Ensayo, Ley SOX, Basilea, COSO, Aplicacion. (Deimer Valverde)
Ensayo, Ley SOX, Basilea, COSO, Aplicacion. (Deimer Valverde)
Ensayo, Ley SOX, Basilea, COSO, Aplicacion. (Deimer Valverde)
ENSAYO:
ALUMNO:
Conclusión ................................................................................................................ 18
Referencias Bibliográficas......................................................................................... 19
1
Introducción
aunque sean de la dirección, deberían incluir los objetivos del conjunto de las personas
que forman parte de la empresa o de las personas e instituciones con las que interactúan
se realicen de la manera más adecuada y de que el costo de los recursos sea inferior
necesario que existan mecanismos de control que faciliten que las actividades
internas sean coherentes con los fines de la empresa y las exigencias del entorno
(Amat, 2018).
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1.1.2. El control
El control es el proceso que consiste en supervisar las actividades para garantizar que
de control eficaz asegura que las actividades se desempeñen de tal manera que
de un sistema de control es que tanto facilita el logro de los objetivos (Robbins & Coulter,
2005).
comunes los equipos y la tecnología cambia con rapidez. Otro sistema de control
identificado es el Ad-hoc que se manifiesta en aquellos casos en los que hay una elevada
descentralización y en los que es difícil tanto formalizar las tareas como están previstas,
Se han identificado tres sistemas de control (Robbins & Coulter, 2005)1. De mercado:
usan las organizaciones cuyos productos o servicios son claramente específicos y que
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que los empleados exhiben comportamientos apropiados y cumplen con las normas de
utilidad. Para lograr estos objetivos los gerentes necesitan controles financieros. Las
presupuestos. Las razones se utilizan como instrumentos de control interno para vigilar
que tan eficiente y provechosa usa la organización sus activos, inventarios y cosas por
los gerentes estándares cuantitativos con los que se puede medir y comparar el uso de
gerente deseara examinar que ha sucedido y tratará de descubrir las causas de las
términos monetarios y el control del mismo a partir del resultado económico y financiero;
humanos y, además, una interpretación del mismo con el sistema de gestión económico,
es decir, la elaboración de un control de gestión que sepa integrar los aspectos sociales
gestión, tanto económicas como sociales, que pueden ser utilizadas para tal integración.
operacional en el que se definan los medios necesarios para la realización de los objetivos. Los
presupuestos permiten una comparación permanente de los resultados reales contra las
previsiones establecidas.
La contabilidad financiera donde la información que se obtiene suele ser utilizada para el
control financiero y organizacional. La contabilidad de costos donde se analizan los costes desde
diferentes ópticas.
Los cuadros de mando, donde se recojan indicadores de alerta tanto financieros como no
financieros. También existen nuevas herramientas de gestión que sean compatibles con
el control de gestión renovado, por ejemplo, el ABC, Benchmarking, Just- in-time y Target
Costing.
el contralor debe tener un firme entendimiento de los tipos generales de fraude y como
sobre los activos, tales como los listados en la regulación de Prácticas Corruptas en el
Las políticas y procedimientos han sido establecidos para gestionar los objetivos
Basilea comenzando a regir en diciembre del 2006 para los países del G-102, lo que lo
esta razón ya ha sido reconocido por más de 130 países, el Fondo Monetario
Los Principios Básicos para una Supervisión Bancaria Efectiva fueron publicados
[ El G10 está integrado por Bélgica, Canadá, Francia, Italia, Japón, Países Bajos, Reino Unido, Estados
Unidos, Alemania y Suecia. El Comité de Supervisión Bancaria de Basilea, creado en 1975 por los
Gobernadores de los bancos centrales del Grupo de los Diez, está compuesto por altos representantes de
organismos de supervisión bancaria y de bancos centrales de Alemania, Bélgica, Canadá, España, Estados
Unidos, Francia, Italia, Japón, Luxemburgo, Suecia, Suiza, Países Bajos y Reino Unido. Sus reuniones suelen
celebrarse en la sede del Banco de Pagos Internacionales (BPI) en Basilea (Suiza), donde está ubicada su
Secretaría.]
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Además de los Principios, el Comité elaboró una guía más detallada para evaluar el
cumplimiento de los principios individuales, en sido utilizados por los países como
futuro por realizar para alcanzar un nivel básico de prácticas de supervisión sólidas. La
Básicos han sido de gran utilidad para las autoridades, en especial para identificar
abordarlas.
La revisión de los Principios Básicos de Basilea constituye una razón adicional para
que los países lleven a cabo esas autoevaluaciones. Los Principios Básicos también han
sido empleados por el FMI y el Banco Mundial en el marco del Programa de Evaluación
del Sector Financiero (FSAP) para evaluar los sistemas y prácticas de supervisión
bancaria de los países. Sin embargo, desde 1997 se produjeron cambios en la regulación
en muchos casos fueron objeto de nuevas publicaciones del Comité. Estos avances
evaluación asociada.
Los Principios Básicos de Basilea comprenden 25 principios que son necesarios para
que un sistema de supervisión sea efectivo. Estos principios son categorizados en forma
reconoce en todo el mundo por ofrecer orientación sobre aspectos críticos de la gestión
[El Comité de patrocinio de organizaciones (COSO) es una organización voluntaria del sector privado. COSO
está dedicada a los rectores de entidades de gestión y administración ejecutivas hacia el establecimiento de las
Control interno significa cosas diferentes para diferentes personas. Esto causa
Establecer una definición común al servicio de las necesidades de las distintas partes.
pequeña, en el sector público o privado, con fines de lucro o no pueden evaluar sus
categorías:
análisis y las mejores prácticas. De ingresos. La tercera trata de cumplir con las leyes y
reglamentos que ocupa la entidad. Estas categorías son diferentes pero superpuestas
eficacia. El control interno puede juzgarse eficaz en cada una de las tres categorías,
de que ellos entienden la medida en la que se están logrando los objetivos de las
responsable deben gestionarse los riesgos. COSO define la administración del riesgo
corporativo —ERM8 por sus siglas en inglés— como “…un proceso, afectado por la junta
que pueden afectar la entidad, gestionando el riesgo para estar dentro de los parámetros
riesgos y de los cursos de acción adecuados para reducir sus efectos. (Casal &
Laski,2010)
Contadores Públicos
función básica era detectar si las organizaciones funcionaban del modo en que lo
hacia una orientación más amplia que prioriza la necesidad de establecer sistemas
preventivos de control.
ellas (originada principalmente en los países latinos de Europa y luego difundida hacia
subyace la idea de acción correctiva inmediata. Como puede verse, esta última posee
una inclinación más positiva, puesto que involucra la noción de pro actividad en un
contexto que promueva la prevención, más que de juzgar hechos pasados. (Laski, 2011).
el riesgo de pérdidas financieras, que puedan afectar los objetivos de las mismas. Entre
Políticas y procedimientos: Dictan las pautas como debe realizarse las diferentes tareas y
niveles de autoridad definidos por la empresa ya se estos para realizar funciones o compras de
artículos Conciliaciones y verificaciones: Consiste en verificar los saldos de las cuentas del libro
auxiliar al mayor general para asegurar que las cifras están correctamente presentadas.
Por ejemplo, una persona que digita facturas, no puede recibir efectivo. La administración,
para verificar que los controles están funcionando y que son aplicados correctamente
por las personas, realiza revisiones mediante las auditorías internas y externas
adecuada.
Antes el auditor externo se limitada únicamente a dar una opinión de que los controles
internos estaban funcionado razonablemente, sin embargo ahora con la Ley SOX, el
auditor externo tiene la responsabilidad de dar fe que los controles están funcionando
Del latín Lex, una ley es una regla o norma. Se trata de un factor constante e invariable
de las cosas que nace de una causa primera. Las leyes son por otra parte, las relaciones
La Ley Sarbanes-Oxley, cuyo título oficial en Inglés es Sarbanes- Oxley Act f 2002,
Pub. L. No. 107-204, 116 Stat. 745 (30 de Julio del 2002) es una ley de los Estados
nombre del senador Paúl Sarbanes (Demócrata) y Michael Oxley (Congresista) del
empresas que cotizan en bolsa, evitando que las acciones de las mismas sean
afecta a todas las empresas que cotizan en Bolsa de Valores de New York (NYSE),
así como sus filiales. Estas filiales pueden estar ubicadas en diferentes países, por lo
que deben cumplir con esta ley igualmente. Por ser federal de los Estados Unidos, ha
entre las que se pueden mencionar los casos que afectaron a Enron, Tico International,
La primera y más importante parte de esta Ley establece una nueva agencia cuasi pública,
“The Public Company Accounting Oversight Board” (PCAOB), una compañía reguladora
encargada de revisar,
(Moller, 2004).
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de control usado por la administración. Sin embargo, un sistema de control interno sobre
procedimientos necesarios para proveer una seguridad razonable que los estados
por la administración.
Para muchas empresas, la información y la tecnología que las soportan representan sus
más valiosos activos, aunque con frecuencia son poco entendidos. Las empresas
del valor de TI, la administración de los riesgos asociados a TI, así como el incremento
garantizar que TI en la empresa soporta los objetivos del negocio. De esta manera, el
procesos, y presenta las actividades en una estructura manejable y lógica. Las buenas
las inversiones habilitadas por TI, asegurarán la entrega del servicio y brindarán una
La orientación al negocio que enfoca COBIT consiste en alinear las metas de negocio
con las metas de TI, brindando métricas y modelos de madurez para medir sus logros, e
y de TI.
construir, ejecutar y monitorear, ofreciendo una visión de punta a punta de la TI. Los
personas.
que:
Conclusión
controles financieros son posibilitados en la medida con que se cuente con controles
internos diseñados adecuadamente para gestionar los riesgos y que estén operando
aceptados a nivel mundial como por ejemplo COSO. Cada vez la información y los
activos que la contienen, son más estratégicos para una sana y correcta gobernabilidad
empresarial por lo que es crítico contar con herramientas de control de la gestión de las
TI. El marco de control generalmente aceptado a nivel mundial para hacerle frente a
COBIT actúa como un integrador resumiendo los objetivos clave bajo un mismo
marco de trabajo integral que también se alinea con los requerimientos de gobierno y de
como el marco de trabajo de control interno para las empresas. COBIT es el marco de
Referencias Bibliográficas
http://www.asbaweb.org/Docume
ntos/publicaciones/PrincipiosBasic