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Signos exteriores de riqueza Aquellos elementos que reflejan una

posición económica acomodada o también una capacidad de gasto elevada.

Método que SUNAT utiliza en la determinación del incremento

patrimonial no justificado. En aplicación de los criterios de investigación y de
política fiscal que realiza la Administración Tributaria a los potenciales
deudores que se les aplica la presunción del Incremento Patrimonial No
Justificado se pueden señalar básicamente dos, sin considerar por ello que sean
los únicos:

Método del Balance más Consumo: Es a criterio y elección de la

Administración Tributaria y consiste en adicionar a las variaciones
patrimoniales del ejercicio, los consumos.

Método de Adquisiciones y Desembolsos: A criterio y elección de la

Administración Tributaria. Consiste en sumar las adquisiciones de bienes, a
título oneroso o gratuito, los depósitos en las cuentas de entidades del sistema
financiero, los gastos y, en general, todos los desembolsos efectuados durante
el ejercicio. Asimismo, se deducirán las adquisiciones y los depósitos
provenientes de préstamos que cumplan con la bancarización.

2.3 Bases conceptuales

Levantamiento del secreto bancario

Esta figura legal, emana de las autoridades competentes, el secreto

bancario, reserva tributaria y bursátil, se ejecuta a solicitud del Ministerio
Público a cargo de la investigación que solicita como medida excepcional ante
el Juez competente, en el desarrollo de la investigación sobre los incrementos
patrimoniales injustificados u operaciones inusuales. En el Artículo 143.-
Levantamiento Del Secreto Bancario; no rige cuando la información sea
requerida por:
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Los jueces y tribunales en el ejercicio regular de sus funciones y con

específica referencia a un proceso determinado, en el que sea parte el cliente de
la empresa a quien se contrae la solicitud.

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración

Tributaria - SUNAT, sin perjuicio de lo señalado en el numeral 10 del artículo
62 del Código Tributario, mediante escrito motivado puede solicitar al juez el
levantamiento del secreto bancario en cumplimiento de lo acordado en tratados
internacionales o en las Decisiones de la Comisión de la Comunidad Andina
(CA) o en el ejercicio de sus funciones.

En estos casos, el Juez debe resolver dicha solicitud en el plazo de

cuarenta y ocho (48) horas contado desde la presentación de la solicitud.

Dicha información será proporcionada en la forma y condiciones que

señale la SUNAT, dentro de los diez (10) días hábiles de notificada la
resolución judicial, pudiéndose excepcionalmente prorrogar por un plazo igual
cuando medie causa justificada, a criterio del juez. La información obtenida por
la SUNAT sólo puede ser utilizada para el cumplimiento de lo acordado en
tratados internacionales o en las Decisiones de la Comisión de la CA o en el
ejercicio de sus funciones. El incumplimiento de lo dispuesto en este párrafo
será sancionado por las autoridades competentes como falta grave
administrativa.

Manejo de grandes cantidades de dinero:

La generación de efectivo es uno de los principales objetivos de los

negocios. La mayoría de sus actividades van encaminadas a provocar de una
manera directa o indirecta, un flujo adecuado de efectivo que permita, entre
otras cosas, financiar la operación, invertir para sostener el crecimiento de la
empresa, pagar, en su caso, cumplir los pasivos a su vencimiento, y en general,
a retribuir a los dueños un rendimiento satisfactorio.
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Sin embargo, en nuestro medio, se hace caso omiso a las

recomendaciones de los contadores, a las normas de control interno y
precauciones administrativas, etc. Los comerciantes, aduciendo que no existen
agencias bancarias comerciales, recaudan, resguardan y ocultan el monto total
de sus ventas, siendo sujetos de asaltos y extorsión.

Lo que deriva a que lleven consigo grandes cantidades de dinero hacia

las localidades donde existan bancos. Esta acción perjudica al Estado Peruano,
dado que, justificando esta ausencia de entidades bancarias y control estatal, no
cumplen con la obligatoriedad de otorgar comprobantes de pago o si no hacen
se giran documentos ilegales.

Estudio de vínculos familiares, amicales y comerciales

Es de conocimiento general que las empresas jurídicas tienen su origen

en el seno familiar. Es decir, en una empresa y/o persona natural, el análisis o
estudio de vínculos familiares, permite a las autoridades judiciales y policiales,
cuando hay delitos económicos, empezar por los grados de consanguinidad
inmediata, para descartar, vincular sospechas y traslucir sus actividades
comerciales del entorno. En el cual involucra gradualmente a cada integrante
de la familia.

Luego proceden con las amistades más cercanas, llegando a considerar

en esta labor a los comerciantes o proveedores, clientes y toda persona
relacionada al involucrado. En el caso de lavado de activos, es la prioridad de
investigar estos lazos familiares amicales y comerciales (M. Mori 2018); donde
inclusive se enmarcan al personal empleado y personal de confianza.

Frecuentes compra venta de moneda extranjera

La compraventa de moneda extranjera es una operación en la que dos

participantes, uno comprador y otro vendedor de moneda extranjera, acuerdan
el intercambio de moneda nacional por moneda extranjera a un tipo de cambio
previamente acordado. Tienen ciertas características que hacen de ambas
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acciones únicas, por una parte, la compra significa vender una moneda a precio
de dólar, y en cambio, en la venta compra de esa moneda al precio que tienen
los dólares para venta, es decir, para ambas acciones, el dólar tiene dos precios.

En el ámbito de estudio de esta investigación, el origen de los dólares,

es que proviene de los agricultores de la hoja de coca que, a pesar de la
erradicación, y el control del Estado, siguen manejando la economía rural, en
base al ingreso de dólares. Y como es de conocimiento público, son los
comerciantes, los primeros en aprovechar de estos ingresos, es decir, aparte de
vender sus mercaderías, hacen uso de la compra de dólares libremente,
complicando el control económico de sus negocios.

Incremento del patrimonio familiar

Los ingresos suponen incrementos en el patrimonio neto de una familia.

Puede tratarse del aumento del valor de tus activos fijos o la disminución de
pasivo o deudas. de esta manera, se incrementa el patrimonio familiar. Por ello,
los ingresos, ya sean monetarios o no, se enmarcan dentro de la ecuación de
consumo y ganancia.

El incremento patrimonial es una ganancia para la empresa, ya que

indica que cuenta con más recursos propios para su financiación, además si se
incrementa el activo líquido indica que existe mejoría en su nivel de liquidez y
si los propietarios del negocio están realizando aportes de capital refleja que la
empresa está en crecimiento.

De acuerdo con sus actividades comerciales y que debidamente se estén

declarando se entiende un incremento; pero cuando sale de sus apreciaciones
generales y es un incremento desmesurado e inusual. Se presume un debido
incremento, siempre y en zonas de conflicto, como un lavado de activos, el cual
se deberá justificar contable y legalmente.

Habitualidad. rotación y complejidad de operaciones económicas

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Por su magnitud, falta de habitualidad, velocidad de rotación y

características de complejidad injustificadas, pudieran no tener
justificación económica uniforme. Clientes que usan distintos cajeros
para operaciones importantes en efectivo o de cambio de moneda extranjera.
En el caso de la rotación de activos operacionales, se calcula el valor de las
ventas realizadas frente a cada unidad monetaria invertida en activos
operacionales. Se entiende por estos, los que tienen vinculación económica
directa con el desarrollo social.

Es importante tener en cuenta que no todos los activos no operacionales

son susceptibles de sospecha. Sin embargo, resulta significativo analizar su
influencia en los activos totales de la empresa, para de esta forma determinar
posibles maniobras de lavado de activos mediante la adquisición de activos sin
significación aparente.

2.4 Bases filosóficas

Para el Peritaje Forense, las bases filosóficas, se refieren a la doctrina

que utiliza un conjunto de razonamientos lógicos y metódicos sobre conceptos
abstractos como la existencia, la verdad y la ética; generalmente expresados en
los informes periciales; también una de estas bases lo constituyen los
principios, conceptos generales de una teoría u organización; que el caso del
Peritaje Forense se circunscriben al raciocinio humano mediante el cual
expresamos los caracteres generales de las cosas; en otras palabras es una forma
de entender el mundo y la vida.

La certeza es el conocimiento claro y seguro de algo; aunque la certeza

no implica veracidad o exactitud; en general hay un cierto acuerdo en definir la
ciencia como el conocimiento que se adquiere mediante un procedimiento
específico, el método científico (Bunge, 1973, Piaget, 1967, McGuigan, 1977,
Latorre et al., 1996).

Además, lo que se ha entendido por método científico ha ido variando

a lo largo de la historia (Best, 1959, 1970; López-Barajas, 1988). Como
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derivación de la episteme griega (por oposición a la doxa o conocimiento

vulgar), por tanto,
se denomina en Europa, se separa de la policía para convertirse en asesora del
Juez a través d (Paez, 2016, p. 9).

Aristóteles sistematizó un tipo de conocimiento fundamentalmente

deductivo, que utilizaba como principal herramienta de conocimiento el
silogismo categórico, en el que se establecía un nuevo conocimiento a partir de
la relación lógica entre unas premisas (conocimientos generales, evidencias o
dogmas) que, en mayor y menor intensidad, se deriva necesariamente una
conclusión que se refería a realidad no conocida previamente.

La labor pericial forense, en los inicios del siglo XV donde el

procedimiento fue el instrumento fundamental utilizado durante casi dos
milenios, hasta el final de la Edad Media y de su escolástica. Sin embargo, la
utilización de dogmas discutibles (basados únicamente en el Principio de
autoridad) o de conocimiento falso como premisas mayores llevaron a un
estancamiento casi absoluto en el progreso del conocimiento humano.

El Peritaje Forense en el campo del derecho penal, es una metodología

de investigación, cuyo objetivo es el descubrimiento explicativo y prueba de
actos, hechos y circunstancias que permiten la verificación de sus autores o de
sus víctimas, para esto se vale de conocimientos científicos para reconstruir
esos actos y hechos que pueden ser delitos, por tanto, sancionados por la ley.
En pleno Renacimiento Francis Bacon propuso un nuevo instrumento de
conocimiento (Novum Organum), basado en la observación empírica
sistemática de casos particulares, a partir de los cuales, a través de un proceso
inductivo, inferir normas generales o leyes poco a poco, y desde un punto de
vista menos teórico, pero mucho más pragmático, va gestándose un nuevo
procedimiento de investigación, que aprovecha e integra los dos anteriores, en
un proceso hipotético deductivo.