Material 02 - Fraudes

MATERIAL II:
EL FRAUDE
Temas a desarrollar:
1- ¿Qué es el Fraude?
2- Estafa y Fraude de Ley
3- Razonamiento Jurídico del Fraude
4- Tipos de Fraude
5- Engaños con la tecnología
6- ¿Por qué cometen Fraude?
6.1- Triángulo del Fraude
7- Áreas vulnerables
8- Indicadores de Fraude
1- ¿QUE ES EL FRAUDE?
El fraude es considerado como un delito patrimonial y desde la antigüedad forma parte de distintas
legislaciones a nivel mundial. Acción contraria a la verdad y a la rectitud, que perjudica a la persona contra quien
se comete.
2- ESTAFA Y FRAUDE DE LEY

Engaño económico con la intención de conseguir un beneficio, y con el cual alguien queda perjudicado.
Existen numerosas estafas y fraudes asociados a distintas prácticas: electorales, fiscales, bancarias (de créditos
hipotecarios, etc.), hoteleras e inmobiliarias (multipropiedad, bonos de hotel, alquiler de viviendas inexistentes).
3- RAZONAMIENTO JURIDICO DEL FRAUDE

El engaño es el núcleo del tipo penal de la estafa. La persona que comete el delito (sujeto activo) consigue
un bien patrimonial mediante el engaño, es decir, haciendo creer la existencia de una cosa que en realidad no
existe. Como por ejemplo sería el hecho de solicitar la entrega de un anticipo de 500 euros como pago por
anticipado (entrada) para la adquisición de una vivienda en un conjunto residencial, cuando el inmueble en
cuestión no existe.
El patrimonio o propiedad es el bien jurídico protegido. Actualmente se prefiere decir patrimonio, que
consiste en una universalidad de derecho (universitas iuris), que se constituye por activos y pasivos.
Hay diferentes modalidades de estafa, puesto que se entiende que el engaño se puede producir tanto de
una manera activa (lo más frecuente) como de una manera pasiva. El problema principal para entender que un
engaño, de una manera pasiva, pueda ser calificado como estafa, es que el engaño tiene que ser suficiente para
producir un acto de disposición. Una actuación pasiva (no informar, o no contar algo) es difícil que provoque un
engaño de esta magnitud.
4- TIPOS DE FRAUDE
• Cohecho o soborno
• Corrupción (abuso de poder):
- Corrupción empresarial
- Corrupción policial
- Corrupción política
• Dolo - Mentira
• Engaño
• Estafa
• Falsificación
• Fraude de funcionario público4
• Fraude de tarjetas de crédito
• Fraude bancario
• Fraude de ley
• Fraude fiscal (Fraude a la ley tributaria)
• Fraude colectivo
• Fraude de acreedores
• Fraude electoral
• Fraude electrónico
• Fraude telefónico
• Fraude eléctrico
• Fraude de paternidad
• Fraude inmobiliario
• Malversación o desfalco: Apropiación indebida; Malversación de caudales públicos; Sobrecobro
5- ENGAÑOS CON LA TECNOLOGIA

Asimismo, otro de los tipos de fraude más frecuente en la sociedad actual es el llamado fraude
informático que consiste en la elaboración de documentos falsos o la obtención de crédito mediante una serie de
acciones punibles que se realizan a través de un ordenador.
Dentro de esta categoría, a su vez, nos encontramos dos clases claramente diferenciadas. Por un lado,
están los fraudes que se realizan en cajeros automáticos y por otro lado hay que hablar de lo que son los fraudes
bancarios.
Con el avance de Internet, muchos estafadores han desarrollado fraudes virtuales. Uno de los más usuales
es conocido como estafa nigeriana. A través de un correo electrónico, un supuesto millonario nigeriano solicita
una cuenta bancaria para poder sacar dinero de su país. Para esto, le pide a la víctima un adelanto y su número de
cuenta, asegurando que después realizará el depósito y ofreciendo una comisión al incauto. Por supuesto, se trata
de un fraude y la víctima nunca recibirá dinero.
6- ¿PORQUE COMETEN FRAUDE?

Pero ¿porque los infractores comenten un fraude? Durante los años 40, el criminalista y sociólogo
estadounidense Donald R. Cressey direccionó su tesis en el estudio de los defraudadores, para lo cual entrevistó a
200 personas encarceladas por este delito. Concluido su trabajo desarrollo un modelo que persiste hasta el día de
hoy. Su hipótesis sostiene que:
“Personas confiables se convierten en violadoras de esa confianza cuando se conciben a sí mismas como
teniendo un problema económico no compartible con otros, son conscientes que ese problema puede ser resuelto
secretamente violando su posición de confianza, y pueden aplicar a su propia conducta en esa situación
razonamientos que les permitirán ajustar sus concepciones de sí mismos como personas de confianza, a sus
concepciones de sí mismos como usuarios de los fondos o bienes que les fueran confiados.”
6.1- Esta teoría es mejor conocida como el triángulo del fraude:

Al hablar de Presión nos hace referencia a la necesidad que el defraudador tuvo antes de cometer el
delito.
Existen distintas presiones
a) Económicas (Pérdida de dinero por apuestas, nivel de vida fuera de sus posibilidades, gastos
extraordinarios, malas inversiones, etc.)
b) Personales (Fracasos personales, estatus social, relaciones sociales)
c) Familiares (Varias familias, exigencia económica mayor por parte de algún miembro de la familia)
Me gustaría hacer especial énfasis en este segundo elemento la Oportunidad Percibida, que es entendida
como la percepción que el sujeto tiene para cometer el fraude para no ser descubierto.
La oportunidad tiene dos componentes:
a) Información General: La persona, usando y abusando de su posición de confianza planificará el fraude.
b) Habilidades Técnicas: La persona piensa o planifica como cometer el fraude, con la idea de que el riesgo
de ser sorprendido es muy bajo, sabe que debe actuar de manera secreta, individual (en algunos casos), y
muy consciente de la probabilidad de cometer con gran éxito un fraude. Podemos considerarlo como la
capacidad requerida para poder cometer el fraude. Definir el tipo de fraude: un contador puede modificar
la información financiera, un vendedor retiene depósitos de los clientes, un comprador recibe sobornos o
altera precios, etc.
Finalmente, el tercer elemento es la Racionalización, que no es otra cosa que la justificación psicológica
que el perpetrador encuentra para la comisión de sus actos. Este elemento sucede antes de realizar el fraude, no
se refiere a la justificación ex post, sino que trata de no verse como un delincuente.
Después de que la acción fue cometida, este elemento tiene da desaparecer, pues solo la primera vez que
el ser humano realiza un acto contrario a sus valores le molesta, posteriormente se convierte en algo fácil y
común.
Algunas personas justifican la acción que cometerán considerando que solo será un préstamo.
Ejemplo 1: Un empleado que tiene a su cargo la caja chica de una entidad, necesita dinero para la
colegiatura de su hijo (por algunos gastos extraordinarios ya no cuenta con todo el dinero), y faltan dos días para
la quincena. Solicitar un préstamo tarda aproximadamente 5 días. El empleado toma el dinero que le hace falta
como un préstamo, pues en dos días más lo repondrá de su sueldo.
Ejemplo 2: En el área de compras de una entidad, un empleado recibe dinero o artículos de varios
prospectos de proveedores de la entidad para considerarlos como proveedores frecuentes. Para este empleado, el
sueldo que recibe es muy bajo y el obtener estos ingresos adicionales es una compensación por lo que la entidad
no le paga.
7- AREAS VULNERABLES
Existen ciertas áreas críticas en las cuales pueden generarse fraudes, que deben ser identificadas por el
auditor forense, sobre la base de técnicas de auditoría y de investigación:
• Contratación pública o administrativa
• Licitaciones y concursos
• Evaluación y calificación de propuestas dentro de licitaciones y concursos
• Adjudicación de contratos
• Negociación de contratos
• Ejecución contractual
• Fiscalización de contratos administrativos de obra pública
• Asignación de recursos para programas de apoyo
8- INDICADORES DE FRAUDE
Entre las formas más comunes para detectar una actividad fraudulenta pueden considerarse:
• Informantes internos o externos
• Detecciones accidentales
• Auditorías internas
• Controles internos
• Auditorías externas
• Otros mecanismos formales
Tanto la Administración como los especialistas en fraude pueden guiarse para la detección de actividades
ilícitas, por señales de alerta que se presentan en la entidad en áreas y proceso críticos o que son inherentes a la
operación.
Estas señales pueden identificarse de distintas formas, a través de auditorías internas o externas, análisis
comparativos, estadísticos, financieros, entrevistas, etc.
• Indicadores que señalan que el administrador principal, pasa por alto los más importantes controles
internos contables.
• Falta de controles en áreas o procesos críticos.
• Señales de que el personal de finanzas tiene problemas con el administrador principal.
• Alta influencia del administrador principal sobre la organización, en lo que respecta a condiciones y
compensaciones de remuneración y su estatus en la misma.
• Compleja estructura organizacional cuya sofisticación no aparenta ser lo mejor para las operaciones y
tamaño de la entidad.
• Poco personal y que requiera que los empleados trabajen más de lo normal, que no les permita
vacaciones y se produzcan excesos de pago por horas extras.
• Alta rotación del personal clave en el área de finanzas, como es el caso del tesorero y del contralor.
• Cambios constantes en los auditores externos y asesores legales.
• Pocos conocimientos en materia de control interno y debilidad del mismo en algunas áreas que requieren
reforzamiento,
• Funciones incompatibles en personal clave.
• Revisión analítica que detecta saldos que no pueden ser razonablemente explicados
• Transacciones importantes y poco usuales, particularmente al cierre del ejercicio
• Dificultad en la obtención de evidencia de auditoría
• Presión porque se concluya la auditoría en un tiempo menor a lo normal y bajo condiciones difíciles.
• Presencia constante de situaciones que provocan retrasos.
• Evasivas o respuestas poco razonables por parte de la administración a requerimientos de los auditores.
• Uso indebido de medios de la empresa para actividades personales
• Uso no autorizado de activos de la empresa: negligencia, bajo rendimiento laboral, incumplimiento de
labores u horarios asignados, desperdicio intencional de material e inventarios.
• Bajos controles en la salvaguarda de activos, inventarios
• Manipulación, falsificación o alteración documental por miembros de la empresa y/o con la participación
de terceras partes.
• Extravío de documentos originales
• Uso indebido de políticas contables
• Relaciones con proveedores con mala reputación.

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6.1- Esta teoría es mejor conocida como el triángulo del fraude:

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