UNIVERSIDAD DE

GUAYAQUIL
FACULTAD DE
CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE LICENCIATURA EN ADMINISTRACIÓN
DE EMPRESAS
MATERIA: PRESUPUESTOS

GRUPO#4:
LAS ETAPAS DEL PRESUPUESTO, CARACTERÍSTICAS
EMPRESARIALES, HERRAMIENTAS AYUDA PARA LA
ELABORACIÓN DE PRESUPUESTOS. MECÁNICA, TÉCNICA Y
PRINCIPIOS EN LA ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO.

INTEGRANTES:
CABALLERO ARRIAGA CHRISTINE
CARANQUI VICUÑA NICOLÁS
CHOEZ OLLAGUE PAUL
CHOEZ PIN EVELYN
CORONEL LOOR ADRIAN
MORA BAQUERIZO JENIFFER
VIEJÓ VICUÑA CARLOS

DOCENTE: HABLICH SANCHEZ FELIX CRISTOBAL

CURSO: ADE-S-VE-07-03
CICLO II 2021 - 2022

Contenid
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Etapas del presupuesto..............................................................................................................1
Características de un presupuesto empresarial.......................................................................2
Herramientas ayuda para la elaboración de presupuestos.....................................................5
Mecánica, técnica y principios en la elaboración del presupuesto..........................................7
Mecánicas................................................................................................................................7
Técnicas...................................................................................................................................8
Principios Presupuestarios..................................................................................................12
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Etapas del presupuesto

De acuerdo a lo estipulado, por parte del Ministerio de Economía y Finanzas del

Ecuador, en el presupuesto público ecuatoriano, el proceso presupuestario, también

entendido como el ciclo presupuestario, tiene varias etapas que son:

a) Programación: Se especifican los objetivos y metas que se proponen en el

corto, mediano y largo plazo. Para conseguir lo propuesto, se plantea un plan

operativo que vincula los objetivos con las metas y resultados de los programas,

y proyectos que son parte del presupuesto.

b) Formulación: Recoge los requerimientos de las instituciones o departamentos

involucrados, con la finalidad de apoyar el cumplimiento de los planes y

programas.

c) Aprobación: La máxima autoridad competente será la encargada de aprobar el

presupuesto planteado.

d) Ejecución: Se pone en práctica el presupuesto, es decir, se cumplen todas las

acciones destinadas a la utilización de los recursos humanos, materiales y

financieros que les fueron asignados con el propósito de obtener bienes y

servicios en la cantidad, calidad y tiempo previsto.

e) Seguimiento y control: Permite la medición de resultados físicos y financieros

obtenidos y los efectos que éstos han producido, así como el análisis de

variaciones financieras.

f) Clausura y liquidación: Se efectúan informes sobre la ejecución

presupuestaria, en estos se describirán aspectos relevantes y novedades

detectadas en el análisis de la información.

[ CITATION San18 \l 12298 ]

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Características de un presupuesto empresarial

Según [CITATION Rin11 \l 3082 ] Cada presupuesto bien realizado tiene una serie

de características bien realizadas detrás del mismo. Estas logran que no malgastes el

dinero en tu empresa y que sea bien invertido. Si las características engloban toda la

empresa, incluso te permite hacer un plan de gastos a futuro y un plan para poder

ahorrar. Dichas características podrían ser las siguientes:

 Debe expresarse en términos monetarios y completar una exposición que

sustenten los cálculos.

 Control de gastos, un registro comparativo de gastos actuales y próximos para

corregir todos los errores.

 Consigue ganancias y ahorros para la empresa.

 Tener un presupuesto bastante flexible.

 Debe ser lo más detallado posible

Sus características generales del presupuesto en las empresas son:

1. La formulación

El presupuesto de una empresa debe ser formulado a la medida y en función

directa de sus características, teniendo previstas la totalidad de las áreas que le

competen y ajustándose a la estructura financiera y contable, de modo que los resultados

obtenidos sean analizados y corregidos oportunamente, evitando las variaciones que se

produzcan dentro de la organización.

Es necesario comenzar con una planificación de proyección hacia el futuro, atendiendo

las situaciones tanto favorables como desfavorables, dirigiéndola hacia un objetivo claro

y transparente. El presupuesto de una empresa como característica principal debe tener

un fin o meta alcanzable, bajo condiciones de cumplimiento sin inconvenientes.

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2. La presentación

El presupuesto empresarial independientemente de ser una herramienta útil para

cumplir objetivos a un determinado tiempo debe ser presentado a la realidad en la que

vive la organización y bajo ciertos requisitos formales. Sin embargo, para que se apegue

adecuadamente a una óptima presentación se puede guiar con los principios de

contabilidad, entre ellos:

Según la entidad 

La actividad económica es llevada a cabo por entidades de carácter

identificativo, que son asociaciones formadas por recursos humanos, materiales y de

capital, cuya coordinación está a cargo de una autoridad encargada de formular

decisiones orientadas a la realización de los objetivos del establecimiento. No obstante,

un presupuesto es orientado por la guía de un contador profesional que observa las

operaciones para coordinarlas eficientemente.

Según el período contable

Se trata de una actividad que se lleva a cabo en el marco de una empresa, que

tiene una duración continua, lo que exige una división de vida en períodos considerados

convencionalmente. Sin embargo, en el caso de los presupuestos de igual forma se los

presenta a cierto tiempo determinado, tomando en cuenta el marco de actividad

empresarial.

Según la revelación suficiente

La información financiera que se presente en el informe financiero (en nuestro

caso del presupuesto de la empresa), deberá ser clara y comprensible para determinar

los resultados de su funcionamiento.

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Según la consistencia

El desarrollo de la información financiera sigue ciertos procedimientos para su

presentación adecuada. De la misma manera el presupuesto empresarial debe perseguir

ciertos principios o reglas para formular su adecuada presentación.

3. La aplicación

Dentro de las características de un presupuesto se debe considerar el tipo de

planificación que se le aplica a la correspondiente empresa. Es decir, la aplicación de un

presupuesto empresarial persigue un mismo objetivo, pero su adecuada aplicación se

apega a una distinta situación en particular

El presupuesto en cualquier empresa da inicio con la planificación de sus

objetivos a corto y largo plazo, de esa manera, se convierte en una herramienta de guía

poderosa que aborda claramente la misión de alcanzarlo. Además, si se anda en el

camino correcto, seguramente los recursos serán bien administrados con posibilidades

de invertir en el desarrollo empresarial.[ CITATION ElC20 \l 3082 ]

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Herramientas ayuda para la elaboración de presupuestos

El presupuesto es uno de los factores más importantes de un proyecto. De ello

dependerá el éxito y el desarrollo eficaz del mismo. Por eso, es necesario contar con una

serie de herramientas óptimas para calcularlo

El presupuesto -o cálculo anticipado de la inversión inicial, del desarrollo y de

producción- en un proyecto debe ser calculado con exactitud. Se trata de planificar los

gastos de una actividad que aún no se pone en marcha y, por ende, también se

consideran los riesgos e impactos financieros. Existen diversos instrumentos para

cumplir este objetivo y desarrollar un presupuesto eficaz que represente fielmente la

imagen del proyecto.

"En el mercado existen numerosas herramientas de software", señala[ CITATION Oli19 \l

2058 ] "La mejor dependerá del tipo de proyecto, porque, según su naturaleza o la

industria a la que pertenece, existe un método específico de costeo". Estas son algunas

de las más empleadas:

 S10 ERP. Es un software integrado diseñado para empresas de construcción o

inmobiliaria. "Es muy usado en proyectos de construcción, ya que se adapta

perfectamente al tipo de costeo por análisis de cotos unitarios en este sector",

detalla Landaure. Posee sistemas de módulos integrados que permiten desde la

elaboración de presupuesto hasta el gerenciamiento de la obra, el manejo

financiero, entre otras funciones.

 Método ascendente. Abarca el desglose de todas las actividades que forman el

proyecto para así determinar el costo general. Se recomienda para proyectos

cuyas actividades sean cambiantes según los gastos o proveedores.

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 Método descendente. Inicia con la suma total del proyecto para que luego se

reparta en cada actividad el coste que cubra la ejecución. Es muy utilizado en

proyectos de bajo o limitado presupuesto.

 Estimación paramétrica. Incluye el desglose de las actividades y sus costos,

sumado con el cálculo de las variables del costo total. A diferencia del método

ascendente y descendente, es más utilizado para presupuestos especializados.

 Suma de costes. Es la suma del gasto que comprende cada paquete de trabajo

avanzado, desde el nivel más bajo de la planificación de trabajo hasta los niveles

más altos y el balance global. Es una herramienta aplicable para diferentes

modelos de presupuestos.

 Investigación de recursos. Es una técnica generalmente usada por todas las

empresas, que consiste en elaborar un estudio de todos los materiales del

proyecto, de los amortiguadores financieros, costos de capital de trabajo,

acciones y más. El análisis de todos estos aspectos brindará el presupuesto

general y, además, la posibilidad de monitorearlo en todo momento.

La elaboración del presupuesto es una de las primeras y más importantes etapas

de un proyecto. Es la ruta financiera a través de la cual se determinará si tendrá éxito o

no, pues contemplará si es posible invertir en los recursos, en el capital humano y en

otros factores necesarios. Es fundamental contar con profesionales capacitados en estas

y otras herramientas para gestionar con éxito esta etapa.

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Mecánica, técnica y principios en la elaboración del presupuesto

Mecánicas

La mecánica hace parte de todas las herramientas que se van a utilizar para la

realización del presupuesto en este caso es necesario utilizar unas formas

presupuestarias las cuales ayudan a recolectar información, estas formas o cedulas

deben ir enumeradas con el fin de hacer un índice de cédulas, como toda recolección

de datos podrá arrojar material gráfico para ayudas de comprensión de los resultados del

presupuesto que se está haciendo, después este se complementara con los medios

técnicos que se van a utilizar para hacer el cálculo matemático.

Algunas mecánicas de elaboración del presupuesto

 El director general informa de las perspectiva y objetivos de la empresa para el

ejercicio presupuestario.

 El comité de presupuesto evalúa los objetivos y coordina los intereses de las

diferentes divisiones del negocio.

 El comité de presupuesto elabora el Plan de acción.

 El CP disiente el plan con la dirección general para su aprobación

 El director de presupuesto emite los instructivos y formularios en todos los

departamentos.

 Los gerentes de cada departamento se reúnen con los elaboradores y establecen

las metas de cada departamento

 Cada jefe de departamento elabora su presupuesto tentativo con base a la

estadística y de acuerdo a los instructivos y formularios recibidos.

 El gerente de división aprueba los presupuestos departamentales.

 Se Envían los presupuestos al director general.

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 El director de presupuesto ensambla los presupuestos departamentales para el

presupuesto previo.

 El presupuesto previo se presenta al comité de presupuesto para discusión,

estudio, aprobación o rechazo.

 El presupuesto previo se presenta al director general para su aprobación.

 Se consigue si amerite Mecánica de elaboración de los presupuestos

 El director de presupuesto emite al presupuesto oficial y la distribuye a los

gerentes de división.

 El gerente de división lo distribuye gerentes departamentales.

 Se inicia el proceso de control presupuestal

Técnicas

Es importante saber qué técnica de presupuestación usar. Pues esa técnica será la

responsable de proveer el dinero suficiente para operar y mantenerse en el mercado.

Como usted sabrá, una entidad comercial que ya esté en el mercado, o un emprendedor

que desee ejecutar una idea de negocio deberá confeccionar sus presupuestos de ventas,

de ingresos, producción, utilidades sobre la base creíble de técnicas concretas,

afortunadamente hoy en día existen métodos muy buenos, que han sido aplicados con

éxito por gobiernos, empresas y personas particulares.

Presupuesto Tradicional.

Fue la primera técnica que se usó y por ende surgió en el sector público para

garantizar a la ciudadanía la honesta administración de los recursos públicos. Está

basado más que todo en un criterio de control cuya finalidad básica consiste en evitar

que quienes manipulan fondos pudieran utilizarlos para fines distintos a los aprobados.
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En consecuencia, un presupuesto hecho con el enfoque tradicional solo permite obtener

información de las cosas que la organización comprará y de las unidades administrativas

autorizadas para hacerlo.

Esta técnica también recibe el nombre de incremental, ya que el cálculo del presupuesto

se basa en lo asignado en el periodo anterior ajustado por la inflación; sólo analiza los

proyectos nuevos que se incluyan, pero las actividades recurrentes no son revisadas. Es

una herramienta de control de gasto, persigue medir contablemente la gestión y

controlar la probidad del gasto; no es una herramienta de planificación ya que asigna los

fondos a las unidades administrativas, no a objetivos definido.

Presupuesto Base Cero

El Presupuesto Base Cero (PBC) es la técnica que sustenta el principio de que

para el próximo período el importe de cada partida es cero. Mientras un enfoque da por

válido lo ejecutado con anterioridad, otro afirma que nada existe y todo debe justificarse

a partir de cero, analizando la relación costo – beneficio de cada actividad. Este

presupuesto está destinado principalmente a “ahorrar” ya que su novedad reside en el

hecho de rediseñar el presupuesto de un año para otro de arriba abajo, eliminando todos

los gastos posibles.

Se realiza sin tomar en consideración las experiencias habidas, este presupuesto

es útil ante el desmedido y continuo incremento de los precios, exigencias de

actualización, de cambio, y aumento continuo de los costos en todos los niveles,

básicamente.

Relación: Pretende contrarrestar el efecto de los presupuestos tradicionales.

Eliminado las asignaciones por hábito. El gerente tiene la responsabilidad de justificar

por qué tiene que recibir un presupuesto dado.

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Costo: Es muy costoso ya que requiere tiempo para su preparación y aumenta el

trabajo de oficina. Siendo el tiempo una variable relevante en la preparación del

presupuesto, puede que la relación costo-beneficio, no justifique su utilización.

Presupuesto por programa (PPP)

Tal vez el primer antecedente formal del PPP se encuentre en las compañías

Dupont y General Motors hacia 1924. En los años 60, el gobierno norteamericano lo

oficializó como técnica y en Venezuela en los 70. Para la Organización de las Naciones

Unidas (ONU, 1966) es un sistema en el que se presta particular atención a las cosas

que un gobierno realiza, más bien que a las que adquiere.

Agregan que es el que presenta los propósitos y objetivos para lo que se requiere

los fondos, los costos de los programas propuestos para lograr esos objetivos y los datos

cuantitativos que miden la ejecución o la productividad alcanzada en cada uno de los

programas.

Lo anterior nos indica que el PPP es un medio que permite medir las

realizaciones de cada programa, midiéndose la gestión como un todo. La elaboración de

un PPP implica que, del plan general de la organización, se extraen los objetivos

específicos para el año en cuestión, se cuantifican a través de metas, se discrimina en

tareas y actividades específicas. Al determinar la tarea, se puede calcular los costos o

insumos requeridos para llevarlos a cabo, una vez terminado este proceso se tiene el

POA (plan operativo anual) que cada unidad administrativa tiene como misión llevar a

cabo para coadyuvar en la consecución de los objetivos generales. Con este sistema

nunca se pierde de vista el objetivo de la organización. Como muchas técnicas que

comienzan en el ámbito público y luego se generalizan, el PPP, es una técnica

presupuestaria para cualquier organización.

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Presupuestación por objetivos

Con la idea de hacer más efectiva la descentralización y la delegación de las

responsabilidades se desarrolló una nueva técnica presupuestaria que se divulgó bajo el

nombre Presupuesto por Objetivo.

Tres fases se distinguen en el desarrollo de esta técnica:

 El establecimiento de objetivos.

 Preparación de la organización que posibilite el logro de los objetivos.

 Control de la realización de los objetivos.

Como su nombre lo indica, este tipo de presupuestación concibe como premisa

principal el reconocimiento de objetivos concretos que guiarán la actuación de las

operaciones de la entidad comercial.

Presupuesto por actividad.

Pretende que éste se centre en las actividades, pues son estas las generadoras de

costos y se estiman los recursos a utilizar teniendo en cuenta los beneficios a obtener y

los factores que causan los costos de las actividades a desarrollar.

La presupuestación basada en las actividades es un método de

presupuestación donde la organización estima cuantitativamente las cargas de trabajo y

requerimientos de recursos que serán utilizados en la ejecución de la planificación a

través del presupuesto maestro, asumiendo la presupuestación del costo de las

actividades y no de los productos, al ser estas las generadoras del costo.

Es una técnica que permite asignar costos indirectos a bienes o servicios en

función de las actividades que el producto o servicio consumen. De esta manera se

financian actividades y no factores o elementos del coste, llegando a calcular el coste de

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un producto sobre la base del consumo de actividades que hace y no sobre la base de los

elementos del coste o recursos básicos, los cuales son de difícil prorrateo en el caso de

tratarse de costes indirectos.

Cada empresa, cada negocio y cada proyecto tienen su propia configuración y es

un error aceptar un único modelo de presupuestación para todos ellos. Así que la

decisión a tomar por los responsables financieros es, eso sí, cuál de ellos utilizar, porque

la necesidad de que exista un presupuesto en cualquier empresa es una idea que ya no

debería estar bajo discusión en ninguna organización.

Principios Presupuestarios

Estos hacen parte fundamental en el proceso de la elaboración de un presupuesto

ya que son los que guían y dan pautas del criterio que debe tomar la persona que realiza

el presupuesto Se debe aclarar que no todos los principios pueden intervenir en un

presupuesto.

Existen unos principios presupuestarios generales y otros usados particularmente

por el sector público. Se pueden clasificar en 5 grupos: de previsión, de planeación, de

organización, de dirección y de control.

Los principios de previsión son tres y se orientan a la necesidad de hacer un estudio

anticipado: Predictibilidad Determinación cuantitativa y Objetivo.

 Los principios de planeación: Indican el cambio para lograr los objetivos

deseados: Precisión, Costeabilidad, Flexibilidad, Unidad, Confianza,

Participación, Oportunidad y Contabilidad por centros de responsabilidad.

 Los principios de organización: Plantean la Importancia de la definición de las

actividades: División del trabajo, Responsabilidad y autoridad.

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 Los principios de dirección tienen que ver con la Conducción de los individuos

hacia el logro de los objetivos. son: Comunicación y Coordinación.

 Los principios de control se orientan a comparar los objetivos con los logros:

Reconocimiento, Excepción, Normas y Conciencia de costos.

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Referencias

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Avanzada de Proyectos de ESAN.
1Library. (2020). MECÁNICA, TÉCNIA Y PRINCIPIOS EN LA CONFECCIÓN DEL
PRESUPUESTO.
Obtenido de https://1library.co/article/mec%C3%A1nica-t
%C3%A9cnica-principios- confecci%C3%B3n-presupuesto. zk7re7mq
Silverio, Y. A. (2020). Mecánica, Técnica y Principios
Presupuestarios. Obtenido de
https://en.calameo.com/books/0067232522587e6733270
Burbano Ruiz, Jorge; Presupuestos; Enfoque moderno de planeación
y control de recursos; Segunda Edición. Editorial McGrawhill,
Colombia 2020.
El Contador Profesional. (Mayo de 2020). Caracteristicas del presupuesto empresarial.
Obtenido de https://www.elcontadorprofesional.com/2020/05/caracteristicas-del-
presupuesto-empresarial.html
Rincón, C. A. (2011). Presupuesto empresarial. Obtenido de
https://miracomosehace.com/tipos-caracteristicas-importancia-presupuesto-
empresarial/

Santiago, N. (2018). Formulación de Presupuestos. Ambato - Ecuador: COnsejo editoria

Universitario. Obtenido de https://revistas.uta.edu.ec/Books/libros

%202019/presupuesto.pdf