Nombre de La Institución
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Carrera:
Mercadeo
Nombre:
Matrícula:
1-23-2825
Materia:
Contabilidad 1
Maestro:
Grupo:
003
Fecha de entrega:
3/10/2023
Registro de las transacciones de negocios
Objetivos de aprendizaje / Claves para el éxito
1 Explicar las cuentas, los diarios, y los mayores tal y como se relacionan con el registro de las
transacciones, y describir las cuentas comunes.
2 Definir los cargos, los abonos y los saldos normales de las cuentas. Usar la contabilidad por partida
doble y las cuentas-T
Activos
Los activos son recursos económicos que beneficiarán a la empresa en el futuro o, simplemente, algo que
la empresa posee y tiene valor. La mayoría de las empresas usan las siguientes cuentas de activos:
Efectivo
La cuenta Efectivo es un registro de los efectos de las transacciones que, en efectivo, realiza un negocio.
El efectivo incluye el dinero, como el saldo en bancos, los billetes, las monedas y los cheques. El efectivo
es la necesidad más apremiante de los negocios de nueva creación, como
Sherman Lawn Service y Greg's Groovy Tunes.
Terreno
La cuenta Terreno muestra el costo de los terrenos que sean propiedad de una empresa para usarlos en
sus operaciones. Los terrenos que se mantienen para venta son un caso diferente y su costo es una
inversión.
Edificio
El costo del edificio -una oficina o un almacén- aparecen en la cuenta Edificio. Frito-Lay y The Coca-Cola
Company poseen edificios en todo el mundo, donde fabrican papas fritas y bebidas gaseosas.
Pasivos
Recuerde que un pasivo es una deuda, es decir, algo que se debe. Por lo general, una empresa tiene un
menor número de cuentas de pasivos que de activos.
Pasivos
Un pasivo es una obligación con respecto a la cual la empresa conoce el monto adeudado, pero cuya
factura aún no se paga. Impuestos por pagar, Intereses por pagar y Salarios por pagar son cuentas de
pasivo.
Ingresos
El incremento en el capital contable creado por la entrega de bienes o servicios a los clientes se
denomina ingreso. El mayor contiene tantas cuentas de ingresos como sea necesario. Smart Touch
Learning, por ejemplo, necesita una cuenta de Ingresos por servicios por las cantidades ganadas del
servicio de aprendizaje electrónico. Si Smart Touch presta dinero a una persona externa, necesitaría una
cuenta de Ingresos por intereses para los intereses ganados sobre el préstamo. Si la empresa renta un
edificio a un arrendatario, necesitaría una cuenta de Ingresos por renta.
Gastos
Los gastos consumen activos o crean pasivos durante la operación de una empresa, y tienen el efecto
opuesto de los ingresos. Los gastos disminuven el capital. Una empresa necesita una cuenta por
separado para cada tipo de gasto, como Gastos por salarios, Gasto por renta, Gasto por publicidad y
Gastos por servicios generales. Las empresas se esfuerzan por minimizar sus gastos con la finalidad de
maximizar la utilidad neta, indistintamente de que el negocio sea
General Electric, Smart Touch Learning o Sherman Lawn Service.
La figura 2-1 muestra una forma en que las cuentas de activos, pasivos y capital contable del propietario
se agrupan en el mayor.
Catálogo de cuentas
El mayor contiene las cuentas agrupadas bajo estos encabezados:
o Activos, Pasivos y Capital contable del propietario
o Ingresos y Gastos
Las compañías usan un catálogo de cuentas para presentar todas sus cuentas junto con los números de
cuenta, los cuales tan sólo son las versiones abreviadas de los nombres de las cuentas. Un número es
igual a un nombre de una cuenta, de la misma forma que el número de registro del Seguro Social es único
para una persona.
Cargos, abonos y contabilidad por partida doble
La categoría de la cuenta (activo, pasivo, capital contable) determina la forma en que registramos los
incrementos y los decrementos. Para cualquier cuenta dada, los incrementos se registran de un lado, en
tanto que los decrementos se registran del lado opuesto. Las siguientes cuentas-T
Proporcionan un resumen:
Estas son las reglas del cargo y del abono. En el estudio de la contabilidad, se debe olvidar el uso que
hace el banco de los términos cargo y abono, porque el banco está hablando de sus propios libros.
Nosotros nos concentraremos en la forma en que la contabilidad usa dichos términos
.
El que una cuenta aumente o disminuya por un cargo o por un abono depende del tipo de cuenta. Los
cargos no son ni "buenos" ni "malos". Lo mismo sucede con los abonos. Los cargos no siempre
representan incrementos o decrementos; lo mismo se aplica a los abonos.
En un sistema contable computarizado, la computadora interpreta los cargos y los abonos como
incrementos o decrementos, basándose en el tipo de cuenta. Por ejemplo, una computadora lee un cargo
a Efectivo como un incremento, porque es una cuenta de activos. La computadora lee un cargo a Cuentas
por pagar como un decremento, porque es una cuenta de pasivos.
1. Identifique cada cuenta afectada y su tipo (activo, pasivo o capital contable del pro-
Dietario.
2. Determine si cada cuenta aumenta o disminuye. Use de las reglas del cargo y del abono.
3. Registre la transacción en el diario, incluyendo una breve explicación. Primero se registra el lado de los
cargos (el debe). Los cargos totales siempre deben ser iguales a los abonos totales. Este paso también
se denomina "hacer los asientos del diario" o "registro de a transacción en el diario"
Estos pasos son los mismos, indistintamente de que se hagan por computadora o en forma Manual
PAso 1: Las cuentas afectadas por la recepción de efectivo y la emisión de accioneson Efectivo y Sheena
Bright, Capital. Efectivo es Capital.
PASO 2: Ambas cuentas aumentan en $30,000. Los activos aumentan con los cargos.
Por lo tanto, cargamos a Efectivo porque se trata de un activo. El capital contable aumenta en el negocio
debido a la inversión del propietario. Para incrementar este capital, hacemos un abono. Por lo tanto,
abonamos a la cuenta Capital.
La figura 2-7 presenta los ingresos y los gastos bajo el capital contable del propietario, ya que afectan
directamente el capital.
Ahora podemos expresar las reglas del cargo y del abono en forma final, como se muestra en la figura 2-
8. Observe que la ecuación contable ya incluye los ingresos y los gastos.
El saldo normal de una cuenta aparece en el lado -del debe o del haber- donde registramos un
incremento. Por ejemplo, los activos suelen tener un saldo deudor y, por lo tanto, los activos son cuentas
con un saldo deudor. Las cuentas de pasivos v de capital contable de ordinaric tienen el saldo opuesto y,
por lo tanto, son cuentas con un saldo acreedor. Gastos y Retiros son cuentas de capital que tienen
saldos deudores, a diferencia de las demás cuentas de capital.
Tienen saldos deudores porque disminuven el capital. Los ingresos aumentan el capital, de modo que el
saldo normal de un ingreso es de tipo acreedor (un abono).
Los datos contables provienen de los documentos fuente, como se indica en el segundo segmento de la
figura 2-9. En ésta, Smart Touch Learning recibió $30,000 y dio capital a Sheena Bright.
El comprobante de depósito bancario es el documento que muestra la cantidad en efectivo recibido por la
empresa. Con base en estos documentos, Bright sabe cómo debe registrar esta transacción en el diario.
Smart Touch quizá pague la cuenta por pagar con un cheque bancario, otro documento fuente. El cheque
y la factura de compra dan a la empresa la información que necesita para registrar en forma exacta el
pago en efectivo.
Cuando Smart Touch Learning proporciona servicios educativos a un cliente, el negocio envía por fax una
factura de venta al cliente. La factura de ventas de Smart Touch es el documento fuente que indica a la
empresa el monto de los ingresos que hay que registrar.
Existen muchos tipos diferentes de documentos fuente en los negocios. En las siguientes transacciones,
ilustramos algunos de los tipos más comunes de documentos que Smart Touch
Learning usa en su negocio.
Transacción 1
Smart Touch Learning recibió $30,000 en efectivo de Sheena Bright y ello dio capital al negocio.
La empresa depositó el dinero en su cuenta bancaria, como lo demuestra el siguiente comprobante de
depósito:
La compañía incremento el etectivo, el cual es un activo y, por lo tanto, cargamos a
Etectivo. La empresa también incrementó el capital contable del propietario. por lo que abonamos a
Sheena Bright, Capital.
Transacción 2
El 2 de abril, Smart Touch pagó $20,000 en efectivo por un terreno. La compra disminuyó el efectivo. Por
lo tanto. Abonamos a Efectivo. El activo. Terreno, aumento, de manera que cargamos a la cuenta lerreno.
Transacción 3
Smart Touch compró $500 de suministros de oficina a crédito el tres de abril, como se muestra en la
factura de compra.
Los suministros beneficiarán a Smart Touch en periodos futuros, por lo que son un activo para la
compañía hasta que se usen. (En el capítulo 3 hablaremos de la contabilidad para registrar el uso de
suministros).
El activo suministros de oficina aumentó y, por lo tanto, cargamos a Suministros de ofi-cina. El pasivo
cuentas por pagar aumentó, de manera que abonamos a Cuentas por pagar.
Transacción 4
El 8 de abril, Smart Touch cobró $5,500 en efectivo por ingresos por servicios, que el negocio obtuvo
suministrando servicios de aprendizaje electrónico a los clientes. El documento fuente es la factura de
ventas de Smart Touch que viene en la siguiente página.
El activo efectivo aumentó y, por lo tanto, cargamos a Efectivo. Los ingresos aumentaron, de manera que
abonamos a Ingresos por servicios.
En el capítulo 1, presentamos los ingresos por servicios y los gastos bajo Capital. Aquí registramos los
ingresos y los gastos directamente en sus propias cuentas. No hay contradicción alguna porque los
ingresos y los gastos afectan el Capital, como lo veremos en el capítulo 4.
Transacción 5
El 10 de abril, Smart Touch prestó servicios a los clientes y dejó que éstos pagaran en una fecha
posterior. La empresa ganó $3,000 de ingresos por servicios a crédito.
Esta transacción aumentó Cuentas por pagar, por lo que hacemos un cargo a este activo.
Los Ingresos por servicios se incrementan con un abono.
Transacción 6
Smart Touch pagó los siguientes gastos en efectivo el 15 de abril: Gasto por renta de una compu-tadora,
$600; Renta de la oficina, $1,000; Gastos por salarios, $1,200; Gastos por servicios generales, $400.
Necesitamos hacer un cargo a cada cuenta de gastos para registrar su incre-mento, y necesitamos
abonar a Efectivo por el decremento total.
Nota: En la práctica, una empresa registraría estos gastos en cuatro asientos del diario por separado.
Aquí los mostramos de una manera conjunta para ilustrar un asiento del diario compuesto.
Transacción 7
El 21 de abril, Smart Touch pagó $300 sobre la cuenta por pagar creada en la transacción 3. El cheque
pagado es el documento fuente de Smart Touch, o la prueba, para esta transacción.
Transacción 8
Sheena Bright remodeló su casa con fondos personales. Esta no es una transacción de la em-presa, de
manera que no se registra en los libros de la compañía (según el concepto de entidad).
Transacción 9
El 22 de abril Smart Touch cobró $2,000 en efectivo al cliente de la transacción S. El efectivo aumenta y,
por lo tanto, cargamos a Efectivo. Las Cuentas por cobrar disminuyen, así que abonamos a Cuentas por
cobrar.
Transacción 10
El 24 de abril, Smart Touch vendió parte del terreno poseído por la empresa. El precio de venta, $9,000,
fue igual al precio de costo. El efectivo aumentó, así que cargamos a Efectivo. El terreno disminuyó de
manera que abonamos a Terreno.
Transacción 11
El 30 de abril, Smart Touch recibió una factura por el servicio telefónico de $100 y pagará este gasto el
siguiente mes. No existe pago de efectivo ahora. Los Gastos por servicios generales aumentaron y, por lo
tanto, cargamos este gasto. El pasivo cuentas por pagar aumentó, así que abonamos a Cuentas por
pagar.
Transacción 12
También el 30 de abril, Sheena Bright retiró $2,000. Los Retiros disminuyen el efectivo de la entidad, por
lo que abonamos a Efectivo. El retiro también disminuyó el total del capital contable del propietario. Las
disminuciones en capital contable que resultan de los retiros se cargan a la cuenta Retiros, de manera
que cargamos a esa cuenta.
Cada asiento del diario que se traspasa al mayor está referenciado por la fecha o por el número de
transacción. De esta manera, es posible rastrear cualquier transacción, hacia atrás o hacia delante, entre
el diario y el mayor. Esto ayuda a localizar la información que usted necesite.
A continuación mostramos las cuentas de Smart Touch Learning después del traspaso. Las cuentas se
agrupan bajo sus encabezados en la figura 2-10.
Cada cuenta tiene un saldo. El saldo de una cuenta es la diferencia entre el total de cargos de la misma y
el total de abonos. Por ejemplo, el saldo de $21,000 en la cuenta Efectivo es la diferencia entre:
Una balanza de comprobación resume el contenido del mayor al presentar una lista de todas las cuentas
con sus saldos: los activos primero, seguidos por los pasivos y, luego, el capital contable del propietario.
En un sistema de contabilidad manual, la balanza de comprobación brinda una prueba de exactitud,
mostrando si los cargos totales son iguales a los abonos totales. En todos los tipos de sistemas, la
balanza de comprobación es un resumen útil de las cuentas y de sus saldos porque muestra, a una fecha
específica, los saldos de todas las cuentas del sistema contable de una compañía. La figura 2-11 es una
balanza de comprobación de Smart Touch Learning al 30 de abril de 2010, es decir, el final del primer
mes de operaciones.
Durante todo el proceso contable, el total de cargos siempre debe ser igual al total de abonos. Si no es
así, hay un error. Los sistemas contables computarizados eliminan muchos errores, porque la mayoría de
los programas de cómputo disponibles no permiten realizar un asiento del diaric que no cuadre. Sin
embargo, las computadoras no pueden eliminar todos los errores, porque los seres humanos son
susceptibles de ingresar datos incorrectos.
Los errores se pueden detectar mediante el cálculo de la diferencia entre el total de cargos y el total de
abonos en la balanza de comprobación. Posteriormente, se debe realizar una o más de las siguientes
acciones:
1. Busque alguna cuenta que falte en la balanza de comprobación. Por ejemplo, suponga que el
contador omitió Retiros de la balanza de comprobación en la figura 2-11. El total de cargos sería
entonces $36,800 ($38,800 - $2,000). Rastree cada cuenta desde el mayor hasta la balanza de
comprobación, y de este modo localizará la cuenta que falta.
2. Divida entre 2 la diferencia entre el total de cargos y el total de abonos. Un cargo tratado como
un abono, o viceversa, duplica la cantidad del error. Suponga que el contador traspasó un abono
de $500 como un cargo. El total de cargos contiene los $500, y el total de abonos omite los $500.
El monto fuera de equilibrio son $1,000. El hecho de dividir la diferencia entre 2 identifica los
$500 de la transacción. Posteriormente busque en la balanza de comprobación una transacción
de $500 y remítala a la cuenta afectada
3. Divida la cantidad que no cuadra entre 9. Si el resultado es equitativamente divisible entre 9,
quizás el error sea un resbalón de cifras (ejemplo: escribir $1,000 como $100 o escribir $100
como $1,000) o una transposición entre números (ejemplo: tratar $1,200 como $2,100).
Suponga, por ejemplo, que el contador anotó los Retiros de $2,000 como $20,000 en la balanza
de comprobación. Éste es un error del tipo resbalón de cifras. El total de cargos diferiría del total
de abonos en $18,000 ($20,000 -
$2,000 = $18,000). Al dividir $18,000 entre 9 se obtiene la cifra de $2,000, que es el
monto correcto de los retiros. Rastree los $2,000 a través del mayor, hasta que usted llegue a la
cuenta Retiros. De este modo, se habrá encontrado el error.
Detalles en el diario
La figura 2-12 ilustra una transacción y posteriormente muestra el diario con estos detalles:
o La fecha de la transacción, 1 de abril de 2010
o Las cuentas cargadas y abonadas, junto con sus montos en unidades monetarias
o La referencia del traspaso, abreviada como Ref. trasp.
Detalles en el mayor
La palabra traspaso significa copiar información del diario al mayor. Pero, ¿cómo manejamos los detalles?
La figura 2-12 ilustra los pasos, los cuales se denotan con flechas.