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 UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

“LA EVASION DEL IMPUESTO A LA VENTA DEL ARROZ PILADO EN LA

COMERCIALIZACION POR LAS EMPRESAS MOLINERAS Y SU INCIDENCIA
EN EL DESARROLLO SOCIO-ECONOMICO EN LA PROVINCIA DE SAN
MARTIN PERIODO 2013.”

TESIS PARA OPTAR EL TITULO DE:

CONTADOR PÚBLICO

PRESENTADO POR:
BACH. HIDALGO PINEDO SHARON
BACH. RODRIGUEZ RAMIREZ ANNA KARENINA

ASESOR:
C.P.C.C. M.Sc. ANIBAL PINCHI VASQUEZ

CO - ASESOR:
C.P.C.C. ROSA ELENA CUETO ORBE

TARAPOTO – PERU
2015
 DEDICATORIA

A Dios, por haberme permitido llegar hasta este punto y

por haberme dado salud para lograr mis objetivos,
además de su infinita bondad y amor, a mis padres, a mi
hermana y a cada una de las personas que con sus ayuda
y consejos me enseñaron a valorar las cosas buenas de
la vida y también a perseverar siempre para cumplir mis
metas.
Finalmente a los profesores, aquellos que marcaron cada
etapa de nuestro camino universitario.
Sharon Hidalgo Pinedo

Dedico este trabajo a dios por ser mi creador,

el amigo que nunca falla y la luz que guía mi
camino; A mis padres, Armando Rodríguez
Salas y Silvith Ramírez Flores que gracias a su
amor, ejemplo, compresión y apoyo he logrado
alcanzar mis metas.
A mis hermanos por sus consejos, apoyo y
cariño que me brindan
Anna K. Rodríguez Ramírez
 AGRADECIMIENTO

A dios por protegernos durante todo nuestro camino y darnos fuerzas para superar
obstáculos y dificultades a lo largo de toda nuestra vida.

A nuestros padres por su apoyo incondicional y por estar con nosotras en todos los
momentos de nuestras vidas.

A nuestros hermanos que de una u otra manera son la razón por la cual nos
encontramos en este punto de nuestras vidas, a puertas del título profesional tan
anhelado.

A nuestro asesor MSc. CPCC. Aníbal Pinchi Vásquez por su generosidad al

brindarnos la oportunidad de recurrir a su capacidad y experiencia en un marco de
confianza, y el tiempo dedicado a la concreción de esta tesis.

Las Autoras.
 PRESENTACION

La presente tesis es el resultado de integrar cada uno de los conocimientos

adquiridos durante la carrera. Para su elaboración fue necesario un exhaustivo
trabajo de investigación llevado a cabo a través de entrevistas, visitas, y consulta
de material especializado. Así mismo busca analizar los factores endógenos para
determinan como incurre en la evasión del Impuesto a la Venta del Arroz Pilado,
por las empresas que comercializan el arroz pilado.

La tesis está dividida en cinco capítulos de diferentes naturalezas. En el Capítulo I

hacemos una descripción general del problema del estudio, se identifica los
factores que determinan la evasión del impuesto a la venta del arroz pilado por las
empresas molineras. En el Capítulo II se deja constancia de los antecedentes, dos
internacionales y uno nacional, y las orientaciones teóricas en la que se basa el
estudio. La metodología está en el Capítulo III, donde se detalla la modalidad y tipo
de la investigación, la que se desarrolló bajo el diseño no experimental y con
la técnica estadística comparativa, que permite identificar y porcentualizar
resultados de un estudio descriptivo. El Capítulo IV se dedica al análisis e
interpretación de los resultados obtenidos y finalmente, en el Capítulo V
sistematizamos las conclusiones y recomendaciones del problema.
Por eso concluimos en que las Empresas Molineras de Tarapoto, Morales y La
Banda de Shilcayo, no cuentan con libros y registros regularizados, todas fomentan
el mercado urbano y, alteran el equilibrio ecológico. Esto confirma que la Evasión
del Impuesto a la Venta del Arroz Pilado en la Comercialización por las Empresas
Molineras, incide en el desarrollo Socio – Económico en la Provincia de San
Martin. Periodo 2013.
Finalmente recomendamos socializar las conclusiones de la presente investigación
y sistematizarlas en un evento regional, como un antecedente para fomentar en los
contribuyentes la Cultura Tributaria, con el aval de la SUNAT y la Dirección
Regional de Agricultura, en coordinación con la Universidad Nacional de San
Martín.
 INDICE
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
PRESENTACIÓN
INDICE
RESUMEN
ABSTRACT
CAPITULO I: INTRODUCCION.............…………………..……………………….....…..1
1.1 Formulación del problema…………………………………………………..….…..1
1.2 Justificación del estudio………………………………………………………........4
1.3 Objetivos de la Investigación…………………………………………………........5
1.3.1 Objetivo General.......................................................................................5
1.3.2 Objetivos Especificos................................................................................5
1.4 Limitaciones de la investigación……………………………………….…..…......5
1.5 Hipostesis.........................................................................................................6
CAPITULO II: MARCO TEORICO…..........………………………………...........…..…..7
2.1 Antecedentes del estudio del problema.....................………………..............…7
2.2 Bases teóricas……………………………………………………........……..……...9
2.2.1 Teoría de la evasión tributaria...................................................................9
2.2.2 Evasión tributaria legal..............................................................................9
2.2.3 Evasión tributaria ilegal.............................................................................9
2.2.4 Conceptualización de cultura tributaria...................................................10
2.2.5 Características de la evasión tributaria...................................................10
2.2.6 Causas de la evasión..............................................................................10
2.2.7 Consecuencias de la evasión..................................................................12
2.2.8 Impuesto a la Venta del Arroz Pilado……………………….......…….…...12
2.2.8.1 Base Legal………………………………………………….............12
2.2.8.2 Definición……………………………………………..........….....…13
2.2.8.3 Sujetos del Impuesto……………………........……….……….......13
2.2.8.4 Tasas…………………………………………………….............….13
2.2.8.5 Comprobantes a Utilizar…………………………………..............13
2.2.8.6 Declaraciones y Pago………………………………...........…..….14
2.2.8.7 Libros Contables…………………………………….......………....15
2.2.8.8 Registro y Control……………………………….......…………......15
 2.2.8.9 Documento a Utilizar para el traslado de bienes sujetos al
Impuesto a la Venta del Arroz Pilado......................................…16
2.2.9 Sistema de Detracción del Impuesto a la Venta del Arroz Pilado...........17
2.2.9.1 Concepto de Detracción…………………………….......……..…..17
2.2.9.2 Aplicación al Impuesto a la Venta del Arroz Pilado.....….….......17
2.2.9.3 Acreditación de la Detracción………………….……......….…..…18
2.2.9.4 Utilización de los fondos de la detracción………….......….….....19
2.2.9.5 Libre disposición de los fondos de detracción……….......…...…19
2.2.9.6 Servicio de Pilado…………………………………………..........…20
2.2.9.7 Obligación de los propietarios de molino y/o personas que
prestan servicio de pilado…..........................................…........…..20
2.2.10 Desarrollo socio económico provincial de san Martín.............................20
2.3 Definición de términos.................….…………………………………….............21
CAPITULO III: METODOLOGIA.………………………………………………..............24
3.1 Tipo de investigación.......................................................................................24
3.2 Nivel de Investigación......................................................................................24
3.3 Población, muestra y unidad de análisis..................................….............…...24
3.3.1 Población……………………….………………………….........….…..…....24
3.3.2 Muestra………………………………….………………………...............….24
3.3.3 Unidad de Análisis...................................................................................25
3.4 Tipo de diseño de investigación...……..................................….........…......…25
3.5 Métodos de investigación.............……..................................….........…......…25
3.6 Técnicas e instrumentos de investigación.......................................................26
3.7 Técnicas de procesamientos y análisis de datos............................................26
CAPITULO IV: RESULTADOS Y DISCUSIONES...………………….........……...…..28
4.1 Presentación de datos generales………………………………….........…..…...28
4.2 Interpretación y discusión de resultados.........................................................42
CAPITULO V: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES......................….….…..44
5.1 Conclusiones………………………………………........................................…..44
5.2 Recomendaciones...........................................................…….................….…45
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS.…………………………………................……...46
ANEXOS……………....……………………………………………….....................…….48
 RESUMEN

La presente tesis tiene como objetivo principal determinar los factores que
causan la evasión del Impuesto a la Venta del Arroz Pilado. Teniendo en cuenta que
la evasión tributaria constituye para el Estado una grave renuncia a proveerse de los
ingresos fiscales necesarios para el financiamiento del gasto público. Cuanta más
evasión exista, menores serán las posibilidades del Estado de cubrir sus gastos
esenciales. Asimismo, la evasión presenta efectos perversos sobre la economía
de mercado, en cuanto supone una forma de competencia desleal, debido a que el
actuar de los agentes económicos no estará orientado por su grado de eficiencia,
sino por el mayor o menor cumplimiento de las obligaciones tributarias.

La preservación de la gobernabilidad democrática en países como el

Perú, supone enfrentar con urgencia los graves problemas estructurales referidos a
los temas sociales como el acceso a la educación, la salud, y la superación de
la pobreza. Sin embargo, existe una realidad incontrastable, que es la limitación
de los ingresos tributarios. Ante este duro panorama, le corresponde a la
Administración Tributaria Peruana desarrollar prioritariamente una acción: esforzarse
por recaudar cada vez en mayor medida el tributo que genera la comercialización del
arroz pilado. Es decir, combatir frontalmente la evasión tributaria a fin de reducirla
hasta un punto en que la brecha entre el monto de la recaudación potencial y la
recaudación efectiva resulte poco significativa. Por otra parte, la economía informal
supone la existencia de actividades económicas que se desarrollan al margen del
conocimiento y, por lo tanto, del control de las autoridades tributarias. El alto grado
de informalidad, reflejada en los elevados niveles de evasión fiscal, pues
representan una importante pérdida de recursos para el fisco.

Las acciones y estrategias que la Administración Tributaria Peruana ha

implementado desde el año 2002, con el establecimiento de los sistemas de
retenciones, percepciones y detracciones, pretenden cerrar estas brechas de
incumplimiento en el Impuesto a la Venta del Arroz Pilado (IVAP). La estrategia para
combatir la evasión fiscal requiere de una legitimación social y política. En efecto, en
una sociedad democrática, los tributos se establecen mediante leyes que emanan de
la voluntad de los ciudadanos, manifestada a través de sus legítimos representantes.
Por tanto, la lucha contra la evasión tributaria no puede entenderse de otra forma
que no sea la de dar vigencia a la voluntad popular así manifestada.

El proceso de legitimación y de “concientización” del combate a la evasión fiscal

debe partir del hecho que los ciudadanos estén convencidos que éste es un
problema de todos y que la evasión tributaria implica una reducción en las
disponibilidades financieras del Estado, disminuyendo su accionar para proveer
adecuadamente los bienes y servicios públicos. Llegar a conocer con algún grado de
certeza el nivel de evasión tributaria de un país es útil para toda Administración
Tributaria. Así, nos podemos aproximar a este tema por diversos caminos, de tal
forma que se pueda complementar y corroborar los resultados obtenidos con las
metodologías estándares que se conocen.

Un camino sencillo es preguntar a los propios contribuyentes cuál creen ellos

que es la magnitud de la evasión tributaria. Esta medida ha sido aplicada debido a la
alta informalidad y evasión de impuestos que existe en la comercialización del arroz
pilado. La forma más común de evadir el impuesto es la utilización de comprobantes
y guías de remisión de personas inexistentes y falsos proveedores. Esta evasión de
impuestos, constante en los molinos informales, deja en desventaja a los molinos
antiguos y formales, y los obliga también a evadir.

A través de este estudio se demostró la carencia en la fiscalización de la

Administración Tributaria, en la comercialización del arroz pilado; lo cual genera la
evasión del Impuesto a la Venta del Arroz Pilado (IVAP).
 ABSTRACT

This thesis has as main objective to determine the factors causing tax evasion Sale
of milled rice. Given that tax evasion is a serious state for waiver providing the
necessary revenue to finance public spending. The more evasion exists, the less
chance the state to cover their essential expenses. Also evasion has perverse effects
on the market economy , as is a form of unfair competition , because the act of
economic agents will not guided by their efficiency , but by the varying performance
of the obligations tax .
The preservation of democratic governance in countries like Peru, is urgently address
the serious structural problems relating to social issues such as access to education,
health, and poverty alleviation. However, there is an undeniable reality, which is the
limitation of tax revenues. Faced with this harsh landscape, it is up to the Peruvian
Tax Administration develop an action priority: strive to raise ever greater extent
tribute generating marketing milled rice. That is, directly combat tax evasion in order
to reduce it to a point where the gap between the amount of potential collection and
effective collection resulting insignificant. Moreover, the informal economy is the
existence of economic activities taking place without the knowledge and, therefore,
the control of tax authorities. The high degree of informality, reflected in the high
levels of tax evasion, they represent a major loss of resources for the treasury.
Actions and strategies that the Peruvian Tax Administration has implemented since
2002, with the establishment of the withholding system, perceptions and detractions,
intended to close these gaps failure to tax the sale of milled rice (MVI). The strategy
to combat tax evasion requires a social and political legitimacy. Indeed, in a
democratic society, taxes are set by laws emanating from the will of the people,
expressed through their legitimate representatives. Therefore, the fight against tax
evasion can not be understood otherwise than that of giving effect to the expressed
will of the people as well.

The process of legitimation and "awareness" of the fight against tax evasion must
start from the fact that citizens are convinced that this is a problem for all and that tax
evasion involves a reduction in the financial resources of the state, reducing their
actions to adequately provide public goods and services. Getting to know with any
degree of certainty the level of tax evasion in a country is useful for all Tax
Administration. Thus we can approach this issue in various ways, so that it can
complement and corroborate the results obtained with standard methodologies
known.
Actions and strategies the A simple way is to ask the taxpayers themselves what they
think is the extent of tax evasion. This measure has been implemented due to high
informality and tax evasion that exists in the marketing of milled rice. The most
common way of evading the tax is the use of vouchers and reference guides and
fake suppliers of nonexistent people. This tax evasion, informal constant mills, left at
a disadvantage to existing and formal mills, and also requires evade.

Through this study showed lack in oversight of the Tax Administration in Marketing
milled rice ; which generates tax evasion Sale Milled Rice ( MVI ) .
 CAPITULO I

INTRODUCCION

1.1 Formulación del problema

1.1.1 Realidad problemática.

La evasión tributaria constituye uno de los factores distorsionantes
más preocupantes para el Estado en lo que se refiere a la recaudación de
impuestos y la posible incidencia dentro del sistema Socio - Económico. La
Evasión consiste en evitar de manera parcial o total el pago de los
impuestos o tributos legalmente establecidos en un país o nación, siendo
un fenómeno Socio - Económico complejo y difícil, por cuyas circunstancias
no solo significa generalmente una pérdida de ingresos fiscales con su
efecto consiguiente en la prestación de servicios públicos, sino que implica
una distorsión del sistema tributario.

La teoría de evasión tributaria señala una serie de variables que la

explican:
 Eficacia de la administración tributaria, la cual se mide por la
probabilidad de detección del incumplimiento tributario.
 Simplicidad de la estructura tributaria, la que se observa por la claridad
de las obligaciones tributarias definidas en la ley y su complejidad para
cumplirlas.
 Sanciones aplicadas a las infracciones y delitos tributarios, las que
hacen oneroso para el contribuyente el castigo en caso de detectarse
la evasión.
 Grado de aceptación del sistema tributario por parte de los
contribuyentes. Si un contribuyente siente que el sistema tributario es
injusto, obviamente estará menos dispuesto a cumplir con sus
obligaciones tributarias; más aún, desde su perspectiva la evasión
podría ser un acto de justicia más que un delito .

El desarrollo socio económico del país, pasa por un proceso integral e

integrado, desde las provincias, que conforman la región. En la provincia
de San Martín, esto exige elevar los niveles de educación, la salud y la

1
superación de la pobreza de sus pobladores. El único camino para
sostener esta situación, en el largo plazo, es con disponibilidad y utilización
racional de sus recursos, que repercuten en su economía.
En este marco, no cabe la menor duda que ante la necesidad de recursos
financieros adicionales, le corresponde al Estado desarrollar
prioritariamente una acción: esforzarse por recaudar cada vez en mayor
medida los tributos vigentes. Es decir, combatir frontalmente la evasión
tributaria fin de reducir la hasta un punto en que la brecha entre el monto
de la recaudación potencial y la recaudación efectiva resulte poco
significativa.

Además de las consecuencias negativas sobre la política fiscal, la evasión

tributaria también presenta efectos perversos sobre la economía de
mercado, en cuanto supone una forma de competencia desleal, debido a
que el actuar de los agentes económicos no estará orientado por su grado
de eficiencia, sino por el mayor o menor cumplimiento de las
obligaciones tributarias.

Quienes evaden los tributos están en mejores condiciones de competir, al

poder colocar sus bienes y servicios en el mercado a precios más bajos y
con iguales o superiores márgenes de utilidad, ello en comparación con las
empresas que se encuentran dentro de la formalidad.

En la región San Martín, así como en todo el Perú, se presenta un alto

índice de informalidad empresarial, lo cual conlleva a un alto grado de
evasión tributaria. Ante esta situación el Estado a través de la
Administración Tributaria ha creado regímenes de pago con relación a la
primera venta del arroz pilado, a fin de asegurar la recaudación de
impuestos, ampliar la base tributaria y evitar la evasión que se produce en
la comercialización, cuya cadena de distribución presenta mayores índices
de informalidad.

Según lo expresan algunos especialistas del Banco Central de Reserva del

Perú (2012), la estructura del mercado del arroz en el Perú sufrió un gran

2
 cambio luego de su liberalización y de la eliminación del Banco Agrario. En
el caso de la región San Martín (segundo en producción), en cuanto al
financiamiento de la producción y su comercialización, se han trasladado a
agentes privados, que en muchos casos son informales. El arroz es uno de
los productos agropecuarios que mayor crecimiento ha presentado en los
últimos años, según el BCRP, en orden provincial: San Martín, Rioja,
Moyobamba, Picota y Bellavista. Así, su producción se incrementó a una
tasa promedio anual de 8,4 por ciento entre 1991 y el 2001, y en el 2002
fue el cultivo que abarcó la mayor superficie sembrada en el Perú,
considerando a San Martín como una de las regiones donde se elevó esta
actividad. Por otro lado, el consumo de arroz representa el 6 por ciento del
gasto familiar.

Para diseñar políticas adecuadas para el sector, es necesario conocer

cuáles son las ineficiencias en el funcionamiento del mercado. Este
presenta hoy señales que podrían ser indicios de la existencia de un
abuso de posición de dominio por las empresas molineras. Entre estas
destacan la baja rentabilidad del cultivo a pesar del alto rendimiento por
hectárea y la ampliación de la brecha entre los precios del arroz al por
mayor y el arroz en cáscara.

1.1.2 Definición del problema

El interés de esta investigación surge con la necesidad de determinar los
factores que causan la Evasión del Impuesto a la Venta del Arroz Pilado en
las Empresas Molineras y cómo incide en el desarrollo Socio – Económico
en la población Sanmartinense, en el periodo 2013.

1.1.3 Formulación del problema

¿Cuál es la incidencia de la Evasión del Impuesto a la Venta del Arroz
Pilado en la Comercialización por las Empresas Molineras, en el desarrollo
Socio - Económico en la provincia de San Martin, periodo 2013?

3
1.2 Justificación del estudio

La presente investigación se desarrolló en base a las causas (factores) que

determinan la Evasión Tributaria, que genera apropiación ilícita de dinero, que el
Estado deja de recaudar, para destinarlos el desarrollo socio - económico de la
Provincia de San Martin.
Los instrumentos de medición no son fórmulas exactas para la determinación de
la magnitud de la evasión y la identificación de los sectores económicos y
regiones donde ella se produce, pero constituyen herramientas de orientación
con significativo valor, tanto para la asignación de los recursos de la
Administración Tributaria, como para la planificación de sus funciones de
fiscalización y también la evaluación de su desempeño. En este sentido, los
resultados que se pueda obtener a través de éstos, son muy importantes en el
objetivo de trazar una estrategia y programar las funciones de fiscalización con
miras a un efectivo combate a la evasión tributaria. Disponer de información
respecto a la cuantía de la evasión tributaria es básico por diversas razones.
Primero, porque permite a la Administración Tributaria orientar mejor su
fiscalización. Si la Administración tuviese estimaciones de evasión por
impuestos, mecanismos de evasión, zona geográfica o sector económico, podría
asignar mejor los recursos para la fiscalización, mejorando así su efectividad. En
segundo lugar, permite medir los resultados de los planes de fiscalización y
realizar modificaciones cuando sea necesario.

La medición de la evasión no es una tarea fácil. Así, si se preguntara

directamente a los contribuyentes, la información que se obtenga sería poco
confiable, por razones obvias, debido a que los agentes involucrados difícilmente
revelarán cuánto impuesto han dejado de pagar en un periodo dado, aun cuando
se les garantice total anonimato. Por otro lado, es posible que muchos
contribuyentes ni siquiera tengan una cuantificación precisa de lo que evaden.
En este sentido, los métodos de medición del fraude tributario deben seguir vías
indirectas para obtener resultados más confiables. Este proyecto de
investigación, es necesaria para los responsables del cumplimiento de la
obligación tributaria teniendo en cuenta los siguientes entes: La SUNAT, los
Contribuyentes, Contadores, Abogados, Empresarios, Acreedores y Deudores;
porque al revisar y analizar sus objetivos y conceptos referidos a la evasión

4
 tributaria y al observar vacíos en la ley, podrían aportarse lineamientos que
contribuyan a que se eviten estas malas acciones por parte de las Empresas
Molineras de la Provincia de San Martin.

1.3 Objetivos de la investigación

1.3.1 Objetivo General.

Conocer la incidencia de la Evasión del Impuesto a la Venta del Arroz
Pilado en la Comercialización por las Empresas Molineras, en el desarrollo
Socio – Económico en la Provincia de San Martin. Periodo 2013.

1.3.2 Objetivos Específicos.

1.3.1.1 Aplicar instrumentos para realizar el diagnóstico de los factores
que causan la Evasión del Impuesto a la venta del Arroz Pilado en
la comercialización por las empresas molineras de Morales,
Cacatachi y La Banda de Shilcayo.
1.3.1.2 Comparar y analizar los factores endógenos que determinan para
incurrir en la evasión del Impuesto a la Venta del Arroz Pilado, por
las empresas que comercializan el arroz pilado.
1.3.1.3 Comparar y analizar los factores exógenos que determinan para
incurrir en la evasión del Impuesto a la Venta del Arroz Pilado, por
las empresas que comercializan el arroz pilado.
1.3.1.4 Determinar el grado de incidencia de la evasión del Impuesto a la
Venta del Arroz Pilado, en el desarrollo socio económico de la
provincia de San Martín, en el periodo 2013.

1.4 Limitaciones de la Investigación

La presente tesis tuvo algunos inconvenientes en la recopilación de información;
puesto que la Superintendencia de Administración y Aduanas Tributaria
(SUNAT) no nos facilitó la información requerida para el desarrollo de la
presente tesis. Así mismo se tuvo inconvenientes en localizar otros
antecedentes con referencia este informe en el aspecto internacional y regional.
Por lo tanto, el tema de evasión del Impuesto a la Venta del Arroz Pilado no
abarcó la totalidad de sus componentes, como en anteriores proyectos de
investigación.

5
1.5 Hipótesis
Los factores endógenos causan la Evasión del Impuesto a la venta del Arroz
Pilado en la Comercialización por las Empresas Molineras, y su incidencia es
desfavorable en el desarrollo Socio – Económico en la Provincia de San Martin.
Periodo 2013.

6
 CAPITULO II

MARCO TEORICO

2.1 Antecedentes del estudio del problema

a) Internacional
SÁNCHEZ HARO, Cecilia Lissette (2012) en su tesis para obtener el Grado
de Magister en Administración de Empresas, Mención especial de Marketing,
Facultad de Administración de la universidad de Guayaquil-Ecuador:
Investigación y análisis de la demanda al sector arrocero de la zona de
Colines y sus posibles soluciones mediante el incremento de la oferta para
cubrir la demanda insatisfecha del sector (Caso específico Hacienda “La
Etelvina”), entre sus conclusiones señala dos cosas:
-El mercado objetivo será la región Costa, teniendo como comprador de
nuestro producto una empresa legalmente constituida con experiencia y
trayectoria en la exportación de arroz en funda (empaquetado). Esta empresa
se encargará del proceso de pilado y comercialización del arroz, por ello para
este proyecto se ha considerado menos costos y gastos.
-En la actualidad hay competidores que están legalmente constituidos y otros
que son informales, es decir tienen experiencia en la producción de arroz pero
no llevan declaraciones de sus ventas. En nuestro caso se ha considerado
que se tiene RUC de la actividad arrocera y con la experiencia y
conocimientos se implementará un proceso de producción de buena calidad y
a largo plazo ser uno de los mayores cultivadores de arroz en la zona
Colimes.

LÓPEZ MARTÍNEZ, Carmen del Rosario (2010) de la Universidad Andina

Simón Bolívar (Sede Ecuador) del programa de Maestría en Tributación, con
su tesis “Análisis de la Incidencia de la recaudación del Impuesto al Valor
Agregado en el Ecuador”, sostiene que la investigación se desarrolló en un
ambiente nacional e internacional, ya que se buscó identificar sistemas,
similares o parecidos, que en otras administraciones tributarias
latinoamericanas o fuera de la zona, se estén aplicando; a manera de
Derecho Comparado. Concluye que la investigación se encaminó a
determinar el papel que juega el Impuesto al Valor Agregado en la

7
 recaudación fiscal en el Ecuador; las razones por las cuales la imposición
indirecta, en este caso el IVA, es más representativa a nivel recaudatorio
estableciendo si esta situación se presenta por negligencia y/o incapacidad de
la Administración Tributaria; establecer la tendencia impositiva en el Ecuador
y países de la Comunidad Andina de Naciones.

b) Nacional
Rodríguez C (2012) “Factores principales que generan la evasión tributaria en
la empresa de Transporte de carga pesada en el Distrito de Trujillo periodo
2010 “.Universidad Cesar Vallejo. Este estudio es de un diseño no
experimental de tipo transversal ya que no se manipula ninguna variable.
Al evaluar sobre la Evasión Fiscal se arribó a las siguientes conclusiones:

 Las altas tasas de impuesto en la actualidad propician que los

contribuyentes de las empresas de transporte de carga pesada paguen
menos impuesto debido a la obstrucción indebido de comprobantes de
pago.
 La carencia de conciencia tributaria es otro factor principal que genera
la evasión tributaria ya que la gran mayoría de contribuyentes no
cuentan con una adecuada preparación y consideran que el estado no es
ejecutable en la redistribución de los ingresos públicos pues consideran
que no existe una buena distribución de los recurso obtenidos.
 Las altas tasas de impuestos influyen en la evasión tributaria porque
tenemos un elevado 18 % de IGV de un 30% Impuesto a la Renta lo
cual genera que las empresas de transporte de carga pesada no paguen
todos los tributos por parte de la SUNAT

VILCA CASTAÑEDA, Walter (2002) en su tesis “Incidencia de la fiscalización

tributaria del Impuesto a la venta del Arroz Pilado en las empresas molineras
de la región Amazonas y su efecto en el Progreso Comunal”, concluye que la
recaudación del Impuesto a la Venta del Arroz Pilado incide favorablemente
en el progreso comunal de la Región Amazonas.

8
2.2 Bases teóricas

2.2.1 TEORIAS DE LA EVASION TRIBUTARIA

Evasión tributaria es la sustracción fraudulenta e intencional al pago de un

tributo, destinada a reducir total o parcialmente la carga tributaria; como por
ejemplo, en los casos de doble facturación. La evasión debe distinguirse
del mero incumplimiento o del retraso en el pago de las obligaciones
tributarias, supuestos en los que no existe voluntad de engaño o fraude al
Estado.
También se puede definir como una figura jurídica consistente en el
impago voluntario de tributos establecidos por la ley, actividad ilícita
contemplado como delito, constituyendo un gran problema para todos los
países del mundo, según Fontaine considera a la evasión como una lacra
social que va relacionado con el incumplimiento de las obligaciones
contenidas en las disposiciones legales de cada país, impidiendo el
desarrollo, perjudicando a los estados de poder captar ingresos fiscales
para financiar el gasto público.

2.2.2 EVASION TRIBUTARIA LEGAL.

Corresponde a la declinación en el pago de los impuestos usando los
vacíos que existen en la ley sin que constituya falta o delito. Dicha evasión
no es fiscalizada por las instituciones respectivas y en caso de detectarse
no puede recibir sanción. Como no se investiga, su cuantificación se
dificulta. Para corregirla se requiere modificar la legislación y homogeneizar
el sistema tributario

2.2.3 EVASION TRIBUTARIA ILEGAL.

Es el incumplimiento intencionado en la declaración y pago de las
obligaciones tributarias estipuladas en la legislación. Esta acción
comprende la aplicación de normas que van desde la sanción, en caso de
haber cometido una falta, a la demanda penal en caso al tratarse de un
delito.

9
2.2.4 CONCEPTUALIZACION DE CULTURA TRIBUTARIA
Carolina Roca define cultura tributaria como un “Conjunto de
información y el grado de conocimientos que en un determinado país se
tiene sobre los impuestos, así como el conjunto de percepciones, criterios,
hábitos y actitudes que la sociedad tiene respecto a la tributación”.

2.2.5 CARACTERISTICAS DE LA EVASION TRIBUTARIA

a) Conocimiento de que la acción efectuada está dirigida a reducir o hacer

nula la materia imponible.

b) Conocimiento de la naturaleza antijurídica de la acción, es decir, que el

evasor tiene conciencia de realizar algo ilícito.

c) Hay evasión tributaria no sólo cuando como consecuencia de la

conducta evasiva se logra evitar totalmente el pago de la prestación
tributaria, sino también cuando hay una disminución en el monto debido.

d) La evasión tributaria debe actuar referida a determinado país cuyas

leyes tributarias se trasgreden.

e) La evasión comprende a todas las conductas contrarias a derecho que

tengan como resultado la eliminación o disminución de la carga tributaria,
con prescindencia de que sea por modificación o simplemente por omisión.

2.2.6 CAUSAS DE LA EVASION TRIBUTARIA.

Entre las causas de la evasión tributaria Cosulich considera a las
siguientes:
 Inexistencia de una conciencia tributaria en la población.- Señala
que existe una falta de conciencia tributaria en la población, este
proviene del concepto de que a nadie le agrada pagar impuestos, eso
es históricamente valido en el tiempo y en el espacio. Sin embargo la
falta de conciencia tributaria es una consecuencia lógica de la falta de
conciencia social.

En general, son pocos los que satisfacen voluntariamente con

puntualidad y corrección sus obligaciones, cualquiera sea la naturaleza
de las mismas, esa resistencia se vincula con la imagen del Gobierno
10
 y la percepción que los individuos se hacen de la forma en que
el Gobierno gasta el dinero aunado a la corrupción de los países.

Está actividad va relacionada con el carácter individualista del ser

humano prevaleciendo su sentimiento de egoísmo y su afán de
lucro. La corrupción es responsabilidad de toda la sociedad la que
deberá comprender un cambio en los sistemas educativos en todos los
niveles, esta tarea es reconocida por las autoridades
gubernamentales, en algunos países son las Administraciones
Tributarias las que están tomando esta iniciativa.

 Complejidad y limitaciones de la legislación tributaria.- Esta causa

incluye conceptos muy amplios como la existencia de normas que
regulan la misma base imposible y los contribuyentes, asimismo
la existencia de la exoneraciones amplias o condicionadas, la
vigencia de regímenes de fomento o incentivos con procedimiento
muy detallados y confusos, el alcance no siempre claro en cuanto a
las facultades y deberes de la administración tributaria y de los
contribuyentes. Se incluye también sistemas de condonación o
amnistía tributaria, que premian al contribuyente incumplidor en
perjuicio del cumplidor y afectan por ende la conciencia tributaria.

 La ineficiencia de la administración tributaria.- La decisión de evadir

los impuestos implica muchas veces que el contribuyente efectué un
cálculo económico, valorando los beneficios y costos de la evasión. En
un país donde la probabilidad de que un contribuyente evasor sea
detectado y pague sus impuestos es bajo, entonces este asumirá
normalmente el riesgo de evadir, aun cuando las sanciones sean muy
altas. Lo que al final cuenta es que perciben que la Administración
Tributaria es ineficiente en su recaudación.

11
2.2.7 CONSECUENCIAS DE LA EVASION TRIBUTARIA.
 No permite que el estado cuente con los recursos necesarios para brindar
los servicios básicos a la población, especialmente a la de menores
recursos.
 La creación de más tributos o el aumento de las tasa de los tributos ya
existentes afectan a los que cumplen con sus obligaciones, cuando lógico
sería ampliar la base contributiva con respecto a los que poco o nada
tributan.
 Retroceso o falta de desarrollo económico, desempleo y retraso
tecnológico.

2.2.8 IMPUESTO A LA VENTA DEL ARROZ PILADO.

2.2.8.1 Base Legal.
 Ley Nº 28211, publicada el 22 de abril de 2004
Ley que crea el impuesto a la Venta de Arroz Pilado y Modifica el
Apéndice I del Texto Único Ordenado del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.

 Ley Nº 28309, publicada el 29 de julio de 2004

Ley que modifica la Ley Nº 28211

 D.S Nº 137-2004-EF, publicado el 06 de octubre de 2004

Aprueban disposiciones reglamentarias de la Ley que crea el
Impuesto a la Venta de Arroz Pilado, Ley Nº 28211 y normas
modificatorias.

 R.S. Nº 266-2004/SUNAT, publicada el 04 de noviembre de

2004
Aprueban diversas disposiciones aplicables a los sujetos del
Impuesto a la Venta de Arroz Pilado.

 R.S Nº 202-2005/SUNAT, publicada el 11 de octubre de 2005

Modifican Resolución de Superintendencia Nº 266-2004/SUNAT
que aprobó diversas disposiciones aplicables a los sujetos del
Impuesto a la Venta de Arroz Pilado.
12
2.2.8.2 Definición.
Es el Impuesto que deben pagar todas las personas que realizan la
primera venta de arroz pilado en el país. También grava la
importación definitiva de arroz pilado y de las siguientes
variedades: arroz descascarillado (arroz cargo o arroz pardo), arroz
semiblanqueado o blanqueado, incluso pulido o glaseado, arroz
partido, salvados, moyuelos y demás residuos del cernido, de la
molienda, incluido "pellets" de arroz.

2.2.8.3 Sujetos del Impuesto.

 Las Personas Naturales.
 Las Sucesiones Indivisas.
 Las Sociedades Conyugales que ejerzan la opción de rentas
conforme a la opción sobre atribución de rentas conforme a las
normas que regulan el Impuesto a la Renta.
 Personas Jurídicas de acuerdo a las normas del Impuesto a la
Renta.
 En general todas aquellas comprendidas en el Art.9° del TUO de
la Ley del IGV e ISC y modificatorias, que efectúen cualquiera de
las siguientes operaciones:
-La primera venta en el territorio nacional de los bienes afectos.
-La importación de bienes afectos.

2.2.8.4 Tasas.
Se aplica la tasa del 4% sobre el valor de venta. En el caso de
importación, la tasa se aplicará sobre el valor CIF Aduanero
incluidos los demás derechos e impuestos que afectan la
importación.

2.2.8.5 Comprobantes a Utilizar.

Los contribuyentes sujetos al IVAP, deberán emitir los
comprobantes de pago teniendo en cuenta lo dispuesto por el
Reglamento de Comprobantes de Pago, considerando lo siguiente:
a) Factura o boleta de venta.

13
 b) Se consignará en el original y copias de los referidos
comprobantes la frase siguiente “OPERACIÓN SUJETA AL
IVAP – LEY N° 28211”.

2.2.8.6 Declaraciones y Pagos.

La declaración y pago del Impuesto a la Venta del Arroz Pilado se
realiza mensualmente hasta la fecha indicada en el Cronograma de
Obligaciones Tributarias que corresponde al último digito de su
RUC.
Según la Resolución de Superintendencia N° 266-2004 los sujetos
del Impuesto a la Venta del Arroz Pilado, a excepción de aquellos
comprendidos en el Nuevo RUS, deberán presentar la declaración
determinativa mensual y efectuar el pago de dicho impuesto de la
siguiente manera:
 Los deudores tributarios obligados a presentar sus declaraciones
determinativas mediante el PDT, emplearán el PDT IGV - Renta
Mensual, Formulario Virtual N° 621 – versión 4.1.
 Los deudores tributarios no obligados a presentar sus
declaraciones determinativas mediante el PDT, podrán optar por
presentar la declaración y efectuar el pago del Impuesto a la
Venta del Arroz Pilado empleando el Sistema Pago Fácil -
Formulario Virtual N° 1688 o el PDT IGV - Renta Mensual,
Formulario Virtual N° 621 – versión 4.1. A partir de la fecha en
que opten por presentar la declaración utilizando el PDT, las
siguientes declaraciones determinativas que se presenten a la
SUNAT deberán ser elaboradas utilizando este medio.

Para declarar y pagar el Impuesto a la Venta del Arroz Pilado

empleando el Sistema Pago Fácil - Formulario Virtual N° 1688, el
contribuyente informará a la entidad bancaria donde se efectúa
el pago los siguientes datos:
 Número de RUC.
 Período tributario.
 Ventas netas (Base imponible).

14
  Importe a pagar.
Esos datos aparecerán impresos en la constancia que le
entregará será emitida la entidad bancaria, en señal de
conformidad con la transacción efectuada.
Sin perjuicio de lo indicado en el inciso b) del numeral 18.1, los
sujetos del Impuesto a la Venta del Arroz Pilado que además
sean sujetos del IGV y cuenten con Saldo a Favor del
Exportador compensable con el Impuesto a la Venta del Arroz
Pilado, sólo podrán presentar la declaración empleando el PDT
IGV –Renta Mensual Formulario Virtual Nº 621 – versión

Cuando se trate de la importación definitiva el impuesto será

pagado junto con la presentación de la Declaración Única de
Aduanas (DUA), Declaración de Importación Simplificada (DIS) o
Liquidación de cobranza, según corresponda.

2.2.8.7 Libros Contables.

Deben llevar los libros contables, según el régimen tributario en el
que se encuentren.
En caso realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del
Arroz Pilado y además realicen operaciones gravadas con el IGV,
así como aquellos que exclusivamente realicen operaciones
afectas al Impuesto a la Venta del Arroz Pilado, podrán continuar
llevando el registro de ventas e Ingresos, para lo cual deben añadir
dos columnas en las que anotarán la base imponible de las
operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz Pilado y el
monto de este impuesto.

2.2.8.8 Registro y Control.

Los contribuyentes que se dedican al servicio de pilado de bienes
propios y/ o de terceros deben llevar un registro denominado
“Registro Impuesto a la Venta del Arroz Pilado”.

15
 Para los Molinos, además es obligatorio registrar cronológicamente
en el “Registro Impuesto a la Venta del Arroz Pilado” el ingreso del
arroz en cáscara y/o cualquier otro bien afecto al Impuesto a la
Venta del Arroz Pilado, así como la salida de los bienes
procesados.

El Registro de Impuesto a la Venta del Arroz Pilado debe ser

legalizado por Notario Público o Juez de Paz del lugar del domicilio
fiscal declarado en su RUC.
2.2.8.9 Documentos a Utilizar para el traslado de bienes sujetos al
Impuesto a la Venta del Arroz Pilado.
Para el traslado de los bienes sujetos al Impuesto a la Venta del
Arroz Pilado se aplican las siguientes reglas:
a) Constancia que acredite el íntegro del depósito por el pago
efectuado correspondiente a los bienes trasladados y las guías de
remisión respectivas. El depósito debe efectuarse respecto de cada
unidad de transporte.
 Si el comprador realiza el traslado de los bienes, pero el
sujeto obligado a efectuar el depósito es el vendedor, éste
debe entregar al comprador el original y la copia SUNAT de la
Constancia de Depósito, a fin de que pueda sustentar el
traslado.
 Si el vendedor tiene a su cargo el traslado y entrega de los
bienes y la suma de los importes de las operaciones
correspondientes a los bienes trasladados sea mayor a S/. 700,
podrá usar una sola Constancia de Depósito por el conjunto de
los bienes que traslada.
b) Factura y Guías de Remisión Remitente, esto en el caso
que la venta sea mayor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100
Nuevos Soles), para que pueda ser retirado de las
instalaciones del molino.

16
2.2.9 SISTEMA DE DETRACCION DEL IGV.
2.2.9.1 Concepto de Detracción.
Consiste en el descuento efectuado por el adquiriente o usuario del
bien o servicio gravados con IGV sujeto al sistema. Dicho
descuento es equivalente a un porcentaje, que es distinto para
cada bien o servicio, del total del precio de venta. Este monto
descontado será depositado por el comprador en una cuenta
corriente en el Banco de la Nación a nombre del vendedor o de la
persona quien presta el servicio, la misma que podrá realizar el
pago de sus obligaciones tributarias con el dinero depositado en la
mencionada cuenta.
En caso el cliente no realice el depósito, el proveedor o prestador
del servicio está obligado a efectuarlo hasta un plazo máximo de
cinco días hábiles luego de haber recibido el íntegro del pago por el
bien o servicio.

2.2.9.2 Aplicación al Impuesto a la Venta del Arroz Pilado.

El Sistema de Detracciones, conocido como el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias-SPOT se aplica en la primera venta de
Arroz Pilado siempre que el monto de la venta sea mayor a S/.700
nuevos soles.
El monto de la detracción y/ o depósito es de 3.85% sobre el precio
de venta del arroz pilado. Para ello, el proveedor debe proporcionar
al comprador el número de su cuenta que, para tal fin, mantiene en
el Banco de la Nación.
Los sujetos obligados a efectuar el depósito y / o la detracción son:
 El adquirente cuando hace efectivo el pago por la compra del
arroz por el importe total de la operación; habiéndose acreditado
el depósito respectivo.
 El proveedor en caso tenga a su cargo el traslado y entrega de
los bienes afectos o cuando reciba la totalidad del importe de la
operación sin haberse acreditado el depósito respectivo.
 El usuario del servicio de pilado, cuando retire los bienes de
las instalaciones del Molino. El depósito y/o detracción se realiza

17
 con anterioridad al retiro de los bienes del molino o almacén, en
este último caso cuando el retiro se origine en una operación de
primera venta.

Por el Sistema de Detracciones, el comprador de un bien o un

servicio, sujeto al sistema, deposita en el Banco de la Nación, una
parte del monto que le corresponde pagar a su proveedor.

El proveedor podrá utilizar los montos depositados en su cuenta del

Banco de la Nación, de detracciones, para el pago de sus
obligaciones tributarias.
Para poder retirar el Arroz Pilado de las instalaciones del Molino, se
debe cumplir con el depósito de la detracción, pudiéndose dar las
siguientes situaciones:
 Si el retiro lo realiza el dueño del arroz, éste deberá realizar el
depósito de la detracción en su propia cuenta del Banco de la
Nación.
 Si el retiro lo realiza un tercero, éste deberá realizar del depósito
de la detracción en la cuenta del Banco de la Nación del dueño
del Arroz.

No se aplicará el sistema de detracciones, cuando se emita póliza

de adjudicación con ocasión de un remate o adjudicación por los
martilleros públicos o entidades que rematan o subastan bienes por
cuenta de terceros.
El sistema de detracciones también se aplica, cuando por cada
unidad de transporte que efectúe el retiro, el importe total de las
operaciones de venta de los bienes trasladados sea mayor a
setecientos Nuevos Soles (S/. 700).

2.2.9.3 Acreditación de la Detracción.

El sujeto obligado debe efectuar el depósito en su integridad, en la
cuenta abierta en el Banco de la Nación a nombre del sujeto del

18
 Impuesto a la venta del Arroz Pilado, con anterioridad al retiro de
los bienes del molino o almacén.

En este caso el depósito se realiza en las agencias del Banco de la

Nación y se acredita mediante constancia sellada y refrendada por
el Banco.

La constancia se emite en original y 3 copias: el original para el

sujeto obligado, una copia para el Banco de la Nación, una copia
para el titular de la cuenta y otra para la SUNAT. En caso que el
sujeto obligado a efectuar el depósito sea el adquirente, deberá
poner a disposición del titular de la cuenta la copia de la constancia
de depósito que le corresponde y conservar en su poder el original
y la copia SUNAT debiendo ambos archivar cronológicamente las
referidas constancias.

2.2.9.4 Utilización de los fondos de la detracción.

Los montos depositados en su cuenta de detracciones, pueden ser
utilizados para el pago de cualquier deuda tributaria a cargo del
titular de la cuenta en calidad de contribuyente o responsable. En
ningún caso se podrá utilizar los fondos de estas cuentas para el
pago de obligaciones de terceros.
Si existiera un saldo por 4 meses consecutivos como mínimo que
no se hayan agotado se podrá solicitar su libre disposición a través
de SUNAT virtual, podrá solicitar su disponibilidad. Tratándose de
Buenos Contribuyentes o Agentes de Retención. El plazo será de 2
meses.

2.2.9.5 Libre Disposición de los fondos de detracción.

Sí se puede solicitar la libre disposición de montos depositados en
el Banco de la Nación, siempre que dichos montos no se agoten
durante cuatro (4) meses consecutivos como mínimo (luego de
haberlos destinado al pago de tributos).

19
 Tratándose de "Buenos Contribuyentes" o Agentes de Retención, el
plazo señalado se reduce a 2 meses consecutivos como mínimo.

2.2.9.6 Servicio de Pilado.

El agricultor, acopiador o comerciante que llevan el arroz en
cáscara al Molino.
El servicio de pilado de arroz cáscara, se recibe el arroz en
cáscara, lo secamos industrialmente con el objetivo de eliminar
impurezas y reducir la humedad del grano a parámetros óptimos y
normados para luego pasar por la etapa de procesamiento, es decir
descascarado, blanqueado, clasificado y seleccionado, todos estos
procesos se realizan a través de un estricto control de calidad. Al
término del proceso el arroz es entregado al agricultor en sacos de
49 o 50 kilos.

2.2.9.7 Obligaciones de los propietarios de molino y/o personas que

presten servicios de pilado.
 Llevar un registro denominado Registro Impuesto a la venta del
Arroz Pilado.
 Sólo se permite el traslado fuera del molino con la constancia
que acredite el íntegro del depósito del Impuesto a la venta del
Arroz Pilado cuando la operación está sujeta al Sistema de
Detracciones.
 Tienen la condición de Responsables Solidario cuando los
bienes afectos al Impuesto a la venta del Arroz Pilado hayan
sido retirados del molino sin haberse efectuado el depósito de la
detracción.

2.2.10 DESARROLLO SOCIO ECONÓMICO PROVINCIAL DE SAN

MARTÍN
El desarrollo no sólo es crecimiento, sino, un proceso integral que garantiza
la satisfacción óptima de las necesidades internas, tanto individuales y del
conjunto de comunidades en los distritos que lo conforman. Se incide en la
diversificación de la estructura productiva del campo agroindustrial en

20
 pequeñas y medianas empresas, el fomento de mercados urbanos, redes
de transporte y la utilización de la tecnología eficiente, para el
aprovechamiento de los recursos naturales, sin alterar el equilibrio
ecológico. Esto conllevará a mejores condiciones de vida (Educación, salud
y economía).

2.3 Definición de términos

- Agricultor: Persona que tiene por oficio trabajar y cultivar la tierra.

- Alícuota del impuesto: La alícuota del Impuesto a la venta del Arroz Pilado es
del cuatro por ciento (4%) sobre la base imponible.

- Amnistía: Perdón por ley o decreto de delitos.

- Antijurídica: Es contrariar lo establecido en la norma jurídica.

- Arroz Pilado: Es el arroz que ha sido descascarado y blanqueado en un

Molino. Se encuentra listo para su comercialización y consumo.

- Arroz Descascarillado: Eliminación de la cascarilla o capa externa.

- Carga Tributaria: Conjunto de impuestos, tasas y exacciones legalmente

establecido por el Estado y los municipios. La recaudación, expresada como
porcentaje del producto bruto interno, se denomina presión tributaria.

- Contribuyentes: Se considera contribuyentes del Impuesto a quienes efectúen

la primera venta en el territorio nacional de arroz pilado.

- Comerciantes Mayoristas: Son empresas que se dedican a la compra-venta

mayorista del arroz en grandes volúmenes y proveen a los principales centros
de abastos y/o minoristas.

- Crédito Fiscal: Para los contribuyentes del Impuesto: El IGV pagado por la
adquisición o por la importación de bienes o servicios, o contratos de
construcción, no constituye crédito fiscal para los sujetos que realicen la venta
21
 en el país de los bienes afectos al Impuesto a la venta del Arroz Pilado.

- Delito: Es toda acción u omisión que, por malicia o negligencia culpable, da

lugar a un resultado dañoso, estando prevista o tipificada en la ley penal dicha
acción u omisión con el señalamiento de la correspondiente pena o castigo.

- Importadores: Son empresas que complementan la oferta de arroz para el

mercado interno.

- Impuesto a la Venta de Arroz Pilado: Es el Impuesto que deben pagar todas

las personas que realizan la primera venta de arroz pilado en el país. También
grava la importación definitiva de arroz pilado y de las siguientes variedades:
arroz descascarillado (arroz cargo o arroz pardo), arroz semiblanqueado o
blanqueado, incluso pulido o glaseado, arroz partido, salvados, moyuelos y
demás residuos del cernido, de la molienda, incluido "pellets" de arroz.

- Legislación Tributaria: La legislación tributaria es el conjunto de normas y

medidas establecidas por el Estado para financiar el gasto público a través de
la recaudación de tributos.

- Molineros: constituido por personas naturales y jurídicas que se dedican al

procesamiento y pilado del arroz en cáscara; así mismo cumplen un rol de
habilitadores o financistas a los productores para la siembra.

- Órgano administrador: La administración del Impuesto a la Venta de Arroz

Pilado está cargo de la SUNAT.

- Pellet o pelet: Es una denominación genérica, utilizada para referirse a

pequeñas porciones de material aglomerado o comprimido. El término es
utilizado para referirse a diferentes materiales. En español suele utilizarse con
los siguientes significados:

- Proveedores de Bienes y Servicios: Eslabón conformado por personas

jurídicas y/o naturales que brindan asistencia técnica, alquiler de maquinaria
agrícola, análisis de suelos, venta de semillas, fertilizantes e insumos químicos
22
 y créditos.

- Responsable solidario: Es sujeto del impuesto, en calidad de responsable

solidario, el molino, del cual no se permitirá el retiro de arroz, sin que se haya
efectuado el depósito correspondiente del Impuesto a la venta del Arroz Pilado
en la cuenta que se haya abierto para tal fin en el Banco de la Nación.

- El salvado: Es el resultado de una parte de la molienda de los granos

de cereales, en concreto procede de las cinco capas más externas del grano,
formadas por una primera capa exterior de envuelta, o cutícula, la segunda
o epicarpio, la tercera o endocarpio, la cuarta capa, denominada testa y la
quinta, denominada aleurona.

23
 CAPITULO III

METODOLOGIA

3.1 Tipo de investigación.

De acuerdo al fin que se persigue: Básica, porque será una evaluación
diagnóstica, que servirá para futuras mejoras en base a las recomendaciones
que se formularán.

De acuerdo a la técnica de contrastación: Descriptiva, porque la investigación

se realizará en base a indicadores, y a partir de ello se describirá
comparativamente cada una de las variables.

3.2 Nivel de investigación.

Descriptiva. El objetivo de la investigación descriptiva consiste en llegar a
conocer las situaciones, costumbres y actitudes predominantes a través de la
descripción exacta de las actividades, objetos, procesos y personas.
La investigación a desarrollarse será descriptiva transversal porque se orientará a
conocer, identificar, determinar, registrar, analizar e interpretar la naturaleza
actual de las variables de estudio, en un solo momento.

3.3 Población, muestra y unidad de análisis

3.3.1 Población
La población estuvo constituida por las empresas Molineras de la Provincia
de San Martin.
La fuente de información ha sido brindada por el Ministerio de Agricultura,
Cámara de Comercio, en el año 2013, reportando un número de 08
empresas Molineras, del rubro de Comercialización del Arroz Pilado,
ubicadas en la Provincia de San Martin.

3.3.2 Muestra
La muestra estuvo determinada por 05 de las empresas molineras, que se
escogerán al azar, distribuidas de la siguiente manera:

24
 Distrito Población Muestra
Morales 2 2
Cacatachi 2 2
La Banda de Shilcayo 1 1
TOTAL 5 5

3.3.3 Unidad de análisis

La unidad de análisis del presente trabajo de investigación son las
empresas molineras ubicados en la provincia de San Martín.

3.4 Tipo de diseño de investigación

El presente proyecto de investigación se desarrolló bajo el diseño no

experimental y con la técnica estadística comparativa, que permite identificar y
porcentualizar resultados de un estudio descriptivo. Y se utilizó un enfoque
cuantitativo porque se aplicó tablas porcentuales, que se utilizan para la
exposición de los datos que provienen de un cálculo o medición, tomando como
base la técnica de entrevista, la encuesta y el análisis documental.
El esquema es M – O
Donde:
M = Muestra
O = Observación de las variables

Variable independiente (Evasión del Impuesto a la venta del arroz pilado en

la comercialización por las empresas molineras).

Variable dependiente (Incidencia en el desarrollo socio económico de la

provincia de San Martín).

3.5 Métodos de investigación.

Así mismo para lograr los objetivos se aplicarán el método teórico:
- Deductivo.- Es un método científico que procede partiendo de las verdades
generales o universales hasta llegar a las particulares, descendiendo de las
causas a los efectos.

25
 El proyecto de investigación se apoyará en las aseveraciones y
generalizaciones establecidas en la Ley del Impuesto a la Venta del Arroz
Pilado a partir de la cual se realizarán demostraciones o inferencias
particulares.

3.6 Técnicas e instrumentos de Investigación.

Cuadro Nº 01: Técnicas e instrumentos de Investigación.

FUENTES O
TECNICA INSTRUMENTOS ALCANCE
INFORMANTES
-Libros
especializados, tesis,
Marco teórico, conceptual y
Análisis textuales Fichas textuales documentos de
análisis
trabajo, artículos,
páginas de internet.

Se utilizará la entrevista
no estructurada a fin de
establecer contacto
- Gerente de los
con las personas que
Guías de Molinos y
Entrevistas son fuente de información
Entrevistas contadores.
y así obtener información
más espontánea y
abierta.

Permitirá la exploración,
indagación y recolección de Gerentes,
Cuestionarios datos mediante preguntas administradores
Encuesta
(Preguntas) formuladas a los sujetos contadores de los
que constituyen la unidad molinos.
de análisis.

3.7 Técnicas de procesamientos y análisis de datos

El tratamiento de los datos se realizó de manera manual, iniciándose con la

recolección y porque se evaluó los acontecimientos actuales mediante cuadros y
gráficos, para lo cual se tuvo en cuenta las siguientes actividades:
26
  Agrupar y estructurar los datos obtenidos en el trabajo de campo.
 Obtener los resultados mediante gráficas y tablas utilizando el EXCEL XP.

Las técnicas que se emplearon para el procesamiento estadístico fueron las

siguientes:

 Gráficos estadísticos: Permite estructurar los resultados obtenidos en

gráficos estadísticos las que se analizaron e interpretaron.

 Cuadros o tablas estadísticas: Permite estructurar los resultados

obtenidos en cuadros y/o tablas estadísticas as que se analizaron e
interpretaron.

27
 CAPITULO IV

RESULTADOS Y DISCUSIONES

4.1 Presentación de datos generales.

Tabla N° 1

4.1.1 Importancia del sembrío de arroz

¿Considera usted que la actividad agraria,

sembrío de arroz, es el más importante en Fi %
el sector agrario en la selva alta?
Si 3 60

No 2 40

Total 5 100,0

Fuente: Encuesta 2014 Empresas Molineras.

Elaborado: Equipo de Investigación.

Grafico N° 1
Importancia del sembrio del arroz

40 %

60 %

Fuente: Encuesta 2014 Empresas Molineras.

Elaborado: Equipo de Investigación.

Interpretación:
En el gráfico se observa la importancia del sembrío de arroz, la mayoría de los
gerentes, administradores y contadores de los molinos encuestados, opinan que
es una actividad agraria importante del sector agrario en la selva alta (60%).

28
 Tabla N° 2

4.1.2 Impuesto a la venta del arroz pilado

¿Considera que es adecuado el pago

de impuesto a la venta de arroz pilado Fi %
en el sector agrario?
Muy de acuerdo - -
De acuerdo 1 20
Parcialmente en desacuerdo 3 60
Totalmente en desacuerdo 1 20
Total 5 100,0
Fuente: Encuesta 2014 Empresas Molineras.
Elaborado: Equipo de Investigación.

Grafico N° 2
Impuesto a la venta del arroz pilado

60

20 20

14

Muy adecuado Adecuado Parcialmente adecuado Totalmete adecuado

Fuente: Encuesta 2014 Empresas Molineras.

Elaborado: Equipo de Investigación.

Interpretación:
En el grafico referente al impuesto a la venta del arroz pilado, la mayoría sostiene
que parcialmente está en desacuerdo (60%) y totalmente en desacuerdo (20%).
Se concluye que el impuesto a la venta de arroz pilado no es adecuado a los
intereses de los propietarios molineros.

29
 Tabla N° 3

4.1.3 Conocimiento de la ley del Impuesto a la venta del arroz pilado

¿Considera conocer los alcances de la

ley del Impuesto a la venta del arroz fi %
pilado?
Muy de acuerdo 1 20
De acuerdo 2 40
Parcialmente en desacuerdo 1 20
Totalmente en desacuerdo 1 20
Total 5 100,0
Fuente: Encuesta 2014 Empresas Molineras.
Elaborado: Equipo de Investigación.

Gráfico N° 3
Conocimiento de los alcances de la Ley del
Impuesto a la venta del arroz pilado

Conoce muy bien Conoce Conoce un poco Desconoce

Fuente: Encuesta 2014 Empresas Molineras.

Elaborado: Equipo de Investigación.

Interpretación:
En el grafico nos permite observar que dos de los cinco gerentes,
administradores y contadores de molinos encuestados, 40% admite conocer los
alcances de la ley del impuesto a la venta del arroz pilado, frente a al 20% que no
admite. En conclusión los gerentes, administradores y contadores de molinos sí
conocen los alcances de la ley del Impuesto a la venta del arroz pilado.

30
 Tabla N° 4

4.1.4 Obligaciones tributarias de los contribuyentes informales

¿El fisco ha logrado reducir el alto

índice de incumplimiento de las
obligaciones tributarias de los fi %
contribuyentes informales con la
aplicación del sistema de
detracciones?
Sí 4 80

No 1 20
Total 5 100,0
Fuente: Encuesta 2014 Empresas Molineras.
Elaborado: Equipo de Investigación.

Gráfico N° 4
Obligaciones tributarias de los contribuyentes
informales

noconsidera
20%

si considera
80%

Fuente: Encuesta 2014 Empresas Molineras.

Elaborado: Equipo de Investigación.

Interpretación:
Como se puede apreciar en el gráfico, la mayoría de los gerentes,
administradores y contadores de molinos (80%) opinan que con la aplicación del
sistema de detracciones, el fisco ha reducido el alto índice de incumplimiento de
las obligaciones tributarias de los contribuyentes informales.

31
 Tabla N° 5

4.1.5 El IVAP y su cumplimiento de los objetivos

¿Considera que el Impuesto a la venta

del arroz pilado está regulado para el fi %
logro de los objetivos de esta
actividad?
Muy de acuerdo - -
De acuerdo 2 40
Parcialmente en desacuerdo 3 60
Totalmente en desacuerdo - -
Total 5 100,0
Fuente: Encuesta 2014 Empresas Molineras.
Elaborado: Equipo de Investigación.

Gráfico N° 5
El Impuesto a la venta del arroz pilado y el
cumplimiento de sus objetivos

40 %

60%

Fuente: Encuesta 2014 Empresas Molineras.

Elaborado: Equipo de Investigación.

Interpretación:
En el grafico referente a que el Impuesto a la venta del arroz pilado está regulado
para el logro de los objetivos de esta actividad, de los gerentes, administradores
y contadores de molinos encuestados, tres que son el 60% opina que no logra en
su totalidad.

32
 Tabla N° 6

4.1.6 El personal fiscalizador a las empresas molineras

¿Considera que la SUNAT tiene el

personal con la capacidad y el
conocimiento adecuado para realizar fi %
fiscalizaciones a las Empresas
Molineras?
Sí - -

No 5 100,0
Total 5 100,0
Fuente: Encuesta 2014 Empresas Molineras.
Elaborado: Equipo de Investigación.

Grafico N° 6
El personal fiscalizador a las empresas
molineras

100%

Fuente: Encuesta 2014 Empresas Molineras.

Elaborado: Equipo de Investigación.

Interpretación:
En el grafico se puede observar que el total de los encuestados (100,0%) opinan
que la SUNAT, no tiene el personal con la capacidad y el conocimiento adecuado
para realizar fiscalizaciones a las Empresas Molineras.

33
 Tabla N° 7

4.1.7 Importancia de la cultura tributaria

¿La cultura tributaria es un elemento

importante para erradicar la evasión fi %
tributaria
Sí 1 20

No 4 80
Total 5 100,0
Fuente: Encuesta 2014 Empresas Molineras.
Elaborado: Equipo de Investigación.

Gráfico N° 7
Importancia de la cultura tributaria

20 %

80 %

Fuente: Encuesta 2014 Empresas Molineras.

Elaborado: Equipo de Investigación.

Interpretación:
En el grafico sobre la importancia de la cultura tributaria, cuatro de los
encuestados que representan el 80% opinan que la cultura tributaria no es un
elemento importante para erradicar la evasión tributaria.

34
 Tabla N° 8

4.1.8 Distribución de los recursos recaudados

¿Con el cumplimiento de sus

obligaciones tributarias, el Estado
distribuye los recursos recaudados fi %
correctamente para el mejoramiento de
nuestro país?
Sí - -

No 5 100,0
Total 5 100,0
Fuente: Encuesta 2014 Empresas Molineras.
Elaborado: Equipo de Investigación.

Grafico N° 8
Distribucion de los recursos recaudados

100%

Fuente: Encuesta 2014 Empresas Molineras.

Elaborado: Equipo de Investigación.

Interpretación:
En el grafico se puede observar que el total de los encuestados (100,0%) opinan
que con el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, el Estado, no distribuye
los recursos recaudados correctamente para el mejoramiento de nuestro país.

35
 Cuadro N° 2

Percepción de los operadores de Empresas Molineras

Item Recaudació Concienci Evasión Control No

n a transparente
Fi % fi % fi % fi % fi %
Alternativa

Muy de 2 40 - - - - - - 3 60
acuerdo
3 60 - - - - - - - -
De acuerdo
- - 4 80 4 80 - - 2 40
Parcialmente
en desacuerdo
- - 1 20 1 20 5 100 - -
Totalmente en
Desacuerdo

Total 5 100,0 5 100,0 5 100,0 5 100,0 5 100,0

Fuente: Encuesta 2014 Empresas Molineras.

Elaborado: Equipo de Investigación.

En el cuadro de doble entrada 1 se visualiza la percepción que tienen los

operadores por la tributación del que son objetos por ley, la misma que se
entiende como que, el proceso de recaudación es deficiente como lo afirman los
siete encuestados (60% de acuerdo y 40% muy de acuerdo); los mismos señalan
que no existe conciencia tributaria por parte de los contribuyentes o dueños; en
cambio éstos en un 80% están parcialmente en desacuerdo y 20% totalmente en
desacuerdo.

En cuanto a la evasión del impuesto el 80% manifiestan que ésta existe, pero no
se incrementa porque hay actividades ilícitas. Por otro lado, el 100% de los
encuestados considera que la Administración Tributaria no es flexible a la hora de
cobrar los impuestos, esto permite que no haya un buen control.

De los siete encuestados, cinco que representan el 60% opinan que no es

transparente, mientras dos que representan el 40% considera que el Sistema
Tributario de la provincia de San Martín es poco transparente.

36
 Tabla N° 9

4.1.9 Motivo de la evasión del Impuesto a la venta del arroz pilado

¿Los contribuyentes evaden impuesto

por pensar que los mismos están fi %
destinados a intereses particulares?
Sí 4 80

No 1 20
Total 5 100,0
Fuente: Encuesta 2014 Empresas Molineras.
Elaborado: Equipo de Investigación.

Gráfico N° 9
Motivo de la evasion del Impuesto a la venta del
arroz pilado

no considera
20%

si considera
80%

Fuente: Encuesta 2014 Empresas Molineras.

Elaborado: Equipo de Investigación.

Interpretación:
En el grafico sobre el motivo de la evasión del Impuesto a la venta del arroz
pilado, deja visualizar que la mayoría de los encuestados (20%) considera que
no lo hacen, pero que éstos están destinados a intereses particulares y no al
desarrollo de la provincia de San Martín, mientras una minoría de los
encuestados (80%) así lo piensa.

37
 Tabla N°10

4.1.10 Tenencia de Libros y Registros Contables

¿Cuenta con Libros y registros

contables sin regularizar? fi %

Sí 2 40

No 3 60
Total 5 100,0
Fuente: Encuesta 2014 Empresas Molineras.
Elaborado: Equipo de Investigación.

Gráfico N° 10
Empresas Molineras con
Libros y Registros Contables

si cuenta
40%

no cuenta
60%

Fuente: Encuesta 2014 Empresas Molineras.

Elaborado: Equipo de Investigación.

Interpretación:
Sobre la tenencia de Libros y Registros Contables, la tabla 10 señala que de los
gerentes, administradores y contadores de empresas molineras encuestadas, 3
que representan el 60% no cuenta con éstos, mientras 2 que representan el 40%
sí lo tienen.

38
 Tabla N°11

4.1.11Fomento del Mercado urbano

¿La empresa fomenta el mercado

urbano? fi %

Sí 5 100,0

A veces - -

No - -
Total 5 100,0
Fuente: Encuesta 2014 Empresas Molineras.
Elaborado: Equipo de Investigación.

Grafico N° 11
Fomento del mercado urbano

100%

Fuente: Encuesta 2014 Empresas Molineras.

Elaborado: Equipo de Investigación.

Interpretación:
Los gerentes, administradores y contadores de las Empresas Molineras
asentadas en la provincia de San Martín, opinan que fomentan el mercado
urbano.

39
 Tabla N° 12

4.1.12 Cuidando el Equilibrio Ecológico

¿Aprovecha los recursos naturales sin

alterar el equilibrio ecológico? fi %

Sí - -

No 5 100,0
Total 5 100,0
Fuente: Encuesta 2014 Empresas Molineras.
Elaborado: Equipo de Investigación.

Grafico N° 12
Cuidando el equilibrio ecologico

100%

Fuente: Encuesta 2014 Empresas Molineras.

Elaborado: Equipo de Investigación.

Interpretación:
El grafico se deduce que, las Empresas Molineras de la provincia de San Martín,
a decir de los encuestados, aprovechan los recursos naturales y alteran el
equilibrio ecológico (100,0%).

40
 Tabla N° 13

4.1.13 Contribución al desarrollo de la provincia de San Martín

¿Contribuye a la mejora de la
educación, la salud y la economía, al fi %
pagar sus impuestos?

Sí 2 40

No 3 60
Total 5 100,0
Fuente: Encuesta 2014 Empresas Molineras.
Elaborado: Equipo de Investigación.

Grafico N° 13
Contribucion al desarrollo a la provinvia de san
martin

40%

60 %

Fuente: Encuesta 2014 Empresas Molineras.

Elaborado: Equipo de Investigación.

Interpretación:
En el grafico se observa que, de gerentes, administradores y contadores
encuestados, 3 que representan la mayoría (60%) opinan que al pagar sus
impuestos no contribuyen a la mejora de la educación, la salud y la economía
provincial.

41
 Gráfico N° 14
Responsabilidad Social de las Empresas
Molineras

No cuentan con Fomentan el Alteranel equilibrio Contribuyen al

libros contables mercado urbano ecológicco desarrollo provincial

Fuente: Grafico 10, 11,12 y 13

De acuerdo al gráfico 14 las Empresas Molineras la mayoría no cuentan con

libros y registros regularizados, todas fomentan el mercado urbano, todas alteran
el equilibrio ecológico y la mayoría sostienen que sus impuestos no contribuyen
al desarrollo provincial porque van a intereses particulares.

4.2 Discusión de resultados

- Considerando los resultados obtenidos en la investigación de la hipótesis

planteada al comenzar nos hace reflexionar de como se ha ido
explicando la evasión tributaria bajo una modalidad de encuesta lo que
nos refleja que la mayor parte de los empresarios molineros prefieren
eludir antes de pagar más impuesto que acarrearía más gasto para la
empresa.
- El 80% considera que el fisco al aplicar el sistema de detracción ha
reducido el alto índice de incumplimiento de las obligaciones tributarias
de los contribuyentes informales.
- El 100,0% de los encuestados opina que la Sunat no tiene el personal
con la capacidad y el conocimiento adecuado, para realizar
fiscalizaciones a las empresas molineras.
- El 80% de los encuestados opina que la cultura tributaria no es un
elemento importante para erradicar la evasión tributaria.
42
- Los encuestados de las empresas molineras opinan en su totalidad que,
con el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, el Estado, no
distribuye los recursos recaudados correctamente para el mejoramiento
de nuestro país.
- Otro motivo es que la evasión tributaria no solo es de empresas
informales sino también de empresas formales ya que el estado no es
equitativo en la redistribución de los ingresos porque sencillamente no
crean una manera de hacer una buena distribución de los recursos que
se obtiene.
- Se concluye que las Empresas Molineras la mayoría no cuentan con
libros y registros regularizados, todas fomentan el mercado urbano,
todas alteran el equilibrio ecológico y la mayoría sostienen que sus
impuestos no contribuyen al desarrollo provincial porque van a intereses
particulares

43
 CAPITULO V

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1. CONCLUSIONES

1. El objetivo de la investigación propuesta se cumplió, las causas que

motiva la evasión tributaria en las empresas Molineras, en los Distritos
de Cacatachi, Morales y la Banda de Shilcayo en el periodo 2013; son:
económicas, culturales y elevada imposición tributaria.

2. Dentro de los factores endógenos que causan la evasión tributaria en

la comercialización del arroz pilado, por parte de los empresarios
molineros es la falta de cultura tributaria para el desarrollo de sus
actividades; así como también no están de acuerdo con la actual
legislación tributaria porque consideran que es muy compleja.

3. Los factores exógenos que originan la evasión tributaria, es la

competencia desleal entre las empresas molineras, el bajo nivel de
control por parte de la SUNAT, la falta de orientación; así como
también la recaudación del sistema tributario peruano, que están
conformadas por personas informales que no están acostumbrados
al pago de sus tributos.

4. La gran mayoría de contribuyentes, son reacios a contribuir por el

mal manejo que el estado realiza en la distribución de los recursos
económicos.

44
5.2. RECOMENDACIONES

1. El gobierno debe precisar que las obligaciones tributarias estén

claramente definidas por leyes; el mismo permitirá que el
contribuyente tenga dificultades para determinar su obligación
tributaria, lo que impacta sobre la capacidad de fiscalización.

2. Socializar las conclusiones de la presente investigación y

sistematizarlas en eventos regionales, la misma que permitirá fomentar
en los contribuyentes la Cultura Tributaria, con la participación principal
de la SUNAT y la Dirección Regional de Agricultura, en coordinación
con la Universidad nacional de San Martín.

3. Que la Administración Tributaria Peruana –SUNAT- tenga la

responsabilidad de establecer estándares de control y formalización:
capacitando a su personal y a los contribuyentes; la misma que cerrará
la brecha de evasión.

4. Sugerir a la Administración Tributaria tome medidas de acción, que

permita el cumplimiento de sus obligaciones tributarias mediante la
verificación y cruces de información.

45
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS.

 Cosulich Mondragón, Jorge (1993) “Evasión Tributaria en los Molinos” -

Editorial CEPAL, Lima - Perú.

 Fernando Eguren (2006.) “Reforma Agraria y Desarrollo Rural en la

Región Andina” CEPES, Lima-Perú,

 Fuente Alba Corrales, Sonia (2006) “Impuesto a la Venta de Arroz Pilado”

– Editorial Ordoñez, Lima, Perú.

 Latinez Carpio, Luis Alberto (2009) “Evasión Tributaria en el Impuesto a la

venta del Arroz Pilado” – Art. Diario El Comercio – Fecha de Publicación
13/03/2009.

 Sánchez Ramírez, Juan (2006) “Derecho Tributario” – UPRG.

 Informe Tributario Vol. XIII N° 156 Mayo 2004.

46
PAGINAS WEB:
 http://es.scribd.com/doc/172957953/Monografia-Impuestos.

 http://www.aele.com/sites/default/files/archivos/infotrib/IT0405.pdf.

 http://www.monografias.com/trabajos84/evasion-fiscal-mundo-
moderno/evasion-fiscal-mundo-moderno.shtml.

 www.agronegocios.pe/component/k2/item/3322-por-que-el-reducido-aporte-
del-agro-al-fisco-nacional.

 www.connuestroperu.com/economia/18271-interpretacion-de-la-sunat-
afecta-exportacion-de-arroz-pilado.

 www.guiatributaria.sunat.gob.pe/index.php/contribuyentes/empresas-y-
egocios/ivap/185-01-ivap-impuesto-a-la-renta-del-arroz-pilado.

47
ANEXOS

ESCALA DE
VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES
MEDICIÓN
Variable a.Factores -Empresa Nominal
Independiente: endógenos .Formal
.Informal
Evasión del Impuesto -Emplea TIC
a la venta del Arroz .Siempre Ordinal
.A veces
Pilado en la .Nunca
Comercialización por
las Empresas Nominal
-Libros y registros
b.Factores contables obligatorios
Molineras.
exógenos sin regularizar
.Siempre
.A veces
-Nunca

-Libros contables con

un atraso mayor al Nominal
permitido por las
normas tributarias
.Siempre
.A veces
.Nunca

Variable a. Diversificación de -La empresa fomenta Ordinal

la estructura el mercado urbano.
Dependiente: productiva .Siempre
Incidencia en el .A veces
desarrollo Socio - .Nunca
Económico en la -Adecuado circuito
vial Ordinal
provincia de San
Martin, periodo 2013 . Sí existe
.No existe

-Aprovecha los Ordinal

b. Responsabilidad
social recursos naturales sin
alterar el equilibrio
ecológico
. Siempre
.A veces
.Nunca

-Mejora la educación, Ordinal

c. Condiciones de la salud y la economía
vida .Si se percibe
. No se percibe

48
 MATRIZ DE CONSISTENCIA
TITULO: LA EVASIÓN DEL IMPUESTO A LA VENTA DEL ARROZ PILADO EN LA COMERCIALIZACIÓN DE ARROZ PILADO POR
LAS EMPRESAS MOLINERAS Y SU INCIDENCIA EN EL DESARROLLO SOCIO-ECONÓMICO EN LA PROVINCIA DE SAN MARTÍN,
PERIODO 2013.

PROBLEMA OBJETIVOS HIPÓTESIS VARIABLE(S) DISEÑO INSTRUMENTO(S)

DE MEDICIÓN
¿Cuál es la . Objetivo General. Los factores Nivel: Técnica:
incidencia de la endógenos causan la V. INDEPENDIENTE Descriptivo Análisis Textuales
Conocer la incidencia de la Evasión del
Evasión del Evasión del Evasión del Impuesto a Entrevistas
Impuesto a la Venta del Arroz Pilado en la
Impuesto a la Impuesto a la venta la venta del Arroz Pilado Diseño: Encuestas
Comercialización por las Empresas Molineras,
Venta del Arroz del Arroz Pilado en la en la Comercialización M-O
en el desarrollo Socio – Económico en la
Pilado en la Comercialización por por las Empresas Instrumento:
Provincia de San Martin. Periodo 2013.
Comercialización las Empresas Molineras. Población: Ficha textuales
por las Empresas Molineras, y su La población está Guía de Entrevista
.Objetivos específicos
Molineras, en el incidencia es V. DEPENDIENTE constituida por 5 empresas Encuesta
desarrollo Socio - -Aplicar instrumentos para realizar el desfavorable en el Incidencia en el Molineras de la Provincia Documentación
Económico en la diagnóstico de los factores que causan la desarrollo Socio – desarrollo Socio- de San Martin.
provincia de San Evasión del Impuesto a la venta del Arroz Económico en la Económico en la Muestra:
Martin, periodo Pilado en la comercialización por las empresas Provincia de San provincia de San Martin, La muestra está
2013? molineras de Morales, Cacatachi y La Banda Martin. Periodo periodo 2013. determinada por 5
de Shilcayo. 2013. empresas molineras,
-Comparar y analizar los factores endógenos distribuidas de la siguiente
que determinan para incurrir en la evasión del manera:
Impuesto a la Venta del Arroz Pilado, por las Morales 3
empresas que comercializan el arroz pilado. Cacatachi 1
-Comparar y analizar los factores exógenos Bda. De shilcayo 1
que determinan para incurrir en la evasión del
Impuesto a la Venta del Arroz Pilado, por las
empresas que comercializan el arroz pilado.
-Determinar el grado de incidencia de la
evasión del Impuesto a la Venta del Arroz
Pilado, en el desarrollo socio económico de la
provincia de San Martín, en el periodo 2013.


49
CUESTIONARIO:

1. ¿Considera usted que la actividad Agraria, sembrío de arroz es la más

importante en el sector agrario en la selva alta?

Sí No

2. De acuerdo a la ley del Impuesto a la venta del arroz pilado, considera que es
adecuado el pago de impuesto en el sector agrario?

Muy de acuerdo
De acuerdo
Parcialmente en desacuerdo
Totalmente en desacuerdo

3. ¿Considera usted conocer los alcances de la ley del Impuesto a la venta del
arroz pilado?

Muy de acuerdo
De acuerdo
Parcialmente en desacuerdo
Totalmente en desacuerdo

4. ¿En su opinión, el fisco ha logrado reducir el alto índice de incumplimiento de

las obligaciones tributarias de los contribuyentes denominados informales con
la aplicación del sistema de detracciones?

Sí No

5. ¿En su opinión, considera que la ley del impuesto a la venta del arroz pilado
está regulado para el logro de los objetivos en esta actividad?

Muy de acuerdo
De acuerdo

50
 Parcialmente en desacuerdo
Totalmente en desacuerdo

6. ¿Considera que la SUNAT tiene el personal con la capacidad y el

conocimiento adecuado para realizar fiscalizaciones a las Empresas
Molineras?

Sí No

7. ¿En su opinión, la cultura tributaria es un elemento importante para erradicar

la evasión tributaria?

Si No

8. ¿Considera Ud. Con el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, el estado

distribuye los recursos recaudados correctamente para el mejoramiento de
nuestro País?

Sí No

9. ¿Usted está de acuerdo que el proceso de recaudación tributaria en la

actualidad es deficiente?

Muy de acuerdo
De acuerdo
Parcialmente en desacuerdo
Totalmente en desacuerdo

10. ¿Considera usted que en la actualidad existe conciencia tributaria por parte
de los contribuyentes?

Muy de acuerdo
De acuerdo
51
 Parcialmente en desacuerdo
Totalmente en desacuerdo

11. ¿Según su criterio existen actividades ilícitas que ayuden al incremento de la

evasión del impuesto en la comercialización del arroz pilado?

Muy de acuerdo
De acuerdo
Parcialmente en desacuerdo
Totalmente en desacuerdo

12. ¿Considera usted que la Administración Tributaria es poco flexible a la hora

de cobrar los impuestos?

Muy de acuerdo
De acuerdo
Parcialmente en desacuerdo
Totalmente en desacuerdo

13. ¿Considera usted que el Sistema Tributario de la Provincia de San Martin es

poco transparente?

Muy de acuerdo
De acuerdo
Parcialmente en desacuerdo
Totalmente en desacuerdo

14. ¿Considera usted que los contribuyentes evaden impuesto por pensar que
los mismos están destinados a intereses particulares?

Si No

52
15. ¿Cuenta con Libros y registros contables obligatorios sin regularizar?

Sí No

16. ¿La empresa fomenta el mercado urbano?

Siempre A veces Nunca

17. ¿Aprovecha los recursos naturales sin alterar el equilibrio ecológico?

Sí No

18. ¿Considera usted que contribuye a la mejora de la educación, la salud y la

economía al pagar sus impuestos formalmente?

Sí No

53
ESQUEMA DE LA APLICACIÓN DEL IMPUESTO A LA VENTA DEL ARROZ
PILADO.

ORGANIZADOR N° 1

Fuente: Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT.

54
 ORGANIZADOR N° 2

Elaborado: Equipo de Investigación.

55
 ORGANIZADOR N° 3

Elaborado: Equipo de Investigacion.

56
 ORGANIZADOR N° 4

Fuente: Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT.

57