Auditoría de Obras Públicas. 2013, IP 474p PDF
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PBLICAS
Solucin Aplicativa On-line
Revista Actualidad Gubernamental - 2013
SUMARIO
1. INTRODUCCIN
2. POR QU SE DEBE REALIZAR AUDITORA DE OBRAS PBLICAS?
3. CONTROL DE OBRAS PBLICAS
4. GUA DE AUDITORA A LAS OBRAS PBLICAS
5. OBJETIVOS DE UN EXAMEN DE AUDITORA
6. CARACTERSTICAS DE LA AUDITORA DE OBRAS PBLICAS
7. FASES PARA REALIZAR UN EXAMEN DE AUDITORA
8. GUAS DE AUDITORA EN MATERIA DE CONTRATACIONES
9. AUDITORIA EN EL PROCESO DE SELECCIN VEEDURAS
10. AUDITORA EN LA EJECUCIN CONTRACTUAL
11. AUDITORA EN PRESTACIONES ADICIONALES DE OBRAS
12. MARCO LEGAL
13. ANEXOS
1. Introduccin
La realizacin de auditora de obras pblicas es una actividad desarrollada por el Sistema
Nacional de Control y las sociedades de auditora (SOAs) que son designadas y tienen
como objetivo analizar, evaluar y controlar la debida utilizacin y correcto manejo y
aplicacin de los recursos pblicos al realizar las inversiones.
Como consecuencia las obras, los proyectos de inversin y dems inversiones deben ser
materia de auditora, tanto tcnica como financiera, porque las obras, especialmente
aquellas significativas que manejan cantidades importantes de los recursos del Estado,
incluyen acciones de carcter tcnico y financiero.
Es muy importante sealar que el examen de auditora debe tener un carcter integral que
debe abarcar: estudios, diseos, financiamiento, contratacin, construccin, adquisicin,
liquidacin, recepcin, operacin y mantenimiento.
2. Por qu se debe realizar auditora de obras pblicas?
Se debe realizar por los siguientes puntos, que a continuacin detallamos:
-
Bajo este contexto adquiere gran importancia el examen de obras pblicas que
ejecuta el Estado, cuyo cumplimiento debe estar enmarcado en las normas
vigentes, directivas y procedimientos que emane el Estado a travs de sus
rganos rectores.
Control previo
Control posterior
Una auditora de obras pblicas, forma parte de la auditora integral, sus alcances
abarca desde el diagnstico del rea de infraestructura hasta la culminacin de las
obras pblicas, las investigaciones estn orientadas a las fases de estudio,
ejecucin y control de las obras.
Sus acciones son sistematizadas en sus etapas de planeamiento, programacin,
ejecucin y los resultados obtenidos.
La ejecucin de la auditora es profesionalmente especializada por cuanto quienes
lo realizan son ingenieros civiles profesionales, y de otras profesiones afines y que
estn sujetos a normas y cdigos de tica presentados por organismos
profesionales.
En una auditora, el examen incluye mtodos, procedimientos, investigaciones,
verificaciones y comprobaciones que posibiliten su existencia fsica.
Sus resultados se traducen en un informe ejecutivo especificando las inversiones
reales acumuladas en dichas obras frente a las inversiones realizadas por la
entidad o costos que han afectado presupuestariamente a las mencionadas obras
a ejecutar.
A) Planificacin
Preparacin del programa de trabajo de auditora
5
La ejecucin del examen exige que debe ser cuidadosamente preparado, puntualizando
previamente los procedimientos por emplearse en cada una de las fases y etapas del
examen, su extensin, la oportunidad de su aplicacin, los papeles de trabajo y el
personal que debe asignarse al programa de trabajo para el examen de obras pblicas
que est en relacin directa con las siguientes etapas:
Preparacin del examen a obras pblicas
El equipo de auditora revisar la legislacin, normas, reglamentos, contratos,
especificaciones tcnicas y dems documentos contractuales y los emitidos por la
supervisin de obras, con la finalidad de imbuirse de todos los aspectos relacionados con
las obras pblicas, conocer las caractersticas particulares de la entidad, as como los
sistemas de supervisin utilizados en los proyectos de inversin.
Cundo se designa al equipo de auditora
El equipo de auditoria es designado para efectuar el examen de obras pblicas, estar en
relacin con la naturaleza, amplitud y disciplina del mismo, y sern designados como
resultados del programa especfico de labores presentados previamente.
B) Ejecucin
Instalacin del equipo y trabajo de campo
Las labores se realizaran en los lugares donde la entidad ejecuta la obra:
-
Trabajo de laboratorio
El trabajo tiene por objeto utilizar procedimientos para la comprobacin y anlisis de la
obra ejecutada, de conformidad con las especificaciones tcnicas y requisitos de las
construcciones establecidas.
Trabajo de gabinete
El trabajo de gabinete consiste en la recopilacin, ordenamiento, clculo y evaluacin de
la informacin y resultados obtenidos, a fin de alcanzar objetivos trazados que cumplan
los propsitos previstos y constituir suficiente evidencia en base en la formulacin del
informe.
6
Comunicacin de hallazgos
C) Informe
En esta etapa se determina los pasos a seguir en la elaboracin, discusin, presentacin
del informe de control de obras pblicas; luego se discutir con los funcionarios de la
entidad su contenido, como paso previo a su presentacin.
Bsicamente, el informe se referir a asuntos de importancia significativa, la redaccin del
informe debe ser comprensible para el lector.
Los papeles de trabajo contienen la evidencia obtenida en el transcurso de la ejecucin
del examen de obras pblicas, y contiene la recepcin de los resultados encontrados en la
aplicacin de los procedimientos.
8. Guas de Auditora en materia de Contrataciones
Mediante resoluciones de Contralora N 532-2005-CG, N 177-2007-CG y N 18-2007CG, la Contralora General de la Repblica aprob respectivamente los siguientes
documentos de control: La Gua de Auditora de Contratacin de Bienes y Servicios y la
Gua de Auditora de Obras por Contrata, documentos con los cuales se sistematiza el
procedimiento de control y uniformiza criterios en el mbito especfico de las
contrataciones y adquisiciones del Estado, tal como lo ha hecho mediante las NAGU para
la evaluacin administrativa y financiera.
Estos documentos permiten a los auditores conocer los criterios que implementarn las
distintas comisiones auditoras al momento de la evaluacin tanto de la adquisicin de
bienes como la contratacin de servicios y obras.
9. Auditoria en el Proceso de seleccin Veeduras
Asimismo mediante Resolucin de Contralora N 094-2009-CG1, se aprob la Directiva
N 002-2009-CG/CA2 Ejercicio del Control Preventivo por la Contralora General de la
Repblica CGR y los rganos de Control Institucional OCI, la misma que derog la
Directiva N 001-2005-CG/OCI-GSNC, Ejercicio de Control Preventivo por los rganos de
Control Institucional aprobada por la Resolucin N 528-2005-CG.
1
R. N 169-2009-CG ("Lineamientos de poltica para la formulacin de los planes de control de los rganos
del Sistema Nacional de Control - Ao 2010 y Directiva para la formulacin y evaluacin del plan anual de
control de los rganos de control institucional para el ao 2010)
R. N 002-2011-CG (Aprueban Lineamientos de Poltica para el ao 2011 y la Directiva N 001-2011-CG/PEC
Formulacin y Evaluacin del Plan Anual de Control de los rganos de Control Institucional para el ao
2011)
R. N 321-2011-CG (Aprueban Lineamientos de Poltica para la Formulacin de los Planes Anuales de Control
2012 y la Directiva Formulacin y Evaluacin del Plan Anual de Control de los rganos de Control
Institucional para el ao 2012)
2
Resolucin de Contralora N 119-2012-CG que modifica la Directiva N 002-2009-CG-CA Ejercicio del
Control Preventivo por la Contralora General de la Repblica - CGR y los rganos de Control Institucional OCI
MARCO LEGAL
10
ANEXOS
11
MARCO
LEGAL
En uso de las atribuciones conferidas por el artculo 32 de la Ley N 27785 - Ley Orgnica
del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica:
SE RESUELVE:
Artculo Primero.- Aprobar la Gua de Auditora de Obras Pblicas por Contrata, como
documento orientador del Sistema Nacional de Control para la ejecucin de las acciones
de control, documento que forma parte integrante de la presente Resolucin.
Artculo Segundo.- La Gua de Auditora referida en el artculo precedente ser de
aplicacin a las auditoras programadas a partir del da siguiente de la emisin de la
presente Resolucin.
Artculo Tercero.- Disponer la coordinacin entre la Escuela Nacional de Control y las
unidades orgnicas que han elaborado la citada Gua de Auditora para la difusin de la
misma, a fin de promover y facilitar su aplicacin por los rganos que integran el Sistema
Nacional de Control.
Regstrese, comunquese y publquese.
GENARO MATUTE MEJA
Contralor General de la Repblica
NORMAS LEGALES
346056
Universidad
5. U.N. Amaznica de
Madre de Dios
6. U.N. de Ingeniera
7. U.N. de Piura
8. U.N. de la
Amazona Peruana
9. U.N.
Jos
Faustino
Snchez Carrin
10. U.N. del Centro del Per
11. U.N. de Ucayali
12. U.N. de Tumbes
13. U.N. Intercultural
de la Amazona
14. U.N. Daniel
Alcides Carrin
15. U.N. de San Agustn
16. U.N. de Trujillo
17. U.N. Santiago Antnez
de Mayolo
18. U.N. Tecnolgica del
Cono Sur de Lima
19. U.N. Toribio Rodrguez de
Mendoza de Amazonas
20. U.N. Jorge
Basadre Grohmann
21. U.N. Micaela Bastidas
de Apurmac
22. U. N. del Altiplano
23. U.N Hermilio Valdizn
24. U.N Pedro Ruiz Gallo
25. U.N de Huancavelica
26. U. N. San Luis Gonzaga
Documento
Fecha
El Peruano
Lima, lunes 28 de mayo de 2007
Oficio N 084-2007-UNAMAD-PE
N
Expediente
15-marzo-2007
45404
16-marzo-2007
19-marzo-2007
16-marzo-2007
45435
45506
45538
Oficio N 0260-2007-R-UNJFSC
19-marzo-2007
45588
Regstrese y comunquese.
Oficio N 0419-2007-R-UNCP
Oficio N 069-2007-R-UNU
Oficio N 029-2007/UNT-R-OGP
Oficio N 079-2007-UNIA-P
19-marzo-2007
19-marzo-2007
13-marzo-2007
19-marzo-2007
45627
45671
45720
45776
Oficio N 0285-R-2007
26-marzo-2007
45973
Oficio N 0494-2007-R
Oficio N 296-07-OGPD
Oficio N 0151-2007UNASAM-CR/P
Oficio N 0042-2007UNTECS/CO-P
Oficio N 133-2007UNAT-A-CO/P
07-marzo-2007
09-marzo-2007
09-marzo-2007
45652
46304
45096
12-marzo-2007
45166
28-marzo-2007
46353
Oficio N 139-2007REDO/UNJBG
Oficio N 194-2007-PCO-UNAMBA
Oficio N 070-2007-R-UNA-P
Oficio N 0283-2007-UNHENAL-R
Oficio N 599-2007-R
Oficio N 124-2007-R-UNH (Fax)
Oficio N 403-R-UNICA-2007
04-abril-2007
46492
04-abril-2007
46381
16-abril-2007
19-abril-2007
18-abril-2007
17-abril-2007
23-abril-2007
46700
46855
46776
Va fax
P-43-4-2007
65025-1
CONTRALORIA GENERAL
Aprueban la Gua de Auditora de
Obras Pblicas por Contrata, como
documento orientador del Sistema
Nacional de Control para la ejecucin
de las acciones de control
RESOLUCIN DE CONTRALORA
N 177-2007-CG
Lima, 25 de mayo de 2007
VISTO; La Hoja de Recomendacin N 05 -2007-CG/
ECG de la Gerencia de Estudios y Control de Gestin de
la Contralora General de la Repblica;
CONSIDERANDO:
Que, de conformidad con lo previsto en el artculo 82
de la Constitucin Poltica, la Contralora General de la
Repblica es el ente rector del Sistema Nacional de Control
que supervisa la legalidad de la ejecucin del Presupuesto
del Estado, de las operaciones de la deuda pblica y de
los actos de las instituciones sujetas a control;
Que, el artculo 14 de la Ley N 27785 Ley Orgnica
del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General
de la Repblica establece que el ejercicio del control
gubernamental se efecta bajo la autoridad normativa y
funcional de la Contralora General de la Repblica, la que
establece los lineamientos, disposiciones y procedimientos
tcnicos correspondientes a su proceso;
Que, el literal t) del artculo 22 de la citada Ley N 27785,
establece que la Contralora General de la Repblica,
tiene la atribucin, entre otros, de emitir disposiciones y/o
procedimientos para implementar operativamente medidas
y acciones contra la corrupcin administrativa, a travs
del control gubernamental, promoviendo una cultura de
honestidad y probidad en la gestin pblica;
Que, el literal c) del artculo 32 de la Ley N 27785,
establece como facultad del Contralor General de la
Repblica, dictar normas y disposiciones especializadas
que aseguren el proceso integral de control, en funcin de
los principios de especializacin y flexibilidad;
Que, constituyendo las adquisiciones y contrataciones
del Estado uno de los rubros de mayor representatividad
en la ejecucin del presupuesto pblico en las que se
presentan frecuentemente irregularidades, que ocasionan
significativas prdidas al erario nacional, corresponde a
la Contralora General de la Repblica, conforme a sus
atribuciones, definir y perfeccionar los mecanismos de
control aplicables a dicha materia coadyuvando de esa
manera a la cautela del patrimonio del Estado;
Que, en ese sentido, contando con el aporte de
unidades orgnicas vinculadas a la materia, se ha
elaborado el proyecto de Gua de Auditora de Obras
Pblicas por Contrata, que contiene una metodologa
orientada a estandarizar procedimientos de auditora en
la ejecucin de las acciones de control a las obras pblicas
ejecutadas por la modalidad de contrata;
En uso de las atribuciones conferidas por el artculo 32
de la Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional
de Control y de la Contralora General de la Repblica:
El Peruano
Lima, lunes 28 de mayo de 2007
NORMAS LEGALES
SE RESUELVE:
Artculo Primero.- Aprobar la Gua de Auditora de
Obras Pblicas por Contrata, como documento orientador
del Sistema Nacional de Control para la ejecucin de las
acciones de control, documento que forma parte integrante
de la presente Resolucin.
Artculo Segundo.- La Gua de Auditora referida en
el artculo precedente ser de aplicacin a las auditoras
programadas a partir del da siguiente de la emisin de la
presente Resolucin.
Artculo Tercero.- Disponer la coordinacin entre la
Escuela Nacional de Control y las unidades orgnicas que
han elaborado la citada Gua de Auditora para la difusin
de la misma, a fin de promover y facilitar su aplicacin por
los rganos que integran el Sistema Nacional de Control.
Regstrese, comunquese y publquese.
GENARO MATUTE MEJA
Contralor General de la Repblica
65527-1
Autorizan
a
procuradora
iniciar
acciones legales contra presuntos
responsables de la comisin de delitos
en agravio de la Municipalidad Distrital
de Pacaipampa
RESOLUCIN DE CONTRALORA
N 178-2007-CG
Lima, 25 de mayo de 2007
VISTO, el Informe Especial N 076-2007-CG/ORPI,
resultante del Examen Especial efectuado a la Municipalidad
Distrital de Pacaipampa, Provincia de Ayabaca, Piura,
perodo comprendido del 01.Ene.2003 al 31.Dic.2005,
habindose extendido hasta el 31.Dic.2006, y;
CONSIDERANDO:
Que, la Contralora General de la Repblica, en
cumplimiento del Plan Anual de Control 2006 de la Oficina
Regional de Control Piura; y, en virtud a denuncias sobre
presuntas irregularidades incurridas en la citada comuna,
presentadas por la ciudadana, efectu un Examen Especial
a la Municipalidad Distrital de Pacaipampa, orientado
a establecer, entre otros, si los recursos percibidos por
la entidad se utilizaron conforme a lo establecido por la
normativa aplicable;
Que, como resultado de la accin de control practicada,
la Comisin Auditora ha determinado que la Municipalidad
suscribi convenios con una institucin privada,
evidencindose irregularidades en la suscripcin y ejecucin
de los mismos, omitindose para su aprobacin el sustento
correspondiente, as como las clusulas que garanticen su
cumplimiento; habiendo la administracin municipal efectuado
desembolsos por el importe de S/. 82 608,00, algunos de
ellos realizados directamente al Alcalde, sin contar con la
documentacin sustentatoria correspondiente, ni la entrega
de la totalidad de los bienes y servicios a que estaba obligada
a brindar la referida institucin; hechos que constituyen
indicios razonables de la comisin de los delitos de Colusin,
Peculado e Incumplimiento de Funciones, previstos y
penados en los artculos 384, 387 y 377 del Cdigo Penal,
respectivamente;
Que, asimismo se ha determinado que la administracin
municipal llev a cabo el proceso de Adjudicacin Directa
Selectiva N 004-2006-MDP-C.E.P Adquisicin de
Equipos para Radio emisora Municipal en Onda Media,
otorgando la Buena Pro por un importe superior al valor
referencial, sin contar previamente con la opinin favorable
de la Oficina de Contabilidad y Presupuesto, suscribiendo
el contrato sin la autorizacin correspondiente para la
instalacin de equipos de radiodifusin y operacin de
una estacin radiodifusora, y efectuado desembolsos a
la proveedora ascendente a S/. 74 200,00 por concepto
de adelantos, sin contar con la instalacin de la emisora
municipal, pese a haber concluido el plazo contractual de
entrega; hechos que evidencian la existencia de indicios
razonables de la comisin de los delitos de Negociacin
346057
REGISTRO NACIONAL
DE IDENTIFICACION
Y ESTADO CIVIL
Autorizan a procurador interponer
acciones legales contra presunto
responsable de la comisin de delito
contra la administracin pblica
RESOLUCIN JEFATURAL
N 450-2007-JEF/RENIEC
Lima, 16 de mayo de 2007.
VISTOS:
El Oficio N 027-2007/GEDR/RENIEC, de la antes
denominada Gerencia de Evaluacin y Depuracin
Registral, y el Informe N 620-2007-GAJ/RENIEC, emitido
por la Gerencia de Asesora Jurdica; y,
CONSIDERANDO:
Que, el Informe N 1754-2006-SGLG-GAD/RENIEC
de la Subgerencia de Logstica, el Informe Grafotcnico
N 042-2006/DDG/GEDR/RENIEC, y la Resolucin
2007
NDICE
A
1.
Introduccin ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 1
2.
Justificacin ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 1
3.
Objetivos -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 1
4.
Alcances --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 2
5.
6.
7.
6.1
6.2
7.2
7.1.2
7.1.3
7.1.4
Conceptos ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 11
7.2.2
7.2.3
7.2.4
7.2.5
7.2.6
Contratacin ------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 18
7.2.7
7.2.7.2
7.2.7.3
7.2.7.2.1
7.2.7.2.2
7.2.7.3.2
7.2.7.3.3
7.2.7.3.4
7.2.7.4
7.2.7.5
7.2.7.6
7.2.7.7
7.2.7.8
7.2.7.9
7.2.7.9.2
7.2.7.9.3
7.2.7.10
7.2.7.11
7.2.7.12
7.2.7.13
7.2.7.14
7.2.7.15
7.2.8
7.2.9
7.2.10
9.
8.1.
Conceptos ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 30
8.2.
Caractersticas ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 30
8.3
8.4
Definicin ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 32
9.1.1
9.2
9.3.
Caractersticas -------------------------------------------------------------------------------------------------------- 33
9.2.2
9.2.3
9.3.2
ii
9.4.2
9.4.3
9.4.4
Procedimientos de auditora aplicados a obras pblicas por contrata y servicios de supervisin por
contrato -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 48
iii
A.
Siglas y abreviaturas
AC
AMC
CGR
CONSUCODE
CPM
DGPM
EEFF
EF
ILACIF
INDECOPI
INEI
MAGU
MEF
NAGU
NIA
NTCI
OATJ-PRO
OLACEFS
OPI
PAAC
PBI
PCGA
PCM
PERT
PIA
PIP
PNDP
PROINVERSIN
POI
REP
RUC
SEACE
SIAF
SNIP
SNC
TUO
UE
UF
Accin de control
Adjudicacin de menor Cuanta
Contralora General de la Repblica
Consejo Superior de Contrataciones y Adquisiciones del Estado
Mtodo del Camino Crtico
Direccin General de Programacin Multianual del Sector Pblico
Estados Financieros
Economa y Finanzas
Instituto Latinoamericano de Ciencias Fiscalizadoras
Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la Proteccin de la Propiedad Intelectual
Instituto Nacional de Estadstica e Informtica
Manual de Auditora Gubernamental
Ministerio de Economa y Finanzas
Normas de Auditora Gubernamental
Normas Internacionales de Auditora
Normas Tcnicas de Control Interno para el Sector Pblico
Oficina de Asesora Tcnica Jurdica - Proyectos
Organizacin Latinoamericana y del Caribe de Entidades Fiscalizadoras Superiores
Oficinas de Programacin e Inversiones
Plan Anual de Adquisiciones y Contrataciones
Producto Bruto Interno
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
Presidencia del Consejo de Ministros
Evaluacin de programa y tcnica de revisin
Presupuesto Inicial Aprobado
Proyecto de Inversin Pblica
Plan Nacional de Desarrollo Portuario
Agencia de Promocin de la Inversin Privada
Plan Operativo Institucional
Red de Energa del Per
Registro nico del Contribuyente
Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado
Sistema Integrado de Administracin Financiera
Sistema Nacional de Inversin Pblica
Sistema Nacional de Control
Texto nico Ordenado
Unidades Ejecutoras
Unidades Formuladoras
B.
Cuadro 1
Cuadro 2
Cuadro 3
Cuadro 4
Cuadro 5
Cuadro 6
Cuadro 7
C.
:
:
:
:
:
:
:
Marco Conceptual: Comparacin entre los tipos de auditoras que efecta el SNC --------------------Etapas de la Contratacin: Aspectos relevantes -----------------------------------------------------------------Fases del proceso de auditora a obras pblicas ----------------------------------------------------------------Estructura del Informe Especial --------------------------------------------------------------------------------------Estructura del Informe Administrativo -------------------------------------------------------------------------------Ficha Tcnica de la obra -----------------------------------------------------------------------------------------------Resumen de los objetivos de auditora por cada etapa --------------------------------------------------------
8
12
32
39
42
44
48
Tabla de grficos
Grfico 1
Grfico 2
Grfico 3
Grfico 4
: Examen Especial: Diagrama de Flujo del Proceso ---------------------------------------------------------------: Proyecto de Inversin Pblica: Fases del Ciclo de Proyectos- SNIP ----------------------------------------: Proyecto de Inversin Pblica: Diagrama de Flujo de las Etapas de Presentacin y Evaluacin del
Perfil del Proyecto ante el MEF ----------------------------------------------------------------------------------------: Ejecucin Contractual: Tipos de Prestaciones Adicionales ------------------------------------------------------
vii
7
10
11
24
D.
51
C4 Cuadro N 1.4.1 Etapa N 1: Elaboracin del Plan Anual de Adquisiciones y Contrataciones --------------------------- 52
C5 Cuadro N 1.4.2 Etapa N 1: Aprobacin y difusin del Plan Anual de Adquisiciones y Contrataciones--------------- 53
69
ix
xi
INTRODUCCIN
La Gua de Auditora de Obras Pblicas por Contrata constituye un documento de orientacin
indispensable para los auditores y personal relacionado con la Auditora Gubernamental y
proporciona una metodologa para la evaluacin y control de las obras pblicas, con base en
las tcnicas de auditora y en el desarrollo del ciclo de vida de los Proyectos de Inversin
Pblica; para ello, se definen criterios de anlisis de gestin y control, que posibiliten la
sistematizacin de procedimientos de auditora necesarios para la optimizacin de la
ejecucin de una auditora a obras pblicas, por parte de los rganos integrantes del Sistema
Nacional de Control (SNC).
La auditora, entendida como un proceso flexible en el tiempo, incorpora nuevos sistemas,
mtodos y procedimientos orientados a mejorar la eficiencia del control; asimilando la
innovacin de la normativa tcnico legal en el pas y la experiencia internacional en auditora.
En ese sentido esta Gua se formula sobre la base del marco legal establecido por el Texto
nico Ordenado de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y su Reglamento,
aprobados con Decreto Supremo Ns 083 y 084-2004-PCM, ambos de 26.Nov.2004,
respectivamente; no obstante ello, existe limitaciones a la presente Gua, tal como su no
aplicacin para auditora a obras ejecutadas por las entidades pblicas bajo el tipo de
ejecucin presupuestaria directa (administracin directa) o ejecucin presupuestaria indirecta
(encargo), cuyas modalidades no estn contempladas en la citada Ley. Para la auditora a
obras contratadas bajo el marco de convenios internacionales, se aplicar las condiciones
establecidas en la Tercera Disposicin Complementaria de la Ley citada, segn corresponda.
2.
JUSTIFICACIN
Es necesario uniformizar los procedimientos de auditora en la ejecucin de las acciones de
control a las contrataciones de estudios y ejecucin de obras del Estado, optimizando los
procesos mediante la implementacin de un nuevo enfoque de control, de conformidad con lo
previsto en el Plan Estratgico de la Contralora General aprobado para el perodo 2004
2006, el cual prev como uno de sus Objetivos Generales Modernizar y ampliar el control
gubernamental y dentro de ste Mejorar la calidad e intensificar las acciones de control,
optimizando los procesos y actualizando las normas y procedimientos.
3.
OBJETIVOS
Objetivo General
Establecer conceptos y procedimientos uniformes para la ejecucin de una auditora
gubernamental a obras pblicas del Estado por contrata, mediante la formulacin de una
metodologa con enfoque de procesos.
Objetivos Especficos
ALCANCES
La Gua de Auditora a Obras Pblicas por Contrata establece los procesos y procedimientos
que deben seguir los rganos integrantes del SNC en la ejecucin de auditoras a obras
pblicas por contrata.
El examen se desarrollar bajo el enfoque de auditora por procesos o fases. Se
establecen procesos de auditora a ser aplicados durante la ejecucin del examen en
cada una de las etapas.
5.
MARCO LEGAL
Para el desarrollo de la presente Gua se ha tomado en cuenta fundamentalmente la
normativa que se indica a continuacin:
6.
MARCO CONCEPTUAL
6.1 Eficiencia, Eficacia, Economa y Legalidad
Toda organizacin debe evaluarse desde el punto de vista de la eficacia y la eficiencia,
simultneamente. La eficacia es una medida del alcance de resultados, mientras que la
eficiencia es una medida de la utilizacin de los recursos en ese proceso. En trminos
econmicos, la eficacia de una organizacin se refiere a su capacidad de satisfacer una
necesidad de la sociedad, mientras que la eficiencia es una relacin tcnica entre costos
y beneficios.
En ese sentido, el presente documento constituye una gua metodolgica para ser usada
por los profesionales que ejercen la auditora gubernamental; con enfoque de auditora a
los procesos de Obras Pblicas por Contrata1; y que incluye el desarrollo de
procedimientos de auditora con nfasis en la evaluacin de los siguientes criterios de
gestin gubernamental: Eficacia, Eficiencia, Economa y Legalidad, entendidos como2:
Economa: Este criterio est relacionado con los trminos y condiciones bajo los
cuales se adquieren recursos obteniendo la cantidad requerida, a un nivel razonable de
calidad, en la oportunidad y lugar apropiado y al menor precio posible.
Auditora
La Auditora, en razn de que es una disciplina que adopta diversos enfoques,
presenta diversas definiciones. No existe una nica definicin de "Auditora". La
evolucin de la funcin de auditora ha sido continua a lo largo del siglo XX, y est
caracterizada por el progresivo aumento de atribuciones y responsabilidades, con el
1 PCM, 2004, Texto nico Ordenado de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, aprobado por el D.S. N 083-2004-PCM y su
Reglamento aprobado por D.S. N 084-2004-PCM de 26.Nov.2004.
2 Congreso de la Repblica, 2002, Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica. Artculo
6 y en la Novena Disposicin Final.
relacionadas con informes sobre las actividades econmicas y otras situaciones que
tienen una relacin directa con las actividades u operaciones, que se desarrollan en
una entidad pblica o privada.
La evidencia se define como cualquier informacin que utiliza el auditor para determinar si
la informacin cuantitativa que se est auditando, se presenta de acuerdo con el criterio
establecido (Arens, 1996, p. 185). El determinar los tipos y cantidades de evidencia
Auditora Gubernamental
Es el examen objetivo, sistemtico y profesional de las operaciones financieras y/o
administrativas, efectuado con posterioridad a su ejecucin, en las entidades sujetas al
Sistema Nacional de Control, elaborando el correspondiente informe.4
Examen Especial
El examen especial es una auditora que puede comprender la revisin y anlisis de
una parte de las operaciones efectuadas por la entidad, con el objeto de verificar el
adecuado manejo de los recursos pblicos, as como el cumplimiento de la normativa
legal y otras normas reglamentarias aplicables. Puede incluir tambin una combinacin
de objetivos financieros, operativos y de cumplimiento, o restringirse slo a uno de
ellos, dentro de un rea o asunto especfico.
a. Alcance del Examen Especial
Mediante el examen especial se verifica en forma especfica:
El manejo financiero de recursos por una entidad durante un perodo determinado,
en relacin a la normativa legal y normas reglamentarias aplicables a la gestin
examinada.
El cumplimiento de la ejecucin del presupuesto en relacin a la normativa legal y
normas reglamentarias.
Las denuncias de diversa ndole.
El cumplimiento de la normativa legal en relacin a donaciones recibidas.
El cumplimiento de la normativa legal en los procesos licitarios para contratacin
de obras o adquisicin de bienes o servicios.
El cumplimiento de operaciones de endeudamiento publico.
El cumplimiento de contratos para la adquisicin de bienes y/o servicios u
obras pblicas, celebrados por las entidades.
b. Proceso del Examen Especial
El proceso para llevar a cabo un examen especial comprenden las etapas de:
planeamiento, ejecucin y elaboracin del informe.
Planeamiento
Como el desarrollo del examen especial se encuentra focalizado en un rea o
asunto especfico, las actividades que se cumplen durante la fase de planeamiento
consisten, bsicamente, en la obtencin de un adecuado entendimiento sobre los
aspectos identificados que sern materia de examen, identificacin de las lneas de
autoridad y responsabilidad involucradas, el marco legal y las normas
reglamentarias aplicables.
Ejecucin
En la ejecucin del examen especial el auditor efecta pruebas de auditora que
considera apropiada a las circunstancias, para obtener evidencia suficiente,
competente y pertinente (relevante) que soporte los hallazgos identificados6. Si en
el transcurso de la fase de ejecucin el auditor determina situaciones que se
6 Contralora General, 1998, Manual de Auditora Gubernamental (MAGU), aprobada por R.C. N 152-98-CG de 18.Dic.98 , Numeral 700 Visin
General de la Parte IV Examen Especial.
1.- Objetivos
2.- Alcance
3.- Habilidades
4.- Orientacin
5.- Usuarios
6.- Normas
7.- Opinin
Auditora Financiera
Auditora de Gestin
Establecer la correcta
administracin de los
recursos pblicos y el
cumplimiento de la
Promover mejoras en la
Expresar opinin
normativa vigente
efectividad, eficiencia y
sobre la
Combinar objetivos
economa en las
razonabilidad de los
financieros, operativos y de
operaciones y en los
EE.FF.
cumplimiento
controles gerenciales.
Investigar denuncias,
procesos licitarios y
donaciones.
Ejecucin Presupuestal
Eficacia, eficiencia y
Eficacia, eficiencia y
Sistema Contable y
economa en las
economa de las
libros principales y
operaciones.
registros contables
operaciones.
Seleccin de reas o
Verificacin de legalidad
de un perodo
asuntos teniendo en cuenta
Seleccin de reas o
determinado.
materialidad, riesgos,
asuntos teniendo en cuenta
El examen se ha
sensibilidad, etc.
efectuado de
materialidad y riesgos.
El examen se ha efectuado
El examen se ha efectuado
acuerdo con las
de acuerdo con las NAGA y
de acuerdo con las NAGA y
NAGA y NAGU.
NAGU.
NAGU.
Contabilidad Interdisciplinario con
Interdisciplinario con
Auditora
entrenamiento continuo
entrenamiento contnuo.
Pasado
Presente y Futuro
Pasado, Presente y Futuro
Poderes del Estado,
Poderes del Estado Poderes del Estado y
Organismos
y Pblico
Pblico
Constitucionalmente
Autnomos y Pblico.
Principios de
PCGA y NICS
PCGA, NICS
Administracin y prcticas Principios de
NAGU y MAGU
de Buena gerencia
Administracin
NAGU y MAGU
NAGU y MAGU
Dictamen
Conclusiones
Informe conteniendo,
Dictamen sobre los
observaciones,
8.- Resultados de
EE.FF. ms Informe
conclusiones y
Auditora
Largo de auditora.
recomendaciones para la
entidad examinada.
9.- nfasis
Examen Especial
Los EE.FF.
presentan
razonablemente la Mejoras en la gestin,
resultados, sistemas
situacin financiera,
resultados de las
administrativos y controles
operaciones y flujos
gerenciales.
de efectivo de la
entidad.
Conclusiones
Informe conteniendo,
observaciones,
conclusiones y
recomendaciones para la
entidad examinada.
Informe Especial.
Cumplimiento de las
normativas legales vigentes.
Mejoras en la gestin,
controles gerenciales y
sistemas administrativos.
7.
CONCEPTOS GENERALES
7.1 PROYECTO DE INVERSION PBLICA
7.1.1 Proyecto de Inversin
Se entiende por Proyecto de Inversin Pblica (PIP) a toda intervencin limitada en
el tiempo, que utiliza total o parcialmente recursos pblicos, con el fin de crear,
ampliar, mejorar, modernizar o restablecer la capacidad productora de bienes o
servicios; cuyos beneficios se generen durante la vida til del proyecto y stos
sean independientes de los otros7.
7.1.2 Ciclo de Proyectos
Las fases que contempla el Ciclo de Vida de los PIP son:
Preinversin
Inversin y
Post-inversin8.
El aspecto clave de este proceso lo constituye la obligacin de que todo PIP tenga
como requisito previo a su ejecucin, la de contar con estudios de preinversin que
sustenten que es socialmente rentable, sostenible, concordante con los
lineamientos de poltica establecidos por las autoridades correspondientes del
sector y la Regin, y se enmarque en los planes que se elaboren en el gobierno
nacional y los gobiernos regionales y locales.
7.1.3 Fases de un Proyecto
Preinversin: Comprende la elaboracin y evaluacin de los estudios de perfil,
pre-factibilidad y factibilidad.
El perfil se elabora principalmente con informacin secundaria y preliminar. Tiene
como objetivo principal la identificacin del problema y sus causas, los objetivos
del proyecto, la adecuada identificacin de alternativas para la solucin del
problema, y la evaluacin preliminar de dichas alternativas. Para evaluar las
alternativas de solucin deben compararse los beneficios y los costos de la situacin
con proyecto respecto a la situacin sin proyecto. La situacin sin proyecto se
refiere a la situacin actual optimizada, que implica eliminar deficiencias de la operacin
en la situacin actual a travs de intervenciones menores o acciones administrativas.9
Fuente: MEF, 2000, Ley N 27293 del Sistema Nacional de Inversin Pblica, publicada el 27.Jun.2000
Elaboracin: CGR
10
Evaluacin del Perfil ante el MEF. Asimismo, pasa por etapas previas antes de
entrar en operaciones; y luego, antes del cierre del proyecto.
La Oficina de Inversiones del MEF emite las directivas que regulan las fases de los
PIP y el funcionamiento del Banco de Proyectos; asimismo, califica la viabilidad de
los proyectos que se encuentren en la fase de Pre-inversin, pudiendo delegar a
los sectores esta atribucin total o parcialmente. Del mismo modo, en cada Sector
del rgano resolutivo se puede delegar esta atribucin a las entidades pertinentes
a su Sector. Conforman el Sistema Nacional de Inversin Pblica (SNIP): la
Direccin General de Programacin Multianual del Sector Pblico (DGPM), as
como los rganos Resolutivos, las Oficinas de Programacin e Inversiones (OPI),
las Unidades Formuladoras (UF) y las Unidades Ejecutoras (UE) en cada Sector.
Grfico 3: Proyecto de Inversin Pblica: Diagrama de Flujo de las Etapas de
Presentacin y Evaluacin del Perfil del Proyecto ante el MEF
Fuente: MEF, 2000, Ley del Sistema Nacional de Inversin Pblica, MEF
Elaboracin: CGR
7.2
7.2.1
Conceptos
Segn el marco del Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, el
trmino de Obra se define como: Construccin, reconstruccin, rehabilitacin,
remodelacin, demolicin, renovacin y habilitacin de bienes inmuebles, tales como
edificaciones, estructuras, excavaciones, perforaciones, carreteras, puentes, entre otros,
11
que requieren direccin tcnica, expediente tcnico, mano de obra, materiales y/o
equipos12.
De otro lado, existen trabajos con otras denominaciones que estn definidos en el SNIP y
en las normas de carcter presupuestal, como: Mantenimiento: Conjunto de actividades,
En ese sentido, se puede adicionar al concepto de obra pblica: Cuando los trabajos
correspondan segn la Entidad a la actividad Servicio y se realicen sobre obras
ejecutadas cuya aplicacin modifique las caractersticas estructurales, geomtricas,
arquitectnicas, y/o paisajistas de dichas obras.
7.2.2
Etapas de la Contratacin
Procedimientos de
Auditora
Necesidad de contratar
Establecimiento de la necesidad de
contratar
Del C1 al C5
Del C6 al C10
Determinacin de la disponibilidad
presupuestal
Determinacin de la disponibilidad del
terreno-licencias
Elaboracin y aprobacin del expediente
tcnico
Nombramiento del Comit Especial
Bases y convocatoria
Elaboracin de bases
Convocatoria
Evaluacin de propuestas y
otorgamiento de buena pro
Evaluacin de propuestas
Otorgamiento de Buena Pro
Entrega de terreno
Otorgamiento de adelantos
Control de garantas
Cumplimiento del proceso constructivo
Aprobacin de presupuestos adicionales
de obra
Aprobacin de prestaciones adicionales
por servicios de supervisin
Aprobacin de ampliaciones de plazo y
mayores gastos generales
Control de pago de valorizaciones
Controles de calidad
Cumplimiento del contrato
12 PCM, 2004, Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, aprobado por D.S. N 084-2004-PCM, Numeral 38 de Anexo
Definiciones
13 MEF, 2002, Reglamento de la Ley del Sistema Nacional de Inversin Pblica, aprobado por D.S. N 157-2002-EF Numeral 17 de Glosario de
Trminos.
12
Conformidad de la prestacin
7.2.3
14
H. Frmulas Polinmicas
Es la representacin matemtica de la estructura de costos de un presupuesto, y es
elaborado de acuerdo al DS 011-79-VC complementado con los dispositivos vigentes,
de tal forma que permita actualizar los costos aplicando los ndices del INEI de acuerdo
al rea geogrfica correspondiente. El nmero mximo de frmulas polinmicas por
obra es de 4 y como mnimo 1. En caso que en un contrato existan obras de diversa
naturaleza, podr emplearse hasta un mximo de ocho (8) frmulas polinmicas.
I.
Trminos de Referencia16
De acuerdo al Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, los
trminos de referencia son elaborados por la Entidad para efectos del proceso de seleccin
de la prestacin de servicios de consultora de obras pblicas; y consiste en la descripcin
de las caractersticas tcnicas y de las condiciones en que se ejecutarn dichas
prestaciones. Asimismo, se define como consultor de obra17 a la persona natural o jurdica
que presta servicios profesionales altamente calificados consistente en la elaboracin de
estudios de preinversin y elaboracin del expediente tcnico de obras, en la supervisin
de obras, as como en la elaboracin de proyectos y la realizacin de inspeccin de obras
como funcionario o servidor de entidades pblicas.
7.2.5
Proceso de Seleccin
Es un procedimiento administrativo especial conformado por un conjunto de actos o hechos
administrativos que tiene por objeto la seleccin de la persona natural o jurdica con la cual
las entidades del Estado van a celebrar un contrato para la adquisicin de bienes, la
contratacin de servicios o la ejecucin de una obra18.
16 PCM, 2004, Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, aprobado por D.S. N 084-2004-.PCM de 26.Nov.2004Numeral
54 del Anexo Definiciones
17 PCM, 2004, Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, aprobado por D.S. N 084-2004-.PCM de 26.Nov.2004 Numeral
12 del Anexo Definiciones.
18 PCM, 2004, Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, aprobado por D.S. N 084-2004-.PCM de 26.Nov.2004 Numeral
47 del Anexo Definiciones.
15
16
17
En la fecha sealada en las Bases, el Comit Especial proceder a otorgar la Buena Pro a
la propuesta ganadora, dando a conocer los resultados del proceso de seleccin, a travs
de un cuadro comparativo, en el que se consignar el orden de prelacin y el puntaje
tcnico, econmico y total obtenidos por cada uno de los postores.
Dentro del da siguiente de haber quedado consentido el otorgamiento de la buena pro,
ste deber ser publicado en el SEACE.
7.2.6
Contratacin
Una vez que quede consentido o administrativamente firme el otorgamiento de la buena
pro, se deben cumplir los plazos19 y procedimientos establecidos para suscribir el contrato.
El contrato deber celebrarse por escrito y se ajustar a la proforma incluida en las Bases
con las modificaciones aprobadas por la Entidad durante el proceso de seleccin.
Los contratos regulados por el TO de Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado,
incluirn necesariamente y bajo responsabilidad clusulas referidas a20:
Garantas
Solucin de controversias
Resolucin del contrato por incumplimiento
El contrato entra en vigencia cuando se cumplan las condiciones establecidas para dicho
efecto en las Bases y podr incorporar otras modificaciones, siempre que no impliquen
variacin alguna en las caractersticas tcnicas, precio, objeto, plazo, calidad y condiciones
ofrecidas en el proceso de seleccin.
En el caso de ejecucin de obras, para la suscripcin del contrato, el postor ganador
deber cumplir los siguientes requisitos21:
a) Constancia vigente de no estar inhabilitado para contratar con el Estado, salvo en los
contratos derivados de procesos de menor cuanta, en los que la Entidad deber efectuar
la verificacin correspondiente ante el Registro Nacional de Proveedores.
b) Garantas, salvo casos de excepcin.
c) Contrato de consorcio con firmas legalizadas de los asociados, de ser el caso.
Estos requisitos no sern exigibles cuando el Contratista sea otra Entidad, cualquiera sea
el proceso de seleccin, con excepcin de las empresas del Estado que deben cumplirlos.
Existen requisitos adicionales para la suscripcin del contrato de obra:
19 PCM, 2004, Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, aprobado por D.S. N 084-2004-PCM. PCM, de 26.Nov.2004,
Artculo 203 Plazos y Procedimientos para suscribir el contrato.
20 PCM, 2004, del TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, aprobado por D.S. N 083-2004-PCM, de 26.Nov.2004, Artculo 41
Clusulas obligatorias en los contratos.
21 PCM, 2004, Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, aprobado por DS N 084-2004-PCM. de 26..Nov.2004 Artculo
200 y 2399 Requisitos para Suscribir Contratos y requisitos adicionales para la suscripcin del contrato de obra, respectivamente.
18
7.2.7
Ejecucin contractual
7.2.7.1 Inicio del plazo de ejecucin de la prestacin
Para los contratos de ejecucin de obra, a efectos de realizar un control adecuado
de su cumplimiento, se requiere establecer el inicio del plazo de ejecucin de la
obra en el calendario de avance de obra.
El contrato entra en vigencia cuando se cumplan las condiciones establecidas para
dicho efecto en las Bases y podr incorporar otras modificaciones, siempre que no
impliquen variacin alguna en las caractersticas tcnicas, precio, objeto, plazo,
calidad y condiciones ofrecidas en el proceso de seleccin. El inicio del plazo de
ejecucin de obra comienza a regir desde el da siguiente en que se cumplan las
siguientes condiciones23, que:
a.
b.
c.
d.
22 MEF, 2006, Modificacin del Reglamento de la ley de Contrataciones y Adquisiciones, D.S. N 063-2006-EF,del 16.May.2006, Artculo 7.17
Capacidad de libre contratacin.
23 PCM, 2004, Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, aprobado por D.S. N 084-2004-PCM. de 26.Nov.2004,
Artculo 240 Inicio del plazo de ejecucin de obra.
19
Adelantos directos
Para contratos de ejecucin de obra, los adelantos directos que en
conjunto no deben exceder del veinte por ciento (20%)24 del monto del
contrato original, deben solicitarse y entregarse dentro de los plazos
establecidos25. Su amortizacin se har mediante descuentos
proporcionales en cada una de las valorizaciones de obra.
Para contratos de supervisin de obra, los adelantos que en ningn
caso excedern en conjunto el treinta por ciento (30%)26 del monto del
contrato, se entregarn en la oportunidad establecida en las Bases o
en el contrato. Su amortizacin se har mediante descuentos
proporcionales en cada uno de los pagos parciales que se efecten.
7.2.7.2.2
20
adelantos; y para la supervisin de obra, las de fiel cumplimiento del contrato, por
adelantos y la adicional por el monto diferencial de propuesta. Los nicos medios
de garanta que debe presentar el contratista son la carta fianza o la pliza de
caucin, las mismas que debern ser incondicionales, solidarias, irrevocables y de
realizacin automtica en el pas al requerimiento de la Entidad, siempre y cuando
hayan sido emitidas por una empresa autorizada y sujeta al mbito de la
Superintendencia de Banca y Seguros.
7.2.7.3.1
7.2.7.3.2
7.2.7.3.3
7.2.7.3.4
21
29 PCM, 2004, TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado - Ley N 26850, aprobado por D.S. N 083-2004-PCM. del 26.Nov.2004
Artculo 3 Principios que rigen a las contrataciones y adquisiciones, numeral 7.
22
23
Trabajo
Complementaris
Adicionales de
Obra
Partidas
Nuevas
Mayores
Metrados
Mayores
Metrados
Prestaciones
Adicionales
Presupuesto
Adicional de
Obra
Adicionales de
Servicios de
Supervisin
Presupuesto
Adicional de
Supervisin
Ampliaciones
de Plazo
Mayores
Gastos
Generales
33 PCM. 2004, Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, aprobado por D.S. N 084-2004-PCM. Artculo 248 Plazos para
los pagos.
24
7.2.7.9.1
34 PCM, 2004, Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, aprobado por D.S. N 084-2004-PCM. Numeral 39 del Anexo
Definiciones
35 CGR, 2000, Directiva N 012-2000-CG/OATJ-PRO para la autorizacin previa a la ejecucin y pago de presupuestos adicionales de obra pblica,
aprobada por Resolucin de Contralora N 036-2001-CG.
36 Hasta el ao 2004 en las Leyes de Presupuesto del Sector Pblico, a partir del ao 2005 en la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto
37 PCM, 2004, Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, aprobado por D.S. N 084-2004-PCM. Sub Captulo VI
Ampliaciones de Plazo, Captulo III Normas Especiales para la Ejecucin de Obras, Ttulo V Ejecucin Contractual,
25
26
27
41 PCM, 2004, TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, aprobado por D.S. N 083-2004-PCM. de 26.Nov.2004, Artculo 43
Culminacin del contrato.
42 PCM, 2004, Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, aprobado por D.S. N 084-2004-PCM., de 26.Nov.2004, Sub
Captulo X Liquidacin del Contrato de Obra, Captulo III Normas Especiales para la Ejecucin de Obras, Ttulo V Ejecucin Contractual.
28
Saneamiento legal
Para la inscripcin de las obras de construccin ejecutadas a cargo de las entidades
pblicas en los Registros Pblicos, es necesario acompaar las licencias de construccin
respectivas, los certificados de conformidad de obra emitidos por los entes competentes,
las liquidaciones de contratos o tcnico-financiera, declaracin de fbrica, segn
corresponda.
7.2.9
43 PCM, 2004, Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, aprobado por D.S. N 084-2004-PCM. de 26.Nov.2004, Artculo
270.
44 PCM, 2004, Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, aprobado por D.S. N 084-2004-PCM. de 26.Nov.2004, Captulo
IV Solucin de Controversias, Ttulo V Ejecucin Contractual.
45 PCM, 2004, TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, aprobado por D.S. N 083-2004-PCM. de 26.Nov.2004 Art. 53.
29
Toda obra contar de modo permanente y directo con un inspector (profesional, funcionario
o servidor de la Entidad, expresamente designado por sta) o supervisor46 (persona natural
o jurdica especialmente contratada para dicho fin), quedando prohibida la existencia de
ambos en una misma obra. El inspector o supervisor, segn corresponda, debe cumplir por
lo menos con las mismas calificaciones profesionales establecidas para el residente de
obra.
El inspector o el supervisor, segn corresponda, tiene como funcin controlar la ejecucin
de la obra y absolver las consultas que le formule el contratista; asimismo, est facultado
para ordenar el retiro de cualquier subcontratista o trabajador por incapacidad o
incorrecciones que, a su juicio, perjudiquen la buena marcha de la obra; para rechazar y
ordenar el retiro de materiales o equipos por mala calidad o por el incumplimiento de las
especificaciones tcnicas; y para disponer cualquier medida generada por una emergencia.
No obstante lo sealado en el prrafo precedente, su actuacin debe ajustarse al contrato,
no teniendo autoridad para modificarlo47.
El inspector o supervisor est obligado a presentar informes mensuales, especiales e
informe final, conforme a lo estipulado en los trminos de referencia. Participar como
miembro del comit de recepcin de obra, revisar y dar conformidad a la liquidacin de
obra. Para la conformidad del servicio de supervisin, presentar la liquidacin del contrato
de supervisin, segn lo sealado en las bases.
7.2.10 Expediente de contratacin
Conjunto de documentos en el que aparecen todas las actuaciones referidas a una
determinada contratacin, desde la decisin de contratar hasta la culminacin del contrato,
incluyendo la informacin previa referida a las caractersticas tcnicas, valor referencial,
disponibilidad presupuestal y su fuente de financiamiento.
8.
Conceptos
Dentro del marco normativo y prcticas del SNC; se define a la Auditora de Obras
Pblicas, como: El examen tcnico, objetivo, independiente, sistemtico y
selectivo del proceso integral de ejecucin de obras de proyectos de
inversin, con el objeto de emitir un juicio de valor sobre el cumplimiento de
los procesos licitarios y de los contratos celebrados por las entidades, bajo
los criterios de eficiencia, economa, eficacia y legalidad.
8.2
Caractersticas
La auditora de obras pblicas por contrata, tiene las siguientes caractersticas:48
46 PCM, 2004, Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, aprobado por D.S. N 084-2004-PCM. de 26.Nov.2004. Ser
obligatorio contar con un supervisor cuando el valor de la obra a ejecutarse sea igual o mayor al monto establecido en la Ley Anual de Presupuesto,
de acuerdo al Artculo 247 Inspector o Supervisor de Obras.
47 PCM, 2004, Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, aprobado por D.S. N 084-2004-PCM.de 26.Nov.2004. Artculo
250 Funciones del Supervisor.
48 Instituto Latinoamericano de Ciencias Fiscalizadoras ILACIF, 1981, Manual Latinoamericano de Auditora Profesional 3ra, Edic., Editorial Dintel
limitada, Bogot Colombia. Captulo VI Naturaleza y Definicin de la Auditora Gubernamental.
30
Objetivos de la auditora
El objetivo principal de la auditora de proyectos de obras pblicas, es verificar el
adecuado uso de los recursos pblicos, as como el cumplimiento de la normativa
legal y otras normas reglamentarias aplicables, buscando la mejora en las
operaciones y actividades de las entidades examinadas, basada en la adopcin de
las recomendaciones presentadas. El progreso debe ser evidenciado por un
aumento en la eficiencia, eficacia y economa del proyecto examinado y
especialmente de la entidad auditada.
Los objetivos especficos ms importantes que se trata de alcanzar a travs de la
auditora de proyectos de obras pblicas son:49
Determinar la coherencia entre la necesidad de adquirir del proceso previo a la
construccin etapa de pre-inversin, y la post-inversin, con relacin a los
objetivos inicialmente previstos y los resultados alcanzados.
Determinar el grado de eficiencia, economa y eficacia en la utilizacin de los
recursos materiales y financieros durante la planificacin, ejecucin y operacin
del proyecto.
Verificar el cumplimiento de objetivos y programas propuestos en la planificacin
del proyecto mediante la constatacin del cumplimiento del diseo y
especificaciones tcnicas y de la razonabilidad y oportunidad de las
modificaciones aprobadas con relacin a los objetivos contractuales.
Examinar los criterios y aprobaciones establecidos para determinar las
modalidades de ejecucin y contratacin de obras. Criterios para establecer los
sistemas y modalidades de los procesos de seleccin y contratacin de obras.
Evaluar la consistencia de los expedientes tcnicos contrastados con las
especificaciones de la normativa y buenas prcticas vigentes.
31
Establecer la razonabilidad u observancia de las disposiciones tcnicoadministrativas aplicadas en el desarrollo de los contratos de ejecucin de obras.
Establecer la razonabilidad y legalidad de las aprobaciones emitidas por la
Entidad a los diversos expedientes generados en la ejecucin de la obra.
Examinar los procesos constructivos de obra y los controles de calidad
aplicados.
Mejorar la pertinencia, oportunidad, confiabilidad y razonabilidad de la
informacin gerencial, analizando si est acorde con los objetivos trazados y
permite la toma de decisiones en procura de una gestin transparente.
8.4
Proceso de la auditora
El proceso del examen especial para evaluar la ejecucin de obras pblicas
comprende las etapas de: planeamiento, ejecucin y elaboracin del informe; sin
embargo, existen algunos matices que diferencia cada una de las fases o etapas
del proceso.
Cuadro 3: Fases del proceso de auditora a obras pblicas
FASES
1. Planeamiento
DESCRIPCIN GENERAL
2. Ejecucin
3. Informe
9.
50 CGR. 1998, Manual de Auditora Gubernamental (MAGU) aprobado por Resolucin de Contralora N 152-98-CG, de 18.Dic.1998, Numeral 700
Visin General de la Parte IV Examen Especial.
32
9.1.1 Caractersticas
La auditora a obras pblicas por contrata tiene las caractersticas siguientes:
51 CGR, 1995, Normas de Auditora Gubernamental, NAGU 2.20 aprobada por Resolucin de Contralora N 162-95-CG del 22.Set.1995,
modificada por Resolucin de Contralora N 141-99-CG del 25.Nov.1999.
52 CGR, 1998, Manual de Auditora Gubernamental, MAGU 720, aprobada por Resolucin de Contralora N 152-98-CG del 18.Dic.1998.
33
53 Contiene los datos de naturaleza hitrica o contnua relativos a la auditora de una entidad. Incluye. Organigrama de la entidad, ROF, MOF, PAP,
POI, Funcionarios, Normativa, Directivas, Reglamentos, Polticas, Contratos, Convenios, Estados Financieros, Memorias, entre otros.
54 CGR, 1998, Manual de Auditora Gubernamental, MAGU 720, aprobada por R.C. N 152-98-CG del 18.Dic.1998. Parte IV Examen Especial.
34
55 CGR, Se est usando MS Project en un proyecto piloto en la CGR, pero se pueden usar otras herramientas con el mismo propsito.
56 Congreso de la Republica, 2006, Ley N 28716 Ley de Control Interno de las Entidades del Estado, de 18.Abr.2006. Artculo 3 Sistema de Control
Interno.
35
36
37
Los asuntos se tratarn en forma concreta y concisa, lo cual no implica omitir asuntos
importantes, sino evitar utilizar palabras o conceptos que lleven a interpretaciones
erradas; teniendo en cuenta que un exceso de detalles puede confundir al usuario e
incluso minimizar el objetivo principal del informe.
La exactitud de los hechos descritos en el informe demanda que las observaciones sean
correctamente expuestas, que la evidencia presentada fluya de los papeles de trabajo y
sea verificable y suficiente, evitando errores en la presentacin de los hechos o en el
significado de los mismos, que podran restar credibilidad y generar cuestionamiento a la
validez del informe.
Las caractersticas y estructura especficas del informe, que a continuacin se resumen,
se encuentran establecidas en las NAGU 4.20, 4.30, as como en la NAGU 4.50 - Informe
Especial62.
9.4.1 Memorndum de Control Interno
La evaluacin y comprensin de la estructura de control interno63, tiene por objeto
conocer con mayor precisin la implementacin de los controles internos
establecidos por la entidad, sus niveles de cumplimiento y validar las
aseveraciones de la gerencia; lo cual permite formarse una fundamentada opinin
sobre la solidez de los mismos, determinando el riesgo de control existente, as
como identificar reas crticas.
La evaluacin de la estructura de control interno debe realizarse tomando en
cuenta las normas y estndares profesionales pertinentes, as como las
disposiciones especficas para las diferentes reas y procesos de la entidad
previstas en la normativa vigente; y que comprende dos etapas:
1. Obtencin de informacin relacionada con el diseo e implementacin de los
controles sujetos a evaluacin.
2. Comprobacin de que los controles identificados funcionan efectivamente y
logran sus objetivos.
Al trmino del trabajo de campo y de la evaluacin antes citada, la comisin
auditora emitir el documento denominado Memorndum de Control Interno, en el
cual se consignarn las debilidades o ausencias de controles detectados, as como
las correspondientes recomendaciones tendentes a su superacin. Dicho
documento ser remitido al titular de la Entidad para su implementacin, con copia
al rgano de Control Institucional, si fuere el caso.
En concordancia con lo preceptuado en la NAGU 4.40 Contenido del Informe,
una copia del Memorndum de Control Interno, as como del reporte de las
62 CGR, 1995, Normas de Auditora Gubernamental, NAGU 4.50 aprobada por Resolucin de Contralora N 162-95-CG del 22.Set.1995,
modificada por Resolucin de Contralora N 259-2000-CG del 07.Dic.2000 y 012-2002-CG del 21.Ene.2002.
63 CGR, 1995, Normas de Auditora Gubernamental, NAGU 3.10 aprobada por Resolucin de Contralora N 162-95-CG del 22.Set.1995,
modificada por Resolucin de Contralora N 259-2000-CG del 13.Dic.2000.
38
Contenido
Origen (Indicacin del Oficio de acreditacin o
resolucin de designacin),
Motivo
Alcance (Perodo, reas y mbito geogrfico materia
64 CGR, 1995, Normas de Auditora Gubernamental, NAGU 4.50 aprobada por Resolucin de Contralora N 162-95-CG del 22.Set.1995,
modificada por Resolucin de Contralora N 259-2000-CG del 07.Dic.2000 y 012-2002-CG del 21.Ene.2002.
39
V. Pruebas
VI. Recomendacin
VII. Anexos
40
65 Congreso de la Repblica, 2002, Ley N 27785 - Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica,
aprobada el 22.Jul.2002. Novena Disposicin Final.
66 CGR. 1995, Normas de Auditora Gubernamental, NAGU 4.40 aprobada por Resolucin de Contralora N 162-95-CG del 22.Set.1995,
modificada por Resolucin de Contralora N 259-2000-CG del 07.Dic.2000.
41
Contenido
Origen del examen (Planes anuales de auditora, denuncias,
II. Observaciones
de observacin).
III. Conclusiones
42
V. Anexos
Contenido
Medidas especficas y posibles que, con el propsito de mostrar
los beneficios que reportar la accin de control, se sugieren a la
administracin de la Entidad para promover la superacin de las
causas y las deficiencias evidenciadas durante el examen.
Estarn dirigidas al titular, o en su caso, a los funcionarios que
tengan competencia para disponer su aplicacin.
Tambin se incluir como recomendacin, cuando existiera
mrito de acuerdo a los hechos revelados en las observaciones,
el procesamiento de las responsabilidades administrativas que
se hubiesen determinado en el Informe, conforme a lo previsto
en el rgimen laboral pertinente.
Nmina de las personas identificadas como partcipes en los
hechos revelados, con indicacin de su cargo, documento de
identidad, perodo de desempeo de la funcin y domicilio.
Documentacin indispensable que contenga importante
informacin complementaria o ampliatoria de los datos
contenidos en el Informe y que no obre en la entidad examinada.
43
El Informe Tcnico se incluir como parte de las pruebas para los efectos de la
emisin de los Informes de Auditora de acuerdo a los criterios establecidos en la
NAGU 4.40 Contenido del Informe y en la NAGU 4.50 Informe Especial,
descritos anteriormente. Conservar una estructura uniforme, caracterizndose por
su alta calidad, evidenciando un especial cuidado en la redaccin, as como en la
concisin, exactitud y objetividad en la exposicin de los hechos materia de los
estudios, supervisin u obras examinados.
Denominacin: El Informe Tcnico deber precisar la denominacin del asunto
examinado en forma concisa.
Estructura: El Informe Tcnico necesariamente debe presentar la siguiente
estructura:
1. Identificacin del especialista:
Debe consignar los nombres y apellidos, profesin, especialidad, nmero de
colegiatura y cargo. Asimismo, si cuenta o no, con certificado o constancia de
habilitacin.
2. Motivo del Informe Tcnico:
Se indicar la causa que origina el Informe Tcnico.
3. Base Legal:
Se indicar la normativa que exige la elaboracin del Informe Tcnico, as
como la normativa aplicable al hecho materia de la accin de control.
4. Antecedentes:
Se indicar los principales datos de la obra, segn se muestra en el Cuadro 6,
en el mismo se efectuar una breve descripcin del proyecto, incidiendo en el
aspecto que es materia del informe.
Cuadro 6: Ficha Tcnica de la obra
INFORMACIN GENRICA DE LA OBRA
1. DATOS GENERALES DE LA OBRA
Obra
Nombre de la obra
Ejecucin Presupuestaria
Contrata
Proceso de seleccin
Sistema de contratacin
Financiamiento
Contratista
Valor Referencial
Contrato de obra
Fecha de contrato
Presupuesto Contrato
Supervisor
Plazo de ejecucin
Inicio plazo contractual
44
Situacin
5. Anlisis
Se debe considerar principios y conceptos importantes de un Informe Tcnico,
asimismo, mostrar caractersticas de idoneidad como prueba. Segn el hecho
observado, el Informe Tcnico debe comprender:
45
6. Irregularidades
Para determinar los hechos detectados se har mencin necesariamente de la
norma transgredida, para lo cual se contar con el apoyo del abogado de la
Comisin auditora; as mismo, podr sustentar sus apreciaciones utilizando
como referencia bibliografa emitida sobre los temas tratados.
Cuando se evidencie la existencia de perjuicio econmico, se cuantificar el
mismo, debiendo incluirse en el Informe Tcnico los clculos efectuados para
determinar el monto del perjuicio, as como los comentarios necesarios para
explicar su obtencin.
Las observaciones se debern referir a hechos o situaciones de carcter
significativo y de inters para la entidad examinada, que permita oportunidades
de mejora y/o correccin. Se presentarn de manera ordenada, sistemtica,
lgica y numerada correlativamente, evitando el uso de calificativos
innecesarios y describiendo apropiadamente sus elementos o atributos
caractersticos. En su desarrollo expositivo se considerar los aspectos
esenciales siguientes:
a. Sumilla
b. Elementos de la observacin (condicin, criterio, causa y efecto)
c. Comentarios y/o aclaraciones del personal comprendido en las
observaciones
d. Evaluacin de los comentarios y/o aclaraciones presentados.
7. Conclusiones
Se expondr, en forma breve y concisa, cada una de las conclusiones
resultantes del anlisis realizado, segn los casos irregulares que reporte.
Cuando se trate de responsabilidad civil, en las conclusiones se indicar en
forma expresa a cunto asciende el monto del perjuicio econmico detectado.
8. Recomendaciones
Se formularn con orientacin constructiva para propiciar el mejoramiento de la
gestin de la entidad y el desempeo de los funcionarios y servidores pblicos
al servicio de la entidad.
Si el caso lo amerita, se recomendar que el Informe Tcnico sea objeto de
revisin y anlisis por parte del abogado en los aspectos que impliquen
connotacin legal y con la finalidad de establecer las responsabilidades y, de
ser el caso, se elabore el Informe Especial, previsto en la NAGU 4.5069.
69 CGR, 1995, Normas de Auditora Gubernamental NAGU 4.50 aprobada por Resolucin de Contralora N 162-95-CG del 22.Set.1995.
46
9. Anexos
A fin de lograr el mximo de concisin y claridad en el Informe Tcnico, slo se
incluir como Anexo la documentacin que sustenta los hechos observados.
10. Firma
El Informe Tcnico debe ser suscrito por el profesional que efecta el trabajo y
elabora el Informe Tcnico.
Revisin del Informe Tcnico
47
10.
Etapas de la
Contratacin
1. Necesidad de
contratar
2. Organizacin
de las
contrataciones
3. Bases y
convocatoria
4. Evaluacin de
propuestas y
otorgamiento de
buena pro
5. Suscripcin del
Contrato
Objetivo de auditora
Establecer si la necesidad de contratar la ejecucin
de obras y servicios de supervisin se efectu de
acuerdo a lo planificado, bajo criterios de eficiencia,
eficacia y economa y cumpliendo la normativa
legal aplicable.
Evaluar si la organizacin de las contrataciones, la
asignacin de responsabilidades, cronograma de
los procesos y la formulacin y aprobacin del
expediente tcnico, fueron efectuados
adecuadamente y de acuerdo a las normas
establecidas.
Determinar la adecuada elaboracin de las bases
de los procesos de seleccin a fin de comprobar el
cumplimiento de los requisitos legales y tcnicos.
Evaluar la adecuada integracin de las bases,
evaluacin de las propuestas y adjudicacin de la
buena pro de los procesos de seleccin, a fin de
determinar si el proceso se efectu de manera
eficiente, eficaz, econmca, transparente y en
concordancia con la normativa legal aplicable.
Determinar si los contratos fueron suscritos
cumpliendo los plazos establecidos, se presentaron
los documentos requeridos, as como si es
concordante con lo establecido en las bases, a fin
de comprobar el cumplimiento de los requisitos
legales y tcnicos.
Evaluar si la ejecucin de la obra en lo referente a:
adelantos, garantas, procesos constructivos,
pagos, adicionales de obra, plazos de ejecucin,
cumplimiento del contrato, controversias, entre
otros, a fin de comprobar que la obra se ejecut
con criterios de eficacia, eficiencia, economa y
legalidad.
Aspectos relevantes en la
contratacin de ejecucin
y supervisin de obras
Establecimiento de la necesidad
de contratar
Determinacin de la
disponibilidad presupuestal
Del C1 al C5
Determinacin de la
disponibilidad del terrenolicencias
Elaboracin y aprobacin del
expediente tcnico
Nombramiento del Comit
Especial
Elaboracin de bases
Convocatoria
Del C6 al C10
Evaluacin de propuestas
Otorgamiento de Buena Pro
6. Ejecucin del
contrato
7. Conformidad de
la prestacin
Procedimientos
de Auditora
Entrega de terreno
Otorgamiento de adelantos
Control de garantas
Cumplimiento del proceso
constructivo
Aprobacin de presupuestos
adicionales de obra
Aprobacin de prestaciones
adicionales por servicios de
supervisin
Aprobacin de ampliaciones de
plazo y mayores gastos
generales
Control de pago de
valorizaciones
Controles de calidad
Cumplimiento del contrato
Recepcin de obra y
conformidad del servicio
Liquidacin del contrato
11.
ANEXOS
A.
48
ANEXO A: PROCEDIMIENTOS ESPECFICOS DE AUDITORA APLICADOS A OBRAS PBLICAS POR CONTRATA Y SERVICIOS DE SUPERVISIN
C 1 Cuadro 1.1.1 Etapa 1 - Revisin de la planificacin de las contrataciones
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Eficiencia
Economa
Riesgos (R)
P2 Verificar que los Procedimientos generales estratgicos sectoriales se encuentren vinculados con los Planes Estratgicos Sectoriales Multianuales
(PESEM), los Planes de Desarrollo Regional Concertados (PDRC), los Planes de Desarrollo Local Concertados (PDLC) y los Estratgicos
Institucionales (PEI), segn corresponda
P3 Comprobar que en los Presupuestos Institucionales, se encuentren programadas la ejecucin de obras y servicios de supervisin en funcin de
sus Procedimiento general estratgicos
P4 Constatar que la programacin de contrataciones de obras y servicios de supervisin se haya efectuado a travs de procesos tcnicos de
catalogacin; que para el efecto apruebe el Ministerio de Economa y Finanzas
Plan Estratgico, Sectorial, Multianual, Plan de Desarrollo Regional concertado, Plan de Desarrollo Local, Plan Operativo Institucional, Plan Anual
de Adquisiciones y Contrataciones (PAAC)
R1 Las obras y servicios de supervisin consideradas en el PAAC no sean las necesarias, indispensables o prioritarias para el logro de los
Procedimientos generales de la entidad
Efectos (E)
E1 Se efecten adquisiciones o contrataciones de obras y servicios de supervisin que no cumplen con los Procedimientos generales de la entidad.
Fuentes de Informacin:
Sistema electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado SEACE.
Sistema Integrado de Administracin Financiera SIAF.
Pgina Web de la entidad.
Leyenda: (*) S = Supervisin; O = Obras
49
Eficiencia
Economa
50
Eficacia
Eficiencia
Economa
Legalidad
disposiciones)
Efectos (E)
P2 Dentro de la etapa de preinversin y previo a la definicin de la modalidad de ejecucin, se verificar que se ha elaborado el perfil del proyecto
como un estudio preliminar luego del cual se podra elaborar el estudio de prefactibilidad y/o factibilidad, dependiendo de las caractersticas del
proyecto.
POI, PAAC y sus aprobaciones, archivo de documentos emitidos y recibidos de las reas usuarias
R1 Dimensionamiento no adecuado de las caractersticas y/o especificaciones de la obra o servicio a requerirse, con respecto a la necesidad real del
rea usuaria
R2 Existencia de variaciones significativas en los plazos establecidos para la contratacin de obras y servicios de supervisin
R3 La contratacin no cumple el principio de vigencia tecnolgica
R4 Requerimientos sobredimensionados por una inadecuada estimacin del rea usuaria
E1 Se efecten contrataciones con sobrestimacin o subestimacin en trminos de calidad, vigencia tecnolgica, cantidad y precio
Fuentes de informacin:
Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado SEACE.
Sistema Integrado de Administracin Financiera SIAF.
Cartilla orientadora a los OCI`s sobre la Verificacin de la consistencia de los Exp.Tec. de obras GOEA.
Leyenda: (*) S = Supervisin; O = Obras
51
(Otras
(Otras
Legalidad (D.S. N 083-2004-PCM y Legalidad
Reglamento D.S. N 084-2004-PCM disposiciones)
y N 063-2006-EF)
El PAAC contiene las cantidades y Los requerimientos estn aprobados en el Artculos 7 de la Ley y 22 27- Directivas
de
ejercicio
El PAAC refleja los requerimientos de obras y de
calidades
mnimas
necesarias
de PIA con fuente de financiamiento definida. 31, 36, 57, 77 - 79, 141- presupuestal.
supervisin a contratar de manera oportuna, para
prestaciones de las reas de la Entidad, El PAAC detalla montos, precios y plazos 142, 145, 307- 324 del Directiva
N
004-2002lograr los objetivos de la Entidad.
garantizando el cumplimiento de metas
para la contratacin de obras y supervisin Reglamento
EF/68.01 Directiva SNIP
S
O
Desarrollo de los Procedimientos especficos de Auditora
Procedimiento general
Verificar la elaboracin del plan anual de adquisiciones y contrataciones
Procedimientos
P1 Comprobar que el PAAC incluya los procesos de contrataciones de las obras y servicios de supervisin requeridas por las reas usuarias
especficos (P)
P2 Comprobar que las fechas consideradas para las contrataciones de las obras y servicios de supervisin consideradas en el PAAC corresponda a la oportunidad
requerida por las reas usuarias e incluido los tiempos estimados de duracin de los procesos de seleccin correspondientes
P3 Constatar que el PAAC contenga la informacin mnima indispensable de las contrataciones de obras y servicios de supervisin, con independencia del rgimen
P6 Dentro de la etapa de preinversin y previo a la definicin de la modalidad de ejecucin, se verificar que se ha elaborado el perfil del proyecto como un estudio
preliminar luego del cual se elaborar el estudio de prefactibilidad y/o factibilidad, en el que se define la viabilidad del proyecto
P7 Verificar si en el PAAC, se han considerado las exoneraciones, en caso de darse la circunstancia de contratacin entre Entidades
Eficiencia
Economa
52
Eficiencia
Economa
53
05-2003-
Eficiencia
Economa
La designacin de la dependencia
Se designa oportunamente a los
La dependencia responsable cuenta con el
Directiva N 004-2002-EF/68.01
encargada considera el uso eficiente
responsables de planificar los procesos de
personal y recursos (presupuesto, equipos, etc.) Artculos 5, 23 de la Ley y 2, 3 del Directiva SNIP
(experiencia,
capacidad
tcnica,
contratacin de obras y servicios de
mnimos necesarios para alcanzar las metas Reglamento.
Normas Tcnicas de Control
especialidad y disponibilidad) de los
supervisin
propuestas.
Interno para el Sector Pblico
recursos de la Entidad.
S
O
Desarrollo de los Procedimientos especficos de Auditora
Procedimiento general
Verificacin de la designacin de la dependencia responsable de planificar y efectuar los procesos de contrataciones
Procedimientos especficos ( P )
P1 Revisar la organizacin, polticas, normas, procesos y controles que maneja la institucin y el rea responsable de las contrataciones
P2 Verificar que las funciones de la dependencia responsable estn incorporadas en el MOF y guardan concordancia con las previstas en la Ley y
que su designacin esta debidamente sustentada
P3 Verificar que se cuente adems, con el Expediente Tcnico respectivo y la Declaratoria de Viabilidad, conforme al Sistema Nacional de Inversin
Pblica
P4 Constatar que los rganos desconcentrados de la entidad, de ser el caso, cuenten con presupuesto propio y autonoma administrativa, o
capacidad para contratar la ejecucin de obras y servicios de supervisin
P5 Comprobar que la realizacin de los procesos de adjudicacin de menor cuanta, estuvieron a cargo de la dependencia encargada de las
adquisiciones y contrataciones, o travs de un Comit Especial designado para estos casos, por el titular del pliego o la mxima autoridad
administrativa, segn corresponda
Documento de designacin de la dependencia responsable, MOF, ROF, Organigrama Institucional, Planes Estrategicos
R1 Inadecuada asignacin de responsabilidades
E1 Retraso en la ejecucin presupuestal por una inadecuada programacin de los procesos
Fuentes de informacin:
Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado SEACE.
Sistema Integrado de Administracin Financiera SIAF.
Pgina Web de la entidad.
Leyenda: (*) S = Supervisin; O = Obras
54
Eficacia
Eficiencia
Economa
55
Economa
P2 Verificar que el valor referencial incluye todos los conceptos que le sean aplicable y que pueda incidir sobre el valor de los servicios de supervisin
a contratar.
P3 Recalcular el valor referencial y comparar con el que aparece en las Bases
P5 Comprobar que el rea responsable haya comunicado oportunamente al Comit Especial del valor referencial obtenido
P6 Verificar que el valor referencial para ejecucin de obras, corresponda al expediente tcnico, con excepcin del Concurso Oferta
P7 Constatar que la dependencia encargada de las adquisiciones y contrataciones de la entidad, haya definido con precisin las caractersticas
tcnicas de las obras o servicios de supervisin a contratar, y que se realiz los estudios de mercado o indagaciones segn corresponda
P8 Verificar que para el caso de Licitaciones Pblicas y de Concursos Pblicos siempre se efectuarn estudios previos y no indagaciones, para
supervisin requeridos.
P10 Verificar que el titular de la Entidad o funcionarios formalmente autorizados han constatado oportunamente que se cuenta con la disponibilidad
fsica y saneamiento legal del terreno, es decir con la factibilidad de servicios pblicos, las autorizaciones y licencias correspondientes
P11 Constatar que el expediente tcnico de obra cuenta con la conformidad de las instancias tcnicas correspondientes de la entidad; que haya sido
aprobado por la autoridad competente, previo a la convocatoria del proceso de seleccin respectivo
P12 Verificar que el expediente tcnico de obra contiene: memoria descriptiva, planos, especificaciones tcnicas, metrados, anlisis de precios
unitarios y presupuesto base, valor referencial, calendario de avance, frmulas polinmicas y, si el caso lo requiere, estudio de suelos, estudio
geolgico, de impacto ambiental u otros complementarios
P13 Evaluar el expediente tcnico determinando la pertinencia de los documentos que la conforman y que no se haya incurrido en fraccionamiento
para dar lugar al cambio de tipo de proceso de seleccin
56
C 8-B Cuadro 2.2.1 (Continuacin) Etapa 2 Formulacin de expediente Tcnico - valor referencial
Etapa del proceso Contratacin
2 Organizacin de las contrataciones de obras y servicios de supervisin
Sub-etapa
2.2 Expediente tcnico
Actividad de la entidad
2.2.1 Formulacin y aprobacin del Expediente Tcnico - Valor Referencial
Desarrollo de los Procedimientos especficos de Auditora
S
P14 En todos los casos se verificar que previamente a la elaboracin del expediente tcnico, el rea tcnica competente haya elaborado los Trminos
de Referencia segn la Modalidad de ejecucin presupuestal que la Entidad haya decidido optar
P15 Verificar si en el Expediente Tcnico se define: Objeto de la obra, Costo de la obra y Plazo de ejecucin
P16 Establecer si el Expediente Tcnico corresponde a la naturaleza y condiciones especiales de la obra en particular, y que se formul teniendo en
cuenta las condiciones del terreno, de ser el caso
P17 Comprobar que el Consultor y los Profesionales responsables de la elaboracin del expediente tcnico han suscrito todas sus pginas en seal de
conformidad respecto a su calidad tcnica
P18 Comprobar en las Especificaciones Tcnicas; que en cada partida que conforma el presupuesto de la obra se ha cumplido con definir lo siguiente:
Naturaleza de los trabajos a ejecutar (descripcin), Procedimiento constructivo, Calidad de los materiales, Sistemas de control de calidad (pruebas
y ensayos), Mtodos de Medicin, Condiciones de pago, que sean necesarias para ejecutar la obra
P19 Verificar que en las Especificaciones Tcnicas no se haga referencia a marcas o nombres comerciales, patentes, diseos o tipos particulares,
Procedimientos especficos ( P )
fabricantes determinados, ni descripcin que oriente la adquisicin o contratacin de marca, fabricante o tipo de producto especfico
P20 Respecto a la sustentacin de Metrados de las partidas que conforman el presupuesto de obra, se debe evidenciar que por cada partida que
conforma el presupuesto de obra se adjunte: Planilla de metrados (sustento de metrados), Grficos y croquis explicativos segn se requiera
P21 En lo referente al Anlisis de Costos Unitarios, se deber consignar y evaluar la razonabilidad de acuerdo a la exigencia de la zona de trabajo de
los siguientes aspectos: Rendimientos, Porcentaje de incidencias, Cuadrillas, Precios, Jornales, Tarifas, Otros (herramientas, andamios)
P22 Comprobar que la estructura del Presupuesto Base contenga las partidas y precios unitarios (costo directo) congruentes con el anlisis de
precios unitarios; y adicionalmente se haya consignado los gastos generales, utilidad e impuestos de ley, segn corresponda
P23 Verificar que el expediente tcnico contenga el anlisis de gastos generales (variables, fijos) especfico para c/ obra en particular
P24 Constatar que las caractersticas tcnicas de las obras o servicios de supervisin a contratar, se establecieron considerando los reglamentos
tcnicos, las normas metrolgicas y/o sanitarias nacionales aprobadas por las autoridades competentes; y los requisitos tcnicos establecidos en
C 9 Cuadro 2.3.1 Etapa 2 - Verificacin de la formulacin de un cronograma de las convocatorias de los Procesos de Seleccin
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
Eficacia
Eficiencia
Economa
58
C 10 Cuadro 2.4.1 Etapa 2 Verificacin del registro del libro de actas y expedientes de contratacin
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
Eficacia
Eficiencia
Economa
59
C 11-A Cuadro 3.1.1 Etapa 3 - Comprobacin de la elaboracin de las bases de los procesos de seleccin
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
Eficacia
3 Bases y Convocatoria de los procesos de seleccin para ejecucin de obras y servicios de supervisin
3.1 Elaboracin y aprobacin de las bases
3.1.1 Elaboracin de las bases de los procesos de seleccin
Eficiencia
Economa
60
C 11-B Cuadro 3.1.1 (Continuacin) Etapa 3 - Comprobacin de la elaboracin de las bases de los procesos de seleccin
Etapa del proceso Contratacin
3 Bases y Convocatoria de los procesos de seleccin para ejecucin de obras y servicios de supervisin
Sub-etapa
3.1 Elaboracin y aprobacin de las bases
Actividad de la entidad
3.1.1 Elaboracin de las bases de los procesos de seleccin
Desarrollo de los Procedimientos especficos de Auditora
P7 Verificar que la entidad consider en la elaboracin de las bases, en el caso de calificacin previa de postores para la ejecucin de obras, lo
siguiente:
El valor referencial del proceso de seleccin es igual o mayor a 5,000 UIT a la fecha de la convocatoria
Cuenta con la opinin favorable del CONSUCODE antes de convocar al proceso de seleccin
Las condiciones especiales, criterios y factores a considerar en la calificacin previa de los postores
P8 Verificar que las Bases establecen las frmulas de reajuste en el caso de contratos de obras pactados en moneda nacional; sujetndose a lo
dispuesto en el Decreto Supremo N 011-79-VC y sus modificatorias, ampliatorias y complementarias
P9 Cuando las Bases establezcan que las propuestas se expresen en moneda extranjera, se verificar que las frmulas de reajuste no son de
aplicacin en la contratacin de obras o servicios de supervisin.
P10 Comprobar que en las Bases se ha previsto el reajuste por aplicacin de frmulas monmicas o polinmicas, segn corresponda, en contratos de
supervisin de obras pactados en moneda nacional.
P11 Constatar que los participantes de un proceso de seleccin se encuentren registrados ante la entidad, previo pago del derecho correspondiente;
cuyo monto no debe ser mayor al costo de reproduccin de las Bases. Y que para adjudicaciones de menor cuanta el registro es gratuito
Documentos por revisar
Bases del proceso, expediente tcnico de obra, libro de actas, expediente de contratacin, SEACE
Riesgos ( R )
Efectos ( E )
Fuentes de informacin:
Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado SEACE.
Sistema Integrado de Administracin Financiera SIAF.
Pgina Web de la entidad.
Leyenda: (*) S = Supervisin; O = Obras
61
C 12 Cuadro 3.1.2 Etapa 3 - Verificacin de la aprobacin oportuna de las bases por el Titular de la Entidad
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
Eficacia
3 Bases y Convocatoria de los procesos de seleccin para ejecucin de obras y servicios de supervisin
3.1 Elaboracin y aprobacin de las Bases
3.1.2 Aprobacin de las bases de los procesos de seleccin
Eficiencia
Economa
62
3 Bases y Convocatoria
3.2 Difusin de la Convocatoria
3.2.1 Convocatoria y difusin de los procesos de seleccin
Eficiencia
Legalidad (Otras
Legalidad (D.S. N 083-2004-PCM y Reglamento D.S. disposiciones)
N 084-2004-PCM y N 063-2006-EF)
Economa
63
3 Bases y Convocatoria
3.2 Difusin de la Convocatoria
3.2.1 Convocatoria y difusin de los procesos de seleccin
Eficiencia
Legalidad (Otras
Legalidad (D.S. N 083-2004-PCM y Reglamento (D.S. disposiciones)
N 084-2004-PCM y N 063-2006-EF)
Economa
64
C14 Cuadro 4.1.1 Etapa 4 - Comprobacin de la formulacin y absolucin de las consultas de las bases
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
Eficacia
4 Integracin de las Bases y Otorgamiento de la Buena Pro en procesos de seleccin de ejecucin de obras y servicios de supervisin
4.1 Integracin de bases
4.1.1 Formulacin y absolucin de consultas de las bases
Eficiencia
Economa
65
C 15-A Cuadro 4.1.2 Etapa 4 - Verificacin de la formulacin y absolucin de las observaciones a las bases
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
4 Integracin de las Bases y Otorgamiento de la Buena Pro en procesos de seleccin de ejecucin de obras y servicios de supervisin
4.1 Integracin de bases
4.1.2 Formulacin y absolucin de las observaciones a las bases
Eficiencia
(Otras
Economa
66
C 15-B Cuadro 4.1.2 (Continuacin) Etapa 4 - Verificacin de la formulacin y absolucin de las observaciones a las bases
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
4 Integracin de las Bases y Otorgamiento de la Buena Pro en procesos de seleccin de ejecucin de obras y servicios de supervisin
4.1 Integracin de bases
4.1.2 Formulacin y absolucin de las observaciones a las bases
Eficiencia
(Otras
Economa
67
4 Integracin de las Bases y Otorgamiento de la Buena Pro en procesos de seleccin de ejecucin de obras y servicios de supervisin
4.1 Integracin de bases
4.1.3 Integracin de las bases
Eficiencia
Economa
68
4 Evaluacin de propuestas y otorgamiento de la buena pro en procesos de seleccin de ejecucin de obras y servicios de supervisin
4.2 Evaluacin de propuestas
4.2.1 Recepcin de propuestas
Eficiencia
Economa
(Otras
69
4 Evaluacin de propuestas y otorgamiento de la buena pro en procesos de seleccin de ejecucin de obras y servicios de supervisin
4.2 Evaluacin de las propuestas
4.2.2 Evaluacin de las propuestas
correspondiente
Eficacia
Efectos ( E )
Eficiencia
Economa
P2 Verificar que el Comit Especial aplic los criterios de evaluacin y calificacin, definidos en las Bases, y concordantes con la Ley y el
Reglamento
P3 Constatar la existencia del Cuadro comparativo de propuestas, elaborado y suscrito por el Comit Especial, donde conste el orden de prelacin, el
puntaje tcnico, econmico y total obtenido por cada uno de los postores
P4 Validar el puntaje total asignado a cada una de las propuestas (reclculo de las mismas), y si el orden de prelacin de los postores corresponde
a su calificacin
P5 Verificar la posible existencia de intereses o vinculaciones entre postores, que conlleve a distorsiones de la ofertas
P6 Constatar que se cumpli con los Procedimientos especficos regulados para la evaluacin de propuestas electrnicas a travs del SEACE.
P7 Verificar en el caso de que los postores accedieran a la informacin del expediente de contratacin, ya se hubiera comunicado los resultados de la
evaluacin y calificacin respectivos
SEACE, Propuestas de los postores, Libro de Actas de acuerdos del Comit Especial, Expediente de contratacin, Cuadro comparativo de
cotizaciones y/o Cuadro de evaluacin tcnico-econmica, Acta del Resultado del Proceso (electrnico).
R1 Concertacin entre los servidores pblicos y postores para defraudar al Estado
R2 Otorgar la buena pro a un postor que no le corresponde
R3 Direccionar los resultados a un determinado postor
E1 Contratar la ejecucin de obras y servicios de supervisin con sobre costos y/o calidad inadecuada
Fuentes de informacin:
Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado SEACE
Pgina Web de la entidad.
Leyenda: (*) S = Supervisin; O = Obras
70
C 19-A Cuadro 4.3.1 Etapa 4 - Constatacin del otorgamiento y difusin de la buena pro
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
4 Evaluacin de propuestas y otorgamiento de la buena pro en procesos de seleccin de obras y servicios de supervisin
4.3 Adjudicacin de la buena pro
4.3.1 Otorgamiento y difusin de la buena pro
Eficiencia
(Otras
Economa
71
C 19-B Cuadro 4.3.1 (Continuacin.) Etapa 4 - Constatacin del otorgamiento y difusin de la buena pro
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
4 Evaluacin de propuestas y otorgamiento de la buena pro en procesos de seleccin de obras y servicios de supervisin
4.3 Adjudicacin de la buena pro
4.3.1 Otorgamiento y difusin de la buena pro
Eficiencia
Fuentes de informacin:
Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado SEACE.
Pgina Web de la entidad.
Leyenda: (*) S = Supervisin; O = Obras
(Otras
Economa
72
4 Evaluacin de propuestas y otorgamiento de la buena pro en procesos de seleccin de obras y servicios de supervisin
4.3 Adjudicacin de la buena pro
4.3.2 Nulidad de los procesos de seleccin
Eficiencia
Economa
73
4 Evaluacin de propuestas y otorgamiento de la buena pro en procesos de seleccin de obras y servicios de supervisin
4.3 Adjudicacin de la buena pro
4.3.3 Declaracin de desierto del proceso de seleccin
P2 Constatar que la Entidad identific las causas reales que motivaron la declaratoria de desierto e implement las medidas correctivas necesarias
que la entidad haya dispuesto el deslinde de responsabilidades y la aplicacin de las sanciones a que hubiera lugar
P4 Verificar que la convocatoria de un proceso de Adjudicacin de Menor Cuanta, por declaratoria de desierto, se efectu en los supuestos
establecido en la Ley
P5 Comprobar que la publicacin sobre la declaratoria de desierto de un proceso de seleccin se registr en el SEACE, dentro de los dos (2) das de
producida
Documentos por revisar
Libro de Actas del Comit, Acta del Proceso de Adjudicaciones, Publicaciones en el diario, Comunicaciones a la Entidad llamando al postor
ganador o segundo ganador
Riesgos ( R )
R1 Generar sobre costos y demoras en los procesos de seleccin
R2 Sesgo en el otorgamiento de la Buena Pro
Efectos ( E )
E1 Incremento injustificado de los procesos de seleccin
E2 Afectacin del principio de transparencia y libre competencia
Eficacia
Eficiencia
Fuentes de informacin:
Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado SEACE.
Pgina Web de la entidad.
Leyenda: (*) S = Supervisin; O = Obras
Economa
74
4 Evaluacin de propuestas y otorgamiento de la buena pro en procesos de seleccin de obras y servicios de supervisin
4.3 Adjudicacin de la buena pro
4.3.4 Cancelacin del proceso de seleccin
Eficacia
Eficiencia
Economa
Artculos 34 de la Ley y 45 y 86
del Reglamento
Legalidad
disposiciones)
___
75
(Otras
4 Evaluacin de propuestas y otorgamiento de la buena pro en procesos de seleccin de obras y servicios de supervisin
4.4 Exoneracin de procesos
4.4.1 Aprobacin de las exoneraciones
Eficiencia
Economa
C 24-A Cuadro 4.4.2 Etapa 4 - Verificacin de la sustentacin de las causales de de las exoneraciones
Etapa del proceso Contrataciones
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
4 Evaluacin de propuestas y otorgamiento de la buena pro en procesos de seleccin de obras y servicios de supervisin
4.4 Exoneracin de procesos
4.4.2 Sustentacin de las causales de la exoneracin
resulta tcnicamente idnea y viable; que la entidad proveedora no ejerza actividad empresarial de manera habitual o acte bajo una forma societaria; que se haya
considerado como condicin la no subcontratacin ni la cesin de derechos.
P2 Exoneraciones por situacin de desabastecimiento inminente; verificar que la obra o servicio de supervisin surge de un hecho extraordinario e imprevisible,
compromete de manera directa e inminente la continuidad de las funciones, servicios u operaciones productivas de la entidad; que la exoneracin comprenda
exclusivamente obras o servicio de supervisin slo por el tiempo o cantidad necesarios para resolver la situacin y llevar a cabo el proceso de seleccin regular;
que en el caso que el desabastecimiento sea consecuencia de omisiones o negligencias, se haya considerado el inicio de las acciones de determinacin de
responsabilidades; que la necesidad sea actual y urgente; y, que no estn aprobndose en vas de regularizacin, por perodos consecutivos.
P3 Exoneraciones por situacin de emergencia constatar, que corresponde a casos de acontecimiento catastrficos, grave peligro y de necesidad de Defensa
Nacional; que comprenda slo aquellas obras y servicios de supervisin estrictamente necesarias para prevenir y atender desastres, as como satisfacer las
necesidades sobrevivientes; que la regularizacin de la sustentacin y aprobacin se haya dado dentro de los plazos previstos y se haya incluido en el PAAC.
P4 Exoneraciones por servicios personalsimos, constatar, que exista la necesidad de servicios especializados profesionales, artsticos, cientficos o tecnolgicos; y,
que las caractersticas inherentes, particulares o especiales del locador, con relacin a su destreza, habilidad, experiencia y conocimientos, hayan sido evaluadas
en forma objetiva, evidenciado las diferencias y ventajas que justifiquen su eventual preferencia con relacin al resto de agentes del mercado. As mismo, verificar
que bajo esta causal no se admiten subcontrataciones.
P5 Comprobar que los expedientes de contratacin de obras y servicios de supervisin, cuenten con la documentacin generada desde la decisin de adquirir hasta la
liquidacin de obra
Eficacia
Eficiencia
Economa
77
C 24-B Cuadro 4.4.2 (Continuacin.) Etapa 4 - Verificacin de la sustentacin de las causales de de las exoneraciones
Etapa del proceso Contrataciones
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
4 Evaluacin de propuestas y otorgamiento de la buena pro en procesos de seleccin de obras y servicios de supervisin
4.4 Exoneracin de procesos
4.4.2 Sustentacin de las causales de la exoneracin
Eficiencia
Fuentes de informacin:
Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado SEACE.
Pgina Web de la entidad.
Leyenda: (*) S = Supervisin; O = Obras
Economa
78
Eficiencia
Economa
79
C 26 Cuadro 5.1.2 Etapa 5 - Verificacin de los documentos legales para la suscripcin del contrato
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
Eficacia
Eficiencia
Economa
(Otras
P2 Verificar que el postor ganador haya cumplido, previo a la suscripcin del contrato, con:
Presentar la constancia de capacidad de libre contratacin expedida por el Registro Nacional de Proveedores
Designar al residente de obra, cuando no haya formado parte de la propuesta
Entregar el calendario de avance de obra valorizado en concordancia con el cronograma de desembolsos establecidos y sustentado en la programacin
de obra PERT-CPM concordante con el plazo, la misma que deber ser presentada
Entregar el calendario de adquisicin de materiales e insumos necesarios para la ejecucin de obra en concordancia con el calendario de obra
valorizado
P3 Comprobar la autenticidad e idoneidad de los documentos presentados
Bases, expediente de contratacin, SEACE, Contrato y documentos que lo forman, Registro de Proveedores
R1 La documentacin no haya sido presentada o est fuera de plazo
R2 La documentacin presentada no sea la pertinente
E2 Suscripcin irregular del contrato
Fuentes de informacin:
Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado SEACE.
Pgina Web de la entidad.
Contralora General de la Repblica.
Leyenda: (*) S = Supervisin; O = Obras
80
Eficiencia
Economa
P2 Verificar que el contrato contiene todas sus partes integrantes como: documento que lo contiene, Bases integradas, oferta ganadora, documentos
derivados del proceso de seleccin que fijen obligaciones para las partes
P3 Verificar que los trminos del contrato se enmarcan dentro del ordenamiento jurdico
Bases Integradas, pro forma del Contrato y Oferta Ganadora
R1 Que en el Contrato, no consideren las condiciones ni penalidades previstas en el proceso de seleccin.
E1 Trminos del contrato desfavorables a los intereses de la entidad
Fuentes de informacin:
Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado SEACE.
Pgina Web de la entidad.
Contralora General de la Repblica.
Leyenda: (*) S = Supervisin; O = Obras
81
Eficiencia
Economa
Fuentes de informacin:
Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado SEACE.
Pgina Web de la entidad.
Contralora General de la Repblica.
Leyenda: (*) S = Supervisin; O = Obras
82
Economa
Eficacia
Eficiencia
P2 Verificar que las garantas hayan sido emitidas por entidades financieras autorizadas y su contenido sea el adecuado; confirmar su autenticidad
Contrato suscrito, Carta Fianza o Pliza de Caucin de Fiel Cumplimiento
Riesgos ( R )
Efectos ( E )
R1 Ante el incumplimiento del contratista no se cuente con cobertura de los intereses del Estado
E1 Gastos innecesarios de parte del Estado, para ejercer sus derechos
Fuentes de informacin:
Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado SEACE.
Pgina Web de la entidad.
Contralora General de la Repblica.
Leyenda: (*) S = Supervisin; O = Obras
83
P2 Verificar que la suscripcin del contrato se realiz dentro de los plazos y cumpliendo los requisitos previstos en las normas y las Bases
P3 Verificar que quienes firman el contrato tengan el poder y facultades para ello
P4 Comprobar si como consecuencia de la no firma oportuna por parte de la Entidad se han generado penalidades o el pago de lucro cesante y que
stas hayan sido repetidas en el caso de derivarse de actos negligentes por parte de los encargados
P5 Verificar que, en caso las Bases lo estipulen, previo a la suscripcin del contrato, se haya verificado la veracidad de la declaracin jurada, por lo
Eficiencia
Fuentes de informacin:
Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado SEACE.
Pgina Web de la entidad.
Contralora General de la Repblica.
Leyenda: (*) S = Supervisin; O = Obras
Economa
84
C 31 Cuadro 5.3.2 Etapa 5 Comprobacin de los Procedimientos especficos seguidos ante la no suscripcin del contrato
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
Eficacia
Eficiencia
Economa
Se establecieron las acciones a aplicar al Se tomaron acciones para establecer la Se hayan aplicado apropiadamente las sanciones
Artculos 196 y 203 del Reglamento
contratista
responsabilidad del contratista
correspondientes
Desarrollo de los Procedimientos especficos de Auditora
Procedimiento general
Comprobar las acciones seguidas ante la no suscripcin del contrato
Procedimientos especficos ( P )
P1 Comprobar que se han agotado las acciones necesarias para lograr la suscripcin del contrato
P2 Verificar que se haya tramitado la sancin al postor ganador de la buena pro, cuando este se haya negado a suscribir el contrato, salvo
imposibilidad declarada por el Tribunal de Contrataciones y Adquisiciones del Estado
Documentos por revisar
Expediente de contratacin, documentos de comunicacin con los postores, contrato, SEACE
Riesgos ( R )
R1 Si se declara desierto se tendr que hacer una nueva convocatoria
Efectos ( E )
E1 Demora en la suscripcin del contrato y posible declaratoria de proceso desierto
E2 Mayores gastos en el proceso de contratacin
E3 Demora en el inicio de la ejecucin de la obra o del Servicio de Supervisin
Fuentes de informacin:
Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado SEACE.
Pgina Web de la entidad.
Contralora General de la Repblica.
Leyenda: (*) S = Supervisin; O = Obras
85
Eficiencia
Economa
P3 Que se fije como inicio del plazo al da siguiente de cumplirse las condiciones estipuladas en los puntos anteriores segn corresponda
P4 Comprobar si se ha generado la obligacin de indemnizacin al contratista o se ha dado lugar a la resolucin del contrato
Eficiencia
Economa
87
Eficacia
Eficiencia
Economa
Legalidad
disposiciones)
(Otras
88
Eficacia
Eficiencia
Economa
las
___
Fuentes de informacin:
Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado SEACE.
Pgina Web de la entidad.
Contralora General de la Repblica.
Leyenda: (*) O = Obras
89
Eficacia
Eficiencia
Economa
Fuentes de informacin:
Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado SEACE
Pgina Web de la entidad.
Contralora General de la Repblica.
Leyenda: (*) O = Obras
90
C 37 Cuadro 6.3.1 Etapa 6 Verificacin del cumplimiento de las garantas de fiel cumplimiento
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
Eficacia
Eficiencia
Economa
Se verifica que las garantas estn Se revisa exhaustivamente las garantas, tanto
Se aceptan las cartas fianzas o plizas de
Artculos 40 de la Ley y 213, 214,
plenamente recibidas y aceptadas las cartas fianzas o plizas de caucin para
___
caucin a fin de garantizar el adecuado
siguiendo los requerimientos tcnicos del verificar que estn bien giradas tanto en sus
215 y 221 del Reglamento
cumplimiento de los contratos
tema
caractersticas, montos y fechas
Desarrollo de los Procedimientos especficos de Auditora
Procedimiento general
Verificar el cumplimiento de las condiciones contractuales respecto a garantas de fiel cumplimiento
Procedimientos especficos ( P )
P1 Comprobar que estas garantas hayan sido renovadas hasta la aprobacin de la liquidacin del contrato de obra
P2 Verificar que esta garanta haya sido devuelta al contratista luego de que la liquidacin del contrato de obra haya quedado consentida
P3 Verificar que, de ser el caso, esta garanta slo se haya ejecutado por los siguientes casos:
a) Cuando el contratista no la hubiera renovado antes de la fecha de su vencimiento
b) Cuando la resolucin por la cual la Entidad resuelve el contrato por causa imputable al contratista, haya quedado consentida o cuando por laudo
arbitral consentido y ejecutoriado se declare procedente la decisin de resolver el contrato
c) Cuando transcurridos tres (3) meses de haber sido requerido por la Entidad, el contratista no hubiera cumplido con pagar el saldo a su cargo
establecido en la liquidacin final del contrato de obra debidamente consentido o ejecutoriado
Documentos por revisar
Contrato, Carta fianza o pliza de caucin de fiel cumplimiento, Cuaderno de Obra, Informes del Supervisor, Liquidacin de contrato de obra
Riesgos ( R )
R1 Ante incumplimiento del contratista en la ejecucin de las prestaciones contratadas, no se cobertura los bienes e intereses del Estado
Efectos ( E )
E1 Gastos innecesarios de parte del Estado, para ejercer sus derechos
E2 Devolucin sin establecer que la obra no se ajusta a los requerimientos contratados
Fuentes de informacin:
Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado SEACE.
Pgina Web de la entidad.
Contralora General de la Repblica.
Leyenda: (*) O = Obras
91
C 38 Cuadro 6.3.2 Etapa 6 Verificacin del cumplimiento de las garantas de fiel cumplimiento por prestaciones accesorias
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
Eficacia
Eficiencia
Economa
Se verifica que las garantas estn Se revisa exhaustivamente las garantas, tanto las Se aceptan las cartas fianzas o plizas
plenamente recibidas y aceptadas cartas fianzas o plizas de caucin para verificar de caucin a fin de garantizar el Artculos 40 de la Ley y 213, 214 y
___
siguiendo los requerimientos tcnicos del que estn bien giradas tanto en sus caractersticas, adecuado cumplimiento de la prestacin 218 del Reglamento
tema
montos y fechas
accesoria
Desarrollo de los Procedimientos especficos de Auditora
Procedimiento general
Verificar el cumplimiento de las condiciones contractuales de garantas de fiel cumplimiento por prestaciones accesorias
Procedimientos especficos ( P )
P1 Verificar si durante la ejecucin de una obra se haya requerido al contratista la ejecucin de prestaciones accesorias, tales como mantenimiento,
reparacin o actividades afines, el contratista haya presentado una garanta adicional de fiel cumplimiento por prestaciones accesorias
P2 Comprobar que estas garantas hayan sido renovadas hasta el cumplimiento total de las obligaciones garantizadas
P3 Verificar que las cartas fianzas o plizas de caucin que el contratista present como garanta de fiel cumplimiento por prestaciones accesorias hayan sido
emitidas por entidades financieras autorizadas y su contenido sea el adecuado; confirmar su autenticidad
P4 Verificar que, de ser el caso, esta garanta slo se haya ejecutado por los siguientes casos:
a) Cuando el contratista no la hubiera renovado antes de la fecha de su vencimiento
b) Cuando la resolucin por la cual la Entidad resuelve el contrato por causa imputable al contratista, haya quedado consentida o cuando por laudo
arbitral consentido y ejecutoriado se declare procedente la decisin de resolver el contrato
c) Cuando transcurridos tres (3) meses de haber sido requerido por la Entidad, el contratista no hubiera cumplido con pagar el saldo a su cargo
establecido en la liquidacin final del contrato de obra debidamente consentido o ejecutoriado
Documentos por revisar
Contrato, Carta fianza o pliza de caucin de fiel cumplimiento, Cuaderno de Obra, Informes del Supervisor, Liquidacin de contrato de obra
Riesgos ( R )
R1 Ante incumplimiento del contratista en la ejecucin de las prestaciones accesorias, no se cuente con cobertura de los intereses del Estado
Efectos ( E )
E1 Gastos innecesarios de parte del Estado, para ejercer sus derechos
E2 Ante su devolucin las prestaciones accesorias no se ajustan a los requerimientos contratados
Fuentes de informacin:
Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado SEACE.
Pgina Web de la Comisin de Promocin de la Pequea y Micro Empresa PROMPYME.
Pgina Web de la entidad.
Consejo Superior de Contrataciones y Adquisiciones del Estado CONSUCODE.
Contralora General de la Repblica.
Publicacin del diario de circulacin nacional o local.
Leyenda: (*) O = Obras
92
C 39 Cuadro 6.3.3 Etapa 6 Verificacin del cumplimiento de las garantas por adelantos
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
Eficacia
Eficiencia
Economa
Se verifica que las garantas estn Se revisa exhaustivamente las garantas, tanto las
Se aceptan las cartas fianzas o plizas
plenamente recibidas y aceptadas cartas fianzas o plizas de caucin para verificar
Artculos 40 de la Ley y 213, 214 y
de caucin a fin de garantizar el
___
219 del Reglamento
siguiendo los requerimientos tcnicos del que estn bien giradas tanto en sus caractersticas,
adecuado uso del adelanto otorgado
tema
montos y fechas
Desarrollo de los Procedimientos especficos de Auditora
Procedimiento general
Verificar el cumplimiento de las garantas por adelantos
Procedimientos especficos ( P )
P1 Verificar si las garantas de los adelantos directos se han mantenido vigentes y por el monto del saldo deudor
P2 Verificar si las garantas de los adelantos para materiales se han mantenido vigentes hasta la utilizacin de los materiales a satisfaccin de la
Entidad
P3 Verificar que, de ser el caso, esta garanta slo se haya ejecutado cuando el contratista no la hubiera renovado antes de la fecha de su
vencimiento
Documentos por revisar
Contrato, Cartas fianza o plizas de caucin de adelantos directos y para materiales, Cuaderno de Obra, Informes del Supervisor, Valorizaciones
de obra
Riesgos ( R )
R1 Ante el inadecuado uso de los adelantos otorgados, no se cuente con cobertura de los intereses del Estado
Efectos ( E )
E1 Gastos innecesarios de parte del Estado, para ejercer sus derechos
Fuentes de informacin:
Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado SEACE.
Pgina Web de la entidad.
Contralora General de la Repblica.
Leyenda: (*) O = Obras
93
Eficiencia
Economa
94
Eficiencia
Economa
95
Economa
La ejecucin de la obra se logre Los procedimientos y tcnicas constructivos Los cambios efectuados a los procesos
Artculos 6 de la Ley y 210, 211,
efectuar conforme al expediente empleadas, cumplen con las especificaciones tcnicas constructivos no irroguen mayores gastos a
Normas de Control Interno
212 del Reglamento
tcnico contractual
y la normativa aplicable
la entidad
Desarrollo de los Procedimientos especficos de Auditora
Procedimiento general
Verificar selectivamente el cumplimiento del proceso constructivo de la obra (Inspeccin fsica de la obra)
Procedimientos especficos ( P )
P1 Verificar si el contratista comunic inmediatamente despus de la suscripcin del contrato, la advertencia de fallas o defectos de cualquier especificacin tcnica
o bien (disponibilidad del terreno); y que la Entidad las evalu y pronunci en los plazos normados
P2 Comprobar que el contratista haya desarrollado el trabajo de acuerdo con procedimientos y tcnicas constructivas establecidas en las especificaciones tcnicas
de cada partida del presupuesto, u otra que cuente con la conformidad de la Supervisin.
P3 Constatar que el contratista haya usado materiales que cumplen con las caractersticas ofertadas en los anlisis de precios unitarios de cada una de las partidas
del presupuesto
P4 Verificar que el contratista haya usado los equipos con las caractersticas (ao de fabricacin, potencia, etc.) ofertadas en los anlisis de precios unitarios de
cada una de las partidas del presupuesto
P5 Comprobar el cumplimiento de la forma de medicin de cada elemento de la obra
P6 Constatar que en caso de haberse generado modificaciones sustanciales a los procesos constructivos en las especificaciones tcnicas, stos hayan contado con
la opinin previa del proyectista y de la supervisin de obra
P7 Verificar si las modificaciones antes sealadas, han afectado la meta fsica y generado costos adicionales al contrato de obra
P8 Constatar que las licencias, autorizaciones, permisos, servidumbre y similares necesarias para la ejecucin de la obra, fueron gestionadas oportunamente por el
contratista o la entidad segn indique las Bases
P9 En caso que en la ejecucin se presenten daos a terceros.imputables al contratista, se verificar que fueron asumidos por el contratista
Documentos por revisar
Cuaderno de Obra, Informes del Supervisor, Expediente tcnico, Catlogos de materiales, insumos, maquinarias y equipos, Reglamentos o Normas tcnicas
nacionales y sectoriales
Riesgos ( R )
R1 Que no se logre cumplir con la meta fsica
R2 Que la obra se ejecute con deficiencias
R3 Se presenten modificaciones sustanciales en el proceso de ejecucin de obra, sin contar con la opinin del proyectista
Efectos ( E )
E1 Mayores costos por prestaciones adicionales de obra y/o Supervisin.
Fuentes de informacin:
Pgina Web de la entidad.
Normas Tcnicas de la Comisin de Reglamentos Tcnicos y Comerciales del INDECOPI
Reglamento Nacional de Construccin.
Economa
97
Eficiencia
Economa
Legalidad
Otras disposiciones
Normas Tcnicas de Control Interno Para el Sector Pblico
Decreto Supremo N 011-79-VC y sus modificatorias, ampliatorias y complementarias
98
C 44-B Cuadro 6.6.1 (Continuacin) Etapa 6 Verificacin de los pagos a cuenta / valorizaciones
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
Legalidad
Otras disposiciones
Eficacia
Eficiencia
Economa
Normas de Control Interno
Decreto Supremo N 011-79-VC y sus modificatorias, ampliatorias y complementarias
Artculos 222, 223, 255-257, 265 del Reglamento
O
Desarrollo de los Procedimientos especficos de Auditora
Documentos por revisar
Expediente tcnico contractual, Contrato de obra, Expediente de Obra, Valorizaciones de obra, Calendario de avance de obra, Certificados de control de calidad,
Expediente tcnico del adicional, Presupuesto adicional, Liquidacin del contrato y Comprobantes de pago.
Riesgos ( R )
R1 Se efecten pagos por supuestos trabajos sin haber recibido las respectivas prestaciones
R2 Errores en el clculo de valorizaciones de obras, reajustes y otros
R3 Exista incumplimiento del contratista en la ejecucin de los trabajos a ejecutar segn el calendario de avance de obra
R4 Los pagos a cuenta se realicen fuera de los plazos establecidos
Efectos ( E )
E1 Mayores pagos a los que corresponden en la ejecucin de obra
E2 Pago de intereses moratorios
Fuentes de informacin:
Reglamento Nacional de Construccin.
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT.
Instituto nacional de Estadstica e Informtica INEI.
Contralora General de la Repblica.
99
Eficiencia
Economa
Legalidad
(D.S. N 083-2004-PCM y Reglamento (D.S. N 084-2004-PCM
y N 063-2006-EF) Artculos 42 de la Ley y 265, 266 del
Reglamento
Legalidad
Otras disposiciones: Normas de Control Interno.
Directiva N 012-2000-CG/OATJ-PRO y su modificatoria.
100
Eficiencia
Economa
Legalidad
(D.S. N 083-2004-PCM y Reglamento D.S. N 084-2004PCM y N 063-2006-EF) Artculos 42 de la Ley y 265,
266 del Reglamento
Legalidad
Otras disposiciones Normas de Control Interno.
Directiva N 012-2000-CG/OATJ-PRO y su modificatoria.
101
Eficacia
Economa
Eficiencia
Legalidad
Otras disposiciones Normas de Control Interno.
Directiva N 012-2000-CG/OATJ-PRO y su modificatoria.
102
C 46-A Cuadro 6.7.2 Etapa 6 Comprobacin del cumplimiento de los plazos del contrato
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
especficos ( P )
atrasos por causas atribuibles a la entidad, y por caso fortuito o fuerza mayor; siguiendo los Procedimientos especficos previstos en la norma pertinente
P2 Verificar que la solicitud de ampliacin de plazo se efectu dentro del plazo vigente de ejecucin de obra, y que cuando se sustente en causales diferentes o de distintas
fechas, constatar que cada solicitud de ampliacin de plazo se haya tramitado y resuelto independientemente
P3 Constatar que exista el Informe Tcnico del Inspector o Supervisor, expresando opinin sobre la solicitud de ampliacin de plazo con el respectivo anlisis y evaluacin
P5 En el caso de que la entidad no haya emitido pronunciamiento alguno dentro de los plazos sealados, y que gener automticamente la ampliacin del plazo contractual;
modificado el calendario de avance de obra vigente, debiendo corroborarse que este calendario est acorde con el avance real de la ejecucin de la obra
P7 Verificar que la ampliacin de plazo por causal de ejecucin de obras adicionales, se ha aprobado slo si stas conllevan la modificacin del calendario de avance de
obra contractual y que los gastos generales correspondan a lo necesario para su ejecucin
P8 Revisar que los gastos generales reconocidos se han calculado considerando: el plazo contractual, los gastos generales contractuales o presupuesto referencial segn el
sistema de contratacin y los ndices generales de precios; as como, en el caso de paralizacin de obras estos gastos generales cuenten con la acreditacin debida
P9 En el supuesto que las reducciones de prestaciones afecten el plazo contractual, verificar que los gastos generales se han recalculado conforme a lo establecido en el
Reglamento
P10 Comprobar que los pagos de mayores gastos generales se efectuaron en la oportunidad prevista en el contrato y que no se hayan generado pagos de inters moratorio
P11 Verificar que el pago de mayores gastos generales se haya formulado a travs de una valorizacin de mayores gastos generales y que se haya cancelado siguiendo los
Eficiencia
Economa
103
C 46-B Cuadro 6.7.2 (Continuacin) Etapa 6 Comprobacin del cumplimiento de los plazos del contrato
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
Eficiencia
Fuentes de informacin:
Consejo Superior de Contrataciones y Adquisiciones del Estado CONSUCODE.
Contralora General de la Repblica.
Reglamento Nacional de Construccin.
Reglamento de metrados para obras en edificaciones.
Leyenda: (*) O = Obras
Economa
104
C 47-A Cuadro 6.8.1 Etapa 6 - Comprobacin del cumplimiento de los Procedimientos especficos de administracin de controversias
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
especficos ( P )
P2 Analizar las causas que generaron las controversias y determinar si son consecuencia de decisiones no acertadas de la administracin
P3 Constatar si en las controversias que afectan los intereses de la Entidad, dentro de una relacin contractual, se recurri - en la bsqueda de una solucin
P5 Verificar que los procesos de conciliacin y/o arbitraje se derivaron de solicitudes de inicio de dichos Procedimientos especficos, efectuadas en cualquier
actualizado
P7 Verificar que en caso de controversia relacionada con la ampliacin de plazo otorgada por la Entidad, ha sido sometida a conciliacin y/o arbitraje dentro de los
Eficiencia
Economa
105
C 47-B Cuadro 6.8.1 (Continuacin) Etapa 6 - Comprobacin del cumplimiento de los Procedimientos especficos de administracin de controversias
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
Eficiencia
Fuentes de informacin:
Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado SEACE.
Pgina Web de la entidad.
Contralora General de la Repblica.
Leyenda: (*) S = Supervisin; O = Obras
Economa
106
C 48 Cuadro 6.8.2 Etapa 6 - Verificacin de la gestin legal de la defensa en el proceso de administracin de controversias
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
Eficacia
Eficiencia
Economa
Legalidad
disposiciones)
107
(Otras
Eficiencia
Economa
Se verifica que a travs de la intervencin Se revisa que la intervencin econmica se efecte Verificar que no se generen gastos
econmica se logre la culminacin de los con oportunidad y conforme a los Procedimientos innecesarios debido a la intervencin Artculo 264 del Reglamento
trabajos.
especficos establecidos.
econmica
(**)
(**) El Artculo 264 del Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, encarga a CONSUCODE la emisin de Directiva sobre Intervencin econmica; sin embargo sta no ha sido an
publicada.
Leyenda: (*) S = Supervisin
108
C 50 Cuadro 6.10.1 Etapa 6 Verificacin de la definicin del plazo de inicio contractual de supervisin
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
Eficacia
Eficiencia
Economa
P4 Comprobar si por demora de la Entidad en el cumplimiento de las condiciones estipuladas en las Base se ha generado ampliacin del plazo
contractual
Documentos por revisar
Bases de Licitacin, Contrato de supervisin, Documentos de entrega del adelanto directo, Cuaderno de Obra
Riesgos ( R )
R1 Determinacin errnea de la fecha de inicio del plazo de ejecucin contractual de la supervisin
R2 Controversias con respecto a la fecha de inicio del plazo contractual
R3 Beneficios adicionales a los previstos en las bases del proceso de seleccin para la supervisin
Efectos ( E )
E1 Demoras en el inicio del plazo de ejecucin de la prestacin
E2 Asumir mayores costos por ampliaciones de plazo
E3 Asumir los costos de un proceso arbitral
Fuentes de informacin:
Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado SEACE.
Pgina Web de la entidad.
Contralora General de la Repblica.
Leyenda: (*) S = Supervisin
109
C 51 Cuadro 6.11.1 Etapa 6 Verificacin del cumplimiento de los adelantos directos otorgados al supervisor
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
Eficacia
Eficiencia
Economa
Legalidad
disposiciones)
(Otras
Fuentes de informacin:
Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado SEACE.
Pgina Web de la entidad.
Contralora General de la Repblica.
110
C 52 Cuadro 6.11.2 Etapa 6 Comprobacin de la amortizacin de adelantos directos por parte del supervisor
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
Eficacia
Eficiencia
Economa
___
111
C 53 Cuadro 6.12.1 Etapa 6 Verificacin del cumplimiento de las garantas de fiel cumplimiento del contrato de supervisin
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
Eficacia
Eficiencia
Economa
Se verifica que las garantas estn Se revisa exhaustivamente las garantas, tanto
Se aceptan las cartas fianzas o plizas de
plenamente recibidas y aceptadas las cartas fianzas o plizas de caucin para
Artculos 40 de la Ley y 213,
caucin a fin de garantizar el adecuado
___
214, 215 y 221 del Reglamento
siguiendo los requerimientos tcnicos del verificar que estn bien giradas tanto en sus
cumplimiento de los contratos
tema
caractersticas, montos y fechas
Desarrollo de los Procedimientos especficos de Auditora
Procedimiento general
Verificar el cumplimiento de las garantas de fiel cumplimiento
Procedimientos especficos ( P )
P1 Comprobar que estas garantas hayan sido renovadas hasta la aprobacin de la liquidacin del contrato de supervisin
P2 Verificar que esta garanta haya sido devuelta al contratista luego de que la liquidacin del contrato de supervisin haya quedado consentida
P3 Verificar que, de ser el caso, esta garanta slo se haya ejecutado por los siguientes casos:
a) Cuando el contratista no la hubiera renovado antes de la fecha de su vencimiento
b) Cuando la resolucin por la cual la Entidad resuelve el contrato por causa imputable al contratista, haya quedado consentida o cuando por
laudo arbitral consentido y ejecutoriado se declare procedente la decisin de resolver el contrato
c) Cuando transcurridos tres (3) meses de haber asido requerido por la Entidad, el contratista no hubiera cumplido con pagar el saldo a su
cargo establecido en la liquidacin final del contrato de supervisin debidamente consentido o ejecutoriado
Documentos por revisar
Contrato de supervisin, Carta fianza o pliza de caucin de fiel cumplimiento, Liquidacin de contrato de supervisin
Riesgos ( R )
R1 Ante incumplimiento del contratista en la ejecucin de las prestaciones contratadas, no se coberture de los intereses del Estado
Efectos ( E )
E1 Gastos innecesarios de parte del Estado, para ejercer sus derechos
E2 Ante su devolucin el servicio de supervisin no se ajusta a los requerimientos contratados
Fuentes de informacin:
Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado SEACE.
Pgina Web de la entidad.
Contralora General de la Repblica.
Leyenda: (*) S = Supervisin
112
(Otras
C 54 Cuadro 6.12.2 Etapa 6 Verificacin del cumplimiento de las garantas por adelantos al supervisor
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
Eficacia
Eficiencia
Economa
Se verifica que las garantas estn Se revisa exhaustivamente las garantas, tanto las
Se aceptan las cartas fianzas o plizas
plenamente recibidas y aceptadas cartas fianzas o plizas de caucin para verificar
Artculos 40 de la Ley y 213, 214 y
de caucin a fin de garantizar el
___
siguiendo los requerimientos tcnicos del que estn bien giradas tanto en sus caractersticas,
219 del Reglamento
adecuado uso del adelanto otorgado
tema
montos y fechas
Desarrollo de los Procedimientos especficos de Auditora
Procedimiento general
Verificar el cumplimiento de las garantas por adelantos
Procedimientos especficos ( P )
P1 Verificar si las garantas de los adelantos directos, se han mantenido vigentes y por el monto del saldo deudor
P2 Verificar que, de ser el caso, esta garanta slo se haya ejecutado cuando el contratista no la hubiera renovado antes de la fecha de su
vencimiento
Documentos por revisar
Contrato de supervisin, Cartas fianza o Plizas de caucin de adelantos directos, Comprobantes de pago, Informes de las reas usuarias.
Riesgos ( R )
R1 Ante el inadecuado uso de los adelantos otorgados, no se cuente con cobertura de los intereses del Estado
Efectos ( E )
E1 Gastos innecesarios de parte del Estado, para ejercer sus derechos
Fuentes de informacin:
Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado SEACE.
Pgina Web de la entidad.
Contralora General de la Repblica.
Leyenda: (*) S = Supervisin
113
C 55-A Cuadro 6.13.1 Etapa 6 - Verificacin del cumplimiento de las obligaciones del supervisor
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
Eficacia
Eficiencia
Economa
El servicio prestado cumple con los Los estndares de calidad dispuestos y La calidad obtenida cumple con los requisitos Artculos 48, 50 y 51 de la Ley y Directiva
N
012-2000estndares de calidad estipulados en el ejecutados son los adecuados para las establecidos en un anlisis costo beneficio del 210, 224, 225, 227, 247, 250, CG/OATJ-PRO (R.C. N 036contrato
necesidades del rea usuaria
servicio obtenido
251, 263 del Reglamento
2001-CG)
Desarrollo de los Procedimientos especficos de Auditora
Procedimiento general
Verificar el cumplimiento de las obligaciones contractuales
Procedimientos especficos ( P )
P1 Verificar que el supervisor haya controlado los trabajos efectuados por el contratista de la obra, directa y permanentemente
P2 Comprobar que la actuacin del supervisor ha permitido la correcta ejecucin de la obra y el cumplimiento del contrato de obra
P3 Verificar que el supervisor, sin perjuicio de las atribuciones que le competen en el control de la ejecucin de la obra, no haya modificado el contrato
de ejecucin de obra
P4 Analizar si la supervisin absolvi las consultas formuladas por el contratista de la obra, dentro de los plazos establecidos y si, de ser el caso, las
traslad a la Entidad para la opinin del Proyectista, en los plazos previstos
P5 Analizar si la supervisin emiti sus informes reportando los hechos relevantes y elabor las valorizaciones
P6 Verificar que si en caso el supervisor encontr fallas o defectos sobre cualquier especificacin o bien, que la Entidad le hubiere proporcionado,
luego de la suscripcin del contrato de supervisin; lo haya comunicado de inmediato a la Entidad; y que sta evalu y se pronunci sobre dichas
observaciones dentro de los plazos previstos en la normativa
P7 Verificar que el supervisor conjuntamente con el contratista de la obra elaboraron las valorizaciones de obra dentro de los plazos previstos; y que
haya aprobado y remitido a la Entidad las valorizaciones dentro de los plazos previstos
P8 Verificar, de ser el caso, si el supervisor emiti sus informes respecto a solicitudes de ampliacin de plazo y mayores gastos generales del contrato
de ejecucin de obra, dentro de los plazos previstos
P9 Verificar, en caso de retraso injustificado en la ejecucin de obra y cuando el monto de la valorizacin acumulada ejecutada a una fecha
determinada sea menor al 80% del monto de la valorizacin acumulada programada a dicha fecha, si el supervisor orden al contratista de la obra
que presente en la fecha establecida un nuevo calendario que contemple la aceleracin de los trabajos
P10 Verificar que el supervisor haya emitido en los plazos previstos y con el sustento tcnico econmico correspondiente, sus informes sobre
solicitudes de presupuesto adicionales de obra
P11 Verificar si el supervisor inform a la Entidad sobre la culminacin de la obra; asimismo que haya sido miembro del Comit de recepcin de obra
P12 Verificar si el supervisor efectu el adecuado seguimiento al trmite de liquidacin del contrato de obra, as como revis y dio conformidad al
mismo
Documentos por revisar
Expediente Tcnico, Contrato de ejecucin de obra, Contrato de la supervisin, informes del supervisor o inspector
114
C 55-B Cuadro 6.13.1 (continuacin) Etapa 6 - Verificacin del cumplimiento de las obligaciones del supervisor
Eficiencia
Economa
El servicio prestado cumple con los Los estndares de calidad dispuestos y La calidad obtenida cumple con los requisitos Artculos 48, 50 y 51 de la Ley y Directiva
N
012-2000estndares de calidad estipulados en el ejecutados son los adecuados para las establecidos en un anlisis costo beneficio del 210, 224, 225, 227, 247, 250, CG/OATJ-PRO (R.C. N 036contrato
necesidades del rea usuaria
servicio obtenido
251, 263 del Reglamento
2001-CG)
Desarrollo de los Procedimientos especficos de Auditora
Riesgos ( R )
R1 Deficiente control de la ejecucin de los trabajos ejecutados
R2 No se cumplan los plazos de ejecucin de la obra
Efectos ( E )
E1 Mala calidad de la obra
E2 Demora en la culminacin de los trabajos de ejecucin de la obra
E3 Incumplimiento de las obligaciones contractuales de parte del ejecutor de la obra
E4 Genera controversias con el ejecutor de la obra
E5 Generacin de obligaciones, de ampliaciones de plazo y mayores gastos generales
E6 Mayores pagos por demoras en la atencin de sus obligaciones
E7 Resolucin del contrato
Fuentes de informacin:
Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado SEACE.
Pgina Web de la entidad.
Contralora General de la Repblica.
Leyenda: (*) S = Supervisin
115
C 56 Cuadro 6.13.2 Etapa 6 Comprobacin del cumplimiento de los plazos del contrato de supervisin
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
Eficacia
Eficiencia
Economa
Fuentes de informacin:
Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado SEACE.
Pgina Web de la entidad.
Contralora General de la Repblica.
Leyenda: (*) S = Supervisin
116
Eficiencia
Economa
Efectos ( E )
P1 Verificar que el pago se efectu despus de ejecutada la prestacin o de acuerdo a lo estipulado en el contrato, con la respectiva conformidad de recepcin
del servicio
P2 Comprobar que los pagos se hayan efectuado en los plazos convenidos, y que no se haya generado la obligacin de pago de intereses
P3 Constatar que los pagos por prestaciones adicionales, correspondan a los aprobados por la Entidad mediante la respectiva resolucin y con la autorizacin
de la CGR, de ser el caso
P4 Verificar que en el caso de atrasos injustificados en las prestaciones, se haya considerado en los pagos parciales, pago final o en la liquidacin del contrato
las penalidades que correspondan
P5 Comprobar en el clculo del monto a pagar se haya considerado, de ser el caso, la amortizacin de adelantos, las prestaciones realmente ejecutadas;
adems, que se hayan calculado adecuadamente los reajustes de precios y deducciones
P6 Constatar que el supervisor haya emitido los comprobantes (factura, boleta de venta) por el pago efectuado y se hayan emitido vlidamente
Contrato de supervisin, Contrato de Obra, Valorizaciones de obra, Calendario de avance de obra, Resolucin aprobatoria de mayores prestaciones de
supervisin, Liquidacin del contrato de supervisin y Comprobantes de pago.
R1 Se efecten pagos de servicios sin haber recibido las respectivas prestaciones
R2 Errores en el clculo de valorizaciones de supervisin de las obras
R3 Exista incumplimiento en la supervisin de obras
R4 Los pagos parciales se realicen fuera de los plazos establecidos
E1 Mayores pagos a los que corresponden
E2 Resolucin del contrato de supervisin
E3 Pago de intereses moratorios
117
Eficacia
Eficiencia
Economa
Legalidad
disposiciones)
___
118
(Otras
C 58-B Cuadro 6.15.1 (Continuacin) Etapa 6 Verificacin de la aprobacin de prestaciones adicionales de supervisin
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
Eficacia
Eficiencia
Economa
Legalidad
disposiciones)
___
119
(Otras
C 59 Cuadro 6.16.1 Etapa 6 - Comprobacin del cumplimiento de los Procedimientos especficos de administracin de controversias
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
Eficacia
Eficiencia
Economa
120
C 60 Cuadro 6.16.2 Etapa 6 - Verificacin de la gestin legal de la defensa en el proceso de administracin de controversias
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
Eficacia
Eficiencia
Economa
121
7 Conformidad de la prestacin
7.1 Recepcin de obra
7.1.1 Conformidad de recepcin de obra
Eficiencia
Economa
Recepcin de la prestacin a conformidad Se cumple con las condiciones contractuales La obra cumple con lo indicado en los planos,
Artculos 44 de la Ley y 268 del
del rea usuaria, rea tcnica o ambas en en cantidad y calidad, y a conformidad del caractersticas
y
especificaciones
tcnicas
___
Reglamento
un plazo oportuno
rea usuaria o tcnica responsable
contractuales y se ajusta a los intereses de la Entidad
Desarrollo de los Procedimientos especficos de Auditora
Procedimiento general
Revisar la conformidad de recepcin de obra por parte del rea usuaria o rea tcnica responsable y verificar la calidad, cantidad y cumplimiento de
las condiciones contractuales
Procedimientos especficos ( P )
P1 Constatar que el residente, mediante anotacin en el cuaderno de obra, solicit la recepcin de obra y que fue atendido por el Inspector o
Supervisor, cumpliendo con las formalidades y plazos establecidas en el Reglamento
P2 Comprobar que la entidad haya designado al Comit de recepcin de obra oportunamente y que sus integrantes renan los exigencias del
Reglamento, segn corresponda
P3 Verificar que en el acto de recepcin de obra se verific el fiel cumplimiento de lo indicado en los planos post construccin, especificaciones
tcnicas y se efectuaron las pruebas necesarias a los trabajos ejecutados
P4 Constatar que exista el Acta de Recepcin, que sus miembros actuaron personalmente suscribindola y otorgando de ser el caso, su conformidad
a los trabajos ejecutados, sin observaciones
P5 En el caso de acta de recepcin con observaciones, verificar que el levantamiento de las mismas se efectu dentro de los plazos establecidos en
el Reglamento; de no ser as constatar que la entidad aplic las penalidades correspondientes por demora
P6 Verificar que el Comit de recepcin efectu la recepcin de obra dentro de los plazos previstos en el Reglamento; de no ser as constatar si existi
algn reconocimiento a favor del contratista
P7 En caso que el contratista o su residente manifestara su disconformidad con las observaciones formuladas por el Comit de recepcin, verificar
que el Comit y la entidad atendieron esta discrepancia segn los Procedimientos especficos y plazos establecidos en el Reglamento.
P8 Si vencido el 50% del plazo para subsanar la observacin formulada por el Comit, sin que se haya iniciado los trabajos correspondientes; verificar
que la entidad intervino econmicamente la obra, salvo lo dispuesto en el Reglamento
P9 Corroborar que las firmas del Acta de Recepcin correspondan al los miembros del Comit de Recepcin
Acta de Recepcin, Informe de Conformidad Tcnica por el rea Usuaria y rea Tcnica; Expediente tcnico contractual, Expediente tcnico
presupuesto adicional, Caractersticas y especificaciones tcnicas de materiales e insumos, Cuaderno de Obra, Documento de conformidad de
Obra, Ensayos de control de calidad, acta de observaciones, planos post construccin
122
7 Conformidad de la prestacin
7.1 Recepcin de obra
7.1.1 Conformidad de recepcin de obra
Eficiencia
Economa
Recepcin de la prestacin a conformidad Se cumple con las condiciones contractuales La obra cumple con lo indicado en los planos,
Artculos 44 de la Ley y 268 del
del rea usuaria, rea tcnica o ambas en en cantidad y calidad, y a conformidad del caractersticas
y
especificaciones
tcnicas
___
Reglamento
un plazo oportuno
rea usuaria o tcnica responsable
contractuales y se ajusta a los intereses de la Entidad
Desarrollo de los Procedimientos especficos de Auditora
Riesgos ( R )
R1 Recibir una obra con caractersticas tcnicas que no rena la cantidad y calidad especificada en el contrato debido a una evaluacin superficial en
la recepcin de obra o por no disponer de la opinin del especialista o pruebas de calidad.
Efectos ( E )
Fuentes de informacin:
Contralora General de la Repblica.
Reglamento Nacional de Construccin.
Reglamento de metrados para obras en edificaciones.
Normas Tcnicas de la Comisin de Reglamentos Tcnicos y Comerciales del INDECOPI.
Leyenda: (*) O = Obras
123
7 Conformidad de la prestacin
7.1 Recepcin del servicio de Supervisin de obra
7.1.2 Conformidad del servicio de Supervisin de obra
Eficiencia
Economa
Los servicios de supervisin cumplen con los trminos de La recepcin de los servicios de
Recepcin de la prestacin a conformidad
referencia y las condiciones contractuales en trminos de supervisin se efectu sin incurrir Artculos 43 de la Ley y 204, 233,
del rea usuaria, rea tcnica o ambas en
___
calidad, y a conformidad del rea usuaria o tcnica en mayores costos a lo previsto 234, 237, 238 del Reglamento
un plazo oportuno
responsable
contractualmente
Desarrollo de los Procedimientos especficos de Auditora
Procedimiento general
Revisar la conformidad de recepcin del servicio de supervisin por parte del rea usuaria o rea tcnica responsable y verificacin de la calidad, cantidad y
cumplimiento de las condiciones contractuales
Procedimientos especficos ( P)
P1 Constatar que la Supervisin haya solicitado la recepcin y conformidad de los servicios prestados, cumpliendo con las formalidades establecidas en las
bases
P2 Comprobar que la entidad haya efectuado oportunamente la recepcin y conformidad de los servicios prestados de Supervisin, previo informe aprobatorio
del funcionario responsable del rea usuaria, verificando el cumplimiento de los plazos, trminos de referencia y de las condiciones contractuales,
constatar la existencia del Acta respectiva de los servicios de supervisin, otorgndose de ser el caso, la conformidad a los servicios prestados, sin
observaciones
P3 En caso de existir observaciones al servicio prestado, verificar que stas fueron consignadas en el Acta respectiva
P4 Comprobar que el Supervisor subsan las observaciones formuladas en el plazo establecido en el Reglamento; de no ser as constatar que la entidad
resolvi el contrato y aplic las penalidades correspondientes
P5 En caso que el Supervisor no estuviese conforme con las observaciones formuladas, verificar que la entidad atendi esta discrepancia segn los
Procedimientos especficos y plazos establecidos en el Reglamento
P6 En caso de retraso en la recepcin de los servicios de Supervisin imputables a la entidad, y de haberse efectuado el pago de intereses; verificar que se
aplic el inters legal o el establecido en las bases
Documentos por revisar
Acta de servicios de supervisin, Informe de Conformidad del rea Usuaria; Bases y Trminos de referencia, Contrato de supervisin
Riesgos
R1 Demora en la entrega y recepcin de los servicios de Supervisin
R2 Que se otorgue conformidad a los servicios de Supervisin prestados de manera deficiente
Efectos
E1 Reconocimiento de mayores gastos generados por demora en recibir la obra
E2 Costos adicionales para alcanzar las exigencias y caractersticas inicialmente requeridas en los servicios de Supervisin
Fuentes de informacin:
Consejo Superior de Contrataciones y Adquisiciones del Estado CONSUCODE.
Normas Tcnicas de la Comisin de Reglamentos Tcnicos y Comerciales del INDECOPI.
Leyenda: (*) S = Supervisin
124
7 Conformidad de la prestacin
7.2 Liquidacin del contrato de obra
7.2.1 Formulacin y Aprobacin de la liquidacin de obra
Eficacia
Eficiencia
Economa
Legalidad
disposiciones)
125
(Otras
7 Conformidad de la prestacin
7.2 Liquidacin del contrato de obra
7.2.1 Formulacin y Aprobacin de la liquidacin de obra
Eficacia
Eficiencia
Economa
Legalidad
disposiciones)
126
(Otras
Eficacia
Eficiencia
Economa
Legalidad
Otras disposiciones
127
Eficacia
Eficiencia
Economa
Legalidad
Otras disposiciones
128
12.
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Evaluacin de Adicionales, 2006, Lima, Per.
129
Ministerio Economa y Finanzas (MEF), Ley N 27293 Ley del Sistema Nacional de Inversin
Pblica (SNIP). 2000, publicada el 27.Jun.2000. Lima, Per.
Ministerio Economa y Finanzas, Reglamento de la Ley N 27293, Ley del Sistema Nacional
de Inversin Pblica (SNIP),2002, aprobada por D.S. N 157-2002-EF de 02.Oct.2002
Ministerio Economa y Finanzas (MEF), Directiva N 004-2002-EF/68.01 Directiva General del
SNIP, aprobada R.D. N 012-2002-EF/68.01. Lima, Per
Ministerio Economa y Finanzas (MEF), 2006, Modificacin del Reglamento de la Ley de
Contrataciones y Adquisiciones, D.S. N 063-2006-EF del 16.May.2006. Lima, Per.
Ministerio de Transportes y Comunicaciones, Especificaciones Tcnicas Generales para
Construccin de Carreteras (EG-2000). Lima Per:
Ministerio de Transportes y Comunicaciones (2001). Manual de Diseo Geomtrico de
Carreteras (ED-2001). Lima Per:
Ministerio de Transportes y Comunicaciones (2001). Manual de Diseo de Puentes (EP2001). Lima Per:
Ortega Garca, Juan (1998). Inspeccin de las Construcciones de Concreto Armado (2da.
Edicin). Lima: CAPECO.
Presidencia Consejo de Ministros (PCM), 2004, Reglamento de la Ley de Contrataciones y
Adquisiciones del Estado, aprobado por D.S. N 084-2004-.PCM. de 26.Nov.2004. Lima,
Per.
Project Management Institute (2000). Una Gua a los Fundamentos de la Direccin de
Proyectos (PMBOK Guide). Pennsylvania EE.UU.
130
131
13.
GLOSARIO (1 )
Adquisicin: La accin orientada a obtener la propiedad de un bien.
Auditora gubernamental: Es el examen profesional, y objetivo, independiente, sistemtico,
constructivo y selectivo de evidencias, efectuado con posterioridad a la gestin de los
recursos pblicos, con el objeto de determinar la razonabilidad de la informacin financiera y
presupuestal para el informe de auditora de la Cuenta General de la Repblica (Presupuesto
Nacional, Tesorera Nacional, y Crdito Pblico), el grado de cumplimiento de objetivos y
metas, as como respecto de la adquisicin, proteccin y empleo de los recursos y, si stos,
fueron administrados con racionalidad, eficiencia, economa y transparencia, en el
cumplimiento de la normativa legal.
Bases: Los documentos que contienen los requerimientos tcnicos, metodologa de
evaluacin, procedimientos y dems condiciones establecidos por la Entidad para la
seleccin del postor y la ejecucin contractual respectiva incluyendo, cuando corresponda, la
proforma del contrato, en el marco de la Ley y el presente Reglamento.
Bases integradas: Las Bases definitivas del proceso de seleccin cuyo texto contempla
todas las aclaraciones y/o precisiones producto de la absolucin de consultas, as como
todas las modificaciones y/o correcciones derivadas de la absolucin de observaciones y/o
del pronunciamiento del CONSUCODE; o, luego de transcurridos los plazos para dichas
etapas, sin que los participantes las hayan formulado.
Bienes: Son objetos o cosas que requiere una Entidad para el desarrollo de sus actividades
y cumplimiento de sus fines.
Calendario del Proceso de Seleccin: El documento que forma parte de las Bases en el
que se fijan los plazos de cada una de las etapas del proceso de seleccin.
Calendario valorizado de avance de la obra: El documento en el que consta la
programacin valorizada de la ejecucin de la obra, por perodos determinados en las Bases
o en el contrato.
Competencia profesional: Es la cualidad que caracteriza al auditor por el nivel de idoneidad
y habilidad profesional que ostenta para efectuar su labor acorde con las exigencias que
demanda la auditora. La competencia profesional puede apreciarse en el conocimiento de
las entidades gubernamentales y los mtodos y procedimientos necesarios para la auditora
gubernamental, as como en el entrenamiento y experiencia que requiere la aplicacin de
tales conocimientos en el trabajo.
Consorcio: El contrato asociativo por el cual dos (2) o ms personas se asocian, con el
criterio de complementariedad de recursos, capacidades y aptitudes, para participar en un
proceso de seleccin y, eventualmente, contratar con el Estado.
1 Las definiciones provienen del TUO de la Ley N 26850 y su Reglamento aprobados por los D.S. N 083 y 084-2004-PCM y el Manual de Auditora
Gubernamental (MAGU) aprobado por la CGR en el ao 1998.
132
Consulta sobre las Bases: La solicitud de aclaracin formulada por los participantes en un
proceso, referido al alcance y/o contenido de cualquier aspecto de ellas.
Consultor: La persona natural o jurdica que presta servicios profesionales altamente
calificados en la elaboracin de estudios y proyectos; en la inspeccin de fbrica, peritajes de
equipos, bienes y maquinarias; en investigaciones, auditoras, asesoras, estudios de prefactibilidad y de factibilidad tcnica, econmica y financiera, estudios bsicos, preliminares y
definitivos, asesoramiento en la ejecucin de proyectos distintos de obras y en la elaboracin
de trminos de referencia, especificaciones tcnicas y Bases de distintos procesos de
seleccin, entre otros.
Consultor de Obra: La persona natural o jurdica que presta servicios profesionales
altamente calificados consistente en la elaboracin del expediente tcnico de obras, as como
en la supervisin de obras.
Contrato: Es el acuerdo para regular, modificar o extinguir una relacin jurdica dentro de los
alcances de la Ley y del Reglamento.
Contrato original: Es el contrato suscrito como consecuencia del otorgamiento de la Buena
Pro en las condiciones establecidas en las Bases y la oferta ganadora.
Contrato actualizado: El contrato original afectado por las variaciones realizadas por los
reajustes, prestaciones adicionales, reduccin de prestaciones, o por ampliacin o reduccin
del plazo.
Contratista: El proveedor que celebre un contrato con una Entidad, de conformidad con las
disposiciones de la Ley y del presente Reglamento.
Costo Final: El monto total desembolsado por concepto de las prestaciones ejecutadas al
trmino del contrato.
Cuaderno de Obra: El documento que, debidamente foliado, se abre al inicio de toda obra y
en el que el inspector o supervisor y el residente anotan las ocurrencias, rdenes, consultas y
las respuestas a las consultas.
Cuidado profesional: Significa emplear correctamente el criterio para desempear el
alcance de la auditora y para seleccionar los mtodos, procedimientos y tcnicas de
auditora que deben aplicarse. Ello pone de manifiesto la responsabilidad del auditor en
cuanto a cumplir con las normas de auditora gubernamental.
Criterios de Evaluacin: Las reglas consignadas en las Bases respecto a la forma en que el
Comit Especial asignar los puntajes a las distintas propuestas en cada uno de los factores
de evaluacin.
Economa: En toda adquisicin o contratacin se aplicarn los criterios de simplicidad,
austeridad, concentracin y ahorro en el uso de los recursos, en las etapas de los procesos
de seleccin y en los acuerdos y resoluciones recados sobre ellos, debindose evitar en las
Bases y en los contratos exigencias y formalidades costosas e innecesarias. Este criterio
esta relacionado con los trminos y condiciones bajo los cuales se adquieren recursos
133
134
Factores de Evaluacin: Son los aspectos consignados en las Bases que sern materia de
evaluacin y que deben estar vinculados con el objeto del contrato.
Factor de Relacin: El cociente resultante de dividir el monto del contrato de la obra entre el
monto del Valor Referencial.
Gastos Generales: Son aquellos costos indirectos que el contratista debe efectuar para la
ejecucin de la prestacin a su cargo, derivados de su propia actividad empresarial, por lo
que no pueden ser incluidos dentro de las partidas de las obras o de los costos directos del
servicio.
Gastos Generales Fijos: Son aquellos que no estn relacionados con el tiempo de ejecucin
de la prestacin a cargo del contratista.
Gastos Generales Variables: Son aquellos que estn directamente relacionados con el
tiempo de ejecucin de la obra y por lo tanto pueden incurrirse a lo largo del todo el plazo de
ejecucin de la prestacin a cargo del contratista.
Indagaciones: Son las averiguaciones previas que realiza la dependencia encargada de las
adquisiciones y contrataciones para determinar las caractersticas de lo que se va a adquirir o
contratar y el valor referencial de los procesos que se efecten por adjudicaciones directas y
menores cuantas
Legalidad: Este criterio esta referido a la revisin y comprobacin de la aplicacin de las
normas legales, reglamentarias y estatutarias y su evaluacin desde el punto de vista
jurdico.
Manual de Auditora Gubernamental (MAGU): Constituye un mtodo tcnico para
fortalecer y uniformar el ejercicio profesional del auditor gubernamental y permitir la
evaluacin de los resultados de su trabajo, promoviendo el grado de efectividad, eficiencia y
economa en la gestin de la entidad auditada.
Materialidad: Dirigir sus recursos disponibles hacia reas, operaciones y transacciones de
mayor significacin, en las cuales pueden ser utilizados sus esfuerzos para promover
mejoras en el desempeo (rendimiento) de las entidades pblicas.
Metrado: Es el clculo o la cuantificacin por partidas de la cantidad de obra a ejecutar.
Mora: El retraso parcial o total, continuado y acumulativo en el cumplimiento de prestaciones
consistentes en la entrega de bienes, servicios o ejecucin de obras sujetos a cronograma y
calendarios contenidos en las Bases y/o contratos.
Normas de Auditora Gubernamental (NAGU): Son emitidas por la Contralora General de
la Repblica y guardan compatibilidad con los postulados bsicos de la auditora
gubernamental. Constituyen una gua para los auditores, puesto que les permite establecer el
marco de su actuacin, as como los procedimientos que deben aplicar. Son criterios que
determinan los requisitos de orden personal y profesional del auditor, y se orientan a
uniformar el trabajo de la auditora gubernamental y obtener resultados de calidad.
135
136
Servicio en General: La actividad o labor que realiza una persona natural o jurdica para
atender una necesidad de la entidad, pudiendo estar sujeta a resultados para considerar
terminadas sus prestaciones.
Trminos de Referencia: Descripcin, elaborada por la Entidad, de las caractersticas
tcnicas y de las condiciones en que se ejecutar la prestacin de servicios y de consultora.
Trabajo Similar: Trabajo o servicio de naturaleza semejante a la que se desea contratar,
independientemente de su magnitud y fecha de ejecucin, aplicable en los casos de servicios
en general y de consultora.
Tramo: Parte de una obra que tiene utilidad por s misma.
Valorizacin de una obra: Es la cuantificacin econmica del avance fsico en la ejecucin
de la obra, realizada en un perodo determinado.
Vicio Oculto: Existencia de deterioros, anomalas y defectos no susceptibles de ser
apreciados a simple vista y que de alguna manera afectan el derecho del adquiriente a su
adecuada utilizacin.
137
(Este texto no fue publicado en el Diario Oficial El Peruano, ha sido enviado por la Contralora General de la Repblica,
mediante Oficio N 00749-2009-CG/SGE, de fecha 06 de noviembre de 2009.)
I.
FINALIDAD
La presente Directiva tiene por finalidad precisar el procedimiento que debern seguir las
entidades del Estado para remitir a la Contralora General de la Repblica, la informacin
relacionada con las contrataciones de bienes, servicios y obras que realicen, en
cumplimiento de la normativa vigente.
II. OBJETO
Contar oportunamente con la informacin sobre las contrataciones del Estado, que
contribuya a la realizacin selectiva de acciones y actividades de control de naturaleza
preventiva y posterior respecto a las mismas, as como simplificar la labor administrativa de
las entidades pblicas, en el reporte de informacin sobre las contrataciones de bienes,
servicios y obras que realicen.
III. ALCANCE
La presente Directiva es de cumplimiento obligatorio para todas las entidades que se
encuentren bajo el mbito de aplicacin de la Ley de Contrataciones del Estado, as como
para aquellas entidades del Estado sujetas a regmenes especiales de contratacin de
bienes, servicios y obras, sean stos de carcter permanente o transitorio.
Ley N 27060, Ley que establece la adquisicin directa de productos alimenticios del
Programa Nacional de Asistencia Alimentaria, a los productores locales.
-1-
Ley N 27638, Ley que autoriza a las beneficencias pblicas que realizan actividad
empresarial para la consecucin de sus fines a adquirir bienes y contratar servicios
directamente vinculados a dicha actividad mediante adjudicacin directa.
Ley N 29076, Ley de solidaridad con las localidades afectadas con el sismo del 15 de
agosto de 2007.
Ley N 29078, Ley que crea el Fondo para la Reconstruccin Integral de las Zonas
Afectadas por los Sismos del 15 de agosto 2007, denominado FORSUR.
Ley N 28880, Ley que autoriza Crdito Suplementario en el Presupuesto del Sector
Pblico para el Ao Fiscal 2006 y dicta otras medidas.
Decreto de Urgencia N 003-2008, Suspenden la aplicacin del numeral 7.1 del artculo
7 de la Ley N 29078, Ley que crea el fondo para la reconstruccin integral de las
zonas afectadas por los sismos del 15 de agosto de 2007, denominado FORSUR, y
autoriza el uso de procedimiento excepcional de contrataciones.
-2-
V. DISPOSICIONES GENERALES
1. Referencias
Cualquier mencin en la presente Directiva a:
-
2. Plazos
Para efectos de la aplicacin de la presente Directiva, los plazos se computarn en
das hbiles, excepto en los casos que expresamente se indique lo contrario.
3. Administracin de la Informacin
La Gerencia de Contrataciones y Adquisiciones es la unidad orgnica de la Contralora
General de la Repblica encargada de administrar la informacin remitida por las
entidades del Estado en aplicacin de la presente Directiva.
-3-
de seleccin para la contratacin de bienes, servicios y obras que efecten. Para tal
efecto, las entidades debern registrar dicha informacin en el Formato REGEX del
Sistema de Contrataciones y Adquisiciones, en la forma indicada en el Instructivo
para el uso de dicho sistema (Anexo 01).
Transcurrido dicho plazo la Contralora General de la Repblica proceder a revisar en
forma selectiva la informacin remitida por las entidades, pudiendo requerir
adicionalmente la remisin de informacin y/o documentacin complementaria.
2. Informacin sobre exoneraciones de procesos de seleccin.
Precsase, que en el caso de los procedimientos de exoneracin de procesos de
seleccin, la remisin de las Resoluciones o Acuerdos que aprueban exoneraciones y
de los informes que los sustentan a la Contralora General de la Repblica se
entender producida con el correspondiente registro en el SEACE de dicha
documentacin, dentro de los diez (10) das hbiles de su aprobacin.
Sin perjuicio de lo anterior, las entidades debern registrar adicionalmente en el
SEACE la informacin relativa a los contratos derivados de los procedimientos de
exoneracin en la forma y plazos establecidos en la normativa sobre la materia.
El reporte de informacin realizado a travs del SEACE no libera a las entidades de la
obligacin de presentar la informacin correspondiente con la finalidad de obtener la
opinin previa de la Contralora General de la Repblica, en los casos a que se refiere
el artculo 20 literal d) de la Ley, los cuales se regulan por las disposiciones contenidas
en la Directiva N 007-2001-CG/B140, modificada mediante Resolucin de Contralora
N 105-2001-CG.
3. Informacin mensual sobre contratacin de insumos utilizados directamente en
los procesos productivos por empresas del Estado.
Precsase, que la obligacin de las empresas del Estado de remitir mensualmente
informacin a la Contralora General de la Repblica, sobre la contratacin de insumos
directamente utilizados en los procesos productivos que efecten para la produccin de
bienes o prestacin de servicios a travs del procedimiento de Adjudicacin de Menor
Cuanta, se entender cumplida con el correspondiente registro en el SEACE de todos
los actos realizados dentro de los procesos de Adjudicacin de Menor Cuanta
convocados en el marco de la Octava Disposicin Final de la Ley, incluidos los
contratos suscritos.
Para tal efecto, al cierre de cada mes las empresas del Estado debern haber
registrado en el SEACE la informacin sobre las contrataciones efectuadas en el marco
de la norma citada precedentemente.
4. Informacin semestral sobre contratacin de insumos empleados directamente
en las actividades de produccin y comercializacin de bienes y servicios
realizados por beneficencias pblicas.
-4-
6.2
Los Gobiernos Regionales y Locales de las zonas afectadas por los sismos del
15 de agosto de 2007, que acogindose a lo dispuesto en la Tercera y Cuarta
Disposiciones Transitorias y Finales de la Ley N 29076, realicen
contrataciones de bienes, servicios y obras con la finalidad de brindar
-5-
-6-
9.2
-7-
-8-
-9-
- 10 -
ANEXO 01
FORMATO REGEX
CONTRATACIONES EXCEPTUADAS DEL REGISTRO EN EL SEACE
01 ENTIDAD
02 RUC
03 DOMICILIO
04 DISTRITO
05 PROVINCIA
06 DEPARTAMENTO
08 N DEL DOCUMENTO
09 FECHA
10 FUENTE DE FINANCIAMIENTO
12 MONTO CONTRATADO
13 NUMERO CONTRATO
14 FECHA CONTRATO
15 OBJETO
17 CANTIDAD
18 UNIDAD DE MEDIDA
19 MONTO CONTRATADO
20 MONEDA
21 PLAZO DE EJECUCIN
22 PROVEEDOR
23 TIPO DE DOCUMENTO
24 NUMERO DE DOCUMENTO
25 CODIGO DE RNP
27 NMERO
28 SUMILLA
29 FECHA EMISIN
30 FECHA PUBLICACIN
34 OBSERVACIONES
ANEXO 02
PLAZOS PARA EL REGISTRO DE INFORMACIN SOBRE CONTRATACIONES
ESTATALES EFECTUADAS CON ANTERIORIDAD A LA ENTRADA EN VIGENCIA DE LA
DIRECTIVA N 001-2009-CG/CA.
Ao de la Contratacin
Contratos suscritos en el 2009
Contratos suscritos en el 2008
Contratos suscritos en el 2007
CONCORDANCIAS
Lima, 20 de agosto de 2009
Visto, la Hoja Informativa N 00051-2009-CG/CA de 18 de Agosto de 2009, de la
Gerencia de Contrataciones y Adquisiciones que propone la aprobacin de la Directiva
Ejercicio del Control Preventivo por la Contralora General de la Repblica - CGR y los
rganos de Control Institucional - OCI;
CONSIDERANDO:
Que, conforme a lo sealado en el artculo 6 de la Ley Orgnica del Sistema Nacional de
Control y de la Contralora General de la Repblica - Ley N 27785, el control
gubernamental consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de los actos y
resultados de la gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia, eficacia, transparencia
y economa en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, as como del
cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de poltica y planes de accin,
evaluando los sistemas de administracin, gerencia y control, con fines de su
mejoramiento a travs de la adopcin de acciones preventivas y correctivas pertinentes;
Que, constituye una atribucin del Sistema Nacional de Control prevista en el literal b) del
artculo 15 de la referida Ley, formular oportunamente recomendaciones para mejorar la
capacidad y eficiencia de las entidades en la toma de sus decisiones y en el manejo de
sus recursos, as como los procedimientos y operaciones que emplean en su accionar, a
fin de optimizar sus sistemas administrativos, de gestin y de control interno;
Que, segn el artculo 14 de la Ley N 27785, el ejercicio del control gubernamental por
los organismos que integran el Sistema Nacional de Control, se efecta bajo la autoridad
normativa y funcional de la Contralora General de la Repblica, la que establece los
lineamientos, disposiciones y procedimientos tcnicos correspondientes a su proceso, en
funcin a la naturaleza y/o especializacin de dichas entidades, las modalidades de
control aplicables y los objetivos trazados para su ejecucin, precisndose que dicha
regulacin debe permitir la evaluacin de la gestin de las entidades y los resultados
obtenidos por las mismas;
Que, entre los principios del artculo 9 de la citada Ley que regulan el ejercicio del control
gubernamental, cabe resaltar el de Presuncin de Licitud, por el cual salvo prueba en
contrario, se reputa que las autoridades, funcionarios y servidores de las entidades, han
actuado con arreglo a las normas legales y administrativas pertinentes; el de
Objetividad, conforme al cual las acciones de control se realizan sobre la base de una
debida e imparcial evaluacin de fundamentos de hecho y de derecho, evitando
apreciaciones subjetivas; y, el de Flexibilidad segn el cual ha de otorgarse prioridad al
logro de las metas propuestas, respecto de aquellos formalismos cuya omisin no incida
- ISSAI 5220
- ISSAI 5230
- ISSAI 5240
Concesiones
Lineamientos para la Mejor Prctica
en la Auditora de la Regulacin
Econmica
Directrices sobre las mejores prcticas
para la auditora del riesgo en los
partenariados (asociaciones) pblico/
privado (PPP)
FORMATOS
DIRECTIVA N 002-2009-CG/CA
EJERCICIO DEL CONTROL PREVENTIVO POR LA CONTRALORA GENERAL DE
LA REPBLICA - CGR Y LOS RGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL - OCI
I. OBJETIVO
Establecer procedimientos orientados a ejercer el Control Preventivo por parte de la
Contralora General de la Repblica (CGR) y los rganos de Control Institucional (OCI),
en el marco de lo previsto en la Ley N 27785 - Ley Orgnica del Sistema Nacional de
Control y de la Contralora General de la Repblica, modificatoria y normas conexas.
II. FINALIDAD
Regular e impulsar la labor del Control Preventivo para contribuir con el correcto,
transparente y probo ejercicio de la funcin pblica en el uso de los recursos del Estado, y
por tanto con una adecuada gestin de las Entidades sin interferir en su labor.
III. ALCANCE
Las disposiciones de la presente Directiva son de aplicacin a:
1.1 Las Unidades Orgnicas de la CGR, segn su competencia y, a los OCI de las
entidades en lo dispuesto en la presente Directiva, sean estas ltimas de
carcter sectorial, regional, local, institucional o se regulen por cualquier otro
ordenamiento organizacional, de conformidad con el artculo 13, literal b) de la Ley N
27785.
1.2 Las entidades pblicas sujetas al mbito del SNC, dentro de los alcances del artculo
3, literales a), b), c), d), e), f) y g) de la Ley N 27785.
IV. BASE LEGAL
1.1 Constitucin Poltica del Per, artculo 82.
1.2 Ley N 27785 - Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora
General de la Repblica y modificatorias.
1.3 Ley N 27815 - Ley del Cdigo de tica de la Funcin Pblica y sus modificatorias, as
como, su Reglamento aprobado por el Decreto Supremo N 033-2005-PCM.
1.4 Ley N 28716 - Ley de Control Interno de las Entidades del Estado y modificatorias.
1.5 Ley de Contrataciones del Estado, aprobada por Decreto Legislativo N 1017.
1.6 Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado, aprobado por Decreto Supremo
N 184-2008-EF.
1.7 Reglamento de los rganos de Control Institucional, aprobado por Resolucin de
Contralora N 459-2008-CG, en adelante el Reglamento de los OCI.
1.8 Directiva N 010-2008-CG - Normas para la Conducta y Desempeo del Personal de
* Avance en la ejecucin
la
de
en
el
de
:
:
:
6 cm.
1.8 cm.
Arial Narrow N 8
con la ejecucin del contrato; adems debe considerar como fuente de informacin el
Sistema Electrnico de las Contrataciones y Adquisiciones del Estado - SEACE y el SIAF.
En el caso de Ejecucin de Obras Pblicas por Administracin Directa, se deber tener en
cuenta los costos incurridos por la Entidad, es decir, si sta cuenta con la asignacin
presupuestal correspondiente y que el costo total de la obra a ejecutarse resulte igual o
menor al presupuesto base.
a.4 Etapas de la ejecucin contractual en las que debe estar presente el veedor.Son las etapas definidas en el programa de actividades, que correspondern a aquellas
que se presentan durante la ejecucin del contrato, que por su importancia y riesgos
inherentes han sido identificados y registrados en la Matriz de Seguimiento a Proyectos y
Actividades - Ejecucin Contractual, y que ameritan la presencia del veedor.
a.5 Acreditacin del Equipo Tcnico de Veedura o Veedor.- El equipo tcnico de
veedura o veedor ser presentado ante el Titular de la Entidad o quien haga sus veces,
mediante documento de acreditacin suscrito por el funcionario responsable (Formato N
06).
a.6 Actuacin de los veedores o equipo tcnico de veedura.- Para la ejecucin de las
veeduras en cada uno de los hitos identificados, en trminos generales debe tenerse en
cuenta lo siguiente:
a.6.1 El veedor o equipo tcnico de veedura desarrollar sus actividades de acuerdo a la
naturaleza de cada una de las etapas y, de ser el caso, deber ser asistido por el
profesional especialista o aquellos que sean necesarios.
a.6.2 El veedor o equipo tcnico de veedura, de considerarlo necesario, requerir al
supervisor o inspector de obra copia fedateada de los documentos vinculados a ensayos
o cuaderno de obra que sustentan la ejecucin del contrato; solicitar el Expediente
Tcnico del proyecto y registrar la informacin del mismo en la ficha de verificacin
correspondiente (Formato N 08); visitar la zona de obras para presenciar in situ el
desarrollo de las mismas y efectuar las tomas fotogrficas y flmicas necesarias que le
permitan sustentar su trabajo de veedura, adems de obtener la informacin financiera
de la obra. En ese sentido, registrar la informacin necesaria como resultado de su
trabajo en la Ficha de Inspeccin Fsica a Obra (Formato N 09) y Ficha de Informacin
Financiera de la Obra (Formato N 09-A).
a.7 En la visita de inspeccin fsica, el equipo tcnico de veedura o el veedor, podrn
coordinar con el supervisor de obra los aspectos que merezcan tomarse en cuenta sin
interferir con la labor supervisora; debiendo reportar dicha gestin en el Formato N 10 Informacin Complementaria de las Fichas citadas anteriormente.
a.8 Informe de veedura en la etapa de ejecucin contractual.- Como resultado de la
veedura a la ejecucin contractual, el equipo tcnico de veedura o el veedor emitir un
informe, el cual ser reportado a la Unidad Orgnica de la CGR o al Jefe del OCI, segn
corresponda, dentro de los dos (02) das hbiles de culminada su elaboracin y; en sta
instancia, luego de su respectiva aprobacin, ser comunicado al Titular de la Entidad,
responsable del contrato de ejecucin de obra o quien haga sus veces. De ser el caso, el
Informe deber contener los aspectos vinculados con los logros y riesgos detectados,
utilizando para ello el Formato N 11. (*)
(*) Literal modificado por el Artculo Primero de la Resolucin de Contralora N
Los lineamientos para la elaboracin, entrega e integracin del informe, antes indicado,
sern formulados por la Gerencia de Control Especializado o quien haga sus veces. Dicha
unidad orgnica elaborar el Informe Consolidado de Veeduras. (*)
(*) Numeral incorporado por el Artculo Segundo de la Resolucin de Contralora N
119-2012-CG, publicada el 19 abril 2012.
VII. GLOSARIO DE TRMINOS
Agenda de compromisos de la Entidad.- Documento en el que se encuentran
registradas las obligaciones que deben cumplirse en la Entidad de acuerdo a los plazos
sealados por normas expresas.
Contrato.- Es el acuerdo para regular, modificar o extinguir una relacin jurdica dentro de
las normas y disposiciones que regulan las operaciones de contratacin de bienes,
servicios, obras o concesiones; formalizando en un documento suscrito entre los
representantes legales de la Entidad y del contratista, del cual forma parte las bases
integradas y las propuestas tcnico y econmica ganadoras del respectivo proceso de
seleccin.
Control interno.- Proceso continuo realizado por la direccin, gerencia y el personal de la
Entidad; orientado a proporcionar seguridad razonable, respecto a si est logrndose los
objetivos siguientes:
a) Promover la efectividad, eficiencia y economa en las operaciones y, la calidad en los
servicios que debe brindar cada Entidad pblica;
b) Proteger y conservar los recursos pblicos contra cualquier prdida, despilfarro, uso
indebido, irregularidad o acto ilegal;
c) Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas;
d) Elaborar informacin financiera vlida y confiable, presentada con oportunidad;
e) Promover una cultura de integridad, transparencia y rendicin de cuentas en la Funcin
Pblica.
Control Posterior.- Es un tipo de Control Gubernamental ejecutado por los rganos
conformantes del SNC, orientado a verificar y evaluar de manera objetiva y sistemtica,
los actos y resultados producidos por la entidad en la gestin y ejecucin de los recursos,
bienes y operaciones institucionales; siendo una herramienta esencial del Sistema
mediante la aplicacin de las normas, procedimientos y principios que regulan el control
gubernamental.
Control Preventivo.- Es un tipo de Control Gubernamental orientado a prevenir que la
Entidad incurra en desviaciones que impidan o limiten la correcta ejecucin de
determinadas operaciones o actividades, para lo cual colabora con la Entidad en la
promocin de la transparencia, la probidad y el cumplimiento de la normativa
correspondiente, cuyo resultado ser comunicado oportunamente al Titular de la Entidad
o quien haga sus veces con la finalidad que, de ser el caso, disponga los correctivos
necesarios. En ese sentido, la labor del Control Preventivo contribuye con la optimizacin
de la gestin de la Entidad, del control interno y de los sistemas administrativos.
Asimismo, facilita la mejora en la toma de decisiones sin interferir en los procesos de
direccin y gerencia; as como, podr considerarse en los antecedentes para el ejercicio
del control posterior que corresponda.
Entidad.- Las Entidades sujetas a control por la Contralora General de la Repblica y los
rganos de Control Institucional.
Equipo tcnico de veedura.- Profesionales acreditados ante el Titular de la Entidad (o
quien haga sus veces) en la que se efectuar la veedura a la ejecucin de los procesos
de seleccin o a la ejecucin contractual.
Gestin pblica.- Conjunto de acciones a cargo de las Entidades tendentes al logro de
sus fines, objetivos y metas, enmarcados por las polticas gubernamentales
correspondientes.
"Informe Consolidado de Veeduras.- Documento que integra el contenido de los
informes elaborados por las unidades orgnicas de la CGR o por el OCI bajo su mbito,
cuyo objetivo es presentar en forma consolidada los resultados de la labor de veedura a
los procesos de seleccin y de ejecucin contractual. (*)
(*) Trmino incorporado por el Artculo Segundo de la Resolucin de Contralora N
119-2012-CG, publicada el 19 abril 2012.
Informe de veedura a la ejecucin contractual.- Documento que contiene los logros y
riesgos detectados como resultado de las visitas de veedura en cada una de las etapas
de la ejecucin de los contratos y segn el alcance previsto. En caso no se detectara
hecho alguno, se dejar constancia en el Informe y se har de conocimiento al Titular de
la Entidad o quien haga sus veces.
Informe de veedura a los procesos de seleccin.- Documento que contiene los logros
y riesgos detectados como resultado de la veedura al proceso de seleccin convocado y
segn el alcance previsto, incluyendo el Expediente Tcnico de Contratacin. En caso no
se detectara hecho alguno, se dejar constancia en el Informe y se har de conocimiento
al Titular de la Entidad o quien haga sus veces.
Jefe de OCI.- El Titular del rgano de Control Institucional.
Ley.- La Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora
General de la Repblica.
Logro.- Cumplimiento de las metas especficas o integrales, realizado con sujecin al
marco legal aplicable, con probidad y transparencia, que revela la realizacin oportuna de
cada etapa correspondiente a los procesos de seleccin o a la ejecucin contractual, que
son materia de veedura por parte de la CGR o el OCI.
OCI.- rgano de Control Institucional equivalente al trmino rgano de Auditora Interna
que refiere la Ley. Tambin comprende al rgano de Control Sectorial, Regional y Local,
segn sea el caso.
OSCE.- Organismo Supervisor de las Contrataciones del Estado.
Poblacin beneficiaria.- Aquella establecida en la zona de influencia de los proyectos.
Programa de actividades.- Documento que detalla los antecedentes, procedimientos
mnimos que deben aplicarse, los recursos y tiempos requeridos para efectuar la
veedura.
Pg. 401256
2.1
El Peruano
Lima, viernes 21 de agosto de 2009
NORMAS LEGALES
b)
Incineracin de documentos,
c)
Baja de activos,
d)
e)
f)
GRFICO
ESQUEMA CONCEPTUAL DE LA INTERVENCIN DEL SNC EN LAS
VEEDURAS A LOS PROYECTOS Y ACTIVIDADES
Objetivos
Matriz
de
Seguimiento
Hito (n)
1.3
Desviacin
Desviacin
Hito (1)
(t)
Momentos:
1.
2.
2.2
El Peruano
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Pg. 401261
NORMAS LEGALES
1.2
1.3
1.4
1.5
FORMATOS
FORMATO N 01
MODELO DE OFICIO
ACREDITACIN DEL VEEDOR POR EL OCI
OFICIO N
-200-
Seor
NOMBRE Y APELLIDOS
Presidente del Comit Especial
(Sealar el tipo de proceso y su nmero)
Nombre de la entidad
Direccin de la entidad
CIUDAD.Ref. : Ley N 27785, artculo 8 segundo prrafo
Es grato dirigirme a usted para hacer de su conocimiento que en
el marco de la normativa citada en la referencia, se ha considerado
realizar la Veedura al proceso de la (el) (sealar tipo y nmero
del proceso de seleccin) convocada (o) para la (adquisicin
o contratacin, segn corresponda) de (nombre del bien,
servicio u obra), cuyo Comit Especial, bajo su presidencia, fue
designado mediante (sealar el tipo y nmero de documento
por el que se designa el Comit Especial).
Pg. 401262
NORMAS LEGALES
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IV. COMENTARIOS
3.1 En el proceso de seleccin sujeto a la veedura, se han
desarrollado las actividades siguientes: (considerar
revisin de expediente de contratacin, actas del
Comit Especial, documentacin del proceso de
convocatoria, evaluacin de propuestas y acta de
otorgamiento de buena pro, entre otros).
3.2 Indicar si durante la veedura realizada el Comit Especial
y la administracin de la Entidad se otorgaron o no las
facilidades para el desarrollo del trabajo realizado.
a)
b)
c)
d)
FORMATO N 02
MODELO DE INFORME
PARTICIPACIN DEL VEEDOR ACREDITADO
POR EL OCI EN LOS PROCESOS DE SELECCION
INFORME N
A
-200 -
(siglas de la entidad)
: (Nombre y apellidos)
Jefe del rgano de Control Institucional
Nombre de la entidad
CONCLUSIONES.-
Fecha :
I.
ANTECEDENTE
Mediante el documento citado en la referencia, el Jefe del
rgano de Control Institucional de (nombre de la entidad),
acredit al suscrito en calidad de veedor del proceso de la
(el) (sealar tipo de proceso y nmero) convocada (o) para
la (adquisicin o contratacin - segn corresponda) de
NOMBRE DEL BIEN, SERVICIO U OBRA.
II.
OBJETIVO
Es objetivo del presente informe dar cuenta al Jefe del rgano
de Control Institucional de (nombre de la entidad), respecto
de la labor realizada por el suscrito como veedor en el proceso
de la (el) (sealar tipo de proceso y nmero), cuya finalidad
segn lo establecido en la Directiva N (__________________
), fue de observar el desarrollo de dicho proceso de seleccin,
y de ser pertinente comunicar al Titular de la Entidad respecto
a los logros obtenidos, as como, de la existencia de riesgos
que pudieran afectar la transparencia, la probidad o la no
aplicacin de la normativa pertinente.
III. ALCANCE
La veedura ha sido ejecutada de manera selectiva a algunas
actividades comprendidas en las operaciones llevadas a
cabo por la entidad, teniendo en cuenta el alcance definido
previamente en la Etapa de Planeamiento y segn la Matriz de
Seguimiento de los Proyectos y/o Actividades que se muestra
en el Formato N 05 A.
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Pg. 401263
NORMAS LEGALES
VEEDOR
FORMATO N 03
MODELO DE CUADRO RESUMEN DE EVALUACIN DE PROPUESTAS (CREP)
DATOS GENERALES
N DE
DESCRIPCION
ITEM
DEL ITEM
(10)
(11)
VALOR REFE-
RUC
(13)
(14)
(15)
(16)
RAZON SOCIAL
PUNTAJE
MONTO
PUNTAJE
CANTIDAD
INDICADOR DE
DEL POSTOR
TECNICO
OFERTADO
ECONOMICO
BONIFICACION
ADJUDICADA
ADJUDICACIN
(17)
(18)
(19)
(20)
(21)
(22)
(23)
(24)
FORMATO N 04
MODELO DE CUADRO DE CONFORMACIN DEL COMIT ESPECIAL (CCCE)
DATOS GENERALES
(1) RAZON SOCIAL DE LA ENTIDAD
TIPO DE
NUMERO DE
APELLIDO
APELLIDO
SEC
DOC. IDENTIDAD
DOC. IDENTIDAD
PATERNO
MATERNO
(13)
(14)
(15)
(16)
(17)
NOMBRES
(18)
CARGO EN
UNIDAD ORGANICA
INTERNO /
COMIT
EN LA QUE LABORA
EXTERNO
(19)
(20)
(21)
PROFESION
(22)
NUMERO
NUMERO
COLEGIATURA
RUC
(23)
(24)
Pg. 401264
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NORMAS LEGALES
FORMATO N 05
PROCEDIMIENTOS ESPECFICOS ADICIONALES PARA LA EJECUCIN DE
LAS VEEDURAS A LOS PROCESOS DE SELECCIN
N
PROCEDIMIENTO
COMENTARIO
Verificar si las bases han sido elaboradas por el Comit Especial y si cuentan con la
aprobacin del Titular de la Entidad o de la Mxima Autoridad Administrativa.
Verificar si los procesos de seleccin cuentan con la siguiente informacin:
1. Convocatoria.
2. Registro de participantes.
3. Formulacin y absolucin de consultas.
4. Formulacin y absolucin de observaciones.
5. Integracin de las Bases.
6. Presentacin de propuestas.
7. Calificacin y evaluacin de propuestas.
8. Otorgamiento de la Buena Pro.
Verificar los puntajes asignados por el Comit Especial a todos los postores, segn
las actas de recepcin y evaluacin de propuestas.
FORMATO N 05 - A
MATRIZ DE SEGUIMIENTO DE PROYECTOS/ACTIVIDADES
- Proceso de Seleccin -
Sector:
Departamento:
Proyecto:
Pliego:
Provincia:
Cogido SNIP:
Entidad:
Distrito:
Cdigo SIAF:
U.E.:
Localidad:
ITEM
HITOS
ECONMICO
INDICADOR
%
%
Monto contratado
Presupuesto asignado
De %
Hasta %
Plazo transcurrido
Plazo de Convocatoria
Disponibilidad Presupuestal
AVANCE
PLAZOS
CALIDAD
ADMINISTRATIVOS
De %
Hasta %
DATOS
Valor Referencial
Estudio del Mercado
PRESUPUESTAL
FORMULA
De %
Hasta %
SI
SI / NO
SI
SI / NO
Suscripcin de Contrato
SI
Lugar
Representante Entidad:
Veedor
Fecha
Nombre y Apellidos:
Nombre y Apellidos:
DNI.
DNI.
Cargo
Cargo
Firma
Firma
SI / NO
VALOR
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Pg. 401265
NORMAS LEGALES
FORMATO N 06
III. ALCANCE
La veedura ser ejecutada de manera selectiva a algunas
actividades comprendidas en las operaciones llevadas a
cabo por la entidad, teniendo en cuenta el alcance definido
previamente en la Etapa de Planeamiento y segn la Matriz de
Seguimiento de los Proyectos y/o Actividades que se muestra
en el Formato N 05 A.
MODELO DE OFICIO
ACREDITACIN DEL VEEDOR POR LA CGR
OFICIO N - 200 - ____ (siglas de Unidad Orgnica)
EQUIPO DE TRABAJO
Atentamente,
El equipo de trabajo, segn la naturaleza y/o complejidad del
_____________________5/, materia del objeto contractual,
estar conformado por los profesionales siguientes:
APELLIDOS Y NOMBRES
NOMBRES Y APELLIDOS
Cargo Titular UO
CONDICIN
ESPECIALIDAD
VI. PROCEDIMIENTOS
Los procedimientos del equipo de trabajo correspondern a
aquellos previstos en la Directiva citada precedentemente,
cuya aplicacin se efectuar por etapas segn las visitas que
se estimen necesarias.
FORMATO N 07
MODELO
PROGRAMA DE ACTIVIDADES
I.
.
VII. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
ACTIVIDAD / DAS HBILES
ORIGEN
01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
1
2
3
4
OBJETIVO Y FINALIDAD
Contribuir al mejoramiento de las Entidades en sus sistemas
de gestin y de control interno, con la finalidad de detectar
hechos respecto a los logros obtenidos, as como, de la
existencia de riesgos que pudieran afectar la transparencia,
la probidad o la no aplicacin de la normativa pertinente;
haciendo de conocimiento al Titular de la Entidad para que
disponga los correctivos necesarios, de ser el caso.
1/
2/
3/
4/
5/
Pg. 401266
El Peruano
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NORMAS LEGALES
FORMATO N 07 - A
MATRIZ DE SEGUIMIENTO DE PROYECTOS/ACTIVIDADES
- Ejecucin Contractual Sector:
Departamento:
Proyecto:
Pliego:
Provincia:
Cogido SNIP:
Entidad:
Distrito:
Codigo SIAF:
Unidad
Ejecutora:
Localidad:
ITEM
1
Presupuesto
Fsico
2
Avance
Plazos
Garantas
Calidad
Contrato
HITOS
INDICADOR
n..
FORMULA
Mnimo %
Mnimo %
Mnimo %
Mnimo %
Monto girado
PIM
Adicionales
Mnimo %
Mnimo %
Mnimo %
Mnimo %
Expediente Tcnico
Mnimo %
Mnimo %
Mnimo %
Mnimo %
Contrato Principal
Mnimo %
Mnimo %
Mnimo %
Mnimo %
Adicionales
Mnimo %
Mnimo %
Mnimo %
Mnimo %
Expediente Tcnico
Mnimo %
Mnimo %
Mnimo %
Mnimo %
Contrato Principal
Mnimo %
Mnimo %
Mnimo %
Mnimo %
Fianzas
Vigente
Vigente
Vigente
Vigente
Estructura o Elemento 1
Cumple
Cumple
Cumple
Cumple
Cumple
Cumple
Cumple
Cumple
Estructura o Elemento 3
Cumple
Cumple
Cumple
Cumple
Lugar
Representante Entidad:
Veedor
Fecha
Nombre y Apellidos:
Nombre y Apellidos:
D.N.I.
D.N.I.
Cargo
Cargo
Firma
Firma
DATOS
VALOR
FORMATO N 08
MODELO
FICHA DE VERIFICACIN DEL EXPEDIENTE TCNICO
Verificar que el Expediente Tcnico cuente con la informacin siguiente (Marcar con un aspa)
N
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
SI
NO
COMENTARIO
N
19
PROCEDIMIENTOS
Verificar que el Expediente Tcnico haya sido aprobado mediante Resolucin suscrita por el Titular de la Entidad
y que se encuentre visado y sellado por los funcionarios y responsables de la misma.
Expediente tcnico cuenta con los informes de estudios de campo (Topografa, Mecnica de Suelos, etc.).
Proyectista ha verificado la libre disponibilidad del terreno o de las servidumbres de paso; y que la documentacin
probatoria se adjunte a la Memoria Descriptiva del Proyecto Definitivo.
Concordancia de Expediente Tcnico entre sus componentes.
Partidas de mayor relevancia tienen concordancia y razonabilidad con lo sealado en especificaciones del
expediente tcnico, as como, las caractersticas de los materiales utilizados corresponde a lo requerido.
Especificaciones tcnicas corresponden en su contenido a las normas y prcticas de ingeniera.
Especificaciones tcnicas de cada partida cuenta con: descripcin, alcances, procedimientos constructivos,
calidad de materiales, forma de pago, pruebas y ensayos de laboratorio para el control de calidad.
SI
NO
COMENTARIO
20
21
22
23
24
25
____________________________
Profesional:
Reg. CIP N ...............
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Pg. 401267
NORMAS LEGALES
FORMATO N 09
MODELO
FICHA DE INSPECCIN FSICA A OBRA
1.
2.
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
Verificacin
2.1 Documentacin tcnica (Marcar con un aspa)
La obra tiene expediente tcnico.
La obra tiene acta de entrega de terreno.
La obra tiene cuaderno de obra legalizado y suscrito con ocurrencias actualizadas.
La obra tiene calendario de avance de obra.
Si
No
Si
No
Ingreso
Fecha
Saldo
Fecha
2.7 Verificacin de la utilizacin de los Equipos y Maquinarias en la Obra. Equipos y maquinarias Marca Potencia Caracterstica
Equipos y maquinarias
Marca
Potencia
Caracterstica
Pg. 401268
3.
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NORMAS LEGALES
Si
No
El pronunciamiento del veedor de obras debe referirse especficamente a los aspectos siguientes:
Cumplimiento de metas dentro de los plazos programados.
Obras adicionales y ampliaciones de plazo aprobados.
Existencia de equipos y maquinarias en la obra segn expediente tcnico.
______________________
Profesional:
Reg. CIP N ...............
FORMATO N 09 A
MODELO
FICHA DE INFORMACIN FINANCIERA DE LA OBRA
1.
2.
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
Verificacin
2.1 Documentacin financiera (Marcar con un aspa)
Entrega de adelanto en efectivo
Entrega de adelanto para materiales
Garantas en custodia
Calendario de adquisicin de materiales
Valorizaciones con sustento tcnico
3.
Si
S/.
Importe
S/.
Importe
______________________
Profesional:
Reg. CIP N ...............
Si
No
No
El Peruano
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NORMAS LEGALES
Pg. 401269
FORMATO N 10
MODELO
INFORMACIN COMPLEMENTARIA
FORMATO N 11
V.
MODELO
INFORME DE VEEDURA A LA
EJECUCIN CONTRACTUAL
________________________ 1/
I.
II.
ORIGEN
Logros obtenidos
4.1
4.2
4.3
4.4
____________________________________________
____________________________________________
____________________________________________
____________________________________________
Riesgos
4.5
4.6
4.7
4.8
OBJETIVO
Presentar el resultado de la veedura a la ejecucin del contrato
______________ _________________________________
_____________________________________6/, estimando
que constituye la Etapa ______ 7/ de la citada labor; lo cual
posibilitar comunicar al Titular de la Entidad acerca de los
logros obtenidos, as como de los riesgos detectados, con la
finalidad de contribuir con el mejoramiento de los sistemas
administrativos, de gestin y de control interno.
____________________________________________
____________________________________________
____________________________________________
____________________________________________
III. ALCANCE
La veedura ha sido ejecutada de manera selectiva a algunas
actividades comprendidas en las operaciones llevadas a
cabo por la entidad, teniendo en cuenta el alcance definido
previamente en la Etapa de Planeamiento y segn la Matriz de
Seguimiento de los Proyectos y/o Actividades que se muestra
en el Formato N 07 A.
5.1
5.2
5.3
5.4
5.5
____________________________________________
____________________________________________
____________________________________________
____________________________________________
____________________________________________
ESPECIALIDAD
CONDICIN
1/
2/
3/
4/
5/
6/
7/
8/
Pg. 401270
El Peruano
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NORMAS LEGALES
FORMATO N 12
MODELO
FICHA DE VEEDURA DE EJECUCIN
CONTRACTUAL DE BIENES
N
acorde
SI
NO
COMENTARIO
______________________
Profesional:
Reg. .... N ...............
Nombres y Apellidos
Jefe del OCI
Nombre de la Entidad
FORMATO N 15
FORMATO N 13
MODELO DE OFICIO
MODELO
ha
SI
NO
COMENTARIO
sido
FORMATO N 14
MODELO DE OFICIO
COMUNICACIN DE RIESGOS DETECTADOS POR EL
VEEDOR ACREDITADO POR EL OCI DURANTE LA VEEDURA
AL PROCESO DE SELECCIN O EJECUCION CONTRACTUAL
-200
Nombre de la entidad
Direccin de la entidad
Ciudad.
la
______________________
Profesional:
Reg. .... N ...............
OFICIO N
-200
Seor
Nombre del Titular
Cargo del Titular
Seor
Nombre del Titular
Cargo
Nombre de la entidad
Direccin de la entidad
Ciudad.Ref. : a) Directiva N, ____________________aprobada con la
Resolucin de Contralora N____________________
de _________(fecha)
b) Oficio N -200 -CG/ (siglas de la U.O. de la CGR), de
______ (fecha)
(Oficio de acreditacin del veedor)
Es grato dirigirme a usted para expresarle que, en el marco
del dispositivo citado en la referencia a) se realiz la veedura
al proceso de la (el) (sealar tipo y nmero del proceso de
seleccin o ejecucin contractual) convocada (o) para la
(adquisicin o contratacin, segn corresponda) de (nombre
del bien, servicio u obra), habiendo acreditado el veedor ante su
despacho mediante el documento de la referencia b).
Al respecto, es oportuno comunicar a su Despacho respecto
a los logros obtenidos, as como, de la existencia de riesgos que
pudieran afectar la transparencia, la probidad o la no aplicacin de
la normativa pertinente; los cuales se exponen a continuacin:
DIRECTIVA N 002-2010-CG/OEA
CONTROL PREVIO EXTERNO DE LAS PRESTACIONES ADICIONALES DE OBRA
I. OBJETIVO
Normar la potestad de control previo externo que corresponde a la Contralora General de
la Repblica (en adelante CGR), contemplada en la Ley Orgnica del Sistema Nacional
de Control y de la Contralora General de la Repblica, la Ley de Contrataciones del
Estado y la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, sobre autorizacin previa
de las prestaciones adicionales de obra previsto en la normativa de la materia,
estableciendo las actuaciones, criterios de evaluacin, informacin bsica, recurso
administrativo y dems aspectos de procedimiento que corresponden.
II. FINALIDAD
Contar con normas y criterios que permitan dotar de celeridad, eficacia y transparencia
al procedimiento de autorizacin previa de las prestaciones adicionales de obra.
Orientar a las entidades ejecutoras de obras respecto del procedimiento establecido
para obtener la autorizacin previa de las prestaciones adicionales de obra por la CGR.
Orientar a los rganos del Sistema Nacional de Control a fin de lograr un mejor
desempeo en el ejercicio del control gubernamental que lleven a cabo conforme a su
competencia.
III. ALCANCE
La presente directiva comprende a:
Las entidades ejecutoras de obras que aprueban prestaciones adicionales de obras por
contrata, que requieren la autorizacin previa de la CGR segn lo previsto en la
normativa de la materia; cualquiera sea su fuente de financiamiento.
Las unidades orgnicas de la CGR que intervienen en la autorizacin previa de
prestaciones adicionales de obra.
La presente directiva es de aplicacin a las prestaciones adicionales de obra resultantes
de convenios o contratos internacionales u otros similares, en lo que corresponda.
No se encuentran comprendidos en los alcances de la presente directiva, los terceros que
hayan contratado con el Estado, por cuanto no son sujetos del control a cargo del Sistema
de Nacional de Control.
IV. BASE LEGAL
Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de
Repblica - Ley N 27785, normas conexas y complementarias.
PA
PDV
100
apelacin.
20.2 El plazo para la interposicin de dicho recurso es de 15 das hbiles contados a partir
del da siguiente de la notificacin de la resolucin que resolvi la solicitud de autorizacin
previa de la prestacin adicional de obra, pudiendo la entidad presentar informacin
adicional que permita ampliar y/o reforzar los fundamentos de su pretensin.
20.3 El recurso ser resuelto por la CGR, dentro de los 30 das hbiles siguientes a la
interposicin del mismo, agotndose con ello la va administrativa; vencido dicho plazo sin
emitirse pronunciamiento de la CGR operar el silencio administrativo negativo.
20.4 En lo no previsto, sern de aplicacin supletoria las normas y principios de la Ley del
Procedimiento Administrativo General - Ley N 27444, siempre que sean compatibles con
las normas y principios que regulan el control gubernamental establecidos en la
Constitucin Poltica del Per, la legislacin de la materia y la normativa emitida por la
CGR.
21. Inaplicabilidad del arbitraje
La decisin de la entidad o de la CGR de aprobar o no la ejecucin de prestaciones
adicionales de obra, no podr ser sometida a arbitraje. Tampoco podrn ser sometidas a
arbitraje las controversias referidas a la ejecucin de las prestaciones adicionales de obra
que requieran aprobacin previa de la CGR.
22. Responsabilidades
El incumplimiento de lo establecido en la presente normativa dar lugar a las
responsabilidades que corresponda en los casos siguientes:
22.1 Responsabilidad funcional por deficiencias en el expediente tcnico de obra
a) Las deficiencias en el expediente tcnico de la obra, que originen mayores costos a las
obras derivan en responsabilidad administrativa, civil y/o penal, segn el caso, para
aquellos que hayan formulado y/o aprobado el expediente tcnico contractual en tales
condiciones.
b) En el caso de identificarse supuestos que conlleven responsabilidad administrativa,
civil y/o penal, la Entidad iniciar las acciones administrativas o judiciales
correspondientes contra los causantes del perjuicio econmico y/o delito generado
como consecuencia del presupuesto adicional aprobado por la entidad.
22.2 Responsabilidad por incumplimiento del trmite de autorizacin previa de
prestaciones adicionales de obra a la CGR
En caso de incumplimiento del trmite para la autorizacin previa de prestaciones
adicionales de obra, previsto en el numeral 8 de la presente directiva, tanto el titular de la
entidad como los funcionarios encargados de la gestin del contrato de obra, asumirn la
responsabilidad administrativa, civil y/o penal que corresponda; sin perjuicio de dicho
trmite de autorizacin.
22.3 Responsabilidad por la ejecucin y pago de prestaciones adicionales de obra
que requieren autorizacin previa de la CGR
Si como resultado del ejercicio del control posterior se determina que el titular de la
entidad y los funcionarios competentes de la misma, autorizaron la ejecucin de las
prestaciones adicionales de obra y/o el pago de los presupuestos adicionales de obra que
requieren autorizacin previa de la CGR, sin contar con dicha autorizacin, asumirn
ANEXO N 01
DECLARACIN JURADA
Yo, ..(nombres y apellidos), en mi calidad de (cargo)............... de la
entidad .................................., declaro que la informacin sobre el
presupuesto adicional de obra ............................................, que se alcanza a la
Contralora General de la Repblica constituye la documentacin necesaria exigible con la
que dispone la entidad para sustentar adecuadamente la solicitud de autorizacin previa
que se formula.
Lugar y fecha
FIRMA.......................................................
NOMBRES y APELLIDOS.......................................................
CARGO.......................................................
Enlace Web: Formato N 1 y 2 - Control previo externo de las prestaciones
adicionales de obra (PDF).
- 2.5 Registro y Seguimiento de atencin de los riesgos detectados en las veeduras a los
procesos de seleccin y ejecucin contractual
El veedor de la unidad orgnica de la CGR o del OCI, segn sea el caso, registrar en el
Sistema de Veeduras a los Procesos de Seleccin y Contratos del Estado, los riesgos
detectados, como resultado de las veeduras a los procesos de seleccin y ejecucin
contractual, de conformidad con lo establecido en el literal f) del numeral 2.3.1 y literal a.8
del numeral 2.4.2, del acpite VI. Disposiciones Especficas de la presente directiva.
El titular de la entidad, en funcin de la naturaleza de los riesgos detectados, adoptar
con la inmediatez del caso, las acciones que resulten necesarias a fin de asegurar una
adecuada administracin de los riesgos identificados, informando a la unidad orgnica de
la CGR o al OCI las medidas dispuestas, en un plazo de hasta quince (15) das hbiles,
de recibida la comunicacin. El veedor de la unidad orgnica de la CGR o del OCI, segn
sea el caso, en el plazo de dos (2) das hbiles siguientes, registrar las acciones
dispuestas para la atencin de los riesgos detectados en el Sistema de Veeduras a los
Procesos de Seleccin y Contratos del Estado, haciendo uso del Formato N 16 Registro
y Seguimiento de atencin de los riesgos detectados en las veeduras a los procesos de
seleccin y ejecucin contractual, as como, efectuar mensualmente el seguimiento
correspondiente.
En el caso de veeduras realizadas en entidades que no cuenten con OCI, la unidad
orgnica de la CGR que realiz la veedura, se encargar de efectuar el seguimiento
respectivo, segn lo dispuesto en los prrafos precedentes.
Las unidades orgnicas de la CGR y los OCI cautelaran el cumplimiento de la presente
disposicin.
- 3. Informe Consolidado de Veeduras
Cada unidad orgnica de la Contralora General, que realiza veeduras en los temas de su
competencia, o el OCI bajo su mbito de ser el caso, elaborar, adems de los informes
de veedura a los procesos de seleccin y ejecucin contractual (Formatos Nos 02 y 11),
un informe semestral, que contenga los resultados de la labor de control preventivo, bajo
la modalidad de veedura.
Los lineamientos para la elaboracin, entrega e integracin del informe, antes indicado,
sern formulados por la Gerencia de Control Especializado o quien haga sus veces. Dicha
unidad orgnica elaborar el Informe Consolidado de Veeduras.
- VII. GLOSARIO DE TRMINOS
(..)
Informe Consolidado de Veeduras.- Documento que integra el contenido de los informes
elaborados por las unidades orgnicas de la CGR o por el OCI bajo su mbito, cuyo
objetivo es presentar en forma consolidada los resultados de la labor de veedura a los
procesos de seleccin y de ejecucin contractual.
Artculo Tercero.- Dejar sin efecto el numeral 2.4.4 del acpite VI. DISPOSICIONES
ESPECFICAS de la Directiva N 002-2009-CG-CA Ejercicio del Control Preventivo por la
DIRECTIVA N 002-2009-CG-CA
EJERCICIO DEL CONTROL PREVENTIVO POR LA CONTRALORA GENERAL DE
LA REPBLICA - CGR Y LOS RGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL - OCI
NDICE
I. FINALIDAD
II. OBJETIVO
III. ALCANCE
IV. BASE LEGAL
V. DISPOSICIONES GENERALES
DIRECTIVA N 002-2009-CG-CA
EJERCICIO DEL CONTROL PREVENTIVO POR LA CONTRALORA GENERAL DE
LA REPBLICA - CGR Y LOS RGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL - OCI
1. FINALIDAD
Regular e impulsar la labor del Control Preventivo para contribuir con el correcto,
transparente y probo ejercicio de la funcin pblica en el uso de los recursos del Estado, y
por tanto con una adecuada gestin de las Entidades sin interferir en su labor.
II. OBJETIVO
Establecer procedimientos orientados a ejercer el Control Preventivo por parte de la
Contralora General de la Repblica (CGR) y los rganos de Control Institucional (OCI),
1.3.2 El Titular de la Entidad o quien haga sus veces tiene la responsabilidad de evaluar
los hechos, puestos en su conocimiento por parte del rgano del SNC competente,
respecto de los logros y riesgos reportados y; disponer las acciones que resulten
necesarias, a fin de asegurar una adecuada gestin, informando al OCI las medidas
dispuestas.
2. Ejercicio de las veeduras a los procesos de seleccin y ejecucin contractual
2.1 Esquema Conceptual de la Intervencin del SNC en las Veeduras a los
Proyectos y Actividades
El Esquema Conceptual de la Intervencin del SNC en las Veeduras a los Proyectos y
Actividades que se visualiza en el Grfico, implica el acompaamiento a travs del SNC
en la ejecucin de los proyectos y actividades a cargo de las Entidades para cautelar su
correcto desarrollo, identificndose hitos o momentos crticos, segn la naturaleza de la
operacin, para efectuar las veeduras.
Las veeduras a la ejecucin contractual se complementan con la obtencin de
informacin del Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF SP) y del Sistema Nacional de Inversin Pblica (SNIP); constituyendo el seguimiento de
la aplicacin financiero - presupuestal y avance fsico al proyecto o actividad.
El cumplimiento de los logros y riesgos detectados sern comunicados al Titular de la
Entidad o quien haga sus veces, para su adecuada administracin y disposicin de
correctivos, de ser el caso.
Momentos:
1. Acompaamiento segn Matriz de Seguimiento (Proceso de Seleccin / Contrato).
2. Acompaamiento en la ejecucin contractual, en dos frentes:
* Avance de ejecucin presupuestal a travs de SIAF.
fsica, identificando hitos (calidad y plazos).
* Avance en la ejecucin
contratos que: (i) hayan merecido denuncias de presuntas irregularidades; (ii) tengan
riesgos comunicados al Titular de la Entidad o quien haga sus veces, como resultado de
la veedura al proceso de seleccin con impacto en la ejecucin contractual.
2.2.4 Capacidad operativa de la Unidad Orgnica responsable de efectuar
veedura: Considerar su capacidad operativa prevista para realizar los procesos
control preventivo y de la reserva para procesos de control no programados. Slo
casos debidamente justificados podra afectarse los recursos previstos para
cumplimiento de los procesos de control posterior establecidos en su Plan Anual
Control.
la
de
en
el
de
Ancho
: 6 cm.
Alto
: 1.8 cm.
Tipo de letra : Arial Narrow N 8
f)(*)NOTA SPIJ Como resultado de la veedura al proceso de seleccin, el veedor
acreditado elevar su Informe al Jefe de OCI o a la unidad orgnica de la CGR, segn
corresponda (Formato N 02). En dicho informe adjuntar el Cuadro Resumen de
Evaluacin de Propuestas (CREP), el Cuadro de Conformacin del Comit Especial
(CCCE) y el Registro y Seguimiento de atencin de los riesgos detectados en las
veeduras a los procesos de seleccin y ejecucin contractual, con la informacin
correspondiente al registro de riesgos, de acuerdo a los Formatos Nos. 03, 04 y 16,
respectivamente, cuyos datos sern ingresados a travs del Sistema de Veeduras a los
Procesos de Seleccin y Contratos del Estado.
g)(*)NOTA SPIJ El OCI o el veedor designado por la CGR, segn corresponda, remitir a
la respectiva Unidad Orgnica de la CGR, dentro de los cinco (05) das hbiles siguientes
al consentimiento del otorgamiento de la buena pro o a la declaracin de desierto o de
cancelado o nulo total o parcialmente el proceso de seleccin, la informacin
correspondiente a los formatos referidos en el literal f), mediante el registro de dicha
informacin en el sistema electrnico implementado para tal efecto por la CGR,
denominado Sistema de Veeduras a los Procesos de Seleccin y Contratos del Estado,
en la forma indicada en el Instructivo que forma parte de dicho sistema.
Para tal efecto, los veedores designados por el OCI o la CGR accedern al Sistema de
Veeduras a los Procesos de Seleccin y Contratos del Estado a travs del enlace
establecido en el Portal de la CGR (www.contraloria.gob.pe), utilizando el mismo cdigo
de usuario y la misma clave de acceso empleados para ingresar al Sistema de Control
Gubernamental (ex SAGU).
h)(*)NOTA SPIJ La remisin y recepcin de la informacin a travs del citado sistema no
afecta el ejercicio del control posterior por el SNC y no implica que la CGR emita
conformidad respecto a la evaluacin de propuestas o a la conformacin del comit
especial; debiendo las entidades continuar con la publicacin y el desarrollo normal de los
procesos de seleccin en el marco de la normativa legal aplicable en materia de
contrataciones.
2.3.2 Al trmino de su labor, el veedor emitir un informe sobre su participacin y el
desarrollo del acto, revelando los logros y riesgos advertidos; el mismo que una vez
aprobado por la Unidad Orgnica o el Jefe del OCI, segn corresponda, ser remitido por
estos ltimos al Titular de la Entidad o quien haga sus veces.
2.3.3 En los casos de veeduras relativas a los procesos de seleccin para la adquisicin
de bienes, contratacin de servicios, consultora y ejecucin de obras, de conformidad con
lo establecido en el ltimo prrafo del artculo 43 de la Ley, modificada por la Ley N
28396, se remitir para los fines de su competencia al Organismo Supervisor de las
Contrataciones del Estado (OSCE) las presuntas infracciones contra la normatividad legal
en el desarrollo de los procesos cometidos por los postores, cautelando que no se afecte
el principio de reserva del Control Gubernamental.
2.3.4 Los procedimientos especficos adicionales para la ejecucin de veeduras a los
procesos de seleccin se muestran en el Formato N 05, as como el Formato N 05 - A
Matriz de Seguimiento a Proyectos y Actividades - Procesos de Seleccin.
2.4 Veeduras a la ejecucin contractual
2.4.1 Etapas de las veeduras a la ejecucin contractual
Las veeduras a la ejecucin de los contratos de adquisicin de bienes, servicios y de la
ejecucin de obras, as como, de los contratos de concesin, se desarrollan en el marco
del Control Preventivo, cuyos resultados se presentan en Informes de Veeduras
elaborados por el Veedor o equipo tcnico de veedura, que permitan su pronta y
adecuada elevacin ante las instancias competentes; considerando las etapas siguientes:
Etapa de Planificacin
- Identificacin del contrato sujeto de veedura.
- Definicin de la unidad orgnica responsable de efectuar la veedura.
- Designacin del equipo tcnico de veedura o veedor.
- Programa de actividades de la veedura.
Etapa de Ejecucin
- Acreditacin del equipo tcnico de veedura o veedor.
- Ejecucin de la veedura (visita de inspeccin fsica).
Etapa de Informe
- Elaboracin del informe de veedura.
El seguimiento de lo reportado por la veedura se efectuar conforme al procedimiento
que establezca la CGR para tal efecto.
2.4.2 Consideraciones a tener en cuenta en las veeduras a la ejecucin contractual
a) Contratos de ejecucin de obra
a.1 El veedor.- En estos casos el equipo tcnico de veedura o veedor determinar la
necesidad de realizar la veedura y ser acreditado por la Unidad Orgnica responsable.
(Formato N 06).
Segn el Formato N 07, el veedor o jefe del equipo tcnico de veedura deber formular
el programa de actividades, cuya estructura ser: i) Origen, ii) Objetivo, iii) Base legal, iv)
Equipo de trabajo, v) Procedimientos por etapas, vi) Cronograma de actividades con
indicacin de los miembros a cargo del desarrollo de cada una de ellas, vii) Matriz de
Seguimiento a Proyectos y Actividades - Ejecucin Contractual (Formato N 07-A).
naturaleza de cada una de las etapas y, de ser el caso, deber ser asistido por el
profesional especialista o aquellos que sean necesarios.
a.6.2 El veedor o equipo tcnico de veedura, de considerarlo necesario, requerir al
supervisor o inspector de obra copia fedateada de los documentos vinculados a ensayos
o cuaderno de obra que sustentan la ejecucin del contrato; solicitar el Expediente
Tcnico del proyecto y registrar la informacin del mismo en la ficha de verificacin
correspondiente (Formato N 08); visitar la zona de obras para presenciar in situ el
desarrollo de las mismas y efectuar las tomas fotogrficas y flmicas necesarias que le
permitan sustentar su trabajo de veedura, adems de obtener la informacin financiera
de la obra. En ese sentido, registrar la informacin necesaria como resultado de su
trabajo en la Ficha de Inspeccin Fsica a Obra (Formato N 09) y Ficha de Informacin
Financiera de la Obra (Formato N 09-A).
a.7 En la visita de inspeccin fsica, el equipo tcnico de veedura o el veedor, podrn
coordinar con el supervisor de obra los aspectos que merezcan tomarse en cuenta sin
interferir con la labor supervisora; debiendo reportar dicha gestin en el Formato N 10 Informacin Complementaria de las Fichas citadas anteriormente.
a.8 Informe de veedura en la etapa de ejecucin contractual.- Como resultado de la
veedura a la ejecucin contractual, el veedor acreditado elevar su Informe al Jefe de
OCI o a la unidad orgnica de la CGR, segn corresponda (Formato N 11), dentro de los
dos (02) das hbiles de culminada su elaboracin. En dicho informe adjuntar el Formato
N 16 Registro y Seguimiento de atencin de los riesgos detectados en las veeduras a
los procesos de seleccin y ejecucin contractual, con la informacin correspondiente al
registro de riesgos, cuyos datos sern ingresados a travs del Sistema de Veeduras a los
Procesos de Seleccin y Contratos del Estado.
a.9 Comunicacin al Titular de la Entidad o quien haga sus veces.- Una vez que el
Jefe del OCI o Jefe de la Unidad Orgnica de la CGR, segn el caso, haya aprobado el
informe de la veedura realizada, lo remitirn al Titular de la Entidad o quien haga sus
veces mediante Oficio, con la finalidad de que evale los hechos comentados y disponga
las acciones que estime pertinente (Formatos Nos. 14 15, segn el caso).
a.10 Papeles de trabajo.- Luego de culminada su labor, el veedor o equipo tcnico de
veedura acreditado - adems del informe que se hace referencia en el tem a.8 - deber
remitir los papeles de trabajo a la Unidad Orgnica de la CGR u OCI, segn corresponda,
los cuales sern utilizados para fines del control posterior, por cualquiera de los rganos
conformantes del SNC, conjuntamente con el Formato N 11.
b) Contratos de adquisicin de bienes
b.1 La veedura para el caso de la ejecucin del contrato de adquisicin de bienes,
preferentemente podr efectuarse en la etapa de ingreso de los bienes a la Entidad,
observando que las caractersticas tcnicas, calidad, cantidad y plazo de entrega del bien
guarden relacin con las condiciones previstas en el contrato.
b.2 Si de acuerdo a la naturaleza de los bienes a adquirirse, el contrato implique una
etapa de fabricacin o produccin para atender a la Entidad contratante, estas etapas
sern objeto de veedura, tanto para observar el ambiente de fabricacin o produccin
como para cerciorarse acerca de los componentes utilizados. (Formato N 12).
c) Contratos de servicios
La veedura para el caso de la ejecucin del contrato de servicios, preferentemente podr
efectuarse en la etapa de su cumplimiento, verificando la satisfaccin de la necesidad
dentro del plazo previsto (Formato N 13).
d) Contratos de concesin
Para la veedura a la ejecucin de los contratos de concesin, sern aplicables los
procedimientos citados anteriormente, segn la naturaleza de cada contrato, en lo
pertinente.
2.4.3 Contenido del Informe de Veedura a la Ejecucin Contractual
La estructura de los informes se muestra en el Formato N 11, el cual contendr la
informacin siguiente:
- Origen de la veedura.
- Reporte general del objeto contractual.
- Estado situacional de obra, adquisicin de bienes, contratacin de servicios o
concesiones (verificacin de aplicacin de recomendaciones realizadas en visita
anterior, de ser el caso)
- Logros y riesgos detectados en la visita de inspeccin fsica
- Recomendaciones
2.5 Registro y seguimiento a la atencin de los riesgos detectados en las veeduras
a los procesos de seleccin y ejecucin contractual
El veedor de la unidad orgnica de la CGR o del OCI, segn sea el caso, registrar en el
Sistema de Veeduras a los Procesos de Seleccin y Contratos del Estado, los riesgos
detectados, como resultado de las veeduras a los procesos de seleccin y ejecucin
contractual, de conformidad con lo establecido en el literal f) del numeral 2.3.1 y literal a.8
del numeral 2.4.2, del acpite VI. Disposiciones Especficas de la presente directiva.
El titular de la entidad, en funcin de la naturaleza de los riesgos detectados, adoptar
con la inmediatez del caso, las acciones que resulten necesarias a fin de asegurar una
adecuada administracin de los riesgos identificados, informando a la unidad orgnica de
la CGR o al OCI las medidas dispuestas, en un plazo de hasta quince (15) das hbiles,
de recibida la comunicacin. El veedor de la unidad orgnica de la CGR o del OCI, segn
sea el caso, en el plazo de dos (2) das hbiles siguientes, registrar las acciones
dispuestas para la atencin de los riesgos detectados en el Sistema de Veeduras a los
Procesos de Seleccin y Contratos del Estado, haciendo uso del Formato N 16 Registro
y Seguimiento de atencin de los riesgos detectados en las veeduras a los procesos de
seleccin y ejecucin contractual, as como, efectuar mensualmente el seguimiento
correspondiente.
En el caso de veeduras realizadas en entidades que no cuenten con OCI, la unidad
orgnica de la CGR que realiz la veedura, se encargar de efectuar el seguimiento
respectivo, segn lo dispuesto en los prrafos precedentes.
Las unidades orgnicas de la CGR y los OCI cautelaran el cumplimiento de la presente
disposicin.
3. Informe Consolidado de Veeduras
Cada unidad orgnica de la Contralora General, que realiza veeduras en los temas de su
competencia, o el OCI bajo su mbito de ser el caso, elaborar, adems de los informes
Entidad.- Las Entidades sujetas a control por la Contralora General de la Repblica y los
rganos de Control Institucional.
Equipo tcnico de veedura.- Profesionales acreditados ante el Titular de la Entidad (o
quien haga sus veces) en la que se efectuar la veedura a la ejecucin de los procesos
de seleccin o a la ejecucin contractual.
Gestin pblica.- Conjunto de acciones a cargo de las Entidades tendentes al logro de
sus fines, objetivos y metas, enmarcados por las polticas gubernamentales
correspondientes.
Informe Consolidado de Veeduras.- Documento que integra el contenido de los
informes elaborados por las unidades orgnicas de la CGR o por el OCI bajo su mbito,
cuyo objetivo es presentar en forma consolidada los resultados de la labor de veedura a
los procesos de seleccin y de ejecucin contractual.
Informe de veedura a la ejecucin contractual.- Documento que contiene los logros y
riesgos detectados como resultado de las visitas de veedura en cada una de las etapas
de la ejecucin de los contratos y segn el alcance previsto. En caso no se detectara
hecho alguno, se dejar constancia en el Informe y se har de conocimiento al Titular de
la Entidad o quien haga sus veces.
Informe de veedura a los procesos de seleccin.- Documento que contiene los logros
y riesgos detectados como resultado de la veedura al proceso de seleccin convocado y
segn el alcance previsto, incluyendo el Expediente Tcnico de Contratacin. En caso no
se detectara hecho alguno, se dejar constancia en el Informe y se har de conocimiento
al Titular de la Entidad o quien haga sus veces.
Jefe de OCI.- El Titular del rgano de Control Institucional.
Ley.- La Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora
General de la Repblica.
Logro.- Cumplimiento de las metas especficas o integrales, realizado con sujecin al
marco legal aplicable, con probidad y transparencia, que revela la realizacin oportuna de
cada etapa correspondiente a los procesos de seleccin o a la ejecucin contractual, que
son materia de veedura por parte de la CGR o el OCI.
OCI.- rgano de Control Institucional equivalente al trmino rgano de Auditora Interna
que refiere la Ley. Tambin comprende al rgano de Control Sectorial, Regional y Local,
segn sea el caso.
OSCE.- Organismo Supervisor de las Contrataciones del Estado.
Poblacin beneficiaria.- Aquella establecida en la zona de influencia de los proyectos.
Programa de actividades.- Documento que detalla los antecedentes, procedimientos
mnimos que deben aplicarse, los recursos y tiempos requeridos para efectuar la
veedura.
Reglamento.- Reglamento de los rganos de Control Institucional, aprobado mediante
Contralora N 220-2011-CG;
Que, a travs de la Directiva N 009-2001-CG-B180, se aprob el uso del Sistema de
Auditora Gubernamental - SAGU (ahora Sistema de Control Gubernamental), por parte
de los rganos de Auditora - actualmente rganos de Control Institucional -, Sociedades
de Auditora designadas, la Contralora General de la Repblica y las Entidades sujetas al
mbito del Sistema Nacional de Control, con el fin de sistematizar, entre otros, la
informacin relativa a la programacin, ejecucin y evaluacin de los planes anuales de
control;
Que, mediante el documento de visto, la Gerencia Central de Planeamiento y Control de
Gestin ha propuesto la aprobacin de los Lineamientos para la Formulacin del Plan
Nacional de Control 2013 y la Directiva de Formulacin y Evaluacin del Plan Anual de
Control de los rganos de Control Institucional para el ao 2013, que contiene los
criterios y procedimientos que regulan los procesos de formulacin y evaluacin del
Proyecto de Plan Anual de Control, as como la aprobacin y ejecucin del mismo;
En uso de las facultades conferidas por el inciso s) del artculo 22 y el inciso b) del artculo
32 de la Ley N 27785 - Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora
General de la Repblica;
SE RESUELVE:
Artculo Primero.- Aprobar los Lineamientos para la Formulacin del Plan Nacional de
Control 2013 y la Directiva N 007-2012-CG-PEC Directiva de Programacin, Ejecucin
y Evaluacin del Plan Anual de Control de los rganos de Control Institucional para el ao
2013, los mismos que en anexo forman parte integrante de la presente Resolucin.
Artculo Segundo.- Los Departamentos dependientes de las Gerencias de Control y las
Oficinas Regionales de Control, segn sus mbitos y competencias, cautelarn el
cumplimiento de lo dispuesto en la presente Resolucin.
Artculo Tercero.- Dejar sin efecto las disposiciones que se opongan a lo resuelto por la
presente Resolucin.
Artculo Cuarto.- Encargar al Departamento de Tecnologas de la Informacin la
publicacin de la presente Resolucin en el Portal del Estado Peruano (www.peru.gob.pe)
y en el Portal de la Contralora General de la Repblica (www.contraloria.gob.pe).
Regstrese, comunquese y publquese.
FUAD KHOURY ZARZAR
Contralor General de la Repblica
Enlace Web: Lineamientos para la Formulacin del Plan Nacional de Control 2013
(PDF).
NOTA: Estos Lineamientos y Directiva no han sido publicados en el Diario Oficial "El
Peruano", se descargaron de la pgina web de la Contralora General, con fecha 05 de
noviembre de 2012.
DIRECTIVA N 007-2012-CG-GPEC
PROGRAMACIN, EJECUCIN Y EVALUACIN DEL PLAN ANUAL DE CONTROL
DE LOS RGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL PARA EL AO 2013
1. FINALIDAD
Optimizar la programacin, ejecucin y evaluacin de los planes anuales de control del
Sistema Nacional de Control.
2. OBJETIVO
Regular el proceso de programacin, ejecucin y evaluacin de las Labores de Control de
los rganos de Control Institucional - OCI de las entidades bajo el mbito del Sistema
Nacional de Control.
3. ALCANCE
Las disposiciones de la presente Directiva son de aplicacin obligatoria para todos los
OCI de las entidades sujetas al mbito del SNC, en concordancia con lo establecido en el
artculo 30 de la Ley N 27785 - Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la
Contralora General de la Repblica.
Los Jefes de los OCI, los Gerentes de las Unidades Orgnicas de Lnea, los Jefes de las
Oficinas Regionales de Control, los Gerentes de Control, los Gerentes Macro Regionales,
el Gerente Central de Operaciones y el Gerente Central de Planeamiento y Control de
Gestin de la Contralora General de la Repblica, son responsables del cumplimiento de
las disposiciones contenidas en la presente directiva.
4. BASE LEGAL
4.1 Ley N 27785 - Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora
General de la Repblica y sus modificatorias.
4.2 Cdigo de tica del Auditor Gubernamental del Per, aprobado con R.C. N
077-1999-CG de 07.JUL.1999.
4.3 Directiva de Uso del Sistema de Auditora Gubernamental - SAGU, por las entidades,
rganos de Auditora Interna comprendidas en el Sistema Nacional de Control y por las
Sociedades de Auditora designadas - Directiva N 009- 2001-CG-B180 aprobada
mediante R.C. N 070-2001-CG de 30.MAY.2001 y sus modificatorias.
4.4 Reglamento de Infracciones y Sanciones de la Contralora General de la Repblica,
aprobado con R.C. N 367-2003-CG de 30.0CT.2003 y modificatorias.
4.5 Directiva N 010-2008-CG Normas para la conducta y desempeo del personal de la
Contralora General de la Repblica y de los rganos de Control Institucional, aprobada
con R.C. N 430-2008-CG de 24.0CT.2008.
4.6 Reglamento de los rganos de Control Institucional aprobado mediante R.C. N
459-2008-CG de 28.0CT.2008, y sus modificatorias.
5. DISPOSICIONES GENERALES
5.1 Definiciones
Los principales trminos y definiciones utilizados en la presente directiva, se detallan en el
Anexo N 1.
5.2 Determinacin de la Capacidad Operativa
Para la planificacin de las Labores de Control, se debe considerar nicamente al
personal auditor, el cual comprende al jefe, el personal nombrado, y el personal
contratado para el OCI bajo cualquier modalidad, de acuerdo a lo establecido en la R.C.
N 143-2000-CG de 26.JUL.2000. El personal de las comisiones encargadas de realizar
las auditoras y exmenes especiales, incluye profesionales titulados y egresados de las
Universidades.
Excepcionalmente, en casos debidamente justificados y para la ejecucin de las
denominadas actividades de control, las unidades orgnicas de lnea podrn autorizar al
OCI, bajo su mbito, la incorporacin de personal con experiencia en el ejercicio de las
referidas actividades.
5.3 Distribucin del total de horas - hombre disponibles del personal del OCI
85% de las horas - hombre disponibles, se destinarn para efectuar Labores de Control,
priorizndose la ejecucin de acciones de control determinadas previamente por la
Gerencia Central de Operaciones.
15% de las horas - hombre disponibles, se destinarn para atender otros encargos que no
fueron determinadas previamente. Estos encargos, independientemente de su origen,
debern ser aprobados por la Gerencia Central de Operaciones.
5.4 Culminacin de acciones de control del Plan 2012
Las acciones de control no concluidas al 31.DIC.2012, debern culminarse de acuerdo al
cronograma establecido, bajo responsabilidad del Jefe del OCI y Jefe de la unidad
orgnica de lnea.
6. DISPOSICIONES ESPECFICAS
6.1 Estructura del Plan Anual de Control
La estructura del PAC considera los siguientes aspectos:
A. Problemtica de la Entidad
Sealar las reas crticas o de riesgo al interior de la entidad, as como aquellas reas o
procesos que por su importancia econmica o social, o de otra naturaleza requieren de la
intervencin del OCI.
B. Problemtica del rgano de Control Institucional
Precisar las restricciones que le impiden al OCI obtener mejores resultados y/o que
vienen limitando el desarrollo de sus funciones, debiendo indicarse adicionalmente si
cuenta con:
- La capacidad operativa necesaria, tanto en cuanto a nmero de auditores como en
capacidades tcnicas necesarias para el ejercicio de la funcin. Anexos N 2 y N 3.
- Equipamiento mnimo para garantizar el normal funcionamiento.
- El ambiente fsico adecuado para operar y garantizar el resguardo de la documentacin
de
En caso que el jefe de OCI que no presente el Informe de Cumplimiento PAC dentro de
los plazos establecidos, la CGR a travs de sus unidades orgnicas de lnea, proceder a
su evaluacin y adoptndose las medidas administrativas y disciplinarias
correspondientes.
7.4 Evaluacin del Plan Anual de Control
7.4.1 Evaluacin del nivel de Cumplimiento del PAC
Las metas y plazos establecidos trimestralmente por la Gerencia Central de Operaciones,
para cada una de las Labores de Control, sern de obligatorio cumplimiento bajo
responsabilidad del jefe del OCI y de las unidades orgnicas encargadas de su
supervisin.
Lo indicado en el prrafo anterior incluye el cumplimiento de los estndares de calidad
establecidos para cada una de los procesos y productos de las Labores de Control. Es
responsabilidad de los equipos de auditora y del jefe de OCI entregar los informes con
9. DISPOSICIONES TRANSITORIAS
9.1 Se mantienen en vigencia los incisos c, d, e, f y g del numeral H.3 de la Directiva N
014-2001-CG-B150 aprobada con R.C. N 174-2001-CG, que regulan la elaboracin del
Resumen del Informe de la Accin de Control.
9.2 En tanto se apruebe la nueva Directiva del Programa del Vaso de Leche, se mantiene
en vigencia lo dispuesto en el tercer prrafo del literal c del Anexo N 13-A de la Directiva
N 007-2011-CG-PEC, que establece que el resumen de las observaciones detectadas,
deber adjuntarse al Informe resultante a ser remitido a la CGR, de acuerdo al formato
que se incluye como Anexo N 12 de la misma.
9.3 El OCI que no cuente con el SCG Web deber remitir a la Contralora General la
informacin correspondiente va Trmite Documentario.
9.4 El OCI que cuente con el Sistema de Control Gubernamental Web deber registrar y
enviar su Informe de Cumplimiento a la Contralora General en forma impresa adjuntando
nicamente los Anexos N 6, 7 y 12.
10. ANEXOS
NMERO
DENOMINACIN
ANEXO N 1
ANEXO N 2
ANEXO N 3
ANEXO N 4
ANEXO N 5
ANEXO N 6
ANEXO N 7
ANEXO N 8
ANEXO N 9
ANEXO N 10
ANEXO N 11
ACTIVIDAD
DE
CONTROL
ANEXO N 12
ANEXO N 13
ANEXO N 14
Unidades de Medida
ANEXO N 15
ANEXO N 16
ANEXO N 17
(Estos Lineamientos no han sido publicados en el Diario Oficial El Peruano, se descargaron de la pgina web de
la Contralora General, con fecha 05 de noviembre de 2012.)
Anexos