X4

40
Por ello las personas naturales que habiendo recibido las esquelas
inductivas del aparente incremento patrimonial no justificado estén
reflexionando atender esos reparos, lo básico e imprescindible es establecer de
manera precisa si dicha inconsistencia existe o analizar por qué se ha generado
dicho acto. Si como efecto de dicho examen se concluyera que este incremento
expresado por SUNAT no preexiste o que, existiendo, no es una omisión
tributaria, para lo cual se debe acreditar todos los papeles o documentación de
sustento lo cual puede favorecer a la regularización respectiva y con
fundamento analizar si lo suficiente para salir de esta presunta inducción de
SUNAT.
En cuanto al INCREMENTO PATRIMONIAL NO

JUSTIFICADO: El Dr. Alva M.
Tributaria se encuentra abocada en una revisión pormenorizada de algunas
declaraciones juradas, efectuar cruces de información o requerir información a
los propios deudores tributarios o a terceros de manera directa o indirecta,
(Ramos et al., 2019). La labor de
control permite por ejemplo reconocer en algunos contribuyentes maniobras
elusivas o hasta evasivas para evitar el pago de los tributos.
Por otro lado, el Dr Barrachina (2020)señala que
Administración Tributaria, correspondiendo la carga de la prueba al sujeto

pasivo del Impuesto, que es una consecuencia del propio significado jurídico
de las presunciones de tal naturaleza, que trasladan al sujeto pasivo la carga de
(p.45) En este orden de ideas, debemos precisar que el
Incremento Patrimonial No Justificado puede ser catalogado como una especie
de mecanismo de cierre y de carácter residual, de manera tal que todas aquellas
rentas ocultas de las que se desconozca su fuente serán atraídas y absorbidas
por esta figura tributaria.
41
La irresponsable manera de dar a conocer los signos exteriores de

riqueza es la ostentación punible y probada que se valen las entidades policiales
y judiciales, para iniciar acciones de exámenes periciales, estas deben ser
concordantes con las declaraciones respectivas. Los ingresos que, de manera
fehacientes, lógicos y trasparentes son base comprobatoria para cualquier
presunción y su justificación probada ante los entes respectivos.
Las interrogantes que puedan formularse: ¿Cómo compró y/o vendió

propiedades, inmuebles?; ¿Cuándo se obtuvo y/o traspasó vehículos?;
¿Recorrió otros países?; ¿Efectuó alguna gestión aduanera de importación de
bienes?; ¿Perpetró algún consumo en restaurantes y/o establecimientos
comerciales?; ¿Ejecutó movimientos con sus tarjetas de créditos?; ¿Formalizó
gastos vinculados con servicios educativos?; ¿Obtuvo joyas y/o bienes
suntuarios?; etc. Y pueden ser otras relativas y relacionadas a la actividad
personal o profesional.
Sobre el desbalance patrimonial, es necesario, advertir que "en aquellos

casos que se obtengan indicios que presuman la existencia de presunción de
delito de defraudación tributaria, se procederá a elaborar un informe con las
carpetas de pruebas respectivas" (Barrachina, 2020) que obtendrá diferentes
entidades públicas para que la fiscalía determine la acusación penal respectiva.
Operaciones inusuales.
Son aquellas cifras o montos, cuya cuantía, características particulares

y periodicidad no guardan relación con la actividad económica del cliente, salen
de los parámetros de normalidad vigente en el mercado o no tienen un
fundamento legal evidente. (Superinterdencia de Bancas, Seguros y AFP,
2019)
Las operaciones inusuales, se refieren a la realización de depósito de

grandes sumas de dinero que, en muchas veces, no coinciden con las
operaciones normales de compra y ventas de mercancías, si normalmente sus
ventas mensuales tienen un promedio de S/ 150,000, en treinta días se establece
42
un ingreso de S/. 5,000 diarios; sin embargo, los depósitos en los bancos,
efectuados durante diez días superan S/. 300,000, promedio diario de S/.
10,000, como se justificaría que sean el 100% más.
Esta interpretación genérica y empírica nos sorprende e incluso en los

bancos, se firma una declaración jurada informando sobre el origen de los
dineros depositados. Otro hecho inusual, es el de realizar constantes
operaciones de cambio de moneda nacional con monedas extranjeras. También,
se utilizan cuentas bancarias en varias instituciones y que consolidan los saldos
en una de ellas para su posterior transferencia hacia otras plazas; en otros casos
se utilizan cajeros automáticos para operaciones importantes en efectivo o de
cambio de monedas.
Así mismo, existen aumento en el uso de cajas de seguridad y retiro
transferir dinero, disfrazada de documentos, o en otros casos con personas

diferentes y
de dinero en soles o en dólares.
Finalmente, es algo inusual que estando, tributando mensualmente

ínfimas cifras, el movimiento de compras y ventas, sean muy considerables que
se notan u observan por el flujo de camiones en el traslado de mercaderías.
Lavado de activos
Es un delito, que consiste en dar una apariencia de origen legítimo o

lícito a bienes dinerarios o no, que en realidad son productos o "ganancias" de
delitos graves como: Minería ilegal, Defraudación tributaria, Tráfico ilícito de
drogas, Trata de Personas, Corrupción, secuestros y otros. (Solis, 2019)
Como transgresión, el lavado de activos se constituye en un riesgo para

la seguridad y la decisión ciudadana. Hay grupos sociales que tienen sus
"riquezas" indebidas, tratan de resguardarlos a costa de "todo y todos" y se
valen de la deslealtad como su especial ayuda. Y es el efectivo no confiable
43
para innovar más quebrantamientos; donde las competencias indebidas

violentan y dañan a las Mypes (bienes y servicios) comercializados a ínfimos
precios a los "lavadores de dinero" no les afecta en nada; en otros casos se
aparentan negocios; se manipula con testaferros o envuelven en el delito de
lavado de activos y secuelas conexas.
El delito de Lavado de activos es autónomo. No es necesaria

investigación o condena previa por otro delito, el cual haya generado los activos
ilícitos, ya que esto puede ser materia de la investigación por Lavado de
Activos. Los activos ilícitos "siempre dejan huella". (Garcia, 2015, p. 197)
ara dar una respuesta integral a la lucha

contra el Lavado de Activos, la UNODC con el auspicio de la Oficina de
Asuntos Antinarcóticos de la Embajada de los Estados Unidos en el Perú,
desarrolla una serie de actividades de apoyo a las instituciones y operadores
competentes (Solis, 2019).
Como se ha explicado en la formulación del problema, de esta

investigación, y es de nuestro conocimiento que el lavado de activos tiene
orígenes diferentes; se ha priorizado que el ámbito de estudio contenga a la
empresa privada en la modalidad de (Evasión) Defraudación tributaria (34.97%
de $ 2,551 Millones de dólares), otro campo muy importante es la Minería
Ilegal (55.71%) referente al monto involucrado en informes de la UIF.
Otros orígenes se deben a las actividades ilícitas que afectan el orden

económico mundial; como es el Proxenetismo, extorsión, peculado,
apropiación ilícita, tráfico de órganos, trata de personas, narcotráfico,
terrorismo, etc. (Gonzales, 2018)
Sobre el lavado de activos, la mayoría de naciones han aceptado la

definición aprobada por la Convención de las Naciones Unidas contra el Tráfico
Ilícito de Estupefacientes y Sustancias Psicotrópicas de 1988; sin embargo, por
ser limitante el delito precedente de tráfico ilícito de drogas, se vio la necesidad
de ampliar este concepto, entendiendo que no solo el tráfico ilícito de drogas
44
generaba grandes cantidades de dinero, sino otras formas de delitos

organizados, como el tráfico de armas, tráfico de personas, corrupción, delitos
aduaneros, secuestros, etc. A continuación, algunos de los conceptos más
difundidos y aceptados:
La conversión o transferencia de propiedad, a sabiendas de que deriva

de un delito criminal, con el propósito de esconder o disfrazar su procedencia
ilegal o ayudar a cualquier persona involucrada en la comisión del delito a
evadir las consecuencias legales de su accionar.
Ocultar o disfrazar la naturaleza real, fuente, ubicación, disposición,

movimiento, derechos con respecto a, o propiedad de, bienes a sabiendas de
que derivan de ofensa criminal. La adquisición, posesión o uso de bienes,
sabiendo al momento en que se reciben, que deriva de una ofensa criminal o de
la participación en algún delito. (Llaque, 2018, p 64)
La Asociación de Especialistas Certificados en Antilavado de Dinero

(ACAMS) señala que el lavado de dinero, en general, es el proceso de esconder
o disfrazar la existencia, fuente ilegal, movimiento, destino o uso ilegal de
bienes o fondos producto de actividades ilegales para hacerlos aparentar
legítimos. En general, involucra la ubicación de fondos en el sistema financiero,
la estructuración de transacciones para disfrazar el origen, propiedad y
ubicación de los fondos, y la integración de los fondos en la sociedad en la
forma de bienes que tienen la apariencia de legitimidad.
Por otro lado; expertos en auditoría forense Miguel A. Cano y Danilo

Lugo (Colombia) lo definen como el mecanismo a través del cual se oculta el
verdadero origen de dineros provenientes de actividades ilegales, tanto en
moneda nacional como extranjera y cuyo fin es vincularlos como legítimos
dentro del sistema económico de un país.
Estos dineros generalmente provienen de actividades ilegales como el

tráfico de drogas, el secuestro, la extorsión, el boleteo, la evasión fiscal o de
recursos provenientes de funcionarios corruptos tanto del sector privado como
45
del sector público etc., los cuales pueden ser depositados o pasados por las
delictuosas contempladas por las leyes de diferentes países.
Evasión. Este acto delictivo, muy conocido por los contribuyentes, Para
graficar la evasión tributaria, la Sunat cita al abogado Héctor Villegas, quien
sostiene que esta figura resulta ser toda eliminación o disminución de un
monto tributario producido dentro del ámbito de un país por parte de quienes
están jurídicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante
conductas violatorias de disposiciones legales . (Villegas, 2021)
La supresión indebida parcial o total, que efectúa el contribuyente sobre

los impuestos por pagar. Es una gestión inadecuada que las disposiciones
legales es calificado como delito. La ley penal tributaria (Decreto Legislativo
813) la llama "defraudación tributaria". La Sunat, por su parte, apunta que para
prevenirla e identificarla viene realizando acciones de control y fiscalización.
De esta forma, de acuerdo al incumplimiento detectado efectúa "acotaciones
tributarias" o aplica sanciones como multas, comiso de la mercadería, cierre
temporal de local, entre otras acciones administrativas.
Sin embargo, en caso de que se detecte y tipifique alguna de las

modalidades de delito tributario, se procederá a efectuar las diligencias para
formular la denuncia penal respectiva (Villegas, 2021).
Elusión. La administración tributaria asevera que la elusión fiscal, en

cambio, hace referencia a las conductas del contribuyente que busca evitar el
pago de impuestos utilizando para ello maniobras o estrategias permitidas por
la misma ley o por los vacíos de esta . En este sentido, la elusión, en principio,
no es sancionable. Se refiere al mal uso de las normas establecidas.
Patrimonio: Contablemente se refiere a la diferencia entre el activo y

el pasivo; Precisando que el monto libre e inicial de las inversiones. Obedece
al cumplimiento de la partida doble en los principios de contabilidad.
46
Pasivos: Este rubro se refiere al grupo de obligaciones por afrontar,

generadas por la colocación de capitales y la asunción de deudas pagables a
corto, mediano y largo plazo, dentro de ello de acuerdo a su incidencia, algunas
son de exigencia inmediata o en plazos establecidos y que guardan relación
directa con el usufructo adquirido y que sean debidamente justificadas.
Patrimonio Inicial: Este monto es la acumulación de inicio, o

denominado inventario de apertura, la cual generalmente se da en el primer día
hábil de las actividades, conforme figura en la declaración de bienes aportados
o documento de apertura (Escritura Pública) o documentos demostrativos del
aporte al negocio al empezar sus actividades.
Patrimonio Final: Es determinado por la SUNAT al 31 de diciembre

del ejercicio gravable, sumando al patrimonio inicial las adquisiciones de
bienes, los depósitos en las cuentas de entidades del sistema financiero, los
ingresos de dinero en efectivo y otros activos; y, deduciendo las transferencias
de propiedad, los retiros de las cuentas antes mencionadas, los préstamos de
dinero que cumplan con la bancarización otros pasivos. Para tal efecto, se
tomará en cuenta las adquisiciones, depósitos, ingresos, transferencias y retiros
efectuados por el deudor tributario durante el ejercicio, sean a título oneroso o
gratuito.
Variación Patrimonial: Es la diferencia entre el patrimonio final

menos el patrimonio inicial del ejercicio.
Consumos: A todas aquellas erogaciones de dinero efectuadas durante

el ejercicio, destinadas a gastos personales tales como alimentación, vivienda,
vestido, educación, transporte, energía, recreación, entre otros, y/o a la
adquisición de bienes que al final del ejercicio no se reflejan en su patrimonio,
sea por extinción, enajenación o donación, entre otros. También se consideran
consumos a los retiros de las cuentas de entidades del sistema financiero de
fondos depositados durante el ejercicio.

X4

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

X4

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

X4

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

40

En cuanto al INCREMENTO PATRIMONIAL NO

Por otro lado, el Dr Barrachina (2020)señala que

Administración Tributaria, correspondiendo la carga de la prueba al sujeto

La irresponsable manera de dar a conocer los signos exteriores de

Las interrogantes que puedan formularse: ¿Cómo compró y/o vendió

Sobre el desbalance patrimonial, es necesario, advertir que "en aquellos

Son aquellas cifras o montos, cuya cuantía, características particulares

Las operaciones inusuales, se refieren a la realización de depósito de

Esta interpretación genérica y empírica nos sorprende e incluso en los

Así mismo, existen aumento en el uso de cajas de seguridad y retiro

transferir dinero, disfrazada de documentos, o en otros casos con personas

Finalmente, es algo inusual que estando, tributando mensualmente

Es un delito, que consiste en dar una apariencia de origen legítimo o

Como transgresión, el lavado de activos se constituye en un riesgo para

para innovar más quebrantamientos; donde las competencias indebidas

El delito de Lavado de activos es autónomo. No es necesaria

ara dar una respuesta integral a la lucha

Como se ha explicado en la formulación del problema, de esta

Otros orígenes se deben a las actividades ilícitas que afectan el orden

Sobre el lavado de activos, la mayoría de naciones han aceptado la

generaba grandes cantidades de dinero, sino otras formas de delitos

La conversión o transferencia de propiedad, a sabiendas de que deriva

Ocultar o disfrazar la naturaleza real, fuente, ubicación, disposición,

La Asociación de Especialistas Certificados en Antilavado de Dinero

Por otro lado; expertos en auditoría forense Miguel A. Cano y Danilo

Estos dineros generalmente provienen de actividades ilegales como el

delictuosas contempladas por las leyes de diferentes países.

La supresión indebida parcial o total, que efectúa el contribuyente sobre

Sin embargo, en caso de que se detecte y tipifique alguna de las

Elusión. La administración tributaria asevera que la elusión fiscal, en

Patrimonio: Contablemente se refiere a la diferencia entre el activo y

Pasivos: Este rubro se refiere al grupo de obligaciones por afrontar,

Patrimonio Inicial: Este monto es la acumulación de inicio, o

Patrimonio Final: Es determinado por la SUNAT al 31 de diciembre

Variación Patrimonial: Es la diferencia entre el patrimonio final

Consumos: A todas aquellas erogaciones de dinero efectuadas durante

También podría gustarte