí misma.

Ejemplo. Los procedimientos de

reclamación contra órdenes de pago,
procesos no contenciosos, etc.

Art. 129°,142° del C.T.

 OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
OBLIGACIONES DE HACER
Art. 83 y ss C.T.

• Se refiere a las obligaciones que implican un comportamiento

activo por parte de la A.T.
Por ej. La actualización de las deudas tributarias, la elaboración de
proyectos de normas tributarias de su competencia, etc.

OBLIGACIONES DE NO HACER
 La Administración Tributaria no podrá excederse en sus
facultades discrecionales violando los derechos civiles, cívicos y
políticos del contribuyentes (Por ej. La Reserva Tributaria)

OBLIGACIONES DE SOPORTAR Art. 85° C.T.

Se refiere a la función orientadora, información
verbal, educación y asistencia al contribuyente.
- SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe)
 OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

ELABORACION DE PROYECTOS

ORIENTACION AL CONTRIBUYENTE

RESERVA TRIBUTARIA

ROHIBICIONES DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES

DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Artículos 83° al 86° C.T.

 RESERVA TRIBUTARIA
• Constitución Política. Art. 2° inciso 5 (2° párrafo).-
El secreto bancario y la reserva tributaria pueden levantarse a pedido
del juez, del Fiscal de la Nación, o de una comisión investigadora del
Congreso con arreglo a ley y siempre que se refieran al caso
investigado
• Art. 85º CT. Tendrá carácter de información reservada y únicamente
podrá ser utilizada por la AT para sus fines propios :
La cuantía.
La fuente de las rentas
Los gastos.
La base imponible.
cualesquiera otros relacionados

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 OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRADOS EN MATERIA
TRIBUTARIA
• Art. 87 CT.
Facilitar las labores de fiscalización y
determinación que realice la AT.
• Art. 88 CT. La declaración tributaria.
• Art. 89 CT. Cumplimiento de las obligaciones
tributarias de las PJ
OTROS:
• Inscribirse.
• Emitir/otorgar comprobantes de pago.
• Llevar y conservar registros y libros
contables.
• Permitir el control de la AT
• Otorgar información requerida..
• Guardar reserva de información a terceros.
• Presentar DDJJ

Artículos 87° al 91° C.T.

 DERECHO DE LOS ADMINISTRADOS
• Atención eficiente y respetuosa al contribuyente.
• Impugnación de procedimientos.
• Solicitar prescripción.
• Formular consultas y que sean absueltas.
• Sustituir y/o rectificar DDJJ.
• Facilidades de pago: Aplazamientos, fraccionamientos.
• Conocimiento del estado de procedimientos iniciados y en
trámite.
• Confidencialidad de la información que otorga.
• Devolución de lo pagado indebidamente en exceso.

Artículo 92° C.T.

ANÁLISIS Y APLICACIÓN DEL CÓDIGO TRIBUTARIO,
FISCAL Y EMPRESARIAL

Dr. Neil Mendoza