Universidad Autónoma de Santo Domingo.

Escuela de Contabilidad, Cátedra de Auditoría

Auditoría I, CON 431
Cuestionario # 1

Tema 1: Aspectos introductorios Elizabeth Alta. Polanco 100091902

Contesta las siguientes preguntas.

1) A partir de investigar tres conceptos de diferentes autores, redacte su

concepto de auditoría.

1-Una auditoría es un proceso de verificación y/o validación del

cumplimiento de una actividad según lo planeado y las directrices
estipuladas. Según la ISO (Organización Internacional de
Normalización) es un proceso sistemático independiente y
documentado que permite obtener evidencia de auditoría y realizar
una evaluación objetiva para determinar en qué medida son alcanzados los
criterios de auditoría (conjunto de políticas, procedimientos o
requisitos revisar).
2-Auditoría es un término que puede hacer referencia a tres cosas
diferentes pero conectadas entre sí: puede referirse al trabajo que realiza
un auditor, a la tarea de estudiar la economía de una empresa, o a la
oficina donde se realizan estas tareas (donde trabaja el auditor).
3- Es un proceso sistemático, independiente y documentado para obtener
pruebas relevantes. Auditar básicamente consiste en evaluar
objetivamente, a fin de determinar la medida en que se han cumplido
los criterios administrativos o la razonabilidad de sus cuentas contables.

Mi propio concepto es que la auditoría es aquella que nos permite conocer

de una forma detallada todos los procesos que realizan las empresas
ver cómo estas llevan a cabo todos los procesos en sus estados
como las normas seguidas por estas conocer más afondo toda la
economía de la empresa y que todo se cumpla dentro de las
normativas así mismo verificar y ver que todo esté dentro de las normas y
las leyes.
2) ¿Cuál es la naturaleza de la auditoría?
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La auditoría es uno de los estudios de los principios científicos de la

contabilidad, basada en la comprobación de los registros de los
patrimonios, para observar su exactitud; no obstante, este no es su único
objetivo. Su importancia viene desde la antigüedad cuya existencia viene de
las lejanas épocas de la civilización sumeria .

3) Realice un mapa conceptual con los principales hechos históricos de

la auditoría de manera cronológica.

4) Investigue la relación del control interno y la auditoría.

El auditor, como parte de su trabajo de revisión de las cuentas anuales,

tiene que conocer, entender y analizar los procedimientos de control interno
de la entidad. Para ello tiene que mantener entrevistas con los
responsables de gobierno y de la dirección. También es necesario reunirse
con los responsables de los distintos departamentos de la sociedad y
confrontar la información obtenida.
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Como parte el proceso de auditoría, se realizan las llamadas pruebas de

cumplimiento para comprobar que los controles que la compañía tiene en
sus manuales de procedimientos, son reales y se llevan a cabo. El control
interno tiene como objetivo evitar y/o mitigar los riesgos de error, de fraude
y de incorrección material en los estados financieros.
5) ¿Qué significa la opinión del auditor?

La Opinión del auditor es el pronunciamiento profesional sobre la

representatividad de las cuentas o los estados financieros y documentos
auditados, que se emite generalmente con un grado de certeza medible
estadísticamente y se recoge en el informe correspondiente.
6) Mencione las principales ramas o clases de auditoría.

Clases de Auditoria:

- Auditoría financiera (contable): La actividad del auditor consiste en

revisar la correcta aplicación de los registros contables y operaciones
financieras de las empresas.
- Auditoría administrativa: Es la revisión sistemática y exhaustiva que se
realiza a la actividad administrativa de una empresa, en cuanto a su
organización, las relaciones entre sus integrantes y el cumplimiento de
las funciones y actividades que regulan sus operaciones.
- Auditoría operacional: Es la revisión sistemática y exhaustiva,
sistemática y específica que se realiza a las actividades de una
empresa, con el fin de evaluar su existencia, suficiencia, eficacia,
eficiencia y el correcto desarrollo de sus operaciones.
- Auditoría integral: Es la investigación exhaustiva, metódica y global que
realiza un equipo multidisciplinario de profesionales a todas las
actividades y operaciones de una empresa, con el propósito de
evaluarla de manera integral, todas sus áreas administrativas.
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- Auditoría gubernamental: Es la revisión exhaustiva, sistemática y

concreta que se realiza a todas las actividades y operaciones de una
entidad gubernamental.
- Auditoría informática: Es la revisión técnica, especializada y exhaustiva
que se realiza a los sistemas computacionales, software e información
utilizados en una empresa, sean individuales, compartidos o de redes,
así como a sus instalaciones, telecomunicaciones, mobiliario, equipos
periféricos, y demás componentes.
- Auditoría ambiental: Es la evaluación que se hace de la calidad del aire,
la atmósfera, el ambiente, las aguas, ríos, lagos y océanos, así como la
conservación de la flora y la fauna.

7) ¿Cuáles son los tipos auditorías?

Los Tipos de auditorías son:

- Auditoría externa: es el examen crítico, sistemático y detallado de un

sistema de información de una unidad económica, realizado por un
Contador Público sin vínculos laborales con la misma, utilizando
técnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinión
independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno
del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento.
- auditoría Interna: es el examen crítico, sistemático y detallado de un
sistema de información de una unidad económica, realizado por un
profesional con vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas
determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias
para el mejoramiento de la misma

8) ¿Cuáles son los principales servicios profesionales que puede ofrecer

un auditor?

 Auditoría de Estados Financieros

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 Revisión de Estados Financieros

 Auditorias de Gestión
 Auditoria impositiva
 Auditoria Forense
 Revisión Fiscal
 Proyecciones financieras
 Investigaciones de fraudes

9) ¿Qué es una certificación de contabilidad?

Es un informe realizado por un Contador Público matriculado, quien certifica

la constatación de los hechos y circunstancias vertidos por el
contribuyente en su manifestación concuerdan con la documentación
respaldatoria y registros contables y extracontables examinados

10)¿Cueles son sus principales responsabilidades?

Estas son:

- Identificar y evaluar los riesgos de incorrecciones materiales en los

estados financieros, ya sea por fraude o error, el diseño y aplicación de
procedimientos de auditoría que responden a esos riesgos, y obtener
evidencia de auditoría suficiente y apropiada para proporcionar una
base para nuestra opinión.
- Obtener un entendimiento del control interno relevante para la auditoría
con el fin de diseñar procedimientos de auditoría que sean apropiados
en las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión
sobre la efectividad del control interno de la entidad.
- Evaluar la idoneidad de las políticas contables utilizadas y la
racionabilidad de las estimaciones contables y revelaciones
relacionadas hechas por la gerencia.
- Concluir sobre la idoneidad de uso de la gestión de la base de la
continuidad de la contabilidad y, en base a la evidencia de auditoría
obtenida.
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- Evaluar la presentación, estructura y contenido de los estados

financieros, incluyendo las revelaciones, y si los estados financieros
representan las operaciones subyacentes y los acontecimientos de una
manera que se consigue la presentación razonable.
- Identificar áreas de mejora. El auditor debe recoger datos e información
relevante de todos los departamentos de la organización para llegar a
conclusiones válidas y fiables sobre su funcionamiento. A partir de los
métodos, políticas, procesos, etc. instalados en la empresa, se trata de
proponer oportunidades de mejora y mecanismos de control para
corregir posibles ineficiencias en el sistema.
- Priorizar acciones de optimización. Dado que su principal objetivo es la
mejora de la productividad en los procesos internos de la empresa, el
auditor, con la Dirección General y el CFO (Dirección Financiera) como
máximo responsable, impulsa acciones para optimizar la actividad en
busca de un producto o servicio competitivo y eficiente (en cuanto al uso
de recursos, incluidas también las personas y el tiempo disponible)
- Identificar áreas de mejora. El auditor debe recoger datos e información
relevante de todos los departamentos de la organización para llegar a
conclusiones válidas y fiables sobre su funcionamiento. A partir de los
métodos, políticas, procesos, etc. instalados en la empresa, se trata de
proponer oportunidades de mejora y mecanismos de control para
corregir posibles ineficiencias en el sistema.
- Priorizar acciones de optimización. Dado que su principal objetivo es la
mejora de la productividad en los procesos internos de la empresa, el
auditor, con la Dirección General y el CFO (Dirección Financiera) como
máximo responsable, impulsa acciones para optimizar la actividad en
busca de un producto o servicio competitivo y eficiente (en cuanto al uso
de recursos, incluidas también las personas y el tiempo disponible)

11)¿Cuáles son los requisitos profesionales para ser auditor?

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- Carrera universitaria.
- Diploma / Certificado de Auditor Líder
- Cinco años de experiencia práctica.
12)¿Qué son las NIIF´s y quién las emite?

Las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS por sus siglas

en inglés) son el conjunto de estándares internacionales de contabilidad
promulgadas por el International Accounting Standars Board (IASB), que
establece los requisitos de reconocimiento, medición, presentación e
información a revelar sobre las transacciones y hechos económicos que
afectan a una empresa y que se reflejan en los estados financieros.
13)¿Qué son las NIA´s y por cuál organismo son emitidas?

Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) emitidas por la Federación

Internacional de Contadores (IFAC) a través del International Auditing and
Assurance Standars Board (IAASB), son un conjunto único de estándares
que se aplican a las auditorías para todas las organizaciones, como
componente básico para la arquitectura financiera mundial las cuales son
indispensables para cualquier auditor independiente.

Dichos estándares ayudan a crear un lenguaje de auditoría común para

fortalecer a todas las organizaciones centrado en promover la calidad de la
auditoría y las habilidades de los auditores para trabajar en diferentes tipos
de entidades: cotizadas y privadas, grandes y pequeñas.
14)¿Cómo están organizadas las firmas de auditores?

 Asistente Auditoría: 0-2 años de Experiencia. Ejecuta la mayor parte del

trabajo de detalle de auditoría. Dentro de sus funciones se encuentran:
· Ejecutar y documentar los procedimientos asignados en los programas de
auditoría.

· Administrar el tiempo asignado en el presupuesto

· Comunicación oportuna con el Senior de Auditoría del avance del trabajo y

de hallazgos y/o situaciones críticas identificadas.

· Realizar los ajustes sugeridos por el Senior en los procedimientos y/o

papeles de trabajo.

· Ejecutar otras tareas asignadas por el Senior en el desarrollo del trabajo

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· Sugerir mejoras en el proceso de auditoría, entre otras.

 Senior Auditoría: 2-5 años de experiencia. Coordina y es responsable del

trabajo de campo de la auditoría, así como de la supervisión y revisión del
trabajo del personal. Dentro de sus funciones están:

· Responsable de la planificación, ejecución y finalización de la auditoría

· Diseña el presupuesto y supervisa su ejecución

· Supervisa y asesora a los asistentes de auditoría, asegurándose de la

comprensión de los procedimientos asignados en los programas de
auditoría

· Revisa todos los papeles de trabajo y asegura que la evidencia sea

suficiente y adecuada

· Ejecuta los procedimientos de auditoría en áreas complejas

· Identifica problemas y los comunica de forma oportuna al gerente con

posibles soluciones

· Diseña y valida los informes a la gerencia

· Se asegura del cumplimiento de los compromisos adquiridos con el cliente

· Revisa el paquete de estados financieros y sugiere un modelo de opinión

de acuerdo con los resultados de la auditoría

· Sugiere mejoras en el proceso de auditoría, entre otras

 Gerente Auditoría: 5-10 años de experiencia. El gerente es responsable de:

· Asignar el equipo de auditoría que ejecutará el trabajo

· Definir el cronograma de trabajo de acuerdo con los clientes a su cargo,

los compromisos con los clientes y la disponibilidad del equipo de auditoría

· Monitorear la ejecución de la auditoría de acuerdo con el cronograma y el

presupuesto

· Revisar y aprobar los procedimientos de auditoría en cada una de las

etapas
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· Proveer orientación al equipo de auditoría en relación con problemas

identificados durante la ejecución del trabajo y discutirlos con el Socio
encargado, según sea apropiado.

· Mantener el contacto con los clientes

· Supervisar la preparación de los informes que se emiten a la gerencia

· Administrar la cartera de los clientes a su cargo

· Gestionar la consecución de nuevos clientes, entre otras.

 Socio Auditoría: 10 + años de experiencia. El socio de auditoría es

responsable de:

· Acordar con el cliente los términos del trabajo de auditoría

· Asegurar la independencia del equipo de auditoría

· Revisar y aprobar el plan de auditoría

· Mantener actualizado al cliente respecto al avance de la auditoría

· Supervisar y asesorar a los miembros del equipo de auditoría

· Someter a consideración los asuntos que impliquen diferencias de opinión

· Revisar y aprobar los papeles de trabajo de áreas críticas

· Asegurar que el trabajo se ha realizado de conformidad con las políticas y

procedimientos de ética y auditoría, así como con las políticas y
procedimientos de control de calidad.

· Revisar y aprobar el paquete de estados financieros y la opinión de

auditoría

· Evaluar lo adecuado de la evidencia de auditoría

· Evaluar las conclusiones de la auditoría

· Realizar el cierre de la auditoría con el cliente presentando los resultados

de la auditoría, entre otras
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Socio concurrente: El socio concurrente se caracteriza por no haber

participado en la dirección de la auditoría. Su objetivo es efectuar una
revisión a los estados financieros con un enfoque crítico, de la misma
manera como lo haría un accionista o interesado en la compañía auditada.

15)Informe de lectura de la ley 633 del 16 de junio de 1944. Resalte lo que

le llamó su atención, su importancia, y recomendaciones para
mejorarla.

LEY 633 INSTITUTO CONTADORES PUBLICOS AUTORIZADOS DE LA

REPUBLICA DOMINICANA

La presente Ley no. 633 sobre Contadores Públicos Autorizados, del

16 de junio del 1944 contiene 26 artículos de los cuales mencionan las
diferentes funciones y requerimientos que debe tener un Contador Público
Autorizado. La misión de investigar la condición económica y las cuentas de
las compañías o negocios para los fines de esta ley estará a cargo de
los funcionarios profesionales que, con el título de Contadores Públicos
Autorizados (C.P.A.) se prevén en la presente ley, cuando reciban de los
interesados el encargo de realizar la investigación correspondiente. Todo
encargo a un Contador Público para que realice una investigación de la
clase prevista en la presente ley deberá ser hecho por escrito entregando
al Contador Público por la parte interesada, debidamente suscrito, y en el
cual se exprese la calidad que tiene el interesado para requerir la
investigación, y los puntos precios que debe comprender la investigación.
Solo podrán actuar como Contadores Públicos Autorizados en forma
prevista en esta ley las personas que soliciten y reciban un exequátur del
Poder Ejecutivo para tal fin. Para obtener exequátur como Contador
Público Autorizado se requiere: a) Tener por lo menos 21 años y estar en
el ejercicio de los derechos civiles; b) Poseer el título de Licenciado o
Doctor en Ciencias Comerciales expedido o revalidado por la Universidad
de Santo Domingo o el Perito Contador expedido por la Escuela de
Peritos Contadores, creada originalmente por la Ley No. 633 del 16 de junio
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de 1944; c) Satisfacer los requisitos de pasantía al ejercicio profesional

que establezca el Reglamento Interno del Instituto de Contadores
Públicos Autorizados, cuando se refiera a Licenciado o Doctor en
Ciencias Comerciales o a Perito Contador. El Instituto de Contadores
Públicos Autorizados lo integraran todos los Contadores Públicos
Autorizados que tengan en vigor el exequátur correspondiente, y que
satisfagan las cuotas y demás requisitos exigidos en el Reglamento Interno
de dicho Instituto. El Instituto estará regido en su funcionamiento interior por
un Reglamento que será aprobado por el Poder Ejecutivo. El Poder
Ejecutivo podrá revocar los exequátur a los Contadores Públicos
Autorizados que, a juicio del Instituto de Contadores Públicos, después de
cumplidos los requisitos que establezca su Reglamento interior, se hubieren
hecho culpables de la comisión de actos de mala conducta o a su propio
juicio mientras no esté constituido dicho Instituto: también podrá
revocarlos cuando sean condenados por crímenes o delitos por los
Tribunales de la Republica. En el primer caso, el exequátur podrá ser
reexpedido a petición del Instituto de Contadores Públicos; en el segundo,
después de la correspondiente rehabilitación. Sin perjuicio de las sanciones
previstas por el Código Penal u otras Leyes Penales, cuando dichas
sanciones sean mayores, se castigara con multa de cincuenta o cinco mil
pesos, o con prisión de un mes a un año, o con ambas penas a la vez,
según la gravedad de los casos a) a los funcionarios de compañías o
negocios que impidan o dificulten o traten maliciosamente de dificultar
los trabajos de los Contadores Públicos que actúen de acuerdo con todos
los requisitos de esta Ley; b) a los Contadores Públicos que violen el
secreto de sus reportes, salvo orden judicial; c) a las personas que
comuniquen o muestren a otras personas los reportes obtenidos de
los Contadores Públicos, salvo orden judicial, d) a los Contadores
Públicos que rindan reportes afirmando en ellos hechos o datos falsos; e)
a las personas que sin tener tal calidad, se hicieren pasar o se anuncien
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como Contadores Públicos Autorizados; f) a los que sin calidad legal,

provoquen o intenten provocar una investigación de la clase prevista en la
presente Ley.

Los Contadores Públicos que no rindieron su reporte dentro de un plazo

convenido por escrito con el cliente para su rendición, salvo prorroga
convenida también por escrito, podrán ser castigados, a petición del cliente,
con la pena de treinta días de presión, o hasta cincuenta pesos de multa o
ambas penas a la vez. .

Elizabeth Alta. Polanco López

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