스위스의 조세

Taxation in Switzerland
시리즈의 일부
과세
10 Percent Legacy and Succession Duty Impressed Duty Stamp.svg
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모든 국가
개별 국가

스위스의 세금은 스위스 연방, 주 및 지방자치단체가 부과한다.

법적 프레임워크

재정 주권

스위스는 연방 헌법을 통해 연방(연방)에 위임된 열거된 권한에 의해 구성 국가(주)의 주권이 제한되는 연방 공화국이다.따라서 세금을 부과할 수 있는 원래 권한은 스위스 [1]헌법에 따라 스위스의 개별 주에 부여된다.지방법에 의해 위임된 권한의 범위 내에서 시정촌도 세금을 부과할 수 있다.그 권한의 범위는 [2]주마다 다르다.1990년 연방세조화법을 통해 가장 중요한 광둥 직접세의 공식 틀이 조화를 이루었지만, 주(및 경우에 따라서는 시)는 [3]연방법에 따라 이미 과세된 과세 대상을 제외하고 자유롭게 세율을 정하거나 새로운 세금을 제정할 수 있다.

제2차 세계대전 이후 연방 헌법은 연방에 소득세, 원천징수세, 부가가치세 등 많은 세금을 부과할 수 있는 권한을 부여하고 있다.그러나 스위스는 이러한 세금을 부과할 권한이 기간과 [4][5]범위가 제한적이라는 점에서 현대 주권 국가 중 독특하다.헌법은 연방세율의 상한을 부과하고 연방당국이 2020년에 세금을 부과하도록 하고 있다.이 권한을 갱신하려면 헌법 개정이 필요하며, 이는 국민투표와 주(州)의 과반수에 의해 국민투표로 승인되어야 한다.만약 그 갱신이 투표에서 승인되지 않는다면 (1958년 [5]이후 6차례나 그랬듯이) 연방 자체가 자금 부족으로 해체될 것이다.연방정부의 영구적인 세금 부과 권한을 부여하도록 헌법을 개정함으로써 이러한 제한을 없애려는 모든 시도는 의회에서 부결되거나, 가장 최근인 [6]1991년에 일반 투표에 의해 5회 이상 부결되었다.

헌법상의 과세 제한

연방 헌법은 연방, 주 및 시 차원에서 세금에 일정한 제한을 두고 있다.우선 연방, 주 또는 [7]시 법령에 규정된 경우를 제외하고는 세금을 부과할 수 없다고 규정하고 있습니다.법령은 모든 단계에서 국민투표에 부쳐질 수 있기 때문에 스위스 세율은 유권자들이 직접 민주주의 [8]수단을 통해 직접 정하는 것이 관행이다.

헌법은 조세가 일반적이고 평등해야 하며 납세 [7]능력에 비례해야 한다고 규정하고 있다.연방대법원은 (여러 주에서 제정된) 균일세율은 세법학자에 의해 합헌으로 간주되지만,[7] 이는 퇴행세를 금지하는 것으로 해석했다.게다가 여러 주에 의한 이중과세는 헌법상 금지되어 있으며,[7] 몰수율도 금지되어 있다.

자연인에 대한 직접세

지난 수십 년간 스위스의 국내총생산(GDP) 대비 총 세수 비율(다른 고도로 발전한 주 대비)

스위스에 거주하는 모든 사람들은 해외 사업이나 [9]부동산에 의한 수입과 부를 제외하고, 또는 조세 조약에 의해 이중과세가 제한되는 경우를 제외하고, 전 세계의 소득과 자산에 대해 과세할 책임이 있다.세금 목적상 스위스에 30일간 체류하거나 근무하지 [10]않을 경우 90일간 체류할 수도 있다.게다가 비거주자는 특정 스위스 자산이나 부동산, 영구 사업장 또는 [11]연금과 같은 특정 스위스 원천으로부터의 소득에 대해서도 과세된다.배우자의 소득과 자산은 합산하여 공동으로 과세하지만,[12] 세금진행 효과를 상쇄하기 위해 낮은 세율로 과세한다.

소득세

자연인의 소득에 대해 연방과 주정부가 누진세 또는 비례소득세를 부과한다.소득세는 영주권([12]C)이 없는 외국인 근로자에 대한 급여세, 스위스 공연 등 일시 체류자에 대한 원천징수 형태로 부과된다.

과세소득은 원칙적으로 손실이나 [13]비용을 공제하지 않고 모든 출처에서 개인에게 발생하는 모든 자금과 [14]소유자가 거주한 주택의 임대 가치를 포함한다.그러나 주정부가 부동산 시세차익에 세금을 부과하는 경우를 제외하고, 민간부동산의 시세차익([15]주식매각이익 등)은 비과세된다.특정 비용도 공제할 수 있습니다.여기에는 사회보장이나 연금기금 지급,[16] 소득소득과 관련된 비용(예: 고용비용과 부동산의 유지비용) 및 [17]위자료 등이 포함된다.증여와 상속도 소득세가 면제되지만 별도의 광의세가 [13]부과된다.

스위스에 거주하는 비근로 외국인은 일반 소득세 대신 일시세를 낼 수도 있다.일반적으로 일반 소득세보다 훨씬 낮은 세금은 명목상 납세자의 생활비에 부과되지만 실제로는 납세자가 납부하는 임대료의 5배를 일괄 [18]과세의 기준으로 사용하는 것이 일반적이다.이 옵션은 조세 피난처로서의 스위스의 지위에 기여하고 많은 부유한 외국인들이 스위스에 거주하도록 유도해 왔다.

2011년 연방소득세는 1%(단독납세자)와 0.77%(기혼납세자)의 계층에서 최대 11.5%의 세율로 다양했다.소득 1만3600명 이하 개인과 2만7000스위스프랑 이하 부부는 면제됐다.주 단위에서는 세율이 크게 달라 2007년 주민투표 이후 모든 개인소득에 대해 1.8%의 균일세를 적용했다.대부분의 주에서 이 비율은 베른에서는 최대 6.5%에 비례하는 반면, 취리히에서는 13%, 제네바에서는 17.58-76%이다(단일 또는 공동 [19][20]세금에 따라 다름).

부유세

자연인의 순자산에 대해 주정부에서 0.3~0.5[21]%의 비례 부유세를 부과한다.세금은 빚을 [22]차감한 후 모든 자산(부동산, 주식 또는 펀드 등)의 가치에 부과된다.

주별 세금

다양한 총소득에 대한 주 수도의 연방세, 주세, 시세 및 교회세(2014년)[23]
1인 소득 자녀가 둘인 부부의 소득
주 20,000 40,000 60,000 80,000 100,000 200,000 500,000 20,000 40,000 60,000 80,000 100,000 200,000 500,000
ZHWappen Zürich matt.svg 취리히 477 2,149 4,577 7,629 11,018 31,411 108,877 48 85 1,092 2,791 4,882 20,624 90,318
있다Wappen Bern matt.svg 베른 511 3,847 7,567 11,369 15,483 39,496 120,369 0 0 1,756 5,336 8,517 28,806 106,809
LUWappen Luzern matt.svg 루체른 278 3,025 6,170 9,370 12,552 29,586 87,002 50 50 1,319 3,634 6,331 22,204 79,707
URWappen Uri matt.svg URI 266 2,944 5,367 8,001 10,589 23,817 64,149 100 100 1,545 4,193 6,752 19,303 59,634
SZWappen Schwyz matt.svg 슈비즈 545 1,952 3,862 6,120 8,583 21,211 57,276 0 54 1,125 2,619 4,024 15,761 53,702
오우Wappen Obwalden matt.svg 오브왈드 340 2,596 5,042 7,502 9,907 22,029 58,451 0 0 1,604 4,199 6,523 18,578 54,999
뉴웨이Wappen Nidwalden matt.svg 니드발트 361 2,530 5,137 7,905 10,709 25,455 65,696 50 50 812 2,756 5,196 19,159 62,707
GLWappen Glarus matt.svg 글라리스 581 2,837 5,572 8,874 12,164 30,297 94,726 0 357 2,361 4,390 6,793 23,237 81,708
ZGWappen Zug matt.svg Zoug 148 1,049 2,197 3,586 5,729 19,488 51,434 0 0 0 359 1,059 6,943 45,645
FRWappen Freiburg matt.svg 프리부르크 601 3,372 6,893 10,986 15,443 40,909 111,188 0 124 1,406 3,633 6,242 27,191 105,740
그렇게Wappen Solothurn matt.svg 솔루어 803 3,707 7,479 11,546 15,770 39,274 108,967 80 375 2,921 5,364 8,672 29,143 101,170
BSWappen Basel-Stadt matt.svg 바슬시티 0 2,770 7,034 11,322 15,586 37,075 110,510 0 0 0 2,987 7,251 28,739 93,319
BLWappen Basel-Landschaft matt.svg 바슬 컨트리 0 2,617 6,498 10,917 15,667 41,732 124,296 0 0 0 2,534 6,180 28,722 107,828
SHWappen Schaffhausen matt.svg 샤프하우스 569 2,970 6,180 9,961 14,150 36,512 97,717 60 90 1,863 4,280 6,645 25,079 93,525
ARWappen Appenzell Ausserrhoden matt.svg 아펜젤 외측로즈 697 3,161 6,249 9,809 13,503 33,396 89,536 0 409 2,739 5,075 7,664 26,582 86,494
AIWappen Appenzell Innerrhoden matt.svg 아펜젤 이너로즈 629 2,601 4,993 7,525 10,308 24,883 64,824 0 480 1,670 3,155 5,392 19,336 62,455
SGCoat of arms of canton of St. Gallen.svg 세인트 갈 376 3,141 7,102 11,475 16,116 39,961 106,857 0 0 1,015 3,622 6,531 28,108 99,717
GRWappen Graubünden matt.svg 그리슨 22 2,251 5,403 8,962 12,585 32,274 93,439 0 0 390 2,691 5,204 22,378 82,271
AGWappen Aargau matt.svg 아르고비아 0 2,375 5,722 9,283 13,004 32,960 98,249 0 122 1,283 3,237 5,839 23,388 85,035
TGWappen Thurgau matt.svg 튀르고비아 179 2,807 6,043 9,344 12,704 31,388 91,205 0 0 683 3,109 5,747 22,647 80,293
TIWappen Tessin matt.svg 테신 307 1,998 5,295 9,065 13,138 35,748 110,578 40 40 721 1,841 4,189 24,016 99,484
비디오Wappen Waadt matt.svg 보드 0 2,020 7,713 11,754 16,027 41,897 131,490 0 0 630 3,930 9,068 27,754 110,347
대Wappen Wallis matt.svg 발레 34 2,757 5,718 9,572 13,876 40,477 111,349 34 34 477 2,362 4,104 22,601 94,233
NEWappen Neuenburg matt.svg 뇌샤텔 474 3,631 7,944 12,388 17,002 43,531 116,508 0 350 2,447 6,270 9,516 32,577 111,752
GEWappen Genf matt.svg 제네바 25 1,969 5,788 10,398 15,103 39,708 123,070 25 25 25 348 3,093 24,145 98,891
츄Wappen Jura matt.svg 쥐라 479 3,380 7,175 11,817 16,441 42,682 125,006 0 0 1,616 4,710 8,593 30,506 110,001
연방세만 0 133 432 936 1,838 9,976 45,268 0 0 0 0 87 6,002 40,842

법인세

스위스 기업은 복합세를 부과받는다.사진 : Credit Suisse

스위스는 기업과 소유주 또는 주주에게 개별적으로 세금을 부과하는 고전적인 법인세 제도를 시행하고 있어 경제적 이중과세를 유발한다.자선단체를 [24]제외하고 모든 법인은 수익과 자본의 과세 대상이 된다.조세부채는 법인의 소재지 또는 법인의 효과적인 경영이 [25]스위스에 있는 경우에 발생한다.비거주 기업에는 사업장이나 부동산 등 스위스 수입원이 있는 한 과세 [25]의무도 있다.반대로 이중과세를 제한하기 위한 일방적인 조치로서 외국 사업장이나 부동산의 이익은 [25]비과세된다.

이익세

비례세 또는 누진세는 기업 이익에 대해 연방(일률 8.5%)과 주(州)에 의해 부과된다.세금은 법인손익계산서에 회계처리된 순이익에 기초하며, 세무상 [25]목적상 조정된 금액이다.예를 들어, 과도한 감가상각, 발생 또는 적립금, 위장배당금 등 사업상 이유가 없는 지출은 이익으로 [26]과세한다.

많은 조항이 기업 차원에서 이익의 이중과세를 제한하고 스위스의 조세피난처 지위에 기여한다.우선, 「참가 면제」는, 타사의 주식의 20%이상의 지분을 가지는 기업에 대해서, 그 이익에 대한 세액이 보유 [27]주식 비율에 비례해 경감된다.광둥권 차원에서만 순수 지주회사에 대해 '보유 특권'이 적용된다.그들은 광주의 법인세로부터 [27]면제된다.게다가 주법은 스위스에서만 관리되고 있지만, 셸 [28]회사를 포함한 해외에서 사업을 하고 있는 기업에 「주소 특권」을 부여하고 있다.주정부는 이러한 회사들의 [28]전 세계 이익의 약 10퍼센트만 과세한다.

자본세

기업의 [29]아이겐카피탈(소유 지분)에 대해 주(州)별로 비례세가 부과됩니다.게다가 자본이 적은 기업은 자본으로 기능하는 부채에 과세된다.이는 또한 이러한 부채에 대해 지급된 부채는 수익세의 목적상 공제될 수 없으며 연방 [30]원천징수세의 대상이 된다는 것을 의미한다.

기타 연방세

부가가치세

부가가치세(VAT, Mehrwertsteuer/Taxe sur la valeur ajoutée/Tassa sul valore aggiunto)는 연방의 주요 자금원 중 하나이다.그것은 대부분의 상품과 서비스의 상업적 교환에 7.7%의 비율로 부과된다.일부 거래소는 2.5%의 부가가치세를 감면받을 수 있습니다.

  • 식품(주류 제외)
  • 소, 가금류, 어류
  • 씨앗, 살아있는 식물, 자른 꽃
  • 곡류.
  • 동물 사료 및 비료
  • 약품
  • 연방평의회가 정하는 종류의 광고 문구가 없는 신문, 잡지, 서적 및 기타 인쇄물
  • 라디오 및 텔레비전 회사의 서비스(예외: 상업적인 서비스에는 정상 요금이 적용됩니다)

호텔업계에서 [31]3.7%의 특별 요금이 사용되고 있다.그러나 의료, 교육 및 문화 서비스를 포함한 다른 거래소는 세금 면제이며,[32] 해외에서의 상품 배송과 서비스 제공되고 있다.서비스를 제공하거나 상품을 배송하는 당사자는 부가가치세를 납부할 의무가 있지만, 일반적으로 세금은 [33]가격의 일부로 고객에게 전가됩니다.

2014년 부가세 총수입은 과세 대상 매출액 8660억 CHF에서 110억 CHF(단축 규모)에 가까웠다.2013년 수익과 매출은 각각 103억 CHF, 8580억 CHF였습니다.[34]

연방 원천징수세

연방 원천징수세(Verechnungssteuer/impot expecté/Imposta preventiva)는 특정 형태의 소득, 특히 배당금, 은행 대출 및 채권, 청산 수익, 복권 당첨 및 생명 보험 및 개인 연금 [35]기금에 대해 부과된다.이러한 지불의 채무자는 세금을 납부할 책임이 있으며, 그들은 채권자에게 [36]순액만 납부해야 한다.세율은 이동 자본 수익과 100만 프랑 이상의 복권 당첨에 대해 35%, 종신 연금과 연금에 대해서는 15%, 기타 보험 [37]혜택에 대해서는 8%입니다.

스위스에 거주하는 채권자에 대해서는 원천징수세는 소득세 또는 이익세 납부를 확보하기 위한 수단일 뿐이며, 이를 통해 채권자는 이미 원천징수된 금액을 공제하거나 환불을 [38]요구할 수 있다.조세조약이 이를 [39]규정하고 있는 한 외국 채권자에게도 마찬가지다.다른 외국 채권자들은 환불을 받을 자격이 없다; 그들에 대해 원천징수세는 진정한 세금이다.

인지세

인지세는 특정 상거래에 부과되는 연방세입니다.그 이름은 시대착오적이고 그러한 세금이 실제 [40]우표로 행해졌던 시대로 거슬러 올라간다.발행세(배출소자/배출소자)는 주식이나 채권 등 특정 증권의 발행에 부과된다.특히 상업재편 과정에서 발행된 증권은 예외이며, 최초 100만 CHF의 자금조달은 사실상 [41]비과세된다.세금은 조성된 자금의 1%에 달하며 [42]발행자가 납부해야 한다.조개회사(만텔핸델)의 거래도 발행세가 [43]부과된다.

양도세(Umsatzsteuer/Imposta sulla cifra d'affari)는 특정 적격 트레이더(Effektenhender, 주로 주식중개인과 대형 지주회사)에 의해 특정 유가증권의 거래에 부과된다.스위스 증권과 외국 증권이 [44]거래되느냐에 따라 0.15달러(0.3%)의 세금이 붙는다.마지막으로 특정 [45]보험료에 대해 5-2.5%의 보험료 세금이 부과된다.

커스텀 관세

연방은 스위스 세관 지역으로 들어오는 상품의 국경을 넘는 이동에 대해 관세 및 기타 관세를 부과할 수 있다.비율은 거의 전적으로 무게에 기초한다(예: 총 100kg 당 CHF X).관세 수입은 연방 금고에 들어가 2016년 [37]약 11억3천만 스위스 프랑에 달했다.

카지노세

1993년 헌법에서 카지노 금지령이 해제된 후, 연방은 카지노 수입에 대한 특별 세금을 징수할 수 있는 권한을 받았다.세금은 게임 총 수익의 80%를 초과할 수 없으며 AHV/[37]IV 기금에 할당됩니다.

세금척도

A타입의 양허권을 가진 그랜드 카지노: 무제한 베팅, 무제한의 테이블 게임, 슬롯 머신.현재 8개의 그랜드카지노가 운영되고 있다.기본세율은 게임 총수입의 최초 1,000만 스위스 프랑에 대해 40%입니다.추가 100만 명당 세율은 최대 80%[37]에 이를 때까지 0.5%씩 인상된다.

B타입의 양허권을 가지고 있는 카지노: 제한된 베팅, 제한된 테이블 게임 선택, 제한된 수의 슬롯 머신.현재 13개의 카지노가 운영되고 있다.기본세율은 게임 총수입의 최초 1,000만 스위스 프랑에 대해 40%입니다.추가 100만 명당 세율은 최대 80%[37]에 이를 때까지 0.5%씩 인상된다.

특별소비세

연방은 담배, 맥주, 광물유, 자동차, [37]양주 등의 수입 또는 제조에 특별소비세를 부과한다.

병역면제세

모든 스위스 남성은 군복무를 수행해야 한다(제59조 1항).어떤 이유로든, 군 복무나 민간 복무를 함으로써 개인적으로 이 의무를 이행하지 못한 사람은 병역 면제세를 내야 한다.

면세세는 과세 대상 소득의 CHF 100 CHF당 3 CHF이지만, 400 CHF보다 적으면 안 된다.단, 해당 연도 말까지 수행된 총 서비스 일수에 따라 감소됩니다.50~99일(75~149일)의 경우 10분의 1을, 50일(75~149일)의 추가 군복무일 또는 그 일부분에 대해 10분의 1을 감액한다.

면제세액 평가는 일반적으로 해당 연도 다음 해에 매년 실시됩니다.의무 서비스 일수의 합계를 이행한 자만이 납부한 면제세를 환급받을 수 있습니다.2016년 [37]병역면제세 수입은 약 1억7천400만 스위스 프랑이다.

기타 주세

위에 언급된 세금 외에, 주들은 다른 주들을 자유롭게 소개할 수 있다.일부 주에서는 상속세(Erbschaftssteuer/Imposta di successione)와 증여세(Schenkungssteuer/Imposta di donazione)를 부과하고 있지만 [46]폐지하는 경향이 있다.게다가 주정부는 연방법에 따라 부동산 매각에 따른 이익에 세금을 부과하도록 요구한다(Grundstükgewinnsteuer/impot sur les gains mobiliers/imposta sugli utiliimbiliari).[47]또한 [48]부동산 투기를 막기 위해 대부분 매각된 부동산 가치(Handénderungssteuer/impott sur les mutience/Tassa di mutazione)에 세금을 부과한다.개와 자동차의 [49]소유, 복권, 공공 오락물 티켓 판매, 특정 [50]관광지에서의 숙박에 대한 세금도 자주 부과된다.

카지노세

B형 할인권을 가진 카지노가 있는 모든 주들은 세법을 개정하고 카지노의 총 게임 수익에 세금을 부과했다.이 세금은 연맹으로 인해 카지노 전체 세금의 40%를 넘지 못할 수도 있다.

세율 및 통계

2016년 스위스에서는 약 1830억 스위스 프랑의 세금이 부과되었는데, 그 중 655억 스위스 연방, 460억 주,[51] 280억 시 및 450억 스위스 연방이 부과하였다.2016년 [51]전체 재정률은 GDP의 27.8%였다.실효 개별세율은 거주지역과 자치단체에 따라 상당한 차이가 있다.예를 들어 2006년 일반과세 기업은 소득세의 1325%를 납부했고 주요 도시의 최고 개인세율은 주그 주 12.3%, 쥐라 [52]주 32.3%였다.

탈세

주요 기사 : 스위스 은행업무 tax 탈세

문제의 세금 성격에 따라 세금 미납과 관련된 범죄는 주 [53]및 연방법에 의해 실질적으로 다른 방식으로 규제된다.그러나 이 법령은 탈세와 [54]세금 사기를 구분하고 있다.전자는 경범죄(위베르테퉁/위반)로 분류되며 [55]탈루세액의 33~300%의 벌금에 처해진다.세금 사기는 위조된 서류를 기만적인 목적으로 사용하여 탈세하는 경우, 3년 이하의 추가 징역 또는 [56][57]3만 스위스 프랑 이하의 추가 벌금에 처해질 수 있는 범죄(버전/범죄)가 발생합니다.

「 」를 참조해 주세요.

주 및 참고 자료

  1. ^ 로커, 49세
  2. ^ 로커, 50세
  3. ^ 로커, 89번지
  4. ^ 린더, 263호
  5. ^ a b 로커, 47세
  6. ^ 로커, 46세
  7. ^ a b c d 아몬, 26세
  8. ^ 린더, 161살, 263살
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참고 문헌

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외부 링크