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Asimismo, Rodríguez (2013) indica que evidencia significa: Certeza clara y manifiesta

de una cosa (s. p.) que sirve de base para formar juicios razonables. En la auditoría es posible

afirmar que es la acumulación y evaluación de la evidencia basada en información para

determinar e informar sobre el grado de correspondencia entre la información y los criterios

establecidos.

Hallazgos. Cuando el auditor realiza la auditoría operativa recolecta la evidencia

necesaria para llevar a cabo su informe, según la información recolectada se obtienen

aspectos favorables o desfavorables en materia del manejo administrativo y desempeño

operativo; para la organización es posible afirmar que los hallazgos son la evaluación de la

evidencia de la auditoría. Esta es la narración explicativa y lógica de los hechos detectados

en el examen de auditoría, referente a deficiencias, desviaciones, irregularidades, errores,

debilidades y fortalezas que se pueden encontrar en la auditoría realizada dentro de la

organización (Tobón, 2016).

Informe de auditoría. Al finalizar la auditoría de una organización, el auditor debe emitir

un documento llamado informe de auditoría, en este está expresa la opinión del auditor sobre

los procesos o información que se ha revisado. Una vez que el auditor culmina su auditoría

debe presentar un informe que contenga su dictamen u opinión y a las conclusiones que se

llegó sobre los estados financieros, el control interno adecuado, el cumplimento legal de las

normas, la gestión administrativa y la correlación de la información presentada (Luna, 2012).

Asimismo, Rodríguez (2013) indica que es el producto final de un trabajo realizado. El

auditor tendrá la evidencia de su labor ante su cliente, complementa su diagnóstico, hace

recomendaciones y emite su dictamen.

Pruebas sustantivas. De acuerdo con la Norma Internacional de Auditoría 330 (2009),

los procedimientos sustantivos son las pruebas de auditoría diseñados para obtener evidencia

y detectar representaciones erróneas. Los procedimientos sustantivos comprenden:

Pruebas de detalle de tipos de transacciones, saldos contables e información a revelar.

Procedimientos analíticos sustantivos.

Prueba de controles, procedimiento de auditoría diseñado para evaluar la eficacia

operativa de los controles en la prevención o en la detección y corrección de

incorrecciones materiales en las afirmaciones (s. p.).

Auditor. El auditor es la persona encargada de realizar las auditorías en las

organizaciones, para cumplir con sus funciones debe tener conocimiento y la experiencia que

le permita ser una persona competente para revisar, examinar y evaluar los resultados en la

revisión y gestión administrativa y financiera de una organización. Esto con el propósito de

dar un dictamen acerca del desempeño de estas, mediante las observaciones y

recomendaciones, así como oportunidades de mejora, para ser más eficiente y eficaz.

Asimismo, Arens y Elder (2007), indican que el auditor tiene que ser una persona calificada

para tener el criterio y la competencia que le permita determinar los tipos y cantidad de

evidencia que es necesaria para llevar a cabo su informe.

Funciones del auditor. En las grandes compañías la mayoría de las veces se tienen

auditores internos, estos son los encargados de velar porque los procedimientos y procesos

de la organización se realicen de la manera correcta, esto con el fin de asegurar la eficiencia

y la rentabilidad de la empresa. De esta forma, se puede afirmar que los auditores son

personas profesionales que se encargan de revisar si las leyes, regulaciones, políticas y

procedimientos dentro de la organización se cumple según lo establecido en las normas

contables y las políticas de la compañía (Santillana, 2013).

Aunado a lo anterior es posible mencionar que el trabajo del auditor se concentra

principalmente en las auditorías operacionales para asegurarse de que los procesos dentro de

la organización se llevan a cabo de la manera correcta. Asimismo, el auditor es un profesional

que debe guiarse en todo momento por el código de ética y de conducta, sus principales

funciones son recolectar información relevante sobre la organización, buscar la optimización

de los procesos para que estos se desarrollen de una manera eficiente y competitiva, así como

establecer procedimientos, políticas, según lo establecido por la normativa (Maniviesa,

2021).

Existen dos tipos de auditor, el externo y el interno; los auditores internos son parte

esencial de la organización, por medio de los auditores y sus evaluaciones se pueden detectar

los riesgos a los que está expuesta la organización. El auditor interno es contratado por la

empresa para que haga una revisión constante de sus operaciones y puede detectar si dentro

de la organización existe riesgos, la ventaja del auditor interno es que conoce muy bien la

compañía y tiene muy claro cuáles son sus metas y objetivos (Finkowsky, 2013). Por último,

se puede resaltar que el auditor debe tener experiencia, responsabilidad y pensamiento

analítico para llevar un trabajo eficiente.

Opinión del auditor. Según la Norma Internacional de Auditoría 700 (2009) es la

responsabilidad que tiene el auditor de formar una opinión sobre los estados financieros y

cómo debe ser la presentación del informe de auditoría que incluye esta opinión y que se

emite como resultado de la auditoría. Los tipos de opinión son:

El auditor expresará una opinión no modificada o favorable cuando concluya que los
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estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad

con el marco de información financiera aplicable.

El auditor expresará una opinión modificada en el informe de auditoría (Norma

Internacional de Auditoría 700, 2009, s. p.).

Control interno

El control interno se define como un proceso realizado por los administradores y otros

empleados de la organización diseñados para asegurarse de que los objetivos se alcanzarán

con eficiencia y eficacia. Mantilla (2013) hace referencia a que la Junta Directiva y todas las

personas colaboradoras son responsables por el establecimiento de la cultura adecuada para

hacer efectivo el control interno y monitoreo contrastante para su eficacia.

Componentes de control interno. En relación con los componentes de control interno,

Mantilla (2013) indica que estos están compuestos por cinco que son:

1. Ambiente de control.

2. Valoración de riesgo.

3. Actividades de control.

4. Información y comunicación.

5. Actividades de monitoreo.

Ambiente de control. En la organización es fundamental que se haga consciencia en los

empleados de la importancia del control interno. Con respecto al ambiente de control,

Mantilla (2013) hace referencia a que para que este control se lleve a cabo se deben incluir

los elementos de la integridad, los valores éticos, competencia, experiencia y dedicación de

la alta administración.

Valoración de riesgo. La valoración del riesgo se relaciona con que dentro de la

organización ocurran hechos que la afecten negativamente. Payano et al. (2017) indican que

los administradores deben identificar y evaluar los riesgos que se pueden presentar dentro de

la organización, de igual manera, se debe cuantificar la magnitud y sus posibles

consecuencias.

Actividades de control. Se entienden como actividades de control, aquellas acciones que

se implementan por parte de la administración para que sus procesos se lleven a cabo con

eficiencia y eficacia. Según The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway

Commission (2018), las actividades de control son las políticas, procedimientos y técnicas

que permiten a la alta administración mitigar los riesgos que se identifican durante el proceso.

Información y comunicación. Las empresas, para tener un ambiente adecuado de control

interno, necesitan de los componentes que se han mencionado, pero no se puede obviar la

importancia de que la información de la empresa fluya con transparencia. La información

financiera no se usa solamente para generar estados financieros, esta también sirve para

identificar los objetivos de la organización, y es importante que esta se divulgue por los

canales formales. La mayoría de las empresas actuales han fortalecido sus canales de

comunicación a través de herramientas de Internet, asegurándose de que estas cuenten con

la seguridad para la administración de los datos. De acuerdo con Sandoval y Ávila (2015),

todas las operaciones que realiza la compañía generan información que no solo debe captarse,

sino que debe saberse comunicar.

Actividades de monitoreo. Si la organización cuenta con un proceso adecuado de

información y comunicación se pueden tener acciones de monitoreo eficientes. Es importante

que la información de la organización que revele eventos que han ocasionado problemas, se

analice, guarde y que se le haga un seguimiento adecuado. Sandoval y Ávila (2015), indican

que es importante que las actividades de monitoreo no solo se realicen cuando se ha detectado

un posible riesgo, sino constantemente.

Cooperativa

Las cooperativas son grupos de personas que se unen para satisfacer una necesidad en

común, pueden ser sociales o económicas, se busca vender o comprar a precios más

cómodos, de manera que resulte más ventajoso para todas las personas interesadas.

Asimismo, Camacho (2020) indica que:

personas, que pertenecen a sus miembros, quienes las controlan y dirigen para dar respuesta

Cooperativa de autogestión. En las cooperativas de autogestión los mismos socios son

los trabajadores que se unen y aportan su trabajo y conocimiento para brindar servicios y

productos. Es decir, las cooperativas de autogestión son aquellas en donde los asociados

tienen el control de los medios de producción en su calidad de propietarios y a la vez,

trabajadores de la empresa (Infocoop, 2019, p. 1). En conclusión, las cooperativas de

autogestión son integradas por un grupo de personas que se unen para formar una compañía

y salir adelante, son personas con visión emprendedora.

Administración. Administración es el proceso de dirigir una actividad o actividades

coordinando para que esto se haga de la manera más eficiente y eficaz, logrando alcanzar los

objetivos propuestos. Robbins (2017), afirma: La administración constituye el proceso de