Material 02 - Fraudes
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EL FRAUDE
Temas a desarrollar:
1- ¿Qué es el Fraude?
2- Estafa y Fraude de Ley
3- Razonamiento Jurídico del Fraude
4- Tipos de Fraude
5- Engaños con la tecnología
6- ¿Por qué cometen Fraude?
6.1- Triángulo del Fraude
7- Áreas vulnerables
8- Indicadores de Fraude
1- ¿QUE ES EL FRAUDE?
El fraude es considerado como un delito patrimonial y desde la antigüedad forma parte de distintas
legislaciones a nivel mundial. Acción contraria a la verdad y a la rectitud, que perjudica a la persona contra quien
se comete.
4- TIPOS DE FRAUDE
• Cohecho o soborno
• Corrupción (abuso de poder):
- Corrupción empresarial
- Corrupción policial
- Corrupción política
• Dolo - Mentira
• Engaño
• Estafa
• Falsificación
• Fraude de funcionario público4
• Fraude de tarjetas de crédito
• Fraude bancario
• Fraude de ley
• Fraude fiscal (Fraude a la ley tributaria)
• Fraude colectivo
• Fraude de acreedores
• Fraude electoral
• Fraude electrónico
• Fraude telefónico
• Fraude eléctrico
• Fraude de paternidad
• Fraude inmobiliario
• Malversación o desfalco: Apropiación indebida; Malversación de caudales públicos; Sobrecobro
Me gustaría hacer especial énfasis en este segundo elemento la Oportunidad Percibida, que es entendida
como la percepción que el sujeto tiene para cometer el fraude para no ser descubierto.
La oportunidad tiene dos componentes:
a) Información General: La persona, usando y abusando de su posición de confianza planificará el fraude.
b) Habilidades Técnicas: La persona piensa o planifica como cometer el fraude, con la idea de que el riesgo
de ser sorprendido es muy bajo, sabe que debe actuar de manera secreta, individual (en algunos casos), y
muy consciente de la probabilidad de cometer con gran éxito un fraude. Podemos considerarlo como la
capacidad requerida para poder cometer el fraude. Definir el tipo de fraude: un contador puede modificar
la información financiera, un vendedor retiene depósitos de los clientes, un comprador recibe sobornos o
altera precios, etc.
Finalmente, el tercer elemento es la Racionalización, que no es otra cosa que la justificación psicológica
que el perpetrador encuentra para la comisión de sus actos. Este elemento sucede antes de realizar el fraude, no
se refiere a la justificación ex post, sino que trata de no verse como un delincuente.
Después de que la acción fue cometida, este elemento tiene da desaparecer, pues solo la primera vez que
el ser humano realiza un acto contrario a sus valores le molesta, posteriormente se convierte en algo fácil y
común.
Algunas personas justifican la acción que cometerán considerando que solo será un préstamo.
Ejemplo 1: Un empleado que tiene a su cargo la caja chica de una entidad, necesita dinero para la
colegiatura de su hijo (por algunos gastos extraordinarios ya no cuenta con todo el dinero), y faltan dos días para
la quincena. Solicitar un préstamo tarda aproximadamente 5 días. El empleado toma el dinero que le hace falta
como un préstamo, pues en dos días más lo repondrá de su sueldo.
Ejemplo 2: En el área de compras de una entidad, un empleado recibe dinero o artículos de varios
prospectos de proveedores de la entidad para considerarlos como proveedores frecuentes. Para este empleado, el
sueldo que recibe es muy bajo y el obtener estos ingresos adicionales es una compensación por lo que la entidad
no le paga.
7- AREAS VULNERABLES
Existen ciertas áreas críticas en las cuales pueden generarse fraudes, que deben ser identificadas por el
auditor forense, sobre la base de técnicas de auditoría y de investigación:
• Contratación pública o administrativa
• Licitaciones y concursos
• Evaluación y calificación de propuestas dentro de licitaciones y concursos
• Adjudicación de contratos
• Negociación de contratos
• Ejecución contractual
• Fiscalización de contratos administrativos de obra pública
• Asignación de recursos para programas de apoyo
8- INDICADORES DE FRAUDE
Entre las formas más comunes para detectar una actividad fraudulenta pueden considerarse:
• Informantes internos o externos
• Detecciones accidentales
• Auditorías internas
• Controles internos
• Auditorías externas
• Otros mecanismos formales
Tanto la Administración como los especialistas en fraude pueden guiarse para la detección de actividades
ilícitas, por señales de alerta que se presentan en la entidad en áreas y proceso críticos o que son inherentes a la
operación.
Estas señales pueden identificarse de distintas formas, a través de auditorías internas o externas, análisis
comparativos, estadísticos, financieros, entrevistas, etc.
• Indicadores que señalan que el administrador principal, pasa por alto los más importantes controles
internos contables.
• Falta de controles en áreas o procesos críticos.
• Señales de que el personal de finanzas tiene problemas con el administrador principal.
• Alta influencia del administrador principal sobre la organización, en lo que respecta a condiciones y
compensaciones de remuneración y su estatus en la misma.
• Compleja estructura organizacional cuya sofisticación no aparenta ser lo mejor para las operaciones y
tamaño de la entidad.
• Poco personal y que requiera que los empleados trabajen más de lo normal, que no les permita
vacaciones y se produzcan excesos de pago por horas extras.
• Alta rotación del personal clave en el área de finanzas, como es el caso del tesorero y del contralor.
• Cambios constantes en los auditores externos y asesores legales.
• Pocos conocimientos en materia de control interno y debilidad del mismo en algunas áreas que requieren
reforzamiento,
• Funciones incompatibles en personal clave.
• Revisión analítica que detecta saldos que no pueden ser razonablemente explicados
• Transacciones importantes y poco usuales, particularmente al cierre del ejercicio
• Dificultad en la obtención de evidencia de auditoría
• Presión porque se concluya la auditoría en un tiempo menor a lo normal y bajo condiciones difíciles.
• Presencia constante de situaciones que provocan retrasos.
• Evasivas o respuestas poco razonables por parte de la administración a requerimientos de los auditores.
• Uso indebido de medios de la empresa para actividades personales
• Uso no autorizado de activos de la empresa: negligencia, bajo rendimiento laboral, incumplimiento de
labores u horarios asignados, desperdicio intencional de material e inventarios.
• Bajos controles en la salvaguarda de activos, inventarios
• Manipulación, falsificación o alteración documental por miembros de la empresa y/o con la participación
de terceras partes.
• Extravío de documentos originales
• Uso indebido de políticas contables
• Relaciones con proveedores con mala reputación.