Conceptos sobre la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR)

La Ley sobre Impuesto a la Renta , contenida en el Decreto Ley N° 824, de 1974, es el cuerpo normativo que
establece los distintos impuestos sobre los ingresos o utilidades de las empresas y de las personas naturales
en nuestro país.

Esta Ley es de gran importancia, debido a su impacto recaudatorio y a la cantidad de actores que participan
en el proceso, ya sea como contribuyentes, como entidades gubernamentales o como terceros.

Así entonces, es imprescindible conocer y comprender los derechos y obligaciones que emanan de ella:

¿Qué son los Impuestos?

Si bien esta no es una definición de la Ley sobre Impuesto a la Renta, como ciudadanos es nuestro deber
conocer el rol que estos cumplen en nuestra sociedad:

Los impuestos son los aportes en dinero que los ciudadanos están obligados por ley a pagar, para que el
Estado disponga de los recursos suficientes con los que financiar la satisfacción de las necesidades públicas.

Los impuestos son clasificados según su tipo, en tres grandes grupos:

1. Impuestos Indirectos
2. Impuestos Directos Descripción:
Son impuestos que se aplican directamente al titular de la renta o riquezas que los paga, de manera que se
puede reconocer quién lo pagó y su monto. Dentro de los impuestos directos están aquellos contemplados
en la Ley de la Renta, como los impuestos a las utilidades de las empresas o los impuestos personales:

● Impuesto a la Renta de Primera Categoría.

● Impuesto Único de Segunda Categoría.
● Impuesto Global Complementario.
● Impuesto Adicional.

Ejemplo:
Impuesto Global Complementario: Es un impuesto anual que afecta a las personas naturales que obtengan
rentas o ingresos de distinta naturaleza, tales como honorarios, intereses por depóstitos y ahorros,
dividendos por la tenencia de acciones, retiros de utilidades de empresas, ingresos por arriendos, rentas
presuntas originadas por la actividad de transporte y de la minería, entre otras.

3. Otros Impuestos

¿Qué es la Renta?
En el sentido tributario, renta son todos los ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rinda una
cosa o actividad y todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se perciban
o devenguen, cualquiera que sea naturaleza, origen o denominación
(Definición del artículo 2° N° 1 de la Ley sobre Impuesto a la Renta ).

En otras palabras, son todos los ingresos obtenidos en un año comercial. Se entiende como año comercial,
al período de 12 meses que finaliza el 31 de diciembre o el 30 de junio de cada año.
¿Qué es el Impuesto a la Renta?

Es un impuesto que grava las rentas obtenidas por personas naturales, empresas y otras entidades. Si bien
se habla de este impuesto en singular, la Ley sobre Impuesto a la Renta establece varios impuestos.

Entre los más importantes, podemos mencionar a los siguientes:

● Impuesto Global Complementario

● Impuesto Único de Segunda Categoría
● Impuesto Adicional
● Impuesto de Primera Categoría

Clasificación de los Ingresos en la Ley sobre Impuesto a la Renta

La Ley sobre Impuesto a la Renta, para los fines de la aplicación de sus disposiciones, clasifica las rentas
obtenidas por los contribuyentes en dos grupos o tipo de rentas, atendiendo para ello al factor
predominante que origina la obtención del ingreso, a saber: Primera categoría (de las íentas del capital)

1. Primera categoría (de las rentas del capital): Las rentas del capital, en palabras muy sencillas, son los
beneficios o ganancias que provienen de los bienes que posee una persona, por lo tanto, en esta categoría
encontramos a las actividades donde predomina el empleo de capital por sobre el esfuerzo físico o
intelectual.
Ejemplos: actividades comerciales, mineras e industriales.
Estos ingresos tributan con el Impuesto de Primera Categoría.

2. Segunda categoría (de las rentas del trabajo): Las rentas del trabajo son aquellas obtenidas por personas
naturales, derivadas de actividades donde predomina el esfuerzo personal (ya sea físico o intelectual) por
sobre el empleo de maquinarias, herramientas, equipos u otros bienes de capital.

En esta categoría encontramos, entre otros, a los trabajadores dependientes y pensionados, por los
ingresos obtenidos por concepto de sueldos, sobresueldos, salarios, gratificaciones, pensiones, montepíos,
etc.; y a los trabajadores independientes, por los ingresos provenientes del ejercicio de profesiones
liberales o de cualquiera otra profesión u ocupación lucrativa.
Estos ingresos tributan con el Impuesto Único de Segunda Categoría, el Impuesto Global Complementario o
el Impuesto Adicional, según sea el tipo de renta y el domicilio o residencia dela persona que lo obtiene.

Cuadro resumen de la Ley sobre Impuesto a la Renta

Obligación de declarar los Impuestos Anuales a la Renta

La Declaración de Impuestos Anuales a la Renta es una obligación de carácter anual que debe ser cumplida
por empresas y personas naturales, en el mes abril de cada año, a través del Formulario N° 22. En este
Formulario se informan las rentas obtenidas en el año comercial anterior, y su plazo vence el 30 de abril,
salvo algunas excepciones, como ocurre en caso de Término de Giro Comercial o de Actividades, ya que en
esta circunstancia los impuestos correspondientes deben ser pagados dentro de los dos meses siguientes al
Término de Giro.

Obligados a presentar la Declaración de Impuestos Anuales a la Renta

● Como regla general, todas las empresas deben presentar el Formulario N° 22, sobre Declaración de
Impuestos Anuales a la Renta, independiente a si han obtenido ingresos o pérdidas en el ejercicio.
● Las Personas Naturales que entre enero y diciembre del año 2020 hayan obtenido ingresos que
excedan los límites exentos establecidos por la Ley, es decir, con ingresos superiores a
● $8.266.698 (valor equivalente a 13,5 UTA, según el valor de este indicador al 31 de diciembre de
2020).
● Los Trabajadores Dependientes y Pensionados que perciban simultáneamente rentas de más de un
empleador, habilitado o pagador, siempre que de esta obligación resulte un mayor impuesto a
pagar.

No obligados a presentar la Declaración de Impuestos Anuales a la Renta

● Quienes durante el año comercial 2020 han obtenido solo ingresos calificados como “no renta”
para efectos tributarios. En esta situación encontramos, entre otros ingresos, a: las
indemnizaciones por accidentes del trabajo, desahucio y por años de servicios (cuando cumpla los
requisitos establecidos en la Ley), asignaciones familiares, adquisición de bienes por herencia o
donación.
● Contribuyentes con obligación tributaria cumplida mensualmente. En este caso se encuentran las
Personas Naturales que obtienen sueldos y pensiones de un solo empleador, habilitado o pagador.
● Quienes pagan un Impuesto Único de Primera Categoría en carácter de sustitutivo. Ejemplo:
pequeños mineros artesanales, pequeños comerciantes que desarrollan actividades en la vía
pública y los suplementeros, en la medida que solo desarrollen dichas actividades. Esta situación se
debe a que el impuesto sustitutivo es retenido por los compradores de minerales, en el caso de los
pequeños mineros artesanales; es recaudado por la Municipalidad correspondiente, en el caso de
los pequeños comerciantes; y finalmente, es retenido por las empresas periodísticas, editoras,
distribuidoras o importadoras, en el caso de los suplementeros.
● Personas Naturales con ingresos que no superan los límites exentos que establece la Ley sobre
Impuesto a la Renta, es decir, con ingresos anuales iguales o inferiores a
● $8.266.698 (valor equivalente a 13,5 UTA, según el valor de este indicador al 31de diciembre de
2020).
● Otros contribuyentes liberados por la Ley sobre Impuesto a la Renta.
GLOSARIO TRIBUTARIO

LIR: Ley de Impuesto a la Renta

D.L : Decreto Ley
D.F. L : Decreto con fuerza de Ley
AT: Año Tributario
IA: Impuesto Adicional
IDPC: Impuesto a la Renta de Primera Categoría
I+D: Investigación y Desarrollo
IGC: Impuesto Global Complementario
IUSC: Impuesto Único de Segunda Categoría
IRC: Impuesto sobre las Rentas del Capital
LIR: Ley sobre Impuesto a la Renta
OCDE: Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos
PYMES Pequeñas y Medianas Empresas
:
SII: Servicio de Impuestos Internos
TDLC: Tratados de Libre Comercio
TTA: Tribunales Tributarios y Aduaneros
UTA: Unidad Tributaria Anual
IVA : Impuesto Al Valor Agregado

I.-. Conceptos Básicos.

1.- Renta (ART. 2º Nº 1 D.L N° 824)

“Los ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rinda una cosa o actividad y todos los
beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se perciban o devenguen, cualquiera que sea su
naturaleza, origen o denominación”.

Elementos que se desprenden de la definición;

Los ingresos que constituyen utilidades, o (Compraventa de bienes, Prestaciones de Servicio, Ganancias de
Juegos, Regalías en Dinero o Especie, Subvenciones) Beneficios que rinda una cosa o actividad y
(Explotación de Bienes Raíces, Capitales Mobiliarios, Operaciones de Crédito) Todos los beneficios,
utilidades e incrementos de patrimonio que se perciban o devenguen, cualquiera que sea su naturaleza,
origen o denominación.(Indemnizaciones superiores al detrimento, Condonaciones de deudas, obtención
de concesiones etc)

2.- Por “Renta Devengada", aquélla sobre la cual se tiene un título o derecho, independientemente de su
actual exigibilidad y que constituye un crédito para su titular.
3.- Por “Renta Percibida", aquélla que ha ingresado materialmente al patrimonio de una persona. Debe,
asimismo, entenderse que una renta devengada se percibe desde que la obligación se cumple por algún
modo de extinguir distinto al pago.
4.- Por “Sociedades de Personas", las sociedades de cualquier clase o denominación, excluyéndose
únicamente a las anónimas. Para todos los efectos de esta ley, las sociedades por acciones reguladas en el
Párrafo 8º del Título VII del Código de Comercio, se considerarán anónimas.

5.- Por “Impuestos Finales", los impuestos global complementario y adicional establecidos en esta ley.
6.- Por “Establecimiento Permanente", un lugar que sea utilizado para la realización permanente o
habitual de todo o parte del negocio, giro o actividad de una persona o entidad sin domicilio ni residencia
en Chile, ya sea utilizado o no en forma exclusiva para este fin, tales como, oficinas agencias, instalaciones,
proyectos de construcción y sucursales.
7.- Impuesto de Primera Categoría: Tributo que se aplica a las actividades del capital clasificadas en el
artículo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, tales como actividades industriales, comerciales, agrícolas,
prestaciones de servicios, extractivas, entre otras.
8.- Impuesto Único de Segunda Categoría: Es un impuesto único de retención progresivo que grava
mensualmente las rentas cuya fuente generadora es el trabajo, siempre que la prestación de servicios se
realice bajo un vínculo de dependencia con un empleador o patrón. Dentro de éstas, se encuentran
aquellas rentas percibidas, tales como sueldos, premios, gratificaciones, participaciones u otras pagadas
por servicios personales, montepíos o pensiones, y las cantidades percibidas por concepto de gastos de
representación. Este impuesto se determina aplicando la tabla con los porcentajes de impuesto efectivo,
dependiendo del tramo en que se encuentre el contribuyente de acuerdo a su renta.
9.- Impuesto Global Complementario: Es un impuesto anual que afecta a las personas naturales que
obtengan rentas o ingresos de distinta naturaleza, tales como honorarios, intereses por depósitos y
ahorros, dividendos por la tenencia de acciones, retiros de utilidades de empresas, ingresos por arriendos,
rentas presuntas originadas por la actividad de transporte y de la minería, entre otras. Este impuesto se
determina en abril de cada año por las rentas generadas de enero a diciembre del año anterior, aplicando
los porcentajes de impuestos definidos en la tabla de tramos de renta, de acuerdo con el nivel de renta que
le corresponda al contribuyente según el mecanismo determinado en la ley.
(Concepto de Residencia: Art. 8 N°8 CÓDIGO TRIBUTARIO.)
8º.- Por “residente”, toda persona que permanezca en Chile, en forma ininterrumpida o no, por un
período o períodos que en total excedan de 183 días, dentro de un lapso cualquiera de doce meses.
IMPUESTOS INDIRECTOS.
1) Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA)
2) Impuesto a los Productos Suntuarios
3) Impuesto a las Bebidas Alcohólicas, Analcohólicas y Productos Similares
4) Impuesto a los Tabacos
5) Impuestos a los Combustibles
6) Impuesto a los Actos Jurídicos (de Timbres y Estampillas)
7) Impuesto al Comercio Exterior
IMPUESTOS DIRECTOS.
1) Impuesto a la Renta de Primera Categoría
2) Impuesto Único de Segunda Categoría que afecta a los Sueldos, Salarios y Pensiones
3) Impuesto Global Complementario
4) Impuesto Adicional
OTROS IMPUESTOS
1) Impuesto Territorial

II.- ACTUALES SISTEMAS DE TRIBUTACIÓN LEY DE LA RENTA

1.- RENTA PRESUNTA; Los contribuyentes cuya actividad sea la explotación de bienes raíces agrícolas, la minería o el
transporte terrestre de carga o pasajeros, atendidas las condiciones en que desarrollan su actividad, podrán optar por
pagar el Impuesto de Primera Categoría sobre la base de la renta presunta, determinada de la forma que para cada
caso dispone este artículo, y siempre que cumplan con los requisitos que a continuación se establecen.
Sólo podrán acogerse al régimen de presunción de renta contemplado en este artículo, los contribuyentes cuyas
ventas o ingresos netos anuales de la primera categoría, no excedan de 9.000 unidades de fomento, tratándose de la
actividad agrícola; 5.000 unidades de fomento en la actividad de transporte, o no excedan de 17.000 unidades de
fomento, en el caso de la minería.

PRIMERA CATEGORIA
Renta presunta (artículo 34 LIR)

DETERMINACIÓN DE LA RENTA PRESUNTA

a) Actividad agrícola: Se presume de derecho que la renta líquida imponible de los contribuyentes que
exploten bienes raíces agrícolas, es igual al 10% del avalúo fiscal del predio, vigente al 1º de enero del año
en que debe declararse el impuesto.
Serán aplicables a estos contribuyentes, las normas de los dos últimos párrafos de la letra a) del número 1º
del artículo 20.
Determinación de la renta presunta

b) Transporte terrestre de carga o pasajeros Se presume de derecho que la renta líquida imponible de los
contribuyentes que exploten
vehículos de transporte terrestre de carga o pasajeros, es igual al 10% del valor corriente en plaza del
vehículo, incluido su remolque,
acoplado o carro similar, respectivamente. Para estos efectos, se entenderá que el valor corriente en plaza
del vehículo es el determinado por el Director del Servicio de Impuestos Internos al 1º de enero de cada
año en que deba declararse el impuesto, mediante
resolución que será publicada en el Diario Oficial o en otro diario de circulación.

2.- REGIMEN DE TRIBUTACIÓN GENERAL SEMI INTEGRADO

Principales características.-

1.- Contribuyentes Primera Categoría.

2.- Tasa del Impuesto de Primera Categoría un 27 %.

3.- Deben llevar Contabilidad Completa.

4.- Se Debe considerar los ingresos percibidos o devengados, sus costos y gastos necesarios para producir
la renta pagados o adeudados, además de los ajustes por corrección monetaria y otros (que contemplan los
artículos 32 y 33 de la ley de la renta).

5.- El impuesto de primera categoría puede ser utilizado como crédito en contra de los impuestos finales.
( 65 %)

6.- Además, les son aplicables las disposiciones del artículo 21 de la LIR, es decir, aquellos gastos
rechazados o partidas que contempla dicho artículo se afectarán con un impuesto único de tasa 40% o
tributarán a nivel de impuestos finales (impuesto global complementario o adicional) incrementado en un
monto equivalente al 10% de dichas cantidades.

RESUMEN
determinación renta líquida imponible
Ingresos: Art. 29 D.L 824
Costos: Art.30 D.L 824
Gastos: Art.31 D.L N° 824
Agregados Deducciones: Art. 32 D. L N°824
Gastos Rechazados: Art. 33 D.L N° 824
o Deducción gasto rechazado (40%/IF+ Tasa 10%)
o Agregados
o Deducciones
o Imputación Pérdidas
DETERMINACIÓN RENTA LIQUIDA IMPONIBLE

GASTOS RECHAZADOS ARTICULO 21 LIR

3.- RÉGIMEN PROPYME GENERAL
Art. 14 D) Régimen para las micro, pequeñas y medianas empresas (Pymes).
Se aplicará un régimen especial para incentivar la inversión, capital de trabajo y liquidez de las Pymes,
denominado Régimen Pro Pyme, según lo que se establece a continuación:
1.- Concepto de Pyme: Para efectos de este artículo, se entenderá por Pyme, aquella empresa que reúna
las siguientes condiciones copulativas:
a)Que el capital efectivo al momento del inicio de sus actividades no exceda de 85.000 unidades de
fomento, según el valor de esta al primer día del mes de inicio de las actividades.
b)Que el promedio anual de ingresos brutos percibidos o devengados del giro, considerando los tres
ejercicios anteriores a aquel en que se vaya a ingresar al régimen, no exceda de 75.000 unidades de
fomento, y mantenga dicho promedio mientras se encuentren acogidos al mismo. Si la empresa
ejerciera actividades por menos de 3 ejercicios, el promedio se calculará considerando los ejercicios
que corresponda a los que realice sus actividades.

1.- Tasa de Impuesto de Primera Categoría (IDPC): Desde la Operación Renta 2022 a 2023, la tasa de IDPC
será reducida de 10% (la tasa normal es de 25%)

2.- Determinación la Renta Líquida Imponible: En términos generales, para determinar la Base Imponible
(BI) afecta al IDPC, se debe considerar los ingresos percibidos y gastos efectivamente pagados, sin aplicar
normas de corrección monetaria.

3.- Opción de Incentivo al ahorro: Para optar por hacer uso del beneficio de incentivo al ahorro, que
consiste en una rebaja a la RLI, equivalente al 50% de la Renta Líquida Imponible (RLI) invertida en la
empresa, con tope de UF 5.000
4.- Opción de anticipar el IDPC a sus propietarios contribuyentes de impuestos finales (IF): Dicho IDPC
voluntario podrá ser utilizado como crédito en contra de los impuestos finales en un 100%.

5.- Obligación de llevar los Registros de Rentas Empresariales (RRE): Se deben llevar los siguientes
registros de rentas empresariales:
▪ Registro de Rentas Afectas a Impuestos Finales (denominado registro RAI)
▪ Registro de Rentas Exentas e Ingresos No Renta (denominado registro REX), y
▪ Registro del Saldo Acumulado de Crédito (denominado registro SAC)
▪ Podrán liberarse de la obligación de mantener y controlar los registros RAI y REX, en la medida que
no perciban ni generen rentas con tributación cumplida, rentas exentas de los impuestos finales o
ingresos no constitutivos de renta (cantidades que se controlan en el registro REX).
▪ Siempre estarás obligado a mantener y controlar el registro de saldos acumulados de créditos
(denominado registro SAC).

4.- RÉGIMEN PROPYME TRANSPARENTE

Este régimen tributario va dirigido a micro, pequeños y medianos contribuyentes donde los propietarios
serán contribuyentes de los impuestos finales, es decir, del impuesto global complementario e impuesto
adicional.
La Pyme que opte por este régimen se sujetará a las siguientes reglas;
1.- Sus tributos se medirán en base a los ingresos percibidos y los gastos pagados.
2.- Los contribuyentes de este régimen no están obligados a llevar una contabilidad completa. Sin embargo,
en algunos casos, podrán solicitar autorización para generarla.
3.- Las Pymes quedarán libres del impuesto de primera categoría y los impuestos personales de los
contribuyentes se deberán declarar según sus impuestos finales, en base a los tributos positivos
determinados en la empresa el mismo año en el que se generan, de acuerdo al % de participación en las
utilidades o el capital.
DE LA MODIFICACIÓN A LOS SERVICIOS GRAVADOS CON IVA

MODIFICACION
El alcance de los servicios gravados con IVA. Por regla general todos los servicios se gravarán con IVA,
salvo que estén expresamente exentos.

SOCIEDADES DE PROFESIONALES
No aplica. Se establece expresamente que los ingresos de las sociedades de profesionales establecidas en
el artículo 42 N°2 de la LIR estarán exentos de IVA, aun cuando opten por declarar sus rentas con las
normas del Impuesto de Primera Categoría (artículo 12-E-N°8, letra E del DL 825).

VIGENCIA
A contar del 1° de enero de 2023.

Por «servicio», la acción o prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe un interés,
prima, comisión o cualquiera otra forma de remuneración.
ARTICULO 12 LETRA E) N° 8 D.L N° 825.-
“Los ingresos mencionados en los artículos 42° y 48° de la Ley de la Renta; Para estos efectos quedarán
comprendidos los ingresos de las sociedades de profesionales referidas en el artículo 42, N° 2 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, aun cuando hayan optado por declarar sus rentas de acuerdo con las normas de la
primera categoría.”
ARTICULO 12 LETRA E) N° 20 D.L N° 825.-
“Los servicios, prestaciones y procedimientos de salud ambulatorios, que se proporcionen sin
alojamiento, alimentación o tratamientos médicos para recuperar la salud propios de prestadores
institucionales de salud, tales como hospitales, clínicas o maternidades. Esta exención incluye el
suministro de los insumos y medicamentos, efectuados en la ejecución del servicio ambulatorio, siempre
que sean utilizados y consumidos en dicho procedimiento e incluidos en el precio cobrado por la
prestación. Los servicios de laboratorio no se incluyen en esta exención.”
BREVE ANALISIS LEY N° 21.453.-
FECHA DE PUBLICACIÓN : 30.06.2022

MODIFICA EL CÓDIGO TRIBUTARIO OBLIGANDO A BANCOS Y OTRAS

INSTITUCIONES FINANCIERAS A ENTREGAR INFORMACIÓN SOBRE SALDOSY SUMAS DE ABONOS EN
CUENTAS FINANCIERAS AL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS.
Se incorpora el artículo 85 bis del Código Tributario.
Artículo 85 bis.- Las entidades financieras señaladas en este artículo deberán proporcionar al Servicio
información sobre los saldos de productos o instrumentos de captación, inversión o servicio de custodia
que se indican a continuación, así como las sumas de abonos que mantengan sus titulares que sean
personas naturales o jurídicas o patrimonios de afectación, con domicilio o residencia en Chile o que se
hayan constituido o establecido en el país.
a) Entidades financieras obligadas a reportar; Estarán obligados a reportar los Bancos y las Cooperativas de
Ahorro y Crédito sujetos a la fiscalización y supervisión de la Comisión para el Mercado Financiero, y las
Cooperativas de Ahorro y Crédito fiscalizadas por el Ministerio de Economía Fomento y Reconstrucción.
Se incorpora el artículo 85 bis del Código Tributario.
Artículo 85 bis.-También deberán reportar las compañías de seguro y las entidades privadas de depósito y
custodia de valores.
b) Productos e instrumentos a reportar; Las entidades financieras deberán reportar información sobre
cuentas corrientes bancarias, depósitos a plazo, depósitos a la vista o vales vista, cuentas a la vista, cuentas
de ahorro a plazo, cuentas de ahorro a la vista, cuentas de ahorro a plazo para la vivienda, cuentas de
ahorro a plazo con giros diferidos, y cuentas de ahorro a plazo para la Educación Superior reguladas por el
Banco Central de Chile conforme al artículo 35, N° 1, de su ley orgánica. Además, se entienden incluidas las
cuentas de custodia reguladas en la ley N° 18.876, que establece el marco legal para la constitución y
operación de entidades privadas de depósito y custodia de valores.
También deberá reportarse información respecto de los contratos de seguros con cuenta de inversión o
ahorro, o valor de rescate, o que garanticen un capital al término de un plazo, además de contratos de
rentas privadas, ya sean vitalicias o temporales…
Se incorpora el artículo 85 bis del Código Tributario.
Artículo 85 bis.-
Monto a informar: 1500 UF
Las entidades financieras deberán informar el saldo o valor, así como la suma de los abonos efectuados a
los productos o instrumentos a reportar pertenecientes a los titulares de las mismas señalados en el literal
d), únicamente cuando el saldo o suma de abonos efectuados a dichos productos o instrumentos,
individualmente considerados o en su conjunto, registren un movimiento diario, semanal o mensual, igual o
superior a 1.500 unidades de fomento, sin atender para estos efectos al número de titulares a que
pertenezcan.

Ley Entra en Vigencia: Tercer mes siguiente a la fecha de publicación de la ley en el Diario Oficial. (Estará
Vigente operación Renta 2023)

(INGRESOS NO RENTA ART 17 LEY IMPUESTO A LA RENTA)

LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA

Artículo 17º.- No constituye renta:

1º.- La indemnización de cualquier daño emergente y del daño moral, siempre que la indemnización por
este último haya sido establecida por sentencia ejecutoriada. Tratándose de bienes susceptibles de
depreciación, la indemnización percibida hasta concurrencia del valor inicial del bien reajustado de acuerdo
con el porcentaje de variación experimentada por el índice de precios al consumidor entre el último día del
mes que antecede al de adquisición del bien y el último día del mes anterior a aquél en que haya ocurrido
el siniestro que da origen a la indemnización.
Lo dispuesto en este número no regirá respecto de la indemnización del daño emergente en el caso de
bienes incorporados al giro de un negocio, empresa o actividad, cuyas rentas efectivas deban tributar con el
impuesto de la Primera Categoría, sin perjuicio de la deducción como gasto de dicho daño emergente.

2º.- Las indemnizaciones por accidentes del trabajo, sea que consistan en sumas fijas, renta o pensiones.

3º.- Las sumas percibidas por el beneficiario o asegurado en cumplimiento de contratos de seguros de vida,
seguros de desgravamen, seguros dotales o seguros de rentas vitalicias durante la vigencia del contrato, al
vencimiento del plazo estipulado en él o al tiempo de su transferencia o liquidación. Sin embargo, la
exención contenida en este número no comprende las rentas provenientes de contratos de seguros de
renta vitalicia convenidos con los fondos capitalizados en Administradoras de Fondos de Pensiones, en
conformidad a lo dispuesto en el Decreto Ley Nº 3.500, de 1980.

Lo dispuesto en este número se aplicará también a aquellas cantidades que se perciban en cumplimiento
de un seguro dotal, en la medida que éste no se encuentre acogido al artículo 57 bis, por el mero hecho de
cumplirse el plazo estipulado, siempre que dicho plazo sea superior a cinco años, pero sólo por aquella
parte que no exceda anualmente de diecisiete unidades tributarias mensuales, según el valor de dicha
unidad al 31 de diciembre del año en que se perciba el ingreso, considerando cada año que medie desde la
celebración del contrato y el año en que se perciba el ingreso y el conjunto de los seguros dotales
contratados por el perceptor.

Para determinar la renta correspondiente se deducirá del monto percibido, acrecentado por todas las
sumas percibidas con cargo al conjunto de seguros dotales contratados por el contribuyente debidamente
reajustadas según la variación del índice de precios al consumidor ocurrida entre el primero del mes
anterior a la percepción y el primero del mes anterior al término del año respectivo, aquella parte de los
ingresos percibidos anteriormente que se afectaron con los impuestos de esta ley y el total de la prima
pagada a la fecha de percepción del ingreso, reajustados en la forma señalada. Si de la operación anterior
resultare un saldo positivo, la compañía de seguros que efectúe el pago deberá retener un 15% de dicho
saldo, retención que se sujetará, en lo que corresponda, a lo dispuesto en el Párrafo 2º del Título V de esta
ley. Con todo, se considerará renta toda cantidad percibida con cargo a un seguro dotal, cuando no hubiere
fallecido el asegurado, o se hubiere invalidado totalmente, si el monto pagado por concepto de prima
hubiere sido rebajado de la base imponible del impuesto establecido en el artículo 43.

4º.- Las sumas percibidas por los beneficiarios de pensiones o rentas vitalicias derivadas de contratos que,
sin cumplir con los requisitos establecidos en el Párrafo 2º del título XXXIII del Libro IV del Código Civil,
hayan sido o sean convenidos con sociedades anónimas chilenas, cuyo objeto social sea el de constituir
pensiones o rentas vitalicias, siempre que el monto mensual de las pensiones o rentas mencionadas no sea,
en conjunto, respecto del beneficiario, superior a un cuarto de unidad tributaria.

5º.- El valor de los aportes recibidos por sociedades, sólo respecto de éstas, el mayor valor a que se refiere
el Nº 13 del artículo 41 y el sobreprecio, reajuste o mayor valor obtenido por sociedades anónimas en la
colocación de acciones de su propia emisión, mientras no sean distribuidos. Tampoco constituirán renta las
sumas o bienes que tengan el carácter de aportes entregados por el asociado al gestor de una cuenta en
participación, sólo respecto de la asociación, y siempre que fueren acreditados fehacientemente.

6º.- La distribución de utilidades o de fondos acumulados que las sociedades anónimas hagan a sus
accionistas en forma de acciones total o parcialmente liberadas o mediante el aumento del valor nominal
de las acciones, todo ello representativo de una capitalización equivalente como así también, la parte de los
dividendos que provengan de los ingresos a que se refiere este artículo, sin perjuicio de lo dispuesto en el
artículo 29 respecto de los números 25 y 28 del presente artículo.

7°.- Las devoluciones de capital, hasta el valor de aporte o de adquisición de su participación, y sus
reajustes, siempre que no correspondan a utilidades capitalizadas que deban pagar los impuestos de esta
ley. Las sumas retiradas, remesadas o distribuidas por estos conceptos se imputarán y afectarán con los
impuestos de primera categoría, global complementario o adicional, según corresponda, en la forma
dispuesta por el artículo 14, imputándose en último término el capital social y sus reajustes sólo hasta
concurrencia del monto aportado por el propietario, socio o accionista perceptor de esta devolución,
incrementado o disminuido por los aportes, aumentos o disminuciones de capital que aquellos hayan
efectuado, cantidades que se reajustarán según el porcentaje de variación del Índice de precios al
Consumidor entre el mes que antecede a aquél en que ocurrieron y el mes anterior al de la devolución.

Cualquier retiro, remesa, distribución o devolución de cantidades que excedan de los conceptos señalados
precedentemente se grabarán con los impuestos de esta ley, conforme a las reglas generales.

8°.- Las cantidades que se señalan a continuación, obtenidas por personas naturales, siempre que no se
originen en la enajenación de bienes asignados a su empresa individual, con las excepciones y en los casos y
condiciones que se indican en los párrafos siguientes:".
a) Enajenación o cesión de acciones de S.A., en comandita por acciones o de derechos sociales en
sociedades de personas.
i) No constituirá renta aquella parte que se obtenga hasta la concurrencia del costo tributario del bien
respectivo, esto es, aquel conformado por su valor de aporte o adquisición, incrementado o disminuido,
según el caso, por los aumentos o disminuciones de capital posteriores efectuados por el enajenante,
debidamente reajustados de acuerdo al porcentaje de variación experimentado por el índice de precios al
consumidor entre el mes anterior al de adquisición, aporte, aumento o disminución de capital, y el mes
anterior al de la enajenación.
ii) Para determinar el mayor valor que resulte de la enajenación, se deducirá del precio o valor asignado a
dicha enajenación, el costo tributario del bien respectivo.
iii) Del mayor valor así determinado deberán deducirse las pérdidas provenientes de la enajenación de los
bienes señalados en esta letra, obtenidas en el mismo ejercicio. Para estos efectos, dichas pérdidas se
reajustarán de acuerdo con el porcentaje de variación del índice de precios al consumidor en el período
comprendido entre el mes anterior al de la enajenación que produjo esas pérdidas y el mes anterior al del
cierre del ejercicio. En todo caso, para que proceda esta deducción, dichas pérdidas deberán acreditarse
fehacientemente ante el Servicio.
iv) El mayor valor que se determine conforme a los literales anteriores, se afectará con impuestos finales en
base percibida.
v) Sin perjuicio de lo anterior, el impuesto global complementario podrá declararse y pagarse sobre la base
de renta devengada, en cuyo caso podrán aplicarse las siguientes reglas:

El mayor valor referido se entenderá devengado durante el período de años comerciales en que las
acciones o derechos sociales que se enajenan han estado en poder del enajenante, hasta un máximo de
diez años, en caso de ser superior a éste, y aun cuando en dichos años el enajenante no hubiere obtenido
rentas afectas al señalado impuesto o las obtenidas hubieren quedado exentas del mismo. Para tal efecto,
las fracciones de años se considerarán como un año completo.
La cantidad correspondiente a cada año se obtendrá de dividir el total del mayor valor obtenido, reajustado
en la forma indicada en el párrafo siguiente, por el número de años de tenencia de las acciones o derechos
sociales, con un máximo de diez.
Para los efectos de realizar la declaración anual, respecto del citado mayor valor serán aplicables las
normas sobre reajustabilidad del número 4º del artículo 33, y no se aplicará en ningún período la exención
establecida en el artículo 57.

Las cantidades reajustadas correspondientes a cada año se convertirán a unidades tributarias mensuales,
según el valor de esta unidad en el mes de diciembre del año en que haya tenido lugar la enajenación, y se
ubicarán en los años en que se devengaron, con el objeto de liquidar el impuesto global complementario de
acuerdo con las normas vigentes y según el valor de la citada unidad en el mes de diciembre de los años
respectivos.
Las diferencias de impuestos o reintegros de devoluciones que se determinen por aplicación de las reglas
anteriores, según corresponda, se expresarán en unidades tributarias mensuales del año respectivo y se
solucionarán en el equivalente de dichas unidades en el mes de diciembre del año en que haya tenido lugar
la enajenación.

El impuesto que resulte de la reliquidación establecida precedentemente se deberá declarar y pagar en el

año tributario que corresponda al año calendario o comercial en que haya tenido lugar la enajenación.
La reliquidación del impuesto G.C. conforme con los párrafos anteriores en ningún caso implicará modificar
las declaraciones de impuesto a la renta correspondientes a los A.C que se tomaron en consideración para
efectos del cálculo de dicho impuesto.

vi) Cuando el conjunto de los resultados determinados en la enajenación de los bienes a que se refieren las
letras a), c) y d) de este número, no exceda del equivalente a 10 unidades tributarias anuales, según su
valor al cierre del ejercicio en que haya tenido lugar la enajenación, se considerarán para los efectos de esta
ley como un ingreso no constitutivo de renta. En caso que excedan dicha suma, los respectivos mayores
valores se afectarán con la tributación que corresponda.".

b) Enajenación de bienes raíces situados en Chile, o de derechos o cuotas respecto de tales bienes raíces
poseídos en comunidad.
i) Se aplicarán, en lo que fuesen pertinentes, las reglas señaladas en los literales ii) y iii), de la letra a)
anterior. No obstante, para efectos de esta letra b), el costo tributario también estará conformado por el
valor de adquisición del bien respectivo y los desembolsos incurridos en mejoras que hayan aumentado su
valor, reajustados de acuerdo a la variación del índice de precios al consumidor entre el mes anterior al de
la adquisición o mejora, según corresponda, y el mes anterior a la enajenación. Las referidas mejoras
deberán haber sido efectuadas por el enajenante o un tercero, siempre que hayan pasado a formar parte
de la propiedad del enajenante, y declaradas en la oportunidad que corresponda ante el Servicio, en la
forma que establezca mediante resolución, para ser incorporadas en la determinación del avalúo fiscal de la
respectiva propiedad para los fines del impuesto territorial, con anterioridad a la enajenación.

ii) No constituirá renta, asimismo, aquella parte del mayor valor que no exceda, independiente del número
de enajenaciones realizadas o del número de bienes raíces de propiedad del contribuyente, la suma total
equivalente a 8.000 unidades de fomento. Para el cómputo del valor de ésta, se utilizará el valor de la
unidad de fomento que corresponda al último día del ejercicio en que tuvo lugar la enajenación respectiva.
El Servicio mantendrá a disposición de los contribuyentes los antecedentes de que disponga sobre las
enajenaciones que realicen para efectos de computar el límite señalado
iii) En caso que el mayor valor referido exceda en todo o en parte el límite del ingreso no constitutivo de
renta anterior, se gravará dicho exceso con el impuesto G.C. o I.A, según corresponda, o bien, tratándose
de personas naturales con domicilio o residencia en Chile, con un impuesto único y sustitutivo de 10%, a
elección del enajenante, en ambos casos sobre la base de renta percibida.
iv) Lo establecido en los números ii) y iii) precedentes aplicará siempre que entre la fecha de adquisición y
enajenación del bien raíz transcurra un plazo que exceda de un año. No obstante, dicho plazo será de
cuatro años en caso de una enajenación de un bien raíz producto de una subdivisión de terrenos, urbanos o
rurales, o derivado de la construcción de edificios por pisos o departamentos, incluyendo en este caso las
bodegas y los estacionamientos, el que se contará desde la adquisición o la construcción, según
corresponda.
v) Sin perjuicio de lo anterior, el impuesto global complementario que corresponda conforme a los
números precedentes podrá declararse y pagarse sobre la base de la renta devengada, en cuyo caso podrán
aplicarse las reglas dispuestas en el literal v), de la letra a) anterior.
vi) En la enajenación de los bienes referidos, adquiridos por sucesión por causa de muerte, el enajenante
podrá deducir, en la proporción que le corresponda, como crédito en contra del impuesto respectivo, el
impuesto sobre las asignaciones por causa de muerte de la ley número 16.271 pagado sobre dichos bienes.
El monto del crédito corresponderá a la suma equivalente que resulte de aplicar al valor del impuesto
efectivamente pagado por el asignatario, la proporción que se determine entre el valor del bien raíz
respectiva que se haya considerado para el cálculo del impuesto y el valor líquido del total de las
asignaciones que le hubieren correspondido al enajenante de acuerdo a la ley. El monto del crédito a que
tenga derecho el enajenante, se determinará al término del ejercicio en que se efectúe la enajenación, y
para ello el valor del impuesto sobre las asignaciones por causa de muerte, el valor del bien y de las
asignaciones líquidas que le hubieren correspondido al enajenante, se reajustarán de acuerdo a la variación
del IPC entre el mes anterior a la fecha de pago del referido impuesto y el mes anterior al término del
ejercicio en que se efectúa la enajenación."

c) Enajenación de pertenencias mineras y derechos de aguas. Para determinar el mayor valor obtenido en
la enajenación de dichos bienes y el ingreso no constitutivo de renta, se aplicarán, en lo que fuesen
pertinentes, las reglas establecidas en los literales i), ii), iii) y vi) de la letra a) anterior. En el evento que
proceda gravar el mayor valor determinado, este se afectará con los impuestos global complementario o
adicional, según corresponda, sobre la base de la renta percibida.
d) Enajenación de bonos y demás títulos de deuda. Para determinar el mayor valor obtenido en la
enajenación de dichos bienes y el ingreso no constitutivo de renta, se aplicarán, en lo que fuesen
pertinentes, las reglas establecidas en los literales i), ii), iii) y vi) de la letra a) anterior. Sin embargo, en este
caso, el valor de adquisición deberá disminuirse con las amortizaciones de capital recibidas por el
enajenante, reajustadas de acuerdo al porcentaje de variación del IPC entre el mes anterior a la
amortización y el mes anterior a la enajenación. En el evento que proceda gravar el mayor valor
determinado, este se afectará con los impuestos G.C o I.A , según corresponda, sobre la base de renta
percibida.".

f) No constituye renta la adjudicación de bienes en la partición de una comunidad hereditaria y a favor de

uno o más herederos del causante, de uno o más herederos de éstos, o de los cesionarios de ellos, ya sea
que se trate de personas naturales o no. El valor de adquisición para fines tributarios de los bienes que se le
adjudiquen corresponderá al valor que se haya considerado para los fines del impuesto a las herencias en
relación al bien de que se trate, reajustado de acuerdo a la variación del índice de precios al consumidor
entre el mes anterior al de la apertura de la sucesión y el mes anterior al de la adjudicación."
g) No constituye renta la adjudicación de bienes que se efectúe en favor del propietario, comunero, socio o
accionista, se trate de una persona natural o no, con ocasión de la liquidación o disolución de una empresa
o sociedad, en tanto, la suma de los valores tributarios del total de los bienes que se le adjudiquen, no
exceda del capital que haya aportado a la empresa, determinado en conformidad al número 7º.- de este
artículo, más las rentas o cantidades que le correspondan en la misma y que se hayan considerado para
efectos de la aplicación en el artículo 38 bis, al término de giro. El valor de adquisición de los bienes que se
le adjudiquen corresponderá a aquel que haya registrado la empresa o sociedad de acuerdo a las normas
de la presente ley al término de giro, conforme a lo establecido en el referido artículo 38 bis.".

h) No constituye renta la adjudicación de bienes en liquidación de sociedad conyugal a favor de cualquiera

de los cónyuges de comunidad de bienes a favor de cualquiera de los convivientes civiles o de uno o más de
sus herederos, o de los cesionarios de ambos.

i) No constituye renta el mayor valor proveniente de la enajenación de vehículos destinados al transporte

de pasajeros o exclusivamente al transporte de carga ajena, que sean de propiedad de personas naturales
que a la fecha de enajenación posean sólo uno de dichos vehículos. Para determinar el ingreso no
constitutivo de renta y la tributación que corresponda sobre los mayores valores provenientes de la
enajenación de dichos bienes, se aplicarán en lo que fuesen pertinentes las reglas establecidas en la letra a)
anterior, salvo lo dispuesto en su numeral vi).

k) No se considerará enajenación, para los efectos de esta ley, ya sea que las partes sean personas
naturales o no, y aun cuando se trate de bienes asignados a su empresa individual, la cesión y la restitución
de acciones de sociedades anónimas abiertas con presencia bursátil, que se efectúen con ocasión de un
préstamo o arriendo de acciones, en una operación bursátil de venta corta, siempre que las acciones que se
den en préstamo o en arriendo se hubieren adquirido en una bolsa de valores del país o en un proceso de
oferta pública de acciones regido por el título XXV de la ley número 18.045, con motivo de la constitución
de la sociedad o de un aumento de capital posterior, o de la colocación de acciones de primera emisión.
Para determinar los impuestos que graven los ingresos que perciba o devengue el cedente por las
operaciones señaladas en el inciso anterior, se aplicarán las normas generales de esta ley. En el caso del
cesionario, los ingresos que obtuviese producto de la enajenación de las acciones cedidas se entenderán
percibidos o devengados, en el ejercicio en que se deban restituir las acciones al cedente, cuyo costo se
reconocerá conforme a lo establecido en el artículo 30.
Lo dispuesto en los dos párrafos anteriores se aplicará también al préstamo de bonos en operaciones
bursátiles de venta corta. En todo caso, el prestatario deberá adquirir los bonos que deba restituir en
alguno de los mercados formales a que se refiere el artículo 48 del decreto ley Nº 3.500, de 1980.".
l) Tratamiento tributario de los planes de compensación laboral que consistan en la entrega de opciones
para adquirir acciones, bonos u otros títulos emitidos en Chile o en el exterior.

i) Planes de compensación laboral pactados en contratos individuales de trabajo o en contratos o convenios

colectivos de trabajo.
No constituye renta para los directores, consejeros y trabajadores, la entrega que efectúa la empresa, o sus
relacionados, en los términos del número 17 del artículo 8° del Código Tributario, de una opción para
adquirir acciones, bonos u otros títulos emitidos en Chile o en el exterior, así como tampoco el ejercicio de
la misma. Sin embargo, el mayor valor obtenido en la enajenación de la respectiva opción tributará
conforme a lo dispuesto en el número iv) de la letra a) anterior, el que será equivalente a la diferencia entre
el precio o valor de enajenación y el valor pagado con ocasión de la entrega de la opción, de existir.

Asimismo, el mayor valor obtenido en la enajenación de la respectiva opción tributará conforme a lo

dispuesto en el número iv) de la letra a) anterior, y será equivalente a la diferencia entre el precio o valor
de enajenación y el valor pagado con ocasión de la entrega de la opción, de existir.
El mayor valor obtenido en la enajenación de las acciones, bonos u otros títulos emitidos en Chile o en el
exterior adquiridos una vez ejercida la opción, tributará conforme a las reglas generales. Para estos efectos,
se entenderá por mayor valor la diferencia entre el precio o valor de enajenación y el valor de adquisición
de dichas acciones, bonos o títulos, a que se refiere el literal iii) siguiente.

No obstante lo dispuesto en las letras precedentes, constituirá siempre renta, sujeta a la tributación, sobre
la renta percibida o devengada que corresponda, el mayor valor obtenido en las enajenaciones de toda
clase de bienes que hagan los socios de sociedades de personas o accionistas de sociedades anónimas
cerradas, o accionistas de sociedades anónimas abiertas dueños del 10% o más de las acciones, con la
empresa o sociedad respectiva o en las que tengan intereses, o con su cónyuge o sus parientes
ascendientes o descendientes hasta el segundo grado de consanguinidad o aquellas que se lleven a cabo
con empresas relacionadas o del mismo grupo empresarial en los términos de los artículos 96 al 100 de la
ley N° 18.045 sobre mercado de valores, cualquier sea la naturaleza jurídica de las entidades respectivas,
salvo el cónyuge o parientes hasta el segundo grado de consanguinidad de las personas señaladas en la
letra c), de este último artículo.
Se aplicarán, en lo que corresponda, las reglas contenidas en la letra a) de este número, salvo lo establecido
en su numeral vi), para determinar el mayor valor afecto a impuesto. En estos casos, la renta no podrá
considerarse devengada en más de un ejercicio, no pudiendo por tanto aplicarse las reglas del numeral iv),
de la referida letra a).

Cuando las operaciones a que se refiere este número sean realizadas por contribuyentes que determinen el
impuesto de primera categoría sobre rentas efectivas, el total del mayor valor a que se refiere este número
constituirá renta, gravándose conforme a las reglas del Título II, con los impuestos de primera categoría y
global complementario o adicional, según corresponda, sobre la base de la renta percibida o devengada, de
acuerdo al régimen de tributación al que se encuentre sujeto. En estos casos, los valores de adquisición se
reajustarán aplicando las normas del artículo 41, cuando el contribuyente respectivo se encuentre obligado
a aplicar dichas normas.
El Servicio podrá aplicar lo dispuesto en el artículo 64 del Código Tributario, cuando el valor de la
enajenación de un bien raíz o de otros bienes o valores que se transfieran sea notoriamente superior al
valor comercial de los inmuebles de características y ubicación similares en la localidad respectiva, o de los
corrientes en plaza, considerando las circunstancias en que se realiza la operación.
La diferencia entre el valor de la enajenación y el que se determine en virtud de esta disposición estará
sujeta a la tributación establecida en el literal ii) del inciso primero del artículo 21. La tasación, liquidación y
giro que se efectúen con motivo de la aplicación del citado artículo 64 del Código Tributario podrán
reclamarse en la forma y plazos que esta disposición señala y de acuerdo con los procedimientos que
indica.

No se considerará enajenación, para los efectos de esta ley, la cesión y la restitución de acciones de
sociedades anónimas abiertas con presencia bursátil, que se efectúen con ocasión de un préstamo o
arriendo de acciones, en una operación bursátil de venta corta, siempre que las acciones que se den en
préstamo o en arriendo se hubieren adquirido en una bolsa de valores del país o en un proceso de oferta
pública de acciones regido por el título XXV de la ley Nº 18.045, con motivo de la constitución de la
sociedad o de un aumento de capital posterior, o de la colocación de acciones de primera emisión.
Para determinar los impuestos que graven los ingresos que perciba o devengue el cedente por las
operaciones señaladas en el inciso anterior, se aplicarán las normas generales de esta ley. En el caso del
cesionario, los ingresos que obtuviese producto de la enajenación de las acciones cedidas se entenderán
percibidos o devengados, en el ejercicio en que se deban restituir las acciones al cedente, cuyo costo se
reconocerá conforme a lo establecido en el artículo 30. Lo dispuesto en los dos párrafos anteriores se
aplicará también al préstamo de bonos en operaciones bursátiles de venta corta. En todo caso, el
prestatario deberá adquirir los bonos que deba restituir en alguno de los mercados formales a que se
refiere el artículo 48 del decreto ley Nº 3.500, de 1980.

Constituye mayor remuneración para los directores, consejeros y trabajadores, el beneficio que proviene
de la entrega que efectúa la empresa o sociedad, sus relacionadas, controladores u otras empresas que
formen parte del mismo grupo empresarial, conforme a lo dispuesto en los artículos 96 al 100 de la ley N°
18.045 sobre mercado de valores, de una opción para adquirir acciones, bonos u otros títulos emitidos en
Chile o en el exterior; así como del ejercicio o cesión de la misma. Lo anterior, independientemente de la
tributación que pueda afectarle por el mayor valor obtenido en la cesión o enajenación de los títulos o
instrumentos adquiridos una vez ejercida la opción y del costo tributario que corresponda deducir en dicha
operación.

Para los efectos de este número, se entenderá por fecha de adquisición o enajenación la del respectivo
contrato, instrumento u operación, sin perjuicio que, tratándose de las operaciones de la letra b) anterior,
se considerará la fecha de la inscripción respectiva. Para los efectos de esta ley, las crías o acciones
liberadas únicamente incrementarán el número de acciones de propiedad del contribuyente,
manteniéndose como valor de adquisición del conjunto de acciones sólo el valor de adquisición de las
acciones madres.
En caso de enajenación o cesión parcial de estas acciones, se considerará como valor de adquisición de
cada acción la cantidad que resulte de dividir el valor de adquisición de las acciones madres por el número
total de acciones de que sea dueño el contribuyente a la fecha de la enajenación o cesión.

9º.- La adquisición de bienes de acuerdo con los párrafos 2º y 4º del Título V del Libro II del Código Civil, o
por prescripción, sucesión por causa de muerte o donación.

10º.- Los beneficios que obtiene el deudor de una renta vitalicia por el mero hecho de cumplirse la
condición que le pone término o disminuye su obligación de pago, como también el incremento del
patrimonio derivado del cumplimiento de una condición o de un plazo suspensivo de un derecho, en el caso
de fideicomiso y del usufructo.

11º.- Las cuotas que eroguen los asociados.

12º.- El mayor valor que se obtenga en la enajenación ocasional de bienes muebles de uso personal del
contribuyente o de todos o algunos de los objetos que forman parte del mobiliario de su casa habitación.

13º.- La asignación familiar, los beneficios previsionales y la indemnización por desahucio y la de retiro
hasta un máximo de un mes de remuneración por cada año de servicio o fracción superior a seis meses.

Tratándose de dependientes del sector privado, se considerará remuneración mensual el promedio de lo

ganado en los últimos 24 meses, excluyendo gratificaciones, participaciones, bonos y otras remuneraciones
extraordinarias y reajustando previamente cada remuneración de acuerdo a la variación que haya
experimentado el Índice de Precios al Consumidor entre el último día del mes anterior al del
devengamiento de la remuneración y el último día del mes anterior al del término del contrato.
14 º.- La alimentación, movilización o alojamiento proporcionado al empleado u obrero sólo en el interés
del empleador o patrón, o la cantidad que se pague en dinero por esta misma causa, siempre que sea
razonable a juicio del Director Regional.

15º.- Las asignaciones de traslación y viáticos, a juicio del Director Regional.

16º.- Las sumas percibidas por concepto de gastos de representación siempre que dichos gastos estén
establecidos por ley.

17º.- Las pensiones o jubilaciones de fuente extranjera.

22º.- Las remisiones, por ley, de deudas, intereses u otras sanciones.

23º.- Los premios otorgados por el Estado o las Municipalidades, por la Universidad de Chile, por la
Universidad Técnica del Estado, por una Universidad reconocida por el Estado, por una corporación o
fundación de derechos público o privado, o por alguna otra persona o personas designadas por ley,
siempre que se trate de galardones establecidos de un modo permanente en beneficio de estudios,
investigaciones y creaciones de ciencia o de arte, y que la persona agraciada no tenga calidad de
empleado u obrero de la entidad que lo otorga; como asimismo los premios del Sistema de Pronósticos y
Apuestas creados por el Decreto Ley Nº 1.298, de 1975.

24º.- Los premios de rifas de beneficencia autorizadas previamente por decreto supremo.

25º.- Los reajustes y amortizaciones de bonos, pagarés y otros títulos de crédito emitidos por cuenta o con
garantía del Estado y los emitidos por cuenta de instituciones, empresas y organismos autónomos del
Estado y las Municipalidades; los reajustes y las amortizaciones de los bonos o letras hipotecarias emitidas
por instituciones de crédito hipotecario; los reajustes de depósitos de ahorro en el Banco del Estado de
Chile, en la Corporación de la Vivienda y en las Asociaciones de Ahorro y Préstamos; los reajustes de los
certificados de ahorro reajustables del Banco Central de Chile, de los bonos y pagarés reajustables de la
Caja Central de Ahorro y Préstamos y de las hipotecas del sistema nacional de ahorros y préstamos, y los
reajustes de los depósitos y cuotas de ahorros en cooperativas y demás instituciones regidas por el Decreto
R.R.A. Nº 20, de 5 de abril de 1963, todo ello sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 29.

También se comprenderán los reajustes que en las operaciones de crédito de dinero de cualquier
naturaleza, o instrumentos financieros, tales como bonos, debentures, pagarés, letras o valores
hipotecarios estipulen las partes contratantes, se fije por el emisor o deban, según la ley, ser presumidos o
considerados como tales, pero sólo hasta las sumas o cantidades determinadas de acuerdo con lo dispuesto
en el artículo 41 bis, todo ello sin perjuicio de lo señalado en el artículo 29.

26º.- Los montepíos a que se refiere la ley número 5.311.

27º.- Las gratificaciones de zona establecidas o pagadas en virtud de una ley.

28º.- El monto de los reajustes que, de conformidad a las disposiciones del párrafo 3º del Título V de esta
ley, proceda respecto de los pagos provisionales efectuados por los contribuyentes, sin perjuicio de lo
dispuesto en el artículo 29.

29º.- Los ingresos que no se consideren rentas o que se reputen capital según texto expreso de una ley.

30º.- La parte de los gananciales que uno de los cónyuges, sus herederos o cesionarios, perciba de otro
cónyuge, sus herederos o cesionarios, como consecuencia del término del régimen patrimonial de
participación en los gananciales.

31°.- Las compensaciones económicas convenidas por los cónyuges en escritura pública, acta de
avenimiento o transacción y aquellas decretadas por sentencia judicial.