Proyecto Integrador (Taller de Auditoria) Dr. OPA. Sergio Esparza M. CARTA A GERENCIA Quito, a.. de de 200 Seftor GERENTE GENERAL DE Presente, De mis consideraciones, En lo que va de (a audtiorta a tos Estados Fimancteros at 31 de de 200 de ta empresa de la cual usted dirige, de acuerdo a nuestra revision de la estructura del control interno, de los componentes de Caja'y Bancos se encontré lo siguiente: CAJA © Al efectuar el Arqueo de Caja se produjo como resultado falta de comprobanie de gastos dando come resultado un falianie. * Los gastos realizados por caja son préstamos a empleados sin su respectiva autorizac hhay que considerar que este dinero no son para estos fines. RECOMENDACIONES © Indicar a la seforita cajera y empleados las obligaciones que tiene caja dentro de la ‘empresa * Realizar el arqueo de caja al final det dia laboral con ayuda y supervision del auditor de la empresa 0 un delegado financiero, BANCOS * No se registran las notas de crédito, tampoco se registran las notas de debit por los servicios bancarios. © El banco emitio notas de debito por cheques mal girados por diferentes causas. RECOMENDACIONES © Registrar permanentemente las notas de debito y crédito para tener un saldo real de bancos * Pedir los estados de cuentas bancarias a inicios de mes y comparartos con los de la empresa. * Todo lo dicho y escrito de acuerdo con las correcciones realizadas, asientos de ajusie y reclasificacién los mismos que consten en los papeles de trabajo esta de acuerdo el Supervisor. SUPERVISOR. Dr. CPA. Esparza Moreno Sergio AUDITORES & ASESORES PLANIFICACION DE LA AUDITORIA lolProyecto Integrador (Taller de Auditoria) Dr. OPA. Sergio Esparza M. PROPUESTA DE SERVICIO DE AUDITORIA ANTECEDENTES Hace anos atrés venimos prestando nuestros servicios profesionales de auditorfa, actividad que hemos desempeiade observando las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas y el Cédigo de Etica que norman nuestra profesion. Con el propésito de mantener este vinculo nos permitimos poner a consideracién la siguiente oferta de servicios profesionales para realizar la auditoria a los estados [Prcmctenas delle amperes por el period’ compreniivde enlve €l 2° he -epage PO! de diciembre 20... TRABAJOS A REALIZAR El trabajo que se desarrollaran en cada una de las dreas son las siguientes. i. CONTROL INTERNO Evaluaremos el control interno que se tenga en la empresa para determinar el cumplimiento de politicas, procedimientos y demas disposiciones emitidas por et Directorio, Presidencia, Gerencia y Jefes Departamentales. 2 PSTADOS FINANCIFROS Analizaremos los componentes que conforman los Estados Financiers para comprobarse si estén respaldadas en transacciones debidamente susientadas y documentadas. 3. CAJA~ BANCOS Determinaremos si existe un adecuado control y registros de disponibilidades. 4, CUENTAS POR COBRAR Y VENTAS Efectuaremos los andlisis selectivos para comprobar los ingresos de las. ventas realizadas, ademas el cumplimiento de las disposiciones emitidas por la gerencia para recuperar la cartera vencida y confirmaremos los saldos. Se verificaran que las provisiones para cuentas incobrables estén acorde a disposiciones legales, se realizard andlisis para verificar si los saldos son susceptibles de ser recuperados. 5. INVENTARIOS 102Proyecto Integrador (Taller de Auditoria) Dr. OPA. Sergio Esparza M. Participaremos en la constatacién fisica de los inventarios a la fecha que empecemos Ja auditoria, 6. ACTIVOS FIJOS Analizaremos las adquisiciones, ventas, bajas, 0 cambio de activos fijos reatizados en el periodo a examinar. 7. PROVEEDORES Y COMPRAS Realizaremos un andlisis selectivo para comprobar si las compras se realizaron de acuerdo a las politicas establecidas por la empresa, confirmaremos tos saldos y aplicaremos pruebas para verificar si las mercaderias y materias primas adqui crédito han sido recibidas y registradas. 8. INGRESOS Y GASTOS Se realizara un andlisis para comprobar la veracidad de las transaccione: 9, OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Se verificaran la correceion de los cémputos y si las obligaciones iributarias se han pagado en los plazos establecidos en las disposiciones legales vigentes. 10. INFORMES Presentaremos los siguientes informes: * Carta a Gerencia. Que serd presentada a la ferminacién del andlisis de las respectivas dreas de estudio y contendrd comentarios referentes a la estructura del control interno y recomendaciones para mejorar la gestion de la empresa . © Dictamen. A los estados financieros con sus correspondientes notas y anexos que faciliten su aniilisis y comprensién. © Andlisis Financiero. Utilizando indices 0 razones para medir 0 comprobar € inierpretar el comportamiento de los elementos que conforman los estados financieros. EQUIPO DE AUDITORIA El equipo de auditoria esta integrado de diferente manera: L Supervisor CP.A. 1 Jefe de Equipo CPA. 3. Auxiliares de auditorta CPAProyecto Integrador (Taller de Auditoria) Dr. OPA. Sergio Esparza M. costo El costo de la auditoria se ha estimando en. USD pagaderos de la siguiente manera: A la suscripcion del contrato 50% Lectura del Borrador SO% PLAZO La auditoria se iniciara con la participacién en la constatacion fisica con la evaluacién pretiminar del control interno. Elinforme de auditoria se prestard en 40 dias laborables luego de haber recibide lox estados financieros provisionales CPA. Dr, Sergio Esparza M Licencia Profesional N° 21885 Reg. Nac. Aud. Ext. MIES. DC. 104Proyecto Integrador (Taller de Auditoria) Dr. OPA. Sergio Esparza M. MEMORANDO DE PLANIFICACION PRELIMINAR EMPRESA. .essssesseee+s DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 20. 1. Antecedentes. Se describiré en forma resumida los antecedentes de la entidad a auditarse y se hard referencia a la titima auditoria realizada por auditores externos y por la unidad de auditoria interna, (En caso de que existan) en empresas ya auditadas anteriormente, en nuevas no se aplica este procedimiento 2. Motivo de la Auditoria. Sefialard lo que consta en la orden de trabajo. Ej. Plan anual de auditoria 3. Objetive de la Auditoria. Lo que consta en la orden de trabajo, Asegurar la confiabilidad de los. estados financieros, 4. Alcance de la Auditoria. Lo que consta en Ia orden de trabajo, periodo a analizar S$. Conuclulento de Ia eutidad y su base legal. Obtener informaci6n actualizada de la entidad auditada, considerando los siguientes puntos: 6. Base legal. Se hard referencia a la escritura de constituci6n, al decreto o ley de creacién de la entidad y sus reformas 7. Principales disposiciones legales. Leyes, reglamentos, normas manuales e instructivos especificos vigentes relacionados con la entidad. 8. Estructura organica. Se incluiran los principales niveles y la denominacién de los cargos que lo conforman. En lo que se refiere a la arrea Administrativa-Financiera, se detallaran las distintas unidades que lo componen, asi como las funcionan en lugares distintos a la principal 105Proyecto Integrador (Taller de Auditoria) Dr. OPA. Sergio Esparza M. in. y objetivos institucionales Identifique la visién y la visién los principios, los objetivos y las metas de la entidad a ser auditada, indicando la fuente en donde se obtuyo esa informacion. 10. Principales actividades, operaciones ¢ instalaciones. Describa en forma general las principales operaciones, actividades ¢ instalaciones relacionadas con Ja naturaleza y funciones de la entidad. Se obtendra informacién del plan operativo y del reglamento orgénico funcional 11. Principales politicas y estratégicos funcionales. Adentitique las principales politicas y estrategias de la entidad sujeta a examen. Se obtendra preferentemente el plan estratégico de la entidad, 12. Financiamiento. Se identifica la fuente de ingresos que tenga la entidad, institucién, por cada ejercicio cconémico. La informacion sc tomara del estado de resultados. 13. Funcionarios principales. En anexo, se detallaran los nombres, cargos y periodos de actuacién de los principales funcionarios 0 ex funcionarios de la entidad sujeta a examen. Se hard referencia al hficia can el cnal se notifica el inicio de Ia andliteria 14, Principales politicas contables. Identifique y describa las principales politicus y pricticas contables que mantiene la entidad. Verifique si se aplican con sujeci6n a las normas vigentes. 15. Grado de Confiabilidad e 1a operacional. La estructura organica y funcional de la unidad financiera puede revelar un efecto formacién finan: ra, administrativa y importante respecto de la integridad y confiabilidad de la informacién financiera producida y su relacién directa con el volumen y la proyeccién de las operaciones que se desarrollan de las actividades de la entidad: Revise la estructura de las unidades que pertenecen a la seccién financiera y describalas en un papel de trabajo y comente los aspectos importantes. Identifique las funciones de los empleados o funcionarios del area. Revise los niveles de autorizacion de las diferentes operaciones. Determine el grado de centralizacién 0 descentralizacién de las actividades financiera 106Proyecto Integrador (Taller de Auditoria) Dr. OPA. Sergio Esparza M. Sefiale 1a informacién finaneiera y reporte que produce la entidad con indicacién de: titulo, periodicidad, fecha de preparacidn, usuarios directos, finalidad y acciones tomadas por la entidad a base del reporte analizado. Evalué el numero de personal a cargo del trabajo Identifique el volumen de transacciones promedio por mes Realice el seguimiento a varios tipos de operaciones desde su inicio hasta su término de acuerdo con el sistema. Sefiale los principales comentarios que constan en los informes del examen Similares procedimientos deberén adoptarse para realizar las operaciones en contabilidad, presupuesto, activos fijos, bodega y otras areas que generen informacion Tinanciera. 16, Sistema de informacién automatizad Obtenga una comprensién global de Jos sistemas de informacién Computarizados asf come de la estructura y complejidad de ambiente computarizado, incluyendo la unidad. informatica, los equipos, programas basicos y las aplicaciones utilizadas. 17. Puntos de interés para el examen, Identifique los hechos importantes al momento de revelar la informacién de la entidad, que amerite se r considerada como érea critica. 18. Transacciones importantes identificadas. Identifique las principales transacciones que de acuerdo a la naturaleza de la entidad y su importancia relativa, deberé considerarse para aplicar procedimientos sustitutivos. Ej. Contratos, seguros, prov. cuentas ineobrables etc. 19. estado actual de observaciones de exdmenes anteriores Carta de dictamen. Identifique las salvedades que constan en el dictamen de Auditoria anterior y evalué Jas incidencias que estas tiene en el periodo auditado para que se les vuelva a considerar si el caso Jo amerita, Seguimiento en la aplicacion de recomendaciones Verifique el cumplimiento de las recomendaciones que constan en los informes emitidos por auditores externos y la unidad de auditoria interna o la contraloria general del estado en el periodo auditado 107Proyecto Integrador (Taller de Auditoria) Dr. OPA. Sergio Esparza M. 20. Identificacién de los componentes especifica, Se detallaran los componentes identificados como importantes, sefialando las rezones portantes a examinar en la planificacion ra ello, P; 21. Matriz de evaluacién preliminar del riesgo de auditoria Se calificara el riesgo global de la auditoria relacionado con el conjunto de los estados financieros o area a examinar, utilizando una matriz. 22, Recursos a utilizarse, Se deben analizar e indicar que tipo de recurso va a utilizar en la realizacién de la auditoria, pero tomando en cuenta la planificacién preliminar y especifica 23. Tiempo en el cual se desarrollara el examen Se hard constar el tiempo en el cual se va a llevar a cabo la auditoria, considerando la magnitud de las empresas y transaceiones financieras de la misma. 24, Resultados de la auditoria Se describird los resultados que se espera obtener de 1a realizacion de Ia auditoria, detallaremos lo que espera el cliente y quiere que se logre al momento de la terminacién de La misma. 25. Firmas de quien prepara y quien aprueba. Debe existir la correspondiente responsabilidad de las personas que interviene tanto en Ja preparacion de la planificaci6n preliminar, como en su correspondiente aprobacion, 108Proyecto Integrador (Taller de Auditoria) Dr. CPA. Sergio Esparza M. AUDITORES & ASESORES "AMAMERICA OES: 136 Weer onvaaseas GuiTo-BeUADOR, TNIGIALES FIRAA FECHA 109Proyecto Integrador (Taller de Auditoria) Dr. OPA. Sergio Esparza M. Ss rE NM AUDITORES & ASESORES. (NAMERICA 083-735 “TELEF Os7oasns3 ‘Quiro.ecuaDoR 110