Este documento describe los ajustes contables relacionados con provisiones para cuentas de cobro dudosas, desvalorización de existencias y depreciación. Explica que los ajustes contables son asientos que se realizan antes de elaborar el balance general para regularizar cuentas y crear provisiones. Incluye ejemplos de cómo aplicar estos ajustes para provisiones de cobranza dudosa, desvalorización de existencias y depreciación de activos fijos.
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Este documento describe los ajustes contables relacionados con provisiones para cuentas de cobro dudosas, desvalorización de existencias y depreciación. Explica que los ajustes contables son asientos que se realizan antes de elaborar el balance general para regularizar cuentas y crear provisiones. Incluye ejemplos de cómo aplicar estos ajustes para provisiones de cobranza dudosa, desvalorización de existencias y depreciación de activos fijos.
Este documento describe los ajustes contables relacionados con provisiones para cuentas de cobro dudosas, desvalorización de existencias y depreciación. Explica que los ajustes contables son asientos que se realizan antes de elaborar el balance general para regularizar cuentas y crear provisiones. Incluye ejemplos de cómo aplicar estos ajustes para provisiones de cobranza dudosa, desvalorización de existencias y depreciación de activos fijos.
Este documento describe los ajustes contables relacionados con provisiones para cuentas de cobro dudosas, desvalorización de existencias y depreciación. Explica que los ajustes contables son asientos que se realizan antes de elaborar el balance general para regularizar cuentas y crear provisiones. Incluye ejemplos de cómo aplicar estos ajustes para provisiones de cobranza dudosa, desvalorización de existencias y depreciación de activos fijos.
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ZONAL ICA - AYACUCHO
ASIENTOS DE AJUSTES
CPC. Zoila Saavedra Cabrejas
• ASIENTOS DE AJUSTES • ASIENTO DE PROVISION DE COBRANZA DUDOSA, DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS Y DE DEPRECIACION... Qué son ASIENTOS DE AJUSTES?
• Son aquellos asientos que se preparan con el
objeto de regularizar algunas cuentas y crear las provisiones que sean necesarias, antes de elaborar el balance general y/o son los que tienen por objeto registrar la pérdida o disminución del valor útil de los activos fijos, excluyendo terrenos debido al uso, o la acción del tiempo o la obsolescencia, de tal manera que el costo de un activo fijo debe expirar de manera gradual en forma de gasto durante su vida útil. CLASES DE ASIENTOS DE AJUSTES Provisión de desvalorización de existencias Provisión y castigo de cuentas incobrables Provisión por depreciación. CUENTA 19 – ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones de cobro dudoso, destinadas a cubrir el deterioro de las cuentas por cobrar.
ASPECTOS A TENER EN CUENTA
Las cuentas de moneda extranjera a la fecha de los estados financieros se expresarán al tipo de cambio aplicables a las cuentas por cobrar relacionadas.
Aquellas cuentas cuya estimación de incobrabilidad se
confirma, son retiradas de la contabilidad APLICACIÓN PRACTICA
• Ante la improbable cobranza de la factura N° 001-
980 por s/6000.00 se efectúa la provisión de la cobranza dudosa. El cliente es un sujeto no relacionado con la empresa. Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora se efectúa el castigo de la cuenta por cobrar. SOLUCIÓN: a) Estimación de la cobranza dudosa 68 provisiones del ejercicio 6000.00 684 cuenta cobranza dudosas 19 provisiones para cuenta de cobranza dudosa 6000.00 192 clientes x/x Por el ajuste del incobrable según factura N°001-980
b) Castigo de la cuenta de cobranza dudosa
19 Estimac. de cuentas de cob. dudosa 6000.00 19.1 Cuentas por cobrar comerc. 12 Cuentas por cobrar comerc. 6000.00 121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar. x/x por el castigo de la cuenta por cobrar. APLICACIÓN PRACTICA
• La Gerencia de la empresa ha informado
al departamento contable que el préstamo realizado a favor de nuestro ex trabajador Sr, Juan Castro, por s/500.00, sea considerado como cuenta de cobranza dudosa. SOLUCIÓN: a) Estimación de la cobranza dudosa
68 provisiones del ejercicio 500.00
684 cuenta cobranza dudosas 19 provisiones para cuenta de cobranza dudosa 500.00 193 cuentas x cob al personal, acc, direct y gerentes x/x Por el reconoc. como cob. dudosa del préstamo del trabaj.
b) Castigo de la cuenta de cobranza dudosa
19 Estimac. de cuentas de cob. dudosa 500.00 19.1 Cuentas por cobrar comerc. 14 Cuentas x cobrar al personal, acc,direct. 500.00 141 Préstamos. x/x por el castigo de la cuenta de cobranza dudosa. APLICACIÓN PRACTICA
• Ante la improbable cobranza de la factura
N° 001-5640 por s/4000.00 se efectúa la provisión de la cobranza dudosa. Ante la quiebra de la empresa deudora, se efectúa el castigo de la cuenta por cobrar CUENTA 29 – DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones para cubrir la desvalorización de las existencias.
ASPECTOS A TENER EN CUENTA
Al considerar la base de costo o valor neto de realización, el menor. Cuando las existencias destinadas para la venta o para ser utilizadas directa o indirecta en la producción, pierden valor, se reconoce ese valor , puede ser por: obsolencia, en la disminución del valor de mercado o daños físicos o pérdida. APLICACIÓN PRACTICA
• En Agosto 2010, se adquirieron mercaderías
manufacturadas por 100,000.00, las que al cierre del ejercicio se mantienen en stock , no obstante se ha determinado que el valor neto realizable de la mercadería a dicha fecha es 91,500.00 SOLUCIÓN: a) Estimación de la cobranza dudosa 68 provisiones del ejercicio 8,500.00 685 desvalorización de existencias 29 provisiones para desvaloriz. de exist. 8,500.00 29.1 provisión para desvalorización de existencias. x/x Por la desvalorización de la existencia b) Castigo de la cuenta de cobranza dudosa
29 Estimac. de cuentas de cob. dudosa 8,500.00
19.1 Cuentas por cobrar comerc. 20 Mercadería 8,500.00 20.1 Existencia x/x por el castigo de la cuenta de cobranza dudosa. APLICACIÓN PRACTICA
Tenemos en stock 01 televisor
Sony que por obsolencia tecnológica es difícil que pueda ser vendido a su valor de costo s/900.00 dado que a la fecha los TV led o plasma son los de mayor demanda, ante ello se realiza un ajuste a por el 50%. SOLUCIÓN: a) Estimación de la cobranza dudosa
68 provisiones del ejercicio 8,500.00
685 desvalorización de existencias 29 provisiones para desvaloriz. de exist. 8,500.00 29.1 provisión para desvalorización de existencias. x/x Por la desvalorización de la existencia al finalizar el ejercicio.
b) Castigo de la cuenta de cobranza dudosa
29 Estimac. de cuentas de cob. dud. 8,500.00 19.1 Cuentas por cobrar comerc. 20 Mercadería 8,500.00 20.1 Existencia x/x por el castigo de la cuenta de cobranza dudosa. AJUSTE POR DEPRECIACION
• Se efectúa con la finalidad de registrar la depreciación. El desgaste,
la obsolescencia del activo fijo tangible de acuerdo al porcentaje autorizado por el decreto supremo Nº 122- 94- EI: (21. Set. 94) reglamento de ley del impuesto a la renta y se aplica anualmente y acumulable .También se puede decir que para calcular las depreciaciones
• Se tiene como base de calculo el porcentaje fijado para cada bien
del Activo Fijo, establecido por la R.D. Nº 476´-83-EFC, del 26/08/1993, contenidos en una tabla, fijando porcentajes mínimos y máximos, escogiendo la empresa el que sea mas conveniente a sus interés, el que no podrá variar sin la autorización fiscal correspondiente dentro de lo ya establecido. Dicha aplicación es anual, independiente del resultado del ejercicio, la que se ira acumulando hasta hacerla igualar el valor de activo. DEPRECIACION EN LINEA RECTA.
• Mediante este método, el cálculo se realiza dividiendo el valor del
activo entre el número de años de vida útil. Ejemplo: La depreciación de una maquina que tiene un valor de s/ 10000 al 10% durante el periodo es de s/1000 • --------------x------------- • 68 provisiones del ejercicio 1000.00 • 681 dep. de inm. Máq. Y eq. • 39 depreciac. Y amortización acumulada 1000.00 • 393 Dep. de Inmueb. Maquin y Equipo • x/x por la depreciación del presente ejercicio • ---------------------xx------------------------- • 90 Costo por Distribuir 10,000.00 • 79 Cargas Imputables a cuentas de Costos 10,000.00 • x/x Transferencia de provisiones. BIENES Porcentaje Anual de Depreciación hasta un máximo de: • 1. Ganado de trabajo y construcción; excepto reproducción; redes de muebles, enseres y pesca 25% equipos de oficina. 20% • 2. Vehículos de transporte • 4. Equipos de terrestre (excepto procesamiento de datos ferrocarriles); hornos en 25% general 20% • 5. Maquinaria y equipo • 3. Maquinaria y equipo adquirido a partir del utilizados por las 01.01.91 10% actividades minera, • 6. Otros bienes del activo petrolera y de fijo 10% ¡MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN!