Acultades de La Dministración Ributaria
Acultades de La Dministración Ributaria
Acultades de La Dministración Ributaria
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
CONTENIDO:
FACULTAD DE RECAUDACIÓN.-
MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS AL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA .-
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN.-
FACULTAD DE DETERMINACIÓN.-
DETERMINACIÓN SOBRE BASE CIERTA.-
DETERMINACIÓN SOBRE BASE PRESUNTA.-
VALORIZACIONES DE ELEMENTOS DETERMINANTES.-
RESULTADOS DE FISCALIZACIÓN RD/ RM / OP .-
RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN.-
RESOLUCIÓN DE MULTA.-
ORDEN DE PAGO.-
ACUMULACIÓN Y SUSPENSIÓN.-
RESERVA TRIBUTARIA.-
OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS.-
DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS.-
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA .-
BASE LEGAL: Artículo 55°, 59°, 62°, 80° y 82° del Código Tributario
FACULTAD DE RECAUDACIÓN.-
Acciones necesarias para percibir el pago
de la deuda tributaria.
Brindar facilidades para el cumplimiento
de pago de la deuda tributaria.
Contratar los servicios de entidades del
Sistema Bancario y Financiero así como de
otras entidades para recibir el pago de las
deudas tributarias.(puede incluirse la a
autorización para recibir y procesar
declaraciones y otras comunicaciones)
De ser el caso, interponer medidas
cautelares previas al inicio del
Procedimiento de Cobranza Coactiva.
Dar inicio al Procedimiento de Cobranza
Coactiva ante la falta de pago del deudor
tributario.
PDT FORMULARIOS
(PROGRAMA DE FÍSICOS
DECLARACIÓN TELEMÁTICA)
PAGO FÁCIL
Verificar el cumplimiento de
CONTROL OBLIGACIONES
obligaciones tributarias
FISCALIZACION PARCIAL
Decreto Legislativo 1113 incorpora posibilidad de que SUNAT efectúe una
fiscalización parcial (aquella en la cual se revise parte, uno o algunos de
los elementos de la obligación tributaria).
Tendrá un plazo máximo de 6 meses.
Se establece que se debe comunicar al contribuyente al inicio de la
misma, el carácter parcial de la fiscalización y los aspectos específicos
que serán materia de revisión.
Se aplican reglas previstas en el artículo 62°-A (del plazo de la
fiscalización definitiva), tales como excepciones al plazo, la suspensión
del mismo, así como los efectos del vencimiento del plazo, con excepción
de la posibilidad de prorroga de la misma.
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Auditoria Parcial y Definitiva
• Justificación
– Se busca incrementar el número de
intervenciones, generando riesgo ante el
incumplimiento (249%).
– Poder revisar los puntos críticos de las
DDJJ, quedando abierta la posibilidad de
regresar.
– Facultad exclusiva para la SUNAT.
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Auditoria Parcial y Definitiva
Artículo 61°
(…)
La fiscalización que realice la Superintendencia
Nacional de Aduanas y Administración Tributaria
– SUNAT podrá ser definitiva o parcial. La
fiscalización será parcial cuando se revise parte,
uno o algunos de los elementos de la obligación
tributaria.
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Auditoria Parcial y Definitiva
Parcial Definitiva
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Auditoria Parcial y Definitiva
¿Qué es lo que se ha querido
significar cuando se señala que «la
fiscalización será parcial cuando
se revise parte, uno o algunos de
los elementos de la obligación
tributaria»?.
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Auditoria Parcial y Definitiva
CAMBIO MUY IMPORTANTE
Se faculta a revisar por ejemplo:
Compras de un periodo.
meses.
No le aplican la prórroga del plazo para la
auditoria de campo.
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Auditoria Parcial y Definitiva
Facultades discrecionales especiales.
Iniciada la Auditoria Parcial:
Se podrá ampliar a otro elementos de la
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Auditoria Parcial y Definitiva
Último párrafo de la Norma IV del Título Preliminar del
TUOCT.
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Auditoria Parcial y Definitiva
Sin embargo, por su propia naturaleza, la
auditoria parcial:
No interrumpe el plazo de prescripción del
periodo fiscalizado.
La suspensión del plazo de prescripción
queda restringido a los elementos materia de
la auditoria parcial.
Debe ser considerada como un antecedente
de fiscalización para los casos de auditorias
definitivas.
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Auditoria Parcial y Definitiva
2013 2014 2015 2016 2017
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Auditoria Parcial y Definitiva
TRIBUNAL FISCAL: 04638-1-2005
“La notificación de la RD agota la acción de la
administración opera determinar la deuda tributaria,
interrumpe la prescripción de la acción para su cobro,
dando inicio a un nuevo término prescriptorio de la
acción para exigir el pago de la deuda acotada.”
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Auditoria Parcial y Definitiva
• CASO HIPOTÉTICO
– AP1 - Jun 2012: Deuda Tributaria.
– AP2 - Ago 2012: Deuda Tributaria.
– AD – 2012: Se corroboran los reparos.
RD de la
• Deberá referir dichos reparos.
auditoria
• Pero no sumarlos a dicha RD.
definitiva
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Auditoria Parcial y Definitiva
• CASO HIPOTÉTICO
– AP1 - Jun 2012: Deuda Tributaria.
– AP2 - Ago 2012: Deuda Tributaria.
– AD – 2012: En junio y agosto el monto de la deuda
es menor o existe créditos tributarios
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Auditoria Parcial y Definitiva
Preguntas operativas
Dado el alcance limitado de una Auditoria
Parcial.
¿Cabe determinar deuda sobre base
presunta?
¿Se podrían solicitar la adopción de
medidas cautelares previas?
¿Podría sustentar la elaboración de un
expediente de pruebas para delito
tributario?
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Auditoria Parcial y Definitiva
Preguntas operativas
En relación a las infracciones que puede
cometer un contribuyente durante una
auditoria parcial,
¿Es posible aplicar dos o más multas
por el mismo periodo, con la misma
base legal, basado en el hecho que se
revisan distintos elementos?
¿Es sustento suficiente para ingresar
como recaudación las detracciones
tributarias?
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Auditoria Parcial y Definitiva
Preguntas operativas
Vinculado al resultado de la auditoria
parcial,
Si en dos auditorias parciales,
respecto del mismo tributo y
periodo se determina la existencia
de créditos ¿Se podrá solicitar la
devolución de dichos créditos a
pesar de tener el mismo periodo?
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Auditoria Parcial y Definitiva
Preguntas
Con la realización de dos o más auditorias
parciales respecto del mismo periodo, pero
auditando diferentes elementos, se
determinará una auditoría definitiva?
Beneficio: No se cierra el ejercicio.
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Auditoria Parcial y Definitiva
Pregunta
Gracias a la existencia de un nuevo plazo, se
ha ampliado plazo de la auditoria de campo.
A.P. 6 meses
A.D. 12 meses
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Auditoria Parcial y Definitiva
Pregunta
¿En qué situación quedan las verificaciones,
revisiones, citaciones, requerimientos y
cuanta acción de fiscalización ha realizado la
SUNAT al amparo del Artículo 62° y que
pueden ser asimiladas a la figura de la
auditoria parcial?, ¿Se podría realizar una
nueva intervención respecto de ellas?
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Auditoria Parcial y Definitiva
pregunta
Segunda fiscalización parcial respecto de
los mismos elementos.
Artículo 76° señala que, en principio, los
aspectos revisados en una auditorias
parcial no pueden motivo de una segunda
determinación, salvo en los casos
establecidos en el numeral 1 y 2 del
Artículo 108°.
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FACULTAD DE DETERMINACIÓN.-
TOMANDO EN MÉRITO
EN CUENTA A LOS HECHOS
LOS ELEMENTOS Y CIRCUNSTANCIAS
EXISTENTES QUE QUE, POR RELACIÓN
PERMITAN CONOCER NORMAL CON EL
EN FORMA DIRECTA HECHO GENERADOR
EL HECHO DE LAS OT PERMITEN
GENERADOR ESTABLECER SU
DE LA OT Y SU EXISTENCIA
CUANTÍA Y CUANTÍA
explicar
los siguientes informes de SUNAT planteados
Como posición institucional.
TOMANDO EN MÉRITO
EN CUENTA A LOS HECHOS
LOS ELEMENTOS Y CIRCUNSTANCIAS
EXISTENTES QUE QUE, POR RELACIÓN
PERMITAN CONOCER NORMAL CON EL
EN FORMA DIRECTA HECHO GENERADOR
EL HECHO DE LAS OT PERMITEN
GENERADOR ESTABLECER SU
DE LA OT Y SU EXISTENCIA
CUANTÍA Y CUANTÍA
Presunción de renta neta y/o ventas omitidas mediante la Art. 72-B del CT.
aplicación de coeficientes económicos tributarios
Presunción de ingresos omitidos y/o operaciones gravadas Art. 72-C del CT.
omitidas en la explotación de juegos de máquinas tragamonedas
Presunción de remuneraciones por omisión de declarar y/o Art. 72-D del CT.
registrar a uno o mas trabajadores
PRESUNCIÓN DE INGRESOS POR PATRIMONIO NO DECLARADO.-
Base Económica:
Capital “Patrimonio” Consumo
Ganancias
Ingresos
1) Deudor tributario
2) Tributo y periodo al que corresponda
3) Base imponible, tasa, cuantía del tributo y sus intereses
4) Motivos determinantes del reparo u observación
5) Los fundamentos y disposiciones que la amparen.
6) Carácter definitivo o parcial de fiscalización (aspectos revisados)
Base Legal: Artículo 77° del Código Tributario y Dec. Leg. 1113
RESOLUCION DE MULTA.-
Acto por el cual la AT pone en conocimiento del deudor
Tributario la sanción de multa vinculada a la detección de
una infracción.
1) Deudor tributario
2) Referencia a la infracción
3) Monto de la multa y sus intereses
4) Los fundamentos y disposiciones que la amparen.
5) Fiscalización parcial (aspectos revisados)
BASE LEGAL: Artículo 77° del Código Tributario y Dec. Leg. 1113
ORDEN DE PAGO .-
1) Documento a través del cual la Administración Tributaria
exige la cancelación de la deuda tributaria.
2) Se emite en los siguientes casos:
tributos autoliquidados por el deudor tributario.
errores de redacción o de cálculo en la declaración.
verificación y detección de tributos no pagados.
deudores tributarios que no declararon ni
determinaron su obligación o que declararon pero no
determinaron su obligación tributaria (Orden de Pago
Presuntiva).
Otras obligaciones
Elaboración de Probabilidad de
Hecho Cierto una regla de la existencia
experiencia de otro hecho
TOTAL 119,000
9. De los hechos antes descritos se establece
que el contribuyente se encuentra inmerso
en las causales o supuestos de presunción
establecidas en el artículo 64° del CT,
específicamente en los stes. numerales:
(2). La declaración presentada o la
documentación sustentatoria ofrece dudas
respecto a su veracidad o exactitud.
(4) El deudor oculta rentas o ingresos
10. Al configurarse los supuestos antes descritos
la SUNAT está facultada a determinar la OT
sobre base presunta. Siendo aplicable la
presunción del art. 66 del CT siempre que
cumpla con el hecho cierto:
“ Cuando en el RV, dentro de los 12 meses
comprendidos en el Requerimiento, se
comprueben omisiones en no menos 4 meses
consecutivos o no consecutivos, que en total
sean iguales o mayores al 10% de las ventas en
esos meses”
11. Con los datos alcanzados se cumple con el hecho
cierto para aplicar la presunción:
La fiscalización está llevando a cabo respecto del
período de enero a diciembre 2004 (12 meses).
Se han comprobado omisiones en los meses de enero,
marzo, junio,agosto y noviembre 2004, que en total
hacen 5 meses (más de 4 meses no consecutivos).
Las omisiones comprobadas son mayores al 10% de las
ventas com se detalla a continuación.
12. Cálculo del Porcentaje de Omisiones Comprobadas
NOVIEMBRE 0 3,000