Contabilidad Financiera Guia Didactica

MÓDULO 1:
CONTABILIDAD FINANCIERA
Es allí cuando comenzamos a manejar el concepto del mundo de las Finanzas,

correspondiente a todo lo relativo
a los Movimientos de Dinero,
correspondiente no solo a los
Estados sino también a las
distintas operaciones que se
realizan en cuanto a los Negocios
y Comercios, teniendo para ello la
introducción del concepto de
Capital (es decir, los recursos con
los que se cuenta tanto a modo
personal como por parte de una
Compañía)
Su análisis está muy ligado a la Contabilidad en tanto de que es una de las

herramientas utilizadas para un mayor control de las Operaciones Financieras que
se realizan, en el marco de la Gestión del Capital y al estudio del mismo para lograr
una elaboración de un plan que le facilite una correcta administración y la previsión
que permita llegar a un Crecimiento Económico.
Además, trata de enfocarse en los Orígenes del Dinero, considerándose las mejores
fuentes de Ingresos Monetarios, deduciendo la utilidad que se le da al Capital
Obtenido y posteriormente la elaboración de un cronograma de Pagos e Intereses
que corresponden a las transacciones de dinero, pudiendo gestionar si es posible
realizar Inversiones y hasta sugiriendo cual es la mejor opción para poder destinar
esos fondos.
DIPLOMADO VIRTUAL DE FINANZAS

Como en muchas acciones de nuestra vida, se corre el riesgo de poder realizar una
inversión y que ésta salga mal, siendo considerado esto como Riesgo Financiero,
siendo una incertidumbre entre la Rentabilidad (es decir, los beneficios que dará la
operación) y el Interés que se genere en los valores invertidos.
Podemos decir que las finanzas significan un proceso que implica el manejo
eficiente de los recursos de una empresa, y el conocimiento y la administración de
las relaciones entre el mercado de capitales y la empresa.
Las finanzas constituyen un equilibrio entre liquidez, riesgo y rentabilidad
3
MÓDULO 1:
INTRODUCCIÓN A LAS FINANZAS BÁSICAS
EMPRESA
“Una empresa es una organización,

institución, o industria, dedicada a
actividades o persecución de fines
económicos o comerciales, para
satisfacer las necesidades de bienes
y/o servicios de las personas”
COMPONENTES DE UNA
EMPRESA
La empresa en su estructura tiene tres componentes y son los siguientes:
Operativo: maneja el por qué y el para que de la empresa, es decir la misión y la

visión del ente económico.
Financiero: maneja la contabilidad, entre otros elementos importantes.
Comercial: maneja la venta de un servicio o producto que ofrece la empresa para

desarrollar su objeto social.

FINANCIERO
•Maneja el •Maneja la •Maneja la venta

• por que y el para Contabilidad de un servicio o
COMERCIAL
OPERATIVO
que de la producto que

empresa ofrece la empresa
•Es decir la misión

y la visión
4
MÓDULO 1:
COMPONENTE FINANCIERO
La contabilidad en un ente económico está reglamentada por:
1. Código de comercio
2. Las normas de contabilidad generalmente
aceptadas
Decreto 2650 de 1993
3. Normas internacionales de contabilidad NIC y las
NIIF.
Entre otras disposiciones normativas a que den lugar.
PERO PODRIAMOS PREGUNTARNOS, ¿QUE SON LAS FINANZAS?
Teniendo claro que uno de los componentes de un ente económico son las finanzas,
tendríamos que profundizar sobre que son las finanzas, para esto tomaremos varias
definiciones de expertos en finanzas que nos darán orientación sobre el término.
 “Se define como el arte de

administrar el dinero”
 “Son las actividades relacionadas

con los flujos de capital y dinero entre
individuos, empresas, o Estados”
 “Es una rama de la economía que se

dedica de forma general al estudio del
dinero, y particularmente está relacionado
con las transacciones y la administración
del dinero”

Son pues las finanzas la buena administración del dinero, que parte de un elemento
esencial y es la toma de decisiones para tener unos buenos resultados en
administración de los recursos financieros, resultados que se miden rentabilidad que
los mismos recursos generen, teniendo en cuenta el equilibrio entre liquidez, riesgo
y rentabilidad.
5
MÓDULO 1:
LA TOMA DE DECISIONES FINANCIERAS
DECIDIR: Es elegir una entre dos o más alternativas incompatibles entre sí o que
se presentan simultáneamente.
¿Cuándo es mejor una alternativa que

otra?
¿Cuándo cuesta menor esfuerzo?
¿Cuándo produce mayor satisfacción?
¿Cuándo es más posible realizarse?
La respuesta de manera general, se

señala que son tres las decisiones básicas a ser tomadas en una empresa:
1. Inversiones
2. Administración financiera
3. Instituciones y mercados financieros
INVERSIONES
“Representan colocaciones de dinero

sobre las cuales una empresa o persona
espera obtener algún rendimiento a
futuro, ya sea, por la realización de un
interés, dividendo o mediante la venta a
un mayor valor a su costo de adquisición”
ADMINISTRACION FINANCIERA DIPLOMADO VIRTUAL DE FINANZAS
“Manejar los recursos de una forma eficiente y con su

mayor aprovechamiento para crear y mantener valor”
6
MÓDULO 1:
INSTITUCIONES Y MERCADOS
FINANCIEROS
“las instituciones son empresas que se

especializan a la venta, compra y creación
de títulos valores y los mercados
financieros es donde actúan las
instituciones financieras para comprar y
vender títulos, se conoce como mercado
de valores”
Antes de continuar con nuestro siguiente tema, El Balance

General…Repasemos¡¡¡
 ¿Qué es la empresa?
 ¿Cuáles son los componentes de una empresa?
 ¿Qué comprende el componente operativo?
 ¿Qué comprende el componente financiero?
 ¿Qué comprende el componente Comercial?
 ¿la contabilidad en un ente económico está reglamentada por?
 ¿Cómo podríamos definir las finanzas?
 ¿Qué decisiones financieras se podrían tomar?


¿Qué es inversión?
 ¿Qué es administración financiera?
 ¿Qué son las instituciones y mercados financieros?
Ahora si…desarrollemos nuestro tema central: EL BALANCE

GENERAL, pero antes conozcamos un poco sobre cómo se genera este
estado financiero y de donde parte esta información:
7
MÓDULO 1:
BALANCE GENERAL
Es un resumen de todo lo que tiene la empresa,

de lo que debe, de lo que le deben y de lo que
realmente le pertenece a su propietario, a una
fecha determinada.
Al elaborar el balance general el empresario

obtiene la información valiosa sobre su negocio,
como el estado de sus deudas, lo que debe
cobrar o la disponibilidad de dinero en el
momento o en un futuro próximo
El balance general hace parte de los estados financieros por tal razón podemos
preguntarnos lo siguiente:
QUE SON LOS ESTADO FINANCIERO DE UNA EMPRESA
“Los estados financieros, también

denominados estados contables, son
informes que utilizan las instituciones o
empresas para reportar la situación
económica y financiera y los cambios que
experimenta la misma a una fecha o período
determinado”

Entre algunos estados financieros tenemos:
o Estado de Situación Financiera o Balance General
o Estado de Desempeño o Estado de Resultados
o Estado de Cambios en el Capital Contable o Patrimonio
o Estado de Cambios en la Situación Financiera
o Estado de Flujos de Efectivo
o Notas a los Estados Financieros
8
MÓDULO 1:
Estado de Situación Financiera o Balance General
“Estado contable que muestra en un momento determinado la composición de los

activos, pasivos y patrimonio de una entidad. Muestra qué es lo que tiene y qué es
lo que debe una entidad en un momento determinado”
Lo anterior se plasma en la ecuación patrimonial que responde a la expresión:
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O BALANCE

GENERAL.

La estructura del balance general se encabeza con el nombre de la empresa o ente
económico seguido del nombre del estado financiero a presentar, que para nuestro
caso es el balance general, la fecha de corte de la información suministrada.
En su contenido podremos visualizar las cuentas del ACTIVO, PASIVO y

PATRIMONIO, dando cumplimiento a la ecuación patrimonial.
9
MÓDULO 1:
ACTIVOS PASIVOS
Los recursos que controla el Ente Los derechos de terceros sobre esos
Económico recursos
PATRIMONIO
Los derechos de los propietarios sobre

esos recursos
TOTAL ACTIVOS = TOTAL PASIVOS + PASTRIMONIO
Miremos cada uno de sus componentes y sus características.
ACTIVO
Activo es la denominación contable de los recursos que controla la

organización medibles en $.
Estos recursos pueden ser bienes y derechos controlados por el Ente

Económico apreciables en dinero
10
MÓDULO 1:
Activos corrientes: Lo constituye el efectivo y otros activos que se

espera convertir en efectivo.
En el balance las cuentas del activo corriente se clasifican en orden a

su liquidez de mayor a menor.
Definición de liquidez: Facilidad con la que un activo se convierte en

efectivo.
Activos No Corrientes: En este grupo se registran el conjunto de

recursos que el Ente emplea de manera permanente en el desarrollo de
las actividades que se relacionan con su objeto social y general el
ingreso principal del mismo.
Como por ejemplo: el terreno – la edificación – equipos de oficina –

equipos de computación etc.
CUENTAS PRINCIPALES DEL ACTIVO (según el PUC)
ACTIVOS CORRIENTES
 Caja
 Bancos
 Cuentas de ahorro

 Inversiones temporales
 Cuentas por cobrar a clientes
 Otras cuentas por cobrar
 Inventarios
ACTIVOS NO CORRIENTES
 Terrenos
11
MÓDULO 1:
 Construcciones en curso
 Maquinaria en montaje
 Construcciones y edificaciones
 Maquinaria y equipo
 Equipo de oficina
 Equipo de computación y
 comunicación
 Flota y equipo de transporte (vehículos).
PASIVO
“Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contraídas por
el ente económico en desarrollo de su actividad, pagaderas en dinero, bienes o en
servicios.”
Pasivos corrientes o de corto plazo: Son las obligaciones que se

deben cubrir en un plazo no mayor de un año (<1) contado a partir de
la fecha de cualquier balance.
12
MÓDULO 1:
Pasivos no corrientes o de largo plazo: Son deudas que deben ser

cubiertas en un plazo mayor a un año (> 1), a la fecha de cualquier
balance. Algunas deudas pueden tener porción corriente y porción no
corriente.
CUENTAS PRINCIPALES DEL PASIVO
PASIVOS CORRIENTES O DE CORTO PLAZO
 Obligaciones financieras
 Obligaciones con Proveedores
 Cuentas por pagar
 Obligaciones por Dividendos o participaciones por pagar
 Obligaciones con el Estado por Impuestos, gravámenes y tasas
por pagar
 Obligaciones laborales
 Pasivos estimados y provisiones

 Ingresos recibidos por anticipado
 Anticipos de clientes
13
MÓDULO 1:
PASIVOS NO CORRIENTES O DE LARGO
PLAZO:
 Obligaciones financieras
 Bonos en circulación
PATRIMONIO
“Representa el valor de los derechos de los propietarios sobre los

recursos o activos de la organización.
Contablemente corresponde a la diferencia entre el valor de los activos
menos el valor de los pasivos”
CUENTAS PRINCIPALES DEL PATRIMONIO
 Capital
 Superávit de capital
 Reservas

 Utilidades del ejercicio
 Utilidades de ejercicios anteriores
 Superávit por valorizaciones.
EJERCICIO SOBRE BALANCE GENERAL
14
MÓDULO 1:
Con la siguiente información realice un balance general de la empresa
CAJA 50.000 Recuerda que debes de tener

UTILIDAD DEL EJERCICIO 30.000 en cuenta las principales
cuentas de los activos -
CUENTAS POR COBRAR 40.000
pasivos y el patrimonio que
INVENTARIOS 20.000 vimos anteriormente.
CAPITAL 40.000
CONSTRUCCION 8.000
OBLOGACIONES FINANCIERAS 20.000
OBLIGACIONES LABORALES 40.000
CUENTA POR PAGAR 20.000
EQUIPO DE OFICINA 2.000
INVERSIONES 30.000
SOLUCIÓN DEL EJERCICIO
Como primer procedimiento, identificamos cada una de las

cuentas que nos describe el ejercicio y las clasificamos en activos-
pasivos-patrimonio, de tal forma el resultado de la clasificación seria:
ACTIVOS PASIVOS
CAJA 50.000 OBLOGACIONES FINANCIERAS 20.000
CUENTAS POR COBRAR 40.000 OBLIGACIONES LABORALES 40.000

INVENTARIOS 20.000 CUENTA POR PAGAR 20.000
CONSTRUCCION 8.000 TOTAL 80.000
EQUIPO DE OFICINA 2.000 PATRIMONIO
INVERSIONES 30.000 CAPITAL 40.000
TOTAL 150.000 UTILIDAD DEL EJERCICIO 30.000
TOTAL 70.000
TOTAL ACTIVO 150.000 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 150.000
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MÓDULO 1:
Antes de continuar con nuestro siguiente tema, El estado de

resultados…Repasemos¡¡¡
 ¿Qué son los estados financieros?

 ¿Cuáles son algunos de los estados Financieros?
 ¿Qué es el balance general?
 ¿Cuáles son los componentes o cuentas del balance general?
 ¿Qué es el activo y su clasificación?
 ¿Cuáles son las principales cuentas del activo corriente?
 ¿Cuáles son las principales cuentas del activo no corriente?
 ¿Qué es el pasivo y su clasificación?
 ¿Cuáles son las principales cuentas del pasivo corriente?
 ¿Cuáles son las principales cuentas del pasivo no corriente
 ¿Qué es el patrimonio?
 ¿Cuáles son las principales cuentas del patrimonio?
Ahora si…desarrollemos nuestro tema central: EL ESTADO DE
RESULTADOS, pero antes conozcamos un poco sobre cómo se genera
este estado financiero y de donde parte esta información:
ESTADO DE RESULTADOS O ESTADO DE DESEMPEÑO
Un estado de resultado de pasos múltiples obtiene su nombre de una serie de pasos

cuyos costos y gastos son deducidos de los ingresos. Como un primer paso, el costo

de los bienes vendidos es deducido de las ventas netas para determinar el subtotal
de utilidad bruta. Como segundo paso, los gastos de operación se deducen para
obtener un subtotal llamado “utilidad operacional” (o utilidad de operaciones). Como
paso final, se considera el gasto de impuesto sobre la renta y otros reglones “no
operacionales” para llegar a la utilidad neta.
Presenta los resultados financieros obtenidos por un ente económico en un período

determinado.
El resultado se determina comparando los ingresos del periodo contra los costos y
gastos
16
MÓDULO 1:
Si los ingresos son mayores

Hay utilidad
Si los ingresos son menores

Hay pérdida
SECCIONES DEL ESTADO DE RESULTADOS
Observe que el estado de resultados está dividido en cuatro grandes secciones:
1. Ingresos
2. Costo de los bienes vendidos
3. Gastos de operación

4. Reglones no operacionales
CLASIFICACION DE LOS INGRESOS
El tipo de ingreso que recibe una persona o una empresa u organización depende
del tipo de actividad que realice (un trabajo, un negocio, una venta, etc.).
El ingreso es una remuneración que se obtiene por realizar dicha actividad.
17
MÓDULO 1:
Ingresos operacionales: Se originan en el objeto propio de la organización,

especialmente en la venta de bienes y servicios.
Ingresos no operacionales: Se originan en actividades diferentes al objeto social,

por conceptos como:
La venta de materiales de desecho, intereses por operaciones financieras,

arrendamientos, dividendos y participaciones de utilidades, utilidades en venta de
inversiones, utilidades en venta de propiedad planta y equipo, recuperación de
gastos de ejercicios anteriores, etc.
CLASIFICACION DE LOS GASTOS
El gasto se define como expiración de elementos del activo en la que se han

incurrido voluntariamente para producir ingresos. También podemos definir el gasto

como la inversión necesaria para administrar la empresa o negocio, ya que sin eso
sería imposible que funcione cualquier ente económico; el gasto se recupera en la
medida que al calcular el precio de la venta del bien o servicio este se debe tener
en cuenta.
Un gasto es un egreso o salida de dinero que una persona o empresa debe pagar
para un artículo o por un servicio.
18
MÓDULO 1:
Gastos Operacionales: Son todas las disminuciones que tiene el ente económico
al ejecutar su objeto social.
Los gastos operacionales tienen relación directa con el giro ordinario de los
negocios.
Gastos no Operacionales: Son todas las disminuciones que tiene el ente

económico diferentes a la de ejecutar su objeto social
Los gastos no operacionales no tienen relación directa con el giro ordinario de los
negocios.
CUENTAS PRINCIPALES DEL GASTO
GASTOS OPERACIONALES

 Gatos de personal
 Honorarios
 Impuestos
 Arrendamientos
 Seguros
 Servicios
 Gastos legales
19
MÓDULO 1:
 Mantenimiento reparaciones
 Depreciaciones
 Amortizaciones, Etc.
GASTOS NO OPERACIONALES
 Gastos financieros
 Pérdida en venta y retiro de bienes
 Gastos extraordinarios
 Gastos diversos.
LOS COSTOS
“El costo o coste es el gasto económico que representa la fabricación de un producto

o la prestación de un servicio. Al determinar el costo de producción, se puede
establecer el precio de venta al público del bien en cuestión (el precio al público es
la suma del costo más el beneficio).”
CUENTAS PRINCIPALES DE LOS COSTOS

 Costo de ventas y prestación de servicios
 Costo de compra de mercancías
 Materias primas
 Mano de obra directa
 Materiales indirectos
20
MÓDULO 1:
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS
EJERCICIO SOBRE ESTADO DE RESULTADO

Con la siguiente información realice un estado de resultados de
la empresa Politos Ltda. (vta. de Ropa deportiva)
21
MÓDULO 1:
Recuerda que los ingresos

operacionales son
relacionados al objeto social
de la empresa el resto será
ingreso no operacional
Recuerda que los gastos se

dividen en corrientes y no
corrientes, estudia la
diferencia para realizar el
ejercicio
Realizar la provisión del

impuesto en un 20 %
SOLUCIÓN DEL EJERCICIO
Lo primero que debemos de hacer es identificar qué tipo de cuenta es, (ingreso –
gasto – costo), Después los organizamos y avanzamos a la culminación del estado
de resultados
Identificación de las cuentas

INGRESOS
OPERACIONALES
90.000
INGRESO POR VTA. CAMISAS
90.000
INGRESO POR VTA. DE PANTALONES
INGRESOS
NO OPERACIONALES
20.000
INGRESO POR INTERESES BANCARIOS
40.000
INGRESO POR ARRENDAMIENTO LOCAL
COSTOS
70.000
COSTO DE VENTAS Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS
22
MÓDULO 1:
BIBLIOGRAFÍA
“Análisis e Interpretación de la Información Financiera I”, Acosta Altamirano Jaime A. E.S.C.A.
“La Enseñanza con dibujos del Análisis e Interpretación de Estados Financieros” Miranda Miguel
A. Editorial Patria.
“administración financiera I”. García Santillán Arturo, libros de texto 05/2010
“Ratios financieros” Cesar Aching Guzmán
CIBERGRAFÍA:
http://www.importancia.org/finanzas.php#ixzz3OAIgDrDS
http://definicion.de/finanzas
ACTUALIZADO POR: REVISADO POR: APROBADO POR:

Comité de diseño curricular Consejo académico Rectoría
FECHA: FECHA: FECHA:
10 de enero 2017 10 de enero 2017 10 de enero 2017
31

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Es allí cuando comenzamos a manejar el concepto del mundo de las Finanzas,

Su análisis está muy ligado a la Contabilidad en tanto de que es una de las

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Las finanzas constituyen un equilibrio entre liquidez, riesgo y rentabilidad

INTRODUCCIÓN A LAS FINANZAS BÁSICAS

“Una empresa es una organización,

La empresa en su estructura tiene tres componentes y son los siguientes:

Operativo: maneja el por qué y el para que de la empresa, es decir la misión y la

Financiero: maneja la contabilidad, entre otros elementos importantes.

Comercial: maneja la venta de un servicio o producto que ofrece la empresa para

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•Maneja el •Maneja la •Maneja la venta

que de la producto que

•Es decir la misión

La contabilidad en un ente económico está reglamentada por:

Entre otras disposiciones normativas a que den lugar.

PERO PODRIAMOS PREGUNTARNOS, ¿QUE SON LAS FINANZAS?

 “Se define como el arte de

 “Son las actividades relacionadas

 “Es una rama de la economía que se

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LA TOMA DE DECISIONES FINANCIERAS

¿Cuándo es mejor una alternativa que

¿Cuándo cuesta menor esfuerzo?

¿Cuándo produce mayor satisfacción?

¿Cuándo es más posible realizarse?

La respuesta de manera general, se

“Representan colocaciones de dinero

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“Manejar los recursos de una forma eficiente y con su

“las instituciones son empresas que se

Antes de continuar con nuestro siguiente tema, El Balance

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Ahora si…desarrollemos nuestro tema central: EL BALANCE

Es un resumen de todo lo que tiene la empresa,

Al elaborar el balance general el empresario

QUE SON LOS ESTADO FINANCIERO DE UNA EMPRESA

“Los estados financieros, también

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o Estado de Situación Financiera o Balance General

o Estado de Desempeño o Estado de Resultados

o Estado de Cambios en el Capital Contable o Patrimonio

o Estado de Cambios en la Situación Financiera

o Estado de Flujos de Efectivo

o Notas a los Estados Financieros

Estado de Situación Financiera o Balance General

“Estado contable que muestra en un momento determinado la composición de los

Lo anterior se plasma en la ecuación patrimonial que responde a la expresión:

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O BALANCE

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En su contenido podremos visualizar las cuentas del ACTIVO, PASIVO y

Los derechos de los propietarios sobre

TOTAL ACTIVOS = TOTAL PASIVOS + PASTRIMONIO

Miremos cada uno de sus componentes y sus características.

Activo es la denominación contable de los recursos que controla la

Estos recursos pueden ser bienes y derechos controlados por el Ente

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