Nia 230

UNIVERSIDAD
NACIONAL DE
CAJAMARCA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, CONTABLES Y
ADMINISTRATIVAS
Escuela Académico Profesional de Contabilidad
CURSO:
AUDITORIA FINANCIERA I
PROFESOR:
MOSTACERO CUZCO, Evelio Neri
TEMA:
NIAS 200, 210, 230 y 240
ALUMNOS:
AGUINAGA SÁNCHEZ, Juan Carlos

LÓPEZ FLORES, Segundo Lucio
REVILLA CUBAS, Katherine (Ponente)
TACULÍ DÍAZ, Raquel Ana Rosa
Cajamarca, 05 de Setiembre del 2020

NIA 230
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA
Alcance
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de
preparar la documentación de auditoría correspondiente a una auditoría de estados financieros.
Objetivo
El objetivo del auditor es preparar documentación que proporcione:
a) Un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría; y

b) Evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y
los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.
Definiciones
A efectos de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que figuran a continuación:
a) Documentación de auditoría: registro de los procedimientos de auditoría aplicados, de la

evidencia pertinente de auditoría obtenida y de las conclusiones alcanzadas por el auditor (a
veces se utiliza como sinónimo el término "papeles de trabajo").
b) Archivo de auditoría: una o más carpetas u otros medios de almacenamiento de datos,
físicos o electrónicos, que contienen los registros que conforman la documentación de
auditoría correspondiente a un encargo específico.
c) Auditor experimentado: una persona (tanto interna como externa a la firma de auditoría)
que tiene experiencia práctica en auditoría y un conocimiento razonable de:
 Los procesos de auditoría;
 Las NIA y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables;
 El entorno empresarial en el que la entidad opera; y
 Las cuestiones de auditoría e información financiera relevantes para el sector en el
que la entidad opera.
Requerimientos
Preparación oportuna de la documentación de auditoría
La preparación oportuna de documentación de auditoría suficiente y adecuada ayuda a mejorar la

calidad de la auditoría y facilita una efectiva revisión y evaluación de la evidencia de auditoría
obtenida y de las conclusiones alcanzadas antes de que el informe de auditoría se finalice. La
documentación preparada después de haberse realizado el trabajo de auditoría será probablemente
menos exacta que la que se prepara en el momento en que se realiza el trabajo
Documentación de los procedimientos de auditoría aplicados y de la evidencia de auditoría

obtenida.
El auditor preparará documentación de auditoría que sea suficiente para permitir a un auditor
experimentado, que no haya tenido contacto previo con la auditoría, la comprensión de:
a) la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de auditoría

aplicados en cumplimiento de las NIA y de los requerimientos legales y reglamentarios
aplicables;
b) los resultados de los procedimientos de auditoría aplicados y la evidencia de auditoría
obtenida; y
c) las cuestiones significativas que surgieron durante la realización de la auditoría, las
conclusiones alcanzadas sobre ellas, y los juicios profesionales significativos aplicados para
alcanzar dichas conclusiones.
Al documentar la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de

auditoría aplicados, el auditor dejará constancia de:
a) las características identificativas de las partidas específicas o cuestiones sobre las que se
han realizado pruebas;
b) la persona que realizó el trabajo de auditoría y la fecha en que se completó dicho trabajo
c) la persona que revisó el trabajo de auditoría realizado y la fecha y alcance de dicha revisión.
Si, en circunstancias excepcionales, el auditor aplica procedimientos de auditoría nuevos o

adicionales o alcanza conclusiones nuevas después de la fecha del informe de auditoría, el auditor
documentará:
a) las circunstancias observadas;

b) los procedimientos de auditoría nuevos o adicionales aplicados, la evidencia de auditoría
obtenida, y las conclusiones alcanzadas, así como sus efectos sobre el informe de auditoría;
y
c) la fecha y las personas que realizaron y revisaron los cambios en la documentación de
auditoría.
La estructura, contenido y extensión de la documentación de auditoría dependerá de factores tales

como:
 La dimensión y la complejidad de la entidad.

 La naturaleza de los procedimientos de auditoría a aplicar.
 Los riesgos identificados de incorrección material.
 La significatividad de la evidencia de auditoría obtenida.
 La naturaleza y extensión de las excepciones identificadas.
 La necesidad de documentar una conclusión o la base para una conclusión que no resulte
fácilmente deducible de la documentación del trabajo realizado o de la evidencia de
auditoría obtenida.
La documentación de auditoría puede registrarse en papel, en medios electrónicos o en otros

medios. Algunos ejemplos de documentación de auditoría son:
 Programas de auditoría.
 Análisis.
 Memorandos relativos a cuestiones determinadas.
 Resúmenes de cuestiones significativas.
 Cartas de confirmación y de manifestaciones.
 Listados de comprobaciones.
 Comunicaciones escritas (incluido el correo electrónico) sobre cuestiones significativas.
Compilación del archivo final de auditoría
Cuando el auditor considere necesario modificar la documentación de auditoría existente o añadir

nueva documentación de auditoría después de que se haya terminado la compilación del archivo
final de auditoría, independientemente de la naturaleza de las modificaciones o incorporaciones, el
auditor documentará:
a) los motivos específicos para hacerlas; y

b) la fecha y las personas que las realizaron y revisaron
La NICC 1 (o los requerimientos nacionales que sean al menos igual de exigentes) requiere que las
firmas de auditoría establezcan políticas y procedimientos para completar oportunamente la
compilación de los archivos de auditoría. Un plazo adecuado para completar la compilación del
archivo final de auditoría no excede habitualmente de los 60 días siguientes a la fecha del informe
de auditoría.
La NICC 1 (o los requerimientos nacionales que sean al menos igual de exigentes) requiere que las
firmas de auditoría establezcan políticas y procedimientos para la conservación de la
documentación de los encargos. El plazo de conservación para encargos de auditoría habitualmente
no es inferior a cinco años a partir de la fecha del informe de auditoría o de la fecha del informe de
auditoría del grupo, si ésta es posterior.

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AGUINAGA SÁNCHEZ, Juan Carlos

Cajamarca, 05 de Setiembre del 2020

El objetivo del auditor es preparar documentación que proporcione:

a) Un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría; y

a) Documentación de auditoría: registro de los procedimientos de auditoría aplicados, de la

Preparación oportuna de la documentación de auditoría

La preparación oportuna de documentación de auditoría suficiente y adecuada ayuda a mejorar la

Documentación de los procedimientos de auditoría aplicados y de la evidencia de auditoría

a) la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de auditoría

Al documentar la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de

Si, en circunstancias excepcionales, el auditor aplica procedimientos de auditoría nuevos o

a) las circunstancias observadas;

La estructura, contenido y extensión de la documentación de auditoría dependerá de factores tales

 La dimensión y la complejidad de la entidad.

La documentación de auditoría puede registrarse en papel, en medios electrónicos o en otros

Compilación del archivo final de auditoría

Cuando el auditor considere necesario modificar la documentación de auditoría existente o añadir

a) los motivos específicos para hacerlas; y

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